ejercicio_modelo[1]

a. Realice el estudio crítico de los apoyos teóricos. Se recomienda la

búsqueda, selección y utilización de información científico-teórica en

relación al apoyo teórico sugerido.

b. Analice los presupuestos teóricos más sobresalientes de la temática que

se estudia.

c. Elabore los papeles de trabajo para el caso práctico asignado, de manera

que se pueda evidenciar los hallazgos encontrados.

Para cada caso práctico considere su naturaleza de presentación y de

acuerdo a la necesidad analice, asigne cifras, nombres para que los

casos prácticos sean cuantificados y aplicando los procedimientos de

auditoría presente las soluciones que obtendríamos al aplicar un examen

financiero de auditoría.

CASOS PRACTICOS

1. Henry Palacios, se encarga de preparar cheques, de registrar

los desembolsos en efectivo y de preparar las conciliaciones

bancarias de Compunet S.A. al conciliar los Estados

Financieros de octubre se dio cuenta de que varios cheques

que sumaban un total de $ 945.00 llevan más de un año sin

ser cobrados. Luego de concluir que nunca serán presentados

para su pago, preparo un cheque por $945.00 extendido a su

nombre, falsifico la firma del tesorero y cobro el cheque. No

asentó el desembolso en la cuenta y trato de ocultar el robo

destruyendo el cheque falsificado y omitiendo los cheque no

cobrados durante largo tiempo en las subsecuentes

conciliaciones bancarias.

.

ACTIVIDAD DOS: ACTIVIDAD DOS:

ELABORAR PAPELES DE TRABAJO

ACTIVIDAD DOS: ACTIVIDAD DOS:

ELABORAR PAPELES DE TRABAJO

COMPUNET S.AAUDITORIA FINANCIERA

HOJA DE ÍNDICEPERIODO: DEL 1 DE MARZO/2010 AL 30 DE ABRIL DE 2011

ÍNDICE PAPELES DE TRABAJO

ADHD/2

PE

PE/1

ET

CN

LAB

CB

HAR

ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

Hoja de Distribución de Trabajo

PLANIFICACION ESPECIFICA

Reporte de planificación Especifica

EJECUCION DEL TRABAJO

Cedula Narrativa

Libro Auxiliar Bancos

Conciliación Bancaria

Hoja de Ajustes y Reclasificación

ELABORADO: Alexandra Acosta O. FECHA: 22-05-2011

SUPERVISADO: Dr. Homero Rivadeneira J. FECHA: 22-05-2011

COMUNET S.AAUDITORIA FINANCIERA

HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJOPERIODO: DEL 1 DE MARZO/2010 AL 30 DE ABRIL DE 2011

Nombres y Apellidos

Función Firma Siglas Trabajo o cuentas asignadas

Dr. Homero Rivadeneira J.

Alexandra Acosta Ordoñez

Supervisor

Auditor

HRJ

AAO

Supervisar el trabajo del auditor.

Revisar los reportes y conciliaciones bancarias



COMUNET S.A

AUDITORIA FINANCIERA

REPORTE DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

PERIODO: DEL 1 DE MARZO/2010 AL 30 DE ABRIL DE 2011

IDENTIFICACIÓN DE LA ENTIDAD

Nombre de la entidad: COMUNET S.A

Dirección: Ciudad de Loja, Colon y Bernardo Valdivieso.

Teléfono: 2582-234

Horario de Trabajo: 08H00 – 18H00

1.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS POR ÁREA O COMPONENTES

Comprobar la existencia (En cantidad y calidad) de los fondos en

efectivo en su poder y de los depósitos a la vista de su propiedad, en

poder de bancos o de terceros, o en tránsito.

Comprobar que en el rubro de caja-banco mostrada en el banco se

incluyan todos los fondos, y que todos sean de propiedad de la

entidad.

Determinar si estos fondos y depósitos a la vista son de

disponibilidad inmediata y que no tengan restricciones para su uso y

destino.

2.- RESUMEN DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La Evaluación del Control Interno, determino la siguiente

deficiencia en cada uno de los componentes:

Activos Corriente.- El componente activos corrientes presenta un

riesgo de control alto y un nivel de confianza bajo.

En este componente se ha evidenciado que el Sr. Henry Palacios, se

encarga de preparar cheques, de registrar los desembolsos en

efectivo y de preparar las conciliaciones bancarias al conciliar los

Estados Financieros de octubre se dio cuenta de que varios cheques

que sumaban un total de $945.00 llevan más de un año sin ser

cobrados. Luego de concluir que nunca serán presentados para su

pago, preparo un cheque por $945.00 extendido a su nombre,

falsifico la firma del tesorero y cobro el cheque. No asentó el

desembolso en la cuenta y trato de ocultar el robo destruyendo el

cheque falsificado y omitiendo los cheque no cobrados durante largo

tiempo en las subsecuentes conciliaciones bancarias.

3.- PROGRAMA DETALLADO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Los procedimientos a aplicar en la ejecución del trabajo se detallan

en los Programas de Auditoria de cada componente.

4.- RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCIÓN DE TIEMPO

Para la realización de la Auditoria Financiera se encuentra estimado

un tiempo de 15 días laborables, distribuido de la siguiente manera y

con el recurso humano que se detalla a continuación:

RECURSO HUMANO:

SUPERVISOR: Dr. Homero Rivadeneira J.

AUDITOR: Alexandra Acosta Ordoñez

RECURSO FINANCIERO:

La Auditoria Financiera a los Libros Bancos y Estados de Cuentas se

financiara con recursos de la Empresa.

5.- PRODUCTOS A OBTENERSE

Como resultado de la Auditoria Financiera se emitirá un informe que

contendrá comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Elaborado: Revisado: Alexandra Acosta Ordoñez

COMPUNET S.A


REPORTE DE PLANIFICACIÓN ESPECIFICA


FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

01-MARZO-2010

Balance Inicial 35,000.00 35,000,00

03-MARZO-2010

Compra Comercial SA Ch.001 1,254,28 33,745,72

04-MARZO-2010

Deposito de venta Compucheq 3.600.00 37.345.72

09-MARZO-2010

Pago de mantenimiento empresa Ch. 002 389,00 36.956.72

12-MARZO-2010

Pago de Publicidad de 6 meses Ch. 003 256,00 36.700.72

13-MARZO-2010

Pago de trasporte al agente Ch.004 300,00 36.400.72

08-JUNIO-2010 Anticipo sueldo secretaria Ch.005 40,00 36.360.72

15-JULIO-2010 Anticipo de sueldo al vendedor Ch.006 35,00 36.325.72

18-AGO-2010 Anticipo de sueldo mensajero Ch.007 20,00 36.305.72

23-SEP-2010 Nota de debito por servicios bancarios

20,00 36.285.72

30-SEP-2010 Pago de Factura Nº 7655 900.00 37.185.72

02-OCT-2010 Pago de mercadería Ch.008 13.874.74 23.310.98

06-NOV-2010 Pago de servicios de vigilancia Ch. 009 560,00 22.750.98

09-DIC-2010 Pago de mercaderías Ch.010 3.382.00 19.368.98

10-ENERO-2011

REPOSICION DEL FONDO DE CAJA CHICA

Ch. 011 75,00 19.293.98

12-fEBR-2011 PAGO DE SUELDOS Y SALARIOS Ch. 012 2,988,98 16.305.00

02-MAR-2011 PAGO DE TRASPORTE EN IMPORTACION

Ch. 013 455,00 15.850.00

ESTADO DE CUENTA


NOMBRE: COMPUNET S.A NRO CLIENTE: 75891

RUC: 110423566001 OFICINA: LOJA

NRO CTA: 290005726

FECHA DE APERTURA: 01-05-2001

FECHA TRANSACCION INGRESO

S

EGRESOS SALDO

01-MARZO-2010 153 DEPI 35,000.00 35,000,00

03-MARZO-2010 3232 RSL CHE 001 1,254,28 33,745,72

04-MARZO-2010 125 DPCL 3.600.00 37.345.72

08-JUNIO-2010 1215 RSL CH 005 40,00 37.305.72

15-JULIO-2010 1245 RSL CH 006 35,00 37.270.72

18-AGOSTO-2010 1462 RSL CH 007 20,00 37.250.72

23-SEPT-2010 1255 NDSL 20,00 37.230.72

30-SEPT-2010 12545 DPCL 900.00 38.130.72

02-OCT-2010 1524 RSL CH 008 13.874.74 24.255.98

06-NOV-2010 1256 RSL CH 009 560,00 23.695.98

09-DIC-2010 1563 RSL CH 010 3.382.00 20.313.98

10-ENERO-2011 125 RSL CH 011 75,00 20.238.98

Nro. 120702

12-FEBRE-2011 1336 RSL CH 012 2,988,98 17.250.00

02-MARZO-2011 1255 RSL CH 013 455,00 16.795.00

03- ABRIL-2011 125 RSL CH 014 945.00 15.850.00

CODIGOS RTCL: Retiro con libreta DDCL: Deposito Ahorro Diferido DPCL: Deposito de

Ahorros

RSL: Pago de Cheques NDSL: Notas de debito sin librera

CON LIBRETA: NCCL: Nota de crédito NDCL: Nota de bebito DEPI: Deposito Inicial

COMpUneT SA.


CÉDULA NARRATIVA


COMPONENTE. ACTIVOS CORRIENTES

DEPÓSITOS INOPORTUNOS

Comentario:Luego de revisada la documentación referente a la cuenta de ingresos en el Banco de Loja de Cta. Cte. Nro. 290005726, se evidencia que no se realizan los depósitos con la debida oportunidad, como producto de la recaudación por servicios financieros; “Los ingresos serán depositados en forma completa e intacta, según se hayan recibido, máximo dentro de las 24 horas efectuada la recaudación.”

Conclusión:No se realizan depósitos con la debida oportunidad por esto que se detecto una irregularidad por parte del Sr Henry Palacios quien se encarga de preparar cheques, de registrar los desembolsos en efectivo y preparar conciliaciones bancarias al conciliar los Estados Financieros de octubre se dio cuenta de que varios cheques que sumaban un total de $945.00 llevan más de un año sin ser cobrados. Luego de concluir que nunca serán presentados para su pago, preparo un cheque por $945.00 extendido a su nombre, falsifico la firma del tesorero y cobro el cheque. No asentó el desembolso en la

cuenta y trato de ocultar el robo destruyendo el cheque falsificado y omitiendo los cheque no cobrados durante largo tiempo en las subsecuentes conciliaciones bancarias.

Recomendación:

Al Sr. Henry PalaciosRealice los depósitos diariamente de todos los ingresos que percibe en la institución en su respectiva cuenta bancaria.

La honestidad en todo trabajo tiene que primar, en la auditoria se ha detectado una irregularidad en la que se demuestra su falta profesionalismo se pondrá a conocimiento del Consejo de Administración para determinar la culpabilidad según lo estipulad en la ley.



COmPunet s.a


CONCILIACIÓN BANCARIA



BANCO. BANCO DE LOJA Nro. CTA. CTE. 290005726

Saldo según estado de cuenta corriente $ 16.745.50

Saldo conciliado Estado Cuenta corrientes $ 16.745.50

Saldo según libro bancos $ 15.800.50

Cheques pendientes de cobro $ + 945.00

Saldo conciliado Libro Banco $ 16.745.50

CONCLUSIÓN:Efectuada la conciliación del mes de Abril del 2011 se determina que el saldo de libro bancos no coincide con el saldo de estado de cuenta corriente, por lo tanto el saldo no es real, estableciendo una diferencia negativa de 945.00 dólar es correspondiente a tres cheques por ingresos financieros que percibe el Banco diariamente.

Saldo Auditado



COMpUNET S.A


CÉDULA SUMARIA

PERIODO: DEL 1 DE marzo/2010 AL 30 DE ABRIL DE 2011 COMPONENTE.

ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVO CORRIENTE

SA

LD

O

INIC

IAL MOVIMIENTO

CONTABLESALDO SEGÚN ESTADOS FINANCIEROS

AJUSTE Y RECLASIFICACION

SALDO SEGÚN AUDITORIADEBE HABER DEBE HEBER

Banco de Loja 945.00 16.745.50 945.00 15.800.50

TOTALES 16.745.50 945.00 15.800.50

COMENTARIOS: El saldo del componente de Activo Corriente de la cta. Bancos según auditoría es de $ 15.800.50 que obedece a ajustes realizados a la cuenta Bancos.



COMpUNET S.A


AJUSTES Y RECLASIFICACION

PERIODO: DEL 1 DE MARZO/2010 AL 30 DE ABRIL DE 2011 COMPONENTE.

ACTIVOS CORRIENTES

FECHA DETALLE REF DEBE HABER

_______x_________Bancos Cuentas Varias s/ch/emitidos P/r. asiento de ajuste correspondiente al ingreso de los cheques no cobrados por 945.00

_______x_________Cuentas por Cobrar Bancos

945.00

945.00

945.00

945.00

P/r V/ sustraído mediante falsificación.

_______x_________Bancos Cuentas por CobrarP/r Deposito del valor recaudado por sustracción del cheque, que obviamente debió también aplicarse las responsabilidades del caso.

945.00

945.00

TOTALES 2.835.00 2.835.00

2. Un empleado del almacén de productos terminados, ingreso al computador 5 órdenes de despacho ficticias por un total de $3.920.00 como resultado de las cuales se despacharon mercaderías a clientes inexistentes.

novamuebles AUDITORIA FINANCIERA

HOJA DE ÍNDICEPERIODO: DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2011


ADHI/1

HD/2

PE


Hoja Índice


PE/1

ET

OD

CN

CCI

HAR




Orden de despacho

Cedula Narrativa

Cuestionario de Control Interno




novamueblesAUDITORIA FINANCIERA

HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJOPERIODO: DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2011

Nombres y Apellidos


Dr. Homero Rivadeneira Jaramillo

Ing. Alexandra Acosta Ordoñez

Supervisor

Auditor

HRJ

AAO

Supervisar el trabajo operativo.

Revisar los registros de datos y contables de los clientes



novamuebles


REPORTE DE PLANIFICACIÓN ESPECIFICA

PERIODO: DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2011


Nombre de la entidad: NOVAMUEBLES

Dirección: Ciudad de Loja, Calle 18 de noviembre y Miguel

Riofrio.

Teléfono: 2 657-054



Que los activos existan y que los ingresos contabilizados sean reales

e imputables al ejercicio.

Que la titularidad o ventas de mercaderías correspondan a los

clientes ingresados.

Comprobar las transacciones con los documentos que existen como

soporte y verificar las autorizaciones para las adquisiciones y

ventas.



deficiencia en el siguiente componente:

Inventarios.- El componente de inventarios presenta un riesgo de

control alto y un nivel de confianza bajo.

En base a las tarjetas auxiliares o inventarios contables,

realice una prueba de confirmación de datos. En este

componente se ha evidenciado que el Sr. Juan Ochoa,

empleado del almacén de productos terminados, ingreso al

computador 5 órdenes de despacho ficticias por un total de

$3.920.00 como resultado de las cuales se despacharon

mercaderías a clientes inexistentes.








RECURSO HUMANO:


AUDITOR: Alexandra Acosta Ordoñez

RECURSO FINANCIERO:

La Auditoria Financiera a los Inventarios se financiara con recursos

de la Empresa.






NOVAMUEBLES


ORDEN DE DESPACHO

PERIODO: DEL 1 AL 31 DE OCTUBRE DE 20110


DATOS DEL CLIENTENOMBRES: MARIA BELEN

CALDERON RENGEL

LOJA

10 DE AGOSTO Y COLON

2 680 -064

COMERCIAL “DOMENICA”

APELLIDOS:

LUG. RESI:

DIRECCION:

TELEFONO:

NOMB. NEGOCIO:

FECHA DE DESPACHO: 08 – 10 – 2010

VALOR TOTAL 750,00TODOS LOS MUEBLES INCLUYEN IVA

OBSERVACIONES: SE DESPACHARON TODOS LOS MUEBLES EN ESTADO FISICO CORRECTAMENTE Y SIN DEFICIENCIAS

F……………………………………….

Sr. JUAN OCHOA

EMPLEADO

OBSERVACIONES

CODIGO

UNIDADES

DETALLE VALOR.UNT VALOR TOTAL

1243 5 PEINADORAS 150,00 750,00

NOVAMUEBLES


ORDEN DE DESPACHO



DATOS DEL CLIENTENOMBRES: WILLAM FABIAN

OCHOA ROBLES

LOJA

CALLE SUCRE Y 10 DE AGOSTO

2 656-098

MUEBLES DE MODA

APELLIDOS:

LUG. RESI:

DIRECCION:

TELEFONO:

NOMB. NEGOCIO:


VALOR TOTAL

480,00

TODOS LOS MUEBLES INCLUYEN IVA


F……….…………………………………….

Sr. JUAN OCHOA

EMPLEADO

OBSERVACIONES

CODIGO

UNIDADES


6575 3 SEMANEROS DE NIÑOS 160,00 480,00

NOVAMUEBLES

AUDITORIA FINANCIERAORDEN DE DESPACHO



DATOS DEL CLIENTENOMBRES: SANTIAGO RODRIGO

CABRERA ROGELLOJA

CALLE SUCRE Y 10 DE AGOSTO

2 656-098

MUEBLERIA SANTIAGO

APELLIDOS:

LUG. RESI:

DIRECCION:

TELEFONO:

NOMB. NEGOCIO:


VALOR TOTAL

700,00



F……….…………………………………….

Sr. JUAN OCHOA

EMPLEADO

OBSERVACIONES

CODIGO

UNIDADES


7890 4 COQUETAS MODELO LUIS 15

175,00 700,00

NOVAMUEBLES


ORDEN DE DESPACHO



DATOS DEL CLIENTENOMBRES: DARWIN RAMIRO

PEÑAFIEL MORAN

LOJA

CALLE 18 DE NOVIEMBRE Y COLON

2 656-098

COMERCIAL PEÑAFIEL

APELLIDOS:

LUG. RESI:

DIRECCION:

TELEFONO:

NOMB. NEGOCIO:


VALOR TOTAL

390,00



F……….…………………………………….

Sr. JUAN OCHOA

EMPLEADO

OBSERVACIONES

CODIGO

UNIDADES


568 5 MESAS DE CENTRO REDONDAS

78,00 390,00

NOVAMUEBLES


ORDEN DE DESPACHO



DATOS DEL CLIENTENOMBRES: LUIS ANTONIO

MORALES GONZALEZ

LOJA

UNIVERSITARIA Y MIGUEL RIOFRIO

2 656 -064

COMERCIAL TU AHORRO

APELLIDOS:

LUG. RESI:

DIRECCION:

TELEFONO:

NOMB. NEGOCIO:


VALOR TOTAL

1.600.00



F……………………………………….

Sr. JUAN OCHOA

EMPLEADO

OBSERVACIONES

CODIGO

UNIDADES


1279 4 JUEGO DE COMEDOR DE 4 SILLAS

400,00 1,600,00

NOVAMUEBLES


CÉDULA NARRATIVA



INGRESO DE DATOS FICTICIOS AL SISTEMA

Comentario: Luego de revisada la documentación referente a las Órdenes de Despacho seleccionadas en el muestreo realizado, se comprobó datos de 5 órdenes de despacho en las que evidencia, que fueron ficticias por un total de $3.920.00 como resultado de las cuales se despacharon mercaderías a clientes inexistentes.

Conclusión:No se efectúa el seguimiento de las entregas de materiales y se realiza auditorias ni evaluación a los empleados por esto que se detecto una irregularidad por parte del Sr Juan Ochoa quien creó cinco ordenes de despacho con información ficticias

Recomendación:

Sr. Juan OchoaEstablecer la dimensión económica que deben tener los pedidos.

Identificar, analizar y evaluar las existencias, en mal estado con un defecto no se está llevando el control como es debido.

En cuanto a la auditoría realizada se encontró anomalías en los datos ingresados al sistema, se realizo la confirmación cinco ordenes de despacho no corresponden las direcciones, números de teléfonos y nombres entre otras cosas. Se dará a conocer este particular al departamento correspondiente para que determine la sanción correspondiente.



NOVAMUEBLES


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


COMPONENTE. CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO

Nro

PREGUNTAS RESPUESTA

PONDERACION

OBSERVACIONES

SI NO PT CT

01

02

03

04

05

06

07

Los almacenistas son responsables de todas las existencias.

Los almacenistas y sus asistentes son los únicos que tienen acceso a las existencias

Se constatan los inventarios físicos por lo menos una ves al año.

El inventario físico es supervisado por personas independientes del almacenista y el responsable de llevar el registro contable.

Se preparan instructivos escritos como guías para los empleados que llevan a cabo los inventarios físicos.

Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes y el resultado del inventario físico.

x

X

x

x

x

x

x

5

5

5

5

5

5

5

2

0

3

5

1

5

0

Algunos casos

Se tiene que incrementar la seguridad y entrar personas autorizadas nada mas

Algunos casos

--

En un caso

--

Es necesario remodelar la infraestructura en

Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentra rodeada de sistemas apropiados de protección tales como celadores, guardias, etc.

la que se considere medidas de mas seguridad

37 16



NOVAMUEBLESAUDITORIA FINANCIERA

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO


COMPONENTE: CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO

P.T. : Ponderación Total

C.T. : Calificación TotalC.P.: Calificación Ponderada

CP= C T x 100

PT

CP= 16 x 100

37

CP= 0,43 x 100

CP= 43

Nivel de Riesgo de Control

ALTO MODERADO

BAJO

43%

15- 50% 51- 75% 76- 95%

Bajo Moderado Alto

Nivel de Confianza

CONCLUSIÓN: Después de haber realizado el análisis del control de existencias e inventarios físicos, se evidencia que el nivel de confianza es bajo, debido a que los controles se realizan en un 43% por lo que amerita que se aplique pruebas sustantivas.



NOVAMUEBLES



PERIODO: DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2011 COMPONENTE. CONTROL

DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO


_______x_________

Cuentas por cobrar

Ventas o Inv.Merc.

P/r Venta de mercaderías a clientes inexistentes

Ventas o Inv. Mercaderías

Cuentas por Cobrar

Por ajuste de la venta ficticia

3.920.00

3.920

3,920.00

3.920

3. Una cobranza en efectivo de un cliente registrada claramente en el correspondiente recibo por $1312.00 ha sido contabilizada por la empresa por un valor de $131.20 según se desprende del libro auxiliar de cobranzas en efectivo, recuerde que la empresa sujeta a control dispone de un sofisticado sistema de cómputo para proceso de información denominado SAFI.

OMAR S.AAUDITORIA FINANCIERA

HOJA DE ÍNDICEPERIODO: DEL AL 30 DE ABRIL DE 2011


AD

HD/1

PE

PE/1

ET

RC






Recibo del Cliente

LAC

CN

CCI

HAR

Libro Auxiliar de Cobranzas

Cedula Narrativa





ROMAR S.AAUDITORIA FINANCIERA

HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJOPERIODO: DEL 1 DE ABRIL/201 AL 30 DE ABRIL DE 2011

Nombres y Apellidos


Dr. Homero Rivadeneira J.Ing. Alexandra Acosta Ordoñez

Supervisor

Auditor

HRJ

AAO

Supervisar el trabajo operativo.Revisar y evaluar la solides o debilidades del control interno en base Cuentas por cobrar, Ventas y Cobranzas



ROMAR S.A





Nombre de la entidad: ROMAR S.A

Dirección: Ciudad de Loja, José Antonio Eguiguren y 18 de

Noviembre.






poder de bancos o de terceros, o en tránsito.

Comprobar que en el rubro de caja-banco mostrada en el banco se

incluyan todos los fondos, y que todos sean de propiedad de la

entidad.

Comprobar y evaluar la solides o debilidades del control interno y

con base a las cuentas por cobrar, ventas y cobranzas.




Activos Corriente.- El componente activos corrientes como es la

cuenta por cobrar presenta un riesgo de control alto y un nivel de

confianza bajo.

1. En este componente se ha evidenciado que Una cobranza en

efectivo de un cliente registrada claramente en el

correspondiente recibo por $1312.00 ha sido contabilizada

por la empresa por un valor de $131.20 según se desprende

del libro auxiliar de cobranzas en efectivo, recuerde que la

empresa sujeta a control dispone de un sofisticado sistema de

cómputo para proceso de información denominado SAFI.








RECURSO HUMANO:


AUDITOR: Ing. Alexandra Acosta Ordoñez

RECURSO FINANCIERO:

La Auditoria Financiera a los Libros Cuentas por Cobrar y Clientes

se financiara con recursos de la Empresa.






romar SA.


LIBRO AUXILIAR DE COBRANZAS


USUARIO: ggiron.45

NOMBRE CAJERA: GABRIELA GIRON

FECHA: 15 DE ABRIL DEL 2011

TOTAL RECAUDADO:

CODIGO

CLIENT

E

HORA NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE

VENCIMIENT

O

VALOR

PAGADO EN

CHEQUE

VALOR PAGADO

EN EFECTIVO

678

556

556

456

898

908

9:02

9:18

9:56

10:30

11:05

14:15

DEYSI MARIANA TORRES M.

HUGO MARTIN LOAIZA P

RENATO SEBASTIAN OCHOA CH.

LIBIA DE JESUS ROJAS N.

ELIO RENE CHALAN A.

DELIA MARIANA ASTUDILLO

15-04-2011

15-04-2011

14–04-2011

15-04-2011

15-04-2011

15-04-2011

567,90

131,20

566.89

1,200,00

2.898.76

4.778.97

124

432

435

123

677

098

15:19

16:07

16:09

16:35

17:45

17:49

F.

AURORA MARGARITA PELAES

VITELIO OSWALDO MERCHAN C

BLANCA MARIA CAIZA T.

HIPATIA ELIZABETH CALDERON

MARIA FERNANDA OROSCO G.

MARTHA IRENE CASTRO M.

15-04-2011

15-04-2011

15-04-2011

15-04-2011

15-04-2011

15-04-2011

543.45

5.768.98

3.456.09

4.355.63

6.554.43

324.12

EFECTIVO 30,578,52

CHEQUE 567,90

TOTAL 31,146,42

ENCARGADA:--------------------------------

GABRIELA GIRON

romar SA.


RECIBO


CLIENTE: DEYSI MARIANA TORRES MENA CODIGO:

678

NRO. CEDULA: 1104439722

TELEFONO: 2 676-988

LUGAR DE RESIDENCIA: LOJA

DIRECCION: CALLE 10 DE AGOSTO Y BERNARDO

VALDIVIEZO

PAGO: EFECTIVO

FECHA DE ENTREGA: 01/10/2010 FECHA DE VENCIMIENTO:

15/10/2010

AGENTE VENDEDOR: MARIO MACAS

CODIGO CAN DETALLE P.V.P V.U V.T

5456

9898

4546

8775

9858

7665

15

20

12

17

24

18

CAJAS DE GALLETAS RICAS

CAJAS DE LECHE NUTRI LECHE DE CARTON

CAJA DE JABON PERLA

AMBIENTALES PINOCLINGALON

SHAMPOO PANTENE SURTIDO

PACAS DE PAPEL HIGIENICO FLOR NATURAL X 5 TIRAS

0,30

1,20

0,43

7,30

4,65

3,89

15,00

12,00

15,00

6,68

4,41

17,06

225,00

240,00

180,00

113,56

105,80

307,07

SUBTOTAL

1,171,43

IVA 12% 140,57

VALOR A PAGAR

1,312.00

romar SA.


CÉDULA NARRATIVA


COMPONENTE. CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y COBRANZAS

ERROR EN COBRARZA A UN CLIENTE Y REGISTRO

INCORRECTO

Comentario:

Luego de revisada la documentación referente a las Cuentas por

Cobrar, Ventas y Cobranzas, se evidencia que no se revisa bien los

registros del sistema por falta de atención de la Srta. Gabriela Girón,

como producto de la recaudación por venta de mercadería; “Los

ingresos serán revisados en forma completa e intacta, según

registro en el sistema”

Conclusión:

1. No se realiza con la debida oportunidad la revisión de los

registros es por esto que se detecto una irregularidad por

parte de la Srta. Gabriela Girón quien se encarga de

cobranzas, Una cobranza en efectivo de un cliente registrada

claramente en el correspondiente recibo por $1312.00 ha

sido contabilizada por la empresa por un valor de $131.20

según se desprende del libro auxiliar de cobranzas en

efectivo, recuerde que la empresa sujeta a control dispone de

un sofisticado sistema de cómputo para proceso de

información denominado SAFI.

Recomendación:

A la Srta. Gabriela Girón

De acuerdo a las recaudaciones del día revise los libros auxiliares de

cobranzas diariamente y haga la constatación de valores a cobrar

con los cobrados.

Preste más atención al trabajo que realiza, para evitar posibles

errores que posteriormente se puedan detectar, como el error

mencionado anteriormente mediante la cobranza realizada

incorrectamente a un cliente. Se pondrá en conocimiento al

respectivo departamento para determinar la culpabilidad según lo

estipulad en la ley.

ELABORADO: Alexandra Acosta SUPERVISADO: Dr. Homero Rivadeneira J.

O. FECHA: 22-05-2011

FECHA: 22-05-2011

Romar s. a




COMPONENTE. CONTROL CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y COBRARNZAS

Nro

PREGUNTAS RESPUESTA

PONDERACION

OBSERVACIONESSI NO PT CT

01

02

03

04

05

Las funciones del cajero son independientes de las funciones de: Embarque, Facturación, registro de auxiliares de cuentas por cobrar.

El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en su departamento, hasta su depósito en el banco.

Los cheques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo día o el siguiente día hábil.

Se lleva un registro de documentación por cobrar.

El total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los documentos.

X

x

x

x

x

6

6

6

6

6

4

6

6

4

2

Algunos casos

---------

----

En algunos casos

En algunos casos

30 22



romarAUDITORIA FINANCIERA



COMPONENTE: CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y COBRANZAS

P.T. : Ponderación TotalC.T. : Calificación TotalC.P.: Calificación Ponderada

CP= C T x 100

PT

CP= 22 x 100

30

CP= 0,73 x 100

CP= 73


ALTO MODERADO

BAJO

73%

15- 50% 51- 75% 76- 95%

Bajo Moderado Alto

Nivel de ConfianzaCONCLUSIÓN: Después de haber realizado el análisis del control de existencias e inventarios físicos, se evidencia que el nivel de confianza es moderado, debido a que los controles se realizan en un 73% por lo que amerita que se mayor revisión en los registros y la Srta. De cobranzas no se le atribuya muchas funciones, de esta manera pondría mas aplicación a su función específica.



romar s.a




COMPONENTE. CONTROL CUENTAS POR COBRAR VENTAS Y

COBRANZAS


_______x_________

Cuentas por cobrar a empleados

Clientes

P/r Reposición por parte del empleado por realizar mal un cobro de mercadería

1.180.80

1.180.80



4. Debido a un error que nunca antes había ocurrido, al actualizar el archivo maestro, de cuentas por cobrar se omitió el procesamiento de tres facturas la primera por $150.00, la segunda por $880.00 la tercera por $700.00 el programa utilizado para la referida actualización prevé la generación de un control de la cantidad de transacciones.

MI COMISARIATOAUDITORIA FINANCIERA



AD

HD/1

PE

PE/1

ET

LAC

AA

CN

CCI






Libro Auxiliar de Cuentas por cobra

Actualización del Archivos

Cedula Narrativa


ELABORADO: Alexandra Acosta O.

FECHA: 22-05-2011

SUPERVISADO: Dr. Homero Rivadeneira J.

FECHA: 22-05-2011

MI COMISARIATOAUDITORIA FINANCIERA

HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJOPERIODO: DEL AL 30 DE ABRIL DE 2011

Nombres y Apellidos




Supervisor

Auditor

HRJ

AAO

Supervisar el Trabajo operativo.

Revisar registros de cuentas por cobrar, sumas y comparar los balances de clientes con los registros auxiliares respaldados con documentos como facturas, etc.



Mi comisariato





Nombre de la entidad: MI COMISARIATO

Dirección: Loja, Bernardo Valdivieso y Colon.






poder de bancos o de terceros, o en transito.

Comprobar los registros de cuentas por cobrar estén debidamente

registradas y con su respectiva documentación.

Comprobar y evaluar la solides o debilidades del control interno y

con base a las cuentas por cobrar, ventas y cobranzas.




Activos Corriente.- El componente activos corrientes como es la

cuenta por cobrar presenta un riesgo de control alto y un nivel de

confianza bajo.

1. En este componente se ha evidenciado que en el proceso de

actualización de datos ha sido debido a un error que

nunca antes había ocurrido, al actualizar el archivo maestro, de

cuentas por cobrar se omitió el procesamiento de tres facturas

la primera por $150.00, la segunda por $880.00 la tercera por

$700.00 el programa utilizado para la referida actualización

prevé la generación de un control de la cantidad de

transacciones.








RECURSO HUMANO:



RECURSO FINANCIERO:

La Auditoria Financiera a los Libros Cuentas por Cobrar y Clientes

se financiara con recursos de la Empresa.






Mi comisariato


LIBRO AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR


NRO FECHA

EMISION

NRO

FACTURA

DETALLE DEBE HABER SALDO

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

01-04-2011

03-04-2011

03–04-2011

04-04-2011

06-04-2011

10-04-2011

15-04-2011

17-04-2011

18-04-2011

20-04-2011

22-04-2011

22-04-2011

098

099

100

101

102

106

109

110

111

116

119

CODIGO 344 DEYSI TORRES

CODIGO 654 HUGO LOAIZA

CODIGO 564 RENATO OCHOA

CODIGO 560 LIBIA ROJAS

CODIGO 789 ELIO CHALAN

CODIGO 678 DELIA ASTUDILLO

CODIGO 728 AURORA PELAES

CODIGO 180 VITELIO MERCHAN

CODIGO 637 BLANCA CAIZA.

CODIGO 909 HIPATIA CALDERON

CODIGO 988 MARIA OROSCO

CODIGO 909 MARTHA CASTRO

566.00

150,00

543,90

576,30

880,00

700,00

3.456,90

4.224.00

2.345.00

988.75

4.234.60

5.434.22

566.00

716,00

1.259,90

1,836,20

2,716,20

3,416,20

6,873,10

11,097.10

13,442,10

14,430,85

18,665,45

24,099,67

TOTALES 24,099,67 24,099,67



MI COMISARIATO


PROCESO AUTOMATICO ARCHIVO MAESTRO DE

CUENTAS POR COBRAR

PERIODO: DEL 01 AL 30 DE ABRIL DEL 2011

CODIGO

CLIENTE

DETALLE DE

FACTURA

FECHA DE

VENCIMIENTO

VALOR

344

560

728

180

637

909

988

909

098

100

101

109

110

111

116

119

16-04-2011

18–04-2010

19-04-2011

13-04-2011

15-04-2011

15-04-2011

18-04-2011

19-04-2011

20-04-2011

566.00

543,90

576,30

3.456,90

4.224.00

2.345.00

988.75

4.234.60

5.434.22

9 9 9 22,369,67



Mi comisariato


CÉDULA NARRATIVA


COMPONENTE. CUENTAS POR COBRAR


INCORRECTO

Comentario:

Luego de revisada la documentación referente a las Cuentas por

Cobrar, se evidencia que existe una irregularidad, ddebido a un

error que nunca antes había ocurrido, al actualizar el archivo

maestro, de cuentas por cobrar se omitió el procesamiento de tres

facturas la primera por $150.00, la segunda por $880.00 la tercera

por $700.00 el programa utilizado para la referida actualización

prevé la generación de un control de la cantidad de transacciones.

Conclusión:

1. La irregularidad se fomento debito a un problema en el sistema,

no depende de la persona que lo realiza, se le atribuye a un

problema en el sistema hay que tener cuidado de revisar

manualmente los registros no confiar en un 100% de los programas,

como todo programa puede que algún día procese mal la

información que nos causaría serios inconvenientes en la

contabilidad.

Recomendación:

A la Srta. Pamela Chamorro

Inspeccione los documentos por cobrar siempre que se haga algún

proceso y este en constante constatación de los registros con los

soportes como son facturas, etc.

Informe de inmediato unas ves detectado alguna irregularidad al departamento

correspondiente y a los técnicos de cómputo de la empresa.



Mi comisariato




COMPONENTE. CONTROL CUENTAS POR COBRAR,

Nro

PREGUNTAS RESPUESTA

PONDERACION


01

02

03

04

Reciben la ayuda oportuna por parte del departamento de sistema en caso de presentar algún error el sistema.

Las cantidades que se registran en la cuenta de control, son suministradas por alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar.

Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados únicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados.

Se prepara periódicamente un análisis por edades de las cuentas por cobrar y este análisis es revisado

X

X

X

X

3

3

3

3

3

3

2

2

------

---------

EN ALGUNOS CASOS

EN ALGUNOS CASOS

12 10

por un empleado.



Mi comisariatoAUDITORIA FINANCIERA


PERIODO: DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2011 COMPONENTE: CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR,


CP= C T x 100

PT

CP= 10 x 100

12

CP= 0,83 x 100

CP= 83


ALTO MODERADO

BAJO

83%

15- 50% 51- 75% 76- 95%

Bajo Moderado Alto

Nivel de ConfianzaCONCLUSIÓN: Después de haber realizado el análisis del control de existencias e inventarios físicos, se evidencia que el nivel de confianza es alto, debido a que los controles se realizan en un 83% por lo que la irregularidad que existe es porque el sistema fallo, se

recomienda al departamento de sistemas constantes revisiones y ser oportunos en cualquier falla del sistema solucionarla lo mas pronto.



5. Al realizar una prueba de facturación los auditores observaron que los precios facturados en algunos casos no coincidían con los indicados en las líneas de precios vigentes (llantas general normal). Posteriormente se comprobó que ciertos cambios en las líneas de precios no habían sido procesados razón por la que el archivo maestro de precios estaba desactualizada.

consorcioAUDITORIA FINANCIERA



AD

HD/1

PE

PE/1

ET

IP

AA

EE

CN

CCI

HAR






Índice de Precios

Actualización del Archivos

Examen Especial

Cedula Narrativa


Hoja de Ajustes y Remuneraciones


FECHA: 22-05-2011

SUPERVISADO: Dr. Homero Rivadeneira J.

FECHA: 22-05-2011

CONSORCIOAUDITORIA FINANCIERA

HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJOPERIODO: DEL 1 DE ABRIL/201 AL 30 DE ABRIL DE 2011

Nombres y Apellidos




Supervisor

Auditor

HRJ

AAO

Supervisar el Trabajo operativa.

Revisar los precios de las llantas de acuerdo al registro índice de precios.



CONSORCIO





Nombre de la entidad: CONSORCIO

Dirección: Loja, Miguel Riofrio y 10 de Agosto.




Comprobar la existencia los índices de precios, para acceder

directamente a cada registro del archivo de datos, normalmente

para cada archivo de datos debe existir un índice cuya actualización

debe basarse en los precios de las compras considerando el margen

de utilidad.

También es posible crear índices para un archivo de datos utilizando

atributos (campos), o conjunto de atributos, diferentes de los de la

llave primaria. Este tipo de índice, llamado índice secundario, es

utilizado para reducir el tiempo de localización de una determinada

información dentro de un archivo o para clasificar los registros de

precios de acuerdo con el orden necesario para la obtención de la

información deseada.




Índices de Precios.- El componente de los precios de las llantas

presenta un riesgo de control alto y un nivel de confianza bajo.

1. En este componente se ha evidenciado que al realizar una

prueba de facturación se auditores observo que los precios

facturados en algunos casos no coincidían con los indicados en

las líneas de precios vigentes (llantas general normal).

Posteriormente se comprobó que ciertos cambios en las líneas

de precios no habían sido procesados razón por la que el archivo

maestro de precios estaba desactualizada.








RECURSO HUMANO:



RECURSO FINANCIERO:

La Auditoria Financiera a los Índices de precios y facturación con

recursos de la Empresa.






CONSORCIO


INDICE DE PRECIOS DE ACUERDO A LA

ADQUISION


PRECIOS VIGENTES HASTA EL 30 DE ABRIL DEL 2011

Código artículo

Descripción del material Unidad Valor

1.01.01

1.01.02

1.02.01

2.01.01

LLANTAS GENERAL PEQUEÑA

LLANTAS GENERAL NORMAL

LLANTAS GENERAL GRANDES

LLANTAS GENERAL ESPECIALES

Unidad

Unidad

Unidad

Unidad

98.00

112.00

172.20

221.20

ARCHIVO DE PROVEEDORES

Código proveedor

Nombre del proveedor

Teléfono del proveedor

Dirección del proveedor

001

002

003

Inca Tel

Infocad

Herrera Compusistem

4923-4803

4633-2520

4232-7711

Av. La Plata 365

Doblas 1578

Av. Rivadavia 3558

ARCHIVO DE ORIGEN DE LOS PRODUCTOS

Código proveedor Código del artículo Precio

001

002

003

002

1.01.01

1.01.02

1.02.01

2.01.01

70,00

80,00

123,00

158.00

MARGEN DE UTILIDAD ES EL 40%

CONSORCIO


INDICE DE PRECIOS DE ACUERDO A LA

ADQUISICIÓN


ACTUALIZACION

PRECIOS VIGENTES DESDE EL 01 HASTA EL 31 DE OCTUBRE DEL 2010

Código artículo

Descripción del material Unidad Valor

1.01.01

1.01.02

1.02.01

2.01.01




LLANTAS GENERAL ESPECIALES

Unidad

Unidad

Unidad

Unidad

98.00

119.00

175.00

224.00

ARCHIVO DE PROVEEDORES

Código proveedor

Nombre del proveedor

Teléfono del proveedor

Dirección del proveedor

001

002

003

Inca Tel

Infocad

Herrera Compusistem

4923-4803

4633-2520

4232-7711

Av. La Plata 365

Doblas 1578

Av. Rivadavia 3558

ARCHIVO DE ORIGEN DE LOS PRODUCTOS

Código proveedor Código del artículo Precio

001

002

003

002

1.01.01

1.01.02

1.02.01

2.01.01

70,00

85,00

125,00

160.00

MARGEN DE UTILIDAD ES EL 40%

CONSORCIO


EXAMEN ESPECIAL


Código artícul

o

Descripción del material

Unidad ACTUALIZADO

ANTERIOR DIFERENCIA

1.01.01

1.01.02

1.02.0




LLANTAS GENERAL

Unidad

Unidad

Unida

98.00

119.00

175.00

224.00

98.00

112.00

172.20

221.20

0

7.00

2.80

1

2.01.01

ESPECIALES d

Unidad

2.80

consorcio


FACTURA Nº 0365001


CLIENTE: LORGIA MARIANA TORRES MENA CODIGO:

678

NRO. CEDULA: 1104439722

TELEFONO: 2 676-265

LUGAR DE RESIDENCIA: LOJA

DIRECCION: CALLE 10 DE AGOSTO Y BERNARDO

VALDIVIEZO

PAGO: EFECTIVO

FECHA DE ENTREGA: 03/04/2011 FECHA DE VENCIMIENTO:

03/05/2011

AGENTE VENDEDOR: ROCIO CHAMORRO

CODIGO CAN DETALLE V.U V.T

1.01.02 2 LLANTAS GENERAL NORMAL 100.00 200.00

SUBTOTAL

200.00

IVA 12% 24.00

VALOR A PAGAR

224.00

CONSORCIO


CEDULA NARRATIVA


COMPONENTE. INDICE DE PRECIOS Y FACTURACION


INCORRECTO

Comentario:

Luego de revisada la documentación referente a la facturación

de acuerdo al índice de precios se evidencia que existe una

irregularidad, al realizar una prueba de facturación se auditores

observo que los precios facturados en algunos casos no

coincidían con los indicados en las líneas de precios vigentes

(llantas general normal). Posteriormente se comprobó que

ciertos cambios en las líneas de precios no habían sido

procesados razón por la que el archivo maestro de precios

estaba desactualizada.

Conclusión:

1. La irregularidad se fomento debito a la desactualización del

índice precios, correspondiente al nuevo mes, se le atribuye a un

problema en el sistema hay que tener cuidado de revisar

manualmente los r índices de precios por lo que se tiene

conocimiento que se emite el índice de precios mensualmente y de

esta manera evitarían inconvenientes en lo posterior.

Recomendación:

A la Srta. Roció Chamorro

Inspeccione mensualmente los índices de precios que se basan en

las compras para establecer nuevos precios a los productos.

Informe de inmediato unas ves detectado alguna irregularidad al

departamento correspondiente.



CONSORCIO




COMPONENTE. INDICES DE PRECIOS Y FACTURACION

Nro

PREGUNTAS RESPUESTA

PONDERACION


01

02

03

04

El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanentes.

Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteración o disminución de precios.

Se llevan registro apropiados para los artículos

La distribución de precios es revisado por una persona responsable distinta a la que lo hizo.

X

X

X

X

4

4

4

4

4

2

0

4

------

EN ALGUNOS CASOS

ES NECESARIO QUE CAMBIEN FORMATOS MAS CLAROS Y OPORTUNOS

16 10



CONSORCIO

AUDITORIA FINANCIERARESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNOPERIODO: DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2011 COMPONENTE: INDICE DE PRECIOS Y FACTURACION


CP= C T x 100

PT

CP= 10 x 100

16

CP= 0,63 x 100

CP= 63


ALTO MODERADO

BAJO

63%

15- 50% 51- 75% 76- 95%

Bajo Moderado Alto

Nivel de ConfianzaCONCLUSIÓN: Después de haber realizado el análisis del control de existencias e inventarios físicos, se evidencia que el nivel de confianza es Moderado, debido a que los controles se realizan en un 63% por lo que la irregularidad que existe es porque la persona encargada de registrar los precios no revisa los procesos realizados se confía en los procesos, hace falta que los formatos de distribución de precios sean sustituidos por otros más eficientes.Preparado y Supervisado: Víctor Macas

Fecha:…………………………………

CONSORCIO

AUDITORIA FINANCIERAAJUSTES Y RECLASIFICACION

PERIODO: DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2011 COMPONENTE: INDICE DE PRECIOS Y FACTURACION


_______x_________


Ventas

P/r Venta de llantas con precios anteriores no actualizados por parte de la Srta. Roció Chamorro

14,00

14.00



6. El operador de turno de la noche, cuyos conocimientos de programación eran mayores de los que demás se

suponían, modificó por teclado al archivo maestro de remuneraciones a efectos de lograr de que se le abonara una remuneración más elevada a una persona del área de producción, la cual era su mejor amiga, el fraude fue descubierto 5 meses después de cometido el hecho por los auditores.

PROCAÑAAUDITORIA FINANCIERA

HOJA DE ÍNDICEPERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2010


AD

HD/1

PE

PE/1

ET

RP

AMR

CN

CCI

HAR






Rol de Pagos

Archivo Maestro de remuneraciones

Cedula Narrativa


Hoja de Ajustes y Remuneraciones




HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJOPERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2010

Nombres y Apellidos


Dr. Homero Rivadeneira J.Ing. Alexandra Acosta Ordoñez

Supervisor

Auditor

HRJ

AAO

Supervisar el trabajo operativo.

Auditar las nominas de pagos de sueldos a los trabajadores y forma de pagos, de acuerdo a lo que estipula la ley.





PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2010


Nombre de la entidad: MI COMISARIATO

Dirección: Loja, 10 de agosto y Miguel Riofrio




Comprobar los registros de nominas de salarios, liquidación y de

prestaciones sociales.

Confirmación de las obligaciones que tiene la empresa para con los

empleados si se está cumpliendo de acuerdo a lo estipulado en la

Ley.




NOMINA DE SALARIOS: Este componente abarca a la forma de

liquidación y pago de prestaciones sociales.

1. En este componente se ha evidenciado que el operador de

turno de la noche, cuyos conocimientos de programación son

mayores de los que demás se supone, modificó por teclado al

archivo maestro de remuneraciones a efectos de lograr de que

se le abonara una remuneración más elevada a una persona del

área de producción, la cual era su mejor amiga, el fraude fue

descubierto 5 meses después de cometido el hecho por los

auditores.








RECURSO HUMANO:



RECURSO FINANCIERO:

La Auditoria Financiera a las nominas de salarios, liquidación y pago

de prestaciones sociales.







ROLES DE PAGOS


CÉDULA NARRATIVA

PERIODO: DEL 01 JUNIO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2010

COMPONENTE. NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACION Y PAGO

DE PRESTACIONES SOCIALES

MANIPULACION DE INFORMACION EN ARCHIVO MAESTRO

DE REMUNERACIONES.

Comentario:

1. Luego de revisada la documentación referente a la Nomina de

Sueldos, se evidencia que existe una irregularidad, el

operador de turno de la noche, cuyos conocimientos de

programación eran mayores de los que demás se suponían,

modificó por teclado al archivo maestro de remuneraciones a

efectos de lograr de que se le abonara una remuneración más

elevada a una persona del área de producción, la cual era su

mejor amiga, el fraude fue descubierto 5 meses después de

cometido el hecho por los auditores.

Conclusión:

1. La manipulación de datos del archivo maestro de

remuneraciones, se produjo por un empleado que tiene acceso a la

información que concierne a la empresa, es información confidencial

la cual debe estar resguardada bajo estrictas seguridades como son

claves de acceso y luego que un empleado salga de su puesto de

trabajo deben cambiar claves para evitar posibles manipulaciones de

personas ajenas a las funciones.

Recomendación:

Al Sr. Olger Cañas

Basarse a realizar las funciones encomendadas y no manipular la

información que no le corresponde según sus funciones, se ha

detectado un fraude de su parte, por cuanto tendrá que hacerse

responsables de sus actos mal intencionado en beneficio de una

tercera persona.

Se pondrá a consideración de las autoridades de la empresa para que

dictamine el grado de responsabilidad y culpabilidad de su actitud, y

tomen decisiones pertinentes basándose en el reglamento

establecido.

A la Srta. Luisana Robles

En la presente auditoria se ha detectado que DURANTE los meses de

Febrero a junio del 2010 se le ha acreditado un valor superior en su

sueldo, debido a una manipulación del sistema, por parte del Sr.

Olger Cañas, beneficiándola en la percepción de su salario.

Es lógico que se haya dado cuenta de su acreditación desde el mes

de Febrero/2010, no se conoce los motivos por los cuales no informo

o pidió el reporte para comprobar su incremento de salario.

Se tomarán decisiones y tendrá que someterse a las resoluciones

que tomaran las autoridades según las responsabilidades.





PERIODO: DEL 01 DE JUNIO AL OCTUBRE AL 31 DEL 2010

COMPONENTE. NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES

SOCIALES

Nro

PREGUNTAS RESPUESTA

PONDERACION


01

02

03

04

05

06

Si se cumplen las normas legales relacionadas con la contratación, pago de salarios y liquidación de prestaciones sociales.

Si es posible la preparación y el pago de las nominas, sin debida aprobación.

Se entrega una copia de la nomina y las liquidaciones de prestaciones sociales a los empleados.

Para el ingreso a las computadoras tienen claves de accesos.

Se mantienen claves de acceso para ingresar a los programas de la empresa.

Se cambian claves constantemente.

X

X

X

X

X

X

6

6

6

6

6

6

6

3

6

0

6

0

------

ALGUNOS CASOS

--------------

ES UN PROBLEMA GRAVE QUE NO SE MANTENGA LA INFORMACION RESGUARDADA

---------

SE MANTIENES LAS MISMAS CLAVES DE LOS PROGRAMAS TENDRAN QUE SER CAMBIADAS

CONSTANTEMENTE36 21





PERIODO: DEL 01JUNIO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2010COMPONENTE: NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES


CP= C T x 100

PT

CP= 21 x 100

36

CP= 0,58 x 100

CP= 58


ALTO MODERADO

BAJO

58%

15- 50% 51- 75% 76- 95%

Bajo Moderado Alto

Nivel de ConfianzaCONCLUSIÓN: Después de haber realizado el análisis del control de existencias e inventarios físicos, se evidencia que el nivel de confianza es moderado, debido a que los controles se realizan en un

58% por lo que se recomienda prestar más interés en resguardar la información el técnico deberá proteger las maquinas con claves para evitar la manipulación de información que en esta auditoría se ha encontrado.





PERIODO: DEL 01JUNIO DEL 2009 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2010COMPONENTE: NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES


_______x_________


Remuneraciones Básicas

P/r Devolución de remuneración por manipulación del sistema en el libro maestro de remuneraciones.

180.75

180.75



FECHA: 22-05-2011

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