Ejemplo de Manual de Cuent As

7/25/2019 Ejemplo de Manual de Cuent As

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Modelo de manual de aplicacin de cuentas

EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS,

SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE

EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V.

(MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS)

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o

se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operacionesde la empresa; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un

plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce meses tras

la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya

utilizacin no esta restringida. Todos los dems activos tienen que ser clasificados

como no corrientes.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depsitos bancarios a la

vista; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez;

son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujeto

a un riesgo no significativo de cambios en su valor.

Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con

todos los ingresos que tenga la empresa; por las cancelaciones y abonos recibidos

de nuestros clientes; con el valor de las remesas, depsitos que realicen nuestros

clientes, con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier motivo y

con la inversin en ttulos valores hasta noventa das; y con el valor de la creacin

o incremento del fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25.00.


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Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones financieras; con la

emisin de cheques, con las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta de

los ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo o por la decisin de liquidar el

mencionado fondo.

Su saldo es: Deudor.

1102 INVERSIONES TEMPORALES

En esta cuenta se registrarn las inversiones en ttulos valores adquiridos con el

nimo de conservarlos durante un perodo no mayor de un ao, convertirlos en

efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante su tenencia y venta. Las

inversiones se valuarn al costo de adquisicin a menos que exista una

disminucin permanente en su valor. El costo de adquisicin comprende el precio

pagado por las inversiones ms todos los costos incurridos en su adquisicin. Los

rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisicin y que forman

parte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como

cuentas por cobrar.

Se cargar: Con la adquisicin de ttulos valores con un plazo de noventa y uno a

trescientos sesenta das, a travs de las diferentes opciones que ofrece la bolsa

de valores, cuando la inversin sea en moneda extranjera el dbito se efectuar

considerando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversin.

Se abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas sufridas en el

valor de las mismas, o cuando se disponga de ellos de cualquier otra forma, de

conformidad a las polticas vigentes adoptadas por la administracin de la

empresa.


1103 CUENTAS POR COBRAR


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Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que

provienen de ventas, servicios prestados, prstamos otorgados, rendimientos

devengados y no recibidos y cualquier otro concepto anlogo que represente un

derecho exigible a favor de la sociedad en un perodo no mayor de un ao.

Se cargar: Con las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios del giro normal

de la empresa que se realizan al crdito a nuestros clientes, prstamos a

funcionarios y empleados, transacciones no usuales; asimismo, con otros

derechos anlogos.

Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes,

funcionarios, empleados y otros a su cuenta.


1104 ACCIONISTAS

Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social

suscrito pendiente de pago.

Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn pendientes de

cancelar total o parcialmente por los accionistas; puede ser con el capital

fundacional o con futuros aumentos del capital social.

Se abonar: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones

suscritas.


1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS


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Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en el que

se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la

propiedad del activo al arrendatario.

Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha dado

en arrendamiento.

Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez

excluidos los costos por servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el

arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no

acumulados.


1106 IVA CRDITOS FISCALES

En esta cuenta se registrar el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes

Muebles y a la Prestacin de Servicios cargado a la empresa por los proveedores,

acreedores, instituciones estatales, y otros, en la compra de bienes corporales o

servicios, documentados con comprobantes de crditos fiscales y/o declaracin de

ingresos de mercancas, debidamente registrados en el libro de compras

correspondiente.

Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de

impuesto, cuando la empresa efecta compra de bienes o servicios y le

proporcionan su correspondiente comprobante de crdito fiscal, nota de dbito,

declaracin de ingresos de mercancas recibidos de los proveedores, acreedores,

instituciones estatales, y otros, por compras locales y/o importaciones.

Se abonar: En su liquidacin mensual contra los dbitos fiscales registrados en la

cuenta 2106 IVA DBITOS FISCALES, con el objeto de acreditar los impuestos


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pagados que se detallan en la declaracin respectiva contra el monto total de los

impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco.


1107 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO

Esta cuenta servir para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen

disponible para la venta, as tambin los productos en proceso, materias primas y

otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio.

Se cargar: Con la compra de mercaderas para la venta, insumos para la

prestacin de servicios, segn comprobantes de crdito fiscal; asimismo, con las

importaciones segn retaceo y costeo.

Se abonar: Con el costo de la mercadera vendida, requisicin u otros descargos

o retiros autorizados por la administracin.


1108 PARTES RELACIONADAS

En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una

de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia

sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.

Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin

comercial, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades; y en

donde se posee control o influencia significativa.


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Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o

compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control e

influencia significativa en esta.


1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por

servicios an no recibidos, as como los suministros de operacin no consumidos,

por lo tanto, los gastos pagados por anticipado son costos atribuibles a resultados

futuros.

Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha

desembolsado la empresa en forma anticipada por la adquisicin de bienes o

servicios.

Se abonar: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administracin

para ser reconocidas como gastos del perodo.


12 ACTIVO NO CORRIENTE

Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operacin o

financieros, ligados a la empresa a largo plazo.

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la

empresa para sus usos en la produccin o suministros de bienes y servicios, para


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arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y de los cuales se espera

usar durante ms de un ao o perodo econmico.

Se cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo en

propiedades, planta y equipo, incluidos los aranceles de importacin y los

impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, as como

cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para

el uso al que este destinado. Se deducir cualquier eventual descuento o rebaja

del precio para llegar al costo del elemento.

Se abonar: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier

motivo, dejando de ser parte de la propiedad de la empresa.


1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la

empresa, por medio de la realizacin de un estudio del auditor externo y oida la

opinin tcnica de un perito cualificado, a fin de actualizar el valor real de los

mismos.

Se cargar: Por el incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a los

precios actuales del mercado en el caso de los bienes inmuebles y por la vida til

de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciacin.

Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por cualquier causa.


1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)

La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable de

un activo a lo largo de su vida til.


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Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos

utilizados en la generacin de ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a

desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente.

Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta,

cambio, donacin o retiro de los bienes por cualquier causa.

Su saldo es: Acreedor.

1204 INVERSIONES PERMANENTES

En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear o

adquirir una empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o

asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones como: Establecer o

mejorar las relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con un

mnimo de inversin hasta mantener un inters dominante, deducir el riesgo de la

inversin de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar la

competencia y en fin sus operaciones.

Se cargar: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la empresa a una

compaa emisora, inicialmente al costo y luego con la participacin en esa

emisora, para un perodo mayor de trescientos sesenta das de acuerdo como lo

estipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Se abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos valores por

cualquier motivo.


1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO


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Esta cuenta registrar el valor de los crditos soportados con los documentos o

aceptaciones negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con

vencimientos de ms de un ao plazo.

Se cargar: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de bienes

o servicios, y cualquier otra operacin mercantil que ejecute la sociedad.

Se abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales

recibidas, as como tambin con los traslados que se hagan por los vencimientos

corrientes a un ao plazo.


1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A

LARGO PLAZO

Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el tipo de

alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas;

inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.

Se cargar: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del bien que

se ha dado en arrendamiento.

Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las

reclasificaciones al activo corriente, que una vez excluidos los costos por servicios,

se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el

principal como los ingresos financieros no acumulados.


1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO


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En esta cuenta se registrar los valores correspondientes a participaciones por

motivos de inversin o comercial a ms de un ao plazo, que la sociedad posea o

realiza en otras empresas o entidades y donde se posee un control o influencia

significativa.

Se cargar: Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad.

Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las

empresas o compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de tener

control o influencia significativa en esta.


1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar

en perodos futuros, relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, la

compensacin de prdidas obtenidas en perodos anteriores, que todava no

hayan sido objeto de deduccin fiscal, y la compensacin de crditos no utilizados

procedentes de perodos anteriores.

Se cargar: Con el importe del derecho que ser deducible de los beneficios

econmicos que para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando

recupere el valor en libros de dicho activo.

Se abonar: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento

del impuesto sobre la renta diferido.


1209 ACTIVOS INTANGIBLES


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Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que

posee una empresa para ser utilizados en la produccin de bienes y servicios,

para que sean arrendados a terceros o para funciones relacionadas con la

administracin de la empresa.

Se cargar: Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia

fsica, que estn sujetos a una amortizacin peridica que afecten a varios

ejercicios econmicos.

Se abonar: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos,

parciales o totales segn corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los

beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte aos.


2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el curso

normal de la operacin de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del perodo

de doce meses desde la fecha del balance. Todos los dems pasivos debenclasificarse como no corrientes.

2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en

calidad de prstamos o sobregiros autorizados para generar su actividad principal,

los cuales sern pagados dentro del ciclo normal de operaciones.

Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la

empresa por parte de las instituciones financieras, y con los traslados que

provengan de la cuenta 2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por

la porcin corriente.


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Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelacin

de la suma adeudada.


2102 CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a

plazos iguales o menores de un ao, y su control se har por medio de las

subcuentas principales, como: Cuentas por pagar comerciales y documentos por

pagar comerciales.

Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el pas o en

el exterior, y por el valor de las mercaderas recibidas en las cuales la sociedad

haya firmado algn documento mercantil.

Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a

cuenta de la mercadera comprada al crdito o de los financiamientos con garanta

recibidos.


2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

PORCIN CORRIENTE

Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que

se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la

propiedad del activo por el arrendante.

Se abonar: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.

Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado

en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio, con el valor de los

pagos para liquidar la obligacin.


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2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS

Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedadno puede cancelar al cierre del perodo mensual y que sirven para que la empresa

funcione en ptimas condiciones.

Se abonar: Con el valor de las retenciones legales que se efecten a

funcionarios, empleados de la empresa y a terceros que presten servicios sujetos

a esta norma; as mismo, con el monto de las estimaciones que en concepto de

provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad.

Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas pendientes

de liquidacin.


2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa

proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto plazo.

Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los

beneficios por terminacin y de los beneficios de compensacin en instrumentos

financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el trmino de los doce

meses siguientes al cierre del perodo en el cual los empleados presten sus

servicios.

Se abonar: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en elcorto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce

meses del balance.

Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por

beneficios a empleados.


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2106 IVA DBITOS FISCALES

Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles

y/o la prestacin de servicios (IVA), a nuestros clientes.

Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito fiscal,

facturas y notas de dbito emitidas por las ventas de bienes o prestacin de

servicios y trasladado a los clientes.

Se cargar: Con el importe de los crditos fiscales para determinar el impuesto a

pagar a la Direccin General de Tesorera, al final del perodo mensual.


2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

Esta cuenta reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco,

proveniente de aplicar el porcentaje establecido por la ley respectiva sobre las

ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio econmico.

Se abonar: Con el valor de la provisin del mencionado impuesto, debido a que

su realizacin esta sujeta, a trmites especiales establecido por el marco legal

correspondiente.

Se cargar: Con los abonos o cancelaciones a la Direccin General de Tesorera.


2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas en concepto de

ganancias realizadas de acuerdo a su participacin accionara.


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Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de

accionistas.

Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de

dividendos pendientes de cancelacin.


2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a

plazos iguales o menores de un ao con las partes relacionadas.

Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por

motivos de inversin o comercial, que la sociedad haya tomado de otras empresas

o entidades; y en donde los acreedores poseen control o influencia significativa.

Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o

compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener

control e influencia significativa de esta.


22 PASIVO NO CORRIENTE

Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones econmicas

a pagar con vencimientos despus de un ao, con instituciones financieras ocualquier otro acreedor a travs de una garanta real.

2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO


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Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor a

un ao, con instituciones financieras a travs de una garanta real.

Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un

plazo mayor de un ao.

Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la cuenta

2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el prximo

ejercicio econmico o con la cancelacin total de la obligacin.


2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos

mayores de un ao, a favor de otros acreedores donde medie una garanta real.

Se abonar: Con los prstamos recibidos a largo plazo.

Se cargar: Con los abonos parciales o totales que se efecten hasta liquidar

dicho prstamo.


2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A

LARGO PLAZO

Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el

que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes

a la propiedad del activo por el arrendante.

Se abonar: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o ms de un ao a

favor del arrendante.


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Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado

en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio, con los montos

pagados por la obligacin contrada o por la reclasificacin de la porcin a corto

plazo.


2204 ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES

Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestacin de

servicios cobradas(os) por anticipado, y las obligaciones adquiridas con los

clientes en concepto de garantas por los artculos vendidos.

Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que por

su naturaleza no se pueda determinar de forma inmediata su aplicacin contable a

la cuenta respectiva.

Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con

anterioridad a esta cuenta.


2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES

Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a

favor de los trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la misma.

Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflictolaboral, que destine la junta general de accionistas. Considerando las leyes

respectivas a tal respecto.

Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de

indemnizacin.


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2206 INTERS MINORITARIO

Esta cuenta representar la participacin de otras entidades en los activos de la

sociedad, las cuales no han concedido el derecho total sobre los mismos.

Se abonar: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la

adquisicin y con la plusvala que estos generen.

Se cargar: Con la adquisicin total de dichos derechos por la sociedad, as como

por la minusvala que estos ocasionen.


3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS

31 CAPITAL CONTABLE

Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el control del

capital invertido, las ganancias que se obtengan de las operaciones que se

desarrollen en la empresa, la reserva legal, revaluaciones y las prdidas

incurridas.

3101 CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones

debidamente suscritas, incluye la inversin inicial o los aumentos decretados en

junta general de accionistas extraordinaria.

Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y

con los aumentos de capital social autorizado por la junta general de accionistas,

provenientes de nuevas aportaciones o por la capitalizacin de ganancias o la

revaloracin de activos.


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Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al capital

social mnimo establecido, por el retiro parcial o total de algunas acciones o

disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber de considerarse la ley

mercantil.


3102 DONACIONES

Esta cuenta registra las regalas en dinero o especies, hechas por los accionistas

o por personas extraas a la sociedad.

Se abonar: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al valor

razonable neto que hagan los accionistas o terceras personas a la sociedad.

Se cargar: Con su realizacin o con disposiciones hechas por la administracin

respetando el marco legal.


3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,

PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO

Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes

que han sido registrados en libros, es lcito reconocer un supervit por revaluacin.

Se abonar: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de

un revalo originado por una plusvala, determinado por un perito cualificado.

Se cargar: Con el traslado a la cuenta 3106 SUPERVIT POR

REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO, o

para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloracin.


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3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle

el reconocimiento de ganancias obtenidas, segn la capacidad para generar

recursos.

Se abonar: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio

econmico respectivo. Las cuales estn disponibles para ser distribuidas y/o

capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones establecidas por los

mismos.

Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas

ordinaria acuerde distribuir y/o capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a las

prdidas de ejercicios anteriores.


3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS

Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas durante el

ejercicio econmico y se distribuir de acuerdo a las disposiciones legales o segn

lo disponga la junta general de accionistas.

Se abonar: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de

cada ejercicio econmico de la empresa, hasta reunir el lmite mnimo legal,

equivalente a la quinta parte del capital social.

Se cargar: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislacin

vigente.



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3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,

PLANTA

Y EQUIPO, REALIZADO

Esta cuenta representa la acumulacin del valor de los bienes de la empresa que

han sido enajenados y que su aplicacin esta pendiente de distribuirse o aplicarse

Se abonar: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERVIT POR

REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.

Se cargar: Con la distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta general de

accionistas.


3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR)

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle,

tendr que hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el

reconocimiento de prdidas obtenidas, segn la capacidad para generar recursos.

Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su

ejercicio econmico; es decir, los gastos superaron los ingresos.

Se abonar: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar,

ya sea mediante ganancias de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir

la prdida, o con la disminucin del capital social, de acuerdo a lo estipulado en laley mercantil.


4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS


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41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las

actividades normales de la empresa y representa la acumulacin de costos y

gastos de la actividad comercial, incurridos en el perodo econmico.

4101 COSTO DE LAS VENTAS

Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de bienes

durante el ejercicio econmico.

Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido

para la venta.

Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la

cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico,

para determinar el resultado de operacin en ventas.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas

para mantener el buen funcionamiento de la empresa, especficamente en el rea

administrativa.

Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por

la empresa, para realizar sus operaciones normales del negocio durante el

ejercicio econmico, clasificados estos de acuerdo a lo establecido en el catlogo

de cuentas.


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Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio econmico y

trasladado a la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS.


4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN

Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o

distribucin de los productos o servicios, destinados al momento de los ingresos

por estos conceptos.

Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para

realizar las operaciones de ventas y distribucin, segn el catlogo de cuentas.

Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada

ejercicio econmico.


42 GASTOS DE NO OPERACIN

Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos

que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad

econmica principal del negocio.

4201 GASTOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrar todos los desembolsos incurridos en la contratacin

o cancelacin de obligaciones econmicas contradas por la empresa con las

instituciones crediticias o personas naturales.


24/32

Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre prstamos

y otras obligaciones contratadas por la empresa, el importe de las comisiones,

diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a cargo de la

empresa.


ejercicio econmico.


4202 GASTOS NO DE DEDUCIBLES

Bajo esta cuenta se acumularn los desembolsos que realice la empresa, los

cuales de acuerdo al marco legal no pueden deducirse del impuesto sobre la renta

y que al generarse computarn impuesto por pagar al FISCO.

Se carga: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto de gastos

no deducibles que generen cmputo de impuesto por pagar al FISCO.


ejercicio econmico.


43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son

claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no

se espera que se repitan frecuentemente o regularmente.

4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS


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Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el

valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el

bien; asimismo, por el retiro del mismo.

Se cargar: Con los valores de resultados deudores de ventas, intercambios,

retiros de activos, que sean provenientes de operaciones distintas de las del giro

normal del negocio.


ejercicio econmico.


4302 GASTOS DE SINIESTROS

Bajo esta cuenta se registrar todos aquellos gastos ocasionados por

acontecimientos que se distinguen por su naturaleza no usual y por la infrecuencia

de su ocurrencia surgida por siniestros.

Se cargar: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestros

que la empresa sufra en determinado momento.


ejercicio econmico.


44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS

La operacin en discontinuacin puede desapropiarse en su totalidad o por partes,

pero siempre siguiendo un plan general que contemple la interrupcin de la

actividad empresarial en su conjunto.


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4401 GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin,

entre el valor econmico actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.

Se cargar: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes de

operaciones discontinuadas de la empresa.


ejercicio econmico.


45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se

incluye al determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto

corriente como el diferido.

4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscal

del perodo.

Se cargar: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas

a la utilidad fiscal del perodo.


ejercicio econmico.


5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS


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Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el perodo,

surgidos en el curso normal de las actividades ordinarias de la sociedad, siempre

que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no este

relacionado con las aportaciones de los accionistas.

5101 VENTA DE BIENES

Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes por las ventas de bienes

ya sea al contado o al crdito, deben ser reconocidos y registrados en los estados

financieros cuando cumplan todas y cada una de las condiciones impuestas por la

normativa tcnica.

Se abonar: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial

del negocio, que se hagan a nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.

Se cargar: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la cuenta 6101

PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, y determinar la

ganancia de operacin.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.

5102 PRESTACIN DE SERVICIOS

Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes por la prestacin de

servicios ya sea al contado o al crdito, deben ser reconocidos y registrados en los

estados financieros cuando puedan ser estimados con fiabilidad cumpliendo todas

y cada una de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.

Se abonar: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros

clientes ya sea al contado o al crdito.


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Se cargar: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y contra la

cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.


52 INGRESOS DE NO OPERACIN

Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se

reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad econmica

principal del negocio.

5201 INGRESOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos por concepto de intereses, comisiones

sobre prstamos que haya efectuado la empresa, a terceras personas, as mismo

diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la misma.

Se abonar: con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones

devengados durante el perodo econmico y diferenciales cambiarios en

conversin de moneda extranjera a favor de la empresa.

Se cargar: Al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta

6101 PRDIDAS Y GANANCIAS.


5202 DIVIDENDOS GANADOS

Bajo esta cuenta se registrar los rendimientos devengados por las inversionesque posea la entidad econmica en otras sociedades.

Se abonar: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otras

sociedades donde la empresa tiene participacin accionara.


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Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada

ejercicio econmico.


5203 OTROS INGRESOS

En esta cuenta se registrar el valor de los ingresos que la empresa haya tenido

por operaciones que no son usuales del negocio.

Se abonar: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean

eventuales fuera del giro del negocio.

Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada

ejercicio econmico.


53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES

Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son

claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no

se espera que se repitan frecuentemente o regularmente.

5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS

Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el

valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el

bien.

Se abonar: Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar unactivo, entre el valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a

la fecha el bien.

Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS,al final de cada

ejercicio econmico.


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54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS

Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa, quesiguiendo un plan especfico, est desapropiando totalmente, desapropiando por

partes y finalizando por abandono de las operaciones que tal componente

empresarial vera realizando. Estas operaciones representan unas partes

importante y separable de alguna de las lneas del negocio o de las reas

geogrficas de operacin de la entidad y que puede ser objeto de separacin

desde el punto de vista de las operaciones, as como para propsitos de

informacin financiera.

5401 INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin,

entre el valor econmico actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.

Se abonar: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de

operaciones discontinuadas de la empresa.

Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS,al final de cada

ejercicio econmico.


6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61 CUENTA DE CIERRE

Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo ganancia o

prdida en el ejercicio de sus operaciones.


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8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su

funcin es equilibrar los saldos.

8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Cuenta de mayor que se usar como contra cuenta de las cuentas de orden

deudoras, utilizndose el nombre de las mismas cuentas deudoras y

anteponindose el trmino contraparte.

Se abonar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento

determinado pueden ser exigibles.

Se cargar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.


Ejemplo de Manual de Cuent As

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