Universidad San Carlos de GuatemalaCentro Universitario de Nor-occidente CUNOROC Profesorado de Enseanza Media en Pedagoga y Tcnico en Administracin EducativaExamen Privado de Graduacin: Fase Oral.

Tema:La Educacin Fiscal en Guatemala, historia, fundamento legal, importancia, logros y dificultades.

Estudiante:Carn:Rafael Domingo Gabriel200150884

Lugar y Fecha: Huehuetenango, 13 de marzo de 2,015.

Universidad San Carlos de Guatemala, Examen Privado de Graduacin, Fase Oral.

I. IntroduccinII. La Educacin Fiscal en Guatemala, historia, fundamento legal, importancia, logros y dificultades.

2.1 Conceptos bsicos2.1.1 Eucacin2.1.2 2.1.2 Fiscal2.1.3 Poltica fiscal2.1.4 Cultura tributaria

2.2 Tributo2.2.1 Clases de tributoImpuestosContribucin Especial y Contribucin por Mejoras

2.3 Educacin fiscal2.4 La Educacin Fiscal en Guatemala2.5 Historia de la Educacin Fiscal en Guatemala2.6 Fundamento legal de la Educacin Fiscal en Guatemala

2.6.1 reto Nmero 1-98 del Congreso de la Repblica de Guatemala.2.6.2 uerdo Nmero 2-98 Reglamento de la Superintendencia de Administracin Tributaria. Guatemala 1,998.

2.7 Importancia de La Educacin Fiscal En Guatemala2.8 Logros de la educacin fiscal en Guatemala2.9 Dificultades de la educacin fiscal en Guatemala

III. JUICIO CRTICOIV. CONCLUSIONESV. RECOMENDACIONESVI. BIBLIOGRAFA

II. La educacin Fiscal en Guatemala, historia, fundamento legal, importancia, logros y dificultades.

2.1 Definiciones bsicas

2.1.1 EducacinLa educacin es la formacin del hombre por medio de una influencia exterior consciente e inconsciente o por un estmulo, que si bien proviene de algo que no es el individuo mismo, produce en l una voluntad de desarrollo (Ricardo Nassif).

2.1.2 Fisscal fiscoFiscal viene de la palabra fisco que significa tesoro del Estado; es decir, el tesoro pblico, el que nos pertenece a todos.

En el antiguo Imperio Romano se llamaba fisco (del latn fiscus, trmino quealuda a la canasta donde el dinero se guardaba, por parte de los recaudadores impositivos) al patrimonio destinado a mantener al emperador, paradiferenciarlo del erario (aerarium) que era el patrimonio del Senado, para utilidadpblica.

Quienes deben abonar los tributos, en concepto de impuestos, tasas o contribuciones por mejoras, son los sujetos pasivos de las cargas fiscales, y se denominan contribuyentes.

2.1.3 Poltica FiscalEs la poltica que sigue el sector pblico respecto de sus decisiones sobre gasto, impuestos y sobre el endeudamiento.

2.1.4 Cultura tributariaEs el conjunto de valores, creencias y actitudes que comparten las personas hacia latributacin, la cual se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios, en base a la confianza y la afirmacin de los valores de ticapersonal.Programa Permanente de Cultura Tributaria GuatemalaLa Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) es una entidad descentralizada, creada en 1998 para recaudar y administrar los tributos en Guatemala. En febrero de 2005, la SAT cre el Programa Permanente de Cultura Tributaria, que responde a una estrategia de largo plazoOrientada al objetivo dehacer sostenible el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias con baseen principios, valores y actitudes congruentes con el deber ciudadano de contribuir a que el Estado de Guatemala cumpla con sus fines constitucionales.Las acciones del Programa estn dirigidas tanto al contribuyente actual, como a losfuturos contribuyentes (nios y jvenes), al no contribuyente y, en general, a las personas, empresas e instituciones vinculadas directa o indirectamente con los procesos de recaudacin tributaria en

Guatemala. Con este fin se llevan a cabo talleres, concursos, desarrollo de materiales impresos y audiovisuales, entre otras actividades.

2.2 TributoSon las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige a las personas con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus propsitos.2.2.1 Clases de tributo

2.2.1.1 Impuestos

Es el deber constitucional que tenemos los guatemaltecos con el fin de que el estado los administre para beneficio de nosotros mismos.

siempre al efectuar cualquier compra en cualquier establecimiento.

es. Arbitrios: Es el impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades con el fin de la mejora de nuestra comunidad.2.2.1.2 Contribucin Especial y Contribucin por Mejoras Es el tributo que las personas dan a la municipalidad sinconocer su fin, con la sorpresa que ser para beneficio de la comunidad.COMO IMPUESTO SE DEFINE EL ORNATO COMO:Arbitrio que todos los vecinos debemos pagar anualmente, con la finalidad de contribuir al ornato de nuestro municipio. La cancelacin del mismo debe efectuarse durante enero y febrero, salvo que los concejos municipales concedan prrrogas, y stas no pueden excederse ms all del ltimo da de marzo.

Si el pago no fuere cancelado dentro del perodo sealado o segn fecha de la prrroga, el vecino se ver sujeto a una multa equivalente al 100% de su valor.

En caso que el vecino se mudara a otro municipio, no est obligado a pagar de nuevo el Boleto de Ornato, sino que deber cancelarlo hasta el prximo ao en la municipalidad correspondiente, segn su

nuevo domicilio. No obstante, s est obligado a demostrar que hizo el pago en la anterior alcalda.

2.3 La educacin Fiscal

Es una poltica de Estado que tiene como objetivo fomentar una ciudadana participativa y consciente de sus derechos y obligaciones.2.4 La educacin Fiscal en Guatemala

Se trata de un proceso de enseanza aprendizaje orientado a la formacin de valores, construccin de la ciudadana y cultura fiscal. Asimismo es considerada como una poltica de Estado que tiene como objetivo fomentar una ciudadana participativa y consciente de sus derechos y obligaciones.Uno de los objetivos primordiales de la educacin fiscal en Guatemala es formar en los ciudadanos la cultura tributaria; la cual es entendida como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidas por una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que la rigen, loque conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales.La educacin tributaria es un tema de responsabilidad ciudadana, la cual consiste en sumir las obligaciones tributarias. La tributacin es el pilar que sostiene al Estado y para que ste pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere, necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes. Este cumplimiento tributario puede llevarse a cabo utilizando la coercin o apelando a la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras que el razonamiento slo puede estar dado a travs de una Cultura Tributaria con bases slidas.

Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente, romper el crculo vicioso de la discrecionalidad en el pago de impuestos y hacer conciencia de que la tributacin no slo es una obligacin legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Adems, se le debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos pblicos.

La institucin que se encarga de promover una cultura tributaria en Guatemala es la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), haciendo conciencia en los ciudadanos para que cumplan con Guatemala, asumiendo la responsabilidad de pagar los impuestos.

Guatemala es uno de los pases en donde se vive una fuerte resistencia a la tributacin, ya que la poblacin no observa los beneficios ni la inversin de los tributos por parte del estado en aspectos de progreso para Guatemala. Los contribuyentes optan por la evasin de impuestos e incluso prefiere hacer grandes donativos en vez de pagar los impuestos respectivos al estado.

En la actualidad la SAT ha estado implementando programas que fomenten una cultura tributaria informando, orientando y formando a los contribuyentes en conocimientos.

2.5 Historia de la Educacin Fiscal en Guatemala

En la antigedad tributar era un impuesto de guerra, los vencedores despojaban a los perdedores de sus riquezas. La esclavitud y la explotacin eran fuentes de ingresos pblicos.Los pueblos de Amrica pagaban tributo a la corona espaola, actualmente tributar es cumplir con una obligacin, s se pagan los impuestos el pas se desarrolla. En Guatemala en el ao de 1,871 con la Reforma Liberal se dan cambios polticos y econmicos especialmente de carcter fiscal, siendo los siguientes:

2.5.1 ganizacin administrativa tributaria (Direccin General de Rentas Internas).2.5.2 stitucin del impuesto de caf; un peso por cada quintal producido.2.5.3 impuesto a la propiedad se incrementa al 3 por millar.

2.5.4 La alcabala martima y sobre venta de inmuebles 5% se destina a la educacin superior.

En los siglos XX y XXI, las normas tributarias se fundamentan en laConstitucin Poltica de la Repblica. El rgimen de facto de Efran Ros Montt, mediante su gobierno plante en 1,983 una reforma tributaria que inclua un nuevo impuesto indirecto, el IVA. A pesar de la oposicin del sector privado,se promulg el Decreto Ley 72-83, que contena las disposiciones relativas a este nuevo gravamen. La reforma no logr detener el desplome de la carga tributaria que lleg a situarse por debajo del 6%, una de las menores de la historia.Con Oscar Meja Victores el resultado fue un nuevo paquete tributario que no alter sustancialmente la dbil y regresiva estructura tributaria del pas. Sin embargo, esta reforma logr detener la cada de la carga tributaria, gracias principalmente a que la recaudacin del IVA continu aumentando. Durante el gobierno de Vinicio Cerezo Arvalo, el primer gobernante civil electo

democrticamente El Gobierno trat de llevar a cabo una reforma tributaria que deriv en un nuevo enfrentamiento con el sector privado.

La reforma tributaria de 1,987 fue la primera en ser impugnada ante laCorte de Constitucionalidad. Los contribuyentes, en este caso miembros del sector privado usaron esta instancia legal para bloquear el cobro de impuestos y restringir la capacidad legislativa en el tema tributario. En 1,988, la combinacin de medidas tributarias, el reajuste cambiario y el crecimiento de la actividad productiva incidieron en un aumento de la carga tributaria al 8.8%. Al ao siguiente, sin embargo, la carga tributaria volvi a caer por debajo del 8 por ciento y sigui descendiendo hasta llegar a menos del 7% en 1,990.

Jorge Serrano Elas fue elegido presidente y empez su Gobierno en medio de la crisis econmica que hered de la administracin anterior. Tanto Serrano como su sucesor, Ramiro De Len Carpio, afrontaron crisis fiscales. En los aos 1,991- 1,995 el sistema tributario fue bastante vulnerable a cambios en el entorno econmico y poltico.lvaro Arz en su primer ao de gobierno enfrent presiones monetarias, problemas de liquidez y una baja en la recaudacin que lo llevaron a tomar las primeras medidas fiscales.A finales de 1,997, el Gobierno emprendi una reforma tributaria, que adems obedeca al compromiso adquirido de elevar la carga tributaria al 8.5% del Producto Interno Bruto (PIB). El paquete tributario fue rechazado por el CACIF, especialmente el Impuesto nico SobreInmuebles IUSI. Cuando el IUSI entr en vigencia, hubo protestas tanto del sector privado como de diversas organizaciones campesinas, sindicales y populares. Ante las presiones recibidas la ley fue derogada y se emiti un nuevo Decreto en marzo de 1,998.

Hasta 1,998 la administracin tributaria estaba a cargo del Ministerio de Finanzas Pblicas a travs de las direcciones generales de RentasInternas y Aduanas, en 1,999 asume las funciones la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT, como una dependencia descentralizada del Estado, y se implementan los mecanismos modernos de registro, control y recaudacin. Como parte de las medidasparaincrementarlacargatributariayfomentarel cumplimientode las obligaciones tributarias, se aprob en febrero de 1,998 la ley decreacin de la Superintendencia de Administracin Tributaria.

Durante el Gobierno de Alfonso Portillo tambin se llevaron a cabo reformas fiscales. La primera, en el ao 2,000, la segunda en el 2,001, increment la tasa del IVA del 10 al 12% y provoc el rechazo de diversos sectores. En enero de 2,004 asumi la Presidencia Oscar Berger, quien para solucionar la crisis econmica tuvo que recurrir a una nueva reforma tributaria que modific el impuesto sobre la renta e introdujo un nuevo impuesto temporal.

En los ltimos aos, el incremento de la recaudacin ha permitido un aumento gradual de la carga tributaria. Consolidndose el IVA como la fuente de ingresos

msimportante. A ello tambin contribuy el fortalecimiento de la administracin tributaria, primero con la constitucin de la Superintendenciade Administracin Tributaria y luego con la aprobacin dela ley anti-evasin que por medio del sistema de retenciones fortaleci la recaudacin del IVA e indirectamente, del impuesto sobre la renta.

2.6 Fundamento legal de la Educacin Fiscal en Guatemala2.6.1 reto Nmero 1-98 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Artculo 1. Creacin: Se crea la Superintendencia de AdministracinTributaria, como una entidad estatal descentralizada que tiene competencia y jurisdiccin en todo el territorio nacional para el cumplimiento de sus objetivos, tendr atribuciones y funciones que le asigna la presente Ley.

Gozar deautonomafuncional,econmica,financiera,tcnicay

administrativa, as comopersonalidad jurdica patrimonio y recursos propios.

2.6.2 Acuerdo Nmero 2-98 Reglamento de la Superintendencia de 2.6.3 Administracin Tributaria, Guatemala 1,998.

Artculo 1. A partir del 5 de octubre de 1,998 la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), asume y ejerce funciones, atribuciones y competencias en materia de fiscalizacin, y verificacin de la obligacin tributaria de la Direccin General de rentas Internas, de la siguiente manera:

2.6.3.1 Funcin de fiscalizacin de obligaciones tributarias

2.6.3.2 Facultad de dar audiencia, conocer, resolver, notificar y dar trmite a los recursos e impugnaciones.

2.7 Importancia de La Educacin Fiscal En Guatemala

La escuela juega un papel muy importante en la formacin de ciudadanos competentes,responsables y solidarios, con conciencia crtica de la realidad guatemalteca, que comomiembros de una sociedad tenemos el propsito de construirla con una actitud solidaria,paralograrsuplenodesarrollo, asumiendo una participacin activa en la bsqueda desoluciones econmicas y sociales justas, no olvidando que para poder exigirle al gobierno nuestro derechos, antes tenemos la obligacin de cumplir con nuestros deberes ciudadanos, y en ste caso el pago de nuestros impuestos.La educacin fiscal no pretende reducirse a la enseanza de unas prcticas que capacitenpara abordar los requerimientos del sistema fiscal, que son tareas mecnicas y mutables con el paso del tiempo. Tampoco ha de limitarse a ser una mera exposicin acadmica del sentidoylafinalidaddelos impuestos en una sociedad democrtica. Tiene que ser una educacinmoral, una educacin en valores.

2.8 Logros de la Educacin Fiscal en Guatemala

2.8.1 La inclusin en el Currculo Nacional Base de la escuela primaria del pas, el tema de la cultura tributaria forma parte de la formacin de la Ciudadana con el cual se busca llegar a los ciudadanos actuales y futuros y concientizarlos de que deben pagar impuestos.

2.8.2 Dentro de los Proyectos de la Cultura Tributaria -PCT-, se incluy alianzas con diferentes instancias. Uno de los primeros proyectos se inici con la colaboracin del Ministerio de Educacin para entregar textos de cultura tributaria a los maestros de nivel primario del pas para que acten como agentes multiplicadores en tema de cultura tributaria.

2.8.3 implement el Portal de Cultura Tributaria, el cual contiene la lotera tributaria, obras teatrales, capsulas tributarias publicadas en medios impresos y trifoliares informativos.

2.8.4 La Superintendencia de Administracin Tributaria SAT-, coordina programas de capacitacin para los contribuyentes en toda la Repblica a efecto de promocionar y actualizar los conocimientos tributarios en empresas privadas, entidades estatales y establecimientos educativos en general.

2.9 Dificultades de la educacin fiscal en Guatemala

Por diversas causas, la educacin tributaria no llega a todos los guatemaltecos y se hace necesario expandir esta educacin a todo el pas. Los altos costos de la implementacin de centros especializados en cada uno de los departamentos del pas dificulta la misin de la cultura tributaria, esta limitacin conduce a buscar alternativas que permitan llevar la capacitacin a los departamentos principalmente al rea rural.Tambin el contrabando es una gran epidemia para el cumplimiento de la cultura tributaria, la cual es una gran debilidad que sostiene el estado de Guatemala.

VI. Bibliografa.

6.1 Acuerdo No.2-98 Reglamento de la Superintendencia de Administracin Tributaria. Guatemala 1,998.

6.2 Decreto No.1-98. Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria. Guatemala 1998.

6.3 Fernndez, JJ, y Castillo, FM. (2,009) La recuperacin de la deuda en tributaria en Amrica Latina. Edicin: Institutos de Estudios Fiscales. Espaa.

6.4 Gonzlez, D. Martinoli, C, y Pedrosa, JL (2,009) Sistemas Tributarios de Amrica Latina, Edicin: Institutos de Estudios Fiscales. Espaa.

6.5 Nassif, R. (1,980). Teora de la Educacin. Problemtica pedaggica contempornea, Editorial Cincel, Madrid.

6.6 www.educacionfiscal.eurosocialfiscal.org/index/26.