Dr.sc. Vikica Buljanović, spec. med-biokemije OŽB …...Metode analize 6 • SWOT analiza...
Transcript of Dr.sc. Vikica Buljanović, spec. med-biokemije OŽB …...Metode analize 6 • SWOT analiza...
Analiza financijskog poslovanja
Dr.sc. Vikica Buljanović, spec. med-biokemije
OŽB Našice
Zagreb, 16. studenog 2019.
Sadržaj
• Modeli i ciljevi laboratorija
• Metode analize
• Zaključak
Zagreb, 16. studenog 2019.
Ključna pitanja
• Može li se laboratorij financijski analizirati ?
• Treba li laboratorij financijski analizirati ?
• Koji je način financijskog analiziranja laboratorija ?
• Dovodi li financijsko analiziranje laboratorija do poboljšanja poslovanja i može li se upravljati dobiti laboratorija?
Zagreb, 16. studenog 2019.
4
• laboratorijski nalaz
Ekonomska cjelina
Zdravstvenacjelina
• proizvod ili usluga
Medicinsko biokemijski laboratorij može se promatrati i kao zdravstvena i kao ekonomska cjelina
kvalitetna dijagnostička usluga
Zagreb, 16. studenog 2019.
Cilj poslovanja laboratorija je …
5
• usluge unutar budžeta
Na tržištu
Na državnom
proračunu
• naglasak na profitabilno poslovanje
• održivo poslovanje
Zagreb, 16. studenog 2019.
Metode analize
6
• SWOT analiza
Kvantitativne
Kvalitativne
• račun dobiti i gubitka
• Točka pokrića
• ABC analiza
• analiza osjetljivosti (na ključne parametre poslovanja)
Kombinirano• aktivnosti utjecaja na dobit
Zagreb, 16. studenog 2019.
Model laboratorija kao ekonomske cjeline
Prihodi Vrijednost (kn)
(1) Ukupan (1.1+1.2+1.3+1.4) 5,000.000
(1) Bolnica 2,600.000
(1) Specijalističko-konzilijarna zaštita 1,300.000
(1) Primarna zdravstvena zaštita 1,000.000
(1) Ostali 100.000
Troškovi
(1) Ukupan: (2.1+2.2+2.3) 4,500.000
(2.1) Izravni proizvodni troškovi 1,200.000
(2.2) Ostali proizvodni troškovi 2,300.000
(2.2.1) Izravni rad 2,220.00
(2.2.2) Proizvodne režije 80.000
(2.3) Opći troškovi 1,000.000
(2.3.1) Indirektni 850.000
(2.3.2) Ostali 150.000
Zagreb, 16. studenog 2019.
8
Prodajna cijena x količina
(prihod od prodaje)
Direktni troškovi materijala
Trošak direktnog rada i troškovi proizvodne režije
Opći troškovi
Operativna dobit*
Marginalna kontribucija
Bruto dobitak
Operativna dobit* je razlika poslovnih prihoda i poslovnih rashoda i pokazuje
koliko tvrtka ostvaruje dobiti iz redovnog poslovanja
* Operativna dobit je stavka računa dobiti i gubitka i predstavlja razliku poslovnih prihoda i poslovnih rashoda. Račun dobiti i gubitka jedan je od glavnih izvještaja na temelju kojeg menadžment kontrolira poslovanje i donosi poslovne odluke.
Račun dobiti i gubitka i točka pokrića1.godina 2.godina
Prihodi Vrijednost (kn) Vrijednost (kn)
(1) Ukupan: (1.1+1.2+1.3+1.4)6.153.283 8.689.704
(1.1) Bolnica 3.234.539 3.878.591
(1.2) Polikliničko-konzilijarna zaštita 1.678.111 2.258.215
(1.3) Primarna zdravstvena zaštita 1.190.448 2.473.772
(1.4) Ostali 50.184 79.125
Troškovi
(2) Ukupan: (2.1+2.2+2.3)5.433.356 5.274.435
(2.1) Direktni troškovi materijala 1.844.005 1.538.356
(2.2) Ostali proizvodni troškovi 2.626.345 2.662.236
(2.2.1) Izravni rad 2.535.482 2.556.450
(2.2.2) Proizvodne režije 90.863 105.786
(2.3) Opći troškovi 963.006 1.073.843
(2.3.1) Indiretni 845.781 914.214
(2.3.2) Ostali 117.225 159.629
(3) Marginalna kontribucija: (1)-(2.1) 4.309.278 7.151.348
Marginalna kontribucija, % 70 82
(4) Bruto dobitak: (3)-(2.2) 1.682.933 4.489.111
(5) Operativna dobit: (4)-(2.3) 719.926 3.415.269
Operativna dobit, % 12 39
(6) 1-Direktni troškovi materijala/ukupan prihod (1-(2.1/1)) 0,700 0,820
(7)Fiksni troškovi (2.2+2.3) 3.589.351 3.736.079
(8)Točka pokrića: (7)/(6) 5.125.288 4.539.762
% od baznog prihoda 83 52
Broj analiza ukupno 276.666 338.882
ABC analizared.
brojanaliza
ukupan
broj analizaukupan prihod, kn
% ukupnog
prihoda
% ukupnog
prihoda
kumulativno
razred
1 C-reaktivni protein 11.114 1,130.774,48 13,13 13,13 A
2 kompletna krvna slika 30.393 1,106.906,46 12,86 25,99 A
3 karcinomski antigen 15-3 926 383.457,73 4,45 30,44 A
: : : : : : A
27 natrij, serum 5.289 96.283,27 1,12 76,62 A
28 Kolesterol, ukupni 8.615 91.385,17 1,06 77,68 A
29 karcinoembrionalni antigen 869 89.791,24 1,04 78,72 A
30 Kalcij, ukupni 3200 88.033,50 1,02 79,74 A
: : : : : : :
31 antiapreptolizin O 1.637 82.310,74 0,96 80,70 B
32 urin, sediment 11.715 81.402,65 0,95 81,64 B
33 željezo 5.574 77.474,43 0,90 82,54 B
: : : : : : B
41 feritin 482 56.598,59 0,66 88,86 B
42 sedimentacija eritrocita 8.145 55.946,41 0,65 89,51 B
43 waller-rose 786 48.406,31 0,56 90,07 B
: : : : : : :
44 paratiroidni hormon 134 44.068,30 0,51 90,58 C
45 tireotropin 447 43.233,27 0,50 91,08 C
46 reuma faktor 854 40.591,74 0,47 91,55 C
: : : : : : :
97 imunoglobulin M 1 159,57 0,00 100,00 C
98 kalij, urin 4 139,29 0,00 100,00 C
99 urin:glukoza, ketoni 17 80,53 0,00 100,00 C
100 eozinofilni granulociti 3 52,11 0,00 100,00 C
Lorentzova krivulja koncentracija
Zagreb, 16. studenog 2019.
Pokazatelji ekonomskog poslovanja
Pokazatelj
ekonomskog
poslovanja
Tumačenje Izračun
Račun dobiti i gubitka
(operativna dobit)
rezultat računa dobiti i gubitka iskazuje
operativnu dobit, tj. pokazuje dobit
(prihode veće od troškova) ili gubitak
(troškove koji su veći od prihoda)
operativna dobit (kn) =
ukupni prihod – ukupni operativni troškovi
Točka pokrića (TP)
opseg pretraga laboratorija izražen
udjelom u kojem prihodi podmiruju
troškove
fiksni troškovi
TP(%)= ----------------------- x100
(ukupni prihod –
varijabilni troškovi)
ABC analiza
postupak klasifikacije vrsta pretraga
kojima se ostvaruje najveći prihod
A razred – pretrage koje ostvaruju
kumulativno 80% ukupnog prihoda
B razred – pretrage koje ostvaruju
kumulativno 81-90% ukupnog prihoda
C razred – pretrage koje ostvaruju
kumulativno 91-100% ukupnog prihoda
Zagreb, 16. studenog 2019.
13
SWOT analiza pokazuje snage, slabosti, prilike i prijetnje laboratorija
SWOT
Slabosti
Prijetnje
Snage
Prilike
• znanje i dugogodišnje iskustvo
• široka paleta analiza (diferenciranost ponude
usluga)
• dostupnost analiza 24 sata
• dostupnost lokacija laboratorija za sve bolesnike
• konkurentne cijene (medicina rada)
• nema lista čekanja
• nemogućnost vrednovanja rada
• kompleksan proces donošenja odluka
(nemogućnost trenutnog djelovanja i samostalnog
donošenja odluka, potrebno proći puno „stepenica”
do odobrenja odluke)
• nedostatak prostora (kvadrature) → ograničenost
uvođenja novih područja analiza
• spremnost pacijenata za plaćanje kvalitetne usluge
(pouzdane, brze, dostupne, izvjesne i sl.)
• porast svjesnosti pacijenata o važnosti preventivnih
pregleda
• nove medicinske i digitalne tehnologije
• Uvođenje nadstandarda- konzultacija bolesnika sa
specijalistom nakon izrade nalaza
• jačanje postojećih konkurenata i dolazak novih
(laboratorija u okruženju)
• mogućnost trajnog deficita specijalista na tržištu
• promjena boda –cijene analize (pad cijene)
• gubitak pretraga za primarnu zdravstvenu zaštitu
Zagreb, 16. studenog 2019.
Analiza ekonomske osjetljivosti
Račun dobiti i gubitka Godina Automatizacija Informatizacija
Tri
djelatnika
manje
Dodatne
pretrage
Smanjene
pretrage za
polikliničko-
konzil. zaštitu
Smanjene
pretrage za
primarnu
zdr. zašt.
Prihodi
(1) Ukupan: (1.1+1.2+1.3+1.4) 8,689.703 8,689.703 8,689.703 8,689.703 9,157.563 7,099.341 6,215.931
(1.1) Prihodi od stacionara 3,878.591 3,878.591 3,878.591 3,878.591 3,878.591 3,878.591 3,878.591
(1.2)Polikliničko-konzilijarna zaštita 2,258.215 2,258.215 2,258.215 2,258.215 2,258.215 667.853 2,258.215
(1.3) Primarna 2,473.772 2,473.772 2,473.772 2,473.772 2,473.772 2,473.772 0
(1.4) Ostali prihodi 79.125 79.125 79.125 79.125 546.985 79.125 79.125
Troškovi
(2) Ukupan: (2.1+2.2+2.3) 5,274.435 5,420.273 5,411.435 5,151.321 5,397.739 4,997.292 4,746.321
(2.1) Izravni proizvodni troškovi 1,538.356 1,684.194 1,538.356 1,684.194 1,661.660 1,261.213 1,010.242
(2.2) Ostali proizvodni troškovi 2,662.236 2,662.236 2,662.236 2,256.284 2,662.236 2,662.236 2,662.236
(2.2.1) Izravni rad 2,556.450 2,556.450 2,556.450 2,150.498 2,556.450 2,556.450 2,556.450
(2.2.2) Proizvodne režije 105.786 105.786 105.786 105.786 105.786 105.786 105.786
(2.3) Opći troškovi 1,073.843 1,073.843 1,210.843 1,210.843 1,073.843 1,073.843 1,073.843
(2.3.1) Indirektni 914.214 914.214 921.214 921.214 914.214 914.214 914.214
(2.3.2) Ostali 159.629 159.629 289.629 289.629 159.629 159.629 159.629
(3) Marginalna kontrib.: (1)-(2.1) 7,151.347 7,005.509 7,151.347 7,005.509 7,495.903 5,838.128 5,205.689
Marginalna kontribucija, % 82 81 82 81 82 82 84
(4) Bruto dobitak: (3)-(2.2) 4,489.111 4,343.273 4,489.111 4,749.225 4,833.667 3,175.892 2,543.453
(5) Operativna dobit: (4)-(2.3) 3,415.268 3,269.430 3,278.268 3,538.382 3,759.824 2,102.049 1,469.610
Operativna marža, % 39 38 38 41 41 30 24
15
-1,0
-0,5
0,0
0,5
1,0
1,5
2,0
2,5
3,0
3,5
1. godina 2. godina 7. godina4. godina 5. godina 6.godina3. godina
Primjenom novih cijena, dobit iz redovnog poslovanja, znatno se
smanjila u trećoj godini. U narednim godinama nove cijene uzrokovale su 70
posto nižu godišnju dobit.
operativna dobit - nove cijene
operativna dobit - stare cijene
iznos, mil.kn
Cjelovit pogled na poslovanje poduzeća (laboratorija)
• … daje pogled na cijelo poduzeće (laboratorij) pri čemu svatko može dobiti upravo onu
informaciju koja njemu treba.
• Ako pogled nije cjelovit, tada se analiza poduzeća (laboratorija) svodi na indijsku priču u
kojoj nekoliko slijepih ljudi, svaki odvojeno opipava neki dio slona – rep, trup, kljove,
noge, uši, hrbat, bokove. Svaki misli da dodiruje različitu životinju i kad izvješćuju što su
osjetili, svaki od njih opisuje vrlo različitu životinju. Stvarni se slon u njihovoj priči nikad
ne pojavljuje.
Zagreb, 16. studenog 2019.
Zaključak
• Laboratorij možemo financijski analizirati
• Potrebno je raditi financijsku analizu
• Postoji mogućnost povećanja operativne dobiti
• Postoji mogućnost pokazivanja nemogućnosti povećanja operativne dobiti
• Može se pokazati utjecaj svakog parametra na dobit
Zagreb, 16. studenog 2019.
Hvala na pažnji!
Zagreb, 16. studenog 2019.