DIPLOMADO DE ISR PERSONAS FÍSICAS - CLUB...
Transcript of DIPLOMADO DE ISR PERSONAS FÍSICAS - CLUB...
DIPLOMADO DE ISR PERSONAS FÍSICAS
DR. JORGE YÁÑEZ
Generalidades de personas físicas e ingresos por salarios y asimilados
DR. JORGE YÁÑEZ 2
IMPORTANCIA DEL ISR DE PF
Para 2016, la recaudación del ISR representa el 51.02% del total de los impuestos
La población económicamente activa (PEA) asciende a 50,273,465, de la cual 2,437,409 se encuentran desempleados (62.46% son hombres y 37.54% son mujeres)
(Indicadores de ocupación y empleo al cuarto trimestre de 2015 del INEGI)
DR. JORGE YÁÑEZ 3
RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS 2016
DR. JORGE YÁÑEZ 4
ISR
IVA
IEPS
ISAN
IRP
ICE
Accesorios
INTEGRACIÓN DE LA PEA
DR. JORGE YÁÑEZ 5
PEA total
PEA varonil desempleada
PEA femenil desempleada
PADRÓN DE CONTRIBUYENTES A 2010
DR. JORGE YÁÑEZ 6
PADRÓN DE CONTRIBUYENTES A 2011
DR. JORGE YÁÑEZ 7
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Asalariados
PF
PM
GENERALIDADES DE PF Artículo 90 LISR
Sujetos del ISR (artículo 1 LISR)
Fuentes de vinculación:
◦ Residencia en territorio nacional
◦ Establecimiento permanente
◦ Fuente de riqueza
DR. JORGE YÁÑEZ 8
PF SUJETOS DEL ISR
DR. JORGE YÁÑEZ 9
PF residentes en el extranjero
Sin EP en el país
Ingresos procedentes de FR en
territorio nacional
PF residentes en el extranjero
Con EP en el país
Por los ingresos atribuibles al EP
PF residentes en México
Por todos sus ingresos
Independientemente de dónde
se encuentre la FR
CONTRIBUYENTES DEL TÍTULO IV 1) PF residentes en México
Con ingresos: ◦ En efectivo
◦ En bienes
◦ Devengado (en los términos del Título IV)
◦ En crédito
◦ En servicios (en los términos de la LISR)
◦ De cualquier otro tipo
DR. JORGE YÁÑEZ 10
CONTRIBUYENTES DEL TÍTULO IV 2) PF residentes en el extranjero
Con ingresos en el país: ◦ Por actividades empresariales o
◦ Por prestación de servicios personales independientes
Mediante un EP , por los ingresos atribuibles
DR. JORGE YÁÑEZ 11
OBLIGACIÓN DE INFORMAR PF residentes en México deben informar en su anual:
◦ Préstamos
◦ Donativos y
◦ Premios
Que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00 en el ejercicio
DR. JORGE YÁÑEZ 12
CONSECUENCIAS DE NO INFORMAR
Por no informar los préstamos y donativos:
Se consideran ingresos omitidos de la actividad preponderante
U otros ingresos del Capítulo IX del Título IV LISR
Artículo 91 quinto párrafo LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 13
CONSECUENCIAS DE NO INFORMAR Si no se informan los premios:
La retención efectuada no es definitiva
Se acumulan a los demás ingresos
Podrá acreditar contra el ISR del ejercicio, la retención del impuesto federal
Último párrafo del artículo 138 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 14
INGRESOS NO OBJETO Rendimientos de bienes otorgados en fideicomiso destinados a:
◦ Fines científicos, políticos o religiosos
◦ Establecimientos de enseñanza e instituciones de asistencia o beneficencia
◦ Financiar la educación hasta licenciatura de descendientes en línea recta (con RVOE)
DR. JORGE YÁÑEZ 15
GANANCIA CAMBIARIA
Al tener créditos o deudas en M.E.
La ganancia cambiaria es un ingreso
En términos del artículo 143 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 16
INTEGRANTES DE PMFNL
Son ingresos de las PF los que les correspondan en los términos del Título III
Además de las cantidades percibidas para efectuar gastos por cuenta de terceros
DR. JORGE YÁÑEZ 17
INGRESOS DE FR EN EL EXTRANJERO
No se consideran estos ingresos para PP
Salvo ingresos por concepto de salarios
DR. JORGE YÁÑEZ 18
CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL
Consideran los PP como pago definitivo
No pueden presentar declaración anual
DR. JORGE YÁÑEZ 19
OPERACIONES CON PR Son PR cuando una persona participa, directa o indirectamente en:
◦ Administración
◦ Control o
◦ Capital
Cuando exista vinculación en los términos de la LA
DR. JORGE YÁÑEZ 20
OPERACIONES CON PR
Deben determinar sus IA y DA considerando precios y montos que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables
En caso contrario, las autoridades fiscales podrán aplicar los métodos contenidos en el artículo 180 LISR
No aplica a Repecos
DR. JORGE YÁÑEZ 21
DISCPREPANCIA FISCAL Artículo 91 LISR
Aplica incluso a PF no inscritas en el RFC
Se presenta cuando en un año de calendario se realicen erogaciones superiores a los ingresos declarados
Si no presenta declaración anual, se considera como si se hubiera presentado sin ingresos
DR. JORGE YÁÑEZ 22
DISCPREPANCIA FISCAL
Es un artículo que se refiere a las autoridades fiscales, quienes deben sujetarse al siguiente procedimiento:
1) Determinan el monto de la discrepancia
2) El contribuyente tiene 20 días para: ◦ Establecer por escrito las razones que tiene para inconformarse
◦ Demostrar el origen de la discrepancia
◦ Ofrecer las pruebas que estime convenientes
DR. JORGE YÁÑEZ 23
DISCPREPANCIA FISCAL Información adicional: 15 días
Si no se demuestra el origen o no se inconforma, la autoridad exactora lo considera como un ingreso de la actividad preponderante o del Capítulo IX
Se formula la liquidación respectiva
DR. JORGE YÁÑEZ 24
SE CONSIDERAN EROGACIONES
Gastos
Adquisiciones de bienes y
Depósitos
En cuentas bancarias o
En inversiones financieras
DR. JORGE YÁÑEZ 25
NO SE CONSIDERAN EROGACIONES
Depósitos en cuentas no propias
Siempre que se demuestre que fue un pago para:
Adquisición de bienes o de servicios
Arrendamiento de bienes
Realizar inversiones financieras
DR. JORGE YÁÑEZ 26
NO SE CONSIDERAN EROGACIONES Los traspasos:
Entre cuentas del contribuyente
A cuentas de su cónyuge
A cuentas de ascendientes o descendientes en línea recta en primer grado
DR. JORGE YÁÑEZ 27
CONSIDERACIONES ADICIONALES
Por los ingresos no declarados, se considera que se presentó la declaración sin ingresos
Tratándose de ingresos por salarios y asimilados a salarios, se considera el ingreso que el retenedor manifestó haber pagado
DR. JORGE YÁÑEZ 28
COPROPIEDAD DE PF Copropiedad: artículo 938 CCF
Sociedad conyugal: artículos 183 y 184 CCF
Si los ingresos de la PF derivan de copropiedad
Debe designarse a uno de los copropietarios como representante común
DR. JORGE YÁÑEZ 29
OBLIGACIONES DEL REPRESENTANTE COMÚN Llevar los libros
Expedir y recabar la documentación comprobatoria
Conservar los libros y documentación
Cumplir con las obligaciones de retención
DR. JORGE YÁÑEZ 30
REGLAS SOBRE LA COPROPIEDAD
Existen reglas particulares de copropiedad en los ingresos por actividades empresariales
El resto de los copropietarios responden solidariamente por el incumplimiento del representante común
Estas disposiciones también aplican a la sociedad conyugal
DR. JORGE YÁÑEZ 31
SUCESIÓN Artículos 1281 al 1791 CCF
El representante legal de la sucesión debe pagar anualmente el ISR por cuenta de:
Herederos o
Legatarios
DR. JORGE YÁÑEZ 32
SUCESIÓN Se considera el ingreso en forma conjunta
Hasta en tanto dé por finalizada la liquidación de la sucesión
Los pagos efectuados por el representante de la sucesión son definitivos
DR. JORGE YÁÑEZ 33
SUCESIÓN
Salvo que los herederos o legatarios opten por acumular los ingresos respectivos
En este caso, podrán acreditar el ISR en la parte proporcional que les corresponda
DR. JORGE YÁÑEZ 34
INGRESOS POR SALARIOS Y ASIMILADOS
Objeto:
Salarios,
Demás prestaciones derivadas de la relación laboral
PTU,
Prestaciones percibidas al término de la relación laboral
94 primer párrafo LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 35
ASIMILADOS A SALARIOS
Remuneraciones de servidores públicos
Rendimientos y anticipos de miembros de SCP, SC y AC
Honorarios a consejos directivos…
Honorarios preponderantes
Honorarios optativos
DR. JORGE YÁÑEZ 36
ASIMILADOS A SALARIOS
Ingresos por actividades empresariales
Opción de adquirir acciones
DR. JORGE YÁÑEZ 37
INGRESOS EN SERVICIOS
Automóviles asignados a funcionarios públicos
Mecánica para calcular el impuesto
DR. JORGE YÁÑEZ 38
INGRESOS NO OBJETO
Servicios de comedor y de comida
El uso de bienes para el desempeño de las actividades propias
DR. JORGE YÁÑEZ 39
INGRESOS EXENTOS
Prestaciones distintas del SMG, tiempo extra y trabajo en día de descanso sin otro en sustitución
Indemnizaciones por riesgos de trabajo
Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro
93, fracciones I a V LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 40
INGRESOS EXENTOS
Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral
Prestaciones de seguridad social
Previsión social
Aportaciones y rendimientos del Infonavit
93, fracciones V a X LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 41
INGRESOS EXENTOS
Cajas y fondos de ahorro
Cuota obrera
Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones
Gratificaciones, PTU, primas vacacional y dominical
93, fracciones X a XV LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 42
INGRESOS EXENTOS
Remuneraciones de agentes diplomáticos
Viáticos
93, fracciones XV a XVII LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 43
RETENCIONES
Retenciones y enteros mensuales
Con carácter de pagos provisionales
No se efectúa retención si únicamente percibe SMG
Tarifa mensual
Deducción del impuesto local por salarios
96 LISR DR. JORGE YÁÑEZ 44
CASOS ESPECIALES
Retención a consejeros, directivos…
Retención en caso de separación
Retenciones especiales por Reglamento
Pago provisional por sueldos del extranjero
96 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 45
IMPUESTO ANUAL
Casos en los que no efectúa cálculo anual
Mecánica de cálculo
Impuesto a cargo
Saldo a favor
97 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 46
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
Proporcionar datos para su inscripción al RFC
Solicitar constancias
Presentar declaración anual
Comunicar que le dan SPE
98 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 47
OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES
Efectuar las retenciones
Calcular el impuesto anual
Expedir y entregar comprobantes fiscales
Solicitar constancias y comprobantes
Solicitar datos para inscripción al RFC
99 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 48
OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES
Proporcionar constancia de viáticos
Presentar declaraciones informativas
Quedan exceptuados los organismos internacionales
99 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 49
Ingresos por actividades empresariales y servicios profesionales
DR. JORGE YÁÑEZ 50
DE LOS INGRESOS POR AE Y SP
Sección I del Capítulo II del Título IV LISR
Comprende de los artículos 100 al 110 LISR
Anteriormente del 120 al 133 LISR 2013
Reglamento de Renta: artículos 158 al 167
Necesidad de un nuevo Reglamento
51
SUJETOS (100 LISR)
PF con ingresos por AE y SP
PF residentes en el extranjero con EP
AE: 16 CFF
SP: servicio personal independiente, que no sea
del Capítulo I
De entrada no hay copropiedad
52
INGRESOS ACUMULABLES (101 LISR)
Condonaciones, quitas o remisiones
Enajenación de cuentas y documentos por cobrar
Recuperación de seguros y fianzas
Gastos por cuenta de terceros
Enajenación de obras de arte
Agentes del sistema financiero
53
INGRESOS ACUMULABLES (101 LISR)
Patente aduanal
Derechos de autor (exención en fracción XXIX del artículo 93 LISR)
Intereses cobrados
Devoluciones, descuentos y bonificaciones
Enajenación de activos afectos
54
Efectivamente percibidos:
Efectivo
Bienes
Servicios
Anticipos, depósitos
Títulos de crédito
Cheque
Extinción de obligaciones
Caso particular de ventas de exportación
55
MOMENTOS DE ACUMULACIÓN (102 LISR)
Devoluciones, descuentos y bonificaciones
Adquisición de mercancías
Gastos
Inversiones
Intereses pagados
56
DEDUCCIONES AUTORIZADAS (103 LISR)
Cuotas pagadas al IMSS
Impuesto local por ingresos de AE y SP
PR residentes en el extranjero con EP:
deducciones atribuibles, sean erogadas en
México o en el extranjero
A prorrata
57
DEDUCCIONES AUTORIZADAS (103 LISR)
Aplican Sección II del Capítulo II del Título II
LISR
Artículos 31 al 38 LISR
La deducción procede aun cuando el MOI no
esté totalmente pagado
Si no se puede separar capital de intereses
58
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES (104 LISR)
Efectivamente erogadas
Caso particular de pago con cheque (159 RLISR)
No aplica para inversiones
Estrictamente indispensables
59
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (105 LISR)
Deducción de inversiones en términos del 104
LISR
Que se resten una sola vez
Pagos de primas de seguros y fianzas
Pagos a plazos, excepto inversiones
No dar efecto a la revaluación de inversiones
60
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (105 LISR)
Plazo para los requisitos:
Cierre del ejercicio
Comprobantes: cuando se deba presentar la
declaración anual
Fecha del comprobante debe ser la del ejercicio
en que se deduce
61
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (105 LISR)
Resultan aplicables diversas fracciones del
artículo 27 LISR
62
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (105 LISR)
Son mensuales. Día 17 máximo
Ingresos acumulables del período
(-) Deducciones autorizadas
(-) PTU pagada
(-) Pérdidas fiscales pendientes
(=) Resultado
(x) Tarifa
(=) PP acumulado
(-) PP anteriores (y en su caso el retenido)
(=) PP por enterar
63
PAGOS PROVISIONALES (106 LISR)
Pago de SP de PM a PF:
Retener el 10%
Dar constancia de retención
Dar comprobante fiscal
64
PAGOS PROVISIONALES (106 LISR)
INGRESOS ESPORÁDICOS (107 LISR)
Sólo para SP
20% sobre ingresos percibidos, sin deducción
15 días siguientes a la obtención del ingreso
No llevan contabilidad, ni presentan otros PP
En la declaración anual deducen los gastos
estrictamente relacionados
65
INGRESOS EN COPROPIEDAD (108 LISR)
Sólo aplicable a AE
Regla general: 92 LISR
Designar representante común
Cumple todas las obligaciones
Incluso los PP
Determina la UF o PF
66
En términos del artículo 152 LISR
Ingresos acumulables del período
(-) Deducciones autorizadas
(=) Utilidad (pérdida) fiscal
(-) PTU pagada
(-) Pérdidas fiscales pendientes
(=) Utilidad gravable
67
IMPUESTO DEL EJERCICIO (109 LISR)
Reglas aplicables a las pérdidas fiscales
La renta gravable para PTU es la utilidad fiscal
De los ingresos se resta incluso la parte no
deducible en términos del 28´XXX LISR
Problemática si se tienen trabajadores con
derecho a PTU por AE y SP
68
IMPUESTO DEL EJERCICIO (109 LISR)
OBLIGACIONES DIVERSAS (110 LISR)
Inscribirse en el RFC
Contabilidad
PF ingresos < 2 millones llevan contabilidad
simplificada y pueden emitir comprobantes
igual que los del RIF
Expedir comprobantes fiscales por los ingresos
que perciban
69
OBLIGACIONES DIVERSAS (110 LISR)
Conservar la contabilidad y los comprobantes de
los asientos
Formular BG y levantar inventario a 31/dic
Lo mismo al comenzar a tributar en este régimen
y al dejarlo
Determinar en la declaración anual: utilidad
fiscal y la PTU
70
OBLIGACIONES DIVERSAS (110 LISR)
Presentar informativas de préstamos recibidos en
el extranjero (76´VI LISR)
Y de las contraprestaciones recibidas en efectivo
superiores a 100 mil (76´XV LISR)
Expedir constancias y comprobantes fiscales por
pagos al extranjero
Cumplir las obligaciones del Capítulo I (99
LISR)
71
OBLIGACIONES DIVERSAS (110 LISR)
Informar en la declaración anual las operaciones
con PR residentes en el extranjero (76´X
LISR)
Obtener y conservar la documentación de PR,
para acreditar que son a valores de mercado
Lo anterior no aplica a contribuyentes con
ingresos < 13 millones
72
Régimen de incorporación fiscal
DR. JORGE YÁÑEZ
SECCIÓN II
Artículo 111:
Sujetos
Inicio de actividades
Sujetos no permitidos
Impuesto bimestral
Renta gravable para PTU
Tarifa bimestral
Tabla de reducción del impuesto
Vigencia del régimen
74
SECCIÓN II
Artículo 112:
Obligaciones de los sujetos
Consecuencias de su incumplimiento
Artículo 113:
Enajenación de la negociación
No hay artículos reglamentarios
75
SUJETOS (1º. y 2º. párrafos)
Régimen opcional
Únicamente AE o presten servicios (no requiera
título
Con ingresos menores a 2 millones
Ejercicio de inicio de actividades (estimado)
Cálculo por ejercicio de inicio
76
SUJETOS EN COPROPIEDAD (3º. párrafo)
Pueden optar siempre que cumplan con:
Tope global y
Tope individual
77
Socios, accionistas o integrantes de PM
Partes relacionadas 90 LISR
Vinculación con personas que hubieran tributado
Actividades de bienes raíces
Comisión, mediación…
78
SUJETOS PROHIBIDOS (4º. párrafo y fracciones)
Espectáculos públicos
Franquiciatarios
Actividades mediante fideicomiso o AenP
79
SUJETOS PROHIBIDOS (4º. párrafo y fracciones)
IMPUESTO BIMESTRAL (5º. párrafo)
Pago definitivo
Día 17 de marzo, mayo, julio, septiembre,
noviembre y enero
Declaración electrónica
80
UTILIDAD FISCAL DEL BIMESTRE
Ingresos percibidos en el bimestre
(-) Deducciones autorizadas
(-) Erogaciones por activos, gastos y cargos
(-) PTU pagada
(=) Utilidad fiscal del bimestre
81
“PÉRDIDA FISCAL” (6º. párrafo)
Ingresos percibidos < deducciones del período
Se toma como una deducción en los períodos
siguientes
¿Incluso de otro ejercicio?
82
Utilidad fiscal que resulte de:
Suma de las utilidades fiscales de cada bimestre
¿Debe seguirse el “espíritu” de la PTU para PM?
83
RENTA GRAVABLE PARA PTU (7º. párrafo)
Disminuir de los ingresos acumulables
Las cantidades no deducibles del artículo
28´XXX LISR
84
RENTA GRAVABLE PARA PTU (8º. párrafo)
Precisa que los ingresos son al cobro
Y las adquisiciones de activos, gastos y cargos
diferidos son las erogaciones efectivamente
realizadas
85
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (9º. párrafo)
86
TARIFA BIMESTRAL (9º. párrafo)
TARIFA MENSUAL PARA COMPARACIÓN (96 LISR)
87
REDUCCIÓN DEL ISR (10º. párrafo)
Reducir el ISR conforme al % y de acuerdo al
número de años tributando
88
Contra impuesto reducido
No aplica exención o subsidio alguno
¿Qué pasa con SPE?
89
REDUCCIÓN DEL ISR (11º. párrafo)
VIGENCIA DEL RÉGIMEN (12º. párrafo)
Máximo 10 ejercicios fiscales consecutivos
Concluido el plazo tributarán en régimen general
90
OBLIGACIONES DIVERSAS (112 LISR)
Inscribirse en el RFC
Conservar comprobantes fiscales
Registrar en el SRF los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones
Entregar a clientes comprobantes fiscales
91
OBLIGACIONES DIVERSAS (112 LISR)
Pagar compras e inversiones > 2 mil no en
efectivo
Presentar pagos bimestrales definitivos
Efectuar retenciones por salarios y enterarlas
bimestralmente
92
OBLIGACIONES DIVERSAS (112 LISR)
Presentar bimestralmente los datos de los
ingresos, erogaciones, inversiones y
operaciones con proveedores
¿Eximidos de la DIOT?
93
NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN (112 2º. párrafo LISR)
No presentar en el plazo establecido:
2 consecutivas o
5 no consecutivas
Deja RIF y se va a régimen general a partir del
mes siguiente
¿Qué pasa con el ISR pagado en RIF?
94
Exceder los ingresos
No presentar las declaraciones
La salida debe ser a partir del mes siguiente
Al dejar el régimen, ya no se puede volver
95
CASOS DE SALIDA DEL RÉGIMEN (112 4º. párrafo LISR)
ZONAS RURALES (112 último párrafo LISR)
Podrán ser liberados de cumplir con sus
obligaciones por internet
Mediante reglas
96
ENAJENACIÓN DE LA NEGOCIACIÓN (113 LISR)
El adquirente no puede tributar en RIF
¿Y si no es la “totalidad” de la negociación?
¿Y si ya estaba en RIF?
97
ENAJENACIÓN DE LA NEGOCIACIÓN (113 LISR)
El enajenante acumula el ingreso en términos del
Capítulo IV del Título IV
Es injusto e incorrecto
98
EXIMIDOS DE IVA
De conformidad con el Decreto publicado el
26/dic/13
En su artículo Séptimo Transitorio fracción I
Sólo aplicable en 2014
PF que únicamente realicen actos o actividades
con público en general
99
EXIMIDOS DE IVA
Se les exime del 100% del IVA por:
Enajenación de bienes
Prestación de servicios independientes
Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes
muebles
El estímulo es mediante un “acreditamiento
virtual”
100
EXIMIDOS DE IVA
Requisitos para gozar del estímulo:
No trasladar al cliente,
Ni acreditar cantidad alguna
101
EXIMIDOS DE IEPS
De conformidad con el Decreto publicado el
26/dic/13
En su artículo Séptimo Transitorio fracción II
Sólo aplicable en 2014
PF que únicamente realicen actos o actividades
con público en general
102
EXIMIDOS DE IEPS
Se les exime del 100% del IEPS por:
Enajenación de bienes
Prestación de servicios independientes
El estímulo es mediante un “acreditamiento
virtual”
103
EXIMIDOS DE IEPS
Requisitos para gozar del estímulo:
No trasladar al cliente,
Ni acreditar cantidad alguna
104
Ingresos por arrendamiento y por adquisición de bienes
DR. JORGE YÁÑEZ
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
Ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles:
Arrendamiento
Subarrendamiento
Otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles
Rendimientos de CPI no amortizables
No hay ingresos en crédito
114 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 106
INGRESOS EXENTOS
Los que provengan por contratos de arrendamiento prorrogados por disposición de Ley
93 fracción XVIII LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 107
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Impuesto predial del año de calendario
Contribuciones locales de mejoras
Impuesto local por arrendamiento
Gastos de mantenimiento
Consumo de agua
Intereses reales pagados por créditos
Salarios, comisiones y honorarios, así como los impuestos
115 fracciones I a IV LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 108
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Primas de seguros de los bienes respectivos
Inversiones en construcciones, adiciones y mejoras
Deducción opcional:
35% de los ingresos + Impuesto predial
115 fracciones V y VI LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 109
CASOS PARTICULARES
En subarrendamiento, sólo es deducible la renta
Si ocupa parte del inmueble arrendado, se deduce en proporción
Si no se arrendó todo el año: se tomas las deducciones del período arrendado y de los 3 meses inmediatos anteriores
115 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 110
PAGOS PROVISIONALES
Mensuales o trimestrales
Máximo el día 17 posterior
Ingresos del mes o trimestre
( - ) Deducciones del período
( = ) Base del PP
( x ) Tarifa
( = ) ISR a cargo
Únicamente ingresos por arrendamiento de hasta 10 SMGDF elevados al mes: efectúan pagos trimestrales
116 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 111
RETENCIÓN
Si los ingresos provienen de pagos de PM
Debe retener el 10% sobre el ingreso sin deducción alguna
Debe proporcionar constancia
116 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 112
A TRAVÉS DE FIDEICOMISO
Los rendimientos son ingresos del fideicomitente
La institución fiduciaria efectúa pagos cuatrimestrales
10% sobre los ingresos del cuatrimestre, sin deducción alguna
117 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 113
OBLIGACIONES
Inscribirse en el RFC
Llevar contabilidad. No aplica para deducción opcional
Expedir CFDI´s
Presentar PP´s y declaración anual
Informar contraprestaciones en efectivo superiores a $100,000.00
118 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 114
INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES
Donación
Tesoros
Adquisición por prescripción
Supuestos de los artículos 125, 160 y 161 LISR
Construcciones, adiciones o mejoras en inmuebles arrendados
130 LISR DR. JORGE YÁÑEZ 115
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Contribuciones locales o federales y gastos notariales por la adquisición
Demás gastos con motivo de juicios
Pagos de avalúo
Comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente
131 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 116
PAGO PROVISIONAL
20% sobre el ingreso percibido, son deducción alguna
Dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso
Los fedatarios públicos deben retener y enterar
132 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 117
Ingresos por enajenación de bienes y por intereses
DR. JORGE YÁÑEZ
INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES
Es enajenación lo que establezca el CFF
En permuta, hay 2 enajenaciones
Sí hay ingreso en crédito
119 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 119
INGRESOS NO OBJETO
Transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte
Donación o fusión de sociedades
Enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, cuyo rendimiento sea interés (8 LISR)
119 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 120
INGRESOS EXENTOS
Enajenación de casa habitación
De bienes muebles
93 fracción XIX LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 121
PAGO PROVISIONAL
126 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 122
Precio de venta del inmueble
( - ) Deducciones autorizadas por enajenación del inmueble
( = ) Ganancia total por enajenación del inmueble
( / ) Número de años entre adquisición y venta
( = ) Ganancia "anualizada"
( - ) Límite inferior de la tarifa
( = ) Ingreso marginal
( x ) Porcentaje aplicable
( = ) Impuesto marginal
( + ) Cuota fija
( = ) ISR por ganancia "anualizada"
( x ) Número de años entre adquisición y venta
( = ) Pago provisional por enajenación de inmuebles
IMPUESTO ANUAL
120 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 123
Precio de venta del inmueble
( - ) Deducciones autorizadas por enajenación del inmueble
( = ) Ganancia total por enajenación del inmueble
( / ) Número de años entre adquisición y venta
( = ) Ganancia "anualizada" acumulable (fracción I)
( + ) Ingresos por salarios gravados
( = ) Base gravable de ingresos acumulables
( - ) Deducciones personales totales / limitadas
( = ) Base neta de ingresos acumulables
( - ) Límite inferior de la tarifa artículo 152
( = ) Ingreso marginal
( x ) Porcentaje aplicable
( = ) Impuesto marginal
( + ) Cuota fija
( = ) ISR del ejercicio a cargo
( - ) ISR retenido por salarios
( - ) PP por enajenación del inmueble
( = ) ISR correspondiente a ingresos acumulables (fracción II)
TEI
Ganancia total por enajenación del inmueble
( - ) Ganancia "anualizada" acumulable (fracción I)
( = ) Ganancia no acumulable por enajenación del inmueble
( x ) TEI
( = ) ISR corrrespondiente a la ganancia no acumulable (fracción III)
( + ) ISR correspondiente a ingresos acumulables (fracción II)
( = ) ISR total a cargo en el ejercicio
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Costo comprobado de adquisición actualizado
Inversiones en construcciones, adiciones o mejoras
Gastos notariales, impuestos y derechos
Comisiones y mediaciones
121 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 124
ACTUALIZACIÓN
El costo comprobado de adquisición: 123 LISR
Su actualización: 124 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 125
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
El contribuyente puede solicitar un avalúo
Si el valor del avalúo excede en más de un 10% de la contraprestación pactada
Entonces es ingreso para el adquirente
125 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 126
INFORMAR
De las contraprestaciones percibidas en efectivo superiores a $100,000.00
A más tardar el 17 del mes inmediato posterior
Sección II: enajenación de acciones en Bolsa de Valores, artículo 129 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 127
INGRESOS POR INTERESES
Los del artículo 8 LISR
Los demás con ese tratamiento
Interés real acumulable
133 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 128
INTERESES EXENTOS
Diversos tipos de intereses exentos
93 fracción XX LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 129
DISPOSICIONES DIVERSAS
Acumular a sus demás ingresos: 134 LISR
Obligaciones de quienes paguen los intereses: 135 LISR
Obligaciones de quienes perciban los intereses: 136 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 130
Ingresos por dividendos, por premios y Declaración anual
DR. JORGE YÁÑEZ
INGRESOS POR DIVIDENDOS
Es ingreso acumulable
A cambio de ello, pueden acreditar el ISR pagado por la sociedad
A las PF se les retiene 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos
No hay copropiedad
140 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 132
DIVIDENDOS ASIMILADOS
Intereses conforme a 85 y 123 LGSM
Préstamos a socios o accionistas, con excepciones
Erogaciones no deducibles que beneficien a socios
140 fracciones I a III LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 133
DIVIDENDOS ASIMILADOS
Omisiones de ingresos o compras no realizadas e indebidamente registradas
Utilidad fiscal determinada presuntivamente
Modificación a la utilidad fiscal por operaciones entre PR
140 fracciones IV a VI LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 134
INGRESOS POR PREMIOS
Los derivados de celebración de loterías, rifas, sorteos y concursos
1% sobre el valor del premio, siempre que la EEFF no lo grave localmente o lo grave con una tasa que no exceda del 6%
Si excede del 6%, la tasa federal es del 21%
138 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 135
PREMIOS EXENTOS
Premios obtenidos de concursos científicos, artísticos o literarios
93 fracción XXIV LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 136
DISPOSICIONES VARIAS
Quien pague el premio debe retener
Si estando obligados a informar no lo hacen, deben acumular a sus demás ingresos y acreditar la retención
138 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 137
OBLIGACIONES DE QUIEN PAGUE LOS PREMIOS
Proporcionar comprobante fiscal con el monto de la operación y la retención efectuada
Proporcionar constancia de ingreso por los premios por los que no se está obligado al pago del impuesto
Conservar la documentación anterior
139 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 138
DECLARACIÓN ANUAL
Ingresos acumulables: 150 LISR
Deducciones personales (151 LISR):
Honorarios médicos, dentales, hospitalarios y de funeral
Donativos no onerosos ni remunerativos
DR. JORGE YÁÑEZ 139
DEDUCCIONES PERSONALES
Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios
Aportaciones voluntarias a la subcuenta de retiro
Primas por seguros de gastos médicos
Transportación escolar obligatoria
Impuesto local por salarios
DR. JORGE YÁÑEZ 140
TARIFA ANUAL
Qué ingresos se acumulan
Acreditamientos contra el impuesto del ejercicio
Saldos a favor
152 LISR
DR. JORGE YÁÑEZ 141