Mahfiza, SE M.Ak

PengertianDeposito merupakan simpanan masyarakat atau pihak ketiga yg penarikannya dapat dilakukan pd waktu tertentu menurut perjanjian antara penyimpan dengan pihak bank.

Penarikan deposito hanya dapat dilakukan pada saat tertentu menurut jatuh temponya, misal : 1 bln, 3 bln, 6 bln, 12 bln, 18 bln atau 24 bln.Kalau bank membutuhkan dana besar, semakin lama umur deposito semakin tinggi tingkat suku bunganya, sebaliknya kondisi ekonomi yg normal suku bunga semakin kecil meskipun jk waktu semakin lama.

Pembukaan Deposito BerjangkaPembukaan nyadapat menggunakan setoran tunai, cek, bilyet giro, bukti transfer masuk, wesel atau warkat lainnya asal sudah efektif.Pencatatan deposito sebesar nilai nominalnya.

Misal, Reni tgl 5 Mei membuka deposito berjangka di Bank Sumsel Plg dgn nominal Rp.50 juta,-, bunga 12%, berjangka 3 bln. Setoran berupa bilyet giro a.n. Reni Rp.20 juta, cek Bank Sumsel yg ditarik oleh Sinta Rp.10 juta, transfer masuk Bank Sumsel cabang Jakarta Rp.10 juta, sisanya tunai, PPh 15%.

Pencatatan oleh Bank Sumsel Plg :

TglRekeningDebitKredit31 MeiGiro reni20.000.000Giro Sinta10.000.000RAK. Cabang Jakarta10.000.000Kas10.000.000 Deposito Berjangka50.000.000

Misal dari contoh di atas bunga dibayar tiap tgl 10 dan PPh dibayar ke kas negara tiap tgl 15 tiap bulan, maka jurnal :

KeteranganTglRekeningDebitKreditBunga ke-130 JunBiaya bunga750.000 Bunga DB harus dibayar750.000

Penarikan bunga5 JuliBunga DB harus dibayar750.000 Hutang PPh112.500 Kas/Giro637.500

Pelimpahan pajak10 JuliHutang PPh112.500 Giro Kantor kas Negara112.500

Bunga ke-231 JulBiaya bunga750.000 Bunga DB harus dibayar750.000

KeteranganTglRekeningDebitKreditPenarikan bunga5 juli

Pelimpahan pajak10 Juli

Bunga ke-331 Agu

PerpanjanganDeposito

Penarikan bunga5 aguDan deposito

Pencatatan Deposito jatuh TempoDari contoh diatas, berarti bunga dibukukan 2 kali, saat jth tempo (akhir bulan) dan tgl penarikan bunga (tgl 5).

Bila bunga dan deposito pada saat jatuh tempo ditarik bersamaan, maka jurnal :31 Agus Deposito berjangka50 juta Biaya bunga 750.000 Kas 50.637.500Hutang PPh 112.500

Perpanjangan Deposito BerjangkaPerpanjangan otomatisPerpanjangan biasa

Jurnal : Deposito berjangka (lama)50 juta Deposito berjangka (baru) 50 juta

Penarikan sebelum jatuh tempoBiasanya deposito ditarik setelah jatuh tempo, namun pd prakteknya dapat ditarik saat masih outstanding, namun dikenakan finalty, dan dicatat sebagai pendapatan lain-lain.1. % tertentu dari bunga sebelum pajak.2. % tertentu dari bunga setelah pajak.3. % tertentu dari nominal depositoContoh :Intan tgl 31 Mei membuka deposito berjangka di Bank MITRA Plg Rp.10 juta jk waktu 6 bln, bunga 18% dan ditarik tgl 30 Juni.

1. Penalty dihitung 20% dari bunga sebelum pajak. Pajak 15%.

Bunga deposito = 1/12 x 18% x 10 juta = 150.000Pajak bunga = 15% x 150.000 = 22.50022.500 -Bunga setelah pajak127.500Penalty = 20% x 150.00030.000Bunga deposito yg dibayar bank97.500

Jurnal :Deposito berjangka10.000.000Biaya Bunga150.000 Pendapatan lain-lain30.000 Hutang PPh22.500 Kas10.097.500

2. Penalty dihitung 20% dari bunga setelah pajak. Pajak 15%.

Bunga deposito = 1/12 x 18% x 10 juta 150.000Pajak bunga = 15% x 150.000 = 22.50022.500 -Bunga setelah pajak127.500Penalty = 20% x 127.50025.500Bunga deposito yg dibayar bank102.000

3. Penalty 1% dari nominal depositoBunga deposito = 1/12 x 18% x 10 juta 150.000Pajak bunga = 15% x 150.000 = 22.50022.500 -Bunga setelah pajak127.500Penalty = 1% x 10.000.000100.000Bunga deposito yg dibayar bank27.500

Perpindahan Deposito Antar CabangPerpindahan deposito antar cabang menimbulkan RAK, dan adanya beban bunga berjalan dan dihitung secara prorata berdasarkan lamanya mengendap.

Misal :Deposito 6 bln, nominal Rp.10 juta, bunga 18%, dibuka tgl 31 Mei di Bank Mitra Plg. Tgl 5 Juni dipindah ke Bank Mitra Jakarta, dg ketentuan beban bunga :

1 sd 7 hari 25%8 sd 15 hari50%16 sd 21 hari75%22 sd akhir bulan100%

Kantor Cabang Plg :Bunga = 10 juta x 18% x 1/12 x 25%37.500Pajak = 15% x 37.500 5.625 -Bunga setelah pajak bln Juni31.875

Kantor Cabang Jkt :Bunga = 10 juta x 18% x 1/12 x 75%112.500Pajak = 15% x 112.500 16.875 -Bunga setelah pajak bln Juni95.625

Pencatatan Bank Mitra Plg

31/5 Kas10 juta Desposito berjangka10 juta

5/6 Deposito Berjangka10 juta Biaya bunga37.500 Hutang PPh5.625 RAK. Cabang Jkt10.031.875

Pencatatan Bank Mitra Jkt

5/6 RAK. Cabang Plg10.031.875 Desposito berjangka10.000.000 Bunga DB harus dibayar31.875

30/6 Biaya bunga112.500 Bunga DB harus dibayar31.875 Hutang PPh16.875 Kas127.500

SERTIFIKAT DEPOSITO Sertifikat deposito :-Diterbitkan atas unjuk (pembawa)-Dapat dicairkan oleh siapa saja-Dapat diperdagangkan

-Bunga diperhitungkan dan dibayar dimuka.Deposito Berjangka :Diterbitkan atas tunjuk (nama)Hanya dpt dicairkan oleh nama yg ditunjukTdk dapat diperdagangkanBunga dibayar kemudian

Diana 1 Mei membeli Sertifikat Deposito Seri A sebanyak 10 lbr @ Rp.10 juta, tunai dari bank Mitra Plg. Jk waktu 3 bln, bunga 20%, PPh 15%.Perhitungan :Nominal =100.000.000Nilai tunai = (100 jt x 360) / (360+(0,20x90) = 95.238.095 -Bunga dibayar dimuka (diskonto)= 4.761.905Pajak bunga = 15% x 4.761.905= 714.286 -Bunga bersih yg dibayar bank= 4.047.619

Pencatatan SD pada Bank Mitra Plg

KeteranganTglRekeningDebitKreditPenerbitan SD1/5Kas95.952.381Biaya Bunga Dibayar Dimuka4.761.905 Hutang PPh714.286 Sertifikat Deposito100.000.000Amortisasi bunga1/6Biaya bunga1.587.302 Biaya bunga dibayar dimuka1.587.302Amortisasi bunga1/7Biaya bunga1.587.302 Biaya bunga dibayar dimuka1.587.302Amortisasi bunga dan1/8Biaya bunga1.587.302Penarikan SDSerifikat Deposito100.000.000 Biaya bunga dibayar dimuka1.587.302 Kas / Giro Diana100.000.000