DEFTER BEYAN SİSTEMİNİ KULLANAN MÜKELLEFLERİN ELEKTRONİK …
Transcript of DEFTER BEYAN SİSTEMİNİ KULLANAN MÜKELLEFLERİN ELEKTRONİK …
20.10.2021/193-1
DEFTER BEYAN SİSTEMİNİ KULLANAN MÜKELLEFLERİN ELEKTRONİK BEYANNAME SİSTEMİNİ KULLANABİLMELERİNE VE KAYIT SÜRELERİNE İLİŞKİN
DÜZENLEME YAPILDI
ÖZET
532 sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Defter Beyan Sistemi Uygulamasının usul ve esaslarının
belirlendiği 486 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde; aşağıda özetine yer verilen
bazı önemli değişiklikler yapılmıştır.
1. Defter beyan sistemi kapsamındaki mükellefler, vergi beyanname ve bildirimlerini diğer
mükelleflerde olduğu gibi Elektronik Beyanname Uygulaması aracılığıyla verebileceklerdir.
2. e-Defter uygulamasında olduğu gibi defter kayıtlarının elektronik ortamda oluşturulması
ile beyannamelerin verilme süresi birbirinden ayrıldı. Bu kapsamda; işletme hesabı
esasına göre defter tutan mükellefler ile serbest meslek kazancı defteri tutan mükelleflerin,
birer aylık dönemlere ilişkin vergisel ve ticari işlemlerinin Sisteme kayıt işlemlerini;
a. Kayıtlarını, ayrıca 213 sayılı Kanunun 219 uncu maddesinde belirtilen ve defter
kaydı yerine geçen belgelere dayanarak yürüten mükellefler bakımından, işlemlerin ait
olduğu ayı izleyen ikinci ayın 15 inci günü sonuna kadar,
b. Diğer mükellefler bakımından, işlemlerin ait oldukları aya ait katma değer vergisi
beyannamesinin verilmesi gereken son günün sonuna kadar,
gerçekleştirmeleri gerekmektedir.
3. Sistem kapsamında olan mükelleflere ilişkin vergisel ve ticari işlem kayıtları, Sistemi
kullanma yetkisi bulunan mükellef, meslek mensubu ya da meslek odası tarafından
elektronik ortamda Sisteme kayıt yapılması suretiyle gerçekleştirilecektir.
20.10.2021/193-2
ÖZET
4. Defterlere, ait oldukları takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesinin verilmesi
gereken ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar, Başkanlık tarafından elektronik ortamda
kapanış onayı yapılacaktır.
5. Sistemde, elektronik ortamda tutulan kayıt ve defterler, talep eden yetkili makamlara,
213 sayılı Kanunda belirtilen muhafaza ve ibraz süresi içinde, Sistemden elektronik defter
dosyası olarak indirilmesi ya da bağlı olunan vergi dairesinden onaylı kâğıt ortamdaki hali
ile sunulabilecektir.
6. Mükellefe ulaşılamaması durumunda yetkili makamlar, vergi dairesi aracılığı ile kayıt
ve defterleri talep edebilecek ve Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından bu talepler, elektronik
veya kağıt ortamda yerine getirilecektir.
17.12.2017 tarih ve 30273 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 486 Sıra No.lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği ile serbest meslek erbabı, işletme hesabı esasına göre defter tutan
mükellefler ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik ortamda tutulması, bu
mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların defterlerinin bu kayıtlardan hareketle elektronik
ortamda oluşturulması ve saklanması, vergi beyannamesi, bildirim ve dilekçelerin elektronik
ortamda verilebilmesi ile elektronik ortamda belge düzenlenebilmesi amacıyla geliştirilen
Defter-Beyan Sistemi uygulamasının usul ve esasları belirlenerek;
⎯ Serbest meslek erbabı ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının 1 Ocak 2018,
⎯ İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin kayıtlarının ise 1 Ocak 2019
tarihinden itibaren söz konusu sistem kullanılarak tutulması zorunluluğu başlamıştır.
Konuyla ilgili detaylı açıklamalarımıza ise 18.12.2017/146 sayılı Sirkülerimizde yer verilmişti.
20.10.2021/193-3
19 Ekim 2021 tarihli 31633 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 532 Sıra No.lu VERGİ USUL
KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 486)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
ile söz konusu Tebliğe önemli bazı değişiklikler yapılmıştır.
Yapılan değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir:
1. Defter beyan sistemi kapsamındaki mükelleflere vergi beyanname ve bildirimlerini diğer
mükelleflerde olduğu üzere Elektronik Beyanname Uygulaması aracılığıyla verebilmeleri
imkanı getirilmiştir.
2. e-Defter uygulamasında olduğu gibi defter kayıtlarının elektronik ortamda oluşturulması
ile beyannamelerin verilme süresi birbirinden ayrılmıştır. Bu kapsamda; işletme hesabı
esasına göre defter tutan mükellefler ile serbest meslek kazancı defteri tutan mükellefler
için birer aylık dönemlere ilişkin vergisel ve ticari işlemlerin Sisteme kayıt işlemlerin,
a. Kayıtlarını, ayrıca 213 sayılı Kanunun 219 uncu maddesinde1 belirtilen ve
defter kaydı yerine geçen belgelere dayanarak yürüten mükellefler bakımından,
işlemlerin ait olduğu ayı izleyen ikinci ayın 15 inci günü sonuna kadar,
b. Diğer mükellefler bakımından, işlemlerin ait oldukları aya ait katma değer
vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günün sonuna kadar,
gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
1 Kayıt Zamanı- Madde 219 Muameleler defterlere zamanında kaydedilir. Şöyle ki: a) Muamelelerin işin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu bozmayacak bir zaman zarfında kaydedilmesi şarttır. Bu gibi kayıtların on günden fazla geciktirilmesi caiz değildir. b) Kayıtlarını devamlı olarak muhasebe fişleri, primanota ve bordro gibi yetkili amirlerin imza ve parafını taşıyan mazbut vesikalara dayanarak yürüten müesseselerde, muamelelerin bunlara işlenmesi, deftere işlenmesi hükmündedir. Ancak bu kayıtlar, muamelelerin esas defterlere 45 günden daha geç intikal ettirilmesine cevaz vermez. c) Günlük kasa, günlük perakende satış ve hasılat defterleri ile serbest meslek kazanç defterine muameleler günü gününe kaydedilir.
20.10.2021/193-4
3. Sistem kapsamında olan mükelleflere ilişkin vergisel ve ticari işlem kayıtları, Sistemi
kullanma yetkisi bulunan mükellef, meslek mensubu ya da meslek odası tarafından
elektronik ortamda Sisteme kayıt yapılması suretiyle gerçekleştirilecektir.
4. Defterlere, ait oldukları takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesinin verilmesi
gereken ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar, Başkanlık tarafından elektronik ortamda
kapanış onayı yapılacaktır.
5. Sistemi kapsamında olan mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların, Tebliğde
belirlenen usul ve esaslar dışında kâğıt veya elektronik ortamda tuttukları diğer defterlerin
hukuki geçerliliği bulunmamaktadır.
6. Sistemde elektronik ortamda tutulan kayıtlar ile defterler, talep eden yetkili makamlara
talep ettikleri şekliyle ibraz edilmesi amacıyla, Başkanlık
tarafından www.defterbeyan.gov.tr adresinde yayımlanan uygulama veya teknik
kılavuzlarda belirlenen format, içerik ve standartlarda; 213 sayılı Kanunda belirtilen
muhafaza ve ibraz süresi içinde, sistemden elektronik defter dosyası olarak indirilebilecek
ya da bağlı olunan vergi dairesinden onaylı kağıt ortamdaki hali talep edilebilecektir. Bu
şekilde, Sistemden elektronik defter dosyası olarak indirilmeyen ya da bağlı olunan vergi
dairesinden onaylı olarak alınmayan defter ve kayıtların hukuki geçerliği bulunmamaktadır.
7. Sistem üzerinden tutulan defter ve kayıtların muhafaza yükümlülüğü Başkanlığa, yetkili
makamlara ibraz yükümlülüğü ise mükellefe aittir. Başkanlık mükellef, meslek mensubu ya
da meslek odası tarafından, Sisteme yapılan kayıtları ve bu kayıtlardan hareketle oluşan
defterleri elektronik ortamda muhafaza edecek ve mükelleflerin kullanımına, 213 sayılı
Kanunda belirtilen muhafaza süresi boyunca hazır halde bulunduracaktır. Yetkili
makamlarca talep edilen defterlerin, ikinci fıkrada belirtilen şekilde elektronik ortamda
indirilmesi veya kağıt onaylı halinin bağlı olunan vergi dairesinden alınması sonrasında,
yetkili makamlara ibraz edilmemesinin hukuki ve cezai sorumluluğu mükellefe aittir.
8. Kendisinden mükellefiyetine ilişkin defter ve kayıtlarının ibrazı talep edilen mükellefler,
ibrazı talep eden birimin talep ettiği şekle (elektronik veya kağıt) göre; sistem üzerinden
elektronik ortamda indirecekleri elektronik defter ve kayıt dosyalarını elektronik ortamda
ibraz edebilecekleri gibi bağlı olunan vergi dairesinden alınan kağıt ortamdaki onaylı halini
20.10.2021/193-5
de ibraz edebilirler. Başkanlık, elektronik ortamda indirilen defter ve kayıt dosyalarının
elektronik ortamda görüntüleme, doğrulama, sorgulama ve Başkanlığın elektronik
sertifikası ile imzalanarak değişmezliğinin ve bütünlüğünün sağlanmasına yönelik işlemler
ve bağlı olunan vergi dairesinden onaylı ve kağıt ortamda talep edilmesi ve sunulmasına
yönelik işlemlere ilişkin teknik ve uygulama usul ve
esaslarını, www.defterbeyan.gov.tr adresinde yayımlayacağı kılavuzlarla veya duyurularla
belirlemeye yetkilidir.
9. İlgili makamlar tarafından, defter ve kayıtlarının ibrazı istenilen mükellefe ulaşılamaması
ya da ibraz yazısının mükellefe tebliğ edilememesi hallerinde, bu durumu tevsik eden
belgelerle birlikte mükellefin bağlı olduğu vergi dairesi aracılığıyla Başkanlığa
başvurulacaktır. Başkanlık, bu talep üzerine, Sistemde bulunan kayıtları veya bu kayıtları
dikkate alarak oluşturacağı elektronik defter dosyasını veya onaylı kağıt ortamdaki halini
ilgili makamlara iletir.
10. Defter-Beyan Sistemini kullanan mükellefler Sistem dışında, kâğıt (213 Sayılı
Kanunun 219 uncu maddesinde belirtilen belgeler hariç) veya elektronik ortamda kayıt
yapamaz, defter tutamaz ve Sistem veya Elektronik Beyanname Sistemi harici yollarla
kâğıt veya elektronik beyanname gönderemezler. Bu mükellefler, Sistem haricinde kâğıt
veya elektronik ortamda kayıt ve defter tutmaları halinde, hiç kayıt ve defter tutmamış
sayılacakları gibi Defter-Beyan Sistemi veya Elektronik Beyanname Sistemi dışında
gönderecekleri beyannameler hiç verilmemiş kabul edilir.
11. Defter-Beyan Sistemine yapılan kayıtlar, oluşturulan defter, liste ve benzeri
bilgiler, elektronik ortamda gönderilen beyanname, bildirim ve dilekçeler ile elektronik
belgelerin içeriğinden, doğruluğundan ve Elektronik Beyanname Sisteminden verilen
beyannameler ile Defter-Beyan Sisteminde yapılmış olan kayıtlar arasında oluşan
farklılıklardan dolayı vergi ziyaına bağlı olarak salınacak vergi, kesilecek ceza ve
hesaplanacak faizlerin ödenmesinden Sistemi doğrudan kendisinin kullanması durumunda
mükellefler sorumlu olacaktır. Sistemin veya Elektronik Beyanname Sisteminin aracılık ve
sorumluluk sözleşmesi imzalanarak yetki verilen kişiler aracılığıyla kullanılması durumunda
mükellefler, defter, beyanname, bildirim ve dilekçelere kaydedilmesi/yansıması gereken
her türlü bilginin meslek mensubuna/odasına tam ve doğru bir şekilde sunulmasından
sorumlu iken, meslek mensubu/odası deftere kaydedilen bilgilerin dayanağı olan ilgili
20.10.2021/193-6
belgelere uygunluğundan ve gönderilmesine aracılık ettiği beyanname, bildirim ve
dilekçelerin defter kayıtlarına ve kayıtların dayandığı belgelere uygun olmamasından ya da
Elektronik Beyanname Sisteminden verilen beyannameler ile Defter-Beyan Sisteminde
yapılmış olan kayıtlar arasında oluşan farklılıklardan dolayı vergi ziyaına bağlı olarak
salınacak vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin ödenmesinden mükellefle birlikte
müştereken ve müteselsilen sorumludur.
Yapılan değişiklikler aşağıda karşılaştırmalı tablo halinde verilmiştir.
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
Tanım ve kısaltmalar
MADDE 4 – (1) Bu Tebliğde
geçen;
a) Bakanlık: Maliye Bakanlığını,
…
ç) Defter-Beyan Sistemi (Sistem):
Serbest meslek erbabı, işletme
hesabı esasına göre defter tutan
mükellefler ile basit usule tabi olan
mükelleflerin kayıtlarının
elektronik ortamda tutulmasına,
bu kayıtlardan serbest meslek
erbabı ile işletme hesabı esasına
göre defter tutanların defterlerinin
elektronik olarak oluşturulması ve
saklanmasına, vergi
beyannameleri, bildirim ve
dilekçelerin elektronik olarak
verilebilmesine, elektronik
ortamda belge
düzenlenebilmesine imkan
tanıyan ve kapsamda yer alan
MADDE 1 – 17/12/2017 tarihli ve
30273 sayılı Resmî Gazetede
yayımlanan Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği (Sıra No:
486)’nin 4 üncü maddesinin
birinci fıkrasının (ç) bendinde yer
alan “oluşturulması ve
saklanmasına, vergi
beyannameleri, bildirim ve
dilekçelerin elektronik olarak”
ibaresi “oluşturulmasına,
saklanmasına ve ibrazına, vergi
beyannameleri, bildirim ve
dilekçelerin elektronik ortamda
Başkanlığın elektronik beyan ve
bildirim sistemleri aracılığıyla”
olarak değiştirilmiş ve aynı
fıkraya aşağıdaki bentler
eklenmiştir.
“ğ) Elektronik Beyanname
Sistemi (e-Beyanname
Uygulaması): Vergi
Tanım ve kısaltmalar
MADDE 4 – (1) Bu Tebliğde geçen;
a) Bakanlık: (Değişik ibare: RG-
19/10/2021-31633) Hazine ve
Maliye Bakanlığını,
…
ç) Defter-Beyan Sistemi (Sistem):
Serbest meslek erbabı, işletme hesabı
esasına göre defter tutan mükellefler ile
basit usule tabi olan mükelleflerin
kayıtlarının elektronik ortamda
tutulmasına, bu kayıtlardan serbest
meslek erbabı ile işletme hesabı
esasına göre defter tutanların
defterlerinin elektronik olarak (Değişik
ibare:RG-19/10/2021-
31633) oluşturulmasına, saklanmasına
ve ibrazına, vergi beyannameleri,
bildirim ve dilekçelerin elektronik
ortamda Başkanlığın elektronik beyan
ve bildirim sistemleri
aracılığıyla verilebilmesine, elektronik
20.10.2021/193-7
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
mükelleflerin Başkanlık veri
tabanında yer alan diğer bilgilerini
mükelleflerin bilgisine sunan
sistemi,
…
beyannamelerinin Gelir İdaresi
Başkanlığı sistemlerine
elektronik ortamda
gönderilmesine ilişkin, 340 Sıra
No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği ve ilgili diğer genel
tebliğlerle belirlenen usul ve
esaslar kapsamındaki yazılım,
program veya uygulamaların
tamamını,
h) Sisteme kayıt yapılması:
Serbest meslek erbabı, işletme
hesabı esasına göre defter tutan
mükellefler ile basit usule tabi
olan mükelleflerin vergisel ve
ticari işlemlere ilişkin kayıtlarının,
13 üncü maddede belirtilen
Sistemi kullanma yetkisi bulunan
mükellef, meslek mensubu ile
meslek odası tarafından;
Sisteme girilmesi veya Sisteme
muhasebe programları
aracılığıyla iletilmesini,”
ortamda belge düzenlenebilmesine
imkan tanıyan ve kapsamda yer alan
mükelleflerin Başkanlık veri tabanında
yer alan diğer bilgilerini mükelleflerin
bilgisine sunan sistemi,
…
ğ) Elektronik Beyanname Sistemi (e-
Beyanname Uygulaması): Vergi
beyannamelerinin Gelir İdaresi
Başkanlığı sistemlerine elektronik
ortamda gönderilmesine ilişkin, 340
Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği ve ilgili diğer genel tebliğlerle
belirlenen usul ve esaslar
kapsamındaki yazılım, program veya
uygulamaların tamamını,
h) Sisteme kayıt yapılması: Serbest
meslek erbabı, işletme hesabı esasına
göre defter tutan mükellefler ile basit
usule tabi olan mükelleflerin vergisel ve
ticari işlemlere ilişkin kayıtlarının, 13
üncü maddede belirtilen Sistemi
kullanma yetkisi bulunan mükellef,
meslek mensubu ile meslek odası
tarafından; Sisteme girilmesi veya
Sisteme muhasebe programları
aracılığıyla iletilmesini,
20.10.2021/193-8
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
Kayıt zamanı
MADDE 7 – (1) İşlemlerin
defterlere kaydı, ait oldukları aya
ait katma değer vergisi
beyannamesinin verilmesi
gereken son günden fazla
geciktirilemez.
(2) Takvim yılının son ayına ait
kayıtlar, takvim yılına ait gelir
vergisi beyannamesinin
verilmesi gereken son gün saat
23:59’a kadar yapılabilir.
(3) Basit usule tabi mükelleflerin
alış ve giderleri ile satış ve
hasılatlarına ilişkin üçer aylık
kayıtlar, izleyen ayın sonuna
kadar Sisteme kaydedilir.
MADDE 2 – Aynı Tebliğin
7 nci maddesinin başlığı
“Elektronik kayıt usulü ile
kayıtların Sisteme girilme ve
iletilme zamanı” olarak
değiştirilmiş, aynı maddenin
birinci fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiş ve aynı maddeye
birinci fıkradan sonra gelmek
üzere aşağıdaki fıkra eklenmiş
ve diğer fıkralar buna göre
teselsül ettirilmiştir.
“(1) Sistem kapsamında olan
mükelleflere ilişkin vergisel ve
ticari işlem kayıtları, 13 üncü
maddede belirtilen Sistemi
kullanma yetkisi bulunan
mükellef, meslek mensubu ya da
meslek odası tarafından
elektronik ortamda Sisteme kayıt
yapılması suretiyle
gerçekleştirilir.”
“(2) İşletme hesabı esasına göre
defter tutan mükellefler ile
serbest meslek kazancı defteri
tutan mükellefler için birer aylık
dönemlere ilişkin vergisel ve
ticari işlemlerin Sisteme kayıt
işlemlerinin;
a) Kayıtlarını, ayrıca 213 sayılı
Kanunun 219 uncu maddesinde
Elektronik kayıt usulü ile kayıtların
Sisteme girilme ve iletilme zamanı
(Değişik başlık:RG-19/10/2021-
31633)
MADDE 7 – (1) (Değişik:RG-
19/10/2021-31633) Sistem
kapsamında olan mükelleflere ilişkin
vergisel ve ticari işlem kayıtları, 13 üncü
maddede belirtilen Sistemi kullanma
yetkisi bulunan mükellef, meslek
mensubu ya da meslek odası
tarafından elektronik ortamda Sisteme
kayıt yapılması suretiyle gerçekleştirilir.
(2) (Ek:RG-19/10/2021-
31633) İşletme hesabı esasına göre
defter tutan mükellefler ile serbest
meslek kazancı defteri tutan mükellefler
için birer aylık dönemlere ilişkin vergisel
ve ticari işlemlerin Sisteme kayıt
işlemlerinin;
a) Kayıtlarını, ayrıca 213 sayılı
Kanunun 219 uncu maddesinde
belirtilen ve defter kaydı yerine geçen
belgelere dayanarak yürüten
mükellefler bakımından, işlemlerin ait
olduğu ayı izleyen ikinci ayın 15 inci
günü sonuna kadar,
b) Diğer mükellefler bakımından,
işlemlerin ait oldukları aya ait katma
değer vergisi beyannamesinin verilmesi
gereken son günün sonuna kadar,
20.10.2021/193-9
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
belirtilen ve defter kaydı yerine
geçen belgelere dayanarak
yürüten mükellefler bakımından,
işlemlerin ait olduğu ayı izleyen
ikinci ayın 15 inci günü sonuna
kadar,
b) Diğer mükellefler bakımından,
işlemlerin ait oldukları aya ait
katma değer vergisi
beyannamesinin verilmesi
gereken son günün sonuna
kadar,
gerçekleştirilmesi zorunludur.”
gerçekleştirilmesi zorunludur.
(3) Takvim yılının son ayına ait kayıtlar,
takvim yılına ait gelir vergisi
beyannamesinin verilmesi gereken son
gün saat 23:59’a kadar yapılabilir.
(4) Basit usule tabi mükelleflerin alış ve
giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin
üçer aylık kayıtlar, izleyen ayın sonuna
kadar Sisteme kaydedilir.
Sistem üzerinden
tutulabilecek defterler
MADDE 9 – (1) Defter-Beyan
Sistemi üzerinden, işletme
defteri, çiftçi işletme defteri,
serbest meslek kazanç defteri,
amortisman defteri, envanter
defteri, damga vergisi defteri,
ambar defteri ile bitim işleri
defteri elektronik ortamda
tutulabilecektir.
(2) Hekimler tarafından protokol
defterine, borsa acentaları ile
noterler ve noterlik görevini ifa ile
mükellef olanlar tarafından ise
resmi defterlerine yapılan
kayıtlardan bağımsız olarak,
MADDE 3 – Aynı Tebliğin 9 uncu
maddesinin altıncı ve sekizinci
fıkraları aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“(6) Defterlere, ait oldukları
takvim yılına ilişkin gelir vergisi
beyannamesinin verilmesi
gereken ayı izleyen ikinci ayın
sonuna kadar, Başkanlık
tarafından elektronik ortamda
kapanış onayı yapılır.”
“(8) Defter-Beyan Sistemi
kapsamında olan mükelleflerden
defter tutmak zorunda olanların,
bu Tebliğde belirlenen usul ve
esaslar dışında kâğıt veya
elektronik ortamda tuttukları
Sistem üzerinden tutulabilecek
defterler
MADDE 9 – (1) Defter-Beyan Sistemi
üzerinden, işletme defteri, çiftçi işletme
defteri, serbest meslek kazanç defteri,
amortisman defteri, envanter defteri,
damga vergisi defteri, ambar defteri ile
bitim işleri defteri elektronik ortamda
tutulabilecektir.
(2) Hekimler tarafından protokol
defterine, borsa acentaları ile noterler
ve noterlik görevini ifa ile mükellef
olanlar tarafından ise resmi defterlerine
yapılan kayıtlardan bağımsız olarak,
mükellefiyete ilişkin olarak yapılan
işlemlerin kayıt zamanına yönelik
20.10.2021/193-10
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
mükellefiyete ilişkin olarak
yapılan işlemlerin kayıt
zamanına yönelik süreler
içerisinde Sisteme kaydedilmesi
gerekmektedir.
(3) Mükellefler, üzerinden
amortisman ayrılan kıymetler ile
bunların amortismanlarını,
Sistem üzerinden tutacakları
envanter defterinde, amortisman
defterinde veya amortisman
listesinde gösterebilecektir.
(4) İşletme hesap hülasası
(özeti), zirai kazanç hesap özeti,
serbest meslek hesap hülasası
(özeti) ile basit usul hesap özeti
yapılan kayıtlardan hareketle
Sistem tarafından üretilecektir.
(5) Defter-Beyan Sistemi
vasıtasıyla elektronik ortamda
tutulan defterlerin açılış onayı; ilk
defa veya yeniden işe başlama
ile sınıf değiştirme hallerinde
kullanmaya başlamadan önce,
izleyen faaliyet dönemlerindeki
açılış onayları ise defterlerin
kullanılacağı faaliyet döneminin
ilk gününde Başkanlık tarafından
elektronik olarak yapılır. Açılış
onayı 213 sayılı Kanunda
öngörülen tasdik hükmündedir.
diğer defterlerin hukuki geçerliliği
bulunmamaktadır.”
süreler içerisinde Sisteme kaydedilmesi
gerekmektedir.
(3) Mükellefler, üzerinden amortisman
ayrılan kıymetler ile bunların
amortismanlarını, Sistem üzerinden
tutacakları envanter defterinde,
amortisman defterinde veya
amortisman listesinde
gösterebilecektir.
(4) İşletme hesap hülasası (özeti), zirai
kazanç hesap özeti, serbest meslek
hesap hülasası (özeti) ile basit usul
hesap özeti yapılan kayıtlardan
hareketle Sistem tarafından
üretilecektir.
(5) Defter-Beyan Sistemi vasıtasıyla
elektronik ortamda tutulan defterlerin
açılış onayı; ilk defa veya yeniden işe
başlama ile sınıf değiştirme hallerinde
kullanmaya başlamadan önce, izleyen
faaliyet dönemlerindeki açılış onayları
ise defterlerin kullanılacağı faaliyet
döneminin ilk gününde Başkanlık
tarafından elektronik olarak yapılır.
Açılış onayı 213 sayılı Kanunda
öngörülen tasdik hükmündedir.
(6) (Değişik:RG-19/10/2021-
31633) Defterlere, ait oldukları takvim
yılına ilişkin gelir vergisi
beyannamesinin verilmesi gereken ayı
izleyen ikinci ayın sonuna kadar,
20.10.2021/193-11
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
(6) Defterlere ait oldukları takvim
yılının son ayını takip eden
dördüncü ayın sonuna kadar
Başkanlık tarafından elektronik
ortamda kapanış onayı yapılır.
(7) Defter-Beyan Sistemi
üzerinden tutulan defterler, 213
sayılı Kanun kapsamında geçerli
kanuni defter olarak kabul
edilecektir.
(8) Defter-Beyan Sistemi
kullanmakla yükümlü olan
mükelleflerden defter tutmak
zorunda olanların kâğıt
ortamında tuttukları defterlerin
hukuki geçerliliği
bulunmamaktadır.
(9) Basit usule tabi mükelleflerin
alış ve giderleri ile satış ve
hasılatlarına ilişkin bilgiler Sistem
üzerinden kayıt altına alınacak
ve görüntülenebilecektir.
(10) Başkanlık, Sistem üzerinden
tutulan defterlere ilişkin format ve
standartlarda değişiklik
yapabileceği gibi kayıt oluşturma
süreçleri ile veri güvenliğine
ilişkin standartlara uyma
zorunluluğu getirebilir. Bu
zorunluluk mükellef grupları
itibarıyla farklılaştırılabilir.
Başkanlık tarafından elektronik
ortamda kapanış onayı yapılır.
(7) Defter-Beyan Sistemi üzerinden
tutulan defterler, 213 sayılı Kanun
kapsamında geçerli kanuni defter
olarak kabul edilecektir.
(8) (Değişik:RG-19/10/2021-
31633) Defter-Beyan Sistemi
kapsamında olan mükelleflerden defter
tutmak zorunda olanların, bu Tebliğde
belirlenen usul ve esaslar dışında kâğıt
veya elektronik ortamda tuttukları diğer
defterlerin hukuki geçerliliği
bulunmamaktadır.
(9) Basit usule tabi mükelleflerin alış ve
giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin
bilgiler Sistem üzerinden kayıt altına
alınacak ve görüntülenebilecektir.
(10) Başkanlık, Sistem üzerinden
tutulan defterlere ilişkin format ve
standartlarda değişiklik yapabileceği
gibi kayıt oluşturma süreçleri ile veri
güvenliğine ilişkin standartlara uyma
zorunluluğu getirebilir. Bu zorunluluk
mükellef grupları itibarıyla
farklılaştırılabilir.
20.10.2021/193-12
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
Sistem üzerinden tutulan
defterlerin muhafaza ve ibrazı
MADDE 10 – (1) Defter-Beyan
Sistemi üzerinde tutulan
defterlerin, kullanıcı denetiminin
kullanıcı kodu, şifre ve diğer
güvenlik mekanizmaları ile
elektronik ortamda
gerçekleştirilmesi, Sistemin
kullanımına ilişkin tüm işlemlerin
elektronik olarak yapılması ve
her işleme ait logların kayıt altına
alınmasına bağlı olarak
kaynağının inkâr edilemezliği söz
konusu olduğundan
mükelleflerce ayrıca kâğıt
ortamında saklanmasına gerek
bulunmamaktadır.
(2) Sistem üzerinden defterlerin
görüntülenmesi, yazdırılması
veya çeşitli dosya formatları ile
indirilmesi (kaydedilmesi)
mümkün olmakla birlikte, bu
şekilde indirilmiş (kaydedilmiş)
olan defterlerin hukuki geçerliliği
bulunmamaktadır.
(3) Sistem üzerinden tutulan
defter ve kayıtların muhafaza
yükümlülüğü Başkanlığa aittir.
Başkanlık mükellef, meslek
mensubu ya da meslek odası
MADDE 4 – Aynı Tebliğin 10
uncu maddesinin ikinci, üçüncü,
dördüncü ve beşinci fıkraları
aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(2) Sistemde elektronik ortamda
tutulan kayıtlar ile defterler, talep
eden yetkili makamlara talep
ettikleri şekliyle ibraz edilmesi
amacıyla, Başkanlık
tarafından www.defterbeyan.gov
.tr adresinde yayımlanan
uygulama veya teknik
kılavuzlarda belirlenen format,
içerik ve standartlarda; 213 sayılı
Kanunda belirtilen muhafaza ve
ibraz süresi içinde, sistemden
elektronik defter dosyası olarak
indirilebilecek ya da bağlı olunan
vergi dairesinden
onaylı kağıt ortamdaki hali talep
edilebilecektir. Bu şekilde,
Sistemden elektronik defter
dosyası olarak indirilmeyen ya
da bağlı olunan vergi dairesinden
onaylı olarak alınmayan defter ve
kayıtların hukuki geçerliği
bulunmamaktadır.
(3) Sistem üzerinden tutulan
defter ve kayıtların muhafaza
yükümlülüğü Başkanlığa, yetkili
makamlara ibraz yükümlülüğü
Sistem üzerinden tutulan defterlerin
muhafaza ve ibrazı
MADDE 10 – (1) Defter-Beyan Sistemi
üzerinde tutulan defterlerin, kullanıcı
denetiminin kullanıcı kodu, şifre ve
diğer güvenlik mekanizmaları ile
elektronik ortamda gerçekleştirilmesi,
Sistemin kullanımına ilişkin tüm
işlemlerin elektronik olarak yapılması
ve her işleme ait logların kayıt altına
alınmasına bağlı olarak kaynağının
inkâr edilemezliği söz konusu
olduğundan mükelleflerce ayrıca kâğıt
ortamında saklanmasına gerek
bulunmamaktadır.
(2) (Değişik:RG-19/10/2021-
31633) Sistemde elektronik ortamda
tutulan kayıtlar ile defterler, talep eden
yetkili makamlara talep ettikleri şekliyle
ibraz edilmesi amacıyla, Başkanlık
tarafından www.defterbeyan.gov.tr adr
esinde yayımlanan uygulama veya
teknik kılavuzlarda belirlenen format,
içerik ve standartlarda; 213 sayılı
Kanunda belirtilen muhafaza ve ibraz
süresi içinde, sistemden elektronik
defter dosyası olarak indirilebilecek ya
da bağlı olunan vergi dairesinden
onaylı kağıt ortamdaki hali talep
edilebilecektir. Bu şekilde, Sistemden
elektronik defter dosyası olarak
20.10.2021/193-13
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
tarafından girilen kayıtları ve bu
kayıtlardan hareketle oluşan
defterleri elektronik ortamda
muhafaza edecek ve
mükelleflerin kullanımına hazır
halde bulunduracaktır.
(4) Kendisinden mükellefiyetine
ilişkin defter ve kayıtlarının ibrazı
talep edilen mükellefler, talepte
bulunan birim ile ibrazı talep
edilen bilgilerin mahiyetini ibraz
talep yazısının bir örneği ile
birlikte ibraz süresinin sonundan
en geç 10 gün önce gelir vergisi
yönünden bağlı olduğu vergi
dairesi aracılığıyla Başkanlığa
bildirecektir. Başkanlık bu
bildirime ilişkin usul ve esaslar ile
bildirim yöntem ve içeriğinin
belirlenmesi konusunda
yetkilidir.
(5) İlgili makamlar tarafından
defter ve kayıtlarının ibrazı
istenilen mükellefe
ulaşılamaması ya da ibraz
yazısının mükellefe tebliğ
edilememesi hallerinde, bu
durumu tevsik eden belgelerle
birlikte mükellefin bağlı olduğu
vergi dairesi aracılığıyla
Başkanlığa başvurulacaktır.
ise mükellefe aittir. Başkanlık
mükellef, meslek mensubu ya da
meslek odası tarafından,
Sisteme yapılan kayıtları ve bu
kayıtlardan hareketle oluşan
defterleri elektronik ortamda
muhafaza edecek ve
mükelleflerin kullanımına, 213
sayılı Kanunda belirtilen
muhafaza süresi boyunca hazır
halde bulunduracaktır. Yetkili
makamlarca talep edilen
defterlerin, ikinci fıkrada belirtilen
şekilde elektronik ortamda
indirilmesi veya kağıt onaylı
halinin bağlı olunan vergi
dairesinden alınması
sonrasında, yetkili makamlara
ibraz edilmemesinin hukuki ve
cezai sorumluluğu mükellefe
aittir.
(4) Kendisinden mükellefiyetine
ilişkin defter ve kayıtlarının ibrazı
talep edilen mükellefler, ibrazı
talep eden birimin talep ettiği
şekle (elektronik veya kağıt)
göre; sistem üzerinden elektronik
ortamda indirecekleri elektronik
defter ve kayıt dosyalarını
elektronik ortamda ibraz
edebilecekleri gibi bağlı olunan
indirilmeyen ya da bağlı olunan vergi
dairesinden onaylı olarak alınmayan
defter ve kayıtların hukuki geçerliği
bulunmamaktadır.
(3) (Değişik:RG-19/10/2021-
31633) Sistem üzerinden tutulan defter
ve kayıtların muhafaza yükümlülüğü
Başkanlığa, yetkili makamlara ibraz
yükümlülüğü ise mükellefe aittir.
Başkanlık mükellef, meslek mensubu
ya da meslek odası tarafından, Sisteme
yapılan kayıtları ve bu kayıtlardan
hareketle oluşan defterleri elektronik
ortamda muhafaza edecek ve
mükelleflerin kullanımına, 213 sayılı
Kanunda belirtilen muhafaza süresi
boyunca hazır halde bulunduracaktır.
Yetkili makamlarca talep edilen
defterlerin, ikinci fıkrada belirtilen
şekilde elektronik ortamda indirilmesi
veya kağıt onaylı halinin bağlı olunan
vergi dairesinden alınması sonrasında,
yetkili makamlara ibraz edilmemesinin
hukuki ve cezai sorumluluğu mükellefe
aittir.
(4) (Değişik:RG-19/10/2021-
31633) Kendisinden mükellefiyetine
ilişkin defter ve kayıtlarının ibrazı talep
edilen mükellefler, ibrazı talep eden
birimin talep ettiği şekle (elektronik
veya kağıt) göre; sistem üzerinden
20.10.2021/193-14
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
(6) Başkanlık, istenildiğinde
defterlerin kağıt, elektronik,
manyetik veya optik araçlar
vasıtasıyla eksiksiz ve okunabilir
şekilde ibraz edilmesine yönelik
önlemleri almak ve ibraza yönelik
farklı usuller belirlemek
konusunda yetkilidir.
vergi dairesinden alınan kağıt
ortamdaki onaylı halini de ibraz
edebilirler. Başkanlık, elektronik
ortamda indirilen defter ve kayıt
dosyalarının elektronik ortamda
görüntüleme, doğrulama,
sorgulama ve Başkanlığın
elektronik sertifikası ile
imzalanarak değişmezliğinin ve
bütünlüğünün sağlanmasına
yönelik işlemler ve bağlı olunan
vergi dairesinden onaylı
ve kağıt ortamda talep edilmesi
ve sunulmasına yönelik işlemlere
ilişkin teknik ve uygulama usul ve
esaslarını, www.defterbeyan.go
v.tr adresinde yayımlayacağı
kılavuzlarla veya duyurularla
belirlemeye yetkilidir.
(5) İlgili makamlar tarafından,
defter ve kayıtlarının ibrazı
istenilen mükellefe
ulaşılamaması ya da ibraz
yazısının mükellefe tebliğ
edilememesi hallerinde, bu
durumu tevsik eden belgelerle
birlikte mükellefin bağlı olduğu
vergi dairesi aracılığıyla
Başkanlığa başvurulacaktır.
Başkanlık, bu talep üzerine,
Sistemde bulunan kayıtları veya
elektronik ortamda indirecekleri
elektronik defter ve kayıt dosyalarını
elektronik ortamda ibraz edebilecekleri
gibi bağlı olunan vergi dairesinden
alınan kağıt ortamdaki onaylı halini de
ibraz edebilirler. Başkanlık, elektronik
ortamda indirilen defter ve kayıt
dosyalarının elektronik ortamda
görüntüleme, doğrulama, sorgulama ve
Başkanlığın elektronik sertifikası ile
imzalanarak değişmezliğinin ve
bütünlüğünün sağlanmasına yönelik
işlemler ve bağlı olunan vergi
dairesinden onaylı ve kağıt ortamda
talep edilmesi ve sunulmasına yönelik
işlemlere ilişkin teknik ve uygulama usul
ve
esaslarını, www.defterbeyan.gov.tr adr
esinde yayımlayacağı kılavuzlarla veya
duyurularla belirlemeye yetkilidir.
(5) (Değişik:RG-19/10/2021-
31633) İlgili makamlar tarafından,
defter ve kayıtlarının ibrazı istenilen
mükellefe ulaşılamaması ya da ibraz
yazısının mükellefe tebliğ edilememesi
hallerinde, bu durumu tevsik eden
belgelerle birlikte mükellefin bağlı
olduğu vergi dairesi aracılığıyla
Başkanlığa başvurulacaktır. Başkanlık,
bu talep üzerine, Sistemde bulunan
kayıtları veya bu kayıtları dikkate alarak
20.10.2021/193-15
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
bu kayıtları dikkate alarak
oluşturacağı elektronik defter
dosyasını veya
onaylı kağıt ortamdaki halini ilgili
makamlara iletir.”
oluşturacağı elektronik defter dosyasını
veya onaylı kağıt ortamdaki halini ilgili
makamlara iletir.
(6) Başkanlık, istenildiğinde defterlerin
kağıt, elektronik, manyetik veya optik
araçlar vasıtasıyla eksiksiz ve
okunabilir şekilde ibraz edilmesine
yönelik önlemleri almak ve ibraza
yönelik farklı usuller belirlemek
konusunda yetkilidir.
Sistemin kullanımına ilişkin
hususlar
MADDE 12 – (1) Sistem
üzerinden işlem ve kayıt
yapılması, defter oluşturulması,
kaydedilmesi, muhafazası ve
ibrazı, beyanname, bildirim ve
dilekçe hazırlanması ve
gönderilmesi, elektronik belge
düzenlenmesi ile diğer kullanım
şekillerine ilişkin standartlar,
kurallar, usuller ve bunlarda
yapılacak değişiklikler ile
kılavuzlar www.defterbeyan.gov.
tradresi üzerinden duyurulur ve
yayımlanır.
(2) Başkanlık, mücbir sebep
halleri, bölgesel veya yurt
genelini ilgilendiren uzun süreli
elektrik veya internet kesintileri,
MADDE 5 – Aynı Tebliğin
12 nci maddesinin birinci fıkrası
aşağıdaki şekilde değiştirilmiş,
aynı maddenin ikinci fıkrasında
yer alan “saldırı gibi” ibaresi
“saldırı, Sistem veya Başkanlığın
ilgili diğer bilgi işlem
sistemlerinde oluşan sistemsel
ve teknik problemler gibi” olarak,
“elektronik ortam haricinde
düzenlenmesi, muhafaza”
ibaresi “Sistem ve/veya
elektronik ortam haricinde
düzenlenmesi, tutulması,
gönderilmesi veya muhafaza”
olarak değiştirilmiştir.
“(1) Başkanlık, Sistem üzerinden
işlem veya kayıt yapılması,
elektronik ortamda defter ve
kayıtların oluşturulması,
Sistemin kullanımına ilişkin hususlar
MADDE 12 – (1) (Değişik:RG-
19/10/2021-31633) Başkanlık, Sistem
üzerinden işlem veya kayıt yapılması,
elektronik ortamda defter ve kayıtların
oluşturulması, kaydedilmesi,
muhafazası ve ibrazı ile Sistem
üzerinden veya Elektronik Beyanname
Sistemi üzerinden beyanname ve/veya
bildirimlerin hazırlanması, elektronik
ortamda beyannamelerin Sistem veya
Elektronik Beyanname Uygulaması
aracılığıyla verilmesi, bildirim ve
dilekçelerin elektronik ortamda
hazırlanması ve gönderilmesi,
elektronik belge düzenlenmesi ile diğer
kullanım şekillerine ilişkin standart,
kural, usul, zorunluluk veya izinleri ve
bunlarda yapılacak
değişiklikleri www.defterbeyan.gov.tr a
20.10.2021/193-16
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
siber saldırı gibi gerek Başkanlık
gerekse mükellef, meslek
mensubu ya da meslek odaları
açısından Defter-Beyan
Sistemini kullanılamaz hale
getiren koşulların varlığı halinde,
Sistem kapsamında yer alan
belge, kayıt, defter, beyanname,
bildirim ve dilekçelerin
belirlenecek süreler dâhilinde
elektronik ortam haricinde
düzenlenmesi, muhafaza
edilmesi ve Tebliğde belirlenen
sürelerin uzatılması ile bahse
konu koşulların ortadan
kalkmasının ardından söz
konusu işlemlerin Sisteme
aktarılmasına ilişkin usul ve
esasları belirleme konusunda
yetkilidir.
kaydedilmesi, muhafazası ve
ibrazı ile Sistem üzerinden veya
Elektronik Beyanname Sistemi
üzerinden beyanname ve/veya
bildirimlerin hazırlanması,
elektronik ortamda
beyannamelerin Sistem veya
Elektronik Beyanname
Uygulaması aracılığıyla
verilmesi, bildirim ve dilekçelerin
elektronik ortamda hazırlanması
ve gönderilmesi, elektronik belge
düzenlenmesi ile diğer kullanım
şekillerine ilişkin standart, kural,
usul, zorunluluk veya izinleri ve
bunlarda yapılacak
değişiklikleri www.defterbeyan.g
ov.tr adresinde yayımlayacağı
teknik veya uygulama kılavuzları
veya duyuruları ile belirler.”
dresinde yayımlayacağı teknik veya
uygulama kılavuzları veya duyuruları ile
belirler.
(2) Başkanlık, mücbir sebep halleri,
bölgesel veya yurt genelini ilgilendiren
uzun süreli elektrik veya internet
kesintileri, siber (Değişik ibare:RG-
19/10/2021-31633) saldırı, Sistem veya
Başkanlığın ilgili diğer bilgi işlem
sistemlerinde oluşan sistemsel ve
teknik problemler gibi gerek Başkanlık
gerekse mükellef, meslek mensubu ya
da meslek odaları açısından Defter-
Beyan Sistemini kullanılamaz hale
getiren koşulların varlığı halinde,
Sistem kapsamında yer alan belge,
kayıt, defter, beyanname, bildirim ve
dilekçelerin belirlenecek süreler
dâhilinde (Değişik ibare:RG-
19/10/2021-31633) Sistem ve/veya
elektronik ortam haricinde
düzenlenmesi, tutulması, gönderilmesi
veya muhafaza edilmesi ve Tebliğde
belirlenen sürelerin uzatılması ile bahse
konu koşulların ortadan kalkmasının
ardından söz konusu işlemlerin
Sisteme aktarılmasına ilişkin usul ve
esasları belirleme konusunda yetkilidir.
20.10.2021/193-17
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
Sorumluluk ve ceza
uygulaması
MADDE 17 – (1) Defter-Beyan
Sistemini kullanmak
mecburiyetinde olmakla birlikte
Tebliğde öngörülen süreler
içerisinde başvuru yapmayan,
başvuru yapmakla birlikte
belirlenen süreler dâhilinde kayıt
yapma, defter tutma,
beyanname, bildirim ve dilekçe
gönderme, belge düzenleme ve
benzeri yükümlülüklerini yerine
getirmeyen mükelleflere 213
sayılı Kanunun ilgili ceza
hükümleri tatbik olunur.
(2) Bu Tebliğ ile Defter-Beyan
Sistemini kullanan mükellefler
Sistem dışında kâğıt veya
elektronik ortamda kayıt
yapamaz, defter tutamaz ve
Sistem harici yollarla kâğıt veya
elektronik beyanname
gönderemezler. Bu mükellefler
Sistem haricinde kâğıt veya
elektronik ortamda kayıt ve
defter tutmaları halinde, hiç kayıt
ve defter tutmamış sayılacakları
gibi Defter-Beyan Sistemi
dışından gönderecekleri
beyannameler hiç verilmemiş
MADDE 6 – Aynı Tebliğin
17 nci maddesinin birinci
fıkrasında yer alan “dâhilinde”
ibaresinden sonra gelmek üzere
“Sisteme” ibaresi eklenmiş,
“düzenleme ve” ibaresi
“düzenleme, ibraz ve” olarak
değiştirilmiş, aynı maddenin
ikinci fıkrasının birinci ve ikinci
cümleleri ile dördüncü fıkrasının
birinci ve ikinci cümleleri
aşağıdaki şekilde değiştirilmiş,
aynı maddenin beşinci fıkrasında
yer alan “Beyannamelerin”
ibaresi “Sistemde veya
Elektronik Beyanname
Sisteminde beyannamelerin”
olarak, “Sistem üzerinden”
ibaresi “Sistem veya Elektronik
Beyanname Sistemi üzerinden”
olarak değiştirilmiştir.
“Bu Tebliğ ile Defter-Beyan
Sistemini kullanan mükellefler
Sistem dışında, kâğıt (213 Sayılı
Kanunun 219 uncu maddesinde
belirtilen belgeler hariç) veya
elektronik ortamda kayıt
yapamaz, defter tutamaz ve
Sistem veya Elektronik
Beyanname Sistemi harici
yollarla kâğıt veya elektronik
Sorumluluk ve ceza uygulaması
MADDE 17 – (1) Defter-Beyan
Sistemini kullanmak mecburiyetinde
olmakla birlikte Tebliğde öngörülen
süreler içerisinde başvuru yapmayan,
başvuru yapmakla birlikte belirlenen
süreler dâhilinde (Ek ibare:RG-
19/10/2021-31633) Sisteme kayıt
yapma, defter tutma, beyanname,
bildirim ve dilekçe gönderme,
belge (Değişik ibare:RG-19/10/2021-
31633) düzenleme, ibraz ve benzeri
yükümlülüklerini yerine getirmeyen
mükelleflere 213 sayılı Kanunun ilgili
ceza hükümleri tatbik olunur.
(2) (Değişik birinci cümle:RG-
19/10/2021-31633) Bu Tebliğ ile
Defter-Beyan Sistemini kullanan
mükellefler Sistem dışında, kâğıt (213
Sayılı Kanunun 219 uncu maddesinde
belirtilen belgeler hariç) veya elektronik
ortamda kayıt yapamaz, defter tutamaz
ve Sistem veya Elektronik Beyanname
Sistemi harici yollarla kâğıt veya
elektronik beyanname
gönderemezler. (Değişik ikinci
cümle:RG-19/10/2021-31633) Bu
mükellefler, Sistem haricinde kâğıt veya
elektronik ortamda kayıt ve defter
tutmaları halinde, hiç kayıt ve defter
tutmamış sayılacakları gibi Defter-
20.10.2021/193-18
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
kabul edilir. Söz konusu kayıt ve
işlemlerin yapılmamış, defterlerin
tutulmamış ve beyannamelerin
verilmemiş sayılması nedeniyle
213 sayılı Kanunun ilgili ceza
hükümlerine göre ceza
uygulanır.
(3) Bu Tebliğ kapsamında
Defter-Beyan Sistemini kullanan
mükellefler, meslek mensupları
ve meslek odaları, mükellefler,
meslek mensupları ya da meslek
odalarının yetkilendirdiği
çalışanları kendilerine verilen
kullanıcı kodu ve şifrenin
güvenliğinden sorumludurlar.
Sistem kullanıcıları, kullanıcı
kodu ve şifrelerini başka
amaçlarla kullanamazlar,
herhangi bir üçüncü kişiye
açıklayamazlar ve kullanımına
izin veremezler, üçüncü kişilere
devredemezler, kiralayamazlar
ve satamazlar. Sistem
kullanıcıları kullanıcı kodu ve
şifrenin yetkisiz kişilerce
kullanıldığını öğrendikleri anda
(kullanıcı kodu ve şifrenin
kaybedilmesi, çalınması vb.
durumlar dâhil) Vergi İletişim
Merkezine (444 0 189) veya ilgili
beyanname gönderemezler. Bu
mükellefler, Sistem haricinde
kâğıt veya elektronik ortamda
kayıt ve defter tutmaları halinde,
hiç kayıt ve defter tutmamış
sayılacakları gibi Defter-Beyan
Sistemi veya Elektronik
Beyanname Sistemi dışında
gönderecekleri beyannameler
hiç verilmemiş kabul edilir.”
“Defter-Beyan Sistemine yapılan
kayıtlar, oluşturulan defter, liste
ve benzeri bilgiler, elektronik
ortamda gönderilen beyanname,
bildirim ve dilekçeler ile
elektronik belgelerin içeriğinden,
doğruluğundan ve Elektronik
Beyanname Sisteminden verilen
beyannameler ile Defter-Beyan
Sisteminde yapılmış olan kayıtlar
arasında oluşan farklılıklardan
dolayı vergi ziyaına bağlı olarak
salınacak vergi, kesilecek ceza
ve hesaplanacak faizlerin
ödenmesinden Sistemi doğrudan
kendisinin kullanması
durumunda mükellefler sorumlu
olacaktır. Sistemin veya
Elektronik Beyanname
Sisteminin aracılık ve sorumluluk
sözleşmesi imzalanarak yetki
Beyan Sistemi veya Elektronik
Beyanname Sistemi dışında
gönderecekleri beyannameler hiç
verilmemiş kabul edilir. Söz konusu
kayıt ve işlemlerin yapılmamış,
defterlerin tutulmamış ve
beyannamelerin verilmemiş sayılması
nedeniyle 213 sayılı Kanunun ilgili ceza
hükümlerine göre ceza uygulanır.
(3) Bu Tebliğ kapsamında Defter-Beyan
Sistemini kullanan mükellefler, meslek
mensupları ve meslek odaları,
mükellefler, meslek mensupları ya da
meslek odalarının yetkilendirdiği
çalışanları kendilerine verilen kullanıcı
kodu ve şifrenin güvenliğinden
sorumludurlar. Sistem kullanıcıları,
kullanıcı kodu ve şifrelerini başka
amaçlarla kullanamazlar, herhangi bir
üçüncü kişiye açıklayamazlar ve
kullanımına izin veremezler, üçüncü
kişilere devredemezler, kiralayamazlar
ve satamazlar. Sistem kullanıcıları
kullanıcı kodu ve şifrenin yetkisiz
kişilerce kullanıldığını öğrendikleri anda
(kullanıcı kodu ve şifrenin kaybedilmesi,
çalınması vb. durumlar dâhil) Vergi
İletişim Merkezine (444 0 189) veya ilgili
vergi dairesine derhal bilgi vermekle
yükümlüdür.
20.10.2021/193-19
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
vergi dairesine derhal bilgi
vermekle yükümlüdür.
(4) Defter-Beyan Sistemine
yapılan kayıtlar, oluşturulan
defter, liste vb. bilgiler, elektronik
ortamda gönderilen beyanname,
bildirim ve dilekçeler ile
elektronik belgelerin içeriğinden
ve doğruluğundan Sistemi
doğrudan kendisinin kullanması
durumunda mükellefler sorumlu
olacaktır. Sistemin aracılık ve
sorumluluk sözleşmesi
imzalanarak yetki verilen kişiler
aracılığıyla kullanılması
durumunda mükellefler, defter,
beyanname, bildirim ve
dilekçelere
kaydedilmesi/yansıması gereken
her türlü bilginin meslek
mensubuna/odasına tam ve
doğru bir şekilde sunulmasından
sorumlu iken, meslek
mensubu/odası deftere
kaydedilen bilgilerin dayanağı
olan ilgili belgelere
uygunluğundan ve
gönderilmesine aracılık ettiği
beyanname, bildirim ve
dilekçelerin defter kayıtlarına ve
kayıtların dayandığı belgelere
verilen kişiler aracılığıyla
kullanılması durumunda
mükellefler, defter, beyanname,
bildirim ve dilekçelere
kaydedilmesi/yansıması gereken
her türlü bilginin meslek
mensubuna/odasına tam ve
doğru bir şekilde sunulmasından
sorumlu iken, meslek
mensubu/odası deftere
kaydedilen bilgilerin dayanağı
olan ilgili belgelere
uygunluğundan ve
gönderilmesine aracılık ettiği
beyanname, bildirim ve
dilekçelerin defter kayıtlarına ve
kayıtların dayandığı belgelere
uygun olmamasından ya da
Elektronik Beyanname
Sisteminden verilen
beyannameler ile Defter-Beyan
Sisteminde yapılmış olan kayıtlar
arasında oluşan farklılıklardan
dolayı vergi ziyaına bağlı olarak
salınacak vergi, kesilecek ceza
ve hesaplanacak faizlerin
ödenmesinden mükellefle birlikte
müştereken
ve müteselsilen sorumludur.”
(4) (Değişik birinci cümle:RG-
19/10/2021-31633) Defter-Beyan
Sistemine yapılan kayıtlar, oluşturulan
defter, liste ve benzeri bilgiler,
elektronik ortamda gönderilen
beyanname, bildirim ve dilekçeler ile
elektronik belgelerin içeriğinden,
doğruluğundan ve Elektronik
Beyanname Sisteminden verilen
beyannameler ile Defter-Beyan
Sisteminde yapılmış olan kayıtlar
arasında oluşan farklılıklardan dolayı
vergi ziyaına bağlı olarak salınacak
vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak
faizlerin ödenmesinden Sistemi
doğrudan kendisinin kullanması
durumunda mükellefler sorumlu
olacaktır. (Değişik ikinci cümle:RG-
19/10/2021-31633) Sistemin veya
Elektronik Beyanname Sisteminin
aracılık ve sorumluluk sözleşmesi
imzalanarak yetki verilen kişiler
aracılığıyla kullanılması durumunda
mükellefler, defter, beyanname, bildirim
ve dilekçelere kaydedilmesi/yansıması
gereken her türlü bilginin meslek
mensubuna/odasına tam ve doğru bir
şekilde sunulmasından sorumlu iken,
meslek mensubu/odası deftere
kaydedilen bilgilerin dayanağı olan ilgili
belgelere uygunluğundan ve
20.10.2021/193-20
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
uygun olmamasından dolayı
ortaya çıkacak vergi ziyaına
bağlı olarak salınacak vergi,
kesilecek ceza ve hesaplanacak
faizlerin ödenmesinden
mükellefle birlikte müştereken ve
müteselsilen sorumludur. Bu
kapsamda Başkanlığın herhangi
bir sorumluluğu
bulunmamaktadır.
(5) Beyannamelerin
onaylanması sonucunda
otomatik olarak hazırlanan
tahakkuk fişleri ve/veya
ihbarnamelerin, yine Sistem
üzerinden mükellefe, vergi
sorumlusuna veya bunların yetki
verdiği gerçek veya tüzel kişiye
elektronik ortamda iletilmesi
işlemi ile söz konusu tahakkuk
fişleri ve/veya ihbarnameler
mükellefe tebliğ edilmiş
sayılacaktır.
(6) Defter-Beyan Sistemi
üzerinden yapılan işlemlerin,
girilen kayıtların, deftere
kaydedilmesi işleminin ve
beyanname, belge, bildirim ile
dilekçelerin
verilmiş/düzenlenmiş/yapılmış
sayılması için Sistem üzerinde
gönderilmesine aracılık ettiği
beyanname, bildirim ve dilekçelerin
defter kayıtlarına ve kayıtların
dayandığı belgelere uygun
olmamasından ya da Elektronik
Beyanname Sisteminden verilen
beyannameler ile Defter-Beyan
Sisteminde yapılmış olan kayıtlar
arasında oluşan farklılıklardan dolayı
vergi ziyaına bağlı olarak salınacak
vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak
faizlerin ödenmesinden mükellefle
birlikte müştereken
ve müteselsilen sorumludur. Bu
kapsamda Başkanlığın herhangi bir
sorumluluğu bulunmamaktadır.
(5) (Değişik ibare:RG-19/10/2021-
31633) Sistemde veya Elektronik
Beyanname Sisteminde
beyannamelerin onaylanması
sonucunda otomatik olarak hazırlanan
tahakkuk fişleri ve/veya ihbarnamelerin,
yine (Değişik ibare:RG-19/10/2021-
31633) Sistem veya Elektronik
Beyanname Sistemi
üzerinden mükellefe, vergi
sorumlusuna veya bunların yetki verdiği
gerçek veya tüzel kişiye elektronik
ortamda iletilmesi işlemi ile söz konusu
tahakkuk fişleri ve/veya ihbarnameler
mükellefe tebliğ edilmiş sayılacaktır.
20.10.2021/193-21
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
onaylama işleminin yapılması
gerekmektedir. Onaylanacak
işlem, yapılması gereken
kanuni/idari süresinin son günü
saat 23:59’dan önce
tamamlanmalıdır.
(7) Elektronik ortamda yapılan
işlemlerin tespit ve tevsikinde,
Başkanlık/vergi dairesi kayıtları
esas alınacaktır.
(6) Defter-Beyan Sistemi üzerinden
yapılan işlemlerin, girilen kayıtların,
deftere kaydedilmesi işleminin ve
beyanname, belge, bildirim ile
dilekçelerin
verilmiş/düzenlenmiş/yapılmış
sayılması için Sistem üzerinde
onaylama işleminin yapılması
gerekmektedir. Onaylanacak işlem,
yapılması gereken kanuni/idari
süresinin son günü saat 23:59’dan önce
tamamlanmalıdır.
(7) Elektronik ortamda yapılan
işlemlerin tespit ve tevsikinde,
Başkanlık/vergi dairesi kayıtları esas
alınacaktır.
GEÇİCİ MADDE 2
– (1) (Değişik:RG-29/5/2018-
30435) Bu Tebliğin 7 nci
maddesinin (Değişik ibare:RG-
19/10/2021-
31633) üçüncü fıkrası
kapsamında, basit usule tabi
mükelleflerin 30/4/2018 ve
31/7/2018 tarihine kadar
kaydedilmesi gereken alış ve
giderleri ile satış ve hasılatlarına
ilişkin üçer aylık kayıtları
31/10/2018 tarihine kadar
Sisteme kaydedilebilecektir.
MADDE 7 – Aynı Tebliğin geçici
2 nci maddesinin birinci
fıkrasında yer alan “üçüncü”
ibaresi “dördüncü” olarak
değiştirilmiştir.
GEÇİCİ MADDE 2 – (1) (Değişik:RG-
29/5/2018-30435) Bu Tebliğin 7 nci
maddesinin (Değişik ibare:RG-
19/10/2021-31633) dördüncü fıkrası
kapsamında, basit usule tabi
mükelleflerin 30/4/2018 ve 31/7/2018
tarihine kadar kaydedilmesi gereken
alış ve giderleri ile satış ve hasılatlarına
ilişkin üçer aylık kayıtları 31/10/2018
tarihine kadar Sisteme
kaydedilebilecektir.
20.10.2021/193-22
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
MADDE 8 – Aynı Tebliğin 3 üncü
maddesinin birinci, ikinci, üçüncü
ve dördüncü fıkralarında, 4 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (a)
bendinde ve 20 nci maddesinin
birinci fıkrasında yer alan
“Maliye” ibareleri “Hazine ve
Maliye” olarak, 3 üncü
maddesinin ikinci fıkrasında yer
alan “Bakanlar Kurulunca”
ibaresi “Cumhurbaşkanınca”
olarak değiştirilmiştir.
Yetki
MADDE 3 – (1) 4/1/1961 tarihli ve 213
sayılı Vergi Usul Kanununun1 175 inci
maddesinin üçüncü fıkrasında (Değişik
ibare:RG-19/10/2021-31633) Hazine
ve Maliye Bakanlığının, muhasebe
kayıtlarını bilgisayar programları
aracılığıyla izleyen mükellefler ile bu
bilgisayar programlarını üreten gerçek
ve tüzel kişilerce uyulması gereken
kuralları ve bilgisayar programlarının
içermesi gereken asgarî hususlar ile
standartları ve uygulamaya ilişkin usul
ve esasları belirlemeye yetkili olduğu
hükmü yer almaktadır.
(2) Söz konusu Kanunun mükerrer 242
nci maddesinin ikinci fıkrasında;
“Elektronik defter, şekil hükümlerinden
bağımsız olarak bu Kanuna göre
tutulması zorunlu olan defterlerde yer
alması gereken bilgileri kapsayan
elektronik kayıtlar bütünüdür.
Elektronik belge, şekil hükümlerinden
bağımsız olarak bu Kanuna göre
düzenlenmesi zorunlu olan belgelerde
yer alan bilgileri içeren elektronik
kayıtlar bütünüdür.
Elektronik kayıt, elektronik ortamda
tutulan ve elektronik defter ve belgeleri
oluşturan, elektronik yöntemlerle erişimi
20.10.2021/193-23
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
ve işlenmesi mümkün olan en küçük
bilgi ögesini ifade eder.
Bu Kanunda ve diğer vergi
kanunlarında defter, kayıt ve belgelere
ilişkin olarak yer alan hükümler
elektronik defter, kayıt ve belgeler için
de geçerlidir. (Değişik ibare:RG-
19/10/2021-31633) Hazine ve
Maliye Bakanlığı, elektronik defter,
belge ve kayıtlar için diğer defter, belge
ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan
farklı usul ve esaslar belirlemeye
yetkilidir.
(Değişik ibare:RG-19/10/2021-
31633) Hazine ve Maliye Bakanlığı;
elektronik defter, belge ve kayıtların
oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi,
muhafaza ve ibrazı ile defter ve
belgelerin elektronik ortamda tutulması
ve düzenlenmesi uygulamasına ilişkin
usul ve esasları belirlemeye, elektronik
ortamda tutulmasına ve
düzenlenmesine izin verilen defter ve
belgelerde yer alması gereken bilgileri
internet de dahil olmak üzere her türlü
elektronik bilgi iletişim araç ve
ortamında (Değişik ibare:RG-
19/10/2021-31633) Hazine ve
Maliye Bakanlığına veya (Değişik
ibare:RG-19/10/2021-31633) Hazine
ve Maliye Bakanlığı'nın gözetim ve
20.10.2021/193-24
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
denetimine tabi olup, kuruluşu,
faaliyetleri, çalışma ve denetim
esasları (Değişik ibare:RG-
19/10/2021-
31633) Cumhurbaşkanı'nca çıkarılacak
bir yönetmelikle belirlenecek olan özel
hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete
aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi
aktarımında uyulacak format ve
standartlar ile uygulamaya ilişkin usul
ve esasları tespit etmeye, bu Kanun
kapsamına giren işlemlerde elektronik
imza kullanım usul ve esaslarını
düzenlemeye ve denetlemeye
yetkilidir.”
hükümlerine yer verilmiştir.
(3) Mezkûr Kanunun 227 nci
maddesinin birinci fıkrasında, aksine
hüküm olmadıkça, Vergi Usul
Kanununa göre tutulan ve üçüncü
şahıslarla olan münasebet ve
muamelelere ait olan kayıtların
tevsikinin mecburi olduğu, dördüncü
fıkrasında ise (Değişik ibare:RG-
19/10/2021-31633) Hazine ve
Maliye Bakanlığı'nın, düzenlenmesi
mecburi olan belgelerde bulunması
gereken zorunlu bilgileri belirlemeye
yetkili olduğu hükümleri yer almaktadır.
(4) Diğer taraftan (Değişik ibare:RG-
19/10/2021-31633) Hazine ve
20.10.2021/193-25
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
Maliye Bakanlığı'nın söz konusu
Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin
birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ile
“mükellef ve meslek grupları itibariyle
muhasebe usul ve esaslarını tespit
etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta
olan defter ve belgeler ile bunlara
ilaveten tutulmasını veya
düzenlenmesini uygun gördüğü defter
ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva
etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye,
bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli
karşılığında basıp dağıtmaya veya
üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya
veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını
tutturmaya, bu defter ve belgelere
tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu
getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna
göre tutulacak defter ve düzenlenecek
belgelerin tutulması ve düzenlenmesi
zorunluluğunu kaldırmaya”, (3)
numaralı bendi ile “tutulması ve
düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve
belgelerin mikro film, mikro fiş veya
elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla
yapılması veya bu kayıt ortamlarında
saklanması hususunda izin vermeye
veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde
tutulacak defter ve kayıtların
kopyalarının (Değişik ibare:RG-
19/10/2021-31633) Hazine ve
20.10.2021/193-26
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
Maliye Bakanlığı'nda veya muhafaza
etmekle görevlendireceği kurumlarda
saklanması zorunluluğu getirmeye, bu
konuda uygulama usul ve esaslarını
belirlemeye”, (4) numaralı bendi ile ise
“bu Kanunun 149 uncu maddesine
göre devamlı bilgi vermek zorunda
olanlardan istenilen bilgiler ile
beyanname, bildirim, yazı, dilekçe,
tutanak, rapor ve diğer belgelerin, şifre,
elektronik imza veya diğer güvenlik
araçları kullanılmak suretiyle internet
de dâhil olmak üzere her türlü
elektronik bilgi iletişim araç ve
ortamında verilmesine, beyanname,
bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve
diğer belgelerin yetki verilmiş gerçek
veya tüzel kişiler aracı kılınarak
gönderilmesi hususlarında izin
vermeye, standart belirlemeye veya
zorunluluk getirmeye, beyanname,
bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve
diğer belgeler ile bilgilerin aktarımında
uyulacak format ve standartlar ile
uygulamaya ilişkin usul ve esasları
tespit etmeye, bu zorunluluk veya
standartları beyanname, bildirim, yazı,
dilekçe, tutanak, rapor ve diğer
belgeler veya bilgi ve işlem çeşitleri,
mükellef grupları ve faaliyet konuları
itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ya da
20.10.2021/193-27
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
belirlemeye, kanuni süresinden sonra
kendiliğinden veya pişmanlık talepli
olarak verilen beyannameler üzerine
düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya
ihbarnameler ile süresinden sonra
verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak,
rapor ve diğer belgelere istinaden
düzenlenen ihbarnameleri, mükellefe,
vergi sorumlusuna veya bunların
elektronik ortamda beyanname,
bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve
diğer belgeleri gönderme yetkisi verdiği
gerçek veya tüzel kişiye elektronik
ortamda tebliğ etmeye, bildirim, yazı,
dilekçe, tutanak, rapor ve diğer
belgelere ilişkin yapılan işlemlerin
sonuçlarını internet de dâhil olmak
üzere her türlü elektronik bilgi iletişim
araç ve ortamında ilgili kişilere
göndermeye ve bunların
uygulanmasına ilişkin usul ve esasları
belirlemeye,” yetkili olduğu hüküm
altına alınmış ve anılan maddenin
beşinci fıkrasında, kanuni süresi
geçtikten sonra kendiliğinden veya
pişmanlık talepli olarak verilen
beyannamelerin elektronik ortamda
gönderilmesi üzerine elektronik
ortamda düzenlenen tahakkuk fişi
ve/veya ihbarnameler ile elektronik
ortamda verilme zorunluluğu getirilen
20.10.2021/193-28
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve
diğer belgelerin süresinden sonra
verilmesi üzerine elektronik ortamda
düzenlenen ihbarnamelerin mükellef,
vergi sorumlusu veya bunların
elektronik ortamda beyanname,
bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve
diğer belgeleri gönderme yetkisi verdiği
gerçek veya tüzel kişiye elektronik
ortamda iletileceği ve bu iletinin
tahakkuk fişi ve/veya ihbarnamenin
muhatabına tebliği yerine geçeceği
hükmüne yer verilmiştir.
(5) Anılan Kanunun 28 inci maddesinin
ikinci fıkrasında, beyannamenin
elektronik ortamda gönderilmesi
halinde, tahakkuk fişinin elektronik
ortamda düzenleneceği ve mükellef
veya elektronik ortamda beyanname
gönderme yetkisi verilmiş gerçek veya
tüzel kişiye elektronik ortamda
iletileceği, bu iletinin, tahakkuk fişinin
mükellefe tebliği yerine geçeceği
hükme bağlanmıştır.
(6) 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel
Tebliğinin2 (2) numaralı ayrımında,
“Elektronik Kayıt”, “elektronik ortamda
tutulan ve elektronik defter ve belgeleri
oluşturan, elektronik yöntemlerle erişimi
ve işlenmesi mümkün olan en küçük
bilgi ögesi”, “Elektronik Defter”, “şekil
20.10.2021/193-29
Tebliğ Düzenlemesinin Önceki
Hali
532 sıra No.lu VUK Genel
Tebliği ile yapılan değişiklikler
Tebliğ Düzenlemesinin Son Hali
hükümlerinden bağımsız olarak Vergi
Usul Kanununa ve/veya Türk Ticaret
Kanununa göre tutulması zorunlu olan
defterlerde yer alması gereken bilgileri
kapsayan elektronik kayıtlar bütünü”
şeklinde tanımlanmış, (7-e) numaralı
ayrımında, “Elektronik defter tutanların
faaliyet hacmi, teknolojik kısıtlar ve
benzeri nedenlerle, başta veri
bütünlüğü, kaynağın ve içeriğin garanti
altına alınması olmak üzere elektronik
defter oluşturulması, kaydedilmesi,
onaylanması, muhafazası ve ibrazı ile
ilgili olarak mali mühür veya elektronik
imza yerine başka yöntemlerin
kullanılmasına karar verilebileceği gibi
uygulamadan yararlanmaya ilişkin özel
esaslar belirlenebilir.” ve (7-f) numaralı
ayrımında ise “Bu Tebliğ
kapsamında, www.edefter.gov.tr adresi
nde duyurulan defterler elektronik
ortamda tutulabilir.” açıklamalarına yer
verilmiştir.
Söz konusu Tebliğ değişikliği yayımı tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
Saygılarımızla…
"Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 486)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra
No: 532)"...>>>