Daňová sústava Slovenskej

republiky

Maroš Malíček ™2009

Obsah

Štátny rozpočetDaň ako nástroj hospodárskej politiky

Daňové zásadyKlasifikácia daní

Daňové náležitostiDaňová sústava SR

Štátny rozpočet- je to centralizovaný fond peňažných prostriedkov v rukách štátu- má tvar bilancie, t. j. má svoju príjmovú a výdavkovú časť- je základným ekonomickým nástrojom finančnej politiky štátu- je zrkadlom hospodárenia daného štátu za jeden rok

Štátny rozpočet plní tieto funkcie:

alokačná – sústreďovacia – sústreďuje peňažné prostriedky do verejného sektoraredistribučná – prerozdeľovanie peňažných prostriedkovstabilizačná – ŠR ovplyvňuje vývoj celého NH a jeho makroekonomických ukazovateľovregulačná kontrolná – kontroluje príjmovú a výdavkovú časť

ŠR je súčasťou verejného rozpočtu, ktorý okrem ŠR zahŕňa aj rozpočty verejnej správy, územnej samosprávy a fondy sociálneho a zdravotného zabezpečenia.Rozpočtový proces v sebe zahŕňa všetky činnosti, ktoré súvisia s tvorbou, plnením a kontrolou ŠR.

Konečný výsledok hospodárenia môže mať podobu:

vyrovnaného rozpočtu : príjmy = výdavkyprebytkového rozpočtu: príjmy > výdavkyschodkového rozpočtu: príjmy < výdavky

Ak by sa štátny rozpočet neschválil, štát by fungoval podľa tzv. rozpočtového provizória (až po schválenie ŠR).Ak je ŠR opakovane schodkový, vzniká tzv. štátny dlh, t.j. celková suma peňazí v určitej mene, ktorú štát dlhuje iným hospodárskym subjektom, doma alebo v zahraničí.Ak sa k štátnemu dlhu pridá aj deficit obecných rozpočtov a verejnoprávnych inštitúcií, ide o verejný štátny dlh.

Daň ako nástroj

hospodárskej politiky

Daň – povinná, zákonom určená platba do štátneho alebo miestneho rozpočtu, ktorá sa platí v určitej výške a v určitom termíne splatnosti. Vyberá ju štát, obec alebo VÚC. Je dôležitý nástroj hospodárskej politiky štátu a zároveň aj miestnych samospráv.

Daňová politika – predstavuje súhrn rozhodnutí štátu o tom, aké druhy daní budú príjmom do štátneho rozpočtu, aké príjmom miestneho rozpočtu, aké budú platiť podniky, občania a i.

Funkcie daní:

národnohospodárska funkcia – prostredníctvom daní štát podporuje výrobu a vývoz a obmedzuje neželanú spotrebu niektorých tovarov (tabak, alkohol)sociálna funkcia – prostredníctvom daní štát ovplyvňuje príjmy (dôchodky) jednotlivých skupín občanov a využíva pri tom rôzne formy oslobodenia od daní alebo zníženia výšky daní

Ciele zdanenia:

fiškálne ciele – rozpočtové – dane sú príjmom štátneho rozpočtu, tieto ciele by mali zabezpečiť dostatok peňazí potrebných na pokrytie štátnych výdavkovmimofiškálne ciele – mimorozpočtové – nižšie dane podporujú podnikanie (malé a stredné, investorov, tvorbu a ochranu ŽP, vedecko-technický pokrok a pod.)

Tieto ciele sú protichodné.

Daňové zásady

Daňové zásady:

Zásada spravodlivosti a proporcionality – je zabezpečená rovnakou 19 % sadzbou z príjmov, bez ohľadu na výšku príjmu z akej sa daň odvádza

Zásada neutrálnosti – dane platia rovnako pre každého bez výnimiek a oslobodení

Zásada vylúčenia duplicitného zdanenia – ide o jednorazové zdanenie príjmu, dôchodku alebo majetku, t.j. keď dochádza k jeho tvorbe, spotrebe a pod.

Zásada jednoznačnosti a jednoduchosti – každý by mal byť informovaný, z čoho a v akej výške sa daň platí a spôsob výpočtu a výberu daní by mal byť jednoduchý

Zásada účinnosti – dane by mali motivovať k ich zaplateniu a nie k dočasným únikom

Klasifikácia daníPodľa príjemcuštátne dane – sú príjmom štátneho rozpočtu (napr. DPH)miestne dane – sú príjmom miestneho rozpočtu (napr. daň za psa)podielové dane – sú príjmom štátneho rozpočtu, ale určitý podiel z nich plynie aj do miestnych rozpočtov (napr. daň z motorových vozidiel)

podľa predmetu (objektu) zdanenia (t.j. z čoho sa daň platí)dane z príjmov – platia sa z príjmov fyzických alebo právnických osôb)majetkové dane – platia sa z majetku, napr. z nehnuteľnostidane zo spotreby – platia sa zo spotreby tovarov

podľa subjektu (t.j. kto daň platí)dane fyzickej osobydane právnickej osoby

podľa dopadu na subjekty dane (t.j. aký majú dopad na fyzické alebo právnické osoby)priame dane – tieto dane platia subjekty za seba zo svojho príjmu alebo majetku a odvádzajú ich priamonepriame dane – tieto dane platia subjekty v cene výrobkov alebo služieb, ale odvádzajú ich prostredníctvom inej osoby (napr. výrobcov, obchodníkov), t.j. nepriamo

podľa zohľadňovania pomerov subjektu dane (t.j. ako prihliadajú na subjektívne pomery osoby, ktorú daň zaťaží):osobné dane – sú adresné a prihliadajú na pomery daňovníka (napr. daň z príjmov fyzickej osoby zohľadňuje počet vyživovaných detí daňovníka)reálne dane – neprihliadajú na pomery daňovníka. Ide o tzv. dane z vecí, napr. daň z pozemkov

Základné daňové pojmy

Subjekt dane – je to fyzická alebo právnická osoba, ktorá môže vystupovať ako:

daňovník – osoba, ktorú v skutočnosti daň zaťažuje (napr. vlastník pozemku musí zaplatiť daň z pozemku)

platiteľ – osoba, ktorej povinnosťou je daň vypočítať a odviesť správcovi dane. (napr. obchodná organizácia je platiteľom DPH, ale nezaťažuje ju, ale kupujúceho, ktorý ju zaplatí v cene tovaru)

daňový dlžník – FO alebo PO, ktorej vznikla povinnosť uhradiť daň

Predmet (objekt) dane – to, z čoho sa daň platí, z čoho je vyrúbená. Napr. daň zo mzdy, daň z príjmu...

Základ dane – je to kvantitatívne vyjadrenie predmetu dane, ktoré môže byť vyjadrené hodnotovo – v domácej mene alebo v naturálnych jednotkách.

Sadzba dane – nástroj, pomocou ktorého sa zo základu dane vypočíta výška dane. Môže byť určená trojako

Pevnou sumou – pevná daňová sadzba – napr. spotrebná daň z vínaPercentuálne – pohyblivá daňová sadzba – napr. 19 % daň z príjmuKombinovane – časť dane je pevná suma, časť pohyblivá – napr. daň z tabaku

Vedľajšie daňové pojmy

Správca dane – úrad, kontrolujúci správnosť výpočtu dane alebo platby dane, vyberá platbu dane, vracia preplatky na daniach, ukladá pokuty a penále pri neplnení daňových povinností. Sú to:

daňové úradycolné úradymiestne úrady

Miestna príslušnosť subjektu dane – určuje, ktorému správcovi dane má subjekt dane povinnosť daň uhradiť. Určuje sa pri FO podľa miesta bydliska, pri PO podľa sídla. Zdaňovacie obdobie – obdobie, za ktoré je subjekt dane povinný daň vypočítať a zaplatiť správcovi dane. Môže byť ročné, štvrťročné, mesačné.

Daňové priznanie – tlačivo, na ktorom je subjekt dane povinný daň vypočítať a odovzdať ho správcovi dane

Daňové oslobodenie – zbavenie povinnosti platiť daň. Napr. cintoríny, parky – sú zbavené od povinnosti platiť daň

Daňová sústavaJe tvorená súhrnom daní, ktoré sú vyberané na území SR, t.j je určená daným štátom v príslušnom zdaňovacom období v určitej výške. Najnovšia daňová sústava platí od 1.1.2004, t.j. od daňovej reformy, kedy zanikla napr. daň z dedičstva, ale pribudla daň z elektriny, uhlia, zemného plynu (1.7.2008)

Daňovú sústavu SR tvoria tieto dane:

Miestne dane

Daň z nehnuteľnosti

Daň za psa

Daň za užívanie verejného priestranstva

Daň za ubytovanie

Daň za predajné automaty

Daň za nevýherné hracie prístroje

Daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta

Daň za jadrové zariadenie

Daň z motorových vozidiel

Dane zo spotreby

DPH

Spotrebná daň z vína

Spotrebná daň z piva

Spotrebná daň z liehu

Spotrebná daň z tabakových výrobkov

Spotrebná daň z minerálneho oleja

Spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu

Dane z príjmu

Daň z príjmu FO

Daň z príjmu PO

Ďakujem za pozornosť, ak ste sa dostali až sem a dovidenia pri ďalších prezentáciách.