Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR...
description
Transcript of Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR...
![Page 1: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/1.jpg)
Daňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci
automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288
Ing. Marek MoudrýPraha, 25.10.2005
![Page 2: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/2.jpg)
Definice výzkumuDefinici obsahuje pouze zákon č. 130 ze dne 14. března 2002 o podpoře
výzkumu a vývoje z veřejných prostředkůa o změně některých souvisejících zákonů ve znění p.p.
Pro účely tohoto zákona se rozumí výzkumem a vývojem systematická tvůrčí práce konaná za účelem získání nových znalostí nebo jejich využití.
Dále se rozlišuje
a) výzkum, kterým je systematická tvůrčí práce rozšiřující poznání, včetně poznání člověka, kultury nebo společnosti, metodami umožňujícími potvrzení, doplnění či vyvrácení získaných poznatků, prováděná jako
1. základní výzkum, kterým jsou experimentální nebo teoretické práce
prováděné s cílem získat znalosti o základech či podstatě pozorovaných jevů, vysvětlení jejich příčin a možných dopadů při využití získaných poznatků, nebo
![Page 3: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/3.jpg)
Definice výzkumu
2. aplikovaný výzkum, kterým jsou experimentální nebo teoretické práce prováděné s cílem získání nových poznatků zaměřených na budoucí využití v praxi;
ta část aplikovaného výzkumu, jehož výsledky se prostřednictvím vývoje využívají v nových výrobcích, technologiích a službách, které jsou určeny k podnikání podle zvláštního právního předpisu, se označuje jako průmyslový výzkum,
![Page 4: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/4.jpg)
Definice vývojePro účely tohoto zákona se rozumí výzkumem a vývojem systematická
tvůrčí práce konaná za účelem získání nových znalostí nebo jejich využití.
b) vývoj, kterým je systematické tvůrčí využití poznatků výzkumu nebo jiných námětů k produkci nových nebo zlepšených materiálů, výrobků nebo zařízení anebo k zavedení nových či zlepšených technologií, systémů a služeb, včetně pořízení a ověření prototypů, poloprovozních nebo předváděcích zařízení.
Pro posouzení dle D-288: Přítomnost prvku novosti a vyjasnění výzkumné nebo technické nejistoty.
![Page 5: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/5.jpg)
Projekt tzv. nanocars
![Page 6: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/6.jpg)
Projekt výzkumu a vývojeProjekt VaV – souhrnný dokument s následujícími údaji:
a) Základní identifikace poplatníkab) Cíle projektuc) Doba řešení projektud) Předpokládané celkové výdaje /náklady ve specifikaci
jednotlivých lete) Osoby zodpovědné za odborné řešení projektuf) Způsoby verifikace a hodnocení projektu a jeho výsledkůg) Schválení oprávněnou osobou
Projekt není výslovně uveden v zákoně jako požadavekpro uznatelnost výdajů / nákladů dle §34 odst. 4 ZDP
![Page 7: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/7.jpg)
Vybrané činnosti v rámci vývojea) Systematické využívání poznatků výzkumu nebo jiných námětů k navržení nebo
zavedení nových či zlepšených technologií, systémů nebo k produkci nových či zlepšených materiálů, výrobků nebo zařízení- zahrnuje i využívání námětů zákazníků, průzkumu trhu, využití k produkci námětů dle konkurenčních vzorů
b) Výroba funkčního vzorku či prototypu produktu nebo jeho části, včetně ověření- prototypem jsou i první vyrobené kusy nového výrobku, pokud je prvořadým cílem ověření navrženého řešení nebo jeho další vylepšení
c) Projekční, konstrukční práce
d) Zkoušky nových nebo inovovaných výrobků sloužící k ověření jejich funkcí a provozních vlastností a získání certifikací opravňujících výrobky k provozu či k zajištění právní ochrany výrobků
e) Zkušební provoz a zkušební výroba, pokud jsou prováděny za účelem
vyhodnocení hypotéz, specifikace nového výrobku, projektování zařízení pro nové procesy a postupy
![Page 8: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/8.jpg)
Vybrané činnosti v rámci vývojef) Koncepční nebo metodické práce, rozvoj nových nebo podstatně
modifikovaných průzkumů a statistických systémů,
g) Vývoj nových metod zkoušení nebo vývoje, studie proveditelnosti projektu (tzv. feasibility study), příprava původní zprávy o výsledcích průzkumu
h) Vývoj software – řízení dat, komunikační software, vývoj nových softwarových technologií, vývoj nových pouček a algoritmů v oblasti teoretické vědy
![Page 9: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/9.jpg)
Činnosti které nelze zahrnout• Vzdělávání a výcvik pracovníků na univerzitách a institucích pro
vyšší a pomaturitní vzdělávání
• Příbuzné vědeckotechnické služby – informační, poradenské či patentové, studie proveditelnosti, sběr údajů či pozorování rutinního charakteru, průzkum trhu
• Administrativní a právní úkony spojené s licenční a patentovou činností, studie záměrů podnikatelské činnosti
• Standardní vývoj software a počítačová údržba, implementace existujícího systému v prostředí zákazníka, podpora nebo úprava existujících systémů, příprava uživatelské dokumentace
![Page 10: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/10.jpg)
Činnosti které nelze zahrnout• Administrativa a ostatní podpůrné činnosti, zejména
činnost centrálních oddělení poplatníka – finanční, personální, nákup, přeprava, údržba, bezpečnost, manažerské činnosti
• Činnosti inovačního charakteru, které nezahrnují ocenitelný prvek novosti, provozní inženýrství, marketing nových výrobků, předvýrobní příprava a distribuce
![Page 11: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/11.jpg)
Případy vývoje
Vývoj x výzkumU vývoje je důležitý ocenitelný prvek novosti
• Technologie modrého x červeného laseru• Tzv. „chytrá“ světla• „Dieselpartikelfilter“• Výroba nových celohliníkových kol• Zavedení nového komunikačního rozhraní – lidská řeč,
úpravy software
![Page 12: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/12.jpg)
Vývoj v interpretaci MF
Prvek novosti je třeba posuzovat především s přihlédnutím k technickým parametrům výrobku
Změna designu (facelift) bez vylepšení technických parametrů není chápán jako podporovaný vývoj, chybí prvek novosti
![Page 13: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/13.jpg)
Příklad vývojePřevzetí ASD z řady S do řady C
ASD je technologie automatického řízení tlumičů na základě zatížení vozu, jízdy a dalších podmínek
Jedná se o existující technologie
Prvek novosti – existující technologie x nový výrobek řady C s ASD
![Page 14: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/14.jpg)
Příklad projektu
Nepodporované náklady:- Existující vývoj technologie v zahraničí- Součinnost zahraničních odborníků
poskytovaná prostřednictvím manažerských či jiných služeb
- Rešerše, shromažďování informací o této technologii, vývoji konkurence obecně bez vztahu k projektu
![Page 15: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/15.jpg)
Příklad projektu
Nepodporované náklady:- Existující vývoj technologie v zahraničí- Součinnost zahraničních odborníků
poskytovaná prostřednictvím manažerských či jiných služeb
- Rešerše, shromažďování informací o této technologii, vývoji konkurence obecně bez vztahu k projektu
![Page 16: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/16.jpg)
Projekt vývoje
Podporované:- Přizpůsobení řadě C- Konkrétní průzkum trhu pro daný projekt- Vývoj nového software (uzpůsobení
existujícího) řídící ASD pro řadu C
![Page 17: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/17.jpg)
Souběh odpočtů dle §34 ZDP
Nelze-li odpočet na vědu a výzkum uplatnit v roce, kdy nárok na odpočet vznikl, lze odpočet uplatnit v nejbližším zdaňovacím období, ve kterém vykáže poplatník základ daně,
nejvýše však ve třech zdaňovacích obdobích bezprostředně následujících po zdaňovacím období, ve kterém nárok vznikl
![Page 18: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/18.jpg)
Souběh odpočtů podle §34
- tzv. „reinvestiční odpočet“, zrušený novelou č.669/2004 Sb.
- Odpočet nákladů vynaložených na výuku žáků
- Odpočet nákladů na výzkum a vývoj
![Page 19: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/19.jpg)
Souběh odpočtů podle §34
Závěr KV: Základ daně lze snížit o jakoukoliv z výše
uvedených odčitatelných položek, aniž by to mělo vliv na možnost uplatnění jejich zbývající části, resp. dalších odčitatelných položek v následujícím období při zachování omezení přenositelnosti odpočtu na výzkum a vývoj obdobím tří zdaňovacích období po vzniku nároku na odpočet
![Page 20: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/20.jpg)
Souběh odpočtů podle §34
časové omezení má odpočet na výzkum a vývoj – měl by tedy být uplatňován při daňovém přiznání přednostně
![Page 21: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/21.jpg)
Uplatnění odpočtu u tzv. osobních společností – k.s., v.o.s.
V případě komanditní společnosti je možné uplatnit poměrnou část odpočtu pouze u komanditistů.
U komplementářů a u společníků veřejné obchodní společnosti není možné dle stávajícího znění zákona uplatnit odpočet.
![Page 22: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/22.jpg)
Uplatnění odpočtu právním nástupcem
Dle názoru MF je možné uplatnění pouze v případech postupu dle §23a nebo §23c ZDP
![Page 23: Da ňová podpora výzkumu a vývoje ČR v rámci automobilového průmyslu Aplikace pokynu MF ČR D-288](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051119/56814b36550346895db83dba/html5/thumbnails/23.jpg)
Marek Moudrý poradce náměstkyně ministra financí ČR daňový poradce
Kontakt e-mail: [email protected]
[email protected] telefon: +420 603 556 976