curriculum_AAEF Finante si banci 2013 (3) (3) (1).doc
-
Upload
cristina-pintea -
Category
Documents
-
view
246 -
download
4
Transcript of curriculum_AAEF Finante si banci 2013 (3) (3) (1).doc
UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA
UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA
FACULTATEA TIINE ECONOMICE
CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC
CURRICULUM
la disciplina
Analiza activitii economico-financiareCiclul I, Licen Autor: Bespalco Elena, Lector superiorChiinu, 2014APROBAT ef catedr
la edina catedrei Cr. Dolghi, dr. conf. univ.
din ___ septembrie 2014 ____________
I. PRELIMINARII
Analiza activitii economico-financiare este una din disciplinele de profil pentru studenii specialitii Finane i Bnci, nvmnt cu frecven la zi i cu frecven redus. Coninutul de baz a disciplinei n cauz cuprinde studierea i aprecierea factorilor de producie, veniturilor din vnzri, profitului, rentabilitii, situaiei patrimoniale, surselor de finanare a activelor, lichiditii i fluxurilor mijloacelor bneti ale ntreprinderii. Cu ajutorul metodelor i procedeelor specifice Analizei activitii economico-financiare se cerceteaz fenomenele i procesele ce au loc n cadrul ntreprinderii, se stabilesc relaiile de cauzalitate i factorii care condiioneaz modificarea indicatorilor de performan. Concomitent , n urma estimrii rezultatelor analizei economice se elaboreaz decizii financiare cu privire la activitatea agentului economic. Astfel de abordri formeaz coninutul disciplinei n cauz, care pe lng instrumente metodologice trateaz probleme cu caracter economico-aplicativ pentru practica agenilor economici printre care pot fi menionate cele referitoare la rezultatele financiare, situaia financiar-patrimonial, gestiunea resurselor economice, solvabilitate-lichiditate. Ansamblul de metode i tehnici cu care se opereaz la tratarea problemelor menionate constituie instrumente de lucru pentru conducerea i specialitii ntreprinderii, ct i pentru bnci, organe fiscale i investitorii externi.
Pentru absolvenii specialitii Finane i bnci cunoaterea metodelor specifice ale analizei economico-financiare reprezint o condiie necesar pentru formarea lor ca specialiti calificai de profil financiar.
Disciplina Analiza activitii economico-financiare are tangene eseniale cu disciplinele Contabilitatea financiar i Finanele ntreprinderii.
Planul de studii prevede nsuirea disciplinei Analiza activitii economico-financiare de ctre studenii seciei nvmnt cu frecven la zi, anul II n semestrul IV cu un volum de 150 ore, inclusiv 90 ore lucrul individual. Formele de evaluare cuprind: 2 testri i examenul curent n form scris. Pentru studenii de la secia nvmnt cu frecven redus pentru anul III semestrul V i VI n volum de 24 orede contact, forma de evaluare examen curent n form scris.
Pentru a fi admis la examen studentul trebuie s susin dou teste, s nsueasc materialul teoretic, s cunoasc rezolvarea problemelor i s ndeplineasc lucrul individual.
II. ADMINISTRAREA DISCIPLINEI
Forma de nvmntCodul disciplinei n planul de nvmntDenumirea disciplineiRespon-sabil de disciplinSemestrulNumrul de oreEvaluareaNr. de credite
TotalInclusiv:
CSLLI
cu frecven la zi
S.04.A.1.28
Analiza activitii economico-financiareBespalco ElenaIV15030303060Ex4
cu frecven redusS.04.A.1.28
Analiza activitii economico-financiareBespalco ElenaV,
VI120168-96Ex4
Uniti de coninut i repartizarea orientativ a orelorNr. d/oUniti de coninutOre
CursSeminarL Lucrul individual
zif/r*zif/r*zizif/r*
1. Bazele teoretico-metodologice ale analizei activitii economico-financiare868282020
2. Analiza eficienei utilizrii factorilor de producie424-41014
3. Analiza veniturilor din vnzri
21212412
4. Analiza rezultatelor financiare
41414616
5. Analiza rentabilitii
41414610
6. Analiza patrimoniului i eficienei utilizrii activelor
41414610
7. Analiza surselor de finanare a activelor
2221248
8. Analiza lichiditii i a fluxurilor de numerar
2221246
Total3016308306096
III. COMPETENE:
3.1 Competene generale:
- Demonstrarea capacitilor necesare specialitilor de profil financiar la fundamentarea deciziilor strategice n aprecierea credibilitii agentului economic ct i examinatea relaiilor contribuabilului cu bugetul i organele fiscale;- Demonstrarea abilitii de a gndi i de a aplica cunotinele teoretice n activitatea practic, de a lucra cu actele legislative, normative i materialul factologic al ntreprinderii;
- Participarea la discuii cu aspect financiar, susinerea punctelor de vedere proprii n mod responsabil, cu argumente pertinente.3.2 Competene specifice:- Selectarea informaiei din situaiile financiare i alte dri de seam pentru calcularea indicatorilor ce caracterizeaz activitatea economico-financiar a entitii;
- Aplicarea n practic a metodelor: balanier, diferenelor absolute, diferenelor relative, substituiilor n lan, participrii prin cot etc. la msurarea influenei factorilor;
- Identificarea factorilor generali i detaliai, i cuantificarea influenei acestora la modificarea profitului brut, profitului la nivel de produs, profitabilitii vnzrilor,rentabilitii comerciale, rentabilitii activelor, capitalului propriu;- Aplicarea metodei ratelor pentru estimarea eficienei economice a patrimoniului ntreprinderii, capitalului,structurii surselor de constituire a activelor i a stabilitii financiare;- Determinarea capacitii de plat i a solvabilitii agentului economic, efectuarea analizei factoriale a ratei lichiditii curente i a fluxului net de mijloace bneti.
IV. OBIECTIVELE GENERALE
Cunoatere i nelegere
s defineasc analiza economic ca tiin i noiunea de obiect al analizei economice; s clasifice factorii i rezervele dup principalele criterii; s defineasc noiunea de metode (procedee metodice) ale analizei economice; s caracterizeze modalitile divizrii i descompunerii indicatorilor economici; s formuleze coninutul metodei balaniere; s formuleze esena metodei substituiilor n lan i condiiile de aplicare a acesteia; s defineasc noiunile de rezultate financiare, rentabilitate, lichiditate;Aplicare s descrie algoritmul de calcul a influenei factorilor cantitativi i calitativi prin metodele: diferenele absolute, diferenele relative, substituiilor n lan; s descrie formulele de calcul a indicatorilor valorici i naturali ai productivitii muncii; s descrie formulele de calcul a veniturilor din vnzri, a indicatorilor de profit; s determine componena i structura profitului pn la impozitare n dinamic; s descrie formula dependenei factoriale a rezultatului financiar din activitatea operaional; s descrie formulele de calcul a influenei volumului vnzrilor, structurii i sortimentului vnzrilor, costurilor unitare, preurilor de vnzare asupra modificrii profitului brut; s descrie formula dependenei factoriale a profitabilitii vnzrilor; s enumere factorii ce influeneaz la modificarea rentabilitii financiare;Integrare
s ntocmeasc schema de calcul a influenei 3 sau 4 factori la modificarea indicatorului rezultativ prin metoda diferenelor absolute, dup metoda diferenelor relative; s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea productivitii muncii unui salariat i a unui muuncitor i valorii produciei fabricate; s cuantifice influena factorilor la modificarea randamentului mijloacelor fixe productive i valorii produciei fabricate; s cuantifice influena factorilor ce in de asigurarea i utilizarea resurselor materiale la modificarea valorii produciei fabricate; s cuantifice influena factorilor la modificarea veniturilor din vnzarea produselor finite i a indicatorilor de rezultate financiare; s determine indicatorii rentabilitii n baza datelor din situaiile financiare i influena factorilor respectivi la modificarea indicatorilor de rentabilitate;V. OBIECTIVE DE REFERIN I UNITI DE CONINUTSubiectul 1. Bazele teoretico-metodologice ale analizei activitii economico-financiare
ObiectiveUniti de coninut
s descrie necesitatea analizei ca metod de cunoatere; s defineasc coninutul analizei economice ca tiin; s caracterizeze principiile i obiectivele analizei economice ca tiin; s defineasc noiunea de obiect al analizei economice; s caracterizeze prile componente ale obiectului analizei economice; s clasifice factorii i rezervele dup principalele criterii; s formuleze coninutul metodei analizei economice i particularitile acesteia; s defineasc noiunea de metode (procedee metodice) ale analizei economice; s caracterizeze tipurile de legturi: adititv, multiplicativ, combinat; s descrie coninutul metodei de comparaie, tipurile i modalitile acesteia; s caracterizeze modalitile divizrii i descompunerii indicatorilor economici; s formuleze coninutul metodei balaniere; s cuantifice influena factorilor dup metoda balanier conform unui exemplu concret; s descrie algoritmul de calcul a influenei factorilor cantitativi i calitativi prin metoda diferenelor absolute; s ntocmeasc schema de calcul a influenei 3 sau 4 factori la devierea indicatorului rezultativ prin metoda diferenelor absolute;
s descrie formula general de calcul a influenei factorilor prin metoda diferenelor relative;
s ntocmeasc tabelul analitic i algoritmul de calcul a influenei factorilor dup metoda diferenelor relative; s formuleze esena metodei substituiilor n lan i condiiile de aplicare a acesteia;
s descrie algoritmul de calcul a influenei factorilor dup metoda substituiilor n lan;
s ntocmeasc tabelul analitic i algoritmul de calcul a influenei factorilor detaliai dup metoda participrii prin cot; Coninutul analizei economice ca tiin
Obiectul i metoda analizei economice
Noiune de metode (procedee metodice) ale analizei economice i clasificarea lor
Metode de studiere prealabil i apreciere calitativ a fenomenelor economice:
- Comparaia
- Divizarea i descompunerea indicatorilor economici
Metoda balanier
Metoda diferenelor absolute
Metoda diferenelor relative
Metoda substituiilor n lan
Metoda participrii prin cot
Subiectul 2. Analiza eficienei utilizrii factorilor de producie
ObiectiveUniti de coninut
s descrie formulele de calcul a indicatorilor productivitii muncii; s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea productivitii muncii unui salariat i a unui muuncitor; s determine influena factorilor detaliai de munc la modificarea valorii produciei fabricate; s calculeze randamentul mijloacelor fixe productive (inclusiv i celor active), capacitatea mijloacelor fixe, randamentul mediu pe or a utilajului; s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea randamentului mijloacelor fixe i valorii produciei fabricate; s calculeze randamentul resurselor materiale i consumului specific de materiale; s cuantifice influena factorilor ce in de asigurarea i utilizarea resurselor materiale la modificarea valorii produciei fabricate; Analiza eficienei utilizrii factorului uman Calculul influenei factorului uman la modificarea indicatorilor activitii de baz Analiza eficienei utilizrii mijloacelor fixe Calculul influenei factorilor utilizrii mijloaccelor fixe la modificarea valorii produciei fabricate; Analiza eficienei utilizrii resurselor materiale
Subiectul 3. Analiza veniturilor din vnzri
ObiectiveUniti de coninut
s calculeze suma total a veniturilor ntreprinderii i s aprecieze modificrile structurle a acestora n dinamic; s determine abaterea absolut, abaterea relativ i ritmul de cretere a veniturilor totale ipe tipuri de activiti; s descrie formula de calcul a veniturilor din vnzri; s determine componena i structura veniturilor din vnzri pe tipuri de activitate operaional n dinamic; s calculeze influena factorilor la modificarea veniturilor din vnzarea produselor finite; Analiza dinamicii i structurii veniturilor ntreprinderii pe tipuri de activiti; Analiza componenei i structurii veniturilor din vnzri n dinamic; Analiza factorial a veniturilor din vnzarea produselor finite;
Subiectul 4. Analiza rezultatelor financiare
ObiectiveUniti de coninut
- s defineasc noiunea de rezultate financiare;
- s descrie metoda de calcul a indicatorilor de profit;
- s determine structura i componena profitului pn la impozitare n dinamic;
- s descrie formula dependenei factoriale a rezultatului financiar din activitatea
operaional;
- s cuantifice influena factorilor la modificarea profitului (pierderii) din activitatea operaional;
- s descrie formulele de calcul a influenei volumului vnzrilor, structurii i sortimentului
vnzrilor, costurilor unitare, preurilor de vnzare asupra modificrii profitului brut; Noiunea de rezultate financiare, indicatorii i metoda lor de calcul
Analiza profitului perioadei de gestiune pn la impozitare
Analiza rezultatelor financiare din activitatea operaional
Analiza factorial a profitului brut i a profitului pe produs
Subiectul 5. Analiza rentabilitii
ObiectiveUniti de coninut
- s defineasc noiunea de rentabilitate;
- s descrie metoda de calcul a indicatorilor de rentabilitate;
- s determine profitabilitatea vnzrilor i rentabilitatea comercial;
- s descrie formula dependenei factoriale a profitabilitii vnzrilor;
- s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea profitabilitii vnzrilor;
- s cuantifice influena factorilor la modificarea rentabilitii activelor;
- s descrie coninutul economic al factorilor ce influeneaz la modificarea rentabilitii capitalului propriu;
- s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea rentabilitii financiare; Noiunea de rentabilitate, indicatori i metoda lor de calcul
Analiza rentabilitii veniturilor din vnzri
Analiza rentabilitii produselor finite
Analiza rentabilitii activelor
Analiza rentabilitii financiare
Subiectul 6. Analiza situaiei patrimoniale i eficienei utilizrii activelor
ObiectiveUniti de coninut
s aprecieze componena i structura patrimoniului ntreprinderii la valoarea de bilan, aplicnd metoda de analiz pe orizontal i vertical;
s determine patrimoniului net(activele nete) i activele curente nete, aplicnd metodele existente de calcul;
s analizeze componena i strucutura patrimoniului net n dinamic i s aprecieze respectarea echilibrului financiar;
s cuantifice influena factorilor la modificarea activelor curente nete;
s determine ratele de structur i de eficien a activelor i s efectuieze analiza acestora n dinamic;
s determine indicatorii de rotaie a activelor;
s efectuieze analiza factorial a duratei de rotaie a activelor totale i a activelor curente;
- s releve rezervele interne privind sporirea eficienei i accelerarea rotaiei activelor la ntreprindere; Analiza patrimoniului ntreprinderii la valoarea de bilan Calculul i analiza patrimoniului net Calculul activelor curente nete i analiza factorial a lor Analiza eficienei utilizrii activelor Analiza rotaiei activelor
Subiectul 7. Analiza surselor de finanare a activelor
ObiectiveUniti de coninut
- s defineasc coninutul economic al surselor de finanare (formare) a activelor;
- s efectuieze aprecierea general a surselor de finanare a activelor;
- s determine structura surselor de finanare a activelor n dinamic;
- s descrie tehnica de analiz a eficienei utilizrii surselor prin metoda ratelor;
- s efectuieze aprecierea suficienei, nivelului de achitare i de retragere a capitalului statutar;
- s aprecieze capacitatea de manevrare a capitalului propriu;
- s determine nivelul de ndatorare a ntreprinderii. Analiza structurii surselor de finanare a activelor
Analiza utilizrii capitalului propriu
Analiza capitalului mprumutat prin metoda ratelor
Subiectul 8. Analiza lichiditii i a fluxurilor de numerar
ObiectiveUniti de coninut
- s defineasc noiunile capacitatea de plat, solvabilitatea i lichiditatea;
- s descrie modul de calcul a ratelor lichiditii absolute, intermediare i curente;
- s cunoasc intervalul optim stabilit pentru ratele lichiditii;
- s calculeze influena factorilor la modificarea lichiditii curente;
- s determine fluxul net total al numerarului ntreprinderii
- s aprecieze evoluia fluxurilor numerarului pe tipuri de activiti i n total pe ntreprindere;
- s determine structura separat a ncasrilor i plilor numerarului;
- s efectuieze analiza mbinat a structurii fluxurilor numerarului;
- s calculeze influena factorilor asupra fluxului net de numerar;
- s efectuieze analiza fluxurilor numerarului prin metoda ratelor; Noiuni privind capacitatea de plat, solvabilitatea i lichiditatea ntreprinderii
Analiza ratelor de lichiditate
Analiza fluxurilor de numerar
VI. LUCRUL INDIVIDUAL
Produsul preconizat: STUDIU DE CAZ
Structura ProdusuluiStrategii de realizareTermen de prezentare
1. Foaia de titlu (Anexa 1)2. Descrierea studiului de caz i sarcinile formulate (Anexa 2) ;3. Metodologia aplicat, care cuprinde:
a. baza informaional (Standardul Naional de Contabilitate Prezentarea situaiilor financiare, Analiza rapoartelor financiare, coordonator N. iriulnicova, Chiinu, 2011)b. metodele de cercetare utilizate (compararea, gruparea, metoda balanier, metoda substituiilor n lan i varietile acesteia);
4. Soluionarea cazului;
5. Concluziile formulate i/sau decizii adoptate;
6. Anexe (Situaiile financiare)1. Documentarea studiului de caz;
2. Analiza i procesarea informaiilor
3. Gsirea i notarea soluiilor:
analiza dinamicii i structurii profitului pn la impozitare;
analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea operaional i a profitului brut obinut pe tipuri de activitate operaional;
analiza rentabilitii activelor;
analiza rentabilitii capitalului propriu i a rentabilitii capitalului permanent; calculul coeficienilor lichiditii n cadrul analizei exprese.4. Analiza i compararea soluiilor (variantelor) menionate mai sus n dinamic;5. Formularea i prezentarea soluiilor i/sau deciziilor optime;
6. Perfectarea produsului conform cerinelor tehnice naintate (lucrrile se prezint n map, pe foi A4, textul lucrrii se recomand a fi redactat cu caractere Times New Roman, 12 , iar intervalul de 1,5.).Cel puin cu 2 sptmni pn la ncheierea semestrului.
Criterii de evaluare Descriptori de performan
9-107-85-6
1. Structura produsuluiRespect prile componente ale studiului de cazRespect toate prile componente, dar una din ele nu este realizat conform strategiilor.Una din prile componente lipsete
2. Relevana metodologiei aplicateEste relevant
Corespunde cazului cercetat i a condus la soluionarea complet a studiului de caz (90-100%)Este adecvat scopului, dar a condus la soluionarea parial a studiului de caz (n proporie de 70-80%)Fr aspecte concrete
3. Gradul de soluionare a cazuluiFoarte bine
Cu respectarea integral a algoritmului de soluionare a studiului de caz 90-100%Bine
Cu respectarea algoritmului de soluionare a cazului 70-80%, dar conine unele devieri neesenialeParial
Nu au fost realizate circa 50-60% din sarcinile formulate pentru soluionarea studiului de caz
4.Gradul de argumentare a soluiilorFoarte bun
Soluii argumentate bazate pe un studiu profund a cazuluiBun
Soluii concrete, dar care necesit mici concretizriParial
Soluii parial argumentate, unele generale fr argumentri.
5. Evaluarea modului de rezolvare a cazuluiDemonstreaz cunoaterea profund a cazului.Conine erori conceptuale n rezolvarea cazuluiNu a reuit s formuleze soluii clare i coerente privind modul de soluionare a cazului.
6. Perfectarea produsuluiConform cerinelor formulateCu abateri nesubstaniale de la cerinele regulamentareCu abateri substaniale de la cerinele regulamentare
Anexa 1
UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA (font 16, Bold, centered)FACULTATEA TIINE ECONOMICE (font 14, Bold, centered)CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMICNUMELE DE FAMILIE, PRENUMELE AUTORULUI (font 14, Bold, centered)
Lucrul individual (font 16, Bold, centered)la disciplina ANALIZA ACTIVITII ECONOMICO-FINANCIARESTUDIU DE CAZ (font 18, Bold, centered) Conductor tiinific:______________ Numele, prenumele, gradul tiinific Autorul: _______________
Chiinu 20__Anexa 2DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE
Entitatea economic SRL Crisvic prezint urmtoarele Situaiile financiare. n baza informaiei din Situaiile financiare (Anexa 3) de analizat n cadrul entitii:
- dinamica i structura profitului (pierderii) pn la impozitare (Anexa 4);- influena factorilor asupra modificrii profitului (pierderii) din activitatea operaional prin metoda balanier (Anexa 5) i a profitului brut (pierderii globale) obinut pe tipuri de activitate operaional (Anexa 6);
- modificarea rentabilitii activelor n dinamic, sub influena rentabilitii veniturilor i a recuperabilitii activelor, prin metoda diferenelor absolute (Anexele 7, 8);
- modificarea rentabilitii capitalului propriu n dinamic, sub influena efectului de prghie, presiunii fiscale i rentabilitii activelor, prin metoda diferenelor relative (Anexele 7,9)
- modificarea rentabilitii capitalului permanent n dinamic, sub influena ponderii capitalului propriu n capitalul permanent, corelaiei dintre profitul pn la impozitare i profitul net i rentabilitii financiare, prin metoda substituiilor n lan (Anexele 7, 10).
- coeficienii lichiditii n dinamic.
Pe rezultatele analizei de formulat concluzii dup fiecare indicator rezultativ analizat..Anexa 3
BILANUL
la _______________ 20___
Nr. crt.A C T I VCod rd.La finele perioadei de gestiune curenteLa finele anului de gestiune precedent
12345
1.ACTIVE PE TERMEN LUNG
Active nemateriale
Active nemateriale (111, 112)010
1.160666182
Amortizarea activelor nemateriale (113)020( 5564 )( 6006 )
Valoarea de bilan a activelor nemateriale (rd.010-rd.020)030502176
1.2Active materiale pe termen lung
Active materiale n curs de execuie (121)040
Terenuri (122)050
Mijloace fixe (123)06024302522457972
Resurse naturale (125) 070
Uzura i epuizarea activelor materiale pe termen lung (124, 126) 080( 1380946 )( 1307352 )
Valoarea de bilan a activelor materiale pe termen lung
(rd.040+rd.050+rd.060+rd.070-rd.080)09010493061150620
1.3Active financiare pe termen lung
Investiii pe termen lung n pri nelegate (131)100
Investiii pe termen lung n pri legate (132)11086408640
Modificarea valorii investiiilor pe termen lung (133)120
Creane pe termen lung (134)130
Active amnate privind impozitul pe venit (135) 140
Avansuri acordate (136)150
Total s.1.3 (rd.100+rd.110rd.120+rd.130+rd.140+rd.150) 16086408640
1.4Alte active pe termen lung (141, 142)170
Total capitolul 1 (rd.030+rd.090+rd.160+rd.170)18010584481159436
2.ACTIVE CURENTE
2.1Stocuri de mrfuri i materiale
Materiale (211)190286351270
Animale la cretere i ngrat (212)200
Obiecte de mic valoare i scurt durat (213-214)2101377914291
Producie n curs de execuie (215)220
Produse (216) 230
Mrfuri (217) 24025167642754348
Total s. 2.1 (rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240) 25025591782769909
2.2Creane pe termen scurt
Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale (221) 26020820181309297
Corecii la creane dubioase (222)270( )( )
Creane pe termen scurt ale prilor legate (223)280
Avansuri pe termen scurt acordate (224)29045121891616
Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul (225)30011780453297
Creane preliminate (226)3109999899998
Creane pe termen scurt ale personalului (227)320
Creane pe termen scurt privind veniturile calculate (228)330
Alte creane pe termen scurt (229)34065096266459244
Total s.2.2 (rd.260-rd.270+rd.280+rd.290+rd.300+rd.310+rd.320+rd.330 +rd.340)35092606648013452
2.3Investiii pe termen scurt
Investiii pe termen scurt n pri nelegate (231)360
Investiii pe termen scurt n pri legate (232)370
Diminuarea valorii investiiilor pe termen scurt (233)380 ( )) ( ))
Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380) 390
2.4Mijloace bneti Casa (241)4004133589
Conturi curente n valut naional (242) 410873603255
Conturi curente n valut strin (243)420
Alte mijloace bneti (244, 245, 246)430
Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)440914933844
2.5Alte active curente (251, 252)4504454217874
Total capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450)4601195587710805079
TOTAL GENERAL-ACTIV (rd.180+rd.460) 4701301432511964515
Nr. crt.P A S I VCod
rd.La finele perioadei de gestiune curenteLa finele anului de gestiune precedent
12345
3.
3.1CAPITAL PROPRIU
Capital statutar i suplimentar 1)Capital statutar (311)
480676384676384
Capital suplimentar (312)490
Capital nevrsat (313)500( )( )
Capital retras (314)510( )( )
Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-rd.510) 520676384676384
3.2Rezerve
Rezerve stabilite de legislaie (321)530
Rezerve prevzute de statut (322)540
Alte rezerve (323)550
Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550)560
3.3Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)570
Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a anilor precedeni (332)5807401001821101
Profitul net (pierderea net) a perioadei de gestiune (333)59051919X
Profit utilizat al anului de gestiune (334)600( )X
Total s. 3.3 (rd.570rd.580rd.590-rd.600)61074529208211001
3.4Capital secundar Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341)620
Subvenii (342)630
Total s. 3.4 (rd.620+rd.630)640
Total capitolul 3 (rd.520+rd.560rd.610rd.640)65081293048887385
4.DATORII PE TERMEN LUNG
4.1Datorii financiare pe termen lung
Credite bancare pe termen lung (411, 412) 660
mprumuturi pe termen lung (413)670
Alte datorii financiare pe termen lung (414)680
Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680)690
4.2Datorii pe termen lung calculate
Datorii de arend pe termen lung (421)700
Venituri anticipate pe termen lung (422)710
Finanri i ncasri cu destinaie special (423)720
Avansuri pe termen lung primite (424) 730
Datorii amnate privind impozitul pe venit (425)740
Alte datorii pe termen lung calculate (426)750
Total s. 4.2 (rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750)760
TOTAL capitolul 4 (rd.690+rd.760)770
5.
5.1DATORII PE TERMEN SCURT
Datorii financiare pe termen scurt
Credite bancare pe termen scurt (511, 512)78039190851615147
mprumuturi pe termen scurt (513)790160540484691
Cota-parte curent a datoriilor pe termen lung (514)800
Alte datorii financiare pe termen scurt (515)810
Total s. 5.1 (rd.780+rd.790+rd.800+rd.810) 82040796252099838
5.2Datorii comerciale pe termen scurtDatorii pe termen scurt privind facturile comerciale (521)830239248810754
Datorii pe termen scurt fa de prile legate (522)840
Avansuri pe termen scurt primite (523)850334029147392
Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850)860573277958146
5.3Datorii pe termen scurt calculate
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii (531)870
Datorii fa de personal privind alte operaii (532)880
Datorii privind asigurrile (533) 890
Datorii privind decontrile cu bugetul (534) 9008735711592
Datorii preliminate (535)910
Datorii privind plile extrabugetare (536) 920
Datorii fa de fondatori i ali participani (537)930
Provizioane aferente cheltuielilor i plilor preliminare (538)940
Alte datorii pe termen scurt (539)9501447627554
Total s.5.3 (rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+rd.930+ rd.940+rd.950)96023211919146
Total capitolul 5 (rd.820+rd.860+rd.960)97048850213077130
TOTAL GENERAL-PASIV (rd.650+rd.770+rd.970)9801301432511964515
SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE
de la _________________pn la _______________20___
IndicatoriCod rd.Perioada de gestiunePerioada corespunztoare a anului precedent
Venituri din vnzri (611)010986784011147430
Costul vnzrilor (711)02075723547733377
Profitul brut (pierdere global) (rd.010-rd.020)03022954862414053
Alte venituri operaionale (612)04031386341696
Cheltuieli comerciale (712)05034595676484
Cheltuieli generale i administrative (713)06012300321193970
Alte cheltuieli operaionale (714)070549019507866
Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)080201865977429
Rezultatul din activitatea de investiii: profit (pierdere) (621-721)090(88205)
Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) (622-722)100(100121)83418
Rezultatul din activitatea economico-financiar: profit (pierdere)( rd.080 rd.090 rd. 100) 110101744972642
Rezultatul excepional: profit (pierdere) (623-723)120
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare (rd.110 rd.120)130101744972642
Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731)14049825
Profit net (pierdere) ( rd.130 rd.140)15051919972642
SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la _________________pn la _______________20___
Nr. cap.IndicatoriCod rd.La finele anului de gestiune precedentncasat (calculat)Consumat (virat)La finele perioadei de gestiune curente
1234567
1Capital statutar i suplimentar
Capital statutar (311) 010676384676384
Capital suplimentar (312)020
Capital nevrsat (313)030( )( )
Capital retras (314)040( )( )
Total s. 1 (rd.010rd.020-rd.030-rd.040)050676384676384
2Rezerve
Rezerve stabilite de legislaie (321)060
Rezerve prevzute de statut (322)070
Alte rezerve (323)080
Total s. 2 (rd.060+rd.070+rd.080)090
3Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)100
Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a perioadelor precedente (332)11082110018100007401001
Profitul net (pierderea) perioadei de gestiune (333)1205191951919
Profit utilizat al perioadei de gestiune (334)130( )( )
Total s. 3. (rd.100rd.110rd.120-rd.130)1408211001519198100007452920
4Capital secundar Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341)150
Subvenii (342)160
Total s. 4 (rd.150+rd.160)170
TOTAL GENERAL (rd.050+rd.090rd.140rd.170)1808887385519198100008129304
SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la ________________ pn la ________________________ 20___
Fluxul mijloacelor bneti pe tipuri de activitiCodul rnduluiPerioada de gestiune
Activitatea operaional
ncasri bneti din vnzri01011085233
Pli bneti furnizorilor i antreprenorilor02011031731
Pli bneti salariailor, contribuii pentru asigurrile sociale i primele de asigurare obligatorie de asisten medical i/sau asigurri sociale,medicale facultative (benevole)030579748
Plata dobnzilor040293347
Plata impozitului pe venit05097396
Alte ncasri ale mijloacelor bneti060
Alte pli ale mijloacelor bneti070357389
Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea operaional (rd.010-rd.020-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-rd.070)080(1274378)
Activitatea de investiii
ncasri bneti din ieirea activelor pe termen lung090170000
Pli bneti pentru procurarea activelor pe termen lung100
Dobnzi ncasate110
Dividende ncasate120
inclusiv din strintate121
Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti130
Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea de investiii (rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)140170000
Activitatea financiar
ncasri bneti sub form de credite i mprumuturi1504649827
Pli bneti privind creditele i mprumuturile1603464905
Plata dividendelor170810000
inclusiv dividende pltite nerezidenilor171
ncasri bneti din emisiunea de aciuni proprii180
Pli bneti la rscumprarea aciunilor proprii190
Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti200830500
Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea financiar (rd.150-rd.160-rd.170+rd.180-rd.190rd.200)2101205422
Fluxul net din activitatea economico-financiar pn la articolele excepionale (rd.080rd.140rd.210)220101044
ncasri (pli) excepionale ale mijloacelor bneti230
Fluxul net total (rd.220rd.230)240101044
Diferene de curs favorabile (nefavorabile)250(13395)
Soldul mijloacelor bneti la nceputul anului2603844
Soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei de gestiune (rd.240rd.250+rd.260)27091493
ANEX LA SITUAIA DE PROFIT I PIERDERI
de la _______________ pn la ___________________200 __
1. Activitatea operaional
1.1. Venituri din vnzri
IndicatoriCod rd.Perioada de gestiunePerioada corespunztoare a anului precedent
1234
Venitul din vnzarea produselor activitii operaionale total (rd.010 din Raportul de profit i pierderi) (rd.1020+rd.1030+rd.1040+rd.1050+rd.1060+rd.1070)1010986784011147430
inclusiv din:vnzarea produselor finite (6111) 102036300
vnzarea mrfurilor (6112) 1030986784011074722
prestarea serviciilor (6113) 104036408
din care:
(a se indica tipul serviciilor)1041
104236408
1043
contracte de construcie (6114)1050
operaiuni de arend (leasing) (6115)1060
alte feluri de activiti, care constituie pentru ntreprindere activitate operaional (de baz)1070
Not informativ:Suma venitului, obinut pe calea schimbului produciei, mrfurilor, lucrrilor, serviciilor1080
Costul vnzrilor
IndicatoriCod rd.Perioada de gestiunePerioada precedent
1234
Costul vnzrilor total (rd. 020 din Raportul de profit i pierderi) (rd.1160+rd.1170+rd.1180+rd.1190+rd.1200+rd.1210)115075723548733377
inclusiv al:produselor finite vndute (7111) 11608245
mrfurilor vndute (7112)117075723548710132
serviciilor prestate (7113)118015000
din care:
(a se indica tipul serviciilor)1181
1182
lucrrilor de construcie-montaj (7114) 1190
serviciilor din activitatea de arend (leasing) (7115)1200
altor feluri de activiti constatate ca activitate operaional (de baz) antreprinderii1210
Anexa 4Analiza structurii profitului (pierderii) perioadei de gestiune pn la impozitare
IndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+/-)
Suma,Mii leiPonderea, %Suma,Mii leiPonderea, %Mii lei%
Anexa 5Analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea operaionalIndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+/-)Rezultatul influenei factorilor (+/-)
Anexa 6Analiza structurii profitului brut (pierderii globale) obinut pe tipuri de activitate operaional n dinamicIndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+/-)
Suma,
Mii leiPonderea,
%Suma,
Mii leiPonderea,
%Mii lei%
Anexa 7Date iniiale pentru analiza rentabilitiiIndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+/-)
Anexa 8Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii activelor n dinamic(prin metoda diferenelor absolute)IndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+/-)Inclusiv sun influena factorilor
Factorul cantitativFactorul calitativ
Anexa 9Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii financiare n dinamic(prin metoda diferenelor relative)
IndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneIndicele de cretereDiferena relativ
(+/-)Calculul
influenei factorilor Rezultatul influenei factorilor (+/-)Denumirea factorilor
Anexa 10Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii capitalului permanent n dinamic(prin metoda substituiilor n lan)
Nr. de calculNr. de substituieIndicatori (factori) corelaiIndicatorul rezultativCalculul
influenei factorilor Rezultatul influenei factorilor (+/-)Denumirea factorilor
VII. BIBLIOGRAFIE SELECTIVActe legislative i normative1. Legea contabilitii: nr. 113-XVI din 27 aprilie 2007. n: Contabilitate i audit. 2007, nr. 9, p. 71872. Standardul naional de contabilitate 1 Politica de contabilitate. n: Contabilitate i audit. 1998, nr. 1, p. 812
3. Standardul naional de contabilitate 5 Prezentarea rapoartelor financiare. n: Contabilitate i audit. 1998, nr. 1, p. 4473
4. Standardul naional de contabilitate 7 Raportul privind fluxul mijloacelor bneti. n: Contabilitate i audit. 1998, nr. 1, p. 7485
5. Standardul naional de contabilitate 18 Venitul. n: Contabilitate i audit. 1998, nr. 1, p. 1301386. Standardele Naionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
Manuale, cri, brouri7. Analiza economico-financiar, Editura Economic, Bucureti, 2004, 432 p. 8. Balanu V., Analiza gestionar, Chiinu, 2003.9. Crecan C. Analiza economico-financiar. Bucureti. Editura Economic, 2006, 208 p. 10. Gheorghiu A. Analiza economico-financiar la nivel microeconomic. Bucureti. Ed. Economic. 2004. 320 p. 11. Gestiune i analiza financiar. Bucureti. Editura Tribuna Economic. 2002. 560 p. 12. Popescu M. Analiza activitii economico-financiare a ntreprinderilor. Iai. 2003. 273 p.
13. iriulnicova N., Paladi V., Gavriliuc L. i alii. Analiza rapoartelor financiare. Chiinu, ACAP, 2011, 400 p.
14. Vlceanu Gh., Robu V., Georgescu N. Analiza economico-financiar. Bucureti, Editura Economic, 2005, 447 p.15. B. , , 2001, 183 .16. O., . ., , 2004. 408 .17. . : . , , 2001, 396 . Articole n reviste
18. Tcaci N., Tcaci, A. Particularitile analizei rentabilitii produciei n ntreprinderile agricole. n: Economica, 2009, nr.4, p. 52-58.19. Tcaci N., Cojocaru V. Analiza rotaiei i eficienei utilizrii activelor curente n ntreprinderile agricole. n: Economica, 2009, nr. 6, p. 137 144.VIII. MODEL DE TEST
UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA
Aprobat
la edina catedrei
,,Contabilitate i informatic economic din _________
Proces verbal nr. ____
ef catedr, dr. conf. univ.
Dolghi C.____________
TEST
Pentru examen la disciplina Analiza activitii economico-financiareAnul_________Studentul __________________ Grupa _______
Facultatea tiine Economice
Subiectul I: Analiza rezultatelor financiareActiviti de evaluare:
1.1. Cunoatere _______________________________________ 3 puncte (reproductive)
Descriei indicatorii de profit, metoda lor de calcul i reflectarea acestora n Raportul de profit i pierderi.
1.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)Formulai coninutul economic i determinai modelul factorial al rentabilitii capitalului propriu.
1.3. Integrare___________________________________________7 puncte (creative)
n baza datelor din tabel efectuai analiza factorial a profitului brut. Formulai concluzia i determinai rezervele de majorare a profitului brut la ntreprinderea analizat.
Date iniiale pentru analiza factorial a profitului brut(lei)
IndicatoriiAnul precedentAnul de gestiune
recalculatefectiv
1. Venituri din vnzri
2. Costul vnzrilor12345
1176814567
1238814789
13234
Subiectul II: Analiza lichiditii i a fluxurilor de numerarActiviti de evaluare:
2.1. Cunoatere ______________________________________3 puncte (reproductive)
Definii noiunile capacitatea de plat, solvabilitatea i lichiditatea.2.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)
Scriei formulele de calcul a ratelor lichiditii,caracterizai coninutul economic a acestora i intervalul optim.2.3. Integrare___________________________________________7 puncte (creative)
n baza datelor din tabel efectuai analiza factorial a fluxului net total al numerarului. Formulai concluzia i relevai rezervele existente la ntreprindere privind majorarea valorii pozitive a acestuia.
Date iniiale pentru analiza factorial a fluxurilor mijloacelor bneti(lei)
Indicatorii
Anul precedentAnul de gestiune
1. ncasri bneti din vnzri
2. Alte ncasri ale mijloacelor bneti
3. Pli bneti furnizorilor i antreprenorilor
4. Pli bneti salariailor
5. Plata dobnzilor
6. Plata impozitului pe venit
7. Alte pli de mijoace bneti
8. Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea operaional
9. Dividende ncasate
10. Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea de investiii
11. ncasri bneti sub form de credite i mprumuturi
12. Pli bneti privind creditele i mprumuturile
13. Plata dividendelor
14. Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea financiar
15. Fluxul net total al mijloacelor bneti9678886
3245233
5661227
1446522
102808
102240
5280052
?
6687
?
-
10070
-
?
?15538149
3801192
9303190
3121396
293815
20156
6881631
?
6688
?
1753488
1058252
576996
?
?
Baremul de notare
PuncteNota
6 85
9 116
12 187
19 258
26 289
29 - 3010
Data Examinator _________________
UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA
Aprobat
la edina catedrei
,,Contabilitate i informatic economic din __________
Proces verbal nr. _____-
ef catedr, dr. conf. univ.
Dolghi C.____________
TEST
Pentru examen la disciplinaAnaliza activitii economico-financiareAnul________Studentul __________________ Grupa _______
Facultatea tiine Economice
Subiectul I: Bazele teoretico-metodologice ale analizei activitii economico-financiareActiviti de evaluare:
1.1. Cunoatere _______________________________________ 3 puncte (reproductive)
Definii noiunea de obiect al analizei economice i enumerai prile componente ale acestuia.
1.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)Descriei schema de calcul a influenei factorilor prin metoda diferenaler relative.
1.3. Integrare___________________________________________7 puncte (creative)
n baza datelor iniiale din tabel cuantificai influena factorilor detaliai de munc la modificarea valorii produciei fabricate.IndicatoriAnul precedentAnul de gestiune
1. Valoarea produciei fabricate, mii lei28000,327307,8
2. Efectivul mediu de muncitori, persoane535529
3. Fondul de timp efectiv utilizat, total om-zile125190122728
4. Fondul de timp efectiv utilizat, total om-ore907627905732
Calculele de efectuat prin metoda substituiilor n lan i de formulat concluzii.Subiectul II: Analiza situaiei patrimoniale i eficienei utilizrii activelorActiviti de evaluare:
2.1. Cunoatere ______________________________________3 puncte (reproductive)
Definii ratele de structur a activelor i prezentai formulele de calcul a acestora2.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)
Descriei tabelul analitic i algoritmul de calcul a patrimoniului net.
2.3. Integrare___________________________________________7 puncte (creative)
n baza informaiein Raportul financiar efectuai analiza factorial aactivelor curente nete. Formulai concluzia respectiv i determinai rezervele de majorare a indicatorului rezultativ la ntreprinderea analizat.
Baremul de notare
PuncteNota
6 85
9 116
12 187
19 258
26 289
29 - 3010
Data Examinator _________________
6