Contoh Kasus Kewajiban Diestimasi
11
Kewajiban estimasi Contoh kasus kewajiban diestimasi: 1. Perusahaan menjual produk dengan memberikan garansi/jaminan kepada pelanggan untuk menanggung biaya perbaikan cacat pabrikasi yang ditemukan dalam jangka waktu enam bulan setelah penjualan. Jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk yang terjual digolongkan cacat ringan, biaya perbaikannya 1 miliar rupiah. Sementara itu, jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk terjual digolongkan catat berat biaya perbaikan 4 miliar rupiah. Pengalaman perusahaan di masa lalu dan ekspektasi masa datang memberikan indikasi bahwa dalam tahun mendatang 75% dari produk terjual tidak mengandung cacat, 20% dari produk terjual mengandung cacat ringan dan 5% dari produk yang terjual mengandung cacat berat. Perusahaan menentukan probabilitas atau kemungkinan arus keluar sumber daya untuk memenuhi kewajiban garansi secara keseluruhan Nilai yang diharapakan untuk biaya perbaikan adalah: (75% x Rp 0) + (20 % x Rp 1 miliar) + (5% x Rp 4 miliar) = 400 juta. 2. Perusahaan harus memperbaiki kerusakan serius dalam kontruksi pabrik yang dibangun bagi seorang pelanggannya. Untuk memperbaiki kerusakan tersebut terdapat beberapa kemungkinan usaha dan besarnya biaya yang harus dikeluarkan secara individu dengan rincian sebagai berikut: Kemungkinan hasil Biaya Probabilitas I 4 miliar 40 % II 1 miliar 20% III 2 miliar 20% IV 3 miliar 20% Besarnya estimasi: (40% x Rp 4 miliar) + (20 % x Rp 1 miliar) + (20% x Rp 2 miliar) + (20% x Rp 3 miliar) = 2,8 miliar. Kasus lain:
Transcript of Contoh Kasus Kewajiban Diestimasi
Kewajiban estimasi
Contoh kasus kewajiban diestimasi:1. Perusahaan menjual produk dengan memberikan garansi/jaminan kepada pelanggan untuk
menanggung biaya perbaikan cacat pabrikasi yang ditemukan dalam jangka waktu enam bulan setelah penjualan. Jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk yang terjual digolongkan cacat ringan, biaya perbaikannya 1 miliar rupiah. Sementara itu, jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk terjual digolongkan catat berat biaya perbaikan 4 miliar rupiah. Pengalaman perusahaan di masa lalu dan ekspektasi masa datang memberikan indikasi bahwa dalam tahun mendatang 75% dari produk terjual tidak mengandung cacat, 20% dari produk terjual mengandung cacat ringan dan 5% dari produk yang terjual mengandung cacat berat. Perusahaan menentukan probabilitas atau kemungkinan arus keluar sumber daya untuk memenuhi kewajiban garansi secara keseluruhan
Nilai yang diharapakan untuk biaya perbaikan adalah:
(75% x Rp 0) + (20 % x Rp 1 miliar) + (5% x Rp 4 miliar) = 400 juta.
2. Perusahaan harus memperbaiki kerusakan serius dalam kontruksi pabrik yang dibangun bagi seorang pelanggannya. Untuk memperbaiki kerusakan tersebut terdapat beberapa kemungkinan usaha dan besarnya biaya yang harus dikeluarkan secara individu dengan rincian sebagai berikut:
Kemungkinan hasil Biaya ProbabilitasI 4 miliar 40 %II 1 miliar 20%III 2 miliar 20%IV 3 miliar 20%
Besarnya estimasi:
(40% x Rp 4 miliar) + (20 % x Rp 1 miliar) + (20% x Rp 2 miliar) + (20% x Rp 3 miliar) = 2,8 miliar.
Kasus lain:Kemungkinan hasil Biaya Probabilitas
I 1 miliar 40 %II 2 miliar 20%III 3 miliar 20%IV 4 miliar 20%
Besarnya estimasi:
(40% x Rp 1 miliar) + (20 % x Rp 2 miliar) + (20% x Rp 3 miliar) + (20% x Rp 4 miliar) = 2,2 miliar.
Harga Pasar Obligasi
Obligasi dijual Pada nilai Nominal : Pada Tanggal Pembayaran bungaContoh kasus seperti sebelumnya :(ppt)Obligasi diterbitkan tanggal 1 Januari Bunga dibayarkan setiap tanggal 1 januari dan 1 Juli,
Buku Emiten Buku investorTanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit1 Jan Kas
Utang Obli100.000
100.000Inv. Obligasi Kas
100.000100.000
1 Jul Beban bunga Kas
40004000
Kas Pendapatan
40004000
31 Des Beban bunga Utang Bunga
40004000
Piutang Bunga Pend Bunga
40004000
Obligasi dijual dgn Diskonto : Pada Tanggal Pembayaran bungaBunga efektif (10%)
Buku Emiten Buku investorTanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit1 Jan Kas
Diskon u. Obli. Utang Obli
87.53812.462
100.000
Inv. Obligasi Kas
87.53887.538
Obligasi dijual dgn Premi : Pada Tanggal Pembayaran bungaBunga efektif (7%)
Buku Emiten Buku investorTanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit1 Jan Kas
Premi Obli. Utang Obli
107.1067.106
100.000
Inv. Obligasi Kas
107.106107.106
Obligasi dijual Pada nilai Nominal : Diantara Tanggal Pembayaran bungaObligasi dijual pada tanggal setiap tanggal 1 Maret
Buku Emiten Buku investorTanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit1 Maret Kas
Utang Obli. Utang bunga
101.333100.000*)1.333
Inv. ObligasiPiu. bunga Kas
100.0001.333
101.333*) $ 100.000 x 0.08 x 2/121 Jul Beban bung
Utang bunga Kas
*)2.6671.333
4.000
Kas Piu. bunga Pend. Bunga
4.0001.3332.667
*) $ 100.000 x 0.08 x 4/12
Amortisasi premi/diskon
A. Metode garis lurusObligasi dijual dgn Diskonto : Pada Tanggal Pembayaran bungaBunga efektif (10%)
Buku Emiten Buku investorTanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit1 Jan Kas
Diskon u. Obli. Utang Obli
87.53812.462
100.000
Inv. Obligasi Kas
87.53887.538
1 Jul Beban bunga Diskon u. Obli. Kas
4.623*)6234.000
KasInv. Obligasi Pend.Bunga
4.000623
4.623*)12.462/120x6 bln = 623
31 Des Beban bunga Diskon u. Obli. Utang bunga
4.623*)6234.000
KasInv. Obligasi Pend.bunga
4.000623
4.623*)12.462/120x6 bln = 623
Adanya amortisasi diskon akan mengakibatkan meningkatnya tingkat bunga efektif sepanjang umur obligasi dari 8% menuju ke 10% (bunga efektif). Sepanjang umur obligasi diskon (12.462) akan diakui sebagai beban bunga bagi emiten dan diakui sebagai pendapatan bagi investor.
Obligasi dijual dgn Premi : Pada Tanggal Pembayaran bungaBunga efektif (7%)
Buku Emiten Buku investorTanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit1 Jan Kas
Premi Obli. Utang Obli
107.1067.106
100.000
Inv. Obligasi Kas
107.106107.106
1 Jul Beban bungaPremi Obligasi Kas
3.645*)355 4.000
Kas Inv. Obligasi Pend.Bunga
4.000355
3.645*)7.106/120x6 bln = 355
31 Des Beban bunga Premi u. obligasi Utang bunga
3.645355
4.000
Kas Inv. Obligasi Pend.bunga
4.000355
3.645*)7.106/120x6 bln = 355
Adanya amortisasi premi memiliki dampak menurunkan jumlah beban bunga atau pendapatan bunga sepanjang umur obligasi sampai tingkat bunga pasar dari obligasi mencapai 7%.
B. Metode bunga efektifMetode ini menggunakan tingkat suku bunga seragam berdasarkan saldo utang yang berubah dan menghasilkan amortisasi premi atau diskon yang semakin meningkat di setiap periode.
A. Kasus penjualan obligasi diskon (12.462) Amortisasi untuk 6 bulan pertama
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode 87.538Tingkat bunga efektif, periode setengah tahun 5%Tingkat bunga ditetapkan, periode setengah tahun 4%Jumlah bunga berdasrkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (87.538 x 0.05)
4.377
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang ditetapkan (100.000 x 0.04)
4.000
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan
377
Amortisasi untuk 6 bulan kedua
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode kedua (87.538 + 377) 87.915Jumlah bunga berdasrkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (87.915 x 0.05)
4.396
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang ditetapkan (100.000 x 0.04)
4.000
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan
396
Dst.
B. Kasus penjualan obligasi premi (7.106) Amortisasi untuk 6 bulan pertama
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode 107.106Tingkat bunga efektif, periode setengah tahun 3.5%Tingkat bunga ditetapkan, periode setengah tahun 4%Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang ditetapkan (100.000 x 0.04)
4.000
Jumlah bunga berdasarkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (107.106 x 0.035)
3.749
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan
251
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode kedua (107.106 - 251) 106.855Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang ditetapkan (100.000 x 0.04)
4.000
Jumlah bunga berdasarkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (106.855 x 0.035)
3.740
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan
260
Amortisasi Premi obligasi- Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 107.106 dengan hasil 7%
Pemb. Bunga
Bunga dibayar
Beban bunga Amortisasi
Premi belum diamortisasi Nilai Buku
7,106 107,1061 4,000 3,749 251 6,855 106,8552 4,000 3,740 260 6,595 106,5953 4,000 3,731 269 6,325 106,3254 4,000 3,721 279 6,047 106,047
Pelunasan Obligasi
Buku Emiten Buku investorTanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
Utang Obli Kas
100.000100.000
Kas Inv. Obligasi
100.000100.000
Amortisasi Premi obligasi- Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 107.106 dengan hasil 7% (lengkap 10 tahun atau 20 pemb bunga)
Pemb. Bunga
Bunga dibayar Beban bunga Amortisasi Premi belum diamortisasi Nilai Buku
7,106 107,1061 4,000 3,749 251 6,855 106,8552 4,000 3,740 260 6,595 106,5953 4,000 3,731 269 6,325 106,3254 4,000 3,721 279 6,047 106,0475 4,000 3,712 288 5,758 105,7586 4,000 3,702 298 5,460 105,4607 4,000 3,691 309 5,151 105,1518 4,000 3,680 320 4,831 104,8319 4,000 3,669 331 4,501 104,501
10 4,000 3,658 342 4,158 104,15811 4,000 3,646 354 3,804 103,80412 4,000 3,633 367 3,437 103,43713 4,000 3,620 380 3,057 103,05714 4,000 3,607 393 2,664 102,66415 4,000 3,593 407 2,257 102,25716 4,000 3,579 421 1,836 101,83617 4,000 3,564 436 1,400 101,40018 4,000 3,549 451 949 100,94919 4,000 3,533 467 483 100,48320 4,000 3,517 483 0 100,000
Amortisasi Premi obligasi - Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 87.538 (diskon 12.462) dengan hasil 10% (lengkap 10 tahun atau 20 pemb bunga)
Pemb. Bunga
Bunga dibayar Beban bunga Amortisasi
diskon belum diamortisasi
Nilai Buku
12,462 87,5381 4,000 4,377 377 12,085 87,9152 4,000 4,396 396 11,689 88,3113 4,000 4,416 416 11,274 88,7264 4,000 4,436 436 10,838 89,1625 4,000 4,458 458 10,379 89,6216 4,000 4,481 481 9,898 90,1027 4,000 4,505 505 9,393 90,6078 4,000 4,530 530 8,863 91,1379 4,000 4,557 557 8,306 91,694
10 4,000 4,585 585 7,721 92,27911 4,000 4,614 614 7,107 92,89312 4,000 4,645 645 6,463 93,53713 4,000 4,677 677 5,786 94,21414 4,000 4,711 711 5,075 94,92515 4,000 4,746 746 4,329 95,67116 4,000 4,784 784 3,545 96,45517 4,000 4,823 823 2,723 97,27718 4,000 4,864 864 1,859 98,14119 4,000 4,907 907 952 99,04820 4,000 4,952 952 -1 100,001
