SANTOS, Ednaldo Oliveira dos. Contabilização das emissões ...
CONTABILIZAÇÃO DAS ATIVIDADES DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA APLICAÇÕES INTERFINANCEIRAS E...
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CONTABILIZAÇÃO DAS ATIVIDADES DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA
APLICAÇÕES INTERFINANCEIRAS E TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
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INTRODUÇÃO – DINÂMICA DO MERCADO FINANCEIRO
TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
TÍTULOS DE RENDA FIXA
REGISTRO CONTÁBIL DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
FACISABH
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INTRODUÇÃO – DINÂMICA DO MERCADO FINANCEIRO
TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
TÍTULOS DE RENDA FIXA
REGISTRO CONTÁBIL DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
FACISABH
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Dinâmica do Mercado Financeiro
Introdução
As modernas instituições financeiras criaram o conceito de mesa de operações, onde centralizam a maioria das operações de suas áreas de mercado, ou seja, suas operações comerciais que envolvam a definição de taxa de juros e, portanto o conceito de spread, que é a diferença entre o custo do dinheiro tomado e o preço do dinheiro vendido.
A principal função da mesa de operações é captar recursos com o menor custo possível e ainda ser competitivo com os concorrentes com taxas atraentes aos clientes.
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Dinâmica do Mercado Financeiro
Mercado Secundário
Considera-se mercado secundário aquele em que são realizadas operações de compra e venda de títulos já distribuídos, garantindo a liquidez e o financiamento da posição dos primeiros tomadores. Este processo inclui qualquer título público ou privado, como: LFTs, LTNs, LTEs, LTMs, CDBs , LC e Debêntures.
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Dinâmica do Mercado Financeiro
Mercado Interbancário
Este mercado é privativo dos bancos, que emitem títulos com características semelhantes ao CDB - Certificado de Depósito Bancário, contudo sendo uma operação exclusiva entre bancos, como por exemplo, os CDIs.
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Dinâmica do Mercado Financeiro
Sisbacen
O Sisbacen (Sistema Eletrônico do Banco Central) é o veículo de comunicação computadorizado entre o Banco Central e as instituições financeiras.
As instituições têm micros ligados, via modem, ao Banco Central, recebendo e enviando dados sobre suas operações financeiras ou cambiais, e também para utilização do banco de dados do Bacen.
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Dinâmica do Mercado Financeiro
Custódia e Liquidação de Títulos
CETIP - Central de Custódia e Liquidação de Títulos PrivadosPrivados
SELIC - Sistema Especial de Liquidação e Custódia – Títulos PúblicosPúblicos
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Dinâmica do Mercado Financeiro
Custódia e Liquidação de Títulos
Companhia Brasileira de Liquidação e Custódia - CBLC
A CBLC liquida operações realizadas no âmbito da Bolsa de Valores de São Paulo - Bovespa. Na Bovespa são realizadas operações com títulos de renda variável e com títulos privados de renda fixa (mercado à vista, operações definitivas e, no futuro, compromissadas). Na Soma, que é um mercado de balcão organizado, são realizadas operações com títulos de renda variável (mercados à vista e de opções).
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INTRODUÇÃO – DINÂMICA DO MERCADO FINANCEIRO
TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
TÍTULOS DE RENDA FIXA
REGISTRO CONTÁBIL DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
FACISABH
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Aplicações Interfinanceiras de Liquidez e TVM
Títulos de Renda Variável
Compõem a carteira de títulos de renda variável das Instituições Financeiras.
• Cotas de fundos de renda variável;
• Ações adquiridas no mercado para livre negociação e
• Outros títulos adquiridos ou subscritos.
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INTRODUÇÃO – DINÂMICA DO MERCADO FINANCEIRO
TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
TÍTULOS DE RENDA FIXA
REGISTRO CONTÁBIL DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
FACISABH
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Aplicações Interfinanceiras de Liquidez e TVM
Títulos de Renda Fixa
Compõem a carteira de títulos de renda fixa das instituições financeiras os seguintes títulos:
• Letras Financeiras do Tesouro.
• Letras do Tesouro Nacional.
• Letras do Banco Central.
• Obrigações dos Tesouros Estaduais e Municipais.
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Aplicações Interfinanceiras de Liquidez e TVM
Títulos de Renda Fixa
• Letras Imobiliárias.
• Letras Hipotecárias.
• Certificados e Depósitos Bancários.
• Obrigações da Eletrobrás.
• Cotas de Fundo de Renda Fixa.
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INTRODUÇÃO – DINÂMICA DO MERCADO FINANCEIRO
TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
TÍTULOS DE RENDA FIXA
REGISTRO CONTÁBIL DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
FACISABH
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Registro contábil dos Títulos e Valores Mobiliários
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Classificação de TVM em categorias (Circulares 3068/01 e 3082/02):
Mercado - ResultadoI - Negociação
II - Disponível para Venda
III - Mantidos até o Vencimento
Mercado - PL
Curva - Resultado
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Registro contábil dos Títulos e Valores Mobiliários
Valor de mercado (marcação a mercado)
Foi estabelecido que a metodologia de apuração do valor de mercado é de responsabilidade da instituição e deve ser estabelecida com base em critérios consistentes e passíveis de verificação, que levem em consideração a independência na coleta de dados em relação às taxas praticadas em suas mesas de operação, podendo ser utilizado o parâmetro :
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Registro contábil dos Títulos e Valores Mobiliários
I – o preço médio de negociação no dia da apuração ou, quando não disponível, o preço médio de negociação no dia últil anterior;
II – o valor líquido provável de realização obtido mediante adoção técnica ou modelo de precificação;
III – o preço de instrumento financeiro semelhante, levando em consideração, no mínimo, os prazos de pagamento e vencimento, o risco de crédito e a moeda ou indexador.
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Registro contábil dos rendimentos auferidos
Os rendimentos produzidos por títulos e valores mobiliários devem ser computados diretamente no resultado do período, independentemente da categoria em que são classificados.
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Exemplo de registro contábil
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INTRODUÇÃO – DINÂMICA DO MERCADO FINANCEIRO
TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
TÍTULOS DE RENDA FIXA
REGISTRO CONTÁBIL DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
FACISABH
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Reclassificação dos Títulos e Valores Mobiliários
I – da categoria títulos para negociação para as demais categorias, não é admitido o estorno dos valores já computados no resultado;
II – da categoria títulos disponíveis para venda, os ganhos e perdas não realizados, devem ser reconhecidos no resultado do período: a) imediatamente, quando para a categoria títulos para negociação; b) em função do prazo remanescente até o vencto, quando para a categoria títulos mantidos até o vencto
III – da categoria mantidos até o vencto devem ser reconhecidos: a) imediatamente no resultado do período, quando para categoria títulos para negociação; b) como componente destacado no patrimônio líquido, quando para a categoria títulos disponíveis para vendas
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Exemplos de contabilização...
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... exemplos de contabilização
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