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ContabilidadeContabilidadeContabilidadeContabilidade
Balanço Patrimonial – uma introdução Introdução. Conceito de curto e longo prazos na contabilidade. Ativo
Circulante. Realizável a longo prazo. Permanente.
Passivo Circulante. Exigível a longo prazo. Patrimônio Líquido
Principais deduções do ativo e do patrimônio líquido. Balanço patrimonial. Atividades sugeridas.
Balanço Patrimonial – uma introdução Introdução. Conceito de curto e longo prazos na contabilidade. Ativo
Circulante. Realizável a longo prazo. Permanente.
Passivo Circulante. Exigível a longo prazo. Patrimônio Líquido
Principais deduções do ativo e do patrimônio líquido. Balanço patrimonial. Atividades sugeridas.
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Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
ATIVO PASSIVO
Circulante
Realizável a Longo Prazo
Permanente
Circulante
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
INTRODUÇÃO:INTRODUÇÃO:
A legislação brasileira estabelece três grupos de contas para o ativoE praticamente três grupostrês grupos de contas para o passivo e patrimônio
líquido:
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Longo PrazoCurto Prazo
X1 X2
Término doExercício Social
31.12.X131.12.X0
Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS:CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS:
Curto Prazo até um ano (conceito geral)
Longo Prazo Período acima de um ano
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Curto Prazo Longo Prazo
X1 X2
31.12.X131.12.X0
Curto PrazoCiclo Operacional Longo Prazo
X3
Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS:CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS:
Curto Prazo até um ano (conceito geral)
Longo Prazo Período acima de um ano
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ATIVO CIRCULANTEATIVO CIRCULANTEGrupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo.
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZOATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Compreende itens que serão realizados em dinheiro a
longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo
com o ciclo operacional da atividade predominante.
Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a
coligadas também são classificados neste grupo.
Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
ATIVO:ATIVO:
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Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
ATIVO CIRCULANTEATIVO CIRCULANTE
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
ATIVO 31.12.X7
31.12.X6
PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6
Circulante- Disponível- Duplicatas a receber- Estoque
800
6.200
10.000
500
4.500
8.000
Circulante
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
Realizável a Longo Prazo
Permanente
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Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
REALIZÁVEL A LONGO PRAZOREALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Permanente
2.000
3.000
5.000
6.000
Realizável a Longo Prazo
- Empréstimos à Coligada
-Títulos a Receber
31.12.X7
800
6.200
10.000
31.12.X7
Circulante
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
500
4.500
8.000
Circulante
- Disponível
- Duplicatas a receber
- Estoque
31.12.X631.12.X6 PASSIVOATIVO
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
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ATIVO PERMANENTE
- Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro
Investimentos: não ligados à atividade-fim da
empresa. Ex.: Ações Outras Cias., Terrenos
Imobilizado: totalmente correlacionado com a
atividade-fim. Ex.: Prédios, Veículos, Máquinas.
Diferido: Gastos pré-operacionais. Ex.: Abertura da
Firma, reestruturação da empresa etc.
Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
ATIVO:ATIVO:
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Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
ATIVO:ATIVO:
2.0004.000
5.0001.0002.000
3.000
4.0006.000
10.0006.0004.000
5.000
Permanente-Investimentos
-Ações outras Cias.-Terrenos para Expansão
-Imobilizado-Prédios-Veículos-Móveis e Utensílios
-Diferido-Gastos pré-operacionais
2.0003.000
5.0006.000
Realizável a Longo Prazo-Empréstimos a Coligada-Títulos a Receber
Circulante
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
5004.5008.000
8006.200
10.000
Circulante-Disponível-Duplicatas a receber-Estoque
31.12.X631.12.X7PASSIVO31.12.X631.12.X7ATIVO
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
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PASSIVO CIRCULANTE
• Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
• Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
• Total de recursos investido pelos proprietários.
Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte
do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na
empresa).
Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
PASSIVO:PASSIVO:
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Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
ATIVO 31.12.X
7
31.12.X
6
PASSIVO 31.12.X
7
31.12.X
6
Circulante- Disponível- Duplicatas a receber- Estoque
8006.200
10.000
5004.5008.000
Circulante- Fornecedores- Salários a Pagar- Impostos a Pagar- Encargos a Pagar- Empréstimos a Pagar- Contas a Pagar
Exigível a Longo Prazo- Financiamentos
5.0006.0002.0001.0002.800
200
20.000
2.0004.0005.0001.0001.0001.000
10.000
Realizável a Longo Prazo- Empréstimos a Coligada-Títulos a Receber
5.0006.000
2.0003.000
Permanente-Investimentos
- Ações outras Cias.- Terrenos para Expansão
-Imobilizado- Prédios- Veículos- Móveis e Utensílios
-Diferido- Gastos pré-operacionais
4.0006.000
10.0006.0004.000
5.000
2.0004.000
5.0001.0002.000
3.000
Patrimônio Líquido- Capital- Lucros Acumulados
20.0006.000
10.0003.000
Total do Ativo 63.000 37.000 Total do Passivo + PL 63.000 37.000
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ATIVO CIRCULANTE
Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) - Parcela
estimada pela empresa que não será recebida, em
decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de
Duplicatas a receber (% Aceito pelo Imposto de Renda).
Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber
negociadas com as instituições financeiras (realização
antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a
Receber.
Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUÇÕESDO ATIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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ATIVO PERMANENTE
Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do
imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor
líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá
aproximar-se do seu valor em termos potenciais.
Amortização Acumulada - É calculada sobre os bens
intangíveis que representam retorno sobre seu valor de
aquisição.
Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração
de recursos minerais e florestais.
Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Prejuízo:
Da mesma forma que a conta Lucros é acrescida
ao PL, a conta prejuízos reduz o PL.
PRINCIPAIS DEDUÇÕESDO ATIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
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Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Circulante Compreende contas que estão constantemente em giro em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social.
Realizável a Longo PrazoIncluem-se nessa conta bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte.
PermanenteSão bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens.
InvestimentoSão as aplicações de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade principal da empresa.
ImobilizadoAbarca itens de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção da atividade básica da empresa.
DiferidoSão aplicações que beneficiarão resultados de exercícios futuros.
Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço.
Exigível a Longo PrazoRelacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano dívidas a longo prazo.
Patrimônio LíquidoSão recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido.
Observação: há outras contas pertencentes ao balanço patrimonial que serão tratadas em momento oportuno.
Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas
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CÔMODOS• Sala• Cozinha• Quarto• Banheiro• Hall• Garagem• .......
CÔMODOS• Sala• Cozinha• Quarto• Banheiro• Hall• Garagem• .......
Mobiliário:• Cama• Guarda Roupa• Cômoda• Criado-Mudo• Abajur• ...
Mobiliário:• Cama• Guarda Roupa• Cômoda• Criado-Mudo• Abajur• ...
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
ARRUMANDO A CASA OU APTO. OU . . .
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ATIVIDADES• Comercial• Logística• Produção• Administração• Contabilidade• ...
ATIVIDADES• Comercial• Logística• Produção• Administração• Contabilidade• ...
Gastos:• Pessoal• Aluguel• Manutenção• Matéria-Prima• Gastos Diversos• ...
Gastos:• Pessoal• Aluguel• Manutenção• Matéria-Prima• Gastos Diversos• ...
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
ORGANIZANDO UMA EMPRESAORGANIZANDO UMA EMPRESA
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“Agrupamento ordenado de todas as contas que são
utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada
empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é
indispensável para os registros de todos os fatos
contábeis.”
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
CONCEITO:CONCEITO:
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• Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado
• Um Plano de Contas deve conter somente as contas que serão
movimentadas (no presente ou no futuro)
• Exemplos:
Estoques (empresa Industrial / Comercial) – Conta:
ICMS a Recolher
IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher
ISS (empresa de Serviços) - Conta : ISS a Recolher
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
CONCEITO:CONCEITO:
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• Não é um Plano de Contas que veio do estrangeiro !
• É uma cópia de um Plano de Contas de uma outra
empresa.
• Escritórios de Contabilidade e os planos comuns:
• Convenientes
• Inconvenientes
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
PLANO DE CONTAS IMPORTADOPLANO DE CONTAS IMPORTADO
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• Empresas: Tamanhos diferentes Ramos de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos específicos Linguagens e Terminologias não necessariamente iguais
• Empresas distintas Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronização dos Registros Contábeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecânico ou Eletrônico
• Característica geral: Numerado Codificado de forma racional (código falante)
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
IMPORTÂNCIA DO PLANO DE CONTASIMPORTÂNCIA DO PLANO DE CONTAS
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• O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes volume e natureza do negócio Deve atender o interesse dos usuários (acionistas, gerentes, ...)
• Exemplo: Indústria metalúrgica Estoques (Acabados, Elaboração, M.-Prima)
Gastos com pessoal detalhados por
depto. Pequena Loja Estoques (mercadorias)
Gastos com pessoal apresentados pelo
total
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
PLANO DE CONTAS E O USUÁRIO DA CONTABILIDADEPLANO DE CONTAS E O USUÁRIO DA CONTABILIDADE
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Estrutura Básica
• Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...)
• Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente...)
• Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
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1º Passo:
1. CONTAS CÓDIGO• Ativo 1• Passivo 2• Patrimônio Líquido 3• Receitas e Deduções 4• Contas Dedutivas 5
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOContas Exemplos:1.1.1.154.1.4.2
5.2.3.32
Contas Exemplos:1.1.1.154.1.4.2
5.2.3.32
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2. GRUPOS DE CONTA CÓDIGO
• Ativo Circulante 1.1
• Realizável a Longo Prazo 1.2
• Ativo Permanente 1.3
• Passivo Circulante 2.1
• Exigível a Longo Prazo 2.2
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
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3. CONTAS DOS GRUPOS
1 Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1 Ativo Circulante – Caixa1.1.2 Ativo Circulante – Bancos 1.1.3 Ativo Circulante – Duplicatas a Receber
2 Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.1 Fornecedores2.1.2 Impostos a Recolher...
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
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Balanço Patrimonial1. Ativo 2. Passivo
1.1 Circulante1.1.1 Caixa1.1.2 Bancos1.1.3 Duplicatas a Receber1.1.4 (-) Provisão para Devedores
Duvidosos.1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas1.1.6 Estoques1.1.7 Despesas do Exercício Seguinte
1.2 Realizável a Longo Prazo1.2.1 Empréstimos a Empresas
Coligadas e Controladas1.2.2 Empréstimos a Diretores
1.3 Permanente
Investimentos1.3.1 Aplicações em Cias. Coligadas
e Controladas1.3.2 Imóveis para Renda1.3.3 Terrenos
Imobilizado1.3.4 Imóveis em uso1.3.5 (-) Depreciação Acumulada
de Imóveis em uso1.3.6 Veículos1.3.7 (-) Depreciação Acumulada de
Veículos1.3.8 Móveis e Utensílios1.3.9 (-) Depreciação de Móveis e
Utensílios
Diferido1.3.10 Gastos Pré-operacionais1.3.11 (-) Amortização Acumulada
2.1 Circulante2.1.1 Fornecedores2.1.2 Impostos a Recolher2.1.3 Salários a Pagar2.1.4 Encargos Sociais a Recolher2.1.5 Empréstimo a pagar2.1.6 Contas a Pagar2.1.7 Títulos a Pagar
2.2 Exigível a Longo Prazo2.2.1 Financiamentos
3. Patrimônio Líquido
3.1.1 Capital3.1.2 Lucros Acumulados3.1.3 Reservas
Demonstração do Resultadodo Exercício
4.1 Vendas Brutas
4.2 (-) Deduções4.2.1 IPI4.2.2 ICMS4.2.3 ISS4.2.4 Devoluções4.2.5 Abatimentos
5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos 5.1.1 Matéria-prima5.1.2 Mão-de-Obra Direta5.1.3 Aluguel da Fábrica5.1.4 Energia elétrica5.1.5 Depreciação de Equipamentos
5.2 (-) Despesas de Vendas5.2.1 Comissão de Vendedores5.2.2 Propaganda5.2.3 Salários do Pessoal de Vendas5.2.4 Devedores Duvidosos
5.3 (-) Despesas Administrativas5.3.1 Aluguel de Escritório5.3.2 Honorários da Diretoria5.3.3 Material de Escritório5.3.4 Salário do Pessoal Administrativo5.3.5 Encargos Sociais
5.4 (-) Despesas Financeiras5.4.1 Juros5.4.2 Comissão Bancária5.4.3 Variação Cambial5.4.4 Receita Financeira5.5.5 Provisão para Imposto de Renda5.5.6 Participações
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“O Rabo não abana o Cachorro”
“O Plano de Contas decorre das características do Negócio”
Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas
Adequação do Plano de Contas às AtividadesAdequação do Plano de Contas às Atividades