CONTABILIDADE - Ministério da...
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Sônia Maria de Araújo
Maria Selma da Costa Cabral
C U R S O T É C N I C O E M O P E R A Ç Õ E S C O M E R C I A I S
Atividades de lançamentos,razonetes e balancete
CONTABILIDADE
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Revisão das Normas da ABNT
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Revisão Técnica
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EQUIPE SEDIS | UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE – UFRN
Projeto Gráfi co
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Objetivo
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Contabilidade A10
Nesta aula, estudaremos sobre como realizar atividades envolvendo vários fatosadministrativos, sendo contabilizados e obedecendo à sistematização de um plano de contas, o que irá favorecer a apropriação do conhecimento, mesmo que
de forma simplifi cada dos lançamentos, razonetes e balancete de verifi cação. Sendo assim, não teremos assunto novo. Envolveremos a aplicação do Plano de Contas, assunto este trabalhado na aula 7, cuja importância real, dentro da contabilidade, você terá a oportunidade de perceber agora. É fundamental que você volte à aula 7, sempre que sentir difi culdades.
Entender o que são contas de resultados.
Fazer o lançamento de débito e crédito obedecendo à numeração do plano de contas.
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Contabilidade A10
Para começo
de conversa
Quem trabalha com dinheiroTem responsabilidade,Imagine quem controlaToda a Contabilidade,Registrando em cada ContaUma expressão da verdade.
(Paulo Fernando Torres Veras
- A Saga do Contabilista).
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Contabilidade A10
Contas de resultado
São as contas que representam variações do Patrimônio Líquido (PL) de forma quantitativa, que irão influenciar diretamente no resultado da empresa em um determinado período, sinalizando para lucro ou prejuízo.
As Contas de resultado são as Despesas e as Receitas.
Algumas observações são necessárias para você poder fazer os lançamentos contábeis, quando estes envolvem despesas e receitas.
Receitas: são contas que representam uma variação positiva no patrimônio líquido,ou seja, acontece um aumento no PL. Por esse motivo, são sempre creditadas, exceto quando são encerradas, com a transferência do seu saldo para a conta de resultadodo exercício. Também poderá ser debitada quando acontecer um estorno.
Alguns tipos de Receitas:
Vendas
Juros ativos ou receita de juros
Descontos obtidos
Receita com aluguel ou renda de aluguel
Receita de serviços, entre outras.
Despesas: são contas que representam uma variação negativa no patrimônio líquido, ouseja, acontece uma diminuição no PL. Por esse motivo, são sempre debitadas, exceto quando são encerradas, com a transferência do seu saldo para a conta de resultadodo exercício. Também poderá ser creditada quando acontecer um estorno.
Alguns tipos de Despesas:
Despesas com aluguel
Despesas com juros ou juros passivos
Compras de mercadorias
Observação importante: As Contas de resultado não aparecem no Balanço Patrimonial.
Exemplo 1
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Contabilidade A10
1. Pagamento correspondente a juros no valor de R$ 100.00
D - Despesas com juros
C - Caixa
Pagamento correspondente a juros ...................... R$ 100,00
2. Recebimento de juros no valor de R$ 120,00
D - Caixa
C - Receita com juros
Recebimento correspondente a juros ........... R$ 120,00
3. Pagamento do empréstimo obtido junto ao Banco do Brasil no valor deR$ 30.000,00 mais juros de 10%
D - Empréstimos a pagar
D - Despesas com juros
C - Caixa
Pagamento correspondente a empréstimo...................... R$ 30.000,00
Pagamento referente a juros R$ 300,00........................... R$ 30.300,00
4. Recebimento da duplicata 002 no valor de R$ 1.800,00 mais R$ 100,00
referente juros
D - Caixa
C - Duplicatas a receber
C - Receita com juros
Recebimento referente duplicata 002 ....... R$ 1.800,00
Recebimento referente juros sobre duplicata R$ 100,00 .......... R$ 1.900,00
Descontos concedidos
Despesas com água, luz e telefone, entre outras.
Veja alguns exemplos de fatos administrativos, envolvendo contas de despesas e de receitas.
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Contabilidade A10
3. De acordo com o que vimos no exemplo 1, crie aqui alguns exemplosde fatos administrativos, envolvendo contas de despesas e de receitas.
1Praticando...
1. Defi na com suas palavras receitas. Cite exemplos.
2. Defi na com suas palavras despesas. Cite exemplos.
Lançamentos, razonetes
e balancete de verifi caçãoNesta seção, apresentaremos a você uma situação mais completa envolvendo lançamentos, razonetes e balancete de verifi cação. Mas, antes, vamos retomar, brevemente, o conceito de cada um dos termos trabalhados anteriormente.
Como vimos no início de nossa disciplina, na aula 8, Lançamentos são os registros dos fatos administrativos.
2Praticando...
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Contabilidade A10
Razonetes são demonstrações gráfi cas em forma de T para onde se transferem osvalores a débito e a crédito de cada conta lançada, separadamente (Lembre-se: do ladodireito do T fi cam os valores que foram debitados e do lado esquerdo do T, os valoresque foram creditados.).
Por fi m, fazemos o balancete de verifi cação, que, como vimos na aula 9, é a relação detodas as contas que foram utilizadas pela contabilidade com o objetivo de verifi car aexatidão dos lançamentos contábeis.
3. Cite os elementos essenciais do lançamento.
1. Marque com X a alternativa que apresenta a sequência correta:
( ) Lançamento, Balancete de Verifi cação e Razonete
( ) Balancete de verifi cação, Razonete e Lançamento
( ) Lançamento, Razonete e Balancete de verifi cação
2. No seu entendimento, qual a importância do balancete de verifi cação?
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Contabilidade A10
A prática dos registros dos fatos administrativos
Agora, vamos analisar como são feitos os registros dos fatos administrativos a partir de situações que frequentemente ocorrem em uma empresa. Vale ressaltar que os dados abaixo são fi ctícios.
Lançamentos
A Empresa Contato, Prestadora de Serviços de Assistência Jurídica e Contábil, começou suas atividades no dia 02/01/2006.
Em 2/1/2006:
1. João Maria de Oliveira e Renato Fernandes resolveram iniciar uma atividade para explorar o ramo de Prestação de Serviços de Assistência Jurídica e Contábil. Nesta data, integralizou a importância em dinheiro no valor de R$ 100.000,00.
2. Depósito efetuado no Banco do Brasil, no valor de R$ 30.000,00 para abertura de uma conta bancária sob o nº. 233.333.
3. Compra a prazo de H. Fernandes: 6 mesas, 24 cadeiras, 6 prateleiras e 6 sofás para uso do escritório, no valor de R$ 40.000,00. Houve aceite no ato da compra de quatro duplicatas de nº. 001, 002, 003 e 004 no valor de R$ 10.000,00 cada, comvencimento para 30, 60, 90 e 120 dias, respectivamente.
4. Pagamento em dinheiro de diversas despesas correspondentes à legalização de livros e documentos para abertura da fi rma no valor de R$ 7.000,00.
5. Pagamento correspondente ao aluguel do prédio onde a fi rma está instalada, referente ao mês de janeiro, no valor de R$ 3.000,00. O pagamento foi feito mediante cheque 0001-A do Banco do Brasil.
Agora, vamos fazer os lançamentos dos fatos administrativos ocorridos no dia 2 de janeiro de 2006.
Atenção!
Lembre-se de que:
D=conta devedora e C=conta credora
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Contabilidade A10
Lançamento 1
D – 10.1 – Caixa
C – 23.1 – Capital
Recebimento referente integralização de capital em dinheiro....... R$ 100.000
Lançamento 2
D – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente deposito p/abertura de conta .......... R$ 30.000
Lançamento 3
D – 12.2.3 – Móveis e Utensílios
C – 20.2 – Duplicatas a pagar
Valor duplicata 001 vencível em 02/03 .... R$ 10.000
Valor duplicata 002 vencível em 02/04 .... R$ 10.000
Valor duplicata 003 vencível em 02/05 .... R$ 10.000
Valor duplicata 004 vencível em 02/06 .... R$ 10.000 .... R$ 40.000
Lançamento 4
D – 12.4.1 – Despesa de organização
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente despesa com legalização de livros R$ 7.000
Lançamento 5
D – 30.3 – Despesa com aluguel
C – 10.2 – Banco conta movimento-Banco do Brasil
Pagamento correspondente aluguel d/mês ..........R$ 3.000
No dia 7 do mês em curso a empresa teve os seguintes fatos administrativos:
Em 7/1/2006:
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1. Compra de diversos materiais de expediente no valor de R$ 12.000,00. O pagamentofoi feito em dinheiro conforme nf. 015.
2. Compra de um Veículo no valor de R$ 33.500,00 nas seguintes condições: R$
13.500,00 foi pago à vista e o restante a prazo, conforme duplicata 013.
3. Foram retirados do estoque materiais diversos de expediente no valor de R$ 7.800,00
conforme requisição 001-R.
4. Obtenção de um empréstimo no Banco do Brasil, no valor de R$ 50.000,00 fi cando o dinheiro depositado na conta bancária da empresa.
Mais uma vez, iremos fazer lançamentos. Agora, dos fatos administrativos ocorridos no dia 7 de janeiro de 2006:
Lançamento 6
D – 10.7 – Estoque de material de expediente
C – 10.1 – Caixa
Pagamento conforme NF 015 ..........................R$ 12.000
Lançamento 7
D – 12.2.5 – Veículos
C – 10.1 – Caixa
C – 20.2 – Duplicatas a pagar
Pagamento referente parte à vista .............R$ 13.500
Valor da duplicata 013 ............................R$ 20.000.....R$ 33.500
Lançamento 8
D – 30.6 – Despesas com material de expediente
C – 10.7 – Estoque de material de expediente
Valor da requisição 001-R ............................R$ 7.800
Lançamento 9
D – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil
C – 20.5 – Empréstimos a pagar
Recebido importância referente a empréstimos....... R$ 50.000
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Contabilidade A10
No dia 20, a empresa teve outros fatos administrativos. Você conhecerá a seguir.
Em 20/1/2006:
10. Pagamento conta de luz no valor de R$ 2.000,00.
11. Recebimento correspondente serviços prestados no valor de R$ 5.780,00.
12. Pagamento correspondente conta de água no valor de R$ 1.500,00.
13. Serviços prestados a prazo a Cia. Brasil no Valor deR$ 12.500,00 conforme duplicata 009.14. Recebida a importância de R$ 10.000,00, correspondente a serviços prestados à
Cia. Sul.
15. Compra de material de expediente no valor de R$ 20.000,00 a prazo, mediante aceiteda duplicata 008 com vencimento para 30 dias.
16. Pagamento correspondente ao aluguel deste mês no valor de R$ 3.000,00.
Chegou a hora de fazermos os lançamentos do dia 20 de janeiro de 2006.
Lançamento 10
D – 30.1 – Luz e Telefone
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente à despesa do mês ............R$ 2.000
Lançamento 11
D – 10.1 – Caixa
C – 40.6 – Receita de serviços
Recebimento referente a serviços prestados...... R$ 5.780
Lançamento 12
D – 30.2 – água e esgoto
Percebeu? No fi nal de cada dia, levantamos os fatos ocorridos e fazemosos lançamentos contábeis.
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Contabilidade A10
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente a despesas deste mês ......... R$ 1.500
Lançamento 13
D – 10.4 – Duplicatas a receber
C – 40.6 – Receita de serviços
Valor da duplicata 009 p/ prestação de serviços à Cia. Brasil.... R$ 12.500
Lançamento 14
D – 10.1 – Caixa
C – 40.6 – Receita de Serviços
Recebimento referente à prestação de serviços p/ Cia. Sul ... R$ 10.000
Lançamento 15
D – 10.7 – Estoque de material de expediente
C – 20.2 – Duplicatas a pagar
Valor da duplicata 008 vencível em 02/03 .... R$ 20.000
Lançamento 16
D – 30.3 – Despesas com aluguel
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente aluguel do mês ............R$ 3.000
Dando continuidade aos registros dos fatos, vamos, agora, fazer os ocorridos no dia 31 do mês em curso.
Em 31/01/2006:
17. Pagamento da duplicata 001 mediante cheque 003-A do Banco do Brasil.
18. Pagamento de água deste mês no valor de R$ 1.200,00.
19. Pagamento referente a conta de luz deste mês no valor de R$ 2.000,00.
20. Pagamento da duplicata 002 mais juros de 10%.
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Contabilidade A10
21. Serviços prestados a prazo para o Sr. José Marques no valor de R$ 13.300,00, conforme duplicata 010.
22. Recebimento da duplicata 09 mais juros de 10%.
23. Foram retirados do estoque material de expediente no valor de R$ 8.600,00 conforme requisição 002-R.
24. Serviços prestados ao Sr. Roberto no valor de R$ 12.000,00 a prazo. Conformeduplicatas 011 e 012 no valor de R$ 6.000,00 cada, com vencimento para 30 e 60 dias.
25. Pagamentos referentes a contas de luz e telefone deste mês no valor de R$ 900,00.
Agora, vamos fazer os lançamentos do dia 31 de janeiro de 2006.
Lançamento 17
D – 20.2 – Duplicatas a Pagar
C – 10.2 – Banco conta movimento – Banco do Brasil
Pagamento duplicata 002 conforme cheque 003-A ......... R$ 10.000
Lançamento 18
D – 30.2 – água e esgoto
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente conta de água do mês ..........R$ 1.200
Lançamento 19
D – 30.1 – Luz e telefone
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente conta de luz do mês ............R$ 2.000
Lançamento 20
D – 20.2 – Duplicatas a pagar
D – 30.7 – Despesas com juros
C – 10.1 – Caixa
Pagamento duplicata 002 ......... R$ 10.000
Pagamento de juros s/dup. ....... R$ 1.000 .... R$ 11.000
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Contabilidade A10
Lançamento 21
D – 10.4 – Duplicatas a receber
C – 40.6 – Receita de serviços
Valor duplicata 010 p/ prestação de serv. a Jose Marques R$ 13.300
Lançamento 22
D – 10.1 – Caixa
C – 10.4 – Duplicatas a receber
C – 40.2 – Receita com juros
Recebimento de duplicata 009 ..................... R$ 12.500
Receb. referente a juros s/dup. ............. R$ 1.250 ...........R$ 13.750
Lançamento 23
D – 30.6 – Material de expediente
C – 10.7 – Estoque de material de expediente
Valor da requisição 002-R ................ R$ 8.600
Lançamento 24
D – 10.4 – Duplicatas a receber
C – 40.6 – Receita de serviços
Valor dup. 011 vencível em 25/04 .....R$ 6.000
Valor dup. 012 vencível em 25/05 .....R$ 6.000 ...... R$ 12.000
Lançamento 25
D – 30.3 – Despesa com luz e telefone
C – 10.1 – Caixa
Pagamento referente conta d/mês .................... R$ 900
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Contabilidade A10
Razonetes
Agora, vamos começar a fazer os razonetes.
D 10.1 – CAIXA C
01) 100.000 30.000 (02
11) 5.780 7.000 (04
14) 10.000 12.000 (06
22) 13.750 13.500 (07
2.000 (10
1.500 (12
3.000 (16
1.200 (18
2.000 (19
11.000 (20
900 (25
Total 129.530 Total 84.100
D 23.1 – CAPITAL C
100.000 (01
Total 100.000
D 10.2 BCM C
02) 30.000 3.000 (05
09) 50.000 10.000 (17
Total 80.000 Total 13.000
D 12.2.3 – MÓVEIS E UTENSÍLIOS C
03) 40.000
Total 40.000
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Contabilidade A10
D 20.2 – DUPLICATA A PAGAR C
40.000 (03
20) 10.000 20.000 (07
20.000 (15
Total 20.000 Total 80.000
D 12.4.1 – DESP. DE ORGANIZ. C
04) 7.000
Total 7.000
D 30.3 – DESP. COM ALUGUEL C
16) 3.000
Total 6.000
D 10.7 ESTOQUE DE MAT. EXP. D
06) 12.000 7.800 (08
15) 20.000 8.600 (23
Total 32.000 Total 16.400
D 12.2.5 VEÍCULO C
07) 33.500
Total 33.500
D 30.6 DESP. MAT. EXPED. C
08) 7.800
23) 8.600
Total 16.400
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Contabilidade A10
D 30.1 – LUZ E TELEFONE C
10) 2.000
19) 2.000
25) 900
Total 4.900
D 20.5 – EMPRÉST. A PAGAR. C
50.000 (09
Total 50.000
D 30.2 – ÁGUA E ESGOTO C
12) 1.500
18) 1.200
Total 2.700
D30.7 DESPESA COM JUROS C
20) 1.000
Total 1.000
D -40.6 RECEITA DE SERVIÇOS C
12.500 (13
10.000 (14
13.300 (21
12.000 (24
Total 53.580
D 10.4 – DUPLICATA A RECEBER C
13) 12.500 12.500 (22
21) 13.300
24) 12.000
Total 37.800 Total 12.500
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Contabilidade A10
D 40.2 – RECEITA COM JUROS C
1.250 (22
Total 1.250
Balancete de verifi cação
Agora, nós vamos fazer o balancete de verifi cação.
CONTASMOVIMENTAÇÃO SALDOS
débito crédito devedor credor
10.1 Caixa 129.530 84.100 45.430
10.2 BCM 80.00 13.000 67.000
10.4 Dup rec. 37.800 12.500 25.300
10.7 Est. mat.exp 32.000 16.400 15.600
12.2.3 Mov.Uten 40.000 40.000
12.2.5 Veículos 33.500 33.500
12.4.1 Desp.org 7.000 7.000
20.2 Dup. a pag 20.000 80.000 60.000
20.5 Emp. a pg 50.000 50.000
23.1 Capital 100.000 100.000
30.1 Luz e tel 4.900 4.900
30.2 Água e Esg 2.700 2.700
30.3 Desp.alug 6.000 6.000
30.6 Mat.exped. 16.400 16.400
30.7 Desp.juros 1.000 1.000
40.2 Rec. juros 1.250 1.250
40.6 Rec.serv 53.580 53.580
Total 410.830 410.830 264.830 264.830
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Contabilidade A10
3Praticando...
1. Especifi que os grupos e subgrupos que compõem um plano de contas.
Nesta aula, você aprendeu a fazer o lançamento de débito e crédito obedecendo à numeração do plano de contas. Sendo assim, cada lançamento receberá uma conta com a sua respectiva numeração de acordo com o nosso plano de contas.
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Contabilidade A10
Três amigos resolveram organizar uma empresa de prestação de serviços para explorar o ramo de Assistência Contábil e Fiscal, a qual recebeu a denominação de SOS Contabilidade.
Em 1º de Junho de 2006:
1. Investimento inicial de capital em dinheiro no valor de R$ 60.000,00.
2. Pagamento em dinheiro de diversas taxas referentes à legalização de documentos e livros conforme recibos em anexo no valor de R$ 6.000,00.
3. Compraram na loja Ideal: 6 cadeiras com 6 mesas para computador, 1 mesa grande para reuniões com 8 cadeiras, 2 estantes e dois armários, no valor de R$ 25.600,00 nas seguintes condições: 50% foi pago à vista em dinheiro e o restante a prazo conforme duplicata 001 e 002 no valor de R$ 6.400,00 cada vencíveis para 30 e 60 dias respectivamente.
4. Para abertura de uma conta bancária de nº 0357-A foi feito um depósito no Banco do Nordeste no valor de R$ 18.000,00.
5. Compra de Material de expediente no valor de R$ 8.000,00 à vista compagamento feito, mediante cheque 001-A do Banco do Nordeste.
6. Pagamento de outras despesas de pintura e reformas no valor de R$ 10.000,00 à vista.
Em 9 de Junho de 2006:
7. Foram retirados do estoque para uso da empresa impressos e diversos materiais de expediente no valor de R$ 3.000,00, conforme requisição 001-R.
8. Aquisição de 03 sofás conforme NF. 045 da Cia X Ltda. No valor de R$ 3.000,00. O Pagamento foi efetuado mediante ch. 0002-A do Banco do Nordeste.
9. Pagamento em dinheiro da duplicata 001.
10. Recebimento da importância de R$ 4.600,00 por serviços prestados a empresa ABC.
20
Contabilidade A10
11. Para uso, foram retirados diversos impressos e materiais de expediente,no valor de R$ 2.000,00 conforme requisição 002-R.
Em 13 de junho de 2006:
12. Empréstimo obtido no Banco do Nordeste, no valor de R$ 40.000,00. O dinheiro fi cou depositado na conta bancária da empresa.
13. Pagamento corresponde ao aluguel do imóvel onde a empresa está situada no valor de R$ 3.000,00.
14. Pagamento em dinheiro da conta de luz e telefone no valor de R$ 1.540,00.
15. Recebimento da Cia ABC da importância de R$ 8.000,00 correspondente a serviços prestados.
16. Compra de Material de expediente no valor de R$ 12.000,00 a prazo, mediante aceite da duplicata 004 e 005 no valor de R$ 6.000,00 cada,com vencimento para 30 e 60 dias respectivamente.
17. Serviços prestados a Cia Sul no valor de R$ 10.000,00 a qual aceitou,no ato 4 duplicatas 010/1 à 013/1 no valor de R$ 2.500 cada, comvencimento de 30 em 30 dias.
Em 20 de junho de 2006:
18. Foram retirados do estoque, material de expediente no valor de R$ 1.880,00 conforme requisição 003-R.
19. Recebimento de R$ 8.700,00 correspondente a serviços prestados aCia Brasil.
20. Pagamento em dinheiro a importância de R$ 3.000,00 correspondente ao aluguel do imóvel onde a empresa esta localizada
21. Pagamento da conta de luz e telefone deste mês no valor deR$ 2.000,00. O pagamento foi efetuado mediante cheque 004-A do Banco do Nordeste
Em 30 de junho de 2006:
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Contabilidade A10
22. Aquisição de um veículo usado no valor de R$ 20.000,00 de propriedade da Sra. Marta da Silva, conforme recibo de transferência. No ato dacompra, foi pago 50% do valor da compra em dinheiro e o restante foi dividido em duas parcelas no valor de R$ 5.000,00 cada, conforme duplicatas 0010 e 0011 vencíveis em 30 e 60 dias.
23. Para utilização de matéria de expediente, foram retirados do estoque aimportância de R$1.500,00 conforme requisição 005-R.
24. Aquisição de 4 computadores no valor de R$ 12.000,00 a prazo, conforme duplicata 013 com vencimento para 30 dias a partir desta data.
25. Pagamento da duplicata 002 mais juros de 10%.
26. Recebimento da duplicata 010 mais juros de 10%.
Referências
FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DA USP. FEA/USP. Equipe de professores. Contabilidade introdutória. São Paulo: Atlas, 2000.
FRANCO, Hilário. Contabilidade comercial. 13. ed. São Paulo: Atlas, 1996.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade básica fácil. 24. ed. São Paulo: Saraiva, 2003.
SOUZA, Luis Carlos. Contabilidade ao alcance de todos. Curitiba: Juruá, 2006.
Utilizando o plano de contas, faça os Lançamentos, os Razonetes e o Balancete de verifi cação.
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