UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

Profesionales formando profesionales

Contador : Salazar Córdova, Luis Alberto

Lima – Perú 2012

Contabilidad de Sucursales y Filiales

•Diferencias entre una sucursal y filial•Características de las sucursales•Tipos de sucursales•Ámbito tributario de las sucursales•Contabilidad de sucursales•Disolución y liquidación de sucursales •Extinción de sucursales•Reorganización de sucursales •Estados financieros consolidados•Sucursales de empresas peruanas en el exterior•Sucursales en el país de empresas constituidas en el extranjero•Terminación de sucursales •Casos prácticos

ASPECTOS/TEMAS A TRATAR

•De acuerdo a la definición que establece el articulo 396 de la Ley General de Sociedades se le define como “todo establecimiento secundario a través de la cual una sociedad desarrolla, en un lugar distinto, determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social”. •La sucursal carece de personería jurídica independiente de su principal. Está dotada de representación legal permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbito de las actividades que la principal le asigna, conforme a los poderes que otorga a sus representantes.

SUCURSALES

DEFINICIONES

SEGÚN LA NIC 27, PÁRRAFO 4.

PRINCIPAL O MATRIZ

es aquella

ENTIDAD

que tiene

UNA O MÁS SUBSIDIARIAS

•Es una entidad controlada por otra entidad conocida como matriz. (según la NIC 27, párrafo 4 y la NIC 28 párrafo 2). La subsidiaria puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales.

SUBSIDIARIA O DEPENDIENTE (O FILIAL

•Es una entidad sobre la que el inversionista posee influencia significativa, y no es una subsidiaria ni constituye una participación en un conjunto (según NIC 28, párrafo 2).•La influencia significativa: Es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener un control absoluto ni el control conjunto de la misma.

ASOCIADA

PRINCIPAL O CASA MATRIZ

TENDRÁ INFLUENCIA SIGNIFICATIVA SOBRE: TENDRÁ EL CONTROL SOBRE:

AFILIADAS O ASOCIADAS:

EMPRESA CON RAZÓN SOCIAL Y NÚMERO DE RUC DISTINTA AL DE LA CASA MATRIZ.

SUCURSAL:VIENE A SER PRÁCTICAMENTE LA MISMA EMPRESA, PERO CON UBICACIÓN DISTINTA AL DE LA CASA MATRIZ.

FILIAL O SUBSIDIARIA:ESTA EMPRESA SI ES DISTINTA A LA CASA MATRIZ, PUESTO QUE CUENTA CON AUTONOMÍA .

Diferencias

Entre

SUCURSAL FILIAL

No tiene personería jurídica propia.

Tributan solo por sus rentas de fuente peruana.

Responde por las obligaciones que la sucursal asuma en el país.

Tributan por sus rentas de fuente peruana y extranjera.

CARACTERISTICAS DE LAS SUCURSALES

1) DESARROLLO DE PARTE DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES QUE SON

OBJETO SOCIAL DE LA PRINCIPALDETEMINA

EMPRESARIO O PROFESIONAL CELEBRA O EJECUTA CONTRATO Y ACTOS

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS DENTRO DE SU OBJETO SOCIAL.

FINALMENTELAS SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRAJERAS, NO PODRÍA ESTAR

ESTABLECIDA POR NUESTRA LEGISLACIÓN SINO POR LA LEGISLACIÓN

DE LA PRINCIPAL.

2) DOMICILIO

UBICADO EN “UN DOMICILIO DISTINTO AL DE LA PRINCIPAL “.

PRINCIPAL ESTA EN EL EXTRANJERO EL ASUNTO PODRÍA QUEDAR CLARO. SIN

EMBARGO, CUANDO ELLA ESTA EN EL PAÍS EL ASUNTO CAMBIA.

TERRITORIALES DE DONDE LA SUCURSALES PODRÍAN ABRIRSE EN

FUNCIÓN A JURISDICCIONES DIVIDIDAS SOBRE LA BASE DE

REGIONES.

3) CARENCIA DE PERSONERÍA JURÍDICA INDEPENDIENTE

ES LA BASE QUE PERMITE RECONOCER QUE EL VERDADERO SUJETO DE IMPUTACIÓN DE DERECHO Y OBLIGACIONES ES LA PRINCIPAL, PESE A LAS CIRCUNSTANCIAS DE LA AUTONOMÍA .

de

ADMINISTRACIÓN GESTIÓN

RECONOCIDAS A LA SUCURSAL.

que le son

4) ESTABLECIMIENTO SECUNDARIO

POR EL MERO HECHO DE QUE ESTA CONSTITUIDA COMO TAL

se da

SOCIEDAD RESPECTO DE LA CUAL HAY QUE DIFERENCIARLA.

por una

es ciertoQUE EXISTE ENTRE ELLAS UNA

DUALIDAD

DEPENDENCIA

ADMINISTRATIVA Y POLÍTICA GENERAL

DE LA PRINCIPA

L.

AUTONOMÍA DE

GESTIÓN

6) ESTABILIDAD O PERMANENCIA

SE TRADUCE EN LA NECESIDAD DE CONTAR CON UN REPRESENTANTE PERMANENTE

que asuma la

REPRESENTACIÓN DEL ESTABLECIMIENTO

7) RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL

NOTA CARACTERÍSTICA DE LA DEPENDENCIA DE LA SUCURSAL Y QUE SI BIEN ERA INCUESTIONABLE EN NUESTRA PRACTICA LEGAL.

ha sido

EXPRESA

establecida en

IMPERATIVAMENTE

NUESTRA LEGISLACIÓN, BAJO SANCIÓN DE NULIDAD EN CASOS DE PACTARSE LO CONTRARIO.

8) EL REPRESENTANTE LEGAL PERMANENTE

DESIGNACIÓN PUEDE SER INDEFINIDA O POR UN TIEMPO DETERMINADO O DETERMINABLE.

su

HABÉRSELE CONFERIDO LAS FACULTADES DE REPRESENTACIÓN PROCESAL MÍNIMAS ESTABLECIDAS EN EL CÓDIGO PROCESAL CIVIL .

el

RELACIONADOS CON LAS ACTIVIDADES OTORGADAS POR LA PRINCIPAL A LA SUCURSAL DENTRO DEL ÁMBITO TERRITORIAL DE SU DOMICILIO.

por la capacidad de

CELEBRAR CONTRATOS REALIZAR ACTOS

CARACTERÍSTICAS PARA LA APERTURA DE UNA SUCURSAL

JURÍDICAMENTE SON UNA EXTENSIÓN DE LA CASA PRINCIPAL.

FÍSICAMENTE SE CONSIDERA QUE EL CONTRIBUYENTE HA ABIERTO UN NUEVO PUNTO DE

ATENCIÓN.

EFECTÚA SU PROPIA FACTURACIÓN.

POR SU NATURALEZA TIENE UN LOCAL PROPIO.

POR LA GENERAL TIENEN INVENTARIOS.

SUS REGISTROS CONTABLES Y AUXILIARES DEBEN PERMANENTEMENTE INTEGRARSE A LA PRINCIPAL.

EL LOCAL Y LAS INVERSIONES NECESARIAS PARA SU DESENVOLVIMIENTO LOS REALIZA LA PRINCIPAL.

LAS SUCURSALES PUEDEN SER LOCALES O EN EL EXTERIOR.

TIPOS DE SUCURSALES (DE ACUERDO A LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES

SOCIEDAD

CONSTITUIDA EN EL PERÚ.

CONSTITUIDA EN EL EXTERIOR.

ACORDADO POR EL DIRECTORIO.

SUCURSAL EN EL PAÍS.

AMBITO TRIBUTARIO DE LAS SUCURSALES

SOCIEDAD

CONSTITUIDA EN EL PERÚ.

CONSTITUIDA EN EL EXTERIOR

SUCURSALES

SUCURSAL EN EL PAÍS.

NO SON RESPONSABLES

CONTRIBUYENTES

DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUCURSALES

EL CONJUNTO DE ACTOS LLEVADOS A CABO POR UN ADMINISTRADOR ESPECIALMENTE DESIGNADO (LIQUIDADOR), PARA REALIZAR LOS ACTOS Y PAGAR LOS PASIVOS .

la

DISOLUCIÓN ES EL ACTO O CIRCUNSTANCIA ESTABLECIDA.

por

LA LEY O EL ESTATUTO

del cual

UNA ENTIDAD LEGAL DEJA DE ACTUAR COMO EMPRESA EN MARCHA PARA INICIAR EL PROCESO NECESARIO QUE LA LLEVARA A SU EXTINCIÓN.

por tanto

DETERMINA EL INICIO DEL PROCESO DE LIQUIDACIÓN.

es decir

EXTINCION DE LAS SUCURSALES

SOCIEDAD

CONSTITUIDA EN EL PERÚ.

CONSTITUIDA EN EL EXTERIOR

SE CANCELAN

SUCURSAL EN EL PAÍS.

DISUELVEN, LIQUIDAN Y EXTINGUEN.

REORGANIZACIÓN DE SUCURSALES

TRANSFORMACIÓN DE LA SUCURSAL.

REORGANIZACIÓN SIMPLE.

FUSIÓN POR ABSORCIÓN EN LA CUAL LA SUCURSAL ABSORBE A UNA O MÁS SOCIEDADES.

ESCISIÓN DEL PATRIMONIO DE LA SUCURSAL, YA SEA MEDIANTE LA TRANSFERENCIA DE UNO O MÁS BLOQUES PATRIMONIALES A UNA O MÁS SOCIEDADES EXISTENTES.

CUALQUIER OTRA OPERACIÓN EN QUE SE COMBINEN TRANSFORMACIONES, FUSIONES O ESCISIONES.

Contabilidad de Sucursales

Una de las formas de manejar la contabilidad de las sucursales involucra la segmentación de los sistemas de contabilidad de la Oficina Matriz en sistemas de contabilidad separados.En este sentido, existen dos formas generales de llevar contabilidad por parte de la Sucursal, que dependerán en gran medida de quién registre las transacciones y de la cantidad de operaciones que realice la empresa, como se verá a continuación.

       

Tipo de Contabilidad

Descentralizada

Centralizada

Contabilidad Completa

Sólo libro Caja

Matriz

17.8 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas I. CONTENIDO Se trata de una subcuenta que es manejada exclusivamente la matriz que acumula la inversión efectuada por esta en cada una de las sucursales de tal forma que sus movimientos corresponden las operaciones que se realizan entre la oficina o casa central y la sucursal, en caso de que la contabilidad sea descentralizada.

II. DINAMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: Efectivo, mercadería, muebles y enseres y demás activos que la matriz remite a la sucursal. Pagos a terceros efectuados por la Oficina Matriz por cuenta de la sucursal. Efectivo, mercaderías y otros que una sucursal envía a otra. Es débito fiscal de las operaciones de venta o prestación de servicios efectuados por la subsidiaria.

Efectivo, mercaderías que envía la sucursal a la Oficina Matriz u a otra sucursal. En el primer supuesto se carga a la cuenta respectiva del bien que se recibe, mientras que en segundo caso se debita la subdivisionaria de la cuenta de la sucursal que la recibe. La transferencia del crédito fiscal de las adquisiciones de bienes y servicios de la sucursal.

DINAMICA CONTABLE

SUCURSAL 479 Otras Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas I. CONTENIDO Esta subdivisionaria es una cuenta que es llevada por sucursales que llevan su contabilidad de manera descentralizada. II. DINAMICA ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: Efectivo, mercadería,

muebles y enseres y demás activos que la sucursal remite a la Casa Matriz.

Efectivo, mercaderías, muebles y enseres y demás activos que se remiten a otras sucursales.

Pagos a terceros que la sucursal efectúa por cuenta de la Casa Matriz.

El crédito fiscal por las adquisiciones de bienes y servicios efectuados por la sucursal.

Efectivo, mercadería, muebles y enseres y demás activos que la sucursal recibe de la Matriz.

Efectivo, mercaderías, muebles y enseres y otros que la sucursal recibe de otras sucursales.

Pagos a terceros que la oficina central efectúa por cuenta de la sucursal.

El débito fiscal por las ventas de bienes o prestaciones de servicios efectuados por la sucursal.

CASOS PRACTICOS

CONTABILIDAD CENTRALIZADA

LA CIA DERIVADOS LACTEOS S.A HA APROBADO LA ESTRATEGIA DE CONTAR CON DOS SUCURSALES Y UNA AGENCIA PARA LOGRAR INCREMENTAR SUS VENTAS A PARTIR DEL 01 DE MAYO DE 2011 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

1.- EN EL MES DE MAYO SE TOMA UN PAGARE POR S/ 1 500 0000 A UN AÑO RENOVABLE CON UNA TASA DEL 7.5% DE INTERÉS ANUAL, CON VENCIMIENTO TRIMESTRALES

------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------------10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 1` 500 0000 104103 Banco Interbank18 Servicios y Otros Contratados Por Anticipado

112500 18.1 Costos Financieros 45 Obligaciones Financieras

1´612500 451 Prestamos Bancarios – InterbankPor el Préstamo bancario del Interbank

2.- EN EL MISMO MES SE ADQUIERE AL CONTADO UN LOCAL EN MIRAFLORES POR S/ 550,000, OTRO EN SAN ISIDRO POR S/ 600,000 Y OTRO EN SAN MIGUEL POR S/ 150,000

--------------------------------------------------------- X ------------------------------------------------------------3 3 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1` 300 000 3324 Instalaciones 3324.02 Local sucursal Miraflores 550,000 3324.03 Local Sucursal San Isidro 600,000 3324.04 Local Agencia San Miguel 150,00040 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag 234,000 40.11 IGV 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros 1 534 000 421 Facturas por Pagar Para registrar las adquisiciones de locales como nuevos puntos de ventas ------------------------------------------------------------ XX ---------------------------------------------------------42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 1´534000 42.1 Facturas, boletas y otros comprob. Por Pagar10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1534000 104103 Banco Interbank x/x Por la cancelacion de los Inmuebles adquiridos

3.- S E ENTREGO FONDOS FIJOS A LAS SUCURSALES DE MIRAFLORES S/3,000 A SAN ISIDRO S/ 5,000 Y PARA LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/1,000--------------------------------------------------------- X

----------------------------------------------------------10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 9,000 102 Fondos Fijos 102.02 Fondo Fijo Sucursal Miraflores 3000 102.03 Fondo Fijo Sucursal San Isidro 5000 102.04 Fondo Fijo Agencia San Miguel 100010 Efectivo y Equivalente de Efectivo 9,000 104103 Banco Interbank

Para registrar las asignación de Fondos Fijos a las distintas tiendas de la CIA.

4.- SE HACE ENTREGAS DE MERCADERÍAS A LA SUCURSAL DE MIRAFLORES POR S/950,000 A SAN ISIDRO POR S/ 1´ 2250000 Y A SAN MIGUEL 425000

--------------------------------------------------- X ----------------------------------------------------20 Mercaderías 2´600,000 201 Mercaderías 2011.2 Mercaderías Sucursal Miraflores 950,000 2011.3 Mercaderías Sucursal San Isidro 1´225,000 2011.4 Mercaderías Agencia San Miguel 425,00020 Mercaderías 2´600,000 201 Mercaderías 2011.1 Mercaderías Casa Principal

x/x Para registrar las entregas de mercaderias a las distintas sedes de la empresa

5.- AL 31 DE MAYO LAS VENTAS DE LA CASA PRINCIPAL FUERON DE S/ 5´300,000 , EN LA SUCURSAL DE MIRAFLORES S/ 1´325,0000 EN LA SUCURSAL SAN ISIDRO S/ 1´765,000 Y EN LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/ 530,000.

--------------------------------------------------- X ----------------------------------------------------12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 10´525600 121 Facturas, Boletas y otros comprob. Por cobrar 1211.1 Casa Principal 6´254,000 1211.2 Sucursal Miraflores 1´563,500 1211.3 Sucursal San Isidro 2´082,700 1211.4 Agencia San Miguel 625,400 40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag. 1´605,600 40.11 IGV 1´605,60070 Ventas 8´920,000 70.1 Mercaderias 7011.1 Ventas Casa Principal 5´300,000 7011.2 Ventas Sucursal Miraflores 1´325,000 7011.3 Ventas Sucursal San Isidro 1´765,000 7011.4 Ventas Agencia San Miguel 530,000x/x Para registrar la venta de mercadería en los distintos locales de la compañía

6.- LA SUCURSAL MIRAFLORES INCURRE EN GASTOS DE MOVILIDAD, FOTOCOPIAS Y PERIÓDICOS POR S/ 800.00

----------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------------65 Otros Gastos de Gestión

800.00 659 Otros gastos de gestión 65911.2 Otros Gastos Sucursal Miraflores 800 65911.21 Movilidad 300 65911.22 Fotocopias 100 65911.23 Periódicos 40042 Cuentas por pagar comerciales – Terceros 800.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar x/x Para contabilizar los gastos de caja chica de la Sucursal en Miraflores

7.- EL SUELDO DEL PERSONAL DE LA SUCURSAL SAN ISIDRO ASCIENDO EL MES DE MAYO A S/ 8000.00 REMUNERACIÓN BRUTA.

----------------------------------------------------- X -----------------------------------------------------------262 Gastos de Personal Directores y Gerentes

8720 62.1 Remuneraciones 621.13 Sueldos - Sucursal San Isidro 8000 62.7 Seguridad, previsión social y otras contribuciones. 627.13 Essalud – Sucursal San Isidro 72040 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pagar 1760 40.3 Instituciones Publicas 4031 ESSALUD 720 4032 ONP 104041 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 6960 411.13 Sueldos – Sucursal San Isidro 6960 x/x Planilla de personal asignado a la Sucursal de San Isidro

CASOS PRACTICOS

CONTABILIDAD DESCENTRALIZAD

A

LA OFICINA PRINCIPAL DE LA EMPRESA ELECTROVIA SA ENVÍA A SU SUCURSAL DE TRUJILLO LA SUMA DE S/ 15000 PARA DOTARLA DE CAPITAL DE TRABAJO PARA LA REALIZACIÓN DE SUS TAREAS.

ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

--------------------------- 1 --------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 15000 Relacionadas

10 Efectivo y equivalente de 15000

efectivo

x/x Por el envió de dinero a la sucursal de Barranca para el inicio de sus actividades

------------------------------- x ------------------------------

------------------------------ 1 ---------------------------------10 Efectivo y equivalente de 15000 efectivo

47 Cuentas por pagar diversas 15000

relacionadas

x/x Remesa de dinero de la oficina principal para iniciar actividades

------------------------------ x ----------------------------------

LA OFICINA PRINCIPAL ENVÍA MERCADERÍAS A LA SUCURSAL. LOS VALORES REFERENTES SON LOS SIGUIENTES: (ASIENTO N° 2)VALOR DE COSTO DE LA MERCADERÍA S/ 3000.00VALOR DE MERCADO DE MERCADERÍA S/ 4500.00LA

ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

--------------------------- 1 ---------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 3000 Relacionadas

20 Mercaderías 3000

x/x Por el envió de mercadería a la sucursal de Trujillo

-------------------------- x ---------------------------

--------------------------- 1 ---------------------------

20 Mercaderías 3000 47 Cuentas por pagar diversas

3000 Relacionadas

x/x Recepción de mercaderías de

parte de la oficina de Trujillo

-------------------------- x ---------------------------

LA SUCURSAL DE TRUJILLO EFECTÚA LA VENTA DE LA TOTALIDAD ASIENTO N° 2

ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

NO SE EFECTUAN

de la mercadería anotada en el ASIENTOS

------------------------------ x --------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales 5355 Terceros46 Cuentas por pagar diversas

855 Terceros70 Ventas

45000

x/x Venta de mercadería recibida de la oficina principal

------------------------- x ----------------------------------69 Costo de Ventas 300020 Mercaderías 3000x/x Por el costo de la mercadería vendida------------------------------ x --------------------------------

ENVIÓ DE EQUIPOS DE COMPUTO ASÍ COMO MUEBLES Y ENSERES POR PARTE DE LA OFICINA PRINCIPAL HACIA LA SUCURSAL POR UN VALOR S/. 2800.00

ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

--------------------------- 1 ---------------------------17 Cuentas por cobrar diversas -

Relacionadas 2800 33 Inmueble maquinaria y equipo

2800 x/x Envió de activos fijos a la sucursal de

Trujillo-------------------------- x ---------------------------

--------------------------- 1 ---------------------------

33 Inmueble maq. Y equipo 280047 Cuentas por pagar diversas

2800 Relacionadas

x/x Recepción de activos fijos de la

oficina principal

-------------------------- x ---------------------------

LA SUCURSAL DE TRUJILLO TRANSFIERE FONDOS POR S/ 52400 A LA SUCURSAL DE AREQUIPA A EFECTO DE QUE PUEDA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES, ¿ QUE ASIENTOS DEBEN EFECTUARSE CON EL PROPÓSITO DE REGISTRAR LA OPERACIÓN?

ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

------------------------------ x --------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 52400

Relacionadas17 Cuentas por cobrar diversas

52400 Relacionadas Tercerosx/x Por la reclasificación de la inversión de la

empresa a la sucursal de Arequipa mediante el traslado de fondos de la sucursal de Trujillo a Arequipa.

----------------------------- x ----------------------------------

------------------------------ x --------------------------------SUCURSAL DE TRUJILLO

47 Cuentas por pagar diversas- 52400 Relacionadas

Terceros10 Equivalente y equivalente de efectivo 52400

x/x Por la transferencia de fondos a la sucursal de Arequipa según comprobante adjunto.

------------------------- x ----------------------------------SURCURSAL DE AREQUIPA

10 Efectivo y equivalente de efectivo 5240047 Cuentas por pagar diversas –

52400 Relacionadas x/x Por los fondos recibidos de la sucursal de Arequipa------------------------------- x --------------------------------

SE PAGAN PLANILLAS DE SALARIOS DE LA MATRIZ POR S/. 5000.00 Y DE LA SUCURSAL POR S/. POR S/. 2000 LOS TRABAJADORES NO SE ENCUENTRAN AFILIADOS AL SPP

ASIENTO EN LA CASA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

---------------------- x --------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 100

Relacionadas62 Cargas de Personal 5450 64 Tributos 250 40 Tributos por pagar 1450

10 Efectivo y equivalente 4350

de efectivox/x Por la planilla del mes ------------------------- x -----------------------------

---------------------- x --------------------------------62 Cargas de Personal 2180 64 Tributos 100 40 Tributos por pagar

44047 Cuentas por pagar diversas-

100 Relacionadas 10 Efectivo y equivalente

1740 de efectivox/x Por la planilla del mes ------------------------- x -----------------------------

A LA DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE LA MATRIZ CORRESPONDE A S/. 350, MIENTRAS QUE LA DEPRECIACIÓN DE LOS BIENES DE LA SUCURSAL ASCIENDE S/. 50 POR LOS MUEBLES Y ENSERES Y POR LA COMPUTADORA DE S/ 21.67

ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

---------------------- x---------------------------68 Provisiones del ejercicio 35039 Depreciación y amortiz.

350

x/x Por la depreciación del mes-----------------------x-------------------------

---------------------- x---------------------------

68 Provisiones del ejercicio 71.6739 Depreciación y amortiz.

71.67

x/x Por la depreciación del mes

-----------------------x-------------------------

POR SERVICIO DE AGUA Y LUZ SE CANCELA EL IMPORTE DE S/. 180 MAS IGV PARA LA CASA CENTRAL Y S/. 100 MAS IGV PARA LA SUCURSAL.

ASIENTO EN LA CASA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

------------------------------ x -------------------------------63 Servicios prestados 18040 tributos x pagar 3210 Efectivo y equivalente

212

x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes

---------------------------- x -----------------------------------

------------------------------ x -------------------------------63 Servicios prestados 10047 Cuentas por pagar diversas- 18

Relacionadas 10 Efectivo y equivalente

118

x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes

---------------------------- x -----------------------------------

GRACIAS…