Contabilidad Pública - Semana 035
-
Upload
mayckelsmithbrianlinarescastaneda -
Category
Documents
-
view
5 -
download
0
description
Transcript of Contabilidad Pública - Semana 035
-
Mdulo: 2 Unidad: 3 Semana: 03
CONTABILIDAD PBLICA
C.P.C. Gladys Sanchez Rojas
-
Generalidades Aspectos Legales y Tcnicos del Presupuesto
del Sector Pblico
Plan Contable General Gubernamental Libros y Documentos Fuentes de Contabilidad
Aplicacin Prctica del Nuevo Plan Contable Gubernamental
Desarrollo de una Monografa Completa Formulacin del Balance de Comprobacin -
Constructivo y Asientos de Regularizacin
Preparacin de los Estados Financieros y Notas de Contabilidad
Formulacin de los Estados Presupuestarios
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
CONTABILIDAD PBLICA
-
Semana 3
PLAN CONTABLE GENERAL
GUBERNAMENTAL LIBROS Y DOCUMENTOS FUENTES
DE CONTABILIDAD
-
ORIENTACIONES
A las tutoras, tanto telemticas como presenciales, el alumno
de educacin a distancia
deber acudir habiendo ledo la
unidad correspondiente.
-
CONTENIDOS TEMTICOS
Nuevo Plan Contable Gubernamental Estructura de las cuentas de Activo, Pasivo
y Patrimonio
Estructura de las Cuentas de Resultado Estructura de las Cuentas Presupuestales y
de Orden
Dinmica de Cuentas Libros de Contabilidad Documentos Contables
-
OBJETIVOS
Conocer el Plan Contable Gubernamental
Conocer acerca de los Libros de Contabilidad y los Documentos de Contabilidad
-
NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
-
NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
como son: Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, as como los Organismos Pblicos Descentralizados a excepcin de las Empresas Publicas y los organismos que no utilizan el SIAF
La Direccin de Contabilidad Publica
ente Rector del Sistema Nacional de
Contabilidad mediante Resolucin Directoral
N 01-2009-EF/93.01 del 30 de enero del 2009
aprueba el uso obligatorio del Nuevo
Plan Contable Gubernamental en todas las Unidades
Ejecutoras del Sector Pblico
-
NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Los principales cambio realizados en el Nuevo Plan estn centralizados bajo dos aspectos:
a) Que el clasificador presupuestal del Gasto y del Ingreso tenga su equivalencia en la cuenta contable
b) Las divisionarias del Nuevo Plan Contable Gubernamental se desagregan en algunos casos hasta los dgitos con el objeto de mantener el paralelismo y simultaneidad contable
-
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de
Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas impuestas por el derecho,
la jurisprudencia, usos y costumbres administrativo - contables.
1 MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico - financieras y
presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados financieros y
presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de las cuentas del
Plan Contable Gubernamental.
1. Las operaciones debern ser registradas en las cuentas cuyo ttulo corresponde a su
naturaleza, sin establecer compensacin entre stas.
2. Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos y las que a ms
dgitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.
3. Los cdigos libres sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de
acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al rgano
Rector del Sistema Contable.
-
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD
2.1 La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional (nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble.
2.2 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares, debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables.
2.3 Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; as como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades.
2.4 Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los medios: manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la informacin que se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos que ya se encuentras procesando su informacin mediante el Sistema SIAF, procesarn sus libros mediante este Sistema.
-
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO
-
ESTRUCTURA DE CUENTAS
BALANCE ESTADO DE GESTIN
Elemento Elemento
1
2
3
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
4
5
6
INGRESOS
GASTOS
RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
-
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirn a la entidad beneficios econmicos futuros o un potencial de servicio
E G C
1 ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
1 1 01 CAJA Y BANCOS
1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES
1 2 01 CUENTAS POR COBRAR
1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1 2 03 PRSTAMOS
1 2 04 FIDEICOMISO
1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1 2 09 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 02 BIENES PARA LA VENTA
1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1 3 04 MATERIAS PRIMAS
1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES
1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO
1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS
1 3 09 BIENES EN TRANSITO
1 3 10 DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES
CdigosCATALOGO DE CUENTAS
BALANCE
-
E G C
1 ACTIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE
1 4 01 INVERSIN EN TITULOS Y VALORES
1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1 5 03 VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES
1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS
1 5 06 OBJETOS DE VALOR
1 5 07 OTROS ACTIVOS
1 5 08 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR)
1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS
CdigosCATALOGO DE CUENTAS
BALANCE
-
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE PASIVO
Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidacin se prev que representar para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios econmicos o un potencial de servicio.
E G C
2 PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2 1 03 CUENTAS POR PAGAR
2 1 04 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS
2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
2 2 01 OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO NO CORRIENTE
2 3 01 DEUDA PUBLICA
2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2 4 01 PROVISIONES
2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS
CdigosCATALOGO DE CUENTAS
BALANCE
-
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
DE PATRIMONIO
Participacin residual que queda sobre los activos de la entidad, despus de deducir todos los pasivos
E G C
3 PATRIMONIO
3 1 01 HACIENDA NACIONAL
3 2 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3 3 01 RESERVAS
3 4 01 RESULTADOS ACUMULADOS
CdigosCATALOGO DE CUENTAS
BALANCE
-
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE RESULTADO
-
ESTRUCTURA DE LAS
CUENTAS DE RESULTADO
Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un
ejercicio debern incluirse en la determinacin del supervit o dficit de dicho ejercicio.
E G C
6 RESULTADOS
6 1 01 SUPERVIT O DEFICIT
CUENTAS DE GESTION
CdigosCATALOGO DE CUENTAS
-
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS PRESUPUESTALES Y DE ORDEN
-
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
PRESUPUESTALES
Para registrar el presupuesto institucional de apertura,
modificaciones, y el presupuesto institucional modificado, la ejecucin
de ingresos y de gastos, por cada fuente de financiamiento
-
E G C
8 PRESUPUESTO
8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS
8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS
8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8 5 01 EJECUCIN DE INGRESOS
8 6 01 EJECUCIN DE GASTOS
CdigosCATALOGO DE CUENTAS
PRESUPUESTO
-
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE ORDEN
Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.
-
E G C
9 CUENTAS DE ORDEN
9 1 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9 1 03 VALORES Y GARANTAS
9 1 04 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
9 1 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
9 1 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
9 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9 1 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA
ORDEN
CdigosCATALOGO DE CUENTAS
-
DINMICA DE CUENTAS
-
DINMICA DE CUENTAS
La descripcin y dinmica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una descripcin a
nivel de subcuentas, con el siguiente formato:
a. Contenido.- Brinda una descripcin de los componentes de la cuenta;
b. Nomenclatura de las subcuentas.- Se detallan las subcuentas al mximo nivel de cada una de las cuentas contables.
c. Reconocimiento y medicin.- Se indica una breve referencia a lo establecido por las NIC, NIIF y NIC-SP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que ellas indican;
-
DINMICA DE CUENTAS
d. Dinmica.- Describe los motivos ms comunes o generales de dbito y crdito de las cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se trate de operaciones cuya contabilizacin no est expresada particularmente en el Plan, se deber formular el registro contable que proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF y NICSP;
e. Presentacin.- Busca indicar la posicin correcta de las cuentas en la presentacin de los Estados Financieros.
f. Comentarios.- Buscan orientar en la aplicacin de las cuentas y subcuentas, resaltando ciertas caractersticas de ellas;
g. NIIF Y NICSP.- Se citan las NICSP o las NIIF, aplicables segn correspondan, en cada cuenta para que el usuario efecte las consultas pertinentes, as como las interpretaciones correspondientes.
-
LIBROS DE CONTABILIDAD
-
LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad son los documentos en los que el empresario
refleja las operaciones
relacionadas con la gestin de su
empresa.
Los libros pueden ser elementos fsicos,
esto es, los tradicionales libros
en los que el empresario anotaba
las operaciones relacionadas con su
actividad. Hoy en da, no obstante, es
mucho ms frecuente, que la
contabilidad se lleve por medios
informticos, con lo que, aunque sigamos
denominndolos libros, ya no lo son
en un sentido fsico.
Algunos de estos libros deben ser
llevados obligatoriamente por
el empresario, mientras, que otros son voluntarios, y el
empresario los elaborar slo en el
caso de que entienda que ello le ayudar en
la gestin de su negocio.
-
CLASES DE LIBROS
ASPECTO TCNICO
Libros Principales
Libros Auxiliares
ASPECTO LEGAL
Libros Obligatorios
Libros Voluntarios
La clasificacin de los libros se realiza por dos aspectos: Tcnico y Legal.
-
CLASES DE LIBROS
Libros Principales
- Libro de Inventario y Balances
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro Caja
Libros Auxiliares
- Libro de Caja Chica
- Libro de Kardex (Inventarios)
- Libro Bancos
- Libro Registro de Ventas
- Libro Registro de Compras
- Libro Cuentas Corrientes
- Libro Letras por Cobrar
- Libro Letras por Pagar
- Libro de Planillas
- Libro Registro de Importacin y Exportacin
ASPECTO TCNICO
-
CLASES DE LIBROS
Libros Obligatorios
Libro de Inventario y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja
Libro Registro de Ventas
Libro Registro de Compras
Libro de Planillas
Libro de Actas
Libros Voluntarios
Libro de Caja Chica
Libro de Kardex (Inventarios)
Libro Bancos
ASPECTO LEGAL
-
LIBRO DE INVENTARIOS
Segn el artculo 25 del Cdigo de Comercio, los empresarios deben llevar una Contabilidad que permita un seguimiento cronolgico de sus actividades y la formacin de Inventarios y Balances.
El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales.
Los Inventarios estarn compuestos por un listado que comprenda las diferentes partidas que forman el Patrimonio de la empresa, as como una valoracin de las mismas.
-
LIBRO DIARIO
El libro diario es el documento en el que se recogen las operaciones
que va realizando la empresa de
forma cronolgica.
Las operaciones deben recogerse en el libro da a da, o bien por periodos no
superiores al mes si su detalle
aparece en otros libros. Las
anotaciones en el libro se harn por
medio de asientos.
Al Libro Diario se refiere el artculo 28.2 del
Cdigo de Comercio. "El Libro Diario registrar
da a da todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Ser vlida sin, embargo, la anotacin conjunta de
los totales de las operaciones por
perodos no superiores al mes, a condicin de
que su detalle aparezca en otros libros o
registros concordantes, de acuerdo con la
naturaleza de la actividad de que se trate."
-
LIBRO MAYOR
A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos que deben ser
registrados por prescripcin legal o por necesidades de la gestin de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de
forma cronolgica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en atencin a la fecha de realizacin, sino a la
cuenta que se ha visto afectada.
El Libro Mayor es un libro no obligatorio, a pesar de que en la
prctica resulta imprescindible llevarlo. En l se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se
hayan realizado en ellas.
-
IMPORTANCIA
Mediante ellos seremos justos, ante la ley.
Nos permite registrar y/o procesar todos los
movimientos operacionales
Nos da garanta a segundas, terceras personas y a quienes
tienen intereses en el resultados de las operaciones.
Constituyen elementos de prueba, sustentando con los
documentos que existen.
Nos otorgan informacin en cualquier momento, de
acuerdo a la necesidad de la empresa.
Permite conocer nuestras deudas y obligaciones
Muestra el estado Financiero de la empresa en un tiempo
determinado
-
PROCESO CONTABLE DE LOS LIBROS
Para facilitar la comprensin de los libros de contabilidad y su aplicacin se ha diseado un ciclo contable de los libros, con fines puramente didcticos,
que se inicia en el libro de inventarios y balances y termina en l
-
Diseo N 2
En el ciclo contable anterior se puede apreciar el uso de los Libros de contabilidad de acuerdo a cada etapa del proceso. No obstante tambin debemos mencionar que existen otras formas de graficarlo, los cuales nos ayudan a entender otras actividades contables a realizarse.
-
OBLIGACIN DE LLEVAR
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Nuestra normatividad tributaria seala la obligacin de llevar contabilidad completa o solo determinados libros y registros en funcin de la naturaleza de las actividades econmicas de los contribuyentes o en razn de su personera natural o jurdica.
-
LEGALIZACION Y FOLIACION
Los libros de contabilidad, para que tengan un valor legal , debern estar legalizados por un Notario o un Juez de Paz Letrado, la primera pagina, asimismo debern estar selladas y foliadas cada una de las paginas.
F O L I O
Numeracin correlativa de cada una de las paginas de los libros de contabilidad.
Existiendo 2 clases de folio:
Folio Simple, numeracin correlativa de uno en uno.
Filiacin Doble, numeracin correlativa de dos en dos
-
DOCUMENTOS CONTABLES
-
DOCUMENTOS CONTABLES
Orden de compra - Gua de Internamiento
Orden de Servicio
Nota de Entrada al Almacn (NEA)
Pedido - Comprobante de salida (PECOSA)
Inventario fsico
Kardex de almacn
Tarjetas de identificacin del bien en el almacn
Recibo de Ingresos a Caja Papeleta de Depsitos a favor
del Tesoro Publico (T-6)
Papeleta de Depsitos en Cuenta Corriente
Nota de Cargo Nota de Abono Comprobante de Pago Planillas de Haberes Valorizaci6n de Obra Facturas y Boletas de Venta Otros
Los documentos fuente que sustentan el registro contable son:
-
CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE
INVESTIGACIN SUGERIDAS
Resolver los ejercicios correspondientes a este capitulo del material DUED
Revisar la bibliografa complementaria en la plataforma
Revisar el Blog del Curso donde hallar material complementario.
Resolver la autoevaluacin correspondiente
-
GRACIAS