CONTABILIDAD II (Asientos de Ajuste)
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UNIVERSIDAD DE COLIMA Bachillerato Técnico No. 1
Programa Académico 2010 L.A.E Oscar Armando Cuevas López
CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD II
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍAS.
REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
ASIENTOS DE AJUSTE.
HOJA DE TRABAJO.
LIBROS DE CONTABILIDAD.
Asientos de ajuste
A) Introducción.
B) Circunstancias que los motivan.
C) Conclusiones.
D) Ajustes al activo circulante.
E) Ajustes por acumulación de activo.
F) Ajustes al activo fijo.
G) Ajustes al activo diferido.
H) Ajustes por acumulación de pasivo.
I) Ajustes al pasivo diferido.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Introducción
A) Terminación del ejercicio.
B) Proceder a la formación de los estados financieros.
C) Formación del balance general.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Circunstancias que los motivan
A) Omitir el registro de una o varias operaciones.
B) El valor de los bienes del activo fijo.
C) El valor de los conceptos del activo diferido.
D) Cantidades a favor del negocio no cobradas.
E) Cantidades a cargo del negocio no liquidadas.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Conclusiones
A) Éstas y otras circunstancias son las causas por las cuales los saldos de las cuentas no coinciden con lo que realmente se tiene al terminar el ejercicio.
B) Hacer un examen del saldo de cada cuenta, antes de proceder a la formación de los estados financieros.
C) Cuando el saldo no coincide, la diferencia debe registrarse por medio de asientos especiales “ ajustes “.
D) No hay regla que determine el número de ajustes.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo circulante
A) Caja.
B) Bancos.
C) Mercancías.
D) Cuentas por cobrar.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
A) Introducción.
B) Situaciones que se presentan.
C) Formas de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
C) Arqueo de caja.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja
Situaciones que se presentan
A) Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la cuenta de caja.
B) Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de caja ( faltante ).
C) Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de caja ( sobrante ).
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja
Formas de hacer el ajuste
A) Por el faltante.
B) Por el sobrante.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja
EJEMPLOS
ProveedoresX
Doc. Por pagarX
AcreedoresX
ComprasX
Otros. Gtos. Y prod.
X
DeudoresX
Caja
X
I.V.A. Acreditable
X
POR EL
FALTANTE
Cuenta que procede
X
Caja
X
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Caja
EJEMPLOS
Clientes X
Doc. Por cobrar X
Deudores X
Ventas X
Otros Gtos. Y prod.
X
Caja
X
I.V.A. Por pagar
X
POR EL
SOBRANTE
Caja
X
Cuenta que procede
X
Bancos
A) Introducción.
B) Situaciones que se presentan.
C) Formas de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Introducción
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
Situaciones que se presentan
A) Cheques expedidos aún no cobrados.
B) Valores que el banco aumenta en nuestra cuenta.
C) Prestación de servicios que el banco descuenta de nuestra cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos
Formas de hacer el ajuste
A) Por el aumento en nuestra cuenta.
B) Por la disminución en nuestra cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos
Por el aumento en nuestra cuenta
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos
Bancos
X
Gastos y productos Fin.
X
I.V.A. Por pagar
X
Por la disminución en nuestra cuenta
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Bancos
Gastos y productos Fin.
X
I.V.A. Acreditable
X
Bancos
X
Mercancías
A) Introducción.
B) Situaciones que se presentan.
C) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías
Situaciones que se presentan
A) Que haya mercancías en malas condiciones.
B) Que haya merma de mercancías.
C) Que haya faltantes de mercancías sin justificación.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías
Forma de hacer el ajuste
A) Mercancías en malas condiciones.
B) Merma de mercancías.
C) Faltante de mercancías sin justificación.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías
Mercancías en malas condiciones
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías
Gastos de venta
X
Mercancías
X
Merma de mercancías
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías
Gastos de venta
X
Mercancías
X
Faltante de mercancías
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Mercancías
Deudores diversos
X
Mercancías
X
Cuentas por cobrar
A) Procedimientos para determinar la pérdida probable.
B) Ejemplo.
C) Clientes.
D) Documentos por cobrar.
E) Deudores diversos.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Procedimientos para determinar la pérdida
A) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta.
B) Un tanto por ciento sobre las ventas.
C) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar
Ejemplo
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar
Años Saldo de la cuenta de Pérdida por créditosclientes incobrables
1998 $ 1,800.000.00 $240,000.001999 2,200.000.00 280,000.002000 1,600.000.00 160,000.002001 2,000.000.00 240,000.002002 2,400.000.00 280,000.00
$ 10,000.000.00 $ 1,200.000.00
1 200,000.00 / 10 000,000.00 = 0.12 Ó 12 %
1 200,000.00 / 80 000,000.00= 0.015 Ó 1.5 %
Clientes
A) Introducción.
B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Clientes)
Forma de hacer el ajuste
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Clientes)
Gastos de venta
X
Provisión p/ créditos Incobrables
X
Documentos por cobrar
A) Introducción.
B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar )
Forma de hacer el ajuste
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar)
Gastos de venta
X
Provisión p/ créditos Incobrables
X
Otros gastos y productos
X X
A) Por mercancía :
B) Por razón distinta a mercancía :
Provisión p/ créditos Incobrables
Deudores diversos
A) Introducción.
B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)
Forma de hacer el ajuste
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)
Otros gastos y productos
X
Provisión p/ créditos. Incobrables
X
Acumulación de activo
A) Intereses por cobrar.
B) Rentas por cobrar.
C) Dividendos por cobrar.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Asientos de Ajuste
Intereses por cobrar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Activo
A) Clientes.
B) Documentos por cobrar.
C) Deudores diversos.
Clientes
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )
Clientes
X
Gastos y productos Fin.
X
I.V.A. Por pagar
X
Documentos por cobrar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )
Doc. Por cobrarX
Gastos y productos Fin.X
I.V.A. Por pagarX
Doc. Por cobrarX
Otros Gastos y productos.X
I.V.A. Por pagarX
A) Por mercancía:
B) Por razón distinta a mercancía:
Deudores diversos
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )
Deudores diversos
X
Otros gastos y productos
X
I.V.A. Por pagar
X
Rentas por cobrar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Activo
Deudores diversos
X
Otros gastos y productos
X
I.V.A. Por pagar
X
Dividendos por cobrar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Activo
Otros gastos y productos
X
Deudores diversos
X
Activo fijo
A) Introducción.
B) Conceptos.
C) Ejemplo.
D) Edificios ( ajuste ).
E) Mobiliario y equipo ( ajuste ).
F) Equipo de cómputo ( ajuste ).
G) Equipo de reparto ( ajuste ).
H) Terrenos ( ajuste ).
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Asientos de Ajuste
Introducción
A) Saldo de las cuentas de activo fijo.
B) Depreciación.
C) Procedimiento para determinar la depreciación.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Fijo
Conceptos
Valor original: Es el precio al que fue adquirido determinado bien.
Vida probable: Es el tiempo que se juzga puede durar en servicio determinado bien.
Valor de desecho: Es el precio que se considera puede tener el bien después de haberse usado.
Depreciación total: Es la diferencia entre el valor original y el de desecho.
Método de línea recta: Consiste en restar del valor original el valor de desecho.
Depreciación anual: Consiste en dividir la depreciación total entre el número de años estimados de vida probable.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Fijo
Ejemplo
Valor original.......$ 26,000.00
Valor de desecho..” 6,000.00
Vida probable........ 5 AÑOS
26,000.00 – 6,000.00 / 5 = $ 4,000.00 ( Depreciación Anual )
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Fijo
Edificios
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Fijo
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
Depreciación. Acum. P/ edificio
X
Mobiliario y equipo
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Fijo
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Dep. Acum. P/ mob. Y eq.
Equipo de cómputo
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Fijo
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Dep. Acum. P/ eq. Comp.
Equipo de reparto
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Fijo
Dep. Acum. P/ eq. De rep.
X
Gastos de venta
X
Terrenos
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Fijo
Superávit p/ revaluación de terrenos.
X
Terrenos
X
Activo diferido
A) Saldo de las cuentas.B) Parte que se ajusta.C) Papelería y útiles ( ajuste ).D) Publicidad ( ajuste ).E) Primas de seguros ( ajuste ).F) Rentas pagadas por anticipado ( ajuste ).G) Intereses pagados por anticipado ( ajuste ).H) Gastos de instalación ( ajuste ).
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Saldo de las cuentas
“El saldo de las cuentas está constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores “
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Diferido
Parte que se ajusta
“La parte que se ajusta de cada una de ellas es la consumida, utilizada o disfrutada durante el ejercicio “
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Diferido
Papelería y útiles
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Diferido
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Papelería y útiles
Publicidad
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Diferido
Publicidad
X
Gastos de venta
X
Primas de seguro
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Diferido
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Primas de seguro
Rentas pagadas por anticipado
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Diferido
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Diferido
Otros gastos y productos
X
Intereses pagados. Por ant.
X
Gastos de instalación
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Activo Diferido
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Amort. Acum. P/ gastos Inst.
Acumulación de pasivo
A) Intereses por pagar.
B) Gastos pendientes de pago.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Intereses por pagar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
Proveedores
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )
Proveedores
X
Gastos y productos Fin.
X
I.V.A. Acreditable
X
Documentos por pagar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )
Doc. Por pagarX
Gastos y productos. Fin.X
I.V.A. AcreditableX
Doc. Por pagarX
O. Gastos y productos.X
I.V.A. AcreditableX
A) Por mercancía:
B) Por razón distinta a mercancía:
Acreedores diversos
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )
Acreedores diversos
X
Otros gastos y productos.
X
I.V.A. Acreditable
X
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo
A) Por sueldos.
B) Por rentas.
C) Por cuotas al i.M.S.S.
D) Por servicio de luz.
E) Por servicio telefónico.
Gastos pendientes de pago
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por sueldos
Gastos pendientes. de pago
X
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por rentas
X
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
I.V.A. Acreditable
X
Gastos pendientes de pago
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por cuotas al I.M.S.S.
Gastos pendientes de pago
X
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por servicio de luz
X
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
I.V.A. Acreditable
X
Gastos pendientes de pago
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por servicio telefónico
X
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
I.V.A. Acreditable
X
Gastos pendientes. de pago
Pasivo diferido
A) Saldo de las cuentas.
B) Parte que se ajusta.
C) Rentas cobradas por anticipado ( ajuste ).
D) Intereses cobrados por anticipado ( ajuste ).
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Saldo de las cuentas
“El saldo de las cuentas representa productos cobrados por anticipado por lo cual se tiene la obligación de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores “
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Pasivo Diferido
Parte que se ajusta
“La parte que de cada una de las cuentas del pasivo diferido se ajusta es la ganada por la empresa durante el ejercicio “
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Pasivo Diferido
Rentas cobradas por anticipado
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Pasivo Diferido
X X
Rentas cobradas Por anticipado Otros gastos y productos
Intereses cobrados por anticipado
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE Pasivo Diferido
X X
Intereses Cobrados Por anticipado. Otros gastos y productos