Contabilidad Financiera Unidad 1
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Mtro. Jorge Alberto Porras Jiménez
Contabilidad Financiera
Unidad 1: La estructura básica de la
contabilidad financiera
Contenido
Recursos Financieros
Situación Financiera
Rendimiento Financiero
Flujos de Efectivo
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
Contabilidad
La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las
operaciones que afectan económicamente a una entidad y que
produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las
operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos.
Información Financiera
La información financiera que emana de la contabilidad, es
información cuantitativa, expresada en unidades monetarias
y descriptiva, que muestra la posición y desempeño
financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de
ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones
económicas.
Su manifestación fundamental son los estados financieros.
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
Contabilidad General
Definición: Es el registro sistemático, ordenado y oportuno de las
operaciones de la empresa a una fecha determinada.
Objetivo: Registrar las operaciones de una empresa comercial.
Características: es Cuantitativa, es un registro, es sistemática, es
oportuna, es ordenada.
Importancia: Porque arroja información para elaborar los Estados
Financieros
Contabilidad FinancieraDefinición: Es la que utiliza las cuentas de la contabilidad
para elaborar los estados financieros.
Objetivo: Tomar decisiones
Características: Es un registro, es cuantitativa, con ella
se elabora el estado de resultados y el estado de situación
financiera
Importancia: Porque a través de los estados financieros,
se toman decisiones
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
Estructura
Criterio Prudencial
Reglas Particulares
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
Criterio Prudencial
Principio contable genérico que obliga a tomar en cuenta todos los
elementos de juicio disponibles para elegir de entre las posibles
alternativas la mejor, con objeto de medir o cuantificar contablemente con
la mayor certeza. Este criterio se aplica a nivel reglas particulares.
Reglas Particulares
Las reglas particulares se dividen de la siguiente manera:
Reglas de Valuación: Son el estudio de la aplicación de principios de la contabilidad y la
forma de cuantificación de cada uno de los conceptos que integran los estados financieros.
Es decir, las reglas de valuación responden a la pregunta de cómo hacer la cuantificación de
determinado evento económico para incluirlo en la información financiera.
Reglas de Presentación: Se refiere al modo de reflejar en forma correcta cada uno de los
conceptos que integran los estados financieros con objeto de mostrar una estructura
adecuada de lo mismo. Las reglas de presentación responden a la pregunta donde mostrar
en los estados financieros la información contable producto de la valuación de eventos
económicos cuantificables para tener una adecuada interpretación de los mismos.
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
Los principios Contables
Son una serie de normas básicas de obligado cumplimiento que deben
observarse en la formación de una contabilidad, para reflejar la imagen fiel
del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.
Entidad
Los principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente económico y a sus
aspectos financieros son:
La actividad económica es realizada por entidades identificables las que
constituyen combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y
capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones
encaminadas a la consecución de los fines de la entidad.
A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que persigue fines
económicos particulares y que es independiente de otras entidades.
Se utilizan para identificar una entidad dos criterios:
Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad
social con estructura y operación propios.
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
Realización
Centro de decisiones independientes con respecto al logro de fines específicos, es decir, a la
satisfacción de una necesidad social .
Por tanto, la personalidad de un negocio es independiente de sus accionistas o propietarios y
en sus estados financieros sólo deben incluirse los bienes, valores , derechos y obligaciones
de este ente económico independiente. La entidad puede ser una persona física o una
persona moral o una combinación de varias de ellas.
La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones
que realiza una entidad con otros participantes en la actividad
económica y ciertos eventos económicos que la afectan.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ella
realizados:
Cuando ha efectuado transacciones con otros entes económicos.
Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de
recursos o de sus fuentes.
Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las
operaciones de ésta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en términos
monetarios.
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
Valor Histórico Original .
Periodo Contable
La necesidad de conocer los resultados de operación y la
situación financiera de la entidad, que tiene una existencia
continua, obliga a dividir su vida en períodos convencionales.
Las operaciones y eventos así como sus efectos derivados, susceptibles de ser
cuantificados, se identifican con el período en que ocurren, por tanto cualquier información
contable debe indicar claramente el período a que se refiere.
En términos generales, los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron,
independientemente de la fecha en que se paguen.
Los principios de contabilidad que establecen la base para cuantificar las operaciones
del ente económico y su presentación son:
Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según las
cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimación razonable que de ellos
se haga al momento en que se consideren realizados contablemente.
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
El negocio en marcha
Estas cifras deberán ser modificadas en el caso de que
ocurran eventos posteriores que les hagan perder su
significado, aplicando métodos de ajuste en forma
sistemática que preserven la imparcialidad y objetividad
de la información contable.
Si se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios y se aplican a todos los
conceptos susceptibles de ser modificados que integran los estados financieros, se
considerará que no ha habido violación de este principio, sin embargo, esta situación debe
quedar debidamente aclarada en la información que se produzca.
La entidad se presume en existencia permanente salvo
especificación en contrario, por lo que las cifras de sus
estados financieros representarán valores históricos o
modificaciones de ellos, sistemáticamente obtenidos.
Cuando las cifras representen valores estimados de liquidación, esto deberá especificarse
claramente y solamente serán aceptables para información general cuando la entidad esté
en liquidación.
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
Revelación suficiente .
El principio que se refiere a la información es el de:
Dualidad económica
Se constituye de:
Los recursos de los que dispone la entidad para
realización de sus fines y, las fuentes de dichos recursos,
que a su vez, son la especificación de los derechos que
sobre los mismos existen, considerados en sus
conjuntos.
La doble dimensión de la representación contable de la entidad es fundamental para una
adecuada comprensión de su estructura y relación con otras entidades. El hecho de que los
sistemas modernos de registro aparentan eliminar la necesidad aritmética de mantener la
igualdad de cargos y abonos, no afecta al aspecto dual del ente económico, considerado en
su conjunto.
La información contable presentada en los estados
financieros debe contener en forma clara y
comprensible todo lo necesario para juzgar los
resultados de operación y la situación financiera de
la entidad.
La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
Importancia Relativa
Consistencia
Los principios que abarcan las clasificaciones anteriores como requisitos generales
del sistema son:
La información que aparece en los estados
financieros debe mostrar los aspectos importantes de
la entidad susceptibles de ser cuantificados en
términos monetarios. Tanto para efectos de los datos
que entran al sistema de información contable como
para la información resultante de su operación, se
debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos
con los requisitos de utilidad y finalidad de la
información.
Los usos de la información contable requieren que se sigan
procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo.
Recursos Financieros
Objetivo
Los recursos financieros de una organización son el conjunto de activos líquidos:
Aplicar estos Recursos en Forma Mediata o Inmediata a la Operación de la Empresa.
Los recursos financieros se utilizan principalmente para llevar a cabo las operaciones de
la organización, como ser la compra de mercaderías, pago de sueldos y también para la
realización de inversiones de largo plazo.
Clasificación
1. Efectivo.
2. Bancos.
3. Cuentas por Cobrar.
4. Títulos y Valores
- Dinero en efectivo
- Cheques
- Depósitos bancarios de libre disponibilidad
- Tenencias de inversiones financieras de alta liquidez,
como acciones y bonos que se comercian en la bolsa
de comercio
Son los Activos Circulantes que tienen Algún Grado de Liquidez.
Recursos Financieros
Objetivo
Bienes
Son los Recursos que Requiere una Empresa para Operar como Tal.
Satisfacer las Necesidades en la Operatividad de la Empresa.
Clasificación
1. Materiales.
2. Técnicos.
3. Financieros.
Recursos Financieros
Derechos
Es la Facultad que Tiene Cualquier Empresa de Exigir el Cumplimiento a los Acuerdos
Establecidos.
Objetivo
Clasificación
Hacer Cumplir los Acuerdos Establecidos.
1. De Enajenar
2. A Comprar
3. Solicitar el Cumplimiento
4. A Decidir.
Situación Financiera
Concepto
Es la Situación que Guardan los Activos, Pasivos y Capital Contable a un Periodo
Determinado.
Clasificación
1. Activo
2. Pasivo
3. Capital Contable
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
SITUACIÓN FINANCIERA
Situación Financiera
Elementos de la Situación Financiera
Bienes y Derechos de la Empresa.
Concepto
1. Circulante
2. Fijo
3. Diferido
ACTIVO
Objetivo
Mantener Funcionando a la Empresa.
Clasificación
Situación Financiera
Activo Circulante
Son los Bienes y Derechos de la Empresa de Pronta Conversión en Efectivo.
Contiene
Las Cuentas Contables donde se Registran los Bienes y Derechos de la Empresa.
CAJA
Registra el dinero
en Efectivo
BANCOS
Registra el dinero
Depositado en
Bancos
ALMECEN
Registra las
mercancías que
entran y salen de
la entidad
CLIENTES
Registra los
adeudos de los
clientes por ventas
a crédito
DOCUMENTOS
POR COBRAR
Registra los
pagares o letras
de cambio que le
adeudan a la
entidad
DEUDORES
Registra los
adeudos de
terceras personas
que no son
clientes
INVERSIONES Y
VALORES
Registra acciones,
CETES, Dólares,
en poder de la
entidad
Situación Financiera
Activo Fijo
Son los Bienes Muebles e Inmuebles de la Empresa.
Contiene
Las Cuentas Contables donde se Registra la Compra de Bienes Muebles e Inmuebles de la
Empresa.
TERRENOS
Registra la compra
de terrenos de la
empresa
EDIFICIOS
Registra la compra
de edificios para la
empresa
MOBILIARIO Y
EQUIPO
Registra la compra
de muebles y
equipo de oficina
para la empresa
EQUIPO DE
TIENDA
Registra la compra
de anaqueles,
góndolas etc.,
EQUIPO DE
TRANSPORTE
Registra la compra
de Vehículos para
uso de la entidad.
EQUIPO DE
TELEFONIA
Registra los
teléfonos, fax,
conmutador, etc.
EQUIPO DE
COMPUTO
Registra la compra
de PC.
Impresoras, etc
Situación Financiera
Activo Diferido
Son los Pagos Anticipados que Realiza la Empresa.
Contiene
Las Cuentas Contables donde se Registran los Pagos Anticipados.
PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA
Registra la compra
anuncios,
muestras, etc.
DEPOSITOS EN
GARANTIA
Registra el dinero
que se deja en
garantía
SEGUROS Y
FIANZAS
Registra la compra
de seguros para la
empresa o fianzas
a los empleados
RENTAS
PAGADAS POR
ANTICIPADO
Registra de la
renta por uno o
varios meses
INTERESES
PAGADOS POR
ANTICIPADO
Registra los
intereses pagados
por anticipado.
IMPUESTOS
PAGADOS POR
ANTICIPADO
Registra los
impuestos
pagados en forma
anticipada
Situación Financiera
Pasivo: Fuentes Externas de Financiamiento
Concepto
Son los Compromisos Voluntarios o necesarios que la Empresa Contrae y que Requiere
Pagar.
Objetivo
Dar Financiamiento a la Empresa, Además de Cumplir con sus Obligaciones Legales y
Fiscales.
1. A Corto Plazo
2. A Largo Plazo
3. Diferido
Clasificación
Situación Financiera
Pasivo a Corto Plazo
Concepto
Son Deudas y Obligaciones Contraídas por la Empresa a un Plazo Menor de 1 año.
Contiene
Las Cuentas Contables donde se Registran los Compromisos Adquiridos por la Empresa, a
Menos de 1 Año.
PROVEEDORES
Registra la compra
de mercancía a
crédito
ACREEDORES
Registra la compra a
crédito de bienes o
servicios diferentes
a mercancías
DOCUMENTOS
POR PAGAR A
CORTO PLAZO
Registra las
deudas de la
empresa donde se
firman pagares o
letras de cambio
PRESTAMOS
BANCARIOS A
CORTO PLAZO
Registra deudas
con bancos menos
a un año
IMPUESTOS POR
PAGAR
Registra los
impuestos a cargo
de la Emprsa.
Situación Financiera
Pasivo a Largo Plazo
Concepto
Son las Deudas y Obligaciones Contraídas por la Empresa, a un Plazo Mayor de 1 año.
Contiene
Las Cuentas Contables donde se Registran los Compromisos Adquiridos por la Empresa, a
Más de 1 Año.
ACREEDORES
HIPOTECARIO
Registra el adeudo
por Hipotecas.
DOCUMENTOS POR
PAGAR A LARGO PLAZO
Registra las deudas de la
empresa firmando pagares o
letras de cambio
PRESTAMOS BANCARIOS
A LARGO PLAZO
Registra deudas con bancos
mayor a un año
Situación Financiera
Pasivo Diferido
Concepto
Son los Cobros Anticipados que Realiza la Empresa.
Contiene
Las Cuentas Contables donde se Registran los Cobros Anticipados.
INTERESES COBRADOS
POR ANTICIPADO
Registra los intereses que la
empresa cobra en forma
anticipada
RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
Registra las rentas que la
empresa cobra en forma
anticipada
Situación Financiera
Concepto
Es el Dinero Invertido por Socios o Accionistas, Reserva Legal y Utilidades.
Objetivo
Facilitar la Constitución y Operación de una Empresa.
Capital Contable: Fuentes Internas de Financiamiento
Patrimonio
1. Capital
2. Reservas
3. Utilidades
Clasificación
Situación Financiera
Objetivo
Facilitar la Constitución y Operación de una Empresa.
1. Inversión de los Socios o Accionistas
2. Utilidades
3. Pérdidas
4. Reserva Legal.
Clasificación
Concepto
Es el Dinero Invertido en la Empresa por Socios o Accionistas, Utilidades, Reserva Legal y
Pérdidas
Capital Contable
Contiene
Las Cuentas Contables donde se Registran las Aportaciones en Dinero o Bienes, la Reserva
Legal, las Utilidades y las Pérdidas.
Situación Financiera
CAPITAL SOCIAL
Registra las aportaciones de
dinero o bienes de los
Accionistas o Socios
RESERVA LEGAL
Registra la cantidad de
dinero para prevenir
contingencias
UTILIDADES
Registra las ganancias que
tiene la empresa
PERDIDA
Registra el resultado
negativo que obtuvo la
empresa
Ecuación Fundamental de la Situación Financiera
A = P + C
P = A - C
C = A - P
Rendimiento Financiero
Importancia
Permiten la Continuidad de la Empresa.
Concepto
Son las Entradas de Dinero por la Comercialización de Bienes y Servicios o de manera
Extraordinaria por Operaciones Financieras o de otro Tipo.
Ingresos
Clasificación
1. Ordinarios: Ventas Productos
2. Extraordinarios: Otras Ventas y Otros Productos.
Costos
Son las Erogaciones que Realiza la Empresa por la Compra de Materiales, Mercancías.
Importancia
Se Recuperan en la Venta del Producto o Servicio.
Clasificación
1. Costo de Venta
2. Costo de Producción de lo Vendido.
3. Costo del Servicio.
Rendimiento Financiero
Importancia
Permiten el Funcionamiento de la Empresa.
Concepto
Erogaciones que Realiza la Empresa para Garantizar la Continuidad del Funcionamiento de
la Empresa
Gastos
Clasificación
1. De Venta.
2. De Admón.
3. Financieros
4. Otros Gastos
Elementos del Rendimiento Financiero
1. Ingresos.
2. Costos.
3. Gastos.
Rendimiento Financiero
Ingresos
1. Otros Productos
Ingresos Ordinarios
1. Venta de Mercancías de Empresas Comerciales
2. Venta de Productos de Empresas Industriales
3. Venta de Servicios de Empresas de Servicios.
4. Productos Financieros
INGRESOS
Ingresos Extraordinarios
VENTAS
Registra las entradas de dinero
por vender un producto, servicio o
mercancía.
PRODUCTOS FINANCIEROS
Registra las entradas de dinero
que recibe la empresa por
intereses a favor
OTROS PRODUCTOS
Registra las entradas de
dinero por conceptos que no
son propios al giro del
negocio
Rendimiento Financiero
Costos
Costos de Venta
Es el Costo de la Mercancía Vendida en Empresas Comerciales.
COSTOS
COSTO DE VENTAS
Registra lo que costo la
mercancía que se ha vendido
COSTO DE PRODUCCIÓN DE
LO VENDIDO
Registra lo que costo el producto
terminado que se ha vendido
COSTO DE VENTA DEL
SERVICIO
Registra lo que costo el
servicio que se ha vendido
Costos de Producción de lo vendido
Es el Costo de la Producción Vendida
Costos de Venta del Servicio
Es el Costo del Servicio Proporcionado.
Rendimiento Financiero
Gastos Ordinarios
De Venta
Sueldos, Papelería, Renta, Impuestos, Mantenimiento, Etc
GASTOS ORDINARIOS
DE VENTAS
Registra los egresos de las áreas
operativas
DE ADMINISTRACIÓN
Registra los egresos de las áreas
administrativas
FINANCIEROS
Registra los egresos por
intereses Bancarios, de
Proveedores y acreedores
De Administración
Sueldos, Papelería, Renta, Impuestos, Mantenimiento Etc.
Financieros
Intereses a pagar por la empresa con Bancos,
Proveedores y Acreedores.
Rendimiento Financiero
Otros Gastos
Otros Gastos
Reparaciones Adecuaciones Adaptaciones de Inmuebles para Renta Propiedad de la
Empresa
GASTOS EXTRAORDINARIOS
OTROS GASTOS
Registra los egresos por otros
conceptos que no son del giro del
negocio
Flujos de Efectivo
Concepto
El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la
manera en que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la empresa.
Existe un ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o
servicios que se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar más
riqueza
Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3
maneras diferentes:
1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).
2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores
(financiamiento).
3. Por la venta de activos que ya no utiliza.
De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que
requiere para la operación de la empresa, esto es un flujo negativo.
Flujos de Efectivo
Estado de flujo de efectivo
El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que informa sobre
las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo dado. Muestra
el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades operativas, de inversión y
financiamiento de la empresa.
Proporcionar información oportuna a la gerencia para la toma de decisiones que ayuden a
las operaciones de la empresa.
Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se ha gastado el efectivo
disponible.
Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronósticos.
Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones con terceros
y con los accionistas.
Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo cuando exista un
excedente de efectivo disponible.
Entre los objetivos fundamentales del estado de flujo de efectivo se encuentran los
siguientes:
Objetivos del flujo de efectivo