Conformarea la plata taxelor si impozitelor in Romania
Transcript of Conformarea la plata taxelor si impozitelor in Romania
Conformarea la plata taxelor si
impozitelor in Romania
Ionut Dumitru
Presedinte Consiliul Fiscal, Economist-sef Raiffeisen Bank*
Octombrie 2015
*Opiniile exprimate sunt opinii personale ale autorului si nu implica institutiile cu care este asociat.
Ponderea economiei neobservate in Romania vs
media UE (% in PIB)
24.3
22.5 23.4
22.8 22.1
33.6 32.5 32.2
31.4 30.2
29.4
29.4 29.8
29.6 29.1 28.4
28.1
25.0
30.0
35.0
18.0 17.9 17.5
15.3 14.4
16.5
19.1 19.9
19.2
20.5
22.5 22.8 22.1
10.0
15.0
20.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Economia neobservata (Institutul National de Statistica)
Economia ascunsa (Schneider, 2015)
Medie UE28 (Schneider, 2015)
Sursa: INS, Schneider (2015)
30
35
40
Medie UE
Romania
Ponderea economiei ascunse in tarile CEE (% in PIB)
10
15
20
25
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Polonia
Cehia
Ungaria
Bulgaria
Sursa: Schneider, 2015
Venituri bugetare foarte mici…
Veniturile bugetare şi venituri fiscale (% din PIB, ESA 2010, 2014)
33,4
45,2
27.6
39,9
30
35
40
45
50
55
60
27.6
20
25
30
Da
ne
ma
rca
Fra
nța
Be
lgia
Su
ed
ia
Fin
lan
da
Au
stri
a
Ita
lia
Luxe
mb
urg
Ge
rma
nia
Un
ga
ria
Gre
cia
Ola
nd
a
Po
rtu
ga
lia
Slo
ve
nia
Cro
ați
a
Ma
lta
Ma
rea
Bri
tan
ie
Cip
ru
R.
Ce
hă
Sp
an
ia
Est
on
ia
Po
lon
ia
Slo
va
cia
Irla
nd
a
Leto
nia
Bu
lga
ria
Litu
an
ia
Ro
mâ
nia
UE
28
Zo
na
eu
ro
Venituri bugetare Venituri fiscale
Sursa: EUROSTAT; Veniturile fiscale includ şi
contribuţiile de asigurări sociale
…si relativ constante in timp, indiferent de sistemul de
impozitare si de nivelul taxelor
33.8
32.6 32.9
31.7 32.2 32.3
33.1
35.4
33.2
31.5
32.7
33.7 33.3
33.0 33.5
30.4
32.0
34.0
36.0
38.0
Venituri totale (% din PIB) Venituri fiscale (% din PIB)
30.4
28.8 28.4
27.9 27.7
28.3
29.0 29.5
28.1
27.1 27.0
28.0 28.0
27.3 27.6
20.0
22.0
24.0
26.0
28.0
30.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Sursa: EUROSTAT; Veniturile fiscale includ şi
contribuţiile de asigurări sociale
Povara taxelor si impozitelor (1)
• Povara fiscala pe munca (in special cea a contributiilor la asigurarilesociale) – factor determinant pentru marimea economiei ascunse.
Totalul taxelor platite de catre companii in Romania este
usor peste media europeana
10.9
5.9 11.8
13.1 8.4
19.7
13.3 9.5 10.5
16.8
8.4 0.5 19.5
32
35.9 37.9
40.3 41 41 41.3 41.5 42 42.6
48.4 48.8 49.1 49.4 49.6 50 50.4 51.2 51.7
58.4
62.7 64.8
40
50
60
70
Other taxes (% of profit)
Profit tax (% of profit)
Labor tax and contributions (% of profit)
Total tax rate (% of profit)
Povara taxelor si impozitelor (2)
18.8 15.5
13.4
3
12.1
20.2 18.2
11.2
26.6 24.8 24.8 20.2
26.8
10.7
27.3 30
35.2 34.3
21.2
35.4 39
29.3
35.9 38.4 39.7
34.3
49.4 53.5
43.4
0 4.2 9.3
18.7
12.4
5 12.7
19.2
6.3 11.8
14.5 20.4
13.6
30.1
12.5 10.9
23.2
20 20.1
24.4 24.5 25.9 27
31 32
0
10
20
30
Sursa: World Bank Doing Business report 2015-2016
Calitatea institutiilor (1)
• Aplicarea corecta si eficienta a codului fiscal si a altor reglementari joaca un rol crucial in dimensiunea economiei ascunse.
• Birocratia si coruptia sunt asociate cu o economie ascunsa mai mare;
• Domnia legii, siguranta dreptului de proprietate si aplicarea stricta a contractelor stimuleaza activitatile formale.
Sursa: FMI, Comisia Europeana
Calitatea institutiilor (2)
Sursa: Comisia Europeana
Reglementarea (1)
• Reglementarile din piata muncii reprezinta un factor esential pentrudimensiunea economiei ascunse.
45
50
Raportul salariul minim/salariu mediu, 2013
25
30
35
40
45
Un
ite
d S
tate
s
Cze
ch R
ep
ub
lic
Sp
ain
Est
on
ia
Ro
ma
nia
20
13
Cro
ati
a
Slo
va
kia
Bu
lga
ria
Un
ite
d…
Ire
lan
d
Latv
ia
Ro
ma
nia
20
15
Po
rtu
ga
l
Ne
the
rla
nd
s
Po
lan
d
Be
lgiu
m
Hu
ng
ary
Ma
lta
Lith
ua
nia
Luxe
mb
ou
rg
Fra
nce
Ro
ma
nia
20
16
Gre
ece
Slo
ve
nia
Sursa: Eurostat, FMI
Reglementarea (2)
Nivelul si calitatea serviciilor publice (1)
• Cerc vicios: economie ascunsa mare – venituri bugetare mici– calitate si cantitate scazuta a serviciilor publice – taxe maimari pentru cei care platesc – economie ascunsa mai mare.
Sursa: FMI
Infrastructura, educaţia şi sănătatea – slăbiciunile României
în materie de competitivitate
România
Nivelul si calitatea serviciilor publice (2)
Sursa: The Global Competitiveness report, World Economic Forum, 2014-2015
� Calitatea infrastructurii este, în mod evident, călcâiul lui Ahile în cazul competitivităţii economiei
romaneşti vis-à-vis de ţările din Europa Centrala şi de Est.
Nivelul si calitatea serviciilor publice (3)
Sursa: FMI
Contractul social/psihologic in plata taxelor
• Conformarea voluntara la plata taxelor este determinata de un contract psihologic/social cu drepturi si obligatii intrecetatean/platitor de taxe si impozite si stat/autoritate fiscala.
• Conformarea este mai mare daca calitatea serviciilor primitede cetateni este mai buna si tratamentul primit din parteade cetateni este mai buna si tratamentul primit din parteaadministratiei fiscale este unul corect, de parteneriat si nu unul de subordonare.
16 16 17 18 1921
27 2830
36 3739
41
48
20
30
40
50
60
VAT gap (% of VAT liability)
24
9 10 10 1012 13 14 15 15 16 16 17 18 19
0
10
20
Sw
ed
en
Ma
lta
Ne
the
rla
nd
s
De
nm
ark
Ire
lan
d
Slo
ve
nia
Ge
rma
ny
Au
stri
a
Fin
lan
d
Bu
lga
ria
Po
lan
d
Be
lgiu
m
Po
rtu
ga
l
Lu
xe
mb
ou
rg
Est
on
ia
Fra
nc
e
Sp
ain
Ita
ly
Cze
ch
Re
pu
bli
c
Hu
ng
ary
Lit
hu
an
ia
Slo
va
kia
Gre
ec
e
La
tvia
Ro
ma
nia
Sursa: Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU-27 Member States Final Report , TAXUD/2012/DE/316, European Commission,
2013
Sursa: Consiliul Fiscal, Comisia Europeana
7.7%
8.2%
8.7%
9.2%
7.8%
8.9%
9.3%
9.0%
8.6%
9.6%
7.7%
8.2%
8.9%
8.0% 8.0%
7.7%
8.9% 8.8%
9.0%
8.5%
9.1%
8.00%
8.50%
9.00%
9.50%
10.00%
Incasari TVA cash Incasari TVA ESA
Veniturile din TVA pe primele 6 luni ale
anului (% din PIB)
7.7% 7.4%
7.2%
7.7% 7.7%
7.1%
5.00%
5.50%
6.00%
6.50%
7.00%
7.50%
S1
20
04
S1
20
05
S1
20
06
S1
20
07
S1
20
08
S1
20
09
S1
20
10
S1
20
11
S1
20
12
S1
20
13
S1
20
14
S1
20
15
Sursa: Consiliul Fiscal
Veniturile fiscale pe primele 6 luni ale
anului (% din PIB)
30.75% 30.60%
31.01%
29.92%
31.99%
31.21%
30.44%
31.54% 31.62%
31.13%
31.74%
30.00%
31.00%
32.00%
33.00%
28.54%
25.00%
26.00%
27.00%
28.00%
29.00%
S1
20
04
S1
20
05
S1
20
06
S1
20
07
S1
20
08
S1
20
09
S1
20
10
S1
20
11
S1
20
12
S1
20
13
S1
20
14
S1
20
15
Sursa: Consiliul Fiscal
Concluzie
• Conformarea voluntara va creste semnificativ
numai daca calitatea serviciilor primite de
cetateni este mai buna si tratamentul primit
din partea administratiei fiscale va fi unuldin partea administratiei fiscale va fi unul
corect, de parteneriat si nu unul de
subordonare.