Comptabilite Generale de l Entreprise Cours Exercices Corriges

PREMIERE PARTIE :COURS

Notions de base sur le bilan .2La constatation des flux : les documents 2Notions de base sur les comptes et leur fonctionnement..5Le journal, le grand livre, la balance6Le compte de produits et de charges (CPC).7Les achats, les ventes, la T.V.A9Les avoirs 12Les effets de commerce....13Les rglements 15Les charges de personnel.16Les immobilisations 18Les amortissements..20Les clients douteux..22Les provisions pour risques et charges 23Les rgularisations des charges et des produits ...25

DEUXIEME PARTIE :LES EXERCICES

Les flux 27Le fonctionnement des comptes ..28Le journal..32La comptabilit des effets de commerce...41La balance 50Les charges de personnel...62Les Amortissements ..66Les clients douteux77La comptabilit des titres ..81Les autres provisions .86Les rgularisations des charges et des produits .89Dtermination du rsultat91Linventaire complet93Exercices de rvision Exercices de rvision

NOTION DE BASE SUR LE BILAN

1. Les fluxLentreprise est un centre de flux des diverses catgories parmi celles-ci il y a les flux financiers tels que les encaissements et les dcaissements

1

2. Le bilan Dfinition Le bilan est la photographie patrimoniale et financire de lentreprise une date donne il se divise en 2 parties :Les EMPLOIS figurent gauche c'est--dire LACTIF du bilan Les RESSOURCES figurent droite c'est--dire le PASSIF du bilan

lactif se dcompose en : Actif immobilis (classe 2) Actif circulant hors trsorerie (classe 3) Trsorerie actif (classe 5)

Le passif se dcompose en : financement permanent (classe 1) passif circulant hors trsorerie (classe 4) trsorerie passif (classe 5)

3. VARIANTIONS DU BILANIl y a des oprations qui ont une incidence sur le rsultat de lexercice comptable (les ventes de marchandises par exemple) et celles qui nen ont pas.Dans ce dernier cas il convient de noter que : le rglement dune crance ne modifie pas le total du bilan, seule varie la composition interne de

lactif le rglement dune dette entrane une diminution du total du bilan, tant a lactif (diminution de la

trsorerie) quau passif (diminution des dettes)

Remarque :*les comptes de charges (classe 6) et les comptes de produits classe 7 ne figurent pas au bilan cest leur diffrence qui figure (en plus ou en moins) au passif du bilan parmi les capitaux propres

*le total des Emplois doit tre toujours Egal au total des Ressources c'est--dire lactif doit tre Egal au passif

LA CONSTATION DES

2

FLUX : LES DOCUMENTSTout flux financier, (toute opration commerciale et financire) comprend un point de dpart et un point darrive Tout flux financier reprsente un certain montant et doit tre comptablement et fiscalement matrialis par un document celui-ci constitue le support de flux qui sera enregistr en comptabilit

1 LES PRINCIPAUX DOCUMENTS La facture

La facture est un crit tabli par le fournisseur et a dresse au client ; cet crit indique les conditions de ventes des marchandises ou des prestations de services rendus.

La facture davoir Il sagit dun crit tabli par le fournisseur et adress au client pour un retour de marchandises non conformes la commande ou pour une rduction commerciale ou financire supplmentaire etc.

Le chque bancaire Cest un crit par lequel une personne appele tireur donne lordre a une autre personne appele tir (la banque) de payer une somme dtermine soit a elle-mme soit a une autre personne appele bnficiaire Le cheque bancaire est un moyen de paiement

La lettre de change Cest un document par lequel une personne appele tireur donne lordre une autre personne appel tir de payer une certaine chance une somme dtermine une personne appel bnficiaire (gnralement le tireur)La lettre de change est la fois un moyen de paiement et un moyen de crdit

Le billet ordre Alors que la lettre de change est cre a linitiative du crancier (le fournisseur) le billet a ordre lest a linitiative du dbiteur (le client) celui-ci sengage a payer a lchance la somme quil doit a son bnficiaire Le billet ordre est a la fois un moyen de paiement et un moyen de crdit

2 MODELES DE DOCUMENTS FACTURE DE DOIT

FOURNISSEUR Date..(ADRESSE COMPLET) (CLIENT ADRESSE COMPLETE)

Facture n

Dsignation Quantit Prix unitaire totalDescription des biens vendus RemisesPort T.V.AEmballages

. .

Net payer .

LA FACTURE DAVOIR

3

FOURNISSEUR Date..(ADRESSE COMPLET) (CLIENT ADRESSE COMPLETE)

Facture nDsignation Quantit Prix unitaire totalVotre retour T.V.A

. .

NET A DEDUIRE .

LA LETTRE DE CHANGEADRESSE DU TIREUR Oujda le .

Contre cette lettre de change stipule sans fraisVeuillez payerA lordre de ..La somme de ..A lchance du

Signature du tir signature du tireur

Domiciliation : banque tir

BILLET A ORDREADRESSE DU TIREUR Oujda le .

Contre cette lettre de change stipule sans fraisVeuillez payerA lordre de ..La somme de ..A lchance du

signature du tireur

4

Domiciliation : banque tireur

CHEQUE BANCAIRE BANQUE MAROCAINE. B.P.DHPayer contre ce cheque A lordre de

Payable a ..le .Bd BRAHIM ROUDANI 010 020 78521 67RUE PELVOUX MAARIFCASABLANCA

FACOGEM TEL : 022-98-97-64CHEQUE N542535

NOTIONS DE BASE SUR LES COMPTESET LEUR FONCTIONNEMENT

Toute opration commerciale constituant un flux de biens ou un flux de services ou un flux financier sanalyse en EMPLOIS ET RESSOURCES En reprenant cette rgle la comptabilit utilise les COMPTES et la terminologie correspondante car les tableaux RESSOURCES/EMPLOIS ne permettent pas les groupements de flux par nature or il importe de regrouper les ressources et les emplois par catgories homognes

1 DEFINITION Le compte est un tableau qui comprend 2 parties identiques distinctes :

Lune, la partie gauche rserve aux EMPLOIS appele DEBIT (D) Lautre la partie droite rserve aux RESSOURCES appele CREDIT (C)

2 FONCTIONNEMENT Les comptes peuvent tre : Soit des COMPTES DE BILAN Soit des COMPTES DE GESTION

Les comptes de bilan : Un compte de lACTIF est dbit lorsquil augmente de valeur et crdit

lorsquil diminue de valeur Un compte du PASSIF est crdite lorsquil augmente de valeur et dbit lorsquil

diminue de valeur Les comptes de gestion :

Un compte de CHARGES est dbit lorsquil augmente de valeur et crdit lorsquil diminue de valeur

Un compte de PRODUITS est crdit lorsquil augmente de valeur et dbit lorsquil diminue de valeur

Le fonctionnement des comptes peut tre schmatiquement rsum de la manire suivante

5

COMPTES DE BILAND + Comptes de charges C - D - Comptes de Produits C +

Augmentation de valeur

Diminution de valeur

Diminution de valeur


COMPTES DE GESTIOND + Comptes de charges C - D - Comptes de Produits C +


Diminution de valeur Diminution de valeur


Par ailleurs lutilisation des comptes fait appel au lexique suivant : Ouvrir un compte cest intituler une fiche et ventuellement

Porter le solde initiale : * au dbit sil est dbiteur *au crdit sil est crditeur

Dpiter un compte cest inscrire une opration au dbit de ce compte Crditer un compte cest inscrire une opration au crdit de ce compte Solder un compte cest dgager la diffrence entre le total du dbit et le total du crdit (ou

inversement)

*si le total du dbit est suprieur au total du crdit on dit que le solde est dbiteur*si le total du crdit est suprieur au total du dbit on dit que le solde est crditeur *si le total du dbit est gal au total du crdit on dit que le solde est nul.On dit le compte est sold 3 PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE Toute opration commerciale donne lieu a un enregistrement dans des comptes en distinguant pour chacune son point de dpart (Ressources) de son point darrive (Emploi) il sagit de la base logique du raisonnement comptable Dans tous les cas la Ressource est gale a lEmploi pour chaque flux il en rsulte que pour chaque opration

DEBIT=CREDITEt pour un ensemble doprations :

TOTAL DEBIT=TOTAL CREDITCest le principe de la partie double.

LE JOURNAL, LEGRAND LIVRE,LA BALANCE

6

1 LE JOURNAL Au lieu dtre prsentes dans des comptes schmatiques les oprations commerciales sont enregistres chronologiquement dans un registre appel journal celui-ci doit tre obligatoirement tenu dans lentreprise Voici la prsentation matrielle du journal :

Les critures au journal sont ensuite reportes au grand livre.

2 LE GRAND LIVRE Le grand livre reprsente tous les comptes tenus par lentreprise

3 LA BALANCELa balance est un tableau rcapitulatif et exhaustif des comptes de lentreprise une date donne chaque compte est reprsent par son numro son intitul son total dbit son total crdit et son solde

Voici un exemple de balance Balance la (date)

Numros des comptes

Intitul des comptes

totaux solde

dbits crdits Dbiteurs crditeurs

Totaux X Y X Y

Une balance est un instrument de contrle en application du principe de la partie double Total dbit = total crdit

X = Y

Total des soldes dbiteurs = total des soldes crditeurs

X = YTotal au journal = total de la balance

Pour tablir une balance il est recommand de suivre les tapes suivantes Cumul les comptes c'est--dire total dbit total crdit Inscrire tous les comptes dans la balance Totaliser les colonnes et vrifier lgalit total colonne dbits = total colonne crdits Tirer dans la balance mme le solde de chaque compte et linscrire dans la colonne correspondante

vrifier lgalit total des soldes dbiteurs = total des soldes crditeurs

LE COMPTE DE PRODUITS ET DE CHARGES7

Le compte de produits et de charges (C.P.C) est un tat de synthse qui joue un double rle : Il permet de dterminer le rsultat de lentreprise par la confrontation des produits et des charges

de lexercice Il permet de calculer toute une srie de rsultats expliquant ainsi la formation du rsultat net

global de lentreprise Matriellement le C.P.C se prsente sous la forme dun tableau dont le calcul en cascade des diffrents rsultats pouvant tre schmatis de la manire suivante

Produits dexploitation - charges dexploitation = rsultat dexploitation Produits financiers - charges financires = rsultat financier rsultat dexploitation + rsultat financier = rsultat courant

produits non courants - charges non courantes = rsultat non courant rsultat courant + rsultat non courant = rsultat avant impt rsultat avant impt + impt sur les rsultats = rsultat net

Remarque :Les stocks en tant que comptes (classe 3 du plan comptable) ne figurent pas dans le C.P.C Comptablement au moment de ltablissement des documents de synthse (bilan, C.PC) le stock initial est sold alors que le stock final est constat

Le schma suivant illustre cet aspect comptable des stocks :

Le compte 6114 variation de stocks de marchandise quel que soit son solde est cumul avec le compte 6111 achat de marchandises Ce cumul figure dans le C.P.C dans le compte 611 achat revendus de marchandises par consquent ni le compte 6111 achat de marchandises Ni le compte 311 stock de marchandises ni figurent dans le C.P.CConcernant le stock de matires et fournitures consommables il faut tenir compte du mme raisonnement que pour le stock de marchandises le cumul de compte 6124 variation des stocks de matires et fournitures et du compte 6121 achats de matires premires et fournitures consommables figure dans le C.P.C dans le compte 6122 achat consomms de matires et fournitures Concernant le stock de produit finis (ou de produits en cours ou de produits intermdiaires et produits rsiduels) leur traitement comptable est illustr par le schma suivant

8

Le compte 713 variation des stocks de produits figure dans le C.P.C parmi les produits dexploitation en dessous du compte 712 ventes de biens et services produits

LES ACHATS, LES VENTES, LA T.V.A1 la T.V.ALa taxe sur la valeur ajoute est un impt indirect qui frappe les oprations conomiques facture par lentreprise et support par le consommateurAu niveau de lentreprise la T.V.A ne peut tre considre comme une charge Lentreprise facture la T.V.A son client pour le compte de lEtat mais elle ne verse pas la totalit de la T.V.A facture lentreprise dduit la T.V.A quelle a supporte lors des achats auprs de ses fournisseurs Lentreprise ne verse en dfinitive que la diffrence entre la taxe sur les ventes et la taxe sur les achats et frais (il faut tenir compte de la rgle de dcalage dun mois pour la rcupration de la T.V.A paye aux fournisseurs dexploitation)Sur la base imposable (prix hors taxes) cinq taux peuvent tre appliqus selon la nature des biens et services

taux rduits 7% 10% et 14% taux normal 20 % taux major 30%

2 LES ACHATS ET LES VENTES

2.1 GENERALITESLors des ventes de marchandises ou de produits ou prestations de services lentreprise tablit un document la factureCet crit constitue la base de lenregistrement comptable La facture se compose de 2 parties

len tte qui comporte les rfrences commerciales du fournisseur (non adresse du fournisseur et du client)

le corps de la facture qui comprend la dsignation des marchandises vendus quantits prix unitaire montant hors taxe montant T.V.A prix toute taxes comprise (TTC)

Accessoirement le corps de la facture peut comprendre les diverses rductions venant du prix hors taxe et divers lments pouvant sajouter au prix tels le transport et les emballages

2.2 LES REDUCTIONS Il y a 4 types de rductions dont 3 caractre commercial et une caractre financierRductions commerciales

Rabais : rduction sur les prix pour tenir compte dun dfaut de qualit des marchandises vendues

9

Remise : rduction habituellement accorde en considration de la relation client/fournisseur ou de limportance des achats

Ristourne : rduction accorde sur un ensemble doprations ralises avec un mme client pendant une priode donne (ristourne trimestrielle, annuelle)

Rductions financires Escompte : rduction accorde aux clients qui paient leur facture avant la date normale

dexigibilit Exemple : escompte accord pour paiement comptant Escompte pour paiement 30jours alors que lchance habituelle est de 90

Jours

Remarque :Les rabais, les remises et les ristournes qui figurent sur la facture de doit ne sont jamais comptabilissEcritures comptables types

Chez le client

date

61113455

4411

Achats de marchandisesEtat T.V.A rcuprable sur charges

Fournisseurs

Net COMT.V.A

T.T.C

date

Chez le fournisseurdate

3421

71114455

Clients

Ventes de marchandisesEtat T.V.A facture

T.T.C

NET COMT.V.A

date

2.3 LES MAJORATIONS Il sagir le plus souvent de frais de transport et des emballages Frais de transport

- Cas du transport la charge du fournisseur :Le montant des frais de transport est inscrit au dbit du compte 61426 transport sur ventes .

- Frais de transport la charge du client mais pay par le fournisseur au dpart de la marchandise :

Le montant des frais de port pay par le fournisseur est inscrit au Dbit du compte 61426 transports des ventes ce compte est sold lorsque le fournisseur facture le montant exact du transport Remarque :Lorsque le port est assur par les propres moyens de transport de lentreprise cest compte 71276 ports et frai accessoires facturs qui est crdit du montant du transport factur au client

les emballages 2 grandes catgories demballages : Les emballages perdusLes emballages rcuprables

10

les achats demballages

Les achats demballages par une entreprise sanalysent selon la nature de ceux-ci :Soit comme une acquisition dimmobilisation sil sagit demballages rcuprables (compte2333 emballage rcuprables identifiables )Soit comme un achat demballage sil sagit demballages non identifiables ou demballages perdus ou demballages a usage mixte (compte 6123 achats demballages )

les consignations demballages La consignation

chez le fournisseurECRITURE TYPE

date3421

711144554425

clients

Ventes de marchandisesEtat T.V.A factureClients-dettes pour emballages et matriel consigns

X

XXX

Chez le client Date

61113455

3413

4411

Achats de marchandisesEtat T.V.A rcuprable sur chargesFournisseur crance pour emballages et matriel rendre

Fournisseurs

XX

X

X

Date

Remarque :La consignation des emballages nest ni un produit pour le fournisseur ni une charge pour le client

Le retour des emballages Chez le fournisseur

ECRITURE TYPE Date

4425

3421

Clients dettes pour emballages et matriel consigns

Clients

X

XDate

Chez le clientEcriture type

Date

11

4411

3413

Fournisseurs

Fournisseurs crance pour emballages et matriel rendre

X

X

Date

Remarque Si non restitution des emballages le prix de consignation est un produit par le fournisseur enregistr dans le compte 7127 ventes et produits accessoires et une charge pour le client enregistre dans le compte 6123 achats demballages (ne pas oublier de dcomposer le prix de consignation en hors taxe et en T.V.A)Si le retour des emballages est effectu a un prix infrieur au prix de consignation diffrence est une charge pour le client inscrite dans le compte 61317 malis sur emballages rendus et un produit pour le fournisseur inscrit dans le compte 71275 bonis sur reprises demballage consigns (ne pas oublier de dcomposer les malis et les bonis en hors taxe et en T.V.A).

LES AVOIRSLes factures davoir appeles aussi notes de crdit sont tablies par le fournisseur dans 2 cas : Rductions accordes par le fournisseur postrieurement la facturation Retours de marchandises au fournisseur1 LES REDUCTIONS COMMERCIALES SUR FACTURES DAVOIRECRITURE TYPE

Chez le fournisseur Date

71194455

3421

R.R.R accords par lentrepriseEtat T.V.A facture

Clients

XX

X

Date Chez le client

Date4411

61193455

Fournisseurs

R.R.R obtenus sur achatsEtats T.V.A rcuprable sur charges

X

XX

Date2 LES REDUCTIONS FINANCIERES SUR FACTURES DAVOIR

Chez le fournisseur ECRITURE TYPE

Date63864455

3421

Escomptes accordsEtats T.V.A facture

clients

XX

XDate

Chez le client ECRITURE TYPE

12

Date4411

73863455

Fournisseurs

Escomptes obtenusEtat T.V.A rcuprable sur les charges

X

XX

Date 3 LES RETOURS DE MARCHANDISES

La facture davoir concernant les retours de marchandises annule en totalit ou en partie une facture dachat elle traduit donc une rduction de flux

Lenregistrement comptable de la facture davoir fait intervenir les mmes comptes que pour un achat mais en inversant les sens Dbit crdit

Chez le fournisseur ECRITURE TYPE

Date71114455

3121

Ventes de marchandisesEtat T.V.A facture

Clients

XX

X

Date

Chez le client Date

4411

61113455

Fournisseurs

Achats de marchandisesEtat T.V.A rcuprable sur les charges

X

XX

Date

LES EFFETS DE COMMERCE

1 DIFFERENTS TYPES DEFFETS DE COMMERCELes effets de commerce sont des moyens de crdit ils sont au nombre de 2 : La lettre de change (ou traite) tire par le fournisseur (tireur) sur le client (tir) Le billet a ordre souscrit par le client (souscripteur) lordre du fournisseur (bnficiaire)

2 ENREGISTREMENT COMPTABLELa lettre de change et le billet ordre sont pour le crancier des effets recevoir et pour le dbiteur des effets payer Lentre en portefeuille des effets recevoir Lettres de change tires par lentreprise sur les clients Billets ordre souscrit lordre de lentreprise par les clients Lettres de change ou billets endosss lordre de lentreprise

ECRITURE COMPTABLE TYPE

13

Date3425

3421

Clients effets recevoir

Clients

X

X

Date La sortie des effets recevoirEncaissement direct Cas trs rare dans la pratique Endossement a lordre dun tiers Cas trs rare dans la pratique Remise lescompte

Au lieu dattendre lchance pour encaisser leffet lentreprise peut escompter celui-ci auprs dune banque Celle-ci verse les fonds lentreprise sous dductions des agios (charges externes) et des intrts (charges financires).

ECRITURE COMPTABLE TYPE Date

514161476311

3455

5520

Banque (net)Services bancairesIntrts bancaires et sur oprations de financement Etat T.V.A rcuprables sur les charges

Crdits descompte

XXX

X

XDate

==Attention : cette criture comptable ne peut tre enregistre quaprs rception lentreprise de lavis de crdit envoy par la banque dans le cas contraire aucune criture comptable nest enregistre

Remarque Le compte clients effets recevoir ne sera sold qu la date dchance de leffet

Date5520

3425

Crdits descompte


X

X

Date Remise lencaissementPour viter de supporter des charges dintrts lentreprise peut prfrer la remise lencaissement au lieu de la remise lescompte La remise lencaissement consiste remettre un effet la banque quelques jours seulement avant la date dchance de celui-ci

ECRITURES TYPES 14

Remise lencaissementDate

5113

3425

Effets lencaissement


X

X

Date

EncaissementDate

51416147

5113

BanqueServices bancaires


XX

XDate

3 RENOUVELLEMENT DES EFFETS DE COMMERCE

Lorsquun client se rend compte quil ne pourra pas rgler un effet de commerce a lchance il peut demander une prolongation dchance a son fournisseur Le fournisseur accepte le plus souvent et modifie lchance de leffet si ce dernier est encore en portefeuille il arrive parfois que des frais et de intrts de retard soient rclams au client ils sont alors ports a son compte afin de tenir compte du retard de paiement ils majorent ainsi le nominal du nouvel effet

4 EFFET IMPAYESLe porteur dun effet impay peut rclamer son dbiteur le nominal de leffet les intrts de retard a partir de la date dchance et divers frais Les critures comptables types dpendent des diffrents cas suivants : Leffet impay peut avoir t prsent par le tireur lui-mme Leffet impay peut avoir t prsent par un tiers sil a t endoss Leffet impay peut avoir t prsent par un tablissement financier lors dune remise lencaissement ou lescompte

LES REGLEMENTS

1 LES REGLEMENTS EN ESPECESLes rglements en espces sont au crdit du compte 516 caisses Le compte caisse ne peut jamais prsenter un solde crditeur

2 LES REGLEMENTS EFFECTUES PAR LA BANQUE Les rglements bancaire sont ports au crdit du compte 5141 banque Le compte banque peut prsenter un solde crditeur (dcouvert) Cas des remises de chques en banque Lors de la rception dun chque dun client lenregistrement comptable de cette opration seffectue en 3 tapes Rception du chque

Date51111

3421

Chque en portefeuille

Client

X

X

15

Date

Remise du chque la banque Date

51112

51111

Chques lencaissement

Chques en portefeuille

X

X

Date

Rception de lavis de crdit (encaissement du chque) Date

5141

51112

Banque

Chques lencaissement

X

X

Date

Remarque :

Dans la pratique on respecte rarement les 3 tapes en question on se contente trs souvent de dbiter la banque et de crditer le client

3 LE REGLEMENTEFFECTUES PAR CHEQUES POSTAUX

Mme raisonnement que les rglements effectus par la banque

LES CHARGES DE PERSONNEL 1 GENERALITES Les charges de personnel constituent toujours lune des charges les plus importantes dune entrepriseIl convient de ne pas confondre salaire brut et salaire net

Le salaire brut Il comprend :

Le salaire de base Les avantages en nature Les primes Les heures supplmentaires

Le salaire net Il est obtenu aprs avoir dduit du salaire brut les retenues sur salaire celles-ci comprennent essentiellement :

La cotisation salariale de scurit sociale sur salaire plafonn a 5000 DH par mois Limpt gnral sur les revenus (IGR) Les avances et les acomptes Les oppositions sur salaire

2 LES CHARGES SOCIALES PATRONALES

En plus du salaire brut lemployeur supporte un certain nombre de charges dites patronales

3 LES SUPPORTS DE LA PAIE16

Le bulletin de paie Le livre de paie

Exemple de bulletin de paie

BULLETIN DE PAIEBULLETIN DE PAIE N.

tablit-le ..Priode du .au.Nom et prnoms..N le ..N dImma. CNSSDate dentre en service .N au R.C.P..

Heures Normales : ....=.. Supplmentaire : .= : .=Prime danciennet ....=. SALAIRE BRUT =Primes et avantages divers :Transport.=..=..= TOTAL DU ..=..

A dduire IGR..C.N.S.S .. TOTAL A DEDUIRE.Acomptes ..=..Oppositions =. ___________ NET A PAYER=Pay le .

4 LES DIFFERENTS PHASE COMPTABLE DE LA PAIE

Enregistrement des avances et acomptes dans le compte 3431 avances et acomptes au personnel

Etablissement du bulletin de paie Enregistrement du bulletin de paie Rglement des salaires Calculs et enregistrement des charges patronales Rglement des charges salariales et patronales

ECRITURE TYPE

Avances et acomptes

Date

17

3431

5141Ou 5161

Avances et acomptes au personnel

Banque

Caisse

X

X

XDate

Enregistrement du bulletin de paie

Date6171

3431

4441

44524432

Rmunration du personnel

Avances et acomptes au personnelCaisse nationale de scurit sociale Etat I.G.RRmunration dues au personnel

Salaire brut

X

X

XX

Date

Rglement des salairesDate

4432

5141Ou 5161

Rmunration dues au personnel

Banque

Caisse

X

X

XDate

Rglement des charges patronales

Date6174

44414445

Charges sociales

C.N.S.Smutuelles

X

XX

Date Enregistrement des charges salariales et patronales

Date44414445

5141Ou 5161

C.N.S.SMutuelles

Banque

Caisse

XX

X

XDate

LES IMMOBILISATIONS

18

Les immobilisations comprennent tous les biens destins rester durablement dans lentreprise

1 LES COMPTES DIMMOBILISATIONS

Le plan comptable les classe en 4 catgories :

1.1 LES IMMOBILISATIONS EN NON-VALEURS (compte 21)Comme lindique leur nom il ne sagit pas de vritables immobilisations.Les immobilisations en non-valeurs sont des charges dexploitation que lentreprise peut immobiliser il sagit des frais de constitution (publicit prospection) engags lors de la cration ou de lextension de lentreprise 1.2 LES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (compte 22)

Ce sont des biens qui nont pas de corps c'est--dire non reprsents matriellement par exemple le fonds commercial (valeur des lments incorporels telle que la clientle verse lors du rachat dune entreprise existante)

1.3 LES IMMOBILISATIONS CORPORELLES (compte 23)

Il sagit des biens qui ont un corps dont lentreprise est propritaire on peut citer les comptes dimmobilisations corporelles suivants : Terrains ; constructions ; installations technique : matriel et outillage ; matriel de transport : matriels de bureau et amnagement divers ; mobilier 1.4 LES IMMOBILISATIONS FINANCIERES (compte24/25)

Elles comprennent : Dune part les titres donnant un droit de crance lentreprise par exemple prts au personnel

dpts et cautionnement verses Dautre part les titres donnant un droit de proprit a lentreprise par exemple les titres de

participation

2 ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS

Lacquisition dune immobilisation corporelle ou incorporelle doit tre comptabilise son cot dachat Le cot dachat comprend le prix dachat et les frais dachats tels que les frais de transport et de mise en service

ECRITURE TYPEDate

2

1486

Ou 4481

Immobilisations

Fournisseurs dimmobilisations (si le dlai dexigibilit est suprieur 12 mois) Dettes sur acquisition dimmobilisations (si le dlai dexigibilit est infrieur ou gal 12 mois)

X

X

X

Date Remarque :

19

Les avances verses sur des commandes dimmobilisations sont inscrites dans le compte 2397 avances acomptes verss sur commandes dimmobilisations corporelles

Si lentreprise produit elle-mme une immobilisation la contrepartie du cot de limmobilisation inscrite au dbit du compte immobilisations est enregistre au crdit du compte 714 immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme

LES AMORTISSEMENTSA la clture de lexercice comptable chaque entreprise doit effectuer linventaire ceci lui permet de connatre aussi exactement que possible la valeur de lactif du passif des charges et des produits de lentreprise pour lexercice qui sachve Pour cela il est ncessaireDe dresser :

Un tableau des immobilisations et des amortissements Un tat des stocks Un tat des crances et des dettes Dvaluer les pertes probables sur ces crances les rabais promis non encore accords ou obtenus Etc.

1 SYSTEME DAMORTISSEMENT Pour faciliter le mcanisme des amortissements il convient de retenir les remarques suivantes :

Limmobilisation est enregistre au cot dacquisition celui-ci constitue la base damortissement Le taux damortissement constant est gal 100 : dure de vie de limmobilisation Lannuit appele aussi dotation correspond au montant de lamortissement annuel La valeur nette damortissement (V.N.A) correspond la diffrence entre la base damortissement

et les amortissements cumuls

La dotation damortissement se calcule en fonction du systme damortissement pratiqu par lentreprise Systme damortissement linaire ou constant

Taux damortissement =100 (n tant la dure de vie de limmobilisation) n

La dotation damortissement = cot dacquisition de limmobilisation nou =cout dacquisition x t

100

Remarque : Le montant de la dotation damortissement se calcule partie du 1er jour du mois dacquisition donc la dotation peut se calculer prorata temporis dans le cas o limmobilisation est acquise en cours danne en consquence la dernire dotation est le complment de la 1ere dotation pour complter lanuit

Systme damortissement dgressif :

Taux damortissement = taux constant x le coefficient dfini par ladministration fiscale La dotation damortissement = taux x le cout dacquisition de limmobilisation diminue

des amortissements cumuls des annes prcdentes Les coefficients sont de :

1.5 si la dure de vie de limmobilisation est comprise entre 3 et 4 ans 2 si elle est comprise entre 5 et 6 ans

20

3 si elle est suprieure 6 ans

Remarque :La 1ere annuit dgressive se calcule a partie du mois dacquisition lamortissement sapprcie en mois Le calcul des derniers anuits est particulier si le taux dgressif devient gal ou infrieur au taux obtenu en faisant 100% nombre dannes restant courir il faut retenir comme annuit : Valeur nette damortissements

Nombre dannes restant amortir

Exemple :Un matriel industriel a t acquis le 01/10/2007 pour 70 000 DH hors taxes Sa dure de vie est de 5 ans Soit prsenter le tableau damortissement Le taux damortissement constant est de 100 = 20%

5

Le taux dgressif est de 20% x 2 = 40%Tableau damortissement

Annes Valeur nette damortissement

Annuits AnnuitsCumules

TauxDgressif

Tauxlinaire

2007 (3mois) 70 000 7 000 (1) 7 000 40% 100 /5 =20%

2008 63 000 25 200 32 200 40% 100/4 =25%

2009 37 800 15 120 47 320 40% 100/3=33%

2010 22 680 9 072 56 392 40% 100/2.75=36%

2011 13 608 7 776 (2) 64 168 - 100/1.75=57%

2012 (9mois) 5 832 5832 70 000 - 100/1=100%

(1) 70 000 x40 x3 =7 000 1200

(2) Au dbut de lanne 1999 le nombre dannes restant amortir est de 2 ans 9 mois soit 33 mois (3) Lorsque le taux linaire est suprieur par rapport au taux dgressif celui-ci est abandonn au

profit de celui-l

2 COMPTABILISATION Les comptes damortissement sont :

281 amortissement des immobilisations en non-valeurs 282 amortissement des immobilisations incorporelles 283 amortissement des immobilisations corporelles

Ils sont crdits par le dbit du compte 619 dotations dexploitation

LES CLIENTS DOUTEUX 1 DEFINITION

21

Les provisions pour dprciation constatent un amoindrissement de la valeur dun lment dactif rsultant des causes dont les effets ne sont pas jugs irrversibles Ds quune moins-value est probable des provisions sont comptabilises sur les lments dactif non amortissables tels les stocks les crances

2 COMPTABILISATION La provision pour dprciation est enregistre comme suit :

Date619

39

Dotations dexploitation aux provisions pour dprciation

Provisions pour dprciation des comptes de lactif circulant

X

X

Date

Dans certains cas la provision peut tre soit annule soit diminue voici lcriture comptable type Date

39

719

Provisions pour dprciation des comptes de lactif circulant

Reprises sur provisions pour dprciation

X

X

DateLes comptes retenir sont :

3421 clients 3424 clients douteux ou litigieux 619 D .E aux provisions pour dprciation 6182 pertes sur crances irrcouvrables 719 reprises sur provisions pour dprciation

Les crances douteuses ou litigieuses :Lorsque le rglement dune crance est incertain il y a lieu en vertu du principe de prudence de le constater en comptabilit et de constituer une provision pour dprciation

Constatation de la crance douteuse ou litigieuse :La crance dont le rglement apparait comme incertain est transfre pour son montant T.T.C.

Date3424

3421

Clients douteux ou litigieux

Clients

X

X

Date

Constitution de la provision pour dprciation La perte probable sur la crance (totale ou partielle) est calcule sur le montant hors taxes

Date

22

6196

3942

Dotations dexploitation pou dprciation de lactif circulant

Provisions pour dprciation des clients douteux ou litigieux

X

X

Date Sort de la provision pour dprciation

La provision pour dprciation est ajuste en fonction des prvisions cet ajustement se traduit : Soit par une augmentation de la perte probable

La provision est augmente par une criture identique celle de la constitution Soit par une diminution de la perte probable

La provision est diminueECRITURE TYPE

Date3942

7196

Provisions pour dprciation des clients douteux ou litigieux

Reprises sur provision pour dprciation de lactif circulant

X

X

Date Les crances irrcouvrables :

Lorsquune crance devient irrcouvrable il est possible de la solder sans passer par le compte clients douteux ou litigieux ECRITURE TYPE

Date61824455

3121

Pertes sur crances irrcouvrablesEtat T.V.A facture

Clients

XX

X

Date

Remarque :Il est possible de dbiter le compte 6585 Crances devenues irrcouvrables au lieu du compte 6182 ci-dessus lorsque la perte prsente le caractre dune opration non courante

LES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

1 DEFINITION

Les provisions pour risques et charges sont des provisions values a la clture de lexercice (inventaire) et destines couvrir des risques et des charges que des vnements survenus ou en cours rendent probables nettement prcises quant leur objet mais dont la ralisation est incertaine

2 COMPTABILISATION

Constitution de la provision pour risques et charges La constitution de la provision pour risques et charges seffectue comme pour une provision pour dprciation mais le compte crdit est un compte de passif selon la nature du risque le compte dbit est soit :

23

6195 D.E.P pour risques et charges lorsque le risque sur la charge concerne lexploitation normale

6393 D.E.P pour risques et charges financires lorsque le risque ou la charge affecte lactivit financire de lentreprise

6595 dotation non courantes aux provisions pour risques et charges lorsque le risque ou la charge a un caractre non courant

ECRITURE TYPE Date

6195Ou 15

Ou 45

D.E .P pour risques et charges

Provisions durables pour risques et charges (survenance de la charge dans plus dun an)Autres provisions pour risques et charges (survenance de la charge dans moins dun an)

X

X

X

Date

Sort de la provision pour risques et charges Les provisions pour risques et charges sont ajustes comme les provisions pour dprciation

ECRITURE TYPES En cas daugmentation de la provision

Date6195Ou 6393Ou 6595

15Ou 45

Dotations dexploitation aux provisions pour risques et charges Dotations aux provisions pour risques et charges financiresDotations non courantes aux provisions pour risques et charges

Provision durables pour risques et charges Autres provisions pour risques et charges

X

X

X

X

X

Date En cas de diminution de la provision

Date15Ou 45

7195Ou 7393Ou 7595

Provisions durables pour risques et chargesAutres provisions pour risques et charges

Reprises sur provisions pour risques et chargesReprises sur provisions pour risques et charges financiersReprises non courantes sur provisions pour risques et charges

X

X

X

X

X

Date

LES REGULARISATIONS DES CHARGES ET DES PRODUITS

24

Conformment au principe de spcialisation des exercices lentreprise ne doit prendre dans ses comptes de gestion que les charges et les produits affrents lexercice concern

Or, au cours de lexercice les comptes de gestion sont mouvements pour des montants qui ne correspondent pas lexercice en question donc des rgularisations sont ncessaires pour : Exclure de lexercice concern les charges et les produits dj enregistrs en comptabilit qui ne

concernent pas lexercice cltur ce sont les charges constates davance et les produits constats davance

Inclure dans les comptes de gestion de lexercice qui sachve les charges et les produits non encore comptabiliss car il manque les documents justificatifs ce sont les charges payer et les produits recevoir

1 LES CHARGES CONSTATEES DAVANCE Les charges constates davance sont des charges enregistres au cours de lexercice alors quelles concernent lexercice suivant il faut donc liminer la part des charges qui couvre une partie de lexercice suivant

ECRITURE TYPEDate

3491

6

Charges constates davance

Comptes de charges concerns

X

X

Date Exemple Le 1/11/N lentreprise rgle par chque bancaire la prime dassurance pour un montant de 12 000 DH pour la priode allant du 1/11/N au 31/10/N+1Enregistrement au journal de lentreprise les critures du rglement et a la clture de lexercice N

1/11/N6134

5141

Primes dassurances

Banque

12 000

12 00031/12/N

3491

6134

Charges constates davance 10 000

10 000Primes dassurances

Prime paye davance pour la priode du 1/11/N au 30/10/N+1 12 000 x 10/12

DateLa charge qui concerne lexercice est de 12 000 10 000 = 2000Remarque Lors de la rouverture de lexercice suivant le compte 3491 doit tre sold

Date6134

3491

Primes dassurances

Charges constates davance

X

X

Date

25

2 LES CHARGES A PAYER

Elles sont enregistres : Au dbit dun compte de charges qui se rattache a lexercice pour le montant hors taxes la T.V.A

rcuprable tant enregistre sparment dabs le compte correspondant Au crdit dun compte de charges payer (compte de bilan) rattach aux compte de tiers

concerns par la dette et dont les principaux sont : 4417 fournisseurs-factures non parvenues 4427 R.R.R-avoir tablir 4437 charges de personnel payer 4447 charges sociales payer 4493 intrts courus et non chus a payer

Remarque :Les charges payer sont soldes la rouverture de lexercice suivant par contre-passation des critures passes lors des travaux de fin dexercice

3 LES PRODUITS CONSTATES DAVANCELes produits constats davance sont des produits comptabiliss avant que les prestations les justifiant aient t effectues

Exemple Facture envoyes aux clients alors que les marchandises nont pas t livres Loyers et intrts correspondant lexercice suivant ont t encaisss et comptabiliss au cours de

lexercice

ECRITURE TYPE Date

4491

7

Comptes de produits concerns

Produits constats davance

X

X

Date

4 LES PRODUIT A RECEVOIR Les produits recevoir sont les produits acquis a lentreprise mais ils nont pas encore fait lobjet dune facture ils sont gnralement encaisss au cours des exercices suivants Comptablement les produits recevoir sont enregistrs

Au dbit du compte de produits concerns Au crdit du compte de produits recevoir dont les principaux sont les suivants

3417 R.R.R obtenir avoirs non encore reus 3427 clients factures a tablir et crances sur travaux non encore facturables 3487 crances rattaches aux autres dbiteurs

Exemple Des marchandises livres par lentreprise en dcembre N mais ne sont pas encore factures

Remarque Les produits constats davance et les produits recevoir sont solds louverture de lexercice suivant

26

DEUXIEME PARTIELES EXERCICES

LES FLUXEXERCICE N1Les flux financiers de lentreprise AHMED on extrait Les renseignements suivants

Encaissement en espces de la facture du client Mehdi .4 750 Rglement en espces de la facture du fournisseur Ismail..1 250 Paiement du loyer en espces .2 300 Emprunt a la banque ..1 950 Rglement de la facture du garagiste (en espces)..590TRAVAIL A FAIRE Analyser ces oprations en RESSOURCES et en EMPLOIS

EXERCICE N2Monsieur AZIZ a cre une entreprise individuelle et a effectu les oprations suivantes

Emprunt a la banque ..300 000 Achats de marchandises a crdit .22 000 Acquisition dun local par cheque...300 000 Dpos des espces en caisse (retires de la banque)..10 000 Dpos des espces en banque .8 000

TRAVAIL A FAIRE Prsenter le tableau des EMPLOIS et des RESSOURCES de lentreprise AZIZVrifier lgalit EMPLOIS=RESSOURCES

SOLUTIONS SOLUTION EXERCICE N1

Clients Mehdi 4750 Caisse

Caisse 1250 Fournisseur(Ismail)

Caisse 2300 Locations

Emprunt 1950 Banque

Caisse 590 Fournisseur (garagiste)

27

SOLUTION EXERCICE N 2TABLEAU DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES

Operations EMPLOIS RESSOURCES Elments Montant Elments Montant

Emprunt a la banque Achat de marchandisesAcquisition dun local Dpos des espces en caisseDpose des espces en banque

BanqueMarchandisesLocalCaisse Banque

300 00022 000

300 000 10 0008 000

Emprunt Fournisseurs Banque Banque Caisse

300 00022 000

300 00010 0008 000

Total 640 000 640 000

LE PRESENTATION DU BILAN

EXERCICE N3Madame JOUBA cre une entreprise individuelle elle apporte :

Un matriel de transport 148 000 Du mobilier .45 000 Un stock de marchandises..270 000 Des fonds dposs en banque 100 000 Emprunt90 000

TRAVAIL A FAIRE Dterminer le capital et tablir le bilan

EXERCICE N4Les diffrents postes de lentreprise GHAZAL sont les suivants : Fonds commercial.100 000 Capital ..600 000 Emprunt300 000 Constructions400 000 Matriel informatique...120 000 Mobilier de bureau.30 000 Matriel de transport.150 000 Marchandises en stock..100 000 Crance sur clients..80 000 Fonds dposs la banque..50 000 Sommes dposes en caisse..5 000 Dettes envers les fournisseurs135 000

TRAVAIL A FAIRE Dresser le bilan

EXERCICE N5A la clture de lexercice comptable les postes du bilan de la socit AHMED se prsentent comme suit : Emprunt bancaire a plus dun an 210 000 Fonds dposs la banque ...19 400 D aux fournisseurs9 200 D a la C.N.S.S.800 Rmunration dues au personnel3 200 Crances sur les clients.15 700

28

Sommes dposes en caisse5 500 Etat T.V.A due..22 000 Marchandises dposes en stock.123 400 Installations techniques150 000 Matriel de transport..75 200 Mobilier de bureau.50 000 Capital ..250 000 Matriel informatique ?

TRAVAIL A FAIRE Etablir le bilan ayant dtermination au pralable la valeur du matriel informatique Solutions SOLUTION EXERCICE N3Etablissement du bilan et dtermination du capital de lentreprise JOUBA

BILANACTIF PASSIF

(1) Capital =total actif total passif =653 000 90 000= 563 000

SOLUTION EXERCICE N4

Actif Passif IMMOBILISATIONS INCORPORELLESFonds commercial

IMMOBILISATIONS CORPORELLES- Constructions- Matriel de transport- Mobilier matriel de bureau et

amnagement divers STOCKSMarchandises

CREANCES DE L4ACTIF CIRCULANTClients

TRESORERIE-ACTIFBanqueCaisse

100 000

400 000150 000150 000

100 000

80 000

50 0005 000

CAPITAUX PROPRESCapital socialDETTES DE FINANCEMENT

Emprunt DETTES DU PASSIF CIRCULANT Fournisseurs

600 000

300 000

135 000

TOTAL 1 035 000 TOTAL 1 035 000

Matriel de transportMobilier de bureauStock de marchandisesBanque

148 00045 000

270 000190 000

Capital (1)Emprunt

563 00090 000

TOTAL 653 000 TOTAL 653 000

29

SOLUTION EXERCICE N 5Etablissement du bilan et dtermination de la valeur du matriel informatique

(1) Matriel informatique = total passif total actif connu = 495 000 439 200 = 56 000

LE FONCTIONNEMENT DES COMPTESEXERCICE N7Lentreprise HICHAM a effectu les oprations suivantes au cours du mois davril 19NLe 1/4/19N les espces dposes par monsieur Hicham slvent a .6 210La 2/4/19N vente de marchandises contre chque bancaire .......12 000Le 4/4/19N paiement en espces fournisseurs de bureau..441Le 5/4/19N achat timbre postes en espces...140Le 5/4/19N achat timbres fiscaux en espces455Le 4/5/19N retrait de la banque pour alimenter la caisse ..6 000Le 8/4/19N rglement par chque de la quittance dlectricit 730Le 9/4/19N rglement en espces fournisseur Tarik .1 024Le 10/4/19N versement acompte en espces a la secrtaire...1 250Le 13/4/19N paiement au journal X pour insertion dune publicit en espces 657Le 17/4/19N rglement du client Mehdi en espces..2 020Le 21/4/19N ventes de la semaine (dont 8000 par chque 2000en espces et le reste a crdit) 11 103Le 19/4/19N retrait pour les besoins personnels de monsieur Hicham en espces..5 100

TRAVAIL A FAIRE Enregistrer ces oprations dans les comptes schmatiques de lentreprise HICHAM

Actif Passif ACTIF IMMOBILISEIMMOBILISATIONS CORPORELLES

- Installations techniques matriel et outillage

- Matriel de transport- Mobilier de bureau- Matriel informatique (1)

ACTIF CIRCULANT (hors trsorerie)STOCKSMarchandises

CREANCES DE LACTIF CIRCULANTClients et comptes rattachs

TRESORERIE-ACTIFBanque T.G et C.PCaisse rgies davances et accrditifs

150 000

75 20050 00056 000

123 400

15 700

19 4005 500

FINANCEMENT PERMANENTCAPITAUX PROPRESCapital social ou personnel

DETTES DE FINANCEMENTAutres dettes de financement

PASSIF CIRCULANT (hors trsorerie)DETTES DU PASSIF CIRCULANTFournisseur et comptes rattachs Rmunrations dues au personnelOrganismes sociauxEtat T.V.A due

250 000

210 000

9 200

3 200800

22 000

TOTAL 495 200 TOTAL 495 200

30


D 5161 CCaisse

D 5141 CBanque

(1/4) 6 210(6/4) 6 000

(17/4) 2 020(21/4) 2 000

(4/4) 441(5/4) 140(5/4) 455

(9/4) 1 024(10/4) 1 250

(13/4) 657(29/4) 5 100

(2/4) 12 000(21/4) 8 000

(6/4) 6 000(8/4) 730

D 7111 CVentes de marchandises

D 6122 CAchats de fournitures de bureau

(2/4) 12 000(21/4) 11 103

(4/4) 441

D 6145 CFrais postaux

D 616 CImpt et taxes

(5/4) 140 (5/4) 455

31

D 6125 CAchats non stocks de

matires et de fournitures

D 4411 CFournisseurs

(8/4) 730 (9/4) 1 024

D 3431 CAvances et acomptes au personnel

D 6144 CAnnonces et insertions

(10/4) 1 250 (13/4) 657

D 3421 CClients

D 1111 CCapital social

(2/4) 1 103 (17/4) 2 020 (29/4) 5 100 (1/4) 6 210

LENREGISTREMENT DES DOCUMENTS COMPTABLE

EXERCICE N8Enregistrer les documents ci-aprs dans le journal de lentreprise AHMED (le transport est effectu par les soins de lentreprise AHMED) et dans le journal de lentreprise YAHYA

AHMED 16 juillet N

YAHYAFacture n10

Marchandises 3 100Remise 5% 155Net commercial 2 945TVA 20% 589Net payer 3 534

AHMED 15 juillet N

YAHYAFacture n9Marchandises 9 000Remise 10% 900Net commercial 8 100Escompte 1% 81Net financier 8 019Port 31TVA 20% 1 610Net payer 9 660

AHMED 19 juillet N

YAHYAavoir n17rabais 10% surfacture n10 294,50TVA 20% 58 ,90Net dduire 353,40

AHMED 10 juillet N

YAHYAavoir n16retour de marchandises 700TVA 20% 140Net dduire 840

32

EXERCICE N9Journaliser dans les livres comptables de lentreprise TOUBA les documents ci-aprs (le transport est effectu par lentreprise TOUBA)

EXERCICE N 10La socit ANAS vous demande de complter les documents ci-dessous puis de les enregistrer au journal

TOUBA 23/10/N CAURA

Facture n01

Marchandises 6 000Rabais 20% 1 200 Net commercial 4 800Escompte 1% 48Port 43TVA 20% 959Pay au comptant 5 754Ce jour par chque postal

JOURNAL LUNION 24/10/N

TOUBAFacture n M47Annonces publicitaires 18 000TVA 20% 900Net payer 21 600Par traite n005 au 30/11/N

TOUBA 23/10/ N STE LEMBA avoir n91retour de marchandises 400remise 10% 40 360 TVA 20% 72Net dduire 432

JOURNAL LUNION 29/10/ N TOUBAavoir n56omission dune remise sur facture nM47du 24/10/N 2 400TVA 20% 480Net votre crdit 2 880

Socit ANAS 15/10/N Doit entreprise NASAFacture n15/NMarchandises 9 500Rabais 10% ... .TVA 20% ..Net payer ..

Par chque bancaire jour de livraison

PUB 2000 12/10/N Doit socit ANAS

Facture nA/10

Annonces publicitaires 10 000Remise 20% ..Net commercial ..TVA 20% .Net payer Par chque postal a rception de facture

33

Entreprise ZARA 17/10/N Doit ANASFacture n 10/17Meubles de bureau 10 000Fournitures de bureau 1 500 ..Remise 10% ..TVA 20% ..Net payer ..

(au plus tard le 30/11/N)

Socit ANAS 14/10/N Doit JILALI

Facture n j/10

Marchandises 15 000Remises 10% ..Et 10% TVA 20% ..Net payer ..

Socit NAR 16/10/N Doit socit ANAS

Facture n16/10Produit dentretien 3 800Remise 10% .Port 500TVA 20% .NET payer .

(en espces)

Socit ANAS 19/10/N Entreprise NASA

Avoir nA/10Remise supplmentaireSur facture n15/N du 15/10 10% soit TVA 20% Net dduire

SOLUTION EXERCICE N8Le journal de lentreprise AHMED (fournisseur) se prsente comme suit :

10/0771114455

3121

Ventes de marchandisesEtat TVA facture

Clients

700140

840

Avoir n16

15/0734216386

711171274455

Clients Escomptes accords

Ventes de marchandisesVentes et produits accessoiresEtat TVA facture

9 66081

8 10031

1 610Facture n9

16/073421

71114455

Clients

Ventes de marchandises Etat TVA facture

3 534

2 945589

Facture n1019/07

34

71194455

3421

RRR accords par lentrepriseEtat TVA facture

Clients

294,5058,90

353,40

TOTAL JOURNAL 14 468,40 14 468,40

Le journal de lentreprise YAHYA (client) se prsente comme suit :

10/074411

61113455

Fournisseurs

Achats de marchandisesEtat TVA rcuprable sur les charges

840

700140

Avoir n1615/07

611161423455

44117386

Achats de marchandisesTransports sur achatsEtat TVA rcuprable sur les charges

Fournisseurs Escomptes obtenus

8 10031

1 610

9 66081

16/0761113455

4411


Fournisseurs

2 945589

3 534

Facture n1019/07

4411

6119

3455

Fournisseurs

RRR obtenus sur achats de marchandisesEtat TVA rcuprable sur les charges

353,40

294,50

58,90

TOTAL JOURNAL 14 468,40 14 468,40


35

Le journal de lentreprise TOUBA se prsente comme suit :

23/1051466386

711171274455

Chque postauxEscomptes accords

Ventes de marchandisesVentes et produits accessoiresEtat TVA facture

5 75448

3 80043

959

Facture n01

23/1071114455

3421


Clients

36072

432

Facture davoir n91

24/1061443455

4415

Annonces et insertionsEtat TVA rcuprable sur les charges

Fournisseurs-effets payer

18 0003 600

21 600

Facture nM47 traite n 005

29/104411

6149

3455

Fournisseurs

RRR obtenus sur autres charges externesEtat TVA rcuprable sur les charges

2 880

2 400

480

Facture davoir n56Date


Socit ANAS 15/10/N Doit entreprise NASAFacture n15/NMarchandises 9 500Rabais 10% 950Net commercial 8 550 TVA 20% 1 710Net payer 10 260

Par chque bancaire jour de livraison

PUB 2000 12/10/N Doit socit ANAS

Facture nA/10

Annonces publicitaires 10 000Remise 20% 2 000Net commercial 8 000TVA 20% 1 600Net payer 9 600Par chque postal a rception de facture

36

Entreprise ZARA 17/10/N Doit ANASFacture n 10/17Meubles de bureau 10 000Fournitures de bureau 1 500 11 500Remise 10% 1 150Net commercial 10 350TVA 20% 2 070Net payer 12 420

(au plus tard le 30/11/N)

Socit ANAS 14/10/N Doit JILALI

Facture n j/10

Marchandises 15 000Remises 10% 1 500 13 500Remise 10% 1 350Net commercial 12 150TVA 20% 2 430Net payer 14 580

Socit NAR 16/10/N Doit socit ANAS

Facture n16/10Produit dentretien 3 800Remise 10% 380Port 500TVA 20% 784NET payer 4 704

(en espces)

Socit ANAS 19/10/N Entreprise NASA

Avoir nA/10Remise supplmentaireSur facture n15/N du 15/10 10% soit 855TVA 20% 171Net dduire 1 026

Le journal de la socit ANAS se prsente comme suit :12/10

61443455

5146

Annonces et insertionsEtat TVA rcuprable sur les charges

Chque postaux

8 0001 600

9 600

Chque postal n14/10

3421

71114455

Clients


14 580

12 1502 430

Facture nj/1015/10

5141

71114455

Banque


10 260

8 5501 710

Facture n 15/N37

16/10612261423455

5161

Achats de produits dentretienTransport sur achatsEtat TVA rcuprable sur les charges

Caisse

3 420500784

4 704Pice de caisse n

17/10235161253455

3455

4481

4411

Mobilier de bureauAchats de fournitures de bureauEtat TVA rcuprable sur immobilisationsEtat TVA rcuprable sur les charges

Dettes sur acquisition dimmobilisationsFournisseurs

9 0001 3501 800270

10 800

1 620Facture n10/17

19/1071194455

3421

RRR accords par lentrepriseEtat TVA facture

Clients

855171

1 026

Avoir n A/10Date

LE JOURNALEXERCICE N11Enregistrer dans le journal de lentreprise CHOUBA les oprations suivantes au cours du mois de dcembre N

Le 3/12 ventes de marchandises 4 000 DH remise 10% emballages consigns 100 DH facture D/12Le 5/12 ventes de marchandises 3 500 DH rabais 20% escompte 2% port 126 DH facture F/5 rgle par chque bancaireLes 8/12 achats de marchandises 1 100 DH escompte 2% transport 40 DH emballages consigns 60 DH facture B/44Le 9/12 achats de produits dentretien 7 000 DH remise 10% et 20% facture nk/45 paye par chque bancaireLe 18/12 retour demballages consigns 200 DH valeur de reprise 15 DH la facture davoir A/12 a t envoye au clientLe 23/12 retour de 1 000 DH brut de produits dentretien et rception le jour mme de la facture davoir nA/62Le 27/12 ventes demballages 100 DH (sur consignations du 20/11/N facture 1/93)

N.Ble taux de la TVA est de 20% (tous les montant sont en hors taxes) Le transport est la charge du client (il est effectu par une entreprise de transport)EXERCICE N12Complter et comptabiliser les documents suivants dans le journal de la socit PRIMEURS DE BERKANE (P .B) (le port est effectu par les soins de lentreprise P.B)

38

MONDIAL EMALLAGES 1/9/N Doit : P .B.

Facture n1/9

P.B 7/9/N Doit : Dlices de BOUARFA

Facture n6/67250 caisses de fruit Remise 10% ..Remise 5% Net commercial ..TVA 20% ..Port .TVA sur port 20% 400Emballages rcuprables 5 000

Net payer 110 000

Marchandises Remise 8% .TVA 20% 18 400Port .

TVA 20% .

Rcuprables 2 500Net payer 115 420

SOLUTIONS EXERCICE N11Le journal de lentreprise CHOUBA

3/123421

711144554425

Clients

Ventes de marchandisesEtat TVA factureClients-dettes pour emballages et matriel consigns

4 420

3 600720100

Facture nD/125/12

51416386

7111445561423455

Banque Escomptes accords

Ventes de marchandisesEtat TVA factureTransports sur ventes Etat TVA rcuprable sur les charges

3 43656

2800548,80

12617,64

Facture nF/58/12

611161423455

3413

44117386

Achats de marchandisesTransport sur achatsEtat TVA rcuprable sur les charges Fournisseurs-crances pour emballages et matriel rendre

FournisseursEscomptes obtenus

1 10040

221,20

60

1 399,2022

Facture nB/44

9/12

39

61253455

5141

Achats de fournitures dentretienEtat TVA rcuprable sur les charges

Banque

5 0401 008

6 048

Facture n k/4518/12

4425

34217127

4455

Clients-dettes pour emballages et matriel consigns

Clients Bonis sur reprises demballages consignsEtat TVA facture

200

15041,67

8,33Facture davoir A/12

23/124411

61253455

Fournisseurs

Achats de fournitures dentretienEtat TVA rcuprable sur les charges

864

720144

Facture davoir n A/6227/12

4425

3421

7127

4455

Clients-dettes pour emballages et matriel consignsClients

Autres ventes et produits accessoiresEtat TVA facture

100

20

100

20Facture n 1/93

Date

SOLUTION EXERCICE N12MONDIAL EMALLAGES 1/9/N Doit : P .B.

Facture n1/9

P.B 7/9/N Doit : Dlices de BOUARFA

Facture n6/67250 caisses de fruit 100 000Remise 10% 10 000Remise 5% 4500Net commercial 85 500TVA 20% 17 100Port 2 000TVA sur port 20% 400Emballages rcuprables 5 000

Net payer 110 000

Marchandises 100 000Remise 8% 8 000Net commercial 92 000TVA 20% 18 400Port 2 100

TVA 20% 420

Emballages Rcuprables 2 500Net payer 115 420

Le journal de la socit PRIMEURS DE BERKANE se prsente comme suit :

40

1/96123

61423455

3413

4411

Achats demballages rcuprables non identifiablesTransports sur achatsEtat TVA rcuprable sur les chargesFournisseurs-crances pour emballages et matriel rendre

Fournisseurs

85 500

2 00017 500

5 000

110 000Facture n1/9

7/93421

7111712744554425

Clients

Ventes de marchandisesPorts et frais accessoires factureEtat TVA factureClients-dettes pour emballages et matriel consigns

115 420

92 0002 100

18 8202 500

Facture n6/67Date

LA COMPTABILITE DESEFFETS DE COMMERCE

EXERCICE N13Le 1/10/N lentreprise BAJA adresse les factures suivantes ses clients

AHMED 6 000 DH TTC BARIL 12 000 DH TTC CARA 27 600 DH TTC DIB 18 000 DH TTC

Le 2/10/N elle tire 2 lettres de change au 31/12/N sur ces clients BARIL et DIB en rglement de ses factures du 1/10Le 4/10/N son clients AHMED endosse son ordre un billet ordre au 15/10 dun montant de 3 000 DH et pour solder sa dette un chque bancaire quelle encaisse immdiatementLe 8/10/N CARA souscrit un billet ordre endoss son ordre par AHMEDLe 15/10/N elle encaisse le billet ordre endoss son ordre par AHMED Le 18/10/N elle remet lescompte leffet tir sur BARILLe 25/10/N sa banque lavise quelle porte sur son compte le montant relatif la remise du 18/10 dduction faite dune commission de 96 DH de la TVA de 19,20 DH dun escompte de 336,24 DHLe 27/10/N elle remet lencaissement leffet souscrit par CARALe 28/10/N elle endosse lordre de son fournisseur HICHAM leffet tir sur DIB et verse pour sacquitter totalement de sa dette par chque postal 2 000 DH Le 30/10/N sa banque lavise de lencaissement de la traite remise ses guichets le 27/10 et lui retient 206,71 DH de commissions (dont 34,45 DH de TVA)

Travail faire Sachant que le taux de la TVA est de 20% passer les critures au journal de lentreprise BAJATVA sur services bancaire 7%

EXERCICE N1441

Le compte 4415 fournisseurs-effets payer tenu dans lentreprise BA SIDI et FILS se prsente ainsi au 1/11/N

Traite n87 au 30/11 tire par RACHID 7 800 DH Traite n43 au 31/12 lordre de SARA 11 760 DH Billet ordre n 112 au 15/11 lordre de TAJ 6 140 DH Billet ordre n 212 au 31/12 lordre de MEHDI 7 560 DH

Le 4/11 elle reoit une facture de marchandises de 8 040 DH TTC de son fournisseur BELKACEM une traite n18 au 30/11 accompagnant la facture a t accepte signe et retourne le jour mme au fournisseurLe 7/11 en rglement de sa dette sur TRANSPORT MOHA elle souscrit un billet ordre n312 de 1 824 DHLe 15/11 elle rgle en espces le billet ordre de TAJLe 17/11 elle reoit des marchandises dun montant de 3 300 DH TTC accompagnes de la facture n47 de son fournisseur OMARLe 19/11 elle souscrit un billet ordre n213 en rglement de sa dette son fournisseur OMARLe 30/11 la banque lavise du paiement des 2 traites n87 et n18 TRAVAIL A FAIRE Passer les critures au journal de lentreprise BA SIDI et FILS

EXERCICE N15De la comptabilit de la socit BARAKA on extrait les informations suivantes :

D 3425 CClients-effets recevoir

Effet n13 au 15/4 3 600Effet n23 au 30/4 5 400Billet a ordre n194 au 30/4 3 840 Effet n91 au 31/5 5 580

18 420

Solde dbiteur au 18 420

D 4415 CFournisseurs-effets recevoir

Solde crditeur au 1/4. 15 967

Effet n17 au 15/4 4 624Effet n397 au 15/5 7 320Effet n44 au 15/4 2 127Billet a ordre n54 au 30/4 1 896

15 967

42

18 420

15 967 15 967

Le 2/4 la socit BARAKA vend des marchandises pour 3 560 DH H.T (TVA 20%) son client RACHID contre lettre de change n93 au 30/4Le 5/4 elle rgle sa dette vis--vis de son fournisseur CHEMS soit 8 420 DH de la manire suivante

Endossement son ordre de leffet n23 Rglement du solde par chque bancaire

Le 7/4 elle reoit la facture de marchandises du fournisseur BOUCHIB dun montant de 6 000 DH H.T (TVA 20%) Elle signe la lettre de change n241 joint la facture au 30/5Le 15/4 elle paie par chque postal leffet n44Le 15/4 elle encaisse leffet n13Le 17/4 sa banque lavise du paiement de leffet n 17Le 20/4 elle remet lescompte chez sa banque la traite n91Le 22/4 la banque lui envoie le bordereau descompte suivant :

Escompte 65,10 DH Commissions 22,32 DH TVA 1,56 DH

Total dduire

Nominal 5 580 DH Net

Le 26/4 elle remet lencaissement les effets n 194 et 91Le 2/5 sa banque lavise quelle dbite son compte du montant des effets n 54 et 241Le 3/5 elle reoit un avis de crdit concernant sa remise du 26/4 commissions 32,45 DH TVA 6,49TRAVAIL A FAIRE Enregistrer ces oprations dans le journal de la socit BARAKA

EXERCICE N 16Le 13/9 la socit TAOUS avise son fournisseur MECHTA quelle ne pourra faire face lchance de la lettre de change n 14 au 25 septembre prochain la valeur nominale est de 4 100 DHLe 15/9 la socit TAOUS demande une lettre de change n 17 au 25 octobre le fournisseur MECHTA accepte et annule leffet n14 et tire sur la socit TAOUS une lettre de change n17 au 25 octobre du principal augment des intrts de retard calculs 15% lan et dun timbre fiscal de 20 DH Travail faire

Passer les critures au journal de la socit TAOUS Passer les critures au journal du fournisseur MECHTA

EXERCICE N17 De Le / le client A demande son fournisseur B de reporter lchance de la lettre de change n 77 de 48 000 DH tire sur lui le 01/08/N chance au 31/10/N La situation financire du client A ne lui permet pas de rgler le nominal de leffet en question il souhaite payer le 30/11/NLe fournisseur B est dans limpossibilit de reporter lchance et leffet n77 a t remis a lescompte.Cependant le fournisseur accepte davancer les fonds son client et lui remet un chque bancaire dun montant quivalent celui de la traiteLe fournisseur tire sur son client une nouvelle lettre de change n81 au 30/11/N du principal major des intrts de retard calculs au taux de 16% lan du timbre fiscal de 20 DH des frais divers de 42 DHTravail faire Enregistrer ces oprations dans le journal du fournisseur BEnregistrer ces oprations dans le journal du client A

EXERCICE N18Le 15/10 la socit LOUNJA possde en portefeuille les effets suivants :

88,98

5 491,02 DH

43

Lettre de change n58 sur MAJOUBA dun montant de 7 500 DH au 31/10 Billet a ordre n007 souscrit par LAKHAL dun montant de 12 000 DH au 31/10

Le 15/10 le billet ordre n007 est ngoci la banqueLe 17/10 la banque adresse le bordereau descompte suivant Escompte 78 Commissions 52 TVA sur Commissions 7% 3,64 TOTAL AGIOS 133,64

Le 25/10 remise de leffet n58 lencaissement la banque Le 2/11 la banque informe la socit LOUNJA que MAJOUBA refuse de payer et lui envoie lavis dbit suivant : Commissions 80 TVA sur commissions 7% 5,60 TOTAL A VOTRE DEBIT 85,60

Le 4/11 la banque avise la socit LOUNJA que LAKHAL na pas rgle son effet lchance et lui envoie lavis de dbit suivant Commissions 100 TVA sur commissions 7 TOTAL AGIOS 107

Le 5/11 aprs accord MAJOUBA rgle le montant de son effet major des frais dimpay par virement postalLe 8/11 la socit LOUNJA tire une traite n63 sur LAKHAL en remplacement du billet ordre impay ce nouvel effet au 30/11 comprend

Le nominal du premier effet Les frais dimpay Les intrts de retard 80 DH

Travail faire Enregistrer les oprations au journal de la socit LOUNJA

EXERCICE N19 (non corrig)Le 2/11 la socit IJAZA a tir une lettre de change n 10/97 de 54 000 DH au 31 dcembre sur son client la socit DELICES DU PRINTEMPSLe 23/12 la lettre de change ainsi tire est remise le 23 dcembre lencaissement la banque Le 4/1 la banque linforme que la traite na pas t paye lchance Le 6/1 aprs accord avec la socit DELICES DU PRINTEMPS la socit IJAZA tire le 6 janvier une nouvelle lettre de change n19/97 au janvier sur son client comprenant

Le nominal de la traite n10/97 Des intrts de retard dun montant de 475 DH Des frais postaux dun montant de 120 DH La TVA sur les frais postaux au taux nominal de 20%

Travail faire Enregistrer ces oprations au journal de la socit DELICES DU PRINTEMPS Enregistrer ces oprations au journal de la socit IJAZA

SOLUTION DE LEXERCICE N131/10

44

3421

71114455

Clients


63 600

53 00010 600

Facture n sur AHMED (BARIL CARA DIB)2/10

3425

3421

Clients-effets recevoir

Clients

30 000

30 000BARIL et DIB traite n...

4/1034255141

3421

Clients-effets recevoirBanque

Clients

3 0003 000

6 000Rglement AHMED ch. n. et B.O n

4/103425

3421


Clients

27 600

27 600B.O n de CARA

15/105161

3425

Caisse


3 000

3 000Rglement effet AHMED

18/10Aucune criture comptable ;

Lentreprise BAJA doit attendreLe bordereau descompte de la banque

25/105141614763113455

5520

Banque Services bancairesIntrts des emprunts et dettesEtat TVA rcuprable

Crdit descompte

11 548,5696

336,2419,20

12 000Bordereau de remise lescompte n

27/105113

3425



27 600

27 600Bordereau de remise lencaissement

28/104411

34255146

Fournisseurs

Clients-effets recevoirChques postaux

20 000

18 0002 000

Chque n . Traite n30/10

45

514161473455

5113

BanqueServices bancairesEtat TVA rcuprable


25 393,29172,2634,45

27 600Avis de crdit sur remise du 27/10

Date

SOLUTION EXERCICE N 144/11

61113455

4415

Achats de marchandisesEtat TVA rcuprable


6 7001 340

8 040BELKACEM sa traite n18

7/114411

4415

Fournisseurs


1 824

1 824TRANSPORT MOHA billet a ordre n312

15/114415

5161


Caisse

6 140

6 140Rglement billet ordre n112

17/1161113455

4411


Fournisseurs

2 750550

3 300OMAR sa facture n47

19/114411

4415

Fournisseurs


3 300

3 300OMAR billet a ordre n213

30/114415

5141


Banque

15 840

18 840Rglement des traites n87 et 18

SOLUTION EXERCICE N152/4

3425

71114455



4 272

3 560712

RACHID traite n935/4

46

4411

34255141

Fournisseurs

Clients-effets recevoirBanque

8 420

5 4003 020

Pour sold CHEMS7/4

61113455

4415



6 0001 200

7 200BOUCHAIB sa traite n241

15/44415

5146


Chque postaux

2 127

2 127Paiement effet n44

15/45161

3425

Caisse


3 600

3 600Encaissement effet n13

17/45514

5161

Fournisseurs-effet payer

Banque

4 624

4 624Paiement effet n17

20/4Aucune criture

22/4514161476311

3455

5520

Banque Services bancaireIntrts bancaires et sur opration de financementEtat TVA rcuprable sur les charges

Crdit descompte

5 49122,3265,10

1,56

5 580

26/45113

3425


Clients-effet recevoir

8 112

8 112Remise a lencaissement effet n194 et 93

2/54415

5141


Banque

9 096

9 096Paiement effets n54 et 241

3/5

47

514161473455

5113

BanqueService bancaireEtat TVA rcuprable sur les charges


8 073,0632,456,49

8 112

Avis de crdit sur remise du 26/4Date

SOLUTION EXERCICE N16Ecritures comptables

Chez la socit TAOUS13/9

4415

4411


Fournisseurs

4 100

4 100Annulation traite n14

15/9441163116167

4415

FournisseursIntrts des emprunts et dettesImports et taxes et droits assimils


4 10051,25

20

4 171,25Traite n17

Date

Chez MECHTA13/9

3421

3425

Clients


4 100

4 100Annulation traite n14

15/93421

61677381

Clients

Impts taxes et droits assimilsRevenus des autres crances financires

71,25

2051,25

Intrts et timbres / TAOUS15/9

3425

3421


Clients

4 171,25

4 171,25Traite n17

Date

SOLUTION EXERCICE N17 Chez le fournisseur B

20/103421

5141

Clients

Banque

48 000

48 000

48

Avance fonds A traite n7720/10

3421

7381

616618

Clients

Revenus des autres crances financiresImpts et taxesAutres charges dexploitation

702

6402042

Intrts timbre et frais clients A20/10

3425

3421


Clients

48 702

48 702Traite n81 sur A

Date

Chez le client A20/10

5141

4411

Banque

Fournisseurs

48 000

48 000B son avance sur traite n77

20/10441163116167618

4415

FournisseursIntrts des emprunts et dettesImpts taxes et droits assimilsAutres charges dexploitation


48 0006402042

48 702A sa traite n81 au 30/11

Date

SOLUTION EXERCICE N1815/10

Aucune criture comptableLOUNJA doit attendre le bordereau

descompte17/10

516161476311

3455

5520

BanqueService bancairesIntrts des emprunts et des dettesEtat TVA rcuprable sur les charges

Crdits descompte

11 866,365278

3,64

12 000Bordereau descompte du B.O n007 sur LAKHAL

25/105113

3425

Effets- lencaissement


7 500

7 500Bordereau de remise a lencaissement de leffet n58 sur MAJOUBA

49

31/105520

3425

Crdit descompte


12 000

12 000

B.O n007 chu2/11

342161473455

51135141

Clients Services bancairesEtat TVA rcuprables sur les charges

Effets lencaissementBanque

7 500805,6

7 50085,6

Avis dimpay de leffet LAKHAL4/11

342161473455

5141

ClientsServices bancairesEtat TVA rcuprable sur les charges

Banque

12 000100

7

12 107

Avis dimpay de leffet LAKHAL5/11

5146

342161473455

Chques postaux

ClientsServices bancairesEtat TVA rcuprable sur les charges

7 585

7 500805,6

Cheque de MAJOUBA8/11

3425

342161473455

7381

Clients-effets recevoir (1)

ClientsServices bancairesEtat TVA rcuprables sur les chargesRevenus des autres crances financires

12 187

12 000100

7

80

Traite n63 sur LAKHAL(1) Il est possible dimputer lensemble des frais au compte client avant le tirage de la nouvelle

traite

LA BALANCE

EXERCICE N20Un professeur et lun de ses anciens tudiants ont cre une SARL (socit a responsabilit limite) spcialise dans lachat et la vente de jouets pour enfantsLe 1/9 date de cration ils apportent 300 000 DH quils dposent la banqueLe 2/9 ils empruntent 170 000 DH auprs dun tablissement financier ils sengagent rembourser cet emprunt dans 15 mois qui suivent la fin de la premire anne dactivitLe 4/9 ils achtent le fonds commercial dune socit en liquidation judiciaire comprenant :

Fonds commercial 100 000 Matriel et outillage 180 000

50

Mobilier de bureau 20 000 Matriel informatique 47 000 Agencements installations 22 500

Le rglement est effectue de la manire suivante : 1/4. Par chque bancaire 1/4. Dans 12 mois 1/2 dans 18 mois

Le 7/9 ils rglent 6 600 DH comprenant 2 mois de loyer davance et le loyer de septembre (chque n1947)Le 10/9 achat au comptant 70 000 DH de marchandises H.T en bnficiant dune remise de 20% et dun escompte de 3% le port leur charge est de 680 DH le rglement est effectu par chque Le 13/9 retrait de la banque 3 900 DH pour alimenter la caisse socialeLe 17/9 achat dun logiciel pour 18 000 DH H.T la moiti est rgle par chque bancaire et la moiti crdit (11 mois)Le 20/9 ventes de marchandises crdit HAMADI brut 16 000 DH H.T remise 10% (facture n11)Le 24/9 ils tirent une lettre de change sur HAMADI au 31/12Le 24/9 rglement des honoraires de lexpert comptable 2 400 DH TTC en espcesLe 25/9 rglement en espces :

Des fournitures de bureau (H.T) 450 Des timbres postaux 120 Des timbres fiscaux 140

Le 27/9 remise lescompte la traite tire sur HAMADILe 28/9 achat a crdit a SINBAD 10 000 DH H.T de marchandises remise 10% et 20% (facture n999)Le 30/9 la banque envoie le bordereau descompte relatif a la remise de 27/9

Escompte 206,47 Commissions 12 TVA sur commissions 7% 0,84 Net votre crdit 17 280

Le 30/9 retour 2 000 DH de marchandises a SINBADLe 30/9 amnagements des vitrines pays par chque bancaire 2 810 DH H.TTRAVAIL A FAIRE

Passer les critures au journal Dresser la balance

EXERCICE N 23Un groupe compos de 5 tudiants dune mme cole de gestion ont cre une socit anonyme le jour mme de la remise de leur diplme soit le 01 avril 19N le capital de dpart a t fix a 1 500 000 DH seule la moiti a t verse a la banqueAu cours du premier mois dactivit la socit ainsi cre a effectu les oprations suivantes Le 1/4 rglement par chque bancaire :

La facture de lexpert comptable qui a constitu la socit (TTC) 15 000 La facture de maitrise de lavenir socit spcialise dans

la prospection des marchs (TTC) 30 000Le 2/4 achat dun terrain nu 400 000Le 2/4 droit denregistrement et conservation foncire 25 000Le 2/4 honoraire du notaire 10 000 Rglement de la totalit par chequeLe 3/4 achat dun fonds commercial 150 000 3 billets ordre ont t souscrits au profit du vendeurLe 4/4 achat a crdit de matriel et outillage 69 600Les frais de montage dinstallation et de transport slvent 10 200Le 5/4 acceptation dune lettre de change relative lachat de matriel Et outillage chance au 30 juin

51

Le 6/4 achat dune armoire mtallique 4 500Le 6/4 de bureaux et fauteuils 38 600Le 6/4 dun ordinateur et dune imprimante 23 400Le 7/4 retrait de la banque pour alimenter la caisse 15 000Le 9/4 achat de matires premires rgle par chque bancaire 92 000Le 13/4 achat crdit demballages 6 000Le 15/4 achats des actions (valeurs de placement) rgl par chque bancaire 47 000Le 17/4 prise de participation dans le capital social du fournisseur 73 000 Rglement par virement bancaireSouscription dun billet a ordre au bnfice du fournisseur demballages (opration du 9/4)Le 21/4 rglement par cheque bancaire :

Loyer mensuel du magasin 3 700 2 mois de loyers davance 7 400

Le 23/4 rglement en espces : Frais de tlphone 1 270 Eau lectricit (TVA 7%) 800

Le 30/4 ventes de produits finis : Contre cheque bancaire 36 000 En espces 8 400 Contre lettre de change tire sur le client 24 000

Travail faire Sachant que :

Le taux de la TVA est de 20% Les montants fourni dans les noncs sont en hors Taxes (sauf prcisions contraire)

Passer les critures comptables relatives ces oprations au journalEtablir la balance au 30 avril

SOLUTION EXERCICE N20 Le journal

1/95141

1111

Banque

Capital social

300 000

300 000Dpt en banque pour cration de la s

Comptabilite Generale de l Entreprise Cours Exercices Corriges

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