Chuyen de ke toan tong hop

Lêi më ®Çu

Trong s nghi p c ng nghi p ho , hi n i ho t nù Ö « Ö ¸ Ö ®¹ ¸ ®Ê c kÕ to n l m tí ¸ µ é

c ng vi c quan tr ng ph c v cho vi c h ch to n v qu n l kinh tÕ, n c n« Ö ä ô ô Ö ¹ ¸ µ ¶ ý ã ß

c vai tr t ch c c i v i vi c qu n l c c t i s n v i u h nh c c ho tã ß Ý ù ®è í Ö ¶ ý ¸ µ ¶ µ ® Ò µ ¸ ¹

ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p. T i s n c nh h u h nh®é ¶ Ê ñ Ö µ ¶ è ®Þ ÷ ×

(TSC HH) l m t trong nh ng b ph n c b n t o n n c s v t ch t k§ µ é ÷ é Ë ¬ ¶ ¹ ª ¬ ë Ë Ê ü

thu t cho n n kinh tÕ qu c d n, ng th i l b ph n quan tr ng c a quË Ò è © ®å ê µ é Ë ä ñ ¸ tr nh s n xu t. TSC HH l i u ki n c n thiÕt Ó gi m × ¶ Ê § µ ® Ò Ö Ç ® ¶ ® c hao ph s cî Ý ø

lao ng c a con ng®é ñ i , n ng cao n ng su t lao ng. Trong n n kinh tÕê © ¨ Ê ®é Ò

th trÞ ng hi n nay th TSC HH l yÕu t quan tr ng Ó t o n n s c m nhê Ö × § µ è ä ® ¹ ª ø ¹

c nh tranh cho c c doanh nghi p.¹ ¸ Öi v i ng nh du l ch v d ch v th kÕ to n TSC HH l m t kh u§è í µ Þ µ Þ ô × ¸ § µ é ©

quan tr ng trong b ph n kÕ to n. B i v n cung c p to n b c c ngu nä é Ë ¸ ë × ã Ê µ é ¸ å

th ng tin, s li u v t nh h nh TSC HH c a c ng ty. Ch nh v v y, h ch« è Ö Ò × × § ñ « Ý × Ë ¹

to n TSC HH lu n lu n l s quan t m c a c c doanh nghi p c ng nh¸ § « « µ ù © ñ ¸ Ö ò c c¸

nh qu n l kinh tÕ c a Nh nµ ¶ ý ñ µ c. V i xu thÕ ng y c ng ph t triÓn v ho ní í µ µ ¸ µ µ

thi n c a n n kinh tÕ th trÖ ñ Ò Þ ng nê ë c ta th c c quan ni m v TSC HH ví × ¸ Ö Ò § µ

c ch h ch to n tr¸ ¹ ¸ c y kh ng c n ph h p n a c n ph i b sung, s a i,í ®© « ß ï î ÷ Ç ¶ æ ö ®æ

c i tiÕn k p th i Ó ph c v y u c u h ch to n TSC HH trong doanh nghi p¶ Þ ê ® ô ô ª Ç ¹ ¸ § Ö

hi n nay.ÖQua qu tr nh h c t p v th c t p, t m hiÓu th c tÕ t i C ng ty du¸ × ä Ë µ ù Ë × ù ¹ «

l ch v d ch v H N i Toserco, em th y vi c h ch to n TSC HH c n cÞ µ Þ ô µ é Ê Ö ¹ ¸ § ß ã

nh ng v n ch÷ Ê ®Ò a h p l c n ph i ho n thi n b m y kÕ to n c a C ng ty.î ý Ç ¶ µ Ö é ¸ ¸ ñ «

C ng v i s hï í ù ng d n c a th y gi o v c c c n b nh n vi n ph ng kÕ to n emí É ñ Ç ¸ µ ¸ ¸ é © ª ß ¸

ch n t i: " ®· ä ®Ò µ H ch to¸n TSC§HH t i c«ng ty du l ch d ch vô Hµ Néi¹ ¹ Þ Þ

Toserco".

Ngo i ph n m u v ph n kÕt lu n, kÕt c u c a chuy n baoµ Ç ë ®Ç µ Ç Ë Ê ñ ª ®Ò

g m nh ng ph n sau: å ÷ ÇPh n I: Nh ng v n l lu n c b n v h ch to n TSC HH trong c cÇ ÷ Ê ®Ò ý Ë ¬ ¶ Ò ¹ ¸ § ¸

doanh nghi p ÖPh n II: Th c tr ng h ch to n TSC HH t i C ng ty du l ch d ch v HÇ ù ¹ ¹ ¸ § ¹ « Þ Þ ô µ

N i Toserco.éPh n III: Ho n thi n h ch to n TSC HH t i C ng ty du l ch d ch v HÇ µ Ö ¹ ¸ § ¹ « Þ Þ ô µ

N i Toserco.é

1

D o th i gian c ng nhê ò tr nh c n h n chÕ , b i viÕ t c a em kh ng thÓ× ®é ß ¹ µ ñ «

tr nh kh i nh ng sai s t. Em r t m ong nh n ¸ á ÷ ã Ê Ë ® c s g p c a c c th y cî ù ã ý ñ ¸ Ç «

nh m ho n ch nh b i v t c a m nh h n.» µ Ø µ Ýª ñ × ¬

PhÇn I

Nh÷ng vÊn ®Ò l luËn c¬ b¶n vÒ h ch to¸n TSC§HH trong cc doanhý ¹

nghi÷p

I. Kh¸i ni÷m, ®Æc ®iÓm, ph©n lo i vµ ®¸nh gi TSC§HH¹

1. Kh¸i ni÷m vµ ®Æc ®iÓm cña TSC§HH

Hi n nay c nhi u kh i ni m v TSC HH nhÖ ã Ò ¸ Ö Ò § ng theo quan iÓm c a® ñ

nhi u nh kinh tÕ h c u kh ng nh ti u th c nh n biÕt TSC HH trongÒ µ ä ®Ò ¼ ®Þ ª ø Ë §

m i qu tr nh s n xu t v vi c xÕp lo i t i s n n o l TSC HH d a v o 2ä ¸ × ¶ Ê µ Ö ¹ µ ¶ µ µ § ù µ

ch ti u l : T i s n c gi tr l n v t i s n c th i gian s d ng l uØ ª ®ã µ µ ¶ ã ¸ Þ í µ µ ¶ ã ê ö ô ©

d i.µHai ch ti u n y do c c c quan Nh nØ ª µ ¸ ¬ µ c v c c c quan c th mí µ ¸ ¬ ã È

quy n qui nh v n ph thu c v o t ng qu c gia kh c nhau. Tuy nhi n sÒ ®Þ µ ã ô é µ õ è ¸ ª ù

2

qui nh kh c nhau th®Þ ¸ ®ã ng ch v m t gi tr , c n v m t th i gianê Ø Ò Æ ¸ Þ ß Ò Æ ê

s d ng th tö ô × ng i gi ng nhau.¬ ®è èChu n m c kÕ to n M qui nh:" TSC HH l nh ng t i s n v t ch tÈ ù ¸ ü ®Þ § µ ÷ µ ¶ Ë Ê

® c s d ng trong qu tr nh s n xu t ho c lî ö ô ¸ × ¶ Ê Æ u th ng h ng ho ho c d ch« µ ¸ Æ Þ

v v n c th i gian s d ng l u d i h n m t k kÕ to n" ( kÕ to n t i ch nhô µ ã ã ê ö ô © µ ¬ é ú ¸ ¸ µ Ý

theo h th ng kÕ to n M - NXB Th ng k )Ö è ¸ ü è ªC n c v o th c tÕ c a n n kinh tÕ n¨ ø µ ù ñ Ò c ta. B t i ch nh ra quyÕ tí é µ Ý ®·

nh s 1 66/1 999/Q - BTC ra ng y 30/1 2/1 999 qui nh:"TSC HH l®Þ è § µ ®Þ § µ

nh ng t÷ li u lao ng c th i gian s d ng 1 n m tr l n v c gi tr tÖ ®é ã ê ö ô ¨ ë ª µ ã ¸ Þ õ

5.000.000 ng tr l n."®å ë ªc iÓ m quan tr ng c a TSC HH l khi tham gia v o qu tr nh s n§Æ ® ä ñ § µ µ ¸ × ¶

xu t kinh doanh . TSC HH b hao m n d n v gi tr c a n Ê § Þ ß Ç µ ¸ Þ ñ ã ® c chuyÓ nî

d ch t ng ph n v o chi ph s n xu t kinh doanh trong k . Kh c v i c ng cÞ õ Ç µ Ý ¶ Ê ú ¸ í « ô

lao ng nh , TSC HH tham gia nhi u k kinh doanh nh®é á § Ò ú ng v n gi nguy nÉ ÷ ª

h nh th i v t ch t ban u cho Õ n l c h ng. Ch c nh ng t i s n v t× ¸ Ë Ê ®Ç ® ó á Ø ã ÷ µ ¶ Ë

ch t Ê ® c s d ng trong qu tr nh s n xu t ho c lî ö ô ¸ × ¶ Ê Æ u th ng h ng ho d ch v« µ ¸ Þ ô

tho m n hai ti u chu n tr n th m i ¶ · ª È ª × í ® c g i l TSC HH.î ä µ §TSC HH doanh nghi p c nhi u lo i, c nh ng lo i c h nh th i v t§ ë Ö ã Ò ¹ ã ÷ ¹ ã × ¸ Ë

ch t c thÓ nhÊ ô nh c a, m y m c, th iÕ t b … . M i lo i u c c iÓ mµ ö ¸ ã Þ ç ¹ ®Ò ã ®Æ ®

kh c nhau, nh¸ ng ch ng u gi ng nhau gi tr ban u l n v th i gianó ®Ò è ë ¸ Þ ®Ç í µ ê

thu h i v n tr n 1 n m .å è ª ¨TSC HH § ® c ph n bi t v i h ng ho . V d nhî © Ö í µ ¸ Ý ô nÕ u doanh nghi p m uaÖ

m y vi t nh Ó b n th s l h ng ho , nh¸ Ý ® ¸ × ®ã Ï µ µ ¸ ng nÕ u doanh nghi p m ua Ó sÖ ® ö

d ng cho ho t ng c a doanh nghi p th m y vi t nh l i l TSC HH.ô ¹ ®é ñ Ö × ¸ Ý ®ã ¹ µ §2. Ph©n lo i TSC§HH¹TSC HH § ® c ph n theo nhi u ti u th c kh c nhau nhî © Ò ª ø ¸ theo h nh th i biÓu× ¸

hi n, theo quy n s h u, theo t nh h nh s d ng… m i 1 c ch ph n lo i sÖ Ò ë ÷ × × ö ô ç ¸ © ¹ Ï p ng nh ng nhu c u qu n l nh t nh v c nh ng t c d ng ri ng c a®¸ ø ÷ Ç ¶ ý Ê ®Þ µ ã ÷ ¸ ô ª ñ

n .ã* Theo h×nh th¸i biÓu hiÖn: TSC HH l nh ng t§ µ ÷ li u lao ng ch yÕu c h nh th i v t ch t, cÖ ®é ñ ã × ¸ Ë Ê ã

gi tr l n v th i gian s d ng l u d i, tham gia v o nhi u chu k kinh¸ Þ í µ ê ö ô © µ µ Ò ú

doanh nhng v n gi nguy n h nh th i v t ch t ban u. Thu c v lo i n yÉ ÷ ª × ¸ Ë Ê ®Ç é Ò ¹ µ

g m c :å ã- Nh c a v t kiÕn tr c: bao g m c c c ng tr nh x y d ng c b n nhµ ö Ë ó å ¸ « × © ù ¬ ¶ :

nh c a, v t kiÕn tr c, h ng r o, c c c ng tr nh c s h t ng nhµ ö Ë ó µ µ ¸ « × ¬ ë ¹ Ç ® ng s ,ê ¸

c u c ng, Ç è ® ng s t… ph c v cho h ch to n s n xu t kinh doanh ê ¾ ô ô ¹ ¸ ¶ Ê- M y m c thiÕt b : bao g m c c lo i m y m c thiÕt b d ng trong s n¸ ã Þ å ¸ ¹ ¸ ã Þ ï ¶

xu t kinh doanh nhÊ m y m c chuy n d ng, m y m c thiÕt b c ng t c, d y¸ ã ª ï ¸ ã Þ « ¸ ©

chuy n thiÕt b c ng nghÒ Þ « Ö

3

- ThiÕ t b phÞ ng ti n v n t i truy n d n: l c c ph¬ Ö Ë ¶ Ò É µ ¸ ng ti n d ng Ó¬ Ö ï ®

v n chuyÓ n nhË c c lo i u m y, ¸ ¹ ®Ç ¸ ® ng ng v phê è µ ng ti n kh c( t , m y¬ Ö ¸ « « ¸

kÐ o, xe t i, ng d n… )¶ è É- ThiÕ t b , d ng c d ng cho qu n l : bao g m c c th iÕ t b d ng c ph cÞ ô ô ï ¶ ý å ¸ Þ ô ô ô

v cho qu n l nhô ¶ ý d ng c o lô ô ® ng, m y t nh, m y i u ho …ê ¸ Ý ¸ ® Ò µ- C y l u n m , s c v t l m vi c v cho s n ph m : bao g m c c lo i© © ¨ ó Ë µ Ö µ ¶ È å ¸ ¹

c y l u n m ( c ph , ch , cao su… ) s c v t nu i Ó l y s n ph m ( b s a,© © ¨ µ ª Ì ó Ë « ® Ê ¶ È ß ÷

s c v t sinh s n… )ó Ë ¶- TSC HH kh c: bao g m nh ng TSC HH m ch§ ¸ å ÷ § µ a ® c qui nh ph n nhî ®Þ ¶ ¸

v o c c loai n i tr n( t c ph m ngh thu t, s ch chuy n m n k thu t… )µ ¸ ã ª ¸ È Ö Ë ¸ ª « ü ËPh ng th c ph n lo i theo h nh th i biÓ u hi n c t c d ng gi p doanh¬ ø © ¹ × ¸ Ö ã ¸ ô ó

nghi p n m Ö ¾ ® c nh ng tî ÷ li u lao ng hi n c v i g a tr v th i gian sÖ ®é Ö ã í Ý Þ µ ê ö

d ng bao nhi u, Ó t c phô Ö ® õ ®ã ã ng h¬ ng s d ng TSC HH c hi u quí ö ô § ã Ö ¶* Theo quyÒn së h÷u:Theo c ch n y to n b TSC HH c a doanh nghi p ¸ µ µ é § ñ Ö ® c ph n th nhî © µ

TSC HH t c v thu ngo i § ù ã µ ª µ- TSC HH t c : l nh ng TSC HH x y d ng, mua s m ho c chÕ t o§ ù ã µ ÷ § © ù ¾ Æ ¹

b ng ngu n v n c a doanh nghi p do ng n s ch c p, do i vay c a ng n» å è ñ Ö © ¸ Ê ® ñ ©

h ng, b ng ngu n v n t b sung, ngu n v li n doanh…µ » å è ù æ å è ª- TSC HH i thu : l nh ng TSC HH m doanh nghi p thu ngo i Ó§ ® ª µ ÷ § µ Ö ª µ ®

ph c v cho y u c u s n xu t kinh doanh ô ô ª Ç ¶ ÊV i c ch ph n lo i n y gi p doanh nghi p n m í ¸ © ¹ µ ó Ö ¾ ® c nh ng TSC HH n oî ÷ § µ

m m nh hi n c v nh ng TSC HH n o m m nh ph i i thu , Ó c hµ × Ö ã µ ÷ § µ µ × ¶ ® ª ® ã ng sí ö

d ng v mua s m th m TSC HH ph c v cho s n xu t kinh doanh ô µ ¾ ª § ô ô ¶ Ê* Theo nguån h×nh thµnh: Theo c ch ph n lo i n y TSC HH ¸ © ¹ µ § ® c ph n th nh:î © µ- TSC HH mua s m, x y d ng b ng ngu n v n § ¾ © ù » å è ® c ng n s ch c p hayî © ¸ Ê

c p tr n c pÊ ª Ê- TSC HH mua s m, x y d ng b ng ngu n v n t b sung c a doanh§ ¾ © ù » å è ù æ ñ

nghi p( qu ph t triÓn s n xu t , qu ph c l i…)Ö Ü ¸ ¶ Ê Ü ó î- TSC HH nh n v n g p li n doanh.§ Ë è ã ªPh n lo i TSC HH theo ngu n h nh th nh, cung c p © ¹ § å × µ Ê ® c c c th ng tinî ¸ «

v c c u ngu n v n h nh th nh TSC HH. T c phÒ ¬ Ê å è × µ § õ ®ã ã ng h¬ ng s d ngí ö ô

ngu n v n kh u hao TSC HH 1 c ch hi u qu v h p lå è Ê § ¸ Ö ¶ µ î ý* Theo t×nh h×nh sö dông: TSC HH § ® c ph n th nh c c lo i sau:î © µ ¸ ¹- TSC HH ang s d ng: l nh ng TSC HH ang tr c tiÕp tham§ ® ö ô ®ã µ ÷ § ® ù

gia v o qu tr nh s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p, hay ang s d ngµ ¸ × ¶ Ê ñ Ö ® ö ô

v i nh ng m c ch kh c nhau c a nh ng doanh nghi p kh c nhau.í ÷ ô ®Ý ¸ ñ ÷ Ö ¸

4

- TSC HH ch s l : bao g m c c TSC HH kh ng c n d ng, ch§ ê ö ý å ¸ § « Ç ï a c nÇ

d ng v th a so v i nhu c u s d ng ho c v kh ng c n ph h p v i vi c s nï × õ í Ç ö ô Æ × « ß ï î í Ö ¶

xu t kinh doanh c a doanh nghi p, ho c TSC HH tranh ch p ch gi i quyÕ t.Ê ñ Ö Æ § Ê ê ¶

Nh ng TSC HH n y c n s l nhanh ch ng Ó thu h i v n s d ng cho vi c÷ § µ Ç ö ý ã ® å è ö ô Ö

u t®Ç i m i TSC HH®æ í §Ph n lo i TSC HH theo t nh h nh s d ng gi p doanh nghi p n m © ¹ § × × ö ô ó Ö ¾ ® cî

nh ng TSC HH n o ang s d ng t t, nh ng TSC HH n o kh ng s d ng÷ § µ ® ö ô è ÷ § µ « ö ô

n a Ó c ph÷ ® ã ng h¬ ng thanh l thu h i v n cho doanh nghi p í ý å è ÖM c d TSC HH Æ ï § ® c ph n th nh t ng nh m v i c trî © µ õ ã í ®Æ ng kh c nhau¸

nhng trong vi c h ch to n th TSC HH ph i Ö ¹ ¸ × § ¶ ® c theo d i chi tiÕ t cho t ng t iî â õ µ

s n c thÓ v ri ng bi t, g i l i t¶ ô µ ª Ö ä µ ®è ng ghi TSC HH. i tî § §è ng ghi TSC HHî §

l t ng n v t i s n c kÕ t c u c l p ho c l m t h th ng g mµ õ ®¬ Þ µ ¶ ã Ê ®é Ë Æ µ é Ö è å

nhi u b ph n t i s n li n kÕ t v i nhau th c hi n m t hay m t s ch c n ngÒ é Ë µ ¶ ª í ù Ö é é è ø ¨

nh t nh.Ê ®Þ3. §¸nh gi¸ TSC§HH

nh gi TSC HH l x c nh gi tr ghi s c a t i s n. TSC HH §¸ ¸ § µ ¸ ®Þ ¸ Þ æ ñ µ ¶ § ® cî

nh gi l n u v c thÓ nh gi l i trong qu tr nh s d ng. N ®¸ ¸ Ç ®Ç µ ã ®¸ ¸ ¹ ¸ × ö ô ã ® cî

nh gi theo nguy n gi ( gi tr ban u), gi tr hao m n v gi tr®¸ ¸ ª ¸ ¸ Þ ®Ç ¸ Þ ®· ß µ ¸ Þ

c n l i. Nguy n gi TSC HH bao g m to n b chi ph li n quan Õn vi c x yß ¹ ª ¸ § å µ é Ý ª ® Ö ©

d ng, mua s m, kÓ c chi ph v n chuyÓn, l p t, ch y th trù ¾ ¶ Ý Ë ¾ ®Æ ¹ ö c khi d ng.í ï

Nguy n gi TSC HH trong t ng trª ¸ § õ ng h p c thÓ ê î ô ® c x c nh nhî ¸ ®Þ sau:

- Nguy n gi c a TSC HH mua s m( kÓ c t i s n m i) v s d ngª ¸ ñ § ¾ ¶ µ ¶ í µ ®· ö ô

g m: gi mua, chi ph v n chuyÓn, b c d , chi ph l p t ch y th ( nÕu c )å ¸ Ý Ë è ì Ý ¾ ®Æ ¹ ö ã

tr i s gi m gi õ ® è ¶ ¸ ® c hî ng( nÕu c )ë ã- Nguy n gi TSC HH x y d ng m i, tª ¸ § © ù í chÕ g m gi th nh th c tÕ( gi trå ¸ µ ù ¸ Þ

quyÕt to n) c a TSC HH t x y d ng, t chÕ v chi ph l p t, ch y th .¸ ñ § ù © ù ù µ Ý ¾ ®Æ ¹ ö- Nguy n gi TSC HH thu c v n tham gia li n doanh c a n v g m:ª ¸ § é è ª ñ ®¬ Þ å

gi tr TSC HH do c c b n tham gia nh gi v c c chi ph v n chuyÓn l p¸ Þ § ¸ ª ®¸ ¸ µ ¸ Ý Ë ¾

t( nÕu c ).®Æ ã- Nguy n gi TSC HH ª ¸ § ® c c p, î Ê ® c i u chuyÓn Õn:î ® Ò ®+ NÕu l n v h ch to n c l p: nguy n gi bao g m gi tr c n l iµ ®¬ Þ ¹ ¸ ®é Ë ª ¸ å ¸ Þ ß ¹

tr n s n v c p( ho c gi tr nh gi th c tÕ c a h i ng giaoª æ ë ®¬ Þ Ê Æ ¸ Þ ®¸ ¸ ù ñ é ®å

nh n) v c c chi ph t n trang, chi ph s a ch a, v n chuyÓn b c d l pË µ ¸ Ý © Ý ö ÷ Ë è ì ¾

t, ch y th m b n nh n t i s n ph i chi tr tr®Æ ¹ ö µ ª Ë µ ¶ ¶ ¶ c khi í ®a TSC HH v o s§ µ ö

d ngô+ NÕu i u chuyÓn gi a c c n v th nh vi n h ch to n ph thu c:® Ò ÷ ¸ ®¬ Þ µ ª ¹ ¸ ô é

nguy n gi , gi tr c n l i l s kh u hao lu kÕ ª ¸ ¸ Þ ß ¹ µ è Ê ü ® c ghi theo s c a nî æ ñ ®¬

v c p. C c ph t n m i trÞ Ê ¸ Ý æ í c khi d ng í ï ® c ph n nh tr c tiÕp v o chi ph kinhî ¶ ¸ ù µ Ý

doanh m kh ng t nh v o nguy n gi TSC HH.µ « Ý µ ª ¸ §

5

Trong th i gian s d ng, nguy n gi TSC HH c thÓ b thay i, khiê ö ô ª ¸ § ã Þ ®æ

ph i c n c v o th c tr ng Ó ghi t ng hay gi m nguy n gi TSC HH v®ã ¶ ¨ ø µ ù ¹ ® ¨ ¶ ª ¸ § µ

ch thay i trong c c trØ ®æ ¸ ng h p sau:ê î+ nh gi l i gi tr TSC HH§¸ ¸ ¹ ¸ Þ §+ N ng c p, c i t o l m t ng n ng l c v kÐ o d i th i gian h u d ng© Ê ¶ ¹ µ ¨ ¨ ù µ µ ê ÷ ô

c a TSC HHñ §+ Th o d m t hay m t s b ph n c a TSC HH¸ ì é é è é Ë ñ §Khi thay i nguy n gi TSC HH doanh nghi p ph i l p bi n b n ghi r®æ ª ¸ § Ö ¶ Ë ª ¶ â

c c c n c thay i v x c nh l i c c ch ti u nguy n gi , gi tr c n l i¸ ¨ ø ®æ µ ¸ ®Þ ¹ ¸ Ø ª ª ¸ ¸ Þ ß ¹

tr n s kÕ to n s kh u hao lu kÕ c a TSC HH v tiÕ n h ch to n theo c c quiª æ ¸ è Ê ü ñ § µ ¹ ¸ ¸

nh hi n h nh.®Þ Ö µQua ph n t ch v nh gi tr n ta th y m i lo i gi tr c t c d ng© Ý µ ®¸ ¸ ë ª Ê ç ¹ ¸ Þ ã ¸ ô

ph n nh nh t nh, nh¶ ¸ Ê ®Þ ng v n c n c nh ng h n chÕ , v v y kÕ to n TSC HHÉ ß ã ÷ ¹ × Ë ¸ §

theo d i c 3 lo i: nguy n gi , gi tr hao m n v gi tr c n l i Ó ph câ ¶ ¹ ª ¸ ¸ Þ ®· ß µ ¸ Þ ß ¹ ® ô

v cho nhu c u qu n l TSC HHô Ç ¶ ý §II. H ch ton chi tiÕt TSC§HH¹

1. T i c¸c bé phËn sö dông¹TSC HH trong doanh nghi p n i chung v trong c c b ph n s d ng§ Ö ã µ ¸ é Ë ö ô

n i ri ng l m t trong nh ng b ph n quan tr ng g p ph n p ng nhu c uã ª µ é ÷ é Ë ä ã Ç ®¸ ø Ç

s n xu t c a doanh nghi p. Trong ho t ng s n xu t kinh doanh TSC GHH¶ Ê ñ Ö ¹ ®é ¶ Ê §

th ng xuy n c nh ng biÕn ng l c t ng nhê ª ã ÷ ®é ó ¨ ng c l c l i gi m TSC HH. Nhã ó ¹ ¶ § ng

trong b t k trÊ ú ng h p n o c ng ph i c ch ng t h p l , h p l Ó ch ngê î µ ò ¶ ã ø õ î ý î Ö ® ø

minh cho nghi p v kinh tÕ ph t sinh t i c c b ph n s d ng.Ö ô ¸ ¹ ¸ é Ë ö ôT nh ng ch ng t c a TSC HH, b ph n s d ng ghi v o s t i s nõ ÷ ø õ ñ § é Ë ö ô µ æ µ ¶

c a n v . QuyÓn s n y theo d i chi tiÕt t ng t i s n c a b ph n sñ ®¬ Þ æ µ â õ µ ¶ ñ é Ë ö

d ng. M i m t lo i TSC HH ô ç é ¹ § ® c theo d i tr n m t s hay m t s trang sî â ª é æ é è æ

v ghi chi tiÕt y c c s li u. S n y l c n c Ó b ph n s d ngµ ®Ç ®ñ ¸ è Ö æ µ µ ¨ ø ® é Ë ö ô

x c nh ¸ ®Þ ® c gi tr nh ng t i s n hi n c v ng th i c ng l c n c Óî ¸ Þ ÷ µ ¶ Ö ã µ ®å ê ò µ ¨ ø ®

b ph n kÕ to n tiÕn h nh h ch to n TSC HH c a doanh nghi p .é Ë ¸ µ ¹ ¸ § ñ Ö2. T i ph§ng kÕ to¸n¹

Ó qu n l t t TSC HH c a doanh nghi p th kÕ to n ph i ph n nh,§ ¶ ý è § ñ Ö × ¸ ¶ ¶ ¸

theo d i ch t ch y m i trâ Æ Ï ®Ç ®ñ ä ng h p biÕn ng. KÕ to n ph i lê î ®é ¸ ¶ u gi y÷ ®Ç

c c ch ng t , bi n b n.T t c c c bi n b n nh®ñ ¸ ø õ ª ¶ Ê ¶ ¸ ª ¶ : bi n b n giao nh nª ¶ Ë

TSC HH, bi n b n nh gi l i TSC HH… u c m t b n l§ ª ¶ ®¸ ¸ ¹ § ®Ò ã é ¶ u gi t i ph ng kÕ÷ ¹ ß

to n v c ch k xÐt duy t¸ µ ã ÷ ý ÖH ch to n chi tiÕt TSC HH ¹ ¸ § ® c tiÕn h nh c c bî µ ¸ c nhí sau:

- nh gi s hi u cho TSC HH§¸ ¸ è Ö §- L p th TSC HH ho c v o s chi tiÕt TSC HH theo t ng i tË Î § Æ µ æ § õ ®è ng t iî µ

s n.¶

6

Th TSC HH Î § ® c l p d a tr n c s h s kÕ to n TSC HH. Th n yî Ë ù ª ¬ ë å ¬ ¸ § Î µ

nh m m c ch theo d i chi tiÕ t t ng t i s n c a doanh nghi p, t nh h nh» ô ®Ý â õ µ ¶ ñ Ö × ×

thay i nguy n gi v gi tr hao m n tr ch h ng n m c a t ng t i®æ ª ¸ µ ¸ Þ ß ®· Ý µ ¨ ñ õ µ

s n. Ngo i ra kÕ to n c ng theo d i TSC HH tr n¶ µ ¸ ò â § ªS chi tiÕ t TSC HH, m i m t s hay m t s trang s æ § ç é æ é è æ ® c m , theo d iî ë â

m t lo i TSC HH. S chi tiÕ t n y l c n c Ó l p b ng t ng h p chi tiÕ t vé ¹ § æ µ µ ¨ ø ® Ë ¶ æ î µ

ph i cung c p ¶ Ê ® c c c th ng tin cho ngî ¸ « i qu n l v t n, c iÓ m , t lê ¶ ý Ò ª ®Æ ® û Ö

kh u hao m t n m , s kh u hao TSC HH t nh Õ n th i iÓ m ghi gi mÊ é ¨ è Ê § Ý ® ê ® ¶

TSC HH, l do ghi gi m TSC HH. Song song v i vi c h ch to n chi tiÕ t, kÕ to n§ ý ¶ § í Ö ¹ ¸ ¸

tiÕ n h nh t ng h p TSC HH Ó m b o t nh ch t ch , ch nh x c trongµ æ î § ® ®¶ ¶ Ý Æ Ï Ý ¸

ho t ng qu n l TSC HH v t nh th ng nh t trong h ch to n.¹ ®é ¶ ý § µ Ý è Ê ¹ ¸III. H ch ton tæng hîp t nh h nh biÕn ®éng t®ng, gi¶m TSC§HH¹ × ×

1. H ch to n c¸ c nhi÷ m vô biÕn ®éng t®ng¹TSC HH c a doanh nghi p t ng do r t nhi u nguy n nh n nh§ ñ Ö ¨ Ê Ò ª © ® c c pî Ê

v n, m ua s m , x y d ng…è ¾ © ùa. TSC§HH ®îc cÊp (cÊp vèn b»ng TSC§HH) ®îc ®iÒu chuyÓn tõ ®¬n

vÞ kh¸c hoÆc ®îc biÕu tÆng ghi:N TK 211: TSC HHî §

C TK 411: ngu n v n kinh doanh ã å èb. Mua TSC§HH dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸

dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.- C n c v o ch ng t kÕ to n ghi t ng nguy n gi ¨ ø µ ø õ ¸ ¨ ª ¸N TK211: nguy n gi TSC HHî ª ¸ §N TK 1332: thuÕ VAT î ® c kh u trî Ê õ

C TK 331, 111, 112: gi thanh to nã ¸ ¸- KÕt chuyÓn ngu n v n u tå è ®Ç b ng ngu n v n ch s h u» å è ñ ë ÷+ NÕu u t®Ç b ng qu u t» Ü ®Ç ph t triÓn, ngu n v n x y d ng c b n¸ å è © ù ¬ ¶N TK 414: qu u tî Ü ®Ç ph t triÓn ¸N TK 441: ngu n v n u tî å è ®Ç x y d ng c b n© ù ¬ ¶

C TK 411: ngu n v n kinh doanh ã å è+ NÕu u t®Ç b ng ngu n v n kh u hao c b n: » å è Ê ¬ ¶

C TK 009ã+ NÕu u t®Ç b ng ngu n v n kinh doanh th kh ng ph i kÕt ch nh» å è × « ¶ Ø

ngu n v nå èc. Mua TSC§HH cÇn thêi gian l¾p ®Æt tríc khi ®a vµo sö dông:B t to n1: gi tr t i s n muaó ¸ ¸ Þ µ ¶N TK 2411: chi ph th c tÕî Ý ù

7

N TK1 332: thuÕ VAT î ® c kh u trî Ê õC TK 1 1 1 , 1 1 2…: gi tr t i s nã ¸ Þ µ ¶

- B t to n 2: chi ph l p t (nÕ u c ) ó ¸ Ý ¾ ®Æ ãN TK 241 1îN TK 1 33 î

C TK 1 1 1 , 1 1 2, 331 …ã- B t to n 3: ho n th nh b n giao ó ¸ µ µ µ ®a v o s d ngµ ö ô+ N TK 21 1î

C TK 241 1ã+ KÕ t chuyÓ n ngu n v nå èN TK 41 4, 441 , 431î

C TK 41 1ãd. NhËn vèn gãp liªn doanh cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c b»ng TSC§HH: c n¨

c gi tr t i s n ø ¸ Þ µ ¶ ® c c c b n tham gia li n doanh nh gi v c c chi phî ¸ ª ª ®¸ ¸ µ ¸ Ý

kh c( nÕu c ), kÕ to n t nh to n nguy n gi c a TSC HH v ghi s :¸ ã ¸ Ý ¸ ª ¸ ñ § µ æN TK 211: nguy n gi TSC HHî ª ¸ §

C TK 411: gi tr v n g pã ¸ Þ è ãe. NhËn l¹i TSC§HH tríc ®©y ® gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞ·

kh¸c, c¨n cø vµo gi¸ trÞ TSC§HH do hai bªn liªn doanh ®¸nh gi¸ khi

trao tr¶ ®Ó ghi t¨ng TSC§HH vµ ghi gi¶m gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanhN TK 211: nguy n gi ( theo gi tr c n l i)î ª ¸ ¸ Þ ß ¹

C TK 222: v n g p li n doanhã è ã ªg. TSC§HH thõa ph¸t hiÖn trong kiÓm kª- NÕu TSC HH th a do nguy n nh n ch§ õ ª © a ghi s , kÕ to n ph i x c nhæ ¸ ¶ ¸ ®Þ

nguy n nh n th a. NÕu x c nh ª © õ ¸ ®Þ ® c th tu t ng trî × ú õ ng h p Ó ghi sê î ® æ- NÕu kh ng x c nh « ¸ ®Þ ® c nguy n nh n, kÕ to n î ª © ¸ c t nh gi tr haoí Ý ¸ Þ

m n, nguy n gi sau ghi v o t i s n th a ch x l s li uß ª ¸ ®ã µ µ ¶ õ ê ö ý è ÖN TK 211: nguy n giî ª ¸

C TK 2141: gi tr hao m nã ¸ Þ ßC TK 3381: gi tr c n l iã ¸ Þ ß ¹

h. Khi cã quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc hoÆc cña c¬ quan cã th»m

quyÒn vÒ ®¸nh gi¸ tµi s¶n vµ ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i

vµo sÊ kÕ to¸n ghi:N TK 211: TSC Hî §

C TK 412: ch nh l ch nh gi l i t i s n( s ch nh l ch t ngã ª Ö ®¸ ¸ ¹ µ ¶ è ª Ö ¨

nguy n gi )ª ¸

8

S¬ ®å h ch to n t®ng TS C §HH¹

2. H ch to n c¸ c nghi÷ p vô biÕn ®éng gi¶m:¹TSC HH c a doanh nghi p gi m do nhi u nguy n nh n kh c nhau nh§ ñ Ö ¶ Ò ª © ¸ :

nh ng b n, thanh l , em g p v n li n doanh…Tu theo t ng trî ¸ ý ® ã è ª ú õ ng h p c thÓê î ô

kÕ to n s ph n nh v o s s ch cho ph h p¸ Ï ¶ ¸ µ æ ¸ ï îa. Nhîng b¸n TSC§HH: TSC HH nh§ ng b n thî ¸ ng l nh ng TSC HH kh ng c n d ng ho c xÐtê µ ÷ § « Ç ï Æ

th y s d ng kh ng c hi u qu . Khi nhÊ ö ô « ã Ö ¶ ng b n TSC HH ph i l m y c cî ¸ § ¶ µ ®Ç ®ñ ¸

th t c. C n c v o t nh h nh c thÓ, kÕ to n ph n nh c c b t to n sau:ñ ô ¨ ø µ × × ô ¸ ¶ ¸ ¸ ó ¸

9

TK 411

TK241

TK 412

TK 111, 112, 311, 341

TK222, 228

TK 211- TSC HH§

TSC§HH

t ng¨theo

nguy nªgi¸

Nh n v n g p, Ë è ã ® c c p, t ng b ngTSC HHî Ê Æ » §

Mua s m TSC HH¾ §

Nh n l i TSC HH g p v n li n doanhË ¹ § ã è ª

X y d ng c b n ho n th nh b n giao© ù ¬ ¶ µ µ µ

nh gi t ng TSC HH§¸ ¸ ¨ §

- B t to n 1 : ghi gi m TSC HH( xo s )ó ¸ ¶ § ¸ æN TK 21 41 : gi tr hao m n lu kÕî ¸ Þ ß üN TK 81 1 : gi tr c n l iî ¸ Þ ß ¹

C TK 21 1 : nguy n gi ã ª ¸- B t to n 2: chi ph nhó ¸ Ý ng b nî ¸N TK 81 1 : t p h p chi ph nhî Ë î Ý ng b nî ¸N TK 1 33: thuÕ VAT u v o( nÕ u c )î ®Ç µ ã

C TK 1 1 1 , 1 1 2, 331 ..ã- B t to n 3: thu v nhó ¸ Ò ng b nî ¸N TK 1 1 1 , 1 1 2 , 1 31 : t ng gi thanh to nî æ ¸ ¸

C TK 71 1 : doanh thu nhã ng b nî ¸C TK 3331 : thuÕ VAT ph i n pã ¶ é

b. Thanh lý TSC§HHTSC HH thanh l l nh ng TSC HH h§ ý µ ÷ § h ng, kh ng thÓ tiÕp t c s d ngá « ô ö ô

® c, l c h u v m t k thu t ho c kh ng ph h p v i nhu c u s n xu t kinhî ¹ Ë Ò Æ ü Ë Æ « ï î í Ç ¶ Ê

doanh m kh ng thÓ nhµ « ng b n î ¸ ® cî- Tr ng h p TSC HH thanh l d ng v o ho t ng s n xu t kinh doanhê î § ý ï µ ¹ ®é ¶ Ê

ghi:

+ B t to n 1: xo s TSC HHó ¸ ¸ æ §N TK 214: ph n gi tr hao m nî Ç ¸ Þ ßN TK 811: gi tr c n l iî ¸ Þ ß ¹

C TK 211: nguy n giã ª ¸+ B t to n 2: s thu h i v thanh ló ¸ è å Ò ýN TK 111, 112: thu h i b ng ti nî å » ÒN TK 152: thu h i b ng v t li u nh p khoî å » Ë Ö ËN TK 131, 138: ph i thu ngî ¶ ë i muaê

C TK 3331: thuÕ VAT ph i n pã ¶ éC TK 771: thu nh p v thanh lã Ë Ò ý

+ B t to n 3: t p h p chi ph thanh ló ¸ Ë î Ý ýN TK 881: chi ph thanh lî Ý ýN TK 133: thuÕ VAT u v oî ®Ç µ

C TK 111, 112, 331, 334…ã- Tr ng h p thanh l TSC HH d ng v o ho t ng ph c l i, ghi:ê î ý § ï µ ¹ ®é ó îN TK 4313: gi tr c n l iî ¸ Þ ß ¹N TK 214: gi tr hao m n lu kÕî ¸ Þ ß ü

C TK 211: nguy n giã ª ¸c. Mang TSC§HH ®i gãp vèn liªn doanhNh ng t i s n g i i g p v n li n doanh v i n v kh c kh ng c n÷ µ ¶ ö ® ã è ª í ®¬ Þ ¸ « ß

thu c quy n qu n l v s d ng c a n v . Gi tr v n g p é Ò ¶ ý µ ö ô ñ ®¬ Þ ¸ Þ è ã ® c x cî ¸

nh b i gi tr tho thu n gi a doanh nghi p v i t c ho c gi tr do®Þ ë ¸ Þ ¶ Ë ÷ Ö µ ®è ¸ Æ ¸ Þ

10

h i ng nh gi TSC HH. Khi ph t sinh ch nh l ch gi a gi tr v né ®å ®Þ ¸ § ®ã ¸ ª Ö ÷ ¸ Þ è

g p v gi tr c n l i( nguy n gi ) c a TSC HHã µ ¸ Þ ß ¹ ª ¸ ñ §N TK 222(1 28): gi tr v n g pî ¸ Þ è ãN TK 21 41 : gi tr hao m nî ¸ Þ ßN (c ) TK 41 2: ch nh l ch do nh gi l iî ã ª Ö ®¸ ¸ ¹

C TK 21 1 : nguy n gi TSC HHã ª ¸ §d. ChuyÓn TSC§HH thµnh c«ng cô dông cô.Nh ng TSC HH c nguy n gi d÷ § ã ª ¸ i 5.000.000 ng kh ng ti u chu ní ®å « ®ñ ª È

l TSC HH, theo qui nh ph i chuyÓn sang theo d i, qu n l v h ch to nµ § ®Þ ¶ â ¶ ý µ ¹ ¸

nh c ng c d ng c ang d ng, ghi: « ô ô ô ® ï- NÕu gi tr c n l i c a TSC HH nh , kÕ to n t nh hÕt m t l n v o chi¸ Þ ß ¹ ñ § á ¸ Ý é Ç µ

ph kinh doanh c n c v o b ph n s d ng TSC HHÝ ¨ ø µ é Ë ö ô §N TK 627, 641, 642: gi tr c n l iî ¸ Þ ß ¹N TK 2141: gi tr hao m nî ¸ Þ ß

C TK 211: nguy n giã ª ¸

- NÕu TSC HH c n m i, ch§ ß í a s d ng, kÕ to n ghi:ö ô ¸N TK 1531: nÕu nh p khoî ËN TK 1421: nÕu em s d ngî ® ö ô

C TK211: nguy n gi TSC HHã ª ¸ §e. TSC§HH thiÕu ph¸t hiÖn trong kiÓm kª:C n c v o bi n b n kiÓm k TSC HH v kÕt lu n c a h i ng kiÓm k¨ ø µ ª ¶ ª § µ Ë ñ é ®å ª

Ó h ch to n ch nh x c l p th i theo t ng nguy n nh n c thÓ:® ¹ ¸ Ý ¸ Ë ê õ ª © ô- Tr ng h p ch quyÕt nh s lê î ê ®Þ ö ýN TK 2141: hao m n TSC HH î ß §N TK 1381: t i s n thiÕu ch s lî µ ¶ ê ö ý

C TK 211: nguy n giã ª ¸- Tr ng h p c quyÕt nh s l ngayê î ã ®Þ ö ýN TK 214: gi tr hao m nî ¸ Þ ßN TK 1381: gi tr thiÕu ch s lî ¸ Þ ê ö ýN TK 411: ghi gi m v nî ¶ èN TK 811: chi phî Ý

C TK 211: nguy n giã ª ¸g. §em TSC§HH ®i cÇm cè:N TK 144: k cî ý c, k quî ý üN TK 214: hao m nî ß

C TK 211: nguy n giã ª ¸

11

IV.H ch ton söa ch÷a TSC§HH¹TSC HH § ® c s d ng l u d i v î ö ô © µ µ ® c c u th nh b i nhi u b ph n, chiî Ê µ ë Ò é Ë

tiÕ t kh c nhau. Khi tham gia v o qu tr nh s n xu t kinh doanh, c c b ph n¸ µ ¸ × ¶ Ê ¸ é Ë

chi tiÕ t c u th nh TSC HH b hao m n hÊ µ § Þ ß h ng kh ng u nhau. D o v y, Óá « ®Ò Ë ®

kh i ph c n ng l c ho t ng b nh th« ô ¨ ù ¹ ®é × ng c a TSC HH v Ó m b o anê ñ § µ ® ®¶ ¶

to n trong lao ng s n xu t, c n th iÕ t ph i tiÕ n h nh s a ch a, thay thÕµ ®é ¶ Ê Ç ¶ µ ö ÷

nh ng chi tiÕ t, b ph n c a TSC HH b hao m n, h÷ é Ë ñ § Þ ß h ng nh há ¶ ng Õ n ho të ® ¹

ng c a TSC HH. C ng vi c s a ch a c thÓ do doanh nghi p t l m®é ñ § « Ö ö ÷ ã Ö ù µ

ho c thu ngo i v i phÆ ª µ í ng th c s a ch a th¬ ø ö ÷ ng xuy n, s a ch a l n hay s aê ª ö ÷ í ö

ch a n ng c p TSC HH÷ © Ê §1. H ch to n söa ch÷a th¹ êng xuy ªn

TSC HH trong c c doanh nghi p § ¸ Ö ® c c u t o b i nhi u b ph n kh cî Ê ¹ ë Ò é Ë ¸

nhau. Trong qu tr nh s d ng TSC HH, c c b ph n n y h¸ × ö ô § ¸ é Ë µ h ng hao m ná ß

kh ng ng u. Ó duy tr n ng l c ho t ng c a c c TSC HH m b o« ®å ®Ò § × ¨ ù ¹ ®é ñ ¸ § ®¶ ¶

cho c c t i s n n y ho t ng b nh th¸ µ ¶ µ ¹ ®é × ng, an to n, doanh nghi p c n ph iê µ Ö Ç ¶

th ng xuy n tiÕ n h nh b o dê ª µ ¶ ng s a ch a t i s n khi b hì ö ÷ µ ¶ Þ h ng. Ho t ngá ¹ ®é

s a ch a thö ÷ ng xuy n v i k thu t s a ch a n gi n, th i gian s a ch aê ª í ü Ë ö ÷ ®¬ ¶ ê ö ÷

d i n ra ng n v chi ph ph t sinh t n n Ô ¾ µ Ý ¸ Ý ª ® c t p h p tr c tiÕ p v o chi phî Ë î ù µ Ý

kinh doanh c a b ph n s d ng TSC HH ñ é Ë ö ô § ®ãN TK 627, 641 , 642…îN TK 1 33( nÕ u c )î ã

C TK 1 1 1 , 1 1 2, 1 52, 1 53…ãTr ng h p thu ngo i:ê î ª µN TK 627, 641 , 642îN TK 1 33: thuÕ VAT î ® c kh u trî Ê õ

C TK 1 1 1 , 1 1 2, 331 : t ng s ti n ph i trã æ è Ò ¶ ¶

1 2

TK21 4

TSC§HH

gi m¶

theo

nguy nªgi¸

TK222, 228

TK 811

TK411

TK211- TSC HH§

G p v n li n doanhã è ªCho thu t i ch nhª µ Ý

Tr l i TSC HH cho c c¶ ¹ § ¸b n li n doanh, c ngª ª æ ®«

Gi m TSC HH do kh u hao hÕt¶ § Ê

Nh ng b n thanh lî ¸ ý

2. H¹ch to¸n söa ch÷a lín: c«ng viÖc söa ch÷a lín TSC§HH còng cã thÓ tiÕn hµnh theo ph¬ng thøc tù lµm hoÆc giao thÇu

- NÕu doanh nghiÖp tù lµm, kÕ to¸n ghi:Nî TK 241(2413)

Cã TK 111, 112, 152, 214…- NÕu doanh nghiÖp thuª ngoµi, kÕ to¸n ghi:Nî TK 241: chi phÝ söa ch÷aNî TK 133: thuÕ VAT ®îc khÊu trõ

Cã TK 331: tæng sè tiÒn ph¶i tr¶- Khi c«ng viÖc söa ch÷a hoµn thµnh, kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n gi¸ thµnh

thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh söa ch÷a ®Ó quyÕt to¸n sè chi phÝ nµy theo tõng tr êng hîp.

- Ghi th¼ng vµo chi phÝNî TK 627Nî TK 641Nî TK 642

Cã TK 2413- HoÆc kÕt chuyÓn vµo tµi kho¶n chi phÝ tr¶ tr íc hoÆc chi phÝ ph¶i

tr¶Nî TK 142Nî TK 335

Cã TK 24133. H¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp:- TËp hîp chi phÝ n©ng cÊp+ NÕu doanh nghiÖp tù lµm:Nî TK 2413

Cã TK 152, 153, 334, 338…+ NÕu doanh nghiÖp thuª ngoµiNî TK 2413Nî TK 133( nÕu cã)

Cã TK331- Khi c«ng viÖc hoµn thµnh+ Ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH theo chi phÝ n©ng cÊp thùc tÕNî TK 221

Cã TK 2413+ KÕt chuyÓn nguån ®Çu t+ Lu ý: tr êng hîp n©ng cÊp TSC§HH hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö

dông, kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh tÝnh l¹i møc khÊu hao ph¶i trÝch TSC§HH ®ã, v× nguyªn gi¸ t¨ng thêi gian sö dông cã thÓ bÞ thay ®æi, t¨ng n¨ng suÊt kÐo dµi thêi gian sö dông

13

V. H¹ch ton khÊu hao TSC§HH:

1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dôngKhÊu hao TSC§HH chÝnh lµ sù biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña phÇn gi¸ trÞ

TSC§HH ®· hao mßn. Hao mßn TSC§HH lµ hiÖn t îng kh¸ch quan lµm gi¶m gi trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông cña TSC§HH. Cßn môc ®Ých cña trÝch khÊu hao TSC§HH lµ biÖn ph¸p chñ quan nh»m thu håi vèn ®Çu t ®Ó t¸i t¹o l¹i TSC§HH khi nã bÞ h háng.

Hao mßn h÷u h×nh lµ sù gi¶m dÇn vÒ gi¸ trÞ sö dông vµ gi¸ trÞ do chóng ®îc sö dông trong s¶n xuÊt hoÆc do t¸c ®éng cña çc yÕu tè tù nhiªn g©y ra, bØÓu hiÖn ë chç hiÖu suÊt cña TSC§HH gi¶m dÇn, cuèi cïng bÞ h háng thanh lý.

Nh vËy, hao mßn lµ mét yÕu tè rÊt kh¸ch quan nhÊt thiÕt ph¶i thu håi vèn ®Çu t vµo TSC§HH t¬ng øng víi gi¸ trÞ hao mßn cña nã ®Ó t¹o ra nguån vèn ®Çu t TSC§HH. Trong qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn c¬ chÕ thu håi vèn ®Çu t .

KhÊu hao TSC§HH ®îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn phÇn gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH

§Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m khÊu hao, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 214

TK 214: hao mßn TSC§TK 2141: hao mßn TSC§HHTµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi trÞ hao mßn cña TSC§HH trong qu

tr×nh sö dông do trÝch khÊu hao vµ nh÷ng kho¶n t¨ng gi¶m hao mßn kh¸c cña çc lo¹i TSC§HH cña doanh nghiÖp.

KÕt cÊu cña tµi kho¶n:+ Bªn nî: gi trÞ hao mßn TSC§HH gi¶m do çc lý do gi¶m TSC§HH+ Bªn cã: gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HH t¨ng do trÝch khÊu hao

TSC§HH, do ®¸nh gi l¹i TSC§HH+ Sè d cã: gi trÞ hao mßn cña TSC§HH hiÖn cã ë ®¬n vÞBªn c¹nh TK 214- hao mßn TSC§ cßn cã TK 009- nguån vèn khÊu hao

c¬ b¶n. Tµi kho¶n ®îc sö dông ®Ó theo dâi viÖc h×nh thµnh t×nh h×nh sö dông vµ cßn l¹i cña nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n

KÕt cÊu:+ Sè d nî: nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã+ Bªn nî: nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n t¨ng do trÝch khÊu hao hoÆc do

®¬n vÞ cÊp díi nép vèn khÊu hao+ Bªn cã: sö dông vèn khÊu hao c¬ b¶n, nép cho cÊp trªn sö dông t¸i

®Çu t TSC§, tr¶ nî tiÒn vay ®Ó ®Çu t TSC§2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

14

§Þnh kú( th¸ng, quÝ…) tÝnh trÝch khÊu hao TSC§HH vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, ®ång thêi ph¶n ¸nh hao mßn TSC§HH, ghi:

Nî TK 627: khÊu hao TSC§HH dïng cho s¶n xuÊt chungNî TK 641: khÊu hao TSC§HH dïng cho b¸n hµngNî TK 642: khÊu hao TSC§HH dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp

Cã TK 214: tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch§ång thêi ghi nhËn sè khÊu hao c¬ b¶n ®· trÝch vµo tµi kho¶n ngoµi

b¶ng c©n ®èi kÕ to¸nNî TK 009Nép vèn khÊu hao cho cÊp trªn+ NÕu ®îc hoµn l¹i:Nî TK 1368

Cã TK 111, 112§ång thêi ghi gi¶m khÊu hao

Cã TK 009+ NÕu kh«ng ®îc hoµn l¹i kÕ to¸n ghi gi¶m nguån vèn khÊu haoNî TK 411

Cã TK 111, 112§ång thêi ghi gi¶m khÊu hao c¬ b¶n

Cã TK 009- Cho ®¬n vÞ kh¸c vay vèn khÊu haoNî TK 128, 228

Cã TK111, 112§ång thêi ghi cã TK 009- Dïng vèn khÊu hao c¬ b¶n ®Ó tr¶ nî vay dµi h¹n ng©n hµngNî TK 315

Cã TK111, 112§ång thêi ghi cã TK 009- §¸nh gi l¹i gi trÞ hao mßn cña TSC§HH+ §¸nh gi t¨ng nguyªn gi cña TSC§HH, kÕ to¸n ghi:Nî TK 211: TSC§HH

Cã TK 412: chªnh lÖch ®¸nh gi l¹i tµi s¶nCã TK 2141: hao mßn TSC§

+ §iÒu chØnh t¨ng gi trÞ hao mßnNî TK 412

Cã TK 2141+ §iÒu chØnh gi¶m gi trÞ hao mßnNî TK 2141

Cã TK 412+ §¸nh gi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH,ghi:Nî TK 412

15

Nî TK 2141Cã TK 211

- Trêng hîp gi¶m TSC§HH ®ång thêi víi viÖc ph¶n ¸nh gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH ph¶i ph¶n ¸nh gi¶m gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§HH

- §èi víi TSC§HH ®· tÝnh ®ñ khÊu hao c¬ b¶n th× kh«ng tiÕp tôc trÝch khÊu hao c¬ b¶n n÷a.

- §èi víi TSC§HH ®Çu t , mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, kinh phÝ dù ¸n, b»ng quÜ phóc lîi khi hoµn thµnh dïng vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n hoÆc dïng vµo v¨n ho phóc lîi th× kh«ng trÝch khÊu hao vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mµ chØ trÝch hao mßn TSC§HH 1 n¨m 1 lÇn.

PhÇ n II

Thùc tr ng h ch to n TS C §HH¹ ¹

t i c« ng ty du l ch d ch vô Hµ Néi Toserco¹ Þ Þ

I. §Æc ®iÓm kinh tÕ vµ tæ chøc bé my qu¶n l ho t ®éng kinh doanh t i c«ng tyý ¹ ¹

du l ch d ch vô Hµ Néi cã ¶nh hÞ Þ ëng ®Õn h ch ton TSC§HH.¹

1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t tr iÓn:K×nh tÕ ViÖt Nam thêi më cöa, du lÞch ViÖt Nam còng më cöa víi

nh÷ng lêi chµo: ViÖt Nam muèn lµm b¹n víi tÊt c¶ çc níc. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, çc nhµ doanh nghiÖp vµ du lÞch tõ çc níc ®· ®Õn ViÖt Nam, ®ng ®Õn vµ sÏ ®Õn ngµy cµng nhiÒu h¬n. §óng nh vËy, nhiÒu c«ng ty du lÞch ®· ®îc h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn thµnh hÖ thèng du lÞch vµ l÷ hµnh quèc tÕ kh«ng ngõng t¨ng lªn ®¸p øng nhu cÇu ®i du lÞch cña kh¸ch trong n-íc vµ quèc tÕ. Çc dù ¸n liªn doanh ®Çu t víi níc ngoµi, n©ng cÊp c¬ së vËt chÊt vµ nhµ hµng kh¸ch s¹n liªn tôc ®îc h×nh thµnh cho phï hîp víi xu thÕ ph¸t triÓn du lÞch. Vµ C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ra ®êi trong hoµn c¶nh ®ã.

C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi víi tªn giao dÞch lµ Hµ Néi Toserco. C«ng ty ®îc thµnh lËp ngµy 14/4/1988 theo quyÕt ®Þnh sè 625/Q§- UB cña Uû ban Nh©n d©n Thµnh Phè Hµ Néi trªn c¬ së s¸t nhËp c«ng ty kh¸ch du lÞch Hµ Néi víi kh¸ch s¹n Th¨ng Long thuéc UNIMEX Hµ Néi( nay lµ kh¸ch s¹n Hµ Néi). Khi thµnh lËp, c«ng ty cã sè vèn lµ 20 triÖu ®ång. Víi sè vèn ban ®Çu Ýt ái, C«ng ty ®· ®i vµo ho¹t ®éng víi bíc khëi ®Çu kh«ng mÊy thuËn lîi…

Còng trong thêi gian nµy, çc kh¸ch s¹n §ång Lîi, Phïng Hng, Long Biªn, Gi¶ng Vâ, Chi L¨ng cïng xÝ nghiÖp c¾t tãc I vµ II ®îc s¸t nhËp vµo C«ng ty vµ trô së chÝnh cña c«ng ty lóc ®Çu ®Æt t¹i Lª DuÈn sau chuyÓn vÒ sè 8 T« HiÕn Thµnh.

16

Tõ khi thµnh lËp ®Õn cuèi n¨m 1989, C«ng ty ®îc thµnh lËp trong giai ®o¹n nÒn kinh tÕ gÆp nhiÒu khã kh¨n, kh«ng æn ®Þnh. Çc kh¸ch s¹n trùc thuéc cña C«ng ty ®Òu chÞu ¶nh hëng c¬ chÕ qu¶n lý kÕ ho¹ch tËp trung kh«ng cã sù c¹nh tranh dÉn ®Õn ho¹t ®éng kÐm hiÖu qu¶

Giai ®o¹n tõ 1990 - 1994, ®©y lµ giai ®o¹n nÒn kinh tÕ níc ta chuyÓn sang nÒn kinh tÕ qu¶n lý thÞ tr êng. C«ng ty ho¹t ®éng ®éc lËp kh«ng cßn phô thuéc vµo Nhµ níc nªn çc kh¸ch s¹n lÇn l ît ®îc n©ng cÊp. C«ng ty ®· chuyÓn ®æi c¬ chÕ qu¶n lý tõ h¹ch to¸n b¸o ço sæ s¸ch sang h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vµ ®îc thµnh phè phª chuÈn víi quyÕt ®Þnh 105/Q§- UB ngµy 11/1/1990. Giai ®o¹n nµy c«ng ty x©y dùng thªm kh¸ch s¹n BSC ®Ó cho thuª vµ lµm v¨n phßng ®¹i diÖn. VÒ m¹ng l÷ hµnh c«ng ty ®· thµnh lËp phßng du lÞch n¨m1991. Cho ®Õn n¨m 1993 phßng du lÞch t¸ch khái C«ng ty thµnh mét bé phËn ®éc lËp gäi lµ trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch. Nhng v× cha cã kinh nghiÖm céng víi sù ®Çu t cha thÝch ®¸ng nªn ho¹t ®éng l÷ hµnh cha thùc sù ph¸t triÓn.

Th¸ng 10/1995 çc kh¸ch s¹n ®îc t¸ch vÒ së du lÞch Hµ Néi qu¶n lý, chØ cßn l¹i kh¸ch s¹n BSC t¹i 77 Kim M·- Ba §×nh- Hµ Néi. C«ng ty tiÕp tôc n©ng cÊp kh¸ch s¹n vµ më réng liªn doanh liªn kÕt víi níc ngoµi. VÒ l÷ hµnh cã rÊt nhiÒu chuyÓn biÕn tÝch cùc, phßng l÷ hµnh lóc nµy chia lµm 2 phßng: phßng l÷ hµnh I chuyªn vÒ PutBound: tøc lµ ®a kh¸ch trong níc ®i du lÞch níc ngoµi, cßn phßng l÷ hµnh II tæ chøc çc tour trong níc. C«ng ty cßn kÕt hîp víi çc du lÞch t¹o ra tuyÕn xe bus du lÞch Hµ Néi- Sµi Gßn gäi lµ OPEN BUS vµ më thªm mét sè dÞch vô xe bus ®i Lµo, Campuchia…

Nhng ®Õn n¨m 2000 C«ng ty lµm ¨n ph¸t triÓn nhÊt, ®· thµnh lËp rÊt nhiÒu chi nh¸nh ë Hµ Néi, HuÕ, Sµi Gßn, sè l îng kh¸ch ®i du lÞch t¨ng ®Õn ®¸ng kÓ. C«ng ty thùc hiÖn liªn kÕt víi kh¸ch s¹n ®Ó b¸n Tour, giíi thiÖu s¶n phÈm, nh·n hiÖu Hµ Néi Toserco ®· trë lªn næi tiÕng ®èi víi kh¸ch du lÞch ®Õn ViÖt Nam còng nh kh¸ch trong níc.

Mçi giai ®o¹n ph¸t triÓn cña C«ng ty ®Òu cã nh÷ng ®Æc ®iÓm thuËn lîi vµ khã kh¨n riªng nhng ®Òu cã nh÷ng yªu cÇu ®ßi hái ph¸t triÓn vµ tiÕn bé ngµy cµng cao. V× thÕ mµ nh÷ng thµnh qu¶ c«ng ty ®¹t ®îc cho ®Õn ngµy h«m nay ®Òu lµ kÕt qu¶ cña nh÷ng nç lùc ngµy qua ®ång thêi còng lµ tiÒn ®Ò cho nh÷ng nç lùc ph¶i cã ë ngµy mai

2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc

lËp vµ cã t çch ph¸p nh©n, ho¹t ®éng theo luËt C«ng ty. VÒ nh©n sù c«ng ty cã çn bé c«ng nh©n viªn lµ 1200 ngêi. Trong ®ã:

- Sè nh©n viªn biªn chÕ 820 ngêi- Ngêi lµm hîp ®ång lµ 380 ngêi- Nam nh©n viªn cã 263 ngêi

17

- N nh n vi n c 937 ng÷ © ª ã i chiÕ m 84,2% v tr nh chuy n m n c aê Ò × ®é ª « ñ

c c c n b C ng ty¸ ¸ é «- Tr nh i h c l 7,8%× ®é ®¹ ä µ- Cao ng v trung c p l 6,7%®¼ µ Ê µ

M« h nh tæ chøc bé m y qu¶n l cña c« ng ty× ý

Qua s tr n ta th y b m y qu n l nc a c ng ty x y d ng theo¬ ®å ª Ê é ¸ ¶ ý ñ « © ù

ph ng ph p tr c tuyÕ n ch c n ng. Ph¬ ¸ ù ø ¨ ng ph p n y t o ¬ ¸ µ ¹ ® c s th ng nh t tî ù è Ê õ

tr n xu ng v c ng l m t lo i h nh ª è µ ò µ é ¹ × ® c p d ng ph biÕ n nh t nî ¸ ô æ Ê c ta hi ní Ö

nay

- TÊng gi¸m ®èc: l ngµ i c quy n cao nh t i u h nh, l ngê ã Ò Ê ® Ò µ µ i iê ®¹

di n ph p nh n c a c ng ty, ch u tr ch nhi m v m i m t trÖ ¸ © ñ « Þ ¸ Ö Ò ä Æ c c ng ty ví « µ

c c c quan ph p lu t. T ch c i u h nh, qu n l m i m t ho t ng c a¸ ¬ ¸ Ë æ ø ® Ò µ ¶ ý ä Æ ¹ ®é ñ

c ng ty v c tr ch nhi m qu n l tr c tiÕp c c ph t ng gi m c« µ ã ¸ Ö ¶ ý ù ¸ ã æ ¸ ®è- C¸c phã tÊng gi¸m ®èc l ngµ i gi p t ng gi m c, ch u tr chê ó æ ¸ ®è Þ ¸

nhi m trÖ c t ng gi m c, trí æ ¸ ®è c Nh ní µ c v nhi m v c a m nh í Ò Ö ô ñ × ® c ph nî ©

c ng. Ph t ng gi m c c nhi m v thay m t t ng gi m c khi t ng« ã æ ¸ ®è ã Ö ô Æ æ ¸ ®è æ

gi m c i v ng ho c ¸ ®è ® ¾ Æ ® c t ng gi m c u quy n Ó gi i quyÕt vî æ ¸ ®è û Ò ® ¶ µ

i u h nh c ng t c n i ch nh, c tr ch nhi m th® Ò µ « ¸ é Ý ã ¸ Ö ng xuy n b n b c v i t ngê ª µ ¹ í æ

gi m c v c ng t c t ch c, t i ch nh, s n xu t kinh doanh, t o i u¸ ®è Ò « ¸ æ ø µ Ý ¶ Ê ¹ ® Ò

ki n cho t ng gi m c n m b t v i u ch nh kÕ ho ch. TriÓn khai c cÖ æ ¸ ®è ¾ ¾ µ ® Ò Ø ¹ ¸

c ng vi c th ng nh t xu ng c c b ph n thu c kh i m nh ph tr ch k p« Ö ®· è Ê è ¸ é Ë é è × ô ¸ Þ

th i v th ng tin nhanh nh ng thu n l i, kh kh n trong vi c i u h nh Óê µ « ÷ Ë î ã ¨ Ö ® Ò µ ®

t ng gi m c r t kinh nghi m v ra phæ ¸ ®è ó Ö µ ®Ò ng h¬ ng ch o m i. C thÓí Ø ®¹ í ô- Phã tÊng gi¸m ®èc 1: l ngµ i tr c tiÕp l nh o qu n l ph ng x yê ù · ®¹ ¶ ý ß ©

d ng c b n, trung t m d ch v nh v ban b o vù ¬ ¶ © Þ ô µ µ ¶ Ö- Phã tÊng gi¸m ®èc 2: l ngµ i qu n l b ph n, ph ng kÕ to n, ph ngê ¶ ý é Ë ß ¸ ß

kÕ ho ch, ph ng t ch c, h nh ch nh¹ ß æ ø µ Ý

18

Ph T ng G 1ã æ §

Tæng Gim ®èc

Ph T ng G 2ã æ § Ph T ng G 3ã æ §

Ph ngßx y ©d ngù

c b n¬ ¶

Trung t m ©d chÞv ônhµ

Ban b o ¶vÖ

Ph ng ßkÕ

ho ch¹Ph ng ßkÕ to n¸

Ph ng ßt æ

ch c øh nh µch nhÝ

Kh ch ¸s n¹BSC

Du thuy n Ò

H åT y©

Trung t m ©du

l chÞ

- Phã tÊng gi¸m ®èc 3: tr c tiÕp l nh o qu n l kh ch s n BSC, duù · ®¹ ¶ ý ¸ ¹

thuy n H T y, trung t m i u h nh du l ch v i c c Tour trong v ngo iÒ å © © ® Ò µ Þ í ¸ µ µ

n c, c nhi m v thiÕt l p v duy tr m i quan h v i c c i t c Ó mí ã Ö ô Ë µ × è Ö í ¸ ®è ¸ ® ë

r ng c c Tour c a c ng ty v i ch t lé ¸ ñ « í Ê ng t t nh t. ng th i l p kÕ ho ch vî è Ê §å ê Ë ¹ µ

triÓn khai c c c ng vi c li n quan Õn c c ch¸ « Ö ª ® ¸ ng tr nh du l ch.¬ × Þ- Phßng x©y dùng c¬ b¶n: c nhi m v mua, cung c p nguy n li uã Ö ô Ê ª Ö

h ng ho cho to n b c c b ph n c a c ng tyµ ¸ µ é ¸ é Ë ñ «- Trung t©m dÞch vô nhµ: c nhi m v cho thu 2 khu nh 33B vã Ö ô ª µ µ

34B t i Kim M ( H N i) v m t s bi t th kh c¹ · µ é µ é è Ö ù ¸- Bé phËn du thuyÒn Hå T©y : c tr ch nhi m qu n l m i m t ho tã ¸ Ö ¶ ý ä Æ ¹

ng kinh doanh t i ®é ¹ ®ã- Phßng kÕ to¸n: ph tr ch th c hi n c c c ng vi c v t i ch nh kÕô ¸ ù Ö ¸ « Ö Ò µ Ý

to n c a c ng ty, l m t trong nh ng ph ng gi v tr quan tr ng trong¸ ñ « µ é ÷ ß ÷ Þ Ý ä

vi c i u h nh qu n l kinh tÕ, th ng tin kinh tÕ trong m i l nh v c kinhÖ ® Ò µ ¶ ý « ä Ü ù

doanh du l ch v d ch v kh c. Ph ng kÕ to n c nhi m v t ch c s p xÕpÞ µ Þ ô ¸ ß ¸ ã Ö ô æ ø ¾

h p l , khoa h c t p trung c c b ph n kÕ ho ch th ng k trong ph ng Óî ý ä Ë ¸ é Ë ¹ è ª ß ®

ho n th nh nhi m v µ µ Ö ô ® c giao v c ng t c kÕ to n t i ch nh. Gi p c pî Ò « ¸ ¸ µ Ý ó ®ì Ê

tr n ra kÕ ho ch s n xu t kinh doanh (doanh thu, ti n lª ®Ò ¹ ¶ Ê Ò ng, thuÕ…). Ghi¬

chÐp ph n nh s li u hi n c v t nh h nh v n ng to n b t i s n c a¶ ¸ è Ö Ö ã Ò × × Ë ®é µ é µ ¶ ñ

c ng ty, gi m s t vi c s d ng, b o qu n t i s n c a c ng ty, c bi t l« ¸ ¸ Ö ö ô ¶ ¶ µ ¶ ñ « ®Æ Ö µ

c c ph¸ ng ti n v n t i, m y m c thiÕt b , nh x¬ Ö Ë ¶ ¸ ã Þ µ ng.ë- Phßng kÕ ho¹ch: theo ch c a t ng gi m c v ph t ng gi mý Ø ñ æ ¸ ®è µ ã æ ¸

c gi p c p tr n ho ch nh c c ch®è ó Ê ª ¹ ®Þ ¸ ng tr nh, kÕ ho ch v kinh doanh c a¬ × ¹ Ò ñ

C ng ty.«-Phßng tÊ chøc hµnh chÝnh: c ch c n ng gi p vi c cho ban l nhã ø ¨ ó Ö ·

o c ng ty th c hi n t t c ng t c qu n l v nh n s : tuyÓn d ng, o®¹ « ù Ö è « ¸ ¶ ý Ò © ù ô ®µ

t o, xÕp l¹ ng, thi ua khen th¬ ® ng, k lu t, s p xÕp c ng t c i s ng, vë û Ë ¾ « ¸ ®ê è Þ

tr l m vi c, th c hi n chÕ ch nh s ch c a Nh nÝ µ Ö ù Ö ®é Ý ¸ ñ µ c…í- Ban b¶o vÖ: c tr ch nhi m b o v t i s n v an ninh tr t t x h iã ¸ Ö ¶ Ö µ ¶ µ Ë ù · é

trong c ng ty v khu v c« µ ù- Trung t©m du lÞch: c nhi m v th ng b o tin v c c Tour trongã Ö ô « ¸ Ò ¸

v ngo i nµ µ c t i kh ch h ng v t i c c iÓm b n vÐ Tour c a c ng ty. ngí í ¸ µ µ í ¸ ® ¸ ñ « §å

th i l trung t m i u h nh du l ch, h ng ng y nh n c c th ng tin b oê µ © ® Ò µ Þ µ µ Ë ¸ « ¸

kh ch i du l ch c c tuyÕn t c c a iÓm b n vÐ Tour c a c ng ty, cu i¸ ® Þ ¸ õ ¸ ®Þ ® ¸ ñ « è

ng y t p h p c c th ng tin Ó tr c tiÕp i u h nh xe bus v hµ Ë î ¸ « ®ã ® ù ® Ò µ µ ng d n duí É

l ch n kh ch i Tour cho nh ng ng y t iÞ ®ã ¸ ® ÷ µ í

19

II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé my kÕ ton vµ bé sæ kÕ ton t i C«ng ty du l ch d ch vô¹ Þ Þ

Hµ Néi Toserco

1. §Æc ®iÓ m tæ chøc bé m y kÕ to n:

D o c iÓ m t ch c ho t ng kinh doanh, nh ng c s i u ki n®Æ ® æ ø ¹ ®é ÷ ¬ ë ® Ò Ö

t ch c c ng t c kÕ to n m C ng ty du l ch d ch v H N i Toserco tæ ø « ¸ ¸ µ « Þ Þ ô µ é æ

ch c b m y c ng t c kÕ to n theo h nh th c t p trung. V i h nh th c n yø é ¸ « ¸ ¸ × ø Ë í × ø µ

to n b c ng vi c kÕ to n trong C ng ty u µ é « Ö ¸ « ®Ò ® c tiÕ n h nh x l t i ph ngî µ ö ý ¹ ß

kÕ to n c a C ng ty. T thu nh p v kiÓ m tra ch ng t , ghi s kÕ to n, l p¸ ñ « õ Ë µ ø õ æ ¸ Ë

c c b o c o t i ch nh, c c b ph n trong C ng ty v c c ph ng ban ch¸ ¸ ¸ µ Ý ¸ é Ë ë « µ ¸ ß Ø

l p ch ng t ph t sinh g i v ph ng kÕ to n c a C ng ty. D o m b o sË ø õ ¸ ö Ò ß ¸ ñ « ®ã ®¶ ¶ ù

l nh o t p trung th ng nh t i v i c ng t c chuy n m n, kiÓ m tra, x l· ®¹ Ë è Ê ®è í « ¸ ª « ö ý

c c th ng tin kÕ to n ¸ « ¸ ® c k p th i, ch t ch , thu n ti n cho vi c ph n c ngî Þ ê Æ Ï Ë Ö Ö © «

lao ng v chuy n m n ho , n ng cao n ng su t lao ng®é µ ª « ¸ © ¨ Ê ®éHi n nay b m y kÕ to n c a C ng ty g m 1 1 ngÖ é ¸ ¸ ñ « å i. Trong c 1 kÕ to nê ®ã ã ¸

tr ng (ki m trë ª ng ph ng), 1 ph ph ng kÕ to n (ki m kÕ to n t ng h p), 1 phë ß ã ß ¸ ª ¸ æ î ã

ph ng ph tr ch th ng k v 8 nh n vi n (m i ngß ô ¸ è ª µ © ª ç i ê ® c ph n c ng theo d iî © « â

t ng ph n kh c nhau). Kh i lõ Ç ¸ è ng c ng vi c c a C ng ty r t nhi u, do v yî « Ö ñ « Ê Ò Ë

m i ngä i u m nhi m ph n vi c n ng n , i h i ph i c s c g ngê ®Ò ®¶ Ö Ç Ö Æ Ò ®ß á ¶ ã ù è ¾

v tinh th n tr ch nhi m cao.µ Ç ¸ Ö

B m y kÕ to n c a C ng ty t ch c theo h nh th c t p trung v é ¸ ¸ ñ « æ ø × ø Ë µ ® cî

chia th nh c c b ph n theo s sau:µ ¸ é Ë ¬ ®å

20

KÕ to n tr ng¸ ë

Ph ph ng kÕ to nã ß ¸ Ph ph ng ã ßph tr ch th ng kô ¸ è ª

KÕ to n ¸

thanh quyÕt to n ¸o n® µ

KÕ to n ¸

thanh to n ¸c ng «

nî

KÕ to n ¸

thanh to n ¸qu c è

tÕ

KÕ to n ¸ng n ©h ngµ

KÕ to n ¸ti n Òm tÆ

KÕ to n ¸t i µ

s n c ¶ ènh®Þ

Nh n ©vi n ª

th ng èkª

* Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n

nh sau:- KÕ to n tr¸ ng (ki m trë ª ng ph ng kÕ to n): l ngë ß ¸ µ i t ch c v chê æ ø µ Ø

o to n di n c ng t c kÕ to n c a C ng ty. T ch c ch o th c hi n®¹ µ Ö « ¸ ¸ ñ « æ ø Ø ®¹ ù Ö

c ng t c t ch c th ng k th ng tin kinh tÕ, h ch to n C ng ty, ng th i« ¸ æ ø è ª « ¹ ¸ ë « ®å ê

l m nhi m v kiÓm so t vi n Nh nµ Ö ô ¸ ª µ c t i C ng ty. Nhi m v c a kÕ to n trí ¹ « Ö ô ñ ¸ ngë

l t ch c b m y kÕ to n g n nh , khoa h c, h p l ph h p v i qui m ph tµ æ ø é ¸ ¸ ä Ñ ä î ý ï î í « ¸

triÓn c a C ng ty v theo y u c u i m i c chÕ qu n l kinh tÕ. KÕ to n trñ « µ ª Ç ®æ í ¬ ¶ ý ¸ -

ng l ngë µ i ph n t ch c c kÕt qu kinh doanh v u tê © Ý ¸ ¶ µ ®Ç Ó t hi u qu® ®¹ Ö ¶

cao, ph tr ch to n b c ng vi c c a c ph ng, p d ng c c chÕ hi nô ¸ µ é « Ö ñ ¶ ß ¸ ô ¸ ®é Ö

h nh v kÕ to n t i ch nh cho C ng ty, b tr c ng vi c cho c c nh n vi nµ Ò ¸ µ Ý « è Ý « Ö ¸ © ª

trong ph ng, k duy t c c ho n ch ng t , c c gi y t c n thiÕt c li nß ý Ö ¸ ¸ ®¬ ø õ ¸ Ê ê Ç ã ª

quan, t ng h p c c quyÕt to n.æ î ¸ ¸- Ph ph ng kÕ to n: l ngã ß ¸ µ i gi p vi c cho trê ó Ö ng ph ng trong l nhë ß Ü

v c c ng vi c ù « Ö ® c ph n c ng, c ng v i trî © « ï í ng ph ng tham gia v o c ng t cë ß µ « ¸

t ch c i u h nh c c ph n h nh kÕ to n. Ph n c ng lao ng kÕ to n h pæ ø ® Ò µ ¸ Ç µ ¸ © « ®é ¸ î

l , hý ng d n c ng vi c kÕ to n cho t ng b ph n kÕ to n, t ng nh n vi n kÕí É « Ö ¸ õ é Ë ¸ õ © ª

to n Ó ph t huy ¸ ® ¸ ® c kh n ng chuy n m n, t o s kÕt h p ch t ch gi a c cî ¶ ¨ ª « ¹ ù î Æ Ï ÷ ¸

b ph n kÕ to n c li n quan, g p ph n th c hi n t t ch c n ng v nhi m vé Ë ¸ ã ª ã Ç ù Ö è ø ¨ µ Ö ô

c a kÕ to n cung c p th ng tin ch nh x c k p th i Ó ph c v cho vi c chñ ¸ Ê « Ý ¸ Þ ê ® ô ô Ö Ø

o ho t ng s n xu t kinh doanh c a C ng ty.®¹ ¹ ®é ¶ Ê ñ «- Ph ph ng ph tr ch th ng k : c nhi m v ch yÕu l theo d i vã ß ô ¸ è ª ã Ö ô ñ µ â µ

ph n nh y ch nh x c t nh h nh biÕn ng v ho t ng kinh doanh¶ ¸ ®Ç ®ñ Ý ¸ × × ®é Ò ¹ ®é

c a C ng ty kÓ c v s lñ « ¶ Ò è ng, ch t lî Ê ng v gi tr hi n t i, kÕt h p v i c c kÕî µ ¸ Þ Ö ¹ î í ¸

to n kh c Ó c ch tr¸ ¸ ® ã ñ ng v bi n ph p k p th i.¬ µ Ö ¸ Þ ê- Nh n vi n th ng k : l m c ng t c th ng k tr c tiÕp c c s li u v© ª è ª µ « ¸ è ª ù ¸ è Ö Ò

t nh h nh ho t ng c a C ng ty, sau c nhi m v t ng kÕt c c s li u× × ¹ ®é ñ « ®ã ã Ö ô æ ¸ è Ö

g i cho ph ph ng ph tr ch th ng k®ã ö ã ß ô ¸ è ª- KÕ to n thanh quyÕt to n o n: l m nhi m v thanh to n v i h¸ µ ® µ µ Ö ô ¸ í ng d ní É

vi n, kÕt to n o n tr n c s c c kho n chi c a hª ¸ ® µ ª ¬ ë ¸ ¶ ñ ng d n th ng qua c cí É « ¸

b ng k , ch ng t li n quan Õn c c d ch v kh ch du l ch¶ ª ø õ ª ® ¸ Þ ô ¸ Þ

21

- KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî: cã nhiÖm vô chi tr¶ cho çc ®¬n vÞ ®Þa ph¬ng toµn bé çc dÞch vô mµ ®Þa ph¬ng ®ã cung cÊp vµ tr¶ çc h·ng níc ngoµi khi thùc hiÖn çc Tour du lÞch níc ngoµi. Do c«ng viÖc hÕt søc phøc t¹p nªn bé phËn nµy ®îc bè trÝ 2 nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhiÖm.

- KÕ to¸n thanh to¸n quèc tÕ: dùa trªn c¬ së tõng ®oµn kh¸ch níc ngoµi vµo çc ch¬ng tr×nh mµ phßng thÞ tr êng ®· lËp, kÕ to¸n bé phËn nµy cã nhiÖm vô tËp hîp c«ng nî, ®«n ®èc çc phßng lµm ho ®¬n ®Ó kÞp thêi ®ßi nî

- KÕ to¸n ng©n hµng: chuyªn lµm c«ng viÖc giao dÞch víi ng©n hµng, theo dâi t×nh h×nh lu©n chuyÓn tiÒn tÖ vÒ tµi kho¶n cña C«ng ty tõ çc tæ chøc nî, ®ång thêi thùc hiÖn thanh to¸n víi çc ®èi t¸c th«ng qua ng©n hµng, b»ng çc h×nh thøc: sÐc, chuyÓn kho¶n, uû nhiÖm chi…

- Thñ quÜ: cã nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn mÆt, thu tiÒn, thanh to¸n chi tr¶ cho çc ®èi t îng theo chøng tõ ®îc duyÖt. Hµng th¸ng thñ quÜ vµo sæ quÜ, lªn çc b¸o ço quÜ, kiÓm kª sè tiÒn thùc tÕ trong kÐt ph¶i khíp víi sè d trªn b¸o ço quÜ. Thñ quÜ ph¶i cã tr¸ch nhiÖm båi thêng khi ®Ó x¶y ra thÊt tho¸t tiÒn mÆt do chñ quan g©y ra vµ ph¶i nghiªm chØnh tu©n thñ çc qui ®Þnh cña Nhµ níc vÒ qu¶n lý tiÒn mÆt, theo dâi viÖc göi tiÒn hay rót tiÒn ë ng©n hµng cho kÞp thêi chÝnh x¸c. §ång thêi lËp kÕ ho¹ch thu chi hµng th¸ng ®¶m b¶o cho c«ng viÖc kinh doanh cña C«ng ty ®îc b×nh thêng

- KÕ to¸n TSC§: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña TSC§, kÓ c¶ vÒ sè l îng, chÊt l îng vµ gi¸ trÞ cña TSC§. Tõ ®ã h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt qu¶n lý chÆt chÏ viÖc sö dông, mua s¾m, söa ch÷a, tÝnh khÊu hao, thanh lý, nhîng b¸n TSC§. TÝnh to¸n vµ ph©n bæ kÕ ho¹ch sö dông TSC§ mét çch chÝnh x¸c phï hîp víi gi¸ trÞ cña TSC§, phï hîp víi ®iÒu kiÖn sö dông cña C«ng ty

2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco lµ mét ®¬n vÞ Nhµ níc , ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh. H¬n n÷a l¹i lµ mét nghµnh kinh doanh dÞch vô, do vËy cã rÊt nhiÒu sù kh¸c biÖt so víi çc ngµnh s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho kh¸c . C«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay ë C«ng ty ®îc ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n do Bé Tµi chÝnh qui ®Þnh

Bé sæ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp bao gåm çc chøng tõ kÕ to¸n sau:- Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH: Biªn b¶n nµy x¸c nhËn viÖc giao nhËn

TSC§HH. Sau khi hoµn thµnh viÖc mua s¾m, ®îc cÊp ph¸t, viÖn trî, nhËn vèn gãp liªn doanh vµ TSC§HH thuª ngoµi. Biªn b¶n nµy do 2 bªn giao nhËn lËp 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1 b¶n.

- ThÎ TSC§HH: theo dâi chi tiÕt tõng TSC§HH vÒ t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ hao mßn. ThÎ do kÕ to¸n TSC§HH lËp, kÕ to¸n tr ëng ký x¸c nhËn vµ ®îc l u gi÷ ë phßng kÕ to¸n trong suèt qu tr×nh sö dông.

22

- Biªn b¶n thanh lý TSC§HH( mÉu sè 03) do ban thanh lý lËp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh(mÉu sè 04): c¨n cø ®Ó ghi vµo chi phÝ söa ch÷a.

- Biªn b¶n ®¸nh gi l¹i TSC§HH: biªn b¶n nµy x¸c ®Þnh gi trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i sau khi ®¸nh gi¸ l¹i vµ x¸c ®Þnh míi sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n, ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi trÞ cßn l¹i t¨ng hay gi¶m. Biªn b¶n nµy do héi ®ång ®¸nh gi l¹i lËp.

Víi qui m« vµ m« h×nh tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c tËp trung, hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Víi h×nh thøc nµy kÕ to¸n sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ çi, chøng tõ ghi sæ ®Ó h¹ch to¸n. Ngoµi ra cßn dïng çc sæ h¹ch to¸n chi tiÕt nh: sæ chi tiÕt TSC§HH, b¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§HH

H×nh thøc chøng tõ ghi sæ cã u ®iÓm lµ dïng cho çc lo¹i h×nh doanh nghiÖp vµ thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho mÉu sæ ®¬n gi¶n. Tuy nhiªn h×nh thøc nµy cßn cã nhîc ®iÓm ghi chÐp trïng lÆp qua nhiÒu kh©u

23

Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n trong c«ng ty ®îc kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å sau:

III. H ch ton chi tiÕt TSC§HH t i C«ng ty du l ch d ch vô Hµ Néi Toserco¹ ¹ Þ ÞLµ mét c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh l÷ hµnh nªn

TSC§HH trong c«ng ty phÇn lín lµ çc ph¬ng tiÖn vËn t¶i chñ yÕu vÉn trong t×nh tr¹ng ho¹t ®éng tèt, bªn c¹nh ®ã cã mét sè ph¬ng tiÖn ®· cò, kh¶ n¨ng vËn chuyÓn kÐm. Bªn c¹nh çc ph¬ng tiÖn vËn t¶i trong c«ng ty cßn bao gåm: nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc thiÕt bÞ vµ çc TSC§HH kh¸c.

§Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cho TSC§HH, c«ng ty tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ TSC§HH ngay khi ®a vµo sö dông. Tuú tõng lo¹i TSC§HH mµ c«ng ty cã çch thøc ®¸nh gi kh¸c nhau.

ViÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§HH lu«n dùa trªn hÖ thèng chøng tõ gèc ®Çy ®ñ vµ tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. TSC§HH cña c«ng ty ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn sö dông vµ h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn kÕ to¸n.

1. H¹ch to¸n TSC§HH t¹ i bé phËn sö dôngDo ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh l÷ hµnh, ph¬ng tiÖn vËn t¶i

ho¹t ®éng thêng xuyªn nªn cã nh÷ng biÕn ®éng lóc t¨ng, lóc gi¶m TSC§HH. Qua ®ã bé phËn sö dông thêng xuyªn h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH. Tuú theo nhu cÇu cña tõng bé phËn sö dông mµ cã nh÷ng TSC§HH cô thÓ ®Ó h¹ch to¸n.

Th¸ng 12/2000 bé phËn vËn chuyÓn kh¸ch cã mua thªm xe « t« ®Ó phôc vô kh¸ch du lÞch. Biªn b¶n ®îc lËp chi tiÕt nh sau:

24

Chøng tõ ghi sæ

Chøng tõ kÕ t o n

Sæ vµ thÎ chi t iÕt TSC§HH

Sæ C i TK211

B¶ng c©n ®èi sè ph t sinh

B¸o ço tµi chÝnh

B¶ng tæng hîp t ¨ng gi¶m TSC§HH

Sæ quü TSC§HH

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

C«ng ty du l ch d ch vôÞ ÞHµ Néi Toserco

C ng ho x h i ch ngh a Vi t Namé µ · é ñ Ü Öc l p - T do - H nh ph c§é Ë ù ¹ ó_______________________

Biªn b¶n giao nhËn xeNg y 15/12/2000µ

C n c v o h p ng kinh tÕ s 17 ng y 16/5/1999 ¨ ø µ î ®å è µBªn nhËn TSC§ gåm:- ng: Nguy n V n TiÕn¤ Ô ¨Ch c v : Gi m c C ng ty du l ch d ch v H N i Toserco ø ô ¸ ®è « Þ Þ ô µ é- ng: Nguy n B ¤ Ô ¸ §ÖCh c v : Trø ô ng ph ng l h nhë ß ÷ µBªn giao TSC§ gåm:

ng Tr nh Xu n c - Ch xe l m i di n2 b n k h p ng.¤ Þ © §ø ñ µ ®¹ Ö ª ý î ®åa iÓm giao nh n TSC : C ng ty du l ch d ch v H N i Toserco §Þ ® Ë § « Þ Þ ô µ é

X c nh n vi c giao nh n TSC nh¸ Ë Ö Ë § sau:

T n TSC : Xe t kh ch hi u Huyndaiª § « « ¸ ÖBiÓn s : 29L - 4618èS lè ng: 01îCh t lÊ ng: Ho t ng t tî ¹ ®é èN i s n xu t: H n Qu c¬ ¶ Ê µ èTr ng t i c ng su t: 24 ch ng iä ¶ « Ê ç åNgu n g c t i s n: C ng ty s n xu t d ch v xu t nh p kh u khoaå è µ ¶ « ¶ Ê Þ ô Ê Ë È

h c v k thu t.ä µ ü ËNgu n g c nh p kh u s : 600.005å è Ë È èN m s n xu t: 1998¨ ¶ ÊM u s n: tr ngµ ¬ ¾Gi tr t i s n: 260.554.000 ng¸ Þ µ ¶ ®å

B n giaoª(Ký tªn)

B n nh nª Ë(Ký tªn)

B n s d ngª ö ô(Ký tªn)

KÕ to n tr¸ ngë(Ký tªn)

Bi n b n n y ª ¶ µ ® c l p th nh 2 b n, m i b n gi 1 b n.î Ë µ ¶ ç ª ÷ ¶Trong qu tr nh s d ng t i s n s d n Õn m t s TSC HH b c , hao¸ × ö ô µ ¶ Ï É ® é è § Þ ò

m n kh ng ph h p v i h nh th c kinh doanh c a c ng ty. NÕu s d ng chß « ï î í × ø ñ « ö ô Ø

g y l ng ph v n n n b ph n s d ng c n ph i thanh l ho c nh© · Ý è ª é Ë ö ô Ç ¶ ý Æ ng b n Óî ¸ ®

thu h i v n cho C ng ty.å è «Sau y l t tr nh thanh l ph®© µ ê × ý ng ti n v n t i c a t tr¬ Ö Ë ¶ ñ æ ng ië ®é

xe l p.Ë



Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2000

25

tê tr nh xin thanh l ph× ý ¬ng ti÷n vËn t¶i

KÝnh göi: Gim ®èc C«ng ty du l ch d ch vô Hµ Néi Toserco Þ Þ

T n t i l : Nguy n Tr ng D ngª « µ Ô ä òCh c v : T trø ô æ ng i xe b ph n v n chuyÓn kh ch.ë ®é é Ë Ë ¸Hi n nay b ph n v n chuyÓn kh ch ang c 1 phÖ é Ë Ë ¸ ® ã ng ti n v n t i qu¬ Ö Ë ¶ ¸

c n t v ho t ng kh ng c hi u qu (c k m theo bi n b n x c nh hi nò ¸ µ ¹ ®é « ã Ö ¶ ã Ì ª ¶ ¸ ®Þ Ö

tr ng xe). T i viÕt t tr nh n y xin gi m c xem xÐt v cho thanh l ph¹ « ê × µ ¸ ®è µ ý ng¬

ti n v n t i sau:Ö Ë ¶STT Lo i xe¹ BiÓn xe N m s d ng¨ ö ô B ph n s d ngé Ë ö ô

1 W50 29L-1438 1995 V n chuyÓn kh chË ¸K nh ngh gi m c c ng ty gi i quyÕt, cho phÐp thanh l phÝ ®Ò Þ ¸ ®è « ¶ ý ng¬

ti n v n t i tr n.Ö Ë ¶ ªT træ ng i xeë ®é

(Ký tªn)

Ngo i nh ng ch ng t tr n b ph n s d ng c n d ng s chi tiÕtµ ÷ ø õ ª é Ë ö ô ß ï æ

TSC HH Ó theo d i.§ ® â

26

Sæ chi tiÕt TSC§HH

N m 2000¨T i b ph n: V n chuyÓ n kh ch¹ é Ë Ë ¸

Ghi t ng TSC H NG HO¨ § µ ¸ Ghi gi m TSC HH¶ §Ch ngø

tõSH NT

T nª

TSC HH§ BiÓ n sè Gi tr¸ Þ Ng y th ngµ ¸

giao xe

M c ch sô ®Ý ö

d ngô Ng i s d ngê ö ôCh ng tø õSH NT

T nª

TSC HH§ BiÓ n sè L doý S ti nè Ò

T1 Huyndai

24 chç29L-461 8 260.554.000 5/2 /2000 §a n kh ch®ã ¸

trong n ié

th nh H N iµ µ é

Ho ng V n L mµ ¨ © G1 27/

9

W50 29L-1 438 Thanh lý 99.550.00

0

T2 Mercedes

1 7 chç29N-81 74 452.000.00

0

27/8/2000 §a n kh ch®ã ¸

i city tour®Nguy nV n Tu nÔ ¨ Ê G2 5/8 Toyota 29L-1 1 87 Nh ng b nî ¸ 65.500.00

0T3 Huyndai

45 chç29L-0781 31 8.000.000 1 1 /4/2000 §a kh ch i¸ ®

ch a Hï ng¬Tr nh TiÕ n tÞ §¹ G3

T4 Ae rospace

54 chç29L-8978 345.000.00

0

1 8/9/2000 §a kh ch i H¸ ® ¹ Long

Nguy n Th nhÔ µ

Long

Ng i ghi sê æ(Ký, hä tªn)

Ngµy 30/12/2000KÕ to n tr¸ ngë(Ký, hä tªn)

27

§Ó sö dông tèt çc TSC§HH cña c«ng ty còng nh cña tõng bé phËn sö dông th× viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn sö dông lµ hÕt søc qu¶ntäng. HÇu hÕt çc TSC§HH t¹i bé phËn sö dông ®Òu ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ ghi rÊt râ rµng tõng tµi s¶n dùa trªn çc chøng tõ gèc hay çc chøng tõ cã liªn quan.

2. H¹ch to¸n chi t iÕt TSC§HH t¹i bé phËn kÕ to¸nTæ chøc h¹ch to¸n TSC§HH gi÷ mét vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c

kÕ to¸n. Nã cung cÊp tµi liÖu ®¶m b¶o chÝnh x¸c cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ thùc hiÖn t¨ng, gi¶m TSC§HH ë c«ng ty. Qua ®ã t¨ng cêng biÖn ph¸p kiÓm tra, qu¶n lý TSC§HH mét çch b¶o ®¶m an toµn, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông. Do vËy viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n lu«n dùa trªn mét hÖ thèng ®Çy ®ñ çc chøng tõ gèc chøng minh cho tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, bao gåm: Ho ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n quyÕt to¸n… C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ çc tµi liÖu kh¸c mµ bé phËn kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ vµ theo dâi trªn thÎ chi tiÕt TSC§HH, sæ chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§HH…


ThÎ TSC§HH

C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§HH sè 8 ngµy 20/11/2000Tªn TSC§HH: ¤ t« kh¸ch HuyndaiLo¹i: Ph¬ng tiÖn vËn t¶iSè hiÖu: 29L- 0357N¬i s¶n xuÊt: Hµn QuècC«ng suÊt thiÕt kÕ: 45 ghÕN¨m s¶n xuÊt: 1993Thêi gian sö dông: 1/1/2000

28

Nguy n gi : 304.873.1 34ª ¸a iÓ m t: C ng ty du l ch d ch v H N i Toserco§Þ ® ®Æ « Þ Þ ô µ énh ch s d ng ng y 30/8/2002§× Ø ö ô µ

L do: Tai n n giao th ngý ¹ «Ng y th ngµ ¸

n m¨ Nguy n giª ¸ T l kh uû Ö Ê

hao (% )

Gi tr hao¸ Þ

m nßM c kh u haoø Ê

c ng d n®· é å2000 304.873.1 34 1 2 36.584.776 36.584.7762001 ,, ,, ,, 73.1 69.5522002 ,, ,, 24.389.850 97.559.402

Khi b ph n s d ng g i l n cho b ph n kÕ to n bi n b n giao nh n xeé Ë ö ô ö ª é Ë ¸ ª ¶ Ë

th b ph n kÕ to n c n c v o ch ng t Ó l p ho n gi tr gia t ng.× é Ë ¸ ¨ ø µ ø õ ® Ë ¸ ®¬ ¸ Þ ¨

M u:ÉHo¸ ®¬n gi tr gia t®ngÞ

M u s 02BÉ èNg y 1 5/1 2/2000µ

Li n 2 (giao cho kh ch h ng)ª ¸ µn v b n h ng: Tr nh Xu n c§¬ Þ ¸ µ Þ © §øa ch : T p thÓ x nghi p §Þ Ø Ë Ý Ö ® ng b 1 08 - Thanh Xu n Nam - H N iê é © µ é

H nh th c thanh to n: Ti n g i ng n h ng× ø ¸ Ò ö © µM s : 71 0-A0039· è

STT T n h ng hoª µ ¸ VT§ S lè ngî n gi§¬ ¸ Th nh ti nµ Ò1 Xe t Huyndai« «

29L-461 8

chiÕ c 01 260.554.00

0

260.554.00

0ThuÕ GTGT 1 0% 26.055.400T ng c ngæ é 286.609.40

0S ti n viÕ t b ng ch : Hai tr m t m mè Ò » ÷ ¨ ¸ i s u tri u s u tr m linh ch n ngh n¬ ¸ Ö ¸ ¨ Ý ×

b n tr m ng ch n.è ¨ ®å ½Ng i m ua h ngê µ

(Ký tªn)KÕ to n tr¸ ngë

(Ký tªn)Th trñ ng n vë ®¬ Þ(Ký tªn, ®ãng dÊu)

Nghi p v x y ra ng y 15/12/2000, kÕ to n c n c v o c c ch ng tÖ ô ¶ µ ¸ ¨ ø µ ¸ ø õ

n u tr n Ó nh kho n.ª ª ® ®Þ ¶B t to n 1: ó ¸ N TK 211: 260.554.000î

N TK 133: 26.055.400îC TK 112: 286.609.400ã

B t to n 2: ó ¸ C TK 009: 286.609.400ã

29

C ng ty m ua TSC HH v ch« § Ò a ®a v o s d ng ngay m ph i th ng quaµ ö ô µ ¶ «

qu tr nh l p t. Khi ho n th nh b n giao, kÕ to n c n c v o ch ng t¸ × ¾ ®Æ µ µ µ ¸ ¨ ø µ ø õ

li n quan Ó ho n th nh ghi s . Trª ® µ µ æ c khi í ®a v o s kÕ to n ph i t p h p l iµ æ ¸ ¶ Ë î ¹

ch ng t cho c c kho n chi ph u tø õ ¸ ¶ Ý ®Ç : thuÕ tr c b , gi y ng k kh m xe…í ¹ Ê ®¨ ý ¸Mua xe m i í ® c s ng c a ban l nh o c ng ty, b ph n s d ngî ù ®å ý ñ · ®¹ « é Ë ö ô

® c phÐ p î ®a xe i ng k , ch y th … S au b ph n s d ng t p h p c c® ®¨ ý ¹ ö ®ã é Ë ö ô Ë î ¸

ch ng t g i l n cho b ph n kÕ to n Ó thanh to n ti n. B ph n kÕ to nø õ ®ã ö ª é Ë ¸ ® ¸ Ò é Ë ¸

d a tr n nh ng m u ch ng t l p b ng quyÕ t to n.ù ª ÷ É ø õ ®ã Ë ¶ ¸

C ng ho x h i ch ngh a Vi t Namé µ · é ñ Ü Öc l p - T do - H nh ph c§é Ë ù ¹ ó

_____________________

Hµ Néi, ngµy 11/11/2000M u s :É è

Bi ªn b¶n quyÕt to n

xe « t« Huyndai 29L-4809

C n c v o c c ch ng t li n quan chi cho c c kho n chi ph sau:¨ ø µ ¸ ø õ ª ¸ ¶ Ý- Gi mua xe: 253.000.000¸- ThuÕ tr c b : 10.120.000í ¹- ng k : 150.000§¨ ý- Kh m xe: 181.800¸- D u m ch y th : 561.000Ç ì ¹ ö- Gi h ng treo n c: 1.446.600¸ µ ãT ng: 265.459.400æKÕ to n tr¸ ngë

(Ký tªn)Gi m c k t n¸ ®è ý ª

(Ký tªn)B ph n s d ngé Ë ö ô

(Ký tªn)

C n c v o nghi p v x y ra, kÕ to n nh kho n.¨ ø µ Ö ô ¶ ¸ ®Þ ¶B t to n 1: T p h p chi ph mua s m, l p t th c tÕ ph t sinhó ¸ Ë î Ý ¾ ¾ ®Æ ù ¸N TK2411: 265.459.400îN TK 133:26.545.940î

C TK 111: 292.005.340ãB t to n 2: KÕt chuyÓn ghi t ng nguy n gi TSC HH khi l p t ho nó ¸ ¨ ª ¸ § ¾ ®Æ µ

th nh b n giaoµ µN TK 211: 265.459.400î

C TK2411: 265.459.400ã- Trong qu tr nh s d ng TSC HH s d n Õn m t s t i s n b c ,¸ × ö ô § Ï É ® é è µ ¶ Þ ò

hao m n, l c h u. B ph n s d ng g i l n ban l nh o "t tr nh xin thanhß ¹ Ë é Ë ö ô ö ª · ®¹ ê ×

l phý ng ti n v n t i". Sau khi xÐt duy t ¬ Ö Ë ¶ Ö ® c s ng c a ban l nh o,î ù ®å ý ñ · ®¹

kÕ to n l p bi n b n thanh l nh¸ Ë ª ¶ ý sau:



30

biªn b¶n thanh l TSC§HHý

Hµ Néi, ngµy 27 th¸ng 9 n¨m 2000

C n c quyÕt nh s 532 ng y 25/9/2000 c a Gi m c c ng ty v¨ ø ®Þ è µ ñ ¸ ®è « Ò

vi c thanh l phÖ ý ng ti n v n t i.¬ Ö Ë ¶I. Ban thanh l gåm cã:ý

1. ng Nguy n V n TiÕn - Gi m c c ng ty¤ Ô ¨ ¸ ®è «- Tr ng ban thanh lë ý

2. ng Nguy n Tr ng D ng - T tr¤ Ô ä ò æ ng i xeë ®é3. ng Nguy n c Vi t - KÕ to n tr¤ Ô §ø Ö ¸ ngë4. B Nguy n Th H ng - KÕ to n TSC HHµ Ô Þ » ¸ §

II. TiÕn hµnh thanh l phý ¬ng ti÷n vËn t¶i

STT Lo i xe¹ BiÓn xeN m ¨ ®a v oµ

s d ngö ô Nguy n giª ¸ Hao m nß GTCL

1 WSO 29L-1438 1998 175.500.00

0

85.000.00

0

90.500.00

0

III. KÕt luËn cña Ban thanh lýBan thanh l quyÕt nh thanh l phý ®Þ ý ng ti n v n t i tr n cho ng¬ Ö Ë ¶ ª «

Nguy n H ng t.Ô å §¹a ch : Ch§Þ Ø ng M - H T y¬ ü µ ©Gi m c c ng ty¸ ®è «

(Ký tªn)KÕ to n tr¸ ngë

(Ký tªn)B n c nh , kÕ to n c n c v o h a n gi tr gia t ng v phiÕu thuª ¹ ®ã ¸ ¨ ø µ ã ®¬ ¸ Þ ¨ µ

ti n m t c a kh ch h ngÒ Æ ñ ¸ µ

Ho¸ ®¬n gi tr gia t®ngÞM u s : 01GTKTÉ è

Li n 3 (D ng Ó thanh to n)ª ï ® ¸n v b n h ng: C ng ty du l ch d ch v H N i Toserco §¬ Þ ¸ µ « Þ Þ ô µ éa ch : S 8 T HiÕn Th nh - H N i§Þ Ø è « µ µ é

S t i kho n: 710-A00039è µ ¶H t n ngä ª i mua: Nguy n H ng tê Ô å §¹

a ch : Ch§Þ Ø ng M - H T y¬ ü µ ©H nh th c thanh to n: ti n m t× ø ¸ Ò Æ

STT T n h ng hoª µ ¸ VT§ S lè ngî n gi§¬ ¸ Th nh ti nµ Ò1 Xe t 29L-1438« « chiÕc 01 90.500.000 90.500.000

ThuÕ GTGT 10% 9.050.000T ng ti n thanh to næ Ò ¸ 99.550.000

S ti n viÕt b ng ch : Ch n mè Ò » ÷ Ý i tri u n m tr m n m m¬ Ö ¨ ¨ ¨ i ngh n ng ch n¬ × ®å ½

31

Ng i m ua h ngê µ(Ký tªn)

KÕ to n tr¸ ngë(Ký tªn)

Th trñ ng n vë ®¬ Þ(Ký tªn, ®ãng dÊu)

32

PhiÕu thu Sè 691Ngµy 27/9/2001

Nî TK 111Cã TK 711

Hä tªn ngêi nép tiÒn: NguyÔn Hång §¹t§Þa chØ: Ch¬ng Mü - Hµ T©yLý do nép: Mua xe « t« 29L-1438Sè tiÒn: 99.550.000 (®ång)ViÕt b»ng ch÷: ChÝn m¬i chÝn triÖu n¨m tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång.KÌm theo ho ®¬n: chøng tõ gèc.KÕ to¸n tr ëng(Ký, hä tªn)

Ng i n p ti nê é Ò(Ký, hä tªn)

Th quñ ü(Ký, hä tªn)

Tr n c s c n c v o bi n b n thanh l , ho n gi tr gia t ng,ª ¬ ë ¨ ø µ ª ¶ ý ¸ ®¬ ¸ Þ ¨

phiÕu thu v to n b c c ch ng t c li n quan Õn vi c thanh l TSC HH. KÕµ µ é ¸ ø õ ã ª ® Ö ý §

to n nh kho n.¸ ®Þ ¶B t to n 1: Xo s TSC HHó ¸ ¸ æ §N TK 214î 65.000.000

N TK811î 10.500.000

C TK 211ã 75.500.000

C n c v o phiÕu thu s 691 ph n nh s thu v sau thanh l .¨ ø µ è ¶ ¸ è Ò ýB t to n 2: Ph n nh c c kho n thu t thanh ló ¸ ¶ ¸ ¸ ¶ õ ýN TK 111: 11.550.000î

C TK 711: 10.500.000ãC TK 33311: 1.050.000ã

KÕ to n c n c c c ch ng t li n quan Õn TSC HH Ó l p s chi tiÕt¸ ¨ ø ¸ ø õ ª ® § ® Ë æ

TSC HH c a doanh nghi p. M i t i s n § ñ Ö ç µ ¶ ®a v o s d ng u ph i ghi v oµ ö ô ®Ò ¶ µ

cu n s n y. S th t c a t i s n è æ µ è ø ù ñ µ ¶ ® c ghi theo th t th i gian, h ngî ø ù ê µ

th ng khi c nghi p v TSC HH ph t sinh. KÕ to n ghi v o s chi tiÕt TSC HH¸ ã Ö ô § ¸ ¸ µ æ §

theo m u sau:É C«ng ty du lÞch dÞch vô

Hµ Néi Toserco

Sæ chi tiÕt TSC§HHTh ng 11 n m 2000¸ ¨

STT

Ch ng tø õSH NT T n TSC HHª § N c s ní ¶

xu tÊ

Ng yµ

sö

d ngôNguy n giª ¸ S kh uè Ê

hao n m

Ngu nå

h nh×

th nhµ1 1 9 1 5/1 2/00 Xe 29H-4709 H n Qu cµ è 269.732.00

0

3.71 6.500 NS

2 T1 Xe 29L-461 8 H n Qu cµ è 260.554.00

03 28 Xe 29L-0357 H n Qu cµ è 248.642.70

0

NS

4 32 Xe 29L-1 438 H n Qu cµ è 21 2.279.700 26534962,

5

NS

33

Cuèi kú c¨n cø vµo thÎ TSC§HH, sæ chi tiÕt vµ çc chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc t¨ng gi¶m TSC§HH. Song song víi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH c«ng ty cßn tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH. §©y lµ kh©u quan träng phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lý. Môc ®Ých h¹ch to¸n tæng hîp nh»m cung cÊp th«ng tin tæng hîp vÒ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i, gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH.IV. H¹ch ton tæng hîp TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco

§Ó h¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH, c«ng ty sö dông tµi kho¶n theo chÕ ®é quy ®Þnh, ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan. C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco h¹ch to¸n TSC§HH trªn hÖ thèng sæ s¸ch ®-îc tæ chøc theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh nh viÖc ghi sæ s¸ch kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ hîp lÖ, kh«ng tÈy xo¸, söa ch÷a. HiÖn nay niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m.

1. H¹ch to¸n çc nghiÖp vô biÕn ®éng t ¨ n g TSC§HHC¨n cø vµo çc chøng tõ giao nhËn TSC§HH, kÕ to¸n c«ng ty më sæ

®¨ng ký TSC§HH vµ sæ chi tiÕt TSC§HH. Néi dung chÝnh cña sæ ph¶n ¸nh chi tiÕt çc nghiÖp vô TSC§HH ph¸t sinh. Sè hiÖu trªn sæ cung cÊp çc chi tiÕt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cø çc chØ tiªu chi tiÕt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cø ®Ó lËp b¸o ço.

KÕt cÊu sæ ®¨ng ký TSC§HH gåm nh÷ng néi dung sau: tªn TSC§HH, níc s¶n xuÊt, nguyªn gi¸, n¨m ®a vµo sö dông, sè n¨m khÊu hao, sè khÊu hao 1 n¨m, sè cét trªn mçi trang míi chØ ph¶n ¸nh chi tiÕt ph¸t sinh t¨ng, cha ph¶n ¸nh ®îc chi tiÕt çc ph¸t sinh gi¶m. QuyÓn sæ nµy ®îc dùa theo tõng n¬i sö dông ®Ó theo dâi tµi s¶n t¹i ®¬n vÞ ®ã. Hµng th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh, kÕ to¸n ghi vµo cét cho hîp lý. XuÊt ph¸t tõ nghiÖp vô trªn chóng ta cã mÉu sau:C«ng ty du lÞch dÞch vô

Hµ Néi Toserco

Sæ ® ¨ n g ký TSC§HHTh¸ng 12 n¨m 2000

STT Tªn TSC§HH Níc s¶n xuÊt Nguyªn gi¸ N¨m sö

dôngSè khÊu hao n¨m

Sè khÊu hao 1 n¨m

Ghi chó

1 Xe ca 29H-4709

Hµn Quèc 269.732.000

2000 8 33.716.500

2 Xe ca 29L-4618 Hµn Quèc 260.554.000

2000 8 32.569.250

3 Xe ca 29L-1438 Hµn Quèc 248.642.700

2000 8 31.080.338

4 Xe ca 29L-0357 Hµn Quèc 212.279.700

2000 8 26.543.962,5

34

Sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH cña c«ng ty. B¶ng tæng hîp nµy ®îc dïng ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ c¸i tµi kho¶n 211. KÕ to¸n c¨n cø vµo 2 sæ nªu trªn ®Ó vµo b¶ng sau:

B¶ng tæng hîp t ¨ n g gi¶m TSC§HH

Chøng tõSH NT Tªn TSC§HH

§¬n vÞ

tÝnhSè l -îng

TSC§HH t¨ngNguyªn gi¸ Nguån

h×nh thµnhBé phËn sö

dông19 15/12/00 Xe ca 29H-4709 chiÕc 01 269.732.00

0NS VËn chuyÓn

T1 Xe ca 29L-4618 260.554.000

VËn chuyÓn

28 Xe ca 29L-1438 248.642.700

NS VËn chuyÓn

32 Xe ca 29L-0357 212.279.700

NS VËn chuyÓn

Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Hµng ngµy, th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ gèc vÒ TSC§HH ph¸t sinh. KÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ theo mÉu sau:

Chøng tõ ghi sæSè 28

Th¸ng 12 - 2000TrÝch yÕu Tµi kho¶n

Nî Cã Sè tiÒn1. NhËp xe « t« 29H-4709 211 241.1 269.732.0002. Mua xe « t« 29L-4618 211 112 260.554.0003. Mua xe « t« 29L-0357 211 111 248.642.7004. LÊy nguån vèn thÕ chÊp mua xe 29L-1187 211 111 212.279.7005. Dïng NVKHCB mua xe « t« 29L-1438 009 260.554.000

KÌm theo 5 chøng tõ gèc.Sau khi ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ vÒ t¨ng TSC§HH, sau ®ã vµo

sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ TSC§HH.

Sæ ® ¨ ng ký chøng tõ ghi sæN¨m 2000

Chøng tõ ghi sæ

SH NTDiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó

1/12/2000

T¨ng TSC§ do nhËp xe « t« 29H-4709 269.732.000

T¨ng do nhËp xe « t« 29L-4618 260.554.000

T¨ng do nhËp xe « t« 29L-0357 248.642.700

T¨ng TC§ do nhËp xe « t« 29L-1438 212.279.700

Céng th¸ng 91.208.400

35

Cuèi th¸ng kho sæ, céng sè liÖu trªn çc chøng tõ ghi sæ, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ… ghi sæ víi çc sæ chi tiÕt TSC§HH, sæ b¶ng tæng hîp TSC§HH… vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña chøng tõ ghi sæ vµo sæ çi.

2. H¹ch to¸n çc nghiÖp vô biÕn ®éng gi¶mH¹ch to¸n gi¶m TSC§HH do c«ng ty tiÕn hµnh nhîng b¸n, thanh lý khi

thÊy nh÷ng tµi s¶n nµy kh«ng ®em l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty.Chøng tõ ghi sæ

Sè: 26N¨m 2000

TrÝch yÕu Tµi kho¶nNî Cã Sè tiÒn

Gi¶m TSC§HH do thanh lý, nhîng b¸n1. Thanh lý xe « t« W50 ®· sö dông l©u n¨m

214811

211

85.000.00090.500.000175.500.000

- Kho¶n thu håi tõ thanh lý 111711

33311

99.550.00090.500.0009.050.000

2. Nhîng b¸n xe « t« W50 29L-1187 214811

211

46.649.00065.500.000112.149.000

- Chi phÝ nhîng b¸n 811111

200.000200.000

- Kho¶n thu håi tõ nhîng b¸n 111711

33311

72.050.00065.500.0006.550.000

Cã chøng tõ gèc kÌm theo.Tõ sè liÖu cña chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ.

36

Sæ ® ¨ ng ký chøng tõ ghi sæChøng tõ ghi sæSH NT DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó

G1 27/9/2000

Thanh lý xe « t« W50 99.550.000

G2 20/6/2000

Nhîng b¸n xe « t« 29L-1187 72.050.000

Céng 171.600.000

KÕ to¸n tr ëng(Ký, hä tªn)

X c nh c quan thuÕ¸ ®Þ ¬(Ký, ®ãng dÊu)

Th trñ ngë(Ký, hä tªn)

Sæ c¸i tµi kho¶n 211N m 2000¨

Ng yµ ghi sæ

Ch ng tø õSH NT

D i n gi iÔ ¶ S hi uè Ö t i kho nµ ¶

S ti nè ÒN î Cã

S dè u k®Ç ú 1 .929.568.40

01 5/1 2 28 Nh p xe t 29H-4709Ë « « 241 1 269.732.0001 /1 2 T1 Nh p xe t 29L-461 8Ë « « 1 1 2 260.554.0005/1 2 Nh p xe t 29L-4375Ë « « 1 1 1 248.642.700

Mua xe t 29M-4502« « 1 1 1 21 2.279.70027/9 G1 Thanh l xe t W50ý « «

29L-1 438

21 4

81 1

85.000.000

90.500.000G2 Nh ng b n xe 29L-1 1 87î ¸ 21 4

81 1

46.649.000

65.500.000C ng s ph t sinhé è ¸ 991 .208.400 287.649.00

0S dè cu i kè ú 2.633.1 27.80

0

3. H ch to n söa ch÷a TS C §HH¹TSC HH l nh ng t§ µ ÷ li u lao ng ph c v l u d i cho ho t ng s nÖ ®é ô ô © µ ¹ ®é ¶

xu t c a c ng ty. D o Ó duy tr t nh n ng k thu t v kh n ng ho tÊ ñ « ®ã ® × Ý ¨ ü Ë µ ¶ ¨ ¹

ng li n t c c a t i s n. C ng ty lu n quan t m Õ n vi c b o d®é ª ô ñ µ ¶ « « © ® Ö ¶ ng s aì ö

ch a TSC HH. B n th n m i ph÷ § ¶ © ç ng ti n v n t i u l p nh m c s a¬ Ö Ë ¶ ®Ò Ë ®Þ ø ö

ch a th÷ ng xuy n (b o dê ª ¶ ng) v s a ch a l n ( i tu ).ì µ ö ÷ í ®¹C ng ty du l ch d ch v H N i Toserco t nh chi ph s a ch a t« Þ Þ ô µ é Ý Ý ö ÷ « «

v o chi ph v n t i l m t kho n chi ph tr c tiÕ p trong ho t ng kinhµ Ý Ë ¶ µ é ¶ Ý ù ¹ ®é

doanh v n t i t v c ng l m t kho n m c gi th nh c a v n t i tË ¶ « « µ ò µ é ¶ ø ¸ µ ñ Ë ¶ « «

gi a c c th ng.÷ ¸ ¸C n c v o nh m c chi ph s a ch a ph¨ ø µ ®Þ ø Ý ö ÷ ng ti n t t nh cho 1 km¬ Ö « « Ý

xe l n b nh v s km th c tÕ ho t ng trong th ng Ó t nh s ph i tr ch¨ ¸ µ è ù ®· ¹ ®é ¸ ® Ý è ¶ Ý

trong th ng.¸ = x

37

Qu tr×nh söa ch÷a ph¬ng tiÖn vËn t¶i « t« m¸y mãc thiÕt bÞ, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 6277, 2413, 335 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§HH. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông çc tµi kho¶n liªn quan 152, 111, 112, 331, 142…

TSC§HH cã gi¸ trÞ lín ®ßi hái ph¶i ®îc söa ch÷a theo kÕ ho¹ch thèng nhÊt x©y dùng hµng n¨m cho tõng ®èi t îng TSC§HH. §Ó tr¸nh sù biÕn ®éng cña gi thµnh c«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p trÝch tr íc söa ch÷a lín.

Trong n¨m 2002, c«ng ty thuª ngoµi tiÕn hµnh söa ch÷a n©ng cÊp trô së lµm viÖc, b¶o tr× vµ b¶o dìng ph¬ng tiÖn vËn t¶i vµ m¸y mãc v¨n phßng, thiÕt bÞ ®å dïng… B¶ng tæng hîp quyÕt to¸n tæng chi phÝ lµ 101.850.000 ®ång. KÕ to¸n c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc ®Þnh kho¶n nh sau:

Nî TK 241.3 101.850.000Nî TK 133 10.185.000

Cã TK 111 112.035.000KÕt chuyÓn chi phÝ söa ch÷a lín hoµn thµnh.Nî TK335 112.035.000

Cã TK 2413 112.035.000Qu¸ tr×nh söa ch÷a TSC§HH sÏ ph¸t sinh rÊt nhiÒu vÊn ®Ò. §Ó

TSC§HH ®ã ®îc söa ch÷a cho tèt vµ mang tÝnh hîp ph¸p ®èi víi çc chÕ ®é kÕ to¸n míi, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo çc chøng tõ sau:

- Biªn b¶n x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kü thuËt m¸y- C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm tra söa ch÷a- C¨n cø vµo ph¬ng ¸n dù to¸n söa ch÷a- C¨n cø vµo b¶n quyÕt ®Þnh söa ch÷a- C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ- C¨n cø vµo quyÕt to¸n söa ch÷a xe.4. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§HHTrong qu tr×nh sö dông TSC§HH bÞ hao mßn dÇn vÒ gi¸ trÞ, do vËy

kÕ to¸n ph¶i lµm c«ng t¸c trÝch khÊu hao. T¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco khÊu hao TSC§HH lµ qu tr×nh chuyÓn dÇn gi¸ trÞ cña TSC§HH mét çch cã kÕ ho¹ch vµo gi¸ thµnh. KhÊu hao TSC§HH lµ biÖn ph¸p kinh tÕ nh»m bï ®¾p hay kh«i phôc l¹i tõng phÇn hoÆc toµn bé gi trÞ TSC§HH.

TÝnh khÊu hao TSC§HH cña c«ng ty dùa theo çc quy ®Þnh sau:- VÒ tÝnh khÊu hao c¬ b¶n c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§HH vµ tû lÖ

khÊu hao theo quyÕt ®Þnh 166/199/Q§-BTC ngµy 30/12/1999.- C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh. TÊt c¶ çc TSC§HH

trÝch khÊu hao trªn c¬ së tû lÖ tÝnh khÊu hao ®¨ng ký theo ®Þnh kú 3 n¨m víi Côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n Nhµ níc t¹i doanh nghiÖp.

TÊt c¶ çc TSC§HH hiÖn cã cña c«ng ty tham gia vµo qu tr×nh kinh doanh ®Òu ph¶i tÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ vµo gi thµnh.

- ViÖc tÝnh khÊu hao dùa trªn 2 c¬ së: nguyªn gi¸ TSC§HH vµ thêi gian sö dông.

Møc khÊu hao ®îc tÝnh nh sau: =

38

= §Çu n¨m c¨n cø vµo nh÷ng TSC§HH hiÖn cã cña c«ng ty, kÕ to¸n tÝnh

khÊu hao cho 1 n¨m. Dùa vµo møc khÊu hao n¨m ®Ó tÝnh khÊu hao th¸ng.

39

Chi tiÕt TSC§HH trÝch khÊu hao n ¨ m 2003

STT Tªn tµi s¶n trÝch khÊu hao

Nguån vèn Nguyªn gi¸ Møc tÝnh

khÊu haoGi trÞ cßn

l¹iI Nhµ cöa vËt kiÕn tróc NS 2.426.381.00

0597.684.086 1.828.696.914

II M¸y mãc thiÕt bÞ 143.864.30 24.954.800 118.909.5001 M¸y photocopy 36.095.000 784.000 35.311.0002 M¸y ®iÒu hoµ National 33.090.000 11.586.000 21.504.0003 M¸y ®iÒu hoµ LG 14.421.000 1.923.000 12.498.0004 M¸y ®iÒu ho 12000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.0005 M¸y vi tÝnh 14.710.300 245.000 14.875.0006 M¸y in 11.030.000 3.862.000 7.168.0007 M¸y ®Õm tiÒn 12.740.000 3.651.800 9.088.200III Ph¬ng tiÖn vËn t¶i NS 5.270.619.40

02.790.129.00

02.480.490.4

001 Xe ca 4.990.619.40

02.602.891.00

02.387.728.40

02 Xe con 280.000.000 187.238.000 92.762.000

Cuèi th¸ng c¨n cø vµo phÇn trÝch khÊu hao TSC§HH vµ kÕt chuyÓn vµo chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. §èi víi khÊu hao TSC§HH c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau:

TK214: KhÊu hao m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i, nhµ cöa vËt kiÕn tróc.

TK6274: Chi phÝ khÊu hao ph¬ng tiÖn TSC§HHTK6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§HH dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp.TK009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n.Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TSC§HH cã liªn quan kh¸c. Khi

tÝnh khÊu hao ph¬ng tiÖn vËn t¶i phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh.

Nî TK6274: Chi phÝ khÊu hao ph¬ng tiÖn vËn t¶iNî TK6424: Chi phÝ khÊu hao bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp'

Cã TK2144: Hao mßn TSC§HHNghiÖp vô khÊu hao TSC§HH th¸ng 5/2003 ë C«ng ty du lÞch dÞch vô

Hµ Néi Toserco trÝch khÊu hao ph¬ng tiÖn vËn t¶i nh sau:Bót to¸n 1: Nî TK 6274: 4.597.800

Cã TK214: 4.597.800Bót to¸n 2: Nî TK 009: 4.597.800Cßn ®èi víi ph¬ng tiÖn phôc vô hh lµ 2.958.700, kÕ to¸n ghi:Bót to¸n 1: Nî TK 6424: 2.958.700

Cã TK 214: 2.958.700Bót to¸n 2: Nî TK009: 2.958.700Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn khÊu hao ph¬ng tiÖn vËn t¶i vµo chi phÝ

®Ó tÝnh gi thµnh s¶n phÈm.Nî TK 154: 7.556.500

Cã TK 6274 4.597.800Cã TK 6424 2.958.700

Sau ®ã tËp hîp sè chi phÝ khÊu hao cña ph¬ng tiÖn vËn t¶i cho tõng môc ®Ých vËn chuyÓn ®Ó vµo chøng tõ ghi sæ.

40

PhÇ n III

Hoµn thi÷ n h ch to n TS C §HH ¹

t i C« ng ty du l ch d ch vô Hµ Néi Toserco¹ Þ Þ

I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t nh h nh h ch to¸n TSC§HH t i C«ng ty du l ch d ch vô Hµ Néi× × ¹ ¹ Þ Þ

Toserco

Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë çc doanh nghiÖp ®Òu híng tíi môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®îc môc ®Ých nµy mçi doanh nghiÖp cã mét çch lµm kh¸c nhau, biÖn ph¸p kh¸c nhau. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬ b¶n ®îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m lµ kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH. Trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§HH lµ mét yÕu tè chiÕm tû träng lín trong toµn bé tµi s¶n. ViÖc t¨ng cêng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng ®Ó gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH. T¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco, ®©y còng lµ mét vÊn ®Ò ®· vµ ®ang ®îc ban l·nh ®¹o quan t©m s©u s¾c.

Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco, vËn dông gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH cña c«ng ty em cã nh÷ng ®¸nh gi kh¸i qu¸t sau:

KÓ tõ khi thµnh lËp C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ®Õn nay, sau nhiÒu n¨m cñng cè vµ ®Çu t x©y dùng c¬ së vËt chÊt, bæ sung TSC§HH, n©ng cÊp c¶i t¹o hoµn chØnh v¨n phßng c«ng ty vµ c«ng ty ®· cã nh÷ng bíc chuyÓn biÕn râ rÖt trong viÖc ®¹t thµnh tÝch cao vÒ doanh thu vµ lîi nhuËn. §iÒu ®ã võa ®¶m b¶o ®¸p øng nhu cÇu du lÞch ngµy cµng t¨ng trong mäi tÇng líp nh©n d©n ngµy mét dÔ dµng, ®Çu t cho qu tr×nh tæ chøc n©ng cao chÊt l îng nhiÒu ch¬ng tr×nh míi (®Æc biÖt tour xuyªn ViÖt) gãp phÇn t¨ng tæng thu nhËp cho nÒn kinh tÕ quèc d©n ngµy cµng cao.

Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr êng sù c¹nh tranh gi÷a çc s¶n phÈm, gi÷a çc ngµnh nghÒ vµ c¹nh tranh dÞch vô ngµy cµng gay g¾t kh«ng ngõng. MÆc dï kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n vµ trë ng¹i trong suèt qu tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. Nhng c«ng ty vÉn lu«n kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ vµ vai trß cña m×nh trong nÒn kinh tÕ quèc d©n b»ng nh÷ng thµnh tÝch trong nhiÒu n¨m qua c«ng ty ®· ®¹t ®îc. Ph¶i nãi ®Õn phÇn lín sù ®ãng gãp rÊt quan träng cña bé m¸y qu¶n lý c«ng ty nãi chung, bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, h¹ch to¸n kÕ to¸n theo chñ tr ¬ng ®æi míi cña Nhµ níc. C«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty thùc sù lµ mét c«ng cô ®¾c lùc phôc vô cho l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n vËt t tiÒn vèn, gióp cho l·nh ®¹o cã nh÷ng chñ tr ¬ng, biÖn ph¸p tÝch cùc trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt. Hoµn thµnh nhiÖm vô môc

41

tiªu kÕ ho¹ch ®Ò ra kh«ng ngõng t¨ng doanh thu vµ thu nhËp cña c«ng ty tõng bíc c¶i thiÖn n©ng cao ®êi sèng cho çn bé c«ng nh©n viªn chøc…

* Nh÷ng u ®iÓm næi bËt trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹ i c«ng tyC«ng t¸c qu¶n lý TSC§HH t¹i c«ng ty rÊt chÆt chÏ ®¸p øng yªu cÇu

qu¶n lý vèn, qu¶n lý tµi s¶n trong t×nh h×nh kinh tÕ hiÖn nay. HÖ thèng sæ s¸ch, biÓu mÉu c«ng ty ¸p dông theo ®óng quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty lµ phï hîp víi quy m« vµ ®Æc ®iÓm cña h×nh thøc s¶n xuÊt. Bé m¸y kÕ to¸n rÊt gän, nhÑ víi viÖc ph©n c«ng lao ®éng cô thÓ, tr¸ch nhiÖm cho tõng çn bé kÕ to¸n. Mäi phÇn hµnh cña c«ng ty kÕ to¸n ®Òu cã ngêi theo dâi, thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®óng néi quy.

- C«ng ty ®· tÝnh ®Õn quy m« tÝnh chÊt cña c«ng ty vµ sö dông h×nh thøc kÕ to¸n, chøng tõ ghi sæ, ph©n ra çch ghi sæ, c«ng viÖc cña tõng bé phËn mét çch râ rµng ®Ó mçi kÕ to¸n viªn phô tr¸ch mét hoÆc hai bé phËn.

- Sæ s¸ch kÕ to¸n ®· sö dông vµ thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Ban tµi chÝnh, tËp hîp chøng tõ gèc vµo çc sæ chi tiÕt TSC§HH vµ thÎ TSC§HH. Sau ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ mét çch cô thÓ. Sè liÖu tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ hoÆc vµo trùc tiÕp sæ çi ®Ó tiÕn hµnh lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh mét çch râ rµng ®Çy ®ñ.

- VÒ c¬ b¶n kÕ to¸n TSC§HH ®· theo dâi ®îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m, khÊu hao vµ kiÓm kª TSC§HH theo ®óng quy tr×nh ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng nguyªn gi¸ TSC§HH hiÖn cã còng nh møc trÝch khÊu hao, ®èi víi nhµ cöa 15 n¨m vµ ph¬ng tiÖn vËn t¶i 8 n¨m phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.

- Bé phËn kÕ to¸n lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi chÝnh x¸c sè liÖu cho mäi ®èi t îng cÇn quan t©m ®Õn nhÊt lµ bªn qu¶n lý nh ban l·nh ®¹o c«ng ty, ®Ó ®Ò ra nh÷ng ph¬ng híng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi nh»m t¹o ra cña c¶i cho x· héi vµ ®¸p øng nhu cÇu ®¶m b¶o ®êi sèng cho ngêi lao ®éng.

- Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t ®æi míi trang thiÕt bÞ m¸y mãc ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. §ång thêi n©ng cao chÊt l îng s¶n phÈm vµ kh«ng ngõng t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn cho c«ng ty.

- C«ng ty lu«n cã ®éi ngò çn bé ®Çy ®ñ kinh nghiÖm vµ n¨ng lùc ®Ó ®iÒu hµnh v÷ng c«ng ty trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi nh÷ng thµnh viªn trong c«ng ty cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao trong mçi c«ng viÖc.

Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ®îc thùc hiÖn kh¸ tèt ®¶m b¶o tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty.

Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng mÆt m¹nh cña viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH, t¹i c«ng ty cßn tån t¹i mét sè thiÕu sãt trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH.

* Mét sè tån t¹ i t rong h¹ch to¸n TSC§HH t¹ i c«ng ty

42

TSC§HH cña c«ng ty chiÕm mét tû träng vèn kh lín. TÊt c¶ sè vèn mµ c«ng ty cã ®îc hÇu nh ®Òu ®Çu t vµo ®æi míi, mua s¾m trang thiÕt bÞ ph-¬ng tiÖn vËn t¶i. Nhng ngay tõ qu tr×nh mua TSC§HH vµo, bé phËn kÕ to¸n ®· kh«ng ®a thÎ TSC§HH vµo phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó thuËn lîi trong viÖc tÝnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH, møc ®· khÊu hao, nguyªn gi¸. Mµ kÕ to¸n vµo thÎ TSC§HH theo ph¬ng ph¸p thñ c«ng, dïng tay, ghi sè liÖu. Mçi mét TSC§HH ®Òu vµo mét mÉu thÎ mµ theo quy m« vµ tÝnh chÊt TSC§HH cña c«ng ty lµ chñ yÕu khi t×m gi¸ trÞ cßn møc ®· khÊu hao trë nªn rÊt khã kh¨n vµ ph¶i tÝnh to¸n thñ c«ng. V× vËy rÊt bÊt tiÖn khi chóng ta muèn n©ng cÊp c¶i t¹o, thanh lý mét TSC§HH nµo ®ã.

TSC§HH cña c«ng ty cha ®Ò ra tæ chøc ®¸nh sè TSC§HH theo dâi chi tiÕt ®èi t îng cô thÓ. ViÖc ®¸nh sè ph¶n ¸nh tõng nhãm, tõng lo¹i sao cho chÆt chÏ h¬n.

ViÖc thanh lý TSC§HH cßn diÔn ra chËm ch¹p bëi hÖ thèng thñ tôc cßn rêm rµ. Mçi khi thanh lý hay nhîng b¸n, c«ng ty ph¶i lËp phiÕu x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kinh tÕ vµ t×nh tr¹ng kü thuËt cho TSC§HH. LËp tê tr×nh xin thanh lý göi cho gi¸m ®èc vµ chØ thÞ nµo cã quyÕt ®Þnh cho phÐp c«ng ty míi ®îc thanh lý. V× vËy thêng rÊt nhiÒu thêi gian cho c«ng viÖc nµy vµ lµm ¶nh hëng ®Õn viÖc h¹ch to¸n TSC§HH cña C«ng ty.

ViÖc h¹ch to¸n TSC§HH thanh lý cña C«ng ty cßn cã chç cha hîp lý. Theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh th× TSC§HH thanh lý dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hay dïng vµo ho¹t ®éng phóc lîi th× h¹ch to¸n riªng. Cßn h¹ch to¸n TSC§HH thanh lý cña C«ng ty l¹i dïng chung cho c¶ 2 tr êng hîp trªn. Theo c¸ch h¹ch to¸n cña C«ng ty th× rÊt khã ph©n biÖt ®îc thanh lý TSC§HH ®ã ®îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t ®éng nµo.

Ngoµi nh÷ng tån t¹i trªn, theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh vÒ thêi gian sö dông TSC§HH cô thÓ lµ ph¬ng tiÖn vËn t¶i ®êng bé thêi gian tèi thiÓu lµ 6 n¨m, thêi gian tèi ®a lµ 10 n¨m. Nhng trªn thùc tÕ ph¬ng tiÖn vËn t¶i cña C«ng ty sö dông cã khi cha ®îc 6 n¨m ®· tiÕn hµnh nhîng b¸n. Nh vËy theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh th× C«ng ty ®· vi ph¹m luËt. V× thùc tÕ nhu cÇu ®ßi hái chÊt l îng phôc vô cña kh¸ch ngµy cµng cao nªn buéc C«ng ty lu«n lu«n ph¶i thay ®æi ph¬ng tiÖn vËn t¶i cho phï hîp.

Khi mua TSC§HH qua thêi gian l¾p ®Æt tr íc khi ®a vµo sö dông, kÕ to¸n h¹ch to¸n chung chi phÝ l¾p ®Æt vµo gi¸ trÞ tµi s¶n mua. H¹ch to¸n chung nh vËy khi cÊp trªn kiÓm tra sÏ rÊt khã biÕt ®îc chi phÝ l¾p ®Æt cho tµi s¶n ®ã lµ bao nhiªu.

Trªn ®©y lµ nh÷ng mÆt cßn tån t¹i trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. CÇn ph¶i t×m ra nh÷ng ph¬ng híng gi¶i quyÕt c¸c tån t¹i nµy ®Ó gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty ®îc hoµn thiÖn, ®ång thêi n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH cña C«ng tyII. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thi÷n h ch ton TSC§HH t i C«ng ty du l ch d ch¹ ¹ Þ Þ

vô Hµ Néi Toserco

43

Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu nghiªn cøu thùc tÕ t¹i C«ng ty, b¶n th©n em cßn nhiÒu mÆt h¹n chÕ vÒ kiÕn thøc lý luËn, kinh nghiÖm thùc tÕ trong kÕ to¸n TSC§HH. Nhng c¨n cø vµo nh÷ng tån t¹i vµ khã kh¨n hiÖn nay cña C«ng ty, c¨n cø vµo chÕ ®é kÕ to¸n TSC§HH cña Nhµ níc vµ Bé tµi chÝnh. Em cã mét vµi ý kiÕn nhá, ®Ò xuÊt sau ®©y mong muèn gãp phÇn n©ng cao chÊt l îng vµ hoµn thiÖn thªm c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty.

1. §a phÇn mÒm kÕ to¸n míi vµo h¹ch to¸n TSC§HHHiÖn nay C«ng ty vÉn sö dông c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó phôc vô cho

c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH. Nhng so víi sù ph¸t triÓn kinh tÕ thÞ tr êng hiÖn nay th× nh÷ng phÇn mÒm kÕ to¸n ®ã cha ®em l¹i hiÖu qu¶ tèt nhÊt. Cho nªn C«ng ty cÇn cËp nhËt phÇn mÒm kÕ to¸n míi hiÖn nay ®a vµo h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§HH. Bªn c¹nh ®ã còng nªn ®a thÎ TSC§HH vµo phÇn mÒm kÕ to¸n còng gi¶m ®îc søc lao ®éng cña kÕ to¸n, ®Ó c¬ giíi ho¸, hiÖn ®¹i ho cËp nhËt víi nÒn kÕ to¸n cña thÕ giíi. H¬n n÷a cã thÓ xem chi tiÕt ®îc tõng lo¹i cña tµi s¶n mµ kh«ng cÇn ph¬ng ph¸p t×m kiÕm mÉu sè ®¸nh mÊt nhiÒu thêi gian.

2. Bé Tµi chÝnh n ª n thay ®æi l¹ i quy ®Þnh vÒ thêi gian sö

dông TSC§HHTheo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh ®èi víi ph¬ng tiÖn vËn t¶i

theo quyÕt ®Þnh 166/1999/Q§-BTC vÒ thêi gian sö dông ph¬ng tiÖn vËn t¶i ®êng bé thêi gian tèi thiÓu lµ 6 n¨m, thêi gian tèi ®a lµ 10 n¨m. Theo quy ®Þnh ®ã th× vÒ mÆt ph¸p lý c«ng ty ®· vi ph¹m luËt. Nhng trªn thùc tÕ nhu cÇu ®ßi hái chÊt l îng phôc vô cña kh¸ch du lÞch ngµy cµng cao. Cho nªn thùc tÕ cã xe « t« so víi 2 hoÆc 3 n¨m tr íc ®ã nh thÕ lµ ®ñ ®¸p øng nhu cÇu cña kh¸ch, nhng so víi thêi ®iÓm hiÖn t¹i th× nã l¹i lµ l¹c hËu, cò kü l¹i kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó phôc vô kh¸ch n÷a. Lóc ®ã c«ng ty muèn thu hót ®îckh¸ch th× buéc ph¶i thay dÇn nh÷ng « t« cò b»ng « t« míi hiÖn ®¹i h¬n. ChÝnh v× lÏ ®ã, theo em Bé Tµi chÝnh nªn quy ®Þnh l¹i thêi gian sö dông ph¬ng tiÖn vËn t¶i ®èi víi c«ng ty du lÞch cho phï hîp. Nªn ch¨ng thêi gian sö dông ph¬ng tiÖn vËn t¶i giao th«ng ®Ó cho c«ng ty quyÕt ®Þnh cho phï hîp víi kh¶ n¨ng c«ng viÖc sö dông vµ tµi chÝnh cña c«ng ty.

3. H¹ch to¸n thanh lý TSC§HH cña c«ng ty n ª n t¸c ri ª n g tõng tr -

êng hîp cô thÓ nh Bé Tµi chÝnh quy ®ÞnhTheo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh th× h¹ch to¸n kÕ to¸n thanh lý TSC§HH

dïng vµo ho¹t ®éng nµo th× h¹ch to¸n theo môc ®Ých ho¹t ®éng ®ã. Nhng thùc tÕ C«ng ty l¹i h¹ch to¸n chung kh«ng ph©n biÖt lµ dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hay ho¹t ®éng phóc lîi. Vµ nh÷ng chi phÝ phôc vô cho thanh lý còng cÇn ho¹ch to¸n riªng mét bót to¸n ®Ó viÖc kiÓm tra, xem xÐt ®îc dÔ dµng

- Trêng hîp TSC§HH thanh lý dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ghi:

44

+ Bót to¸n 1: xo sæ TSC§HHNî TK 214Nî TK 811

Cã TK 211+ Bót to¸n 2: sè thu håi vÒ thanh lýNî TK 111, 112Nî TK 131, 138

Cã TK 711Cã TK 3331

+ Bót to¸n 3: tËp hîp chi phÝ thanh lýNî TK 811Nî TK 133

Cã TK 111, 112, 331, 334…- Trêng hîp thanh lý TSC§HH dïng vµo ho¹t ®éng phóc lîi, ghi:Nî TK 4313Nî TK 214

Cã TK 2114. N ª n h¹ch to¸n ri ª n g chi phÝ l¾p ®Æt khi mua TSC§HH qua

l¾p ®Æt tr íc khi ®a vµo sö dông.Khi mua TSC§HH qua giai ®o¹n l¾p ®Æt tr íc khi ®a vµo sö dông

C«ng ty h¹ch to¸n chung vµo gi¸ trÞ tµi s¶n mua chø kh«ng t¸ch riªng chi phÝ l¾p ®Æt. NÕu h¹ch to¸n nh vËy khi cã sù kiÓm tra xem xÐt cña cÊp trªn rÊt khã biÕt ®îc gi¸ trÞ thùc tÕ mua tµi s¶n lµ bao nhiªu, chi phÝ l¾p ®Æt tèn kÐm thªm lµ bao nhiªu. §Ó thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra th× kÕ to¸n nªn h¹ch to¸n riªng chi phÝ l¾p ®Æt ra mét bót to¸n riªng. Qu tr×nh h¹ch to¸n cô thÓ nh sau:

- Bót to¸n 1: gi trÞ tµi s¶n muaNî TK 2411Nî TK 1332

Cã TK 111, 112…- Bót to¸n 2: chi phÝ l¾p ®Æt ( nÕu cã )Nî TK 2411Nî TK 133

Cã TK 111, 112, 331…- Bót to¸n 3: hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dôngNî TK 211

Cã TK 24115. Gi¶m bít thñ tôc thanh lý TSC§HH ®Ó viÖc h¹ch to¸n thanh lý

TSC§HH ®îc nhanh chãngViÖc thanh lý TSC§HH cña C«ng ty cßn diÔn ra qu chËm ch¹p bëi hÖ

thèng thñ tôc cßn rêm rµ. §Ó thanh lý ®îc TSC§HH th× bé phËn sö dông ph¶i cã phiÕu x¸c nhËn vÒt×nh tr¹ng xe, sau ®ã göi lªn cho ban qu¶n lý. Ban

45

qu¶n lý xe xem xÐt råi chuyÓn lªn cho gi¸m ®èc. NÕu ®îc sù ®ång ý cña gi¸m ®èc th× kÕ to¸n míi ®îc lËp biªn b¶n thanh lý tµi s¶n ®ã xem xÐt sè khÊu hao vµ gi¸ trÞ cßn l¹i lµ bao nhiªu råi l¹i göi lªn gi¸m ®èc xin ch÷ ký. Sau khi ®Çy ®ñ thñ tôc nh vËy th× bé phËn sö dông míi ®îc tiÕn hµnh thanh lý tµi s¶n ®ã. ChuyÓn ®i chuyÓn l¹i nh vËy thêng mÊt nhiÒu thêi gian vµ lµm ¶nh hëng ®Õn viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH t¹i C«ng ty. V× vËy C«ng ty nªn bá bít nh÷ng thñ tôc kh«ng cÇn thiÕt ®Ó khái mÊt nhiÒu thêi gian. Cã thÓ lµ ban qu¶n lý ®éi xe trùc tiÕp tr×nh lªn gi¸m ®èc xem xÐt ký duyÖt khi ®· cã biªn b¶n thanh lý TSC§HH th«ng qua kÕ to¸n tr ëng. Bëi v× kÕ to¸n tr ëng lµ ngêi tÝnh sè khÊu hao vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n. Lóc nµy chØ cÇn xin ch÷ ký xÐt duyÖt lµ xong vµ bé phËn sö dông cã thÓ tiÕn hµnh thanh lý TSC§HH ®ã.

KÕt luËn

H¹ch to¸n TSC§HH lµ mét vÊn ®Ò khã kh¨n, phøc t¹p. Dï lµ C«ng ty cã qui m« lín hay nhá th× h¹ch to¸n TSC§HH vÉn lu«n lµ vÊn ®Ò cèt lâi ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh, nhÊt lµ nh÷ng doanh nghiÖp du lÞch th× tÇm quan träng cña h¹ch to¸n TSC§HH cµng râ nÐt h¬n. Do vËy theo dâi ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh t¨ng gi¶m, hao mßn söa ch÷a vµ ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH lµ nhiÖm vô quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH cña C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. C«ng t¸c h¹ch to¸n

46

TSC§HH cña C«ng ty cha ®îc thùc hiÖn mét çch ®Çy ®ñ nhng nh×n chung còng ®· ®em l¹i mét sè hiÖu qu¶ nhÊt ®Þnh. C«ng ty cÇn cã mét çi nh×n s©u h¬n vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH ®Ó tõ ®ã hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH nãi riªng vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung

Qua mét thêi gian ng¾n thùc tËp t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. Víi sù gióp ®ì tËn t©m cña thÇy gi¸o NguyÔn V¨n C«ng, sù gióp ®ì cña çc c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n, céng víi nh÷ng kiÕn thøc ®· häc

hái ®îc, em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò "H¹ch to¸n TSC§HH t¹ i C«ng ty du

lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco". Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o cïng çc c« chó, anh chÞ trong

phßng kÕ to¸n cña C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ®· gióp ®ì em trong qu tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty.

Tµi li÷u tham kh¶o

1. Gi o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp - Trêng ®¹i häc kinh tÕ Quèc d©n - Hµ Néi

2. Gi o tr×nh qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp - Trêng §¹i häc KÕ to¸n tµi chÝnh - Hµ Néi

3. Gi o tr×nh tµi chÝnh kÕ to¸n - Trêng §¹i häc kinh tÕ Quèc d©n4. Gi¸o tr×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp - Trêng §¹i häc kinh tÕ Quèc d©n5. T¹p chÝ kÕ to¸n6. Çc tµi liÖu cña C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco.

47

Môc lôc

48

NhËn x t cña ®¬n v thùc tËpÐ Þ

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

49

NhËn x t cña gio viªn hÐ íng dÉn

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

.......................................................................................................

50

Chuyen de ke toan tong hop

Documents

Transcript of Chuyen de ke toan tong hop