Chuong 6. KT thue Tai San

4/3/2012

1

Trn Th Phng Thanh

NI DUNG

NHNG VN CHUNG

KT THU V CHO THU HOT NG

KT THU TI CHNH

KT BN TSC V THU LI

PHM VI

c quy nh trong VAS 06 Thu ti sn v c

hng dn trong Thng t s 161/2007/BTC

4/3/2012

2

KHI NIM

Thu TS l s tha thun gia bn cho thu v bn

thu v vic bn cho thu chuyn quyn s dng TS

cho bn thu trong mt khong thi gian nht nh

c nhn tin cho thu mt ln hoc nhiu ln.

PHN LOI

Cn c:

Mc chuyn giao cc ri ro v li ch gn lin vi quyn s

hu ti sn thu t bn cho thu cho bn thu

Thu ti chnh

Thu hot ng

Bn cho thu v bn thu phi xc nh thu TS l thu ti chnh hay thu hot ng ngay ti thi im

khi u thu TS.

PHN LOI

L thu ti sn m bn cho thu c s chuyn giao phn ln ri ro v li ch gn lin vi quyn s hu ti sn cho bn thu. Quyn s hu ti sn c th chuyn giao vo cui thi hn thu.

Thu ti

chnh

L thu ti sn khng phi l thu ti chnh. Ngha l thu ti sn c phn loi l thu hot ng nu ni dung ca hp ng thu ti sn khng c s chuyn giao phn ln ri ro v li ch gn lin vi quyn s hu ti sn.

Thu hot ng

4/3/2012

3

LU

Thu ti sn l quyn s dng t thng c phn loi l thu hot ng v quyn s dng t

thng c thi gian s dng kinh t v hn v

quyn s hu s khng chuyn giao cho bn thu

khi ht thi hn thu.

LU

Vic phn loi thu ti sn l thu ti chnh hay thu hot ng phi cn c vo bn cht cc iu

khon ghi trong hp ng.

DU HIU NHN BIT THU TI CHNH

Bn cho thu chuyn giao quyn s hu ti sn cho bn thu khi ht thi hn thu;

Ti thi im khi u thu ti sn, bn thu c quyn la chn mua li ti sn thu vi mc gi

c tnh thp hn gi tr hp l vo cui thi hn

thu;

Thi hn thu ti sn ti thiu chim phn ln thi gian s dng c tnh ca ti sn cho d khng c

s chuyn giao quyn s hu;

4/3/2012

4


Ti thi im khi u thu ti sn, gi tr hin ti ca khon thanh ton tin thu ti thiu chim

phn ln gi tr hp l ca ti sn thu;

Ti sn thu thuc loi chuyn dng m ch c bn thu c kh nng s dng khng cn c s thay

i, sa cha ln no.


Hp ng thu TS cng c coi l hp ng thu ti chnh nu hp ng tha mn t nht mt trong ba (3) trng hp sau:

Nu bn thu hy hp ng v n b tn tht pht sinh lin quan n vic hy hp ng cho bn cho thu;

Thu nhp hoc tn tht do s thay i gi tr hp l ca gi tr cn li ca ti sn thu gn vi bn thu;

Bn thu c kh nng tip tc thu li ti sn sau khi ht hn hp ng thu vi tin thu thp hn gi thu th trng.

PHN LOI HP NG THU

Cn c vo cc TH trn, khi phn loi Hng thu,

k ton cn quan tm n 5 vn :

1. Kh nng hy ngang ca hp ng

2. Vn chuyn giao quyn s hu khi ht hp

ng thu

3. Thi hn thu trong ton thi gian s dng kinh

t ca TS

4/3/2012

5

PHN LOI HP NG THU

Cn c vo cc TH trn, khi phn loi Hng thu,

k ton cn quan tm n 5 vn :

4. Gi tr hin ti ca cc khon thanh ton tin

thu ti thiu so vi gi tr hp l ca TS.

5. Mc chuyn giao li ch v ri ro xt trn bn

cht hp ng.

1. Kh nng hy ngang ca H

- H thu ti chnh l loi H khng c quyn hy

ngang Rng buc c 2 bn trong vic thc hin H, bo m li ch v ri ro c chuyn giao t

bn cho thu sang bn thu.

- H thu TS khng hy ngang l H thu TS m 2

bn khng th n phng chm dt H, tr cc

TH ngoi l.

2. Vn chuyn giao quyn s hu khi ht

H thu

- Bn cho thu chuyn giao quyn s hu TS cho bn

thu khi ht thi hn thu; hoc

- Ti thi im khi u thu TS, bn thu c quyn

la chn mua li TS vi mc gi c tnh thp hn

gi tr hp l vo cui thi hn thu.

4/3/2012

6

3. Thi hn thu trong ton thi gian s dng

kinh t ca TS

Thi hn thu TS = khong thi gian ca H thu

TS khng hy ngang + thi gian gia hn trong H

Thi gian s dng kinh t: khong thi gian m tS

c c tnh s dng 1 cch hu ch hoc s

lng sp hay n v tng ng c th thu c

t TS cho thu.

Thi hn thu chim phn ch yu trong ton b thi gian s dng kinh t ca TS: du hiu ca

thu TC.

4. Gi tr hin ti ca cc khon thanh ton

tin thu ti thiu so vi gtr hp l ca TS

Gi tr hin ti ca cc khon thanh ton tin thu

ti thiu l gi tr quy v thi im hin ti ca cc

khon thanh ton tin thu ti thiu sau khi loi

tr li sut tnh theo chit khu dng tin.

Gi tr hp l ca TS thu: l gi bn trn th

trng ca TS trong iu kin thng thng.

Gi tr hin ti ca cc khon thanh ton tin thu ti thiu nu chim phn ln gi tr hp l

ca TS thu: du hiu ca thu TC.



Cc khon

thanh ton

tin thu ti

thiu

=

Cc khon tin bn thu phi tr

+ Gi tr cn li ca TS cho thu

c m bo Tin hon tr cc

chi ph dch v v thu - Tin thu

pht sinh thm

4/3/2012

7



- Gtr cn li ca TS cho thu = Gtr cn li ca TS

cho thu c m bo + Gtr cn li ca TS cho

thu khng c m bo

- Tin hon tr cc CP dch v v thu do bn cho

thu tr h: CP bo tr, bo dng, ph bo him,

- Tin thu pht sinh thm: l 1 phn ca khon

thanh ton tin thu, nhng khng c nh Loi tr khi khon thanh ton tin thu ti thiu.

5. Mc chuyn giao li ch v ri ro xt

trn bn cht H

VD. Cty B trng thu 1 Hng khai thc c vt ca

1 con tu m. thc hin H, cty B cn 1 thit

b ln chuyn dng thch hp vi su, iu kin

khai thc ti vng bin c tu m v tng thch

vi cc thit b ring ca cty B. Cty cho thu ti

chnh X t nh sn xut M ch to thit b tha

mn cc yu cu trn cho cng ty B thu. H

thu trong 3 nm, khng c quyn hy ngang. Sau

khi thu xong, thit b s c tr li cho cng ty

X.

V D

Ngy 01/7/20x0, cng ty Hng Thnh k hp ng

cho X nghip bnh ko Hong Anh thu 1 dy

chuyn my ng gi. Hng Thnh mua dy

chuyn ny vo cng ngy 01/07/20x0 vi gi

452.706.000 (gi cha thu GTGT, thu sut 10%).

Cc iu khon ca hp ng thu nh sau:

4/3/2012

8

V D

- Thi gian thu 4 nm

- S tin phi tr hng nm 150 triu

ng

- Thi gian s dng kinh t ca dy

chuyn

6 nm

- Gi tr cn li c tnh ca dy

chuyn khi ht hn thu

70 triu ng

- Gi tr cn li ca dy chuyn c

m bo bi bn thu

50 triu ng

V D

Hp ng thu c th hy ngang, nhng nu t

hy hp ng, bn thu phi bi thng 1 khon

tin tng ng 4 nm tin thu. S tin 150 triu

ng m Hong Anh phi tr hng nm cho Hng

Thnh bao gm c 30 triu ng tin chi ph bo

dng v bo him hng nm do Hng Thnh thanh

ton dm. Khi ht hn 4 nm, Hong Anh d nh s

tr li dy chuyn cho Hng Thnh. Li sut ngm

nh: 12%/nm

V D

Yu cu: Hy cho bit trng hp trn y l thu

hot ng hay thu ti chnh? Gii thch.

4/3/2012

9

KT THU HOT NG

DN thu:

- Khng phn nh gi tr ti sn i thu trn Bng cn

i k ton ca DN

- Ch phn nh chi ph tin thu hot ng vo chi ph

SXKD theo PP ng thng cho sut thi hn thu ti

sn, khng ph thuc vo phng thc thanh ton tin

thu (tr tin thu tng k hay tr trc, tr sau).

KT THU HOT NG

(3b)

242

623,627,641,642

142 (2)

133

001

Ghi

tng

TSC

thu

ngoi

khi thu

Ghi

gim

TSC

thu

ngoi

khi tr

111,112,

331

(3a)

(1)

4/3/2012

10

V d

Doanh nghip A np VAT theo PP khu tr thu, c

tnh hnh v TSC i thu hot ng trong thng

01/N nh sau:

1. Ngy 02/1, nhn 1 my pht in thu ngoi

dng ti phn xng sn xut, c gi tr theo

hp ng 75.000.000. Thi hn thu 6 thng.

Tin thu tr tng thng 2.000.000/thng, VAT

10%. Chuyn khon tr tin thu thng ny v

tin t cc l 5.000.000.

V d

2. Ngy 30/1, chi tin mt thu mt bng ca hng

gii thiu v bn sn phm thng 01: 4.400.000

(trong thu u vo 400.000)

3. Ngy 31/1, ht thi hn thu theo hp ng (1

nm), tr li xe ti phc v bn hng cho bn

cho thu, gi tr TS theo hp ng l

150.000.000 v phn b tin thu thng ny

3.000.000

Yu cu: nh khon tnh hnh trn.

KT CHO THU HOT NG

DN cho thu:

- Vn ghi nhn ti sn cho thu hot ng trn Bng

cn i KT theo cch phn loi TS ca DN .

- Vn trch khu hao i vi TSC cho thu hot ng

- Ghi nhn doanh thu v chi ph cho thu hot ng.

4/3/2012

11

KT CHO THU HOT NG

Doanh thu cho thu ti sn t cho thu hot ng phi c ghi nhn theo phng php ng thng

trong sut thi hn cho thu m khng ph thuc vo

phng thc thanh ton, tr khi p dng phng php

tnh khc hp l hn.

Chi ph cho thu hot ng trong k bao gm khon khu hao ti sn cho thu hot ng v s chi ph trc

tip ban u c ghi nhn ngay hoc phn b dn

cho sut thi hn cho thu ph hp vi vic ghi nhn

doanh thu.

CHO THU CNG C, DNG C

(133)

111,112 142,242 153

627

Chi ph trc tip ban u lin quan n cho thu hot ng

CHO THU CNG C, DNG C

3331

5113 3387

131

111,112

Ghi nhn doanh thu:

4/3/2012

12

CHO THU MY MC, PHNG TIN VN TI

133

142,242

111,112

Chi ph lin quan

TSC cho thu

nhiu k

Chi ph lin quan TSC cho thu mt k

Khu hao TSC

cho thu

214(2141) 627

Phn b CP lin

quan TSC cho

thu tng k


CHO THU MY MC, PHNG TIN

VN TI

Nhn trc tin cho thu

nhiu k

Kt

chuyn

doanh

thu cho

thu tng

k

3331

511(5113) 3387

131

111,112

Tin cho thu

phi thu tng

k

Nhn tin cho thu tng k

Thu tin

cho thu

Hon tr tin cho thu nhn trc khi ngng cho thu

Ghi nhn doanh thu:

CHO THU BT NG SN

142,242

133

111,112

Chi ph lin quan BS

cho thu nhiu k

Chi ph lin quan BS cho thu mt k

Khu hao BS

cho thu

632

Pb CP lin quan

BS cho thu

tng k

2147


4/3/2012

13

CHO THU BT NG SN

Nhn trc tin cho thu

nhiu k

Kt

chuyn

doanh

thu cho

thu tng

k

3331

5117 3387

131

111,112

Tin cho thu

phi thu tng

k

Nhn tin cho thu tng k

Thu tin

cho thu

Hon tr tin cho thu nhn trc khi ngng cho thu

Ghi nhn doanh thu:

XC NH GI TR BAN U TS THU

TI CHNH

Nguyn gi = Gi tr TS thu TC + CP trc tip pht

sinh ban u lin quan n thu TC.

Gi tr TS thu TC: gi thp hn gia gi tr hp l ca TS thu v gtr hin ti ca khon thanh ton

tin thu ti thiu (gi cha c thu GTGT).

4/3/2012

14

XC NH GI TR BAN U TS THU

TI CHNH

- Gi tr hp l: gi trao i (mua bn) TS trn th

trng ti thi im .

- Gi tr hin ti ca khon thanh ton tin thu ti

thiu:

PV = a

+ a

+ a +.

+

a

(1+i) (1+i)2 (1+i)3 (1+i)n

PV: gi tr hin ti ca khon thanh ton tin thu ti thiu (n gc)

n: thi gian thu

i: li sut ngm nh hoc li sut tnh theo nm ghi trong hp ng thu

a: khon thanh ton tin thu ti thiu tng nm

Cc khon

thanh ton

tin thu ti

thiu

=

Cc khon tin bn thu phi tr

+ Gi tr cn li ca TS cho thu

c m bo Tin hon tr cc

chi ph dch v v thu (bn cho

thu tr h) - Tin thu pht sinh

thm

V D

Cng ty TNHH A c 1 hp ng thu ti chnh 1 xe t

trong thi hn 3 nm, gi tr hp l ca t l

135.000.000 (cha bao gm thu GTGT); Tin thu

phi tr mi nm 1 ln vo cui nm l 50.000.000

(cha bao gm thu GTGT); Li sut tnh theo nm ghi

trong hp ng l 10%/nm. Gi tr cn li c m

bo l 10.000.000. Cng ty chi tin mt vn

chuyn, bc d khi nhn TS thu l 1.000.000.

Yu cu: tnh nguyn gi ca TS thu ti chnh trn.

4/3/2012

15

QUY NH K TON

- Khon thanh ton tin thu TS thu TC bao gm:

Khon phi tr n gc tng k

Chi ph ti chnh (s tin li thu TC) c xc nh bng: S d n gc cn li x t l li sut

nh k c nh.

Trng hp s thu GTGT do bn cho thu tr khi mua TSC cho thu m bn thu phi hon li

th s tin li thu TC phi tr bao gm c s li tnh

trn s thu GTGT m bn thu cha tr cho bn cho

thu.

QUY NH K TON

- Bn thu tnh, trch KH TSC thu TC vo

CPSX,KD theo nh k. (Theo thi gian s dng

hoc theo thi gian thu nu tr li TS vo cui thi

hn thu)

QUY NH K TON

S thu GTGT bn thu phi tr cho bn cho thu

theo nh k nhn c ha n thanh ton tin

thu TC v c hch ton nh sau:

-TH thu TC dng vo SXKD thuc i tng chu

thu GTGT theo PP khu tr Ghi bn n 133

-TH thu TC dng vo SXKD thuc i tng

khng chu thu GTGT hoc chu thu GTGT tnh

theo PP trc tip ghi vo Cph SXKD trong k.

4/3/2012

16

CHNG T

- Hp ng thu TC

- Ha n dch v cho thu TC

TI KHON S DNG

- TK 212 : TSC thu ti chnh

- TK 2142: Hao mn TSC thu TC

- TK 342: N di hn (TS thu TC)

- TK 315: N di hn n hn tr

HCH TON KT V TSC THU TC

(1) CP trc tip ban u lin

quan TSC thu ti chnh

trc khi nhn ti sn thu

(2) K qy m bo

vic thu ti sn

(3b)CP trc tip

ghi nhn vo

nguyn gi

111,112, 142

244

212

Cc chi ph, th tc pht sinh ban u khi thu TS thu TC:

4/3/2012

17

CC TRNG HP GHI NHN N GC

- TH1: Ghi nhn n gc theo gi cha c thu

GTGT m bn cho thu tr khi mua TSC

cho thu

- TH2: Ghi nhn n theo gi c thu GTGT m bn

cho thu tr khi mua TSC cho thu

- TH1: Ghi nhn n gc theo gi cha c thu

GTGT m bn cho thu tr khi mua

TSC cho thu

V D 6.1 TRONG SCH KTTC34 / TRANG 168-169

Nm i

Tin thu

tr hng

nm

Chi ph ti

chnh (li

thu)

Tin tr

n gc

N thu ti

chnh (N gc)

A (1) (2) (3) (4)

1

2

3

4

5

-

50.000.000

50.000.000

50.000.000

50.000.000

60.000.000

-

19.575.000

16.532.000

13.186.000

9.504.000

5.455.000

-

30.425.000

33.468.000

36.814.000

40.496.000

54.545.000

195.748.000

165.323.000

131.855.000

95.041.000

54.545.000

0

260.000.000 64.252.000 195.748.000

4/3/2012

18

TH1: GHI NHN N GC THEO GI

CHA C THU GTGT

(3c) X n

gc n

hn tr

trong nin

k ton

tip theo

111,112,

635

315

212

342

133

(3d)

nh k,

nhn

c ho

n

thanh

ton tin

thu TC

N

gc

tr

k

ny

Li thu tr k ny

Thu GTGT tr k ny c khu

tr

(3a) xc nh

n gc phi

tr v gi tr

TSC thu

ti chnh theo

gi cha c

thu GTGT


CHA C THU GTGT

(3a): Khi nhn TSC thu TC, KT phn nh gi tr

TSC thu TC theo gi cha c thu GTGT u vo:

N TK 212

C TK 342 (PV hoc gi tr hp l s n gc phi

tr k ny)

C TK 315 (S n gc phi tr k ny)


CHA C THU GTGT

(3c): Cui nin KT, xc nh s n gc thu TC n

hn tr trong nin KT tip theo, ghi:

N TK 342

C TK 315 (S n gc phi tr k tip theo)

4/3/2012

19


CHA C THU GTGT

(3d): nh k, nhn c H thanh ton tin thu TC,

ghi:

- Khi xut tin tr n gc, tin li thu v thu GTGT:

N TK 635 (Tin li thu tr k ny)

N TK 315 (N gc tr k ny)

N TK 133 (#) (S thu GTGT tr k ny)

C TK 11*

(#): Nu DN k khai thu GTGT theo PP khu tr)


CHA C THU GTGT

(3d): nh k, nhn c H thanh ton tin thu TC,

ghi:

- Khi nhn c ha n thanh ton tin thu TS nhng

cha tr:


N TK 133 (#) (S thu GTGT tr k ny)

C TK 315

(#): Nu DN k khai thu GTGT theo PP khu tr)

- TH2: Ghi nhn n theo gi c thu GTGT

m bn cho thu tr khi mua TSC cho

thu

V D 6.2 TRONG SCH KTTC34 / TRANG 177-178

4/3/2012

20

Nm i

Tin thu +

thu GTGT v

li thu tr

hng nm

CP ti chnh

(li thu bao

gm li thu)

Tin tr n gc

cng thu

GTGT

N thu ti

chnh (N gc +

thu)

A (1) (2) (3) (4)

1

2

3

4

5

-

56.000.000

55.600.000

55.200.000

54.800.000

64.400.000

-

21.575.000

17.132.000

14.386.000

10.304.000

5.855.000

-

34.425.000

37.468.000

40.814.000

44.496.000

58.545.000

215.748.000

171.323.000

143.855.000

103.041.000

58.545.000

0

286.000.000 70.252.000 215.748.000

TH2: GHI NHN N GC THEO GI C

THU GTGT

138

342

(3c) Xc

nh n gc

n hn tr

trong nin

k ton

tip theo

111,112,

635

315

212

133

(3a*) xc

nh n

gc phi

tr theo

gi c

thu

GTGT

N gc phi tr

nm u tin

(3d*) nh

k, nhn

c ha

n thanh

ton tin

thu ti

chnh

N gc

tr k

ny

Li thu tr k ny

Thu

GTGT

phi tr

(3e*) Thu

GTGT tr

k ny

c khu

tr


THU GTGT

(3a*): Khi nhn TSC thu TC, KT phn nh gi tr

TSC thu TC theo gi cha c thu GTGT u vo:

N TK 212

N TK 138 (s thu GTGT u vo ca TSC thu TC)

C TK 342 (PV hoc gi tr hp l s n gc phi

tr k ny + s thu GTGT bn thu

cn phi tr dn trong sut thi hn

thu)

C TK 315 (S n phi tr k ny c c thu

GTGT)

4/3/2012

21


THU GTGT

(3c): Cui nin KT, xc nh s n gc thu TC n

hn tr trong nin KT tip theo, ghi:

N TK 342

C TK 315 (S n gc phi tr k tip theo)


THU GTGT

(3d*): nh k, nhn c H thanh ton tin thu TC, ghi:

+ Khi xut tin tr n gc, tin li thu v thu GTGT:


N TK 315 (N gc tr k ny c c thu GTGT)

C TK 11*

Phn nh s thu GTGT phi thanh ton cho bn cho thu trong k (DN k khai theo PP khu tr):

N TK 133

C TK 138


THU GTGT

(3d*): nh k, nhn c H thanh ton tin thu TC, ghi:

+ Khi nhn c ha n thanh ton tin thu TS nhng cha tr:


C TK 315

Phn nh s thu GTGT phi thanh ton cho bn cho thu trong k (DN k khai theo PP khu tr):

N TK 133

C TK 138

4/3/2012

22

TR PH CAM KT S DNG VN PHI

TR CHO BN CHO THU TS

N TK 635

C TK 11*

TRCH KHU HAO TSC THU TC

N TK 6*

C TK 2142

KT THC THI HN THU, TR LI TS

THU HoC MUA LI TS THU

(7a) Chuyn TSC thu ti chnh sang TSC

thuc ch s hu s dng (chuyn NG).

212

2141

211

2142

(6) Tr li TSC thu ti

chnh

(7b) Chuyn TSC thu ti

chnh sang TSC thuc ch

s hu s dng (chuyn

GTHM)

4/3/2012

23

KHI NIM

Giao dch bn v thu li ti sn c thc hin khi

ti sn c bn v c chnh ngi bn thu li.

Quyn s hu TS chuyn giao t ngi bn (bn s thu TS) sang ngi mua (bn s cho thu TS)

CC TRNG HP

1. Bn v thu li ti sn theo hnh thc thu ti

chnh

2. Bn v thu li ti sn theo hnh thc thu hot

ng

4/3/2012

24

Bn v thu li ti sn theo hnh thc thu ti

chnh

Giao dch gm 2 H: 1 H bn ti sn v 1 H thu ti chnh i vi chnh ti sn .

Bn v thu li ti sn theo hnh thc thu ti

chnh

Khon chnh lch gia thu nhp bn TS vi gi tr cn li trn s KT khng c ghi nhn ngay l li l t vic bn TS trong k. C th:

Gi bn > Gi tr cn li Chnh lch c ghi nhn l doanh thu cha thc hin (3387) v c khu tr dn vo CPSX, KD trong sut thi gian thu TS.

Gi bn < Gi tr cn li Chnh lch c ghi nhn l CP tr trc di hn (242) v kt chuyn dn vo CPSX, KD trong sut thi gian thu TS.

Gi bn > Gi tr cn li

Kt chuyn theo

thi gian thu

214

811 211

623,627,

33311

3387

711 111,112,131

NG

GTCL

GTHM

GTCL

Chnh lch

Gbn-GTCL

Gi TT

Thu

GTGT

4/3/2012

25

V D

gii quyt tnh trng thiu ht tin thanh ton cc khon n n hn, ngy 01/01/20x0, DN t nhn Nh bn 1 TSC ang s dng phn xng SX cho cty Tng Lai vi gi l 3,5 t ng (gi cha thu GTGT, thu sut 10%), thu bng chuyn khon. Vo thi im bn, TS ang c ghi nhn trn s sch ca Nh vi nguyn gi l 4 t ng, tng GTHM ly k l 1,25 t ng.

ng thi cng trong ngy 01/01/20x0, Nh thu li TSC va bn cho Tng Lai (thu TChnh) vi thi gian thu 6 nm.

Yu cu: Ghi nhn vic bn v phn b li do bn TS ca Nh.

Gi bn < Gi tr cn li

811 211

242 623,627, 33311

711 111,112,131

214

NG GBn

GT hao

mn

GTCL -

GBn

GBn Gi

TT

Thu

GTGT Phn b

theo thi

gian thu

V D

gii quyt tnh trng thiu ht tin thanh ton cc khon n n hn, ngy 01/01/20x0, DN t nhn Nh bn 1 TSC ang s dng phn xng SX cho cty Tng Lai vi gi l 2 t ng (gi cha thu GTGT, thu sut 10%), thu bng chuyn khon. Vo thi im bn, TS ang c ghi nhn trn s sch ca Nh vi nguyn gi l 4 t ng, tng GTHM ly k l 1,25 t ng.

ng thi cng trong ngy 01/01/20x0, Nh thu li TSC va bn cho Tng Lai (thu TChnh) vi thi gian thu 6 nm.

Yu cu: Ghi nhn vic bn v phn b li do bn TS ca Nh.

4/3/2012

26

Bn v thu li ti sn theo hnh thc thu

hot ng

Bao gm 2 H c k kt: 1 H bn ti sn v 1 H thu hot ng i vi chnh ti sn .


hot ng

So snh gia gi bn v gi tr hp l ti thi im bn:

Gi bn = Gi tr hp l: cc khon l hoc li

c ghi nhn ngay trong k pht sinh (khon

l hoc li l chnh lch gia gi bn v gtr

cn li ca TS)

Gi bn = Gi tr hp l

214

NG GTCL

Ga tr hao

mn

GBn Gi

TT

811 211

33311

711 111,112,131

4/3/2012

27


hot ng

Gi bn < Gi tr hp l: cc khon l hoc li

c ghi nhn ngay trong k pht sinh (khon

l hoc li l chnh lch gia gi bn v gtr

cn li ca TS).

THp mc gi thu khi thu li TS thp hn gi thu th trng th khon l do chnh lch

thp hn gia gi bn v gi tr cn li s

khng c ghi nhn ngay trong k m phn

b dn vo CP cho ph hp vi khon thanh

ton tin thu trong sut thi gian thu TS.

Gi bn < Gi tr hp l:

Phn b l

theo thi

gian thu

NG GBn

Gi tr

hao mn

GTCL -

GBn

GBn Gi

TT

811 211

242 623,627, 33311

711 111,112,131

214

V D

Ngy 01/01/20x0, DN t nhn Hong Long bn 1

xe t ang s dng cho cng ty Vin ng vi

gi l 640 triu ng (gi cha thu GTGT, thu

sut 10%). Gi th trng ca 1 xe t tng t

vo ngy 01/01/20x0 l 730 triu ng (gi cha

thu GTGt). Vo thi im bn, t ny ang

c ghi nhn trn s sch ca Hong Long vi

nguyn gi 1,5 t ng v tng GTHM ly k l

700 triu ng.

4/3/2012

28

V D

ng thi cng trong ngy 01/01/20x0, Hong Long thu li chnh xe t bn cho Vin ng (thu hot ng) trong 2 nm vi gi thu mi nm l 150 triu ng (gi cha thu GTGT, thu sut 10%). Tin thu tr nh k 6 thng v thanh ton cui k. Trn th trng cho thu xe t vo thi im , gi thu hp l hng nm ca 1 xe t tng t l 200 triu ng (gi cha thu GTGT).

Yu cu: ghi nhn vic bn v phn b chnh lch gia gi bn t v gi tr hp l Hong Long.


hot ng

Gi bn > Gi tr hp l: khon chnh lch cao

hn gia gi bn v gi tr hp l ca TS c

ghi nhn l doanh thu cha thc hin v c

phn b ghi gim chi ph c lin quan trong

k ph hp vi khon thanh ton tin thu

hot ng trong sut thi gian TS d kin

s dng; chnh lch gia gi tr hp l v gi

tr cn li c ghi nhn ngay l li hay l

trong k.

Gi bn > Gi tr hp l

Kt chuyn

theo thi

gian thu

NG GTCL

GTHM

GT

hp l

Chnh lch

Gbn -GT

hp l

Gi

thanh

ton 3387 214

811 211

623,627,

33311

711 111,112,131

4/3/2012

29

V D

Ngy 01/01/20x0, DN t nhn Long Hi bn 1 xe t ang s dng b phn qun l cho cty ng H vi gi l 1,1 t ng (gi cha thu GTGT, thu sut 10%). Gi th trng ca 1 xe t tng t vo ngy 01/01/20x0 l 1 t ng (gi cha thu GTGT). Vo thi im bn, xe t ny ang c ghi nhn trn s sch ca Long Hi vi nguyn gi 1,5 t ng, GTHM ly k l 700 triu ng. ng thi cng trong ngy ny, Long Hi thu li xe t bn cho ng H (thu hot ng) trong 2 nm vi gi thu mi nm l 150 triu ng (gi cha thu GTGT, thu sut 10%). Tin thu tr nh k 6 thng v thanh ton cui k.

Yu cu: ghi nhn vic bn v phn b chnh lch gia gi bn t v gi tr hp l Long Hi.

TM TT: BN V THU LI TS

THU LI: THU TI CHNH

Gi bn > Gi tr cn li Gi bn < Gi tr cn li

Chnh lch li: doanh

thu cha thc hin Tr dn vo CPSX,KD

sut thi gian thu

Chnh lch l: CP tr

trc di hn kt chuyn dn vo

CPSX,KD sut thi gian

thu

TM TT: BN V THU LI TS

THU LI: THU HOT NG

Gi bn = Gi tr hp l Li, l (gi bn gtr cn

li) Ghi nhn ngay trong k

Gi bn < Gi tr hp l

(Gi thu TS < Gi thu

th trng)

L (gi tr cn li gi bn)

242 Pb dn vo CP trong sut thi gian thu

TS

Gi bn > Gi tr hp l

Li (Gi bn - gi tr hp

l) 3387 ghi gim CP trong sut thi gian thu

4/3/2012

30

Chuong 6. KT thue Tai San

Documents

Transcript of Chuong 6. KT thue Tai San