Chuong 3- Phan Tich C-V-p. Ppt

13/04/23 1

Chöông 3:

PHAÂN TÍCH MOÁI QUAN HEÄ C-V-P

13/04/23 2

Muïc tieâu: Naém vöõng bieåu thöùc theå hieän moái quan

heä giöõa chi phí - khoái löôïng - lôïi nhuaän (CVP) Naém vöõng kyõ thuaät tính toaùn vaø yù nghóa

kinh teá cuûa caùc thuaät ngöõ lieân quan ñeán Soá dö ñaûm phí.

Bieát caùch vaän duïng kyõ thuaät phaân tích C-V-P ñeå ñöa ra nhöõng quyeát ñònh kinh doanh trong ngaén haïn.

Bieát caùch vaän duïng C-V-P ñeå phaân tích ñieåm hoøa voán vaø öùng duïng phaân tích ñieåm hoøa voán.

13/04/23 3

Moái quan heä giöõa chi phí – khoái löôïng – lôïi nhuaän (CVP)

CVP?

Cost Volume Profit

Chi phí Khoái löôïng Lôïi nhuaän

Khoái löôïng hoïat ñoäng ôû lónh vöïc tieâu thuï

Doanh thu; Khoái löôïng saûn phaåm tieâu thuï

13/04/23 4

Moái quan heä giöõa chi phí – khoái löôïng – lôïi nhuaän (CVP)

Doanh thu Chi phí Lôïi nhuaän- =

Bieán phí Ñònh phí

Doanh thu

Lôïi nhuaän=- (Bieán phí

Ñònh phí)

+

13/04/23 5

Moái quan heä giöõa chi phí – khoái löôïng – lôïi nhuaän (CVP)Goïi:

x: khoái löôïng saûn phaåm tieâu thuïg: ñôn giaù baùna: bieán phí ñôn vòB: ñònh phíP: lôïi nhuaän

Ta coù:

gx P=- (ax B)+

Bieåu thöùc theå hieän moái quan heä giöõa chi phí-khoái löôïng- lôïi

nhuaän

(g-a)x – B = P

13/04/23 6

Noäi dung troïng taâm:PHAÂN TÍCH MOÁI QUAN HEÄ C-V-P

I. NHÖÕNG KHAÙI NIEÄM CÔ BAÛN VEÀ QUAN HEÄ C-V-P

1. Soá dö ñaûm phí;2. Tyû leä soá dö ñaûm phí;3. Keát caáu chi phí;4. Ñoä lôùn ñoøn baåy kinh doanh.

II. ÖÙNG DUÏNG MOÁI QUAN HEÄ C-V-P CHÖÙNG MINH QUYEÁT ÑÒNH KD

1. Phaân tích phöông aùn kinh doanh;2. Phaân tích ñieåm hoaø voán;3. Phaân tích lôïi nhuaän;4. Phaân tích aûnh höôûng keát caáu haøng

baùn ñeán ñieåm hoøa voán, lôïi nhuaän;5. Ñònh giaù baùn.III. CAÙC GÆA THIEÁT CHO VIEÄC PHAÂN

TÍCH C-V-P

13/04/23 7

Soá dö ñaûm phí (Contribution Margin)

DOANH THU

CHI PHÍ LÔÏI NHUAÄN

BIEÁN PHÍ ÑÒNH PHÍ LÔÏI NHUAÄN

BIEÁN PHÍ SOÁ DÖ ÑAÛM PHÍ

13/04/23 8

I. NHÖÕNG KHAÙI NIEÄM CÔ BAÛN1. SOÁ DÖ ÑAÛM PHÍ

- Soá dö ñaûm phí (contribution margin) : Soá dö ñaûm phí laø khoaûn cheânh leäch giöõa doanh thu vaø bieán phí hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh. Soá dö ñaûm phí ñöôïc duøng ñeå buø ñaép ñònh phí vaø phaàn coøn laïi chính laø lôïi nhuaän.

- Coâng thöùc tính : Soá dö ñaûm phí töøng ñôn vò saûn phaåm : (g - a) Soá dö ñaûm phí cuûa moät loaïi saûn phaåm : (g - a) * X Soá dö ñaûm phí cuûa moät boä phaän, doanh nghieäp : (gi -

ai)* Xi

- YÙ nghóa soá dö ñaûm phí : Caên cöù xaây döïng keá hoaïch, löïa choïn giaù, phöông aùn

kinh doanh; Trong ngaén haïn, soá dö ñaûm phí caøng lôùn taïo lôïi nhuaän

caøng toát; Khi saûn löôïng vöôït ñieåm hoaø voán, möùc taêng lôïi

nhuaän laø möùc taêng soá dö ñaûm phí cuûa nhöõng saûn phaåm vöôït ñieåm hoøa voán :

(g - a) * (X2 – X1).

13/04/23 9

1. SOÁ DÖ ÑAÛM PHÍ

Goïi : x laø soá löôïng saûn phaåm tieâu

thuï, g laø giaù baùn, a laø bieán phí ñôn vò, b laø ñònh phí, ta coù baùo caùo keát quaû hoaït

ñoäng kinh doanh theo hình thöùc soá dö ñaûm phí nhö minh hoïa 3.1.

13/04/23 10

Baùo caùo keát quaû kinh doanh theo hình thöùc soá dö ñaûm phí

Chæ tieâu Toång soá Ñôn vò

Doanh thu gx g

(-) Bieán phí ax a

Soá dö ñaûm phí (g – a) x g – a

(-) Ñònh phí B

Lôïi nhuaän (g – a) x – B

13/04/23 11

Nhaän xeùt: Khi x= 0, P= -B, DN bò loã 1 khoaûn baèng ñònh phí Khi x= xh

(soá löôïng SP tieâu thuï hoøa voán) thì SDÑP= ÑP, LN (P) = 0

Khi x= x1 (soá löôïng SP tieâu thuï taïi ñieåm x1), x1>xh.

thì :P1= (g-a)x1- B

Khi x= x2 (soá löôïng SP tieâu thuï taïi ñieåm x2), x2>x1.

thì :P2= (g-a)x2- B

Nhö vaäy, khi soá löôïng SP taêng 1 löôïng ∆x= x2-x1

LN taêng 1 löôïng ∆P= P2-P1

∆P = (g-a)(x2-x1) (1)

13/04/23 12

Keát luaän:

Thoâng qua khaùi nieäm SDÑP ta ñöôïc moái quan heä giöõa soá löôïng SP tieâu thuï vaø lôïi nhuaän, moái quan heä ñoù laø:

Neáu soá löôïng SP taêng (hoaëc giaûm) moät löôïng thì SDÑP taêng (hoaëc giaûm) moät löôïng baèng soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï taêng leân (giaûm) nhaân vôùi SDÑP ñôn vò

Neáu ñònh phí khoâng ñoåi, thì phaàn SDÑP taêng leân ( hoaëc giaûm xuoáng) chính laø LN taêng theâm hoaëc giaûm bôùt.

→ Döïa vaøo SDÑP coù theå nhanh choùng xaùc ñònh ñöôïc lôïi nhuaän

13/04/23 13

Nhöôïc ñieåm cuûa SDÑP

Coâng thöùc (1) cho thaáy ñöôïc moái quan heä giöõa saûn löôïng tieâu thuï vaø lôïi nhuaän. Tuy nhieân noù coù caùc nhöôïc ñieåm sau:

Deã gaây nhaàm laãn cho nhaø quaûn trò trong vieäc ra quyeát ñònh, bôûi vì töôûng raèng neáu taêng DT cuûa nhöõng SP coù SDÑP ñôn vò lôùn thì LN seõ taêng leân nhieàu, nhöng ñieàu naøy ñoâi khi coù theå ngöôïc laïi hoaøn toaøn. (bôûi leõ khi taêng DT thì chöa chaéc nhöõng SP coù SDÑP lôùn hôn seõ coù möùc taêng SDÑP lôùn hôn).

Coâng thöùc treân chæ aùp duïng ñeå öôùc tính möùc taêng lôïi nhuaän cho töøng loaïi saûn phaåm. Ñieàu naøy cho thaáy thöïc teá khoù coù theå aùp duïng coâng thöùc treân ñeå döï tính möùc taêng LN ñoái vôùi DN SXKD nhieàu loaïi SP khaùc nhau (bôûi vì soá löôïng SP tieâu thuï cuûa töøng loaïi khoâng theå toång hôïp ôû toaøn DN)

13/04/23 14

2.TYÛ LEÄ SOÁ DÖ ÑAÛM PHÍ- Tyû leä soá dö ñaûm phí (contribution margin ratio) :

laø moät chæ tieâu bieåu hieän moái quan heä tyû leä giöõa soá dö ñaûm phí vôùi doanh thu.

- Coâng thöùc tính tyû leä soá dö ñaûm phí := (Soá dö ñaûm phí ÷ Doanh thu)x100% = (Soá dö ñaûm phí moãi saûn phaåm ÷ Ñôn giaù baùn)x100%

- YÙ nghóa tyû leä soá dö ñaûm phí : Tyû leä soá dö ñaûm phí cho bieát söï ñoùng goùp vaøo lôïi

nhuaän thuaàn cuûa moãi ñoàng doanh thu.(theo coâng thöùc: ( g-a)/g)

Tyû leä soá dö ñaûm phí cuõng cho bieát lôïi nhuaän taêng (hoaëc giaûm) bao nhieâu khi doanh thu taêng (hoaëc giaûm)

- Möùc taêng lôïi nhuaän = Tyû leä soá dö ñaûm phí * Möùc taêng doanh thu

13/04/23 15

Chöùng minh:

Taïi soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï x1 ⇒ Doanh thu: gx1 ⇒ Lôïi nhuaän P1 = (g–a)x1-B

Taïi soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï x2 ⇒ Doanh thu: gx2 ⇒ Lôïi nhuaän P2 = (g–a)x2–B

Nhö vaäy khi doanh thu taêng moät löôïng laø gx2 – gx1

⇒ Lôïi nhuaän taêng moät löôïng laø: P = P2 – P1

P = (g – a) (x2 – x1) Vaäy

(x2-x1) g

P = x g-ag

13/04/23 16

Keát luaän Khaùi nieäm tyû leä SDÑP cho thaáy moái quan

heä giöõa DT vaø LN, ñoàng thôøi khaéc phuïc ñöôïc nhöôïc ñieåm cuûa SDÑP, cuï theå:

Ñoái vôùi caùc DN SXKD nhieàu loaïi SP khaùc nhau coù theå toång hôïp ñöôïc DT taêng theâm cuûa toaøn DN cho taát caû caùc loaïi SP tieâu thuï

Giuùp nhaø quaûn trò bieát ñöôïc neáu taêng cuøng moät löôïng DT (do taêng saûn löôïng tieâu thuï) ôû nhieàu boä phaän khaùc nhau, boä phaän naøo coù tyû leä SDÑP caøng lôùn thì lôïi nhuaän seõ taêng leân caøng nhieàu.

13/04/23 17

3. Keát caáu chi phí

- Keát caáu chi phí laø tyû troïng töøng loaïi chi phí (bieán phí, ñònh phí) trong toång chi phí.

- Coâng thöùc tính :

- Tyû troïng bieán phí = (Bieán phí : Toång chi phí)100%

- Tyû troïng ñònh phí = (Ñònh phí : Toång chi phí)100%

13/04/23 18

Keát caáu chi phí vaø oån ñònh lôïi nhuaän

DN coù tyû troïng ÑP > tyû troïng BP, thì tyû leä SDÑP cao, LN raát nhaïy caûm khi DT thay ñoåi: Neáu taêng ( hoaëc giaûm) DT thì LN seõ taêng (hoaëc giaûm) nhieàu hôn.

DN coù tyû troïng ÑP < tyû troïng BP, thì tyû leä SDÑP thaáp hôn, LN ít nhaïy caûm khi DT thay ñoåi: Neáu taêng ( hoaëc giaûm) DT thì LN seõ taêng (hoaëc giaûm) chaäm hôn.

13/04/23 19

VD1: giaû söû BCKQKD cuûa Cty X vaø Cty Y nhö sau:

Chæ tieâuCty X Cty Y

Soá tieàn

Tyû leä Soá tieàn

Tyû leä

Doanh thu 100.000 100% 100.000 100%

(-) Bieán phí 30.000 30% 70.000 70%

Soá dö ñaûm phí

70.000 70% 30.000 30%

(-) Ñònh phí 60.000 20.000

Lôïi nhuaän 10.000 10.000

13/04/23 20

Keát caáu CP Nhaän xeùt:

Cty X coù ñònh phí chieám tyû troïng lôùn (60.000/90.000= 66, 67%), bieán phí chieám tyû troïng nhoû (33,33%), tyû leä SDÑP lôùn:70%

Cty Y coù ñònh phí chieám tyû troïng nhoû (20.000/90.000= 22,22%), bieán phí chieám tyû troïng lôùnû (77,78%), tyû leä SDÑP nhoû:30%.

Giaû söû neáu hai cty cuøng taêng DT leân 30% thì: LN cty X taêng: 30.000 x 70%= 21.000

LN cty X luùc naøy: 21.000 + 10.000 = 31.000 LN cty Y taêng: 30.000 x 30%= 9.000

LN cty Y luùc naøy: 9.000 + 10.000 = 19.000

13/04/23 21

Keát caáu CP Nhaän xeùt:

Giaû söû neáu hai coâng ty cuøng giaûm DT 30% thì:

LN cty X giaûm: 30.000x 70% = 21.000 LN cty X luùc naøy: 10.000 – 21.000 =-11.000 LN cty Y giaûm: 30.000x 30% = 9.000 LN cty Y luùc naøy: 10.000 – 9.000 = 1.000Nhö vaäy,khi cuøng giaûm moät löôïng doanh

thu thì lôïi nhuaän cuûa cy X giaûm nhanh hôn cty Y, thieät haïi cuûa cty X lôùn hôn vaø möùc ñoä ruûi ro trong kinh doanh cao hôn.

13/04/23 22

4. Ñoøn baãy kinh doanh

Ñoøn baãy vôùi yù nghóa thoâng thöôøng laø coâng cuï giuùp naâng vaø di chuyeån nhöõng vaät coù khoái löôïng lôùn vôùi chæ moät löïc taùc ñoäng nhoû.

Trong kinh doanh, ñoøn baãy hoaït ñoäng cho thaáy vôùi moät toác ñoä taêng ( hoaëc giaûm) nhoû cuûa DT (do soá löôïng SP tieâu thuï taêng hoaëc giaûm) seõ taïo ra moät toác ñoä taêng (hoaëc giaûm) lôùn veà lôïi nhuaän. Do vaäy, ñeå ñaûm baûo yù nghóa naøy, ñoä lôùn ñoøn baãy hoaït ñoäng phaûi > 1.

13/04/23 23

Ñoøn baåy hoïat ñoäng

Ñoøn baãy KD laø thöôùc ño ñoä nhaïy caûm cuûa lôïi nhuaän khi doanh thu thay ñoåi

Soá dö ñaûm phí Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh

Ñoä lôùn ñoøn baåyhoïat ñoäng =

Tyû leä bieán ñoäng cuûa lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh

Tyû leä bieán ñoäng cuûa doanh thu

Ñoä lôùn ñoøn baåyhoïat ñoäng =

13/04/23 24

Ñoøn baãy hoaït ñoäng

Chöùng minh coâng thöùc tính ñoä lôùn ñoøn baãy:

Taïi soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï x1 ⇒ Doanh thu: gx1 ⇒ Lôïi nhuaän P1 = (g–a)x1-B

Taïi soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï x2 ⇒ Doanh thu: gx2 ⇒ Lôïi nhuaän P2 = (g–a)x2–B

Toác ñoä taêng LN=

Toác ñoä taêng doanh thu =

P2-P1

P1

X100%

= (g-a)(x2-x1)(g-a) x1 -B

(gx2 –gx1)

gx1

13/04/23 25


Ñoä lôùn ñoøn baãy hoaït ñoäng:gx2- gx1

= (g-a)(x2-x1)(g-a) x1 -B

gx1x

(g-a)x1(g-a)x1- B

=

Soá dö ñaûm phíLôïi

nhuaän

=

Ñoä lôùn ñoøn baãy phaûn aùnh moái quan heä giöõa toác ñoä taêng (hoaëc giaûm) doanh thu vôùi toác ñoä taêng (hoaëc giaûm) lôïi nhuaän.

Taïi moät möùc DT nhaát ñònh, seõ xaùc ñònh ñöôïc ñoä lôùn ñoøn baãy hoaït ñoäng taïi möùc DT ñoù, neáu döï kieán ñöôïc toác ñoä taêng DT seõ döï kieán ñöôïc toác ñoä taêng LN vaø ngöôïc laïi.

13/04/23 26


Caên cöù soá lieäu ôû VD1: Cty Y ôû möùc DT 100.000 ngñ, coù ñoä lôùn ñoøn

baãy hoaït ñoäng:30.000/10.000 = 3 Neáu taêng DT 10%, thì LN taêng 30%, öùng vôùi

möùc taêng LN= 3.000 (=10.000x 30%) Ngöôïc laïi, ñeå LN taêng 60%, DT phaûi taêng:

60%/3=20%, öùng vôùi möùc taêng DT: 20.000 (=100.000 x20%)

Neân nhôù: khi DT caøng taêng (giaù baùn khoâng ñoåi), LN caøng taêng thì Ñoä lôùn ñoøn baãy hoaït ñoäng caøng giaûm ñi

Ñoä lôùn ñoøn baãy hoaït ñoäng lôùn nhaát khi soá löôïng SP vöøa vöôït qua ñieåm hoøa voán.

13/04/23 27


Doanh thu 150.000

200.000

250.000

300.000

(-) Bieán phí 90.000 120.000

150.000

180.000

Soá dö ñaûm phí 60.000 80.000 100.000

120.000

(-) Ñònh phí 60.000 60.000 60.000 60.000

Lôïi nhuaän 0 20.000

40.000

60.000


∞ 4 2,5 2

13/04/23 28

II. ÖÙNG DUÏNG MOÁI QUAN HEÄ C-V-P ÑEÅ CHOÏN PHÖÔNG AÙN KINH DOANH

Nghieân cöùu söï taùc ñoäng cuûa caùc nhaân toá bieán phí, ñònh phí, giaù baùn, soá löôïng SP tieâu thuï ñeán söï bieán ñoäng cuûa lôïi nhuaän thoâng qua caùc tröôøng hôïp sau:

Tröôøng hôïp 1: Ñònh phí vaø soá löôïng Sp tieâu thuï thay ñoåi

Tröôøng hôïp 2: Bieán phí vaø soá löôïng SP thay ñoåi Tröôøng hôïp 3: Ñònh phí, giaù baùn vaø soá löôïng SP

thay ñoåi Tröôøng hôïp 4: Ñònh phí, bieán phí vaø soá löôïng

saûn phaåm tieâu thuï thay ñoåi Tröôøng hôïp 5: Ñònh phí, bieán phí, giaù baùn vaø soá

löôïng saûn phaåm tieâu thuï thay ñoåi Tröôøng hôïp 6: Xaùc ñònh giaù baùn trong caùc

tröôøng hôïp ñaëc bieät

13/04/23 29

Choïn phöông aùn kinh doanh

Toång soá Ñôn vò Tæ leä 1. Doanh thu 100.000 100 100% 2. Bieán phí 60.000 60 60% 3. Soá dö ñaûm phí 40.000 40 40% 4. Ñònh phí 30.000 5. Lôïi nhuaän 10.000

Giaû söû taïi coâng ty Z saûn xuaát kinh doanh saûn phaåm A, haøng kyø saûn xuaát vaø tieâu thuï 1.000 saûn phaåm, vôùi giaù baùn: 100ngñ/sp, bieán phí ñôn vò 60ngñ/sp, ñònh phí haøng kyø (thaùng, quí ...) 30.000ngñ. Cho bieát naêng löïc saûn xuaát phuø hôïp haøng kyø: [800SP, 1300SP]

13/04/23 30

Tröôøng hôïp 1: Ñònh phí vaø soá löôïng SP tieâu thuï thay ñoåi

Ví duï: Coâng ty döï kieán kyø tôùi taêng chi phí quaûng caùo leân 5.000 thì löôïng tieâu thuï döï kieán taêng 20%. Coâng ty coù neân taêng chi phí quaûng caùo khoâng ?

13/04/23 31

Tröôøng hôïp 1: Ñònh phí vaø saûn löôïng tieâu thuï thay ñoåi

Löôïng tieâu thuï taêng 20% ? doanh thu taêng 20%

Soá dö ñaûm phí taêng moät löôïng laø: (100.000 × 20%) 40% = 8.000

Ñònh phí taêng 5.000

Lôïi nhuaän taêng: 8.000 – 5.000 = 3.000

13/04/23 32

Tröôøng hôïp 2: Bieán phí vaø saûn löôïng tieâu thuï thay ñoåi

Ví du: Coâng ty döï kieán kyø tôùi thöïc hieän chính saùch khuyeán maïi: khaùch haøng mua moät saûn phaåm A thì ñöôïc taëng moùn quaø trò giaù laø 5. Khi thöïc hieän chính saùch naøy löôïng tieâu thuï döï kieán taêng 30%. Xaùc ñònh xem Coâng ty coù neân thöïc hieän chính saùch baùn saûn phaåm coù taëng quaø khoâng ?

13/04/23 33

Tröôøng hôïp 2: Bieán phí vaø saûn löôïng tieâu thuï thay ñoåi

Baùn moät saûn phaåm taëng moät moùn quaø trò giaù 5. Chi phí khaû bieán phí taêng 5. Soá dö ñaûm phí ñôn vò giaûm 5 töùc laø coøn 40 – 5 = 35

Toång soá dö ñaûm phí öôùc tính: (1.000 × 130%) 35 = 45.500

Toång soá dö ñaûm phí thöïc hieän kyø tröôùc 40.000

Toång soá dö ñaûm phí taêng leân 5.500

Lôïi nhuaän taêng 5.500

13/04/23 34

Tröôøng hôïp 3: Ñònh phí, giaù baùn vaø saûn löôïng tieâu thuï thay ñoåi

Ví duï: Coâng ty döï kieán kyø tôùi taêng chi phí quaûng caùo leân 2.000, ñoàng thôøi giaûm giaù baùn 5/sp. Qua bieän phaùp naøy, löôïng tieâu thuï taêng 30%. Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp treân khoâng ?

13/04/23 35

Tröôøng hôïp 3: Ñònh phí, giaù baùn vaø saûn löôïng tieâu thuï thay ñoåi

Giaûm giaù baùn 5. Soá dö ñaûm phí ñôn vò giaûm 5: (40 – 5 = 35)

Toång soá dö ñaûm phí öôùc tính : (1.000 × 130%) 35 = 45.500

Toång soá dö ñaûm phí hieän taïi : 40.000

Toång soá dö ñaûm phí taêng 5.500

Ñònh phí taêng 2.000

Lôïi nhuaän taêng : (5.500 – 2000) 3.500

13/04/23 36

Tröôøng hôïp 4: Ñònh phí, bieán phí vaø saûn löôïng tieâu thuï thay ñoåi.

Ví du: Coâng ty döï kieán kyø tôùi thay ñoåi hình thöùc traû löông cuûa boä phaän baùn haøng, cuï theå laø chuyeån 10.000 tieàn löông theo thôøi gian sang hình thöùc traû löông theo soá löôïng SP tieâu thuï laø: 10/sp baùn ra. Bieän phaùp naøy gaén lao ñoäng vôùi lôïi ích ngöôøi baùn haøng ñöôïc höôûng, neân löôïng tieâu thuï döï kieán taêng 10%. Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp thay ñoåi hình thöùc traû löông khoâng ?

13/04/23 37

Tröôøng hôïp 4:Ñònh phí, bieán phí vaø saûn löôïng tieâu thuï thay ñoåi.

Chuyeån sang traû löông theo saûn phaåm, bieán phí taêng 10/sp. Soá dö ñaûm phí ñôn vò giaûm 10/sp : (40 – 10 = 30)



Toång soá dö ñaûm phí giaûm (7.000)

Ñònh phí giaûm (10.000)

Lôïi nhuaän taêng (7.000) – (10.000) = +3.000

13/04/23 38

Tröôøng hôïp 5: Ñònh phí, bieán phí, giaù baùn, vaø saûn löôïng tieâu thuï thay ñoåi.

Ví duï: Coâng ty döï kieán thöïc hieän bieän phaùp thay ñoåi hình thöùc traû löông cuûa boä phaän baùn haøng, cuï theå laø chuyeån 10.000 tieàn löông theo thôøi gian sang hình thöùc traû löông theo soá löôïng SP tieâu thuï laø: 10/sp baùn ra, maët khaùc giaûm giaù baùn 5/sp. Qua bieän phaùp naøy löôïng tieâu thuï döï kieán taêng 30%. Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp treân khoâng ?

13/04/23 39

Tröôøng hôïp 5: Ñònh phí, bieán phí, giaù baùn, vaø saûn löôïng tieâu thuï thay ñoåi.

Chuyeån sang traû löông theo saûn phaåm 10/sp, ñoàng thôøi giaûm giaù baùn 5/sp . Nhu vaäy:

Soá dö ñaûm phí ñôn vò giaûm 15/sp : (40 – (10 + 5) = 25)



Toång soá dö ñaûm phí giaûm : (7.500)

Ñònh phí giaûm : (10.000)

Lôïi nhuaän taêng (7.500) – (10.000) = +2.500

Coâng ty neân thöïc hieän.

13/04/23 40

Tröôøng hôïp 6: Ñònh giaù trong nhöõng tröôøng hôïp ñaëc bieät

Ví du: Ngoaøi soá SP döï kieán tieâu thuï ôû kyø tôùi laø 1000SP nhö cuõ, coâng ty coøn nhaän ñöôïc moät ñeà nghò cuûa khaùch haøng mua moät loâ haøng goàm 250 saûn phaåm vôùi caùc ñieàu kieän sau:

1/ Giaù baùn phaûi giaûm thaáp nhaát laø 10% so vôùi giaù coâng ty ñaõ baùn ra treân thò tröôøng.

2/ Phaûi vaän chuyeån haøng ñeán kho cho khaùch haøng, chi phí vaän chuyeån öôùc tính 1.250

Muïc tieâu cuûa coâng ty khi baùn theâm loâ haøng naøy seõ thu ñöôïc lôïi nhuaän: 2.500. Cho bieát ñònh phí khoâng taêng theâm khi thöïc hieän loâ haøng naøy.

Vaäy, Giaù baùn cuûa coâng ty trong tröôøng hôïp naøy laø bao nhieâu vaø hôïp ñoàng coù ñöôïc kyù keát vaø thöïc hieän khoâng ?

13/04/23 41

Tröôøng hôïp 6: Xaùc ñònh giaù trong nhöõng tröôøng hôïp ñaëc bieät

Giaù baùn khaùch haøng yeâu caàu: 100 x (100%-10%) = 90

Giaù baùn SP cuûa coâng ty trong tröôøng hôïp naøy phaûi buø ñaép caùc yeáu toá sau :

1. Bieán phí: 60

2. Chi phí vaän chuyeån : 5 = (1.250250 )

3. Lôïi nhuaän 10 = (2.500250 )

4.Ñònh phí (ñaõ buø ñaép): 0

Nhö vaäy, Giaù baùn cuûa coâng ty: = 60+5+10= 75

13/04/23 42

III.PHAÂN TÍCH ÑIEÅM HOØA VOÁN

Khôûi ñieåm cuûa nhieàu keá hoaïch kinh doanh laø xaùc ñònh ñieåm hoøa voán.

Ñieåm hoøa voán laø ñieåm maø doanh thu baèng chi phí vaø lôïi nhuaän baèng khoâng.

Phaân tích ñieåm hoøa voán nhaèm cung caáp cho nhaø quaûn trò bieát caàn tieâu thuï bao nhieâu SP hay DT caàn thöïc hieän bao nhieâu thì ñuû buø ñaép CP.

Thoâng qua phaân tích ñieåm hoøa voán, nhaø quaûn trò seõ tính ñöôïc caàn phaûi baùn baùo nhieâu SP ñeå ñaït LN mong muoán.

13/04/23 43

Phaân tích ñieåm hoøa voán

Taïi ñieåm hoøa voán:Doanh thu = Chi phíLôïi nhuaän = 0

(g-a)x – B = 0

Bieåu thöùc hoøa voán

13/04/23 44

1.XAÙC ÑÒNH ÑIEÅM HOØA VOÁN1.1.Xaùc ñònh soá löôïng SP tieâu thuï hoøa voán

Goïi:xe: Soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï hoøa voán

Töø bieåu thöùc hoøa voán: (g-a)x – B = 0

Ta coù:

Soá löôïng saûn phaåm

tieâu thuï hoøa voán

=Ñònh phí

Ñôn giaù baùn

- Bieán phí

ñôn vò

xe =g-a

B

13/04/23 45

1.2 Xaùc ñònh doanh thu hoøa voán

Goïi:Se: Doanh thu hoøa voán

Ta coù:Se= g. xe

hoaëc:

g.xe =g-a

B g =g-a

g

B=

a

g

B

1-

= Se

Bieán phí ñôn vò

Ñôn giaù baùn

Ñònh phí

1-

=Doanh thu hoøa voán

13/04/23 46

Coâng thöùc tính SL hoøa voán vaø DT hoøa voán

Döïa vaøo caùc coâng thöùc treân ta coù :

Saûn löôïng hoøa voán

=Ñònh phíSDÑP ñôn vò

Doanh thu

hoøa voán

=Ñònh phí SXKDTyû leä

SDÑP

Doanh thu

hoøa voán

=Ñònh phí SXKD100% - % Bieán phí

treân DT

(1)

(2)

(3)

13/04/23 47

Chuù yù: Vieäc tính ñieåm hoøa voán theo tyû leä SDÑP

raát caàn thieát ñeå tính DT hoøa voán chung cuûa toaøn DN trong tröôøng hôïp DN SXKD nhieàu ngaønh haøng, nhieàu loaïi SP khaùc nhau.

Ñeå tính DT hoøa voán cho töøng loaïi SP thì tröôùc heát tính DT hoøa voán chung cuûa toaøn DN, sau ñoù laáy DT hoøa voán chung nhaân (x) vôùi tyû troïng DT cuûa töøng loaïi SP, ngaønh haøng chieám trong toång DT.

13/04/23 48

1.3. Veõ ñoà thò hoøa voán Goïi a: bieán phí ñôn vò B: Toång ñònh phí g: ñôn giaù baùn x: Soá löôïng SP tieâu thuïTa coù caùc phöông trình: Phöông trình doanh thu: y= gx Phöông trình ñònh phí: yñ = B Phöông trình bieán phí yb = ax Phöông trình tổng chi phí: y = ax +B

13/04/23 49

Kyõ thuaät veõ ñoà thò hoøa voán Böôùc 1: Keõ heä truïc toïa ñoä (ox, oy). Truïc

ox:bieåu dieãn saûn löôïng tieâu thuï- bieán soá. Truïc oy bieåu dieãn haøm phuï thuoäc nhö DT, Chi phí

Böôùc 2: töø tung ñoä B, keõ ñöôøng bieåu dieãn toång ÑP song song truïc hoaønh (ox)

Böôùc 3: Choïn treân maët toïa ñoä 1 ñieåm M1 öùng vôùi saûn löôïng tieâu thuï vaø chi phí nhaát ñònh. M1 coù toïa ñoä (XM1,YM1).

Töø ñieåm M1 keõ 1 ñöôøng thaúng noái vôùi tung ñoä B. Ñöôøng thaúng ñi qua hai ñieåm naøy chính laø ñöôøng toång chi phí Y =ax+B

13/04/23 50

Böôùc 4: Choïn treân maët phaúng toïa ñoä 1 ñieåm M2 öùng vôùi saûn löôïng vaø doanh thu nhaát ñònh, M2 coù toïa ñoä (XM2, , YM2). Töø ñieåm M2 keõ ñöôøng thaúng noái vôùi goác toïa ñoä chính laø ñöôøng doanh thu Y= gx

Böôùc 5: Giao ñieåm cuûa ñöôøng DT vaø ñöôøng toång CP chính laø ñieåm hoøa voán E. Töø ñieåm hoøa voán E keõ ñöôøng thaúng song song truïc ox caét truïc oy taïi 1 ñieåm laø DT hoøa voán. Töø ñieåm E keõ 1 ñöôøng song song vôùi truïc oy caét truïc ox ôû 1 ñieåm laø saûn löôïng hoøa voán.

13/04/23 51

Ñoà thò hoøa voán

B

yE

xE

E

y1

xM

M2

M1

y2

Doanh thu

Chi phí

y(Doanh thu

Chi phí)

x(Khoái löôïng saûn

phaåm tieâu thuï)

0

13/04/23 52

Ñoà thò hoøa voán

Ñöôøngbieán phí

yb=ax

Ñöôøng toång chi phí

y = ax + B

Ñöôøng doanh thu

y = gx

B

Ñieåm hoøa voán

Khoái löôïng saûn phaåm

tieâu thuï hoøa voán

Doanh thu hoøa voán

Ñöôøng ñònh phí

yñ=B

yE

xE

E

Laõi

Loã

y(Doanh thu

Chi phí)

x(Khoái löôïng saûn

phaåm tieâu thuï)

0

13/04/23 53

2. HOAÏCH ÑÒNH LÔÏI NHUAÄN

Goïi: y : lôïi nhuaäny = (g-a)x - B

Bieåu thöùc theå hieän moái quan heä giöõa chi phí-khoái löôïng- lôïi

nhuaän

(g-a)x - B P=

Phöông trình lôïi nhuaän

13/04/23 54

Ñoà thò lôïi nhuaän

y=(g-a)x -B

y(Lôïi

nhuaän)

0 x(Khoá

i löôïng sp tieâu thuï)

y=(g-a)x -B

y=0 x= ?

x=0 y= ?

Loã

Laõi

- B

xE

13/04/23 55

Ñoà thò lôïi nhuaäny(Lôïi

nhuaän)

0 x(Khoá

i löôïng sp tieâu thuï)

y=(g-a)x -B

- B

xExM

yM LaõixN

yN

Loã

13/04/23 56

Xaùc ñònh saûn löôïng vaø DT ñeå ñaït LN mong muoán

Goïi P laø LN mong muoán, taïi ñieåm LN P>0 thì:

Soá dö ñaûm phí = ñònh phí + Lôïi nhuaän

Hoaëc Doanh thu = Bieán phí + Ñònh phí + Lôïi

nhuaän Goïi xp laø soá löôïng SP tieâu thuï taïi ñieåm

LN P

(g-a) xp = B+ P

xp

=B+Pg-a

(1)

gxp=B+Pg-a

g

(2)

13/04/23 57

Xaùc ñònh saûn löôïng vaø DT ñeå ñaït LN mong muoán

Vaäy:Khi ñaõ bieát ñöôïc ÑP, SDÑP ñôn vò hoaëc tyû leä SDÑP, neáu döï kieán ñöôïc LN seõ xaùc ñònh ñöôïc soá löôïng SP tieâu thuï, DT taïi ñieåm LN ñoù vaø ngöôïc laïi.

Soá löôïng SP tieâu thuï ñeå

ñaït P mong muoán

=Ñònh phí + LN mong

muoánSoá dö ñaûm phí ñôn vò

Doanh thu ñeå ñaït LN

mong muoán

==Ñònh phí + LN mong

muoánTyû leä soá dö ñaûm phí

13/04/23 58

3.Soá dö an toaøn

Soá dö an toaøn laø phaàn vöôït qua doanh thu hoøa voán cuûa doanh thu döï toaùn

(hoaëc thöïc teá). Soá dö an toaøn laø soá tieàn doanh thu coù theå giaûm tröôùc khi phaùt sinh loãSoá dö an toaøn = Toång doanh thu - Doanh thu hoaø voán

Tæ leä soá dö an toaøn = Soá dö an toaøn

Doanh thu × 100%

13/04/23 59

Soá dö an toaøn Coâng ty X Coâng ty Y

Soá tieàn (ngñ)

% Soá tieàn (ngñ)

%

Doanh thu 200.000 100% 200.000 100% Tröø: Bieán phí 150.000 75% 100.000 50% Soá dö ñaûm phí 50.000 25% 100.000 50% Tröø: Ñònh phí 40.000 90.000 Lôïi nhuaän 10.000 10.000

Coâng ty X Coâng ty YÑònh phíTyû leä soá dö ñaûm phíDoanh thu hoøa voán

Toång doanh thu hieän haønh (a)Doanh thu hoøa voánSoá dö an toaøn (b)Tyû leä soá dö an toaøn (b)(a)

40.000 ngñ25%

160.000 ngñ

200.000 ngñ160.00040.000 ngñ

20%

90.000 ngñ50%

180.000 ngñ

200.000 ngñ180.00020.000 ngñ

10 %

? ?

? ?

? ?

? ?

? ?

? ?

? ?

13/04/23 60

Coâng ty X Coâng ty Y

Soá tieàn (ngñ)

% Soá tieàn (ngñ)

%

Doanh thu 200.000 100% 200.000 100% Tröø: Bieán phí 150.000 75% 100.000 50% Soá dö ñaûm phí 50.000 25% 100.000 50% Tröø: Ñònh phí 40.000 90.000 Lôïi nhuaän 10.000 10.000

Coâng ty X Coâng ty YÑònh phíTyû leä soá dö ñaûm phíDoanh thu hoøa voán

Toång doanh thu hieän haønh (a)Doanh thu hoøa voánSoá dö an toaøn (b)Tyû leä soá dö an toaøn (b)(a)

40.000 ngñ25%

160.000 ngñ

200.000 ngñ160.00040.000 ngñ

20%

90.000 ngñ50%

180.000 ngñ

200.000 ngñ180.00020.000 ngñ

10 %

Soá dö an toaøn

13/04/23 61

Soá dö an toaøn cuûa caùc DN khaùc nhau laø do caùc DN keát caáu chi phí khaùc nhau. Thoâng thöôøng DN naøo coù ñònh phí chieám tyû troïng lôùn, tyû leä SDÑP lôùn, neáu DT giaûm thì loã phaùt sinh nhanh hôn vaø nhöõng DN ñoù coù ñoä an toaøn thaáp trong kinh doanh.

13/04/23 62

IV. PHAÂN TÍCH KEÁT CAÁU HAØNG BAÙN

Keát caáu haøng baùn laø moái quan heä tyû troïng giöõa DT töøng maët haøng chieám trong toång DT.

Aûnh höôûng cuûa keát caáu haøng baùn ñeán LN vaø DT hoøa voán thoâng qua tyû leä SDÑP cuûa caùc maët haøng khaùc nhau

Neáu taêng tyû troïng cuûa caùc maët haøng coù tyû leä SDÑP cao, giaûm tyû troïng nhöõng maët haøng coù SDÑP thaáp thì tyû leä SDÑP bình quaân taêng leân, do ñoù DT hoøa voán cuûa DN giaûm vaø töø ñoù ñoä an toaøn trong DN taêng leân vaø ngöôïc laïi

13/04/23 63

Phaân tích keát caáu haøng baùn

Saûn phaåm X Saûn phaåm YToaøn coâng tySoá tieàn % Soá tieàn % Soá tieàn %

1. Doanh thu 60.000 100% 40.000 100%100.000 100%2. Bieán phí 30.000 50% 10.000 25% 40.000 40%

3. Soá dö ñaûm phí 30.000 50% 30.000 75% 60.000 60%4. Ñònh phí – – 50.000

5. Lôïi nhuaän – – 10.000

Doanh thu hoøa voán coâng ty : 50.00060% = 83.333

Soá dö an toaøn : 100.000 – 83.333 = 16.667

Keát caáu maët haøng : X chieám tæ troïng 60%, Y chieám tæ troïng 40%

13/04/23 64

Giaû söû DN thay ñoåi keát caáu haøng baùn theo höôùng taêng tyû troïng DT cuûa SP Y leân 60%, vaø giaûm tyû troïng DT cuûa SP X xuoáng coøn 40% trong toång DT, ta coù:

Chæ tieâu

SP X SP Y Toaøn DNSoá tieàn

Tyû leä %

Soá tieàn

Tyû leä %

Soá tieàn

Tyû leä %

DT 40.000 100% 60.000 100% 100.000

100%

(-)B/Phí

20.000 50% 15.000 25% 35.000 35%

SDÑP 20.000 50% 45.000 75% 65.000 65%

(-) Ñ/Phí

50.000

LN 15.000

13/04/23 65

Keát caáu haøng baùn

DT hoøa voán cuûa DN:50.000/ 65% = 76.923 Soá dö an toaøn = 100.000 – 76.923 =

23.077Nhö vaäy, do thay ñoåi keát caáu haøng baùn laøm cho tyû leä SDÑP bình quaân taêng 5% ( töø 60% leân 65%), neân LN Taêng 5.000.

Maët khaùc, do tyû leä SDÑP bình quaân taêng leân neân DT hoøa voán giaûm, vaø soá dö an toaøn taêng leân.

13/04/23 66

V. GIAÛ THIEÁT KHI PHAÂN TÍCH MOÁI QUAN HEÄ C-V-P

Phaân tích moái quan heä C-V-P raát höõu ích ñoái vôùi nhaø quaûn trò trong vieäc quaù trình toå chöùc ñieàu haønh hoaït ñoäng KD, keá hoaïch hoùa lôïi nhuaän cuûa DN. Tuy nhieân treân thöïc teá, khi vaän duïng ñeå phaân tích KD seõ gaëp phaûi moät soá khoù khaên vaø ñoâi khi khoâng thöïc teá- xuaát phaùt töø haïn cheá cuûa nhöõng giaû thieát sau ñaây:

Moái quan heä bieán ñoäng cuûa C-V-P ñöôïc giaû ñònh laø quan heä tuyeán tính trong suoát phaïm vi hoaït ñoäng xem xeùt.

Trong giôùi haïn thích hôïp cuûa möùc ñoä hoaït ñoäng, CP coù theå ñöôïc phaân chia moät caùch chính xaùc thaønh bieán phí vaø ñònh phí. Bieán phí ñôn vò khoâng ñoåi vaø toång ñònh phí khoâng ñoåi trong giôùi haïn thích hôïp cuûa möùc ñoä hoaït ñoäng.

Ñoái vôùi nhöõng DN KD nhieàu maët haøng, keát caáu SP baùn ra khoâng ñoåi trong quaù trình thay ñoåi yeáu toá CP, khoái löôïng, möùc ñoä hoaït ñoäng.

Ñoái vôùi DNSX, haøng toàn kho khoâng thay ñoåi giöõa caùc kyø hoaëc Soá löôïng SP SX baèng soá löôïng SP tieâu thuï.

Giaû thieát khoái löôïng SP tieâu thuï thay ñoåi khoâng coù aûnh höôûng do laïm phaùt.

Chuong 3- Phan Tich C-V-p. Ppt

Documents

Transcript of Chuong 3- Phan Tich C-V-p. Ppt