Chuong 2 ke toan von bang tien
-
Upload
ke-pham-phu-tai-coi-ta-ba -
Category
Documents
-
view
1.150 -
download
0
Transcript of Chuong 2 ke toan von bang tien
LOGO
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNwww.themegallery.com
Company Name
www.themegallery.com
Nội dung
Tiền đang chuyển
Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Tiền mặt
Company Name
www.themegallery.com
I. Nguyên tắc kế toán
Đơn vị tiền tệ thống nhất : VND
Nếu có phát sinh bằng ngoại tệ hoặc tiền vàng phải quy đổi ngoại tệ ra VND theo tỷ giá được quy định tại thời điểm NVKT phát sinh để ghi sổ Khi thu tiền ngoại tệ : Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm NVKT
phát sinh Khi chi tiền ngoại tệ: Tính tỷ giá theo các phương pháp
FIFO, LIFO, TTĐD, BQGQ
Chênh lệch tỷ giá phát sinh liên quan đến hoạt động hành chính sự nghiệp, dự án ghi nhận vào TK413. Số dư cuối kỳ của các TK có gốc ngoại tệ không được đánh giá lại
Chênh lệch tỷ giá phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD được phản ánh vào Có TK531 hoặc NợTK631. Số dư cuối kỳ của các TK có gốc ngoại tệ được đánh giá lại và chênh lệch ghi nhận vào TK 413
Company Name
www.themegallery.com
I. Nguyên tắc kế toán
Đối với vàng bạc kim khí quý đá quý ngoài việc theo dõi về mặt giá trị còn phải quản lý chi tiết vể mặt số lượng, quy cách phầm chất…
Khi thu tiền vàng… : Theo giá thực tế tại thời điểm NVKT phát sinh
Khi chi tiền vàng…: Tính tỷ giá theo các phương pháp FIFO, LIFO, TTĐD, BQGQ
Chênh lệch giữa giá thực tế và giá xuất tại thời điểm phát sinh được phản ánh :
Nếu liên quan đến hoạt động HCSN, dự án thì hạch toán vào Bên Nợ (Có) TK5118
Nếu liên quan đến hoạt động SXKD thì hạch toán vào NợTK 631(hoặc CóTK531).
Company Name
www.themegallery.com
II. Kế toán tiền mặt
1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK111 – Tiền mặt, có 3 TK cấp 2
1111 – Tiền Việt Nam
1112 – Ngoại tệ
1113 – Vàng bạc kim khí quý đá quý
Chú ý : Kế toán quỹ tiền mặt phải phản ánh đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động các loại tiền phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị, đảm bảo sự khớp đúng giữa giá trị trên sổ sách và thực tế. Mọi sự chênh lệch phát sinh phải xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo và kiến nghị biện pháp xử lý.
Company Name
www.themegallery.com
2. Một số nghiệp vụ kinh tếTK111TK112
Rút TGNH nhập quỹ
TK461,462,465Nhận nguồn kinh phí bằng tiền mặt
TK511Thu phí lệ phí hoặc thu khác
TK311Thu nợ của khách hàng hoặc thu
khác, đựoc hoàn thuế GTGT
TK312,336
Thu hồi tạm ứng hoặc được kho bạc tạm ứng kinh phí
TK152,153
Chi tiền mua vật tư, CC dùng cho hoạt động sự nghiệp TK152,153,3113
Chi tiền mua vật tư, CC dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh
Trường hợp rút kinh phí từ dự toán được duyệt để chi chương trình, dự án : Đơn Có TK008,009
TK342
Thu hồi nợ nội bộ
TK661,662,635Chi dự án, chi hoạt động, chi theo
đơn hàng của NNTK331,334,335
Chi tiền trả nợ, trả lương, trả cho các đối tượng khác
TK312Chi tạm ứng
TK341Cấp kinh phí cho cấp dưới
TK342Chi hộ cấp trên, cấp dưới
Company Name
www.themegallery.com
2. Một số nghiệp vụ kinh tếTK111TK313
Thu hồi các khoản cho vay
TK531,3331Thu tiền bán sản phẩm
TK411Nhận góp vốn liên doanh
TK331Vay tiền nhập quỹ
TK341
Thu hồi kinh phí cấp cho cấp dưới chi không hết
TK333
Chi tiền nộp thuế vào NSNN
TK332Nộp các khoản trích theo lương
TK521
Nhận viện trợ - chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSách
TK431Chi các quỹ
TK313Chi tiền cho vay
TK461,462,465
Nhận viện trợ - đã có chứng từ ghi thu, ghi chi NSách
Company Name
www.themegallery.com
III. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc
1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK112 – Tiền gửi ngân hàng kho bạc, có 3 TK cấp 2
1121 – Tiền Việt Nam
1122 – Ngoại tệ
1123 – Vàng bạc kim khí quý đá quý
Chú ý :
- Trong đơn vị HCSN thì các khoản tiền gửi ở kho bạc là tiền dùng cho hoạt động HCSN, dự án còn tiền gửi ở NH, công ty tài chính là tiền dùng cho hoạt động SXKD.
Company Name
www.themegallery.com
III. Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Chú ý :
- Căn cứ để hạch toán TK 112 là GBN, GBC, bản sao kê ngân hàng, kho bạc
- Kế toán tổ chức việc theo dõi riêng từng loại tiền gửi (tiền gửi về kinh phí hoạt động, dự án, theo đơn đặt hàng của NN, tiền gửi vốn đầu tư XDCB và các loại tiền gửi NH-KB). Định kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào lấy ra và tồn cuối kỳ khớp đúng với số liệu của NH-KN. Nếu có chênh lệch phải báo ngay cho NH-KB để xác nhận kịp thời.
Company Name
www.themegallery.com
2. Một số nghiệp vụ kinh tế TK112TK111
Xuất quỹ gửi NH-KB
TK461,462,465Nhận nguồn kinh phí bằng tiền
TGNH
TK511Thu phí lệ phí hoặc thu khác
TK311Thu nợ của khách hàng hoặc thu
khác, đựoc hoàn thuế GTGT
TK312,336
Thu hồi tạm ứng hoặc được kho bạc tạm ứng kinh phí
TK152,153
Chi tiền mua vật tư, CC dùng cho hoạt động sự nghiệp TK152,153,3113
Chi tiền mua vật tư, CC dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh
Trường hợp rút kinh phí từ dự toán được duyệt để chi chương trình, dự án : Đơn Có TK008,009
TK342
Thu hồi nợ nội bộ
TK661,662,635Chi dự án, chi hoạt động, chi theo
đơn hàng của NNTK331,334,335
Chi tiền trả nợ, trả lương, trả cho các đối tượng khác
TK312Chi tạm ứng
TK341Cấp kinh phí cho cấp dưới
TK342Chi hộ cấp trên, cấp dưới
Company Name
www.themegallery.com
2. Một số nghiệp vụ kinh tếTK112TK313
Thu hồi các khoản cho vay
TK531,3331Thu tiền bán sản phẩm
TK411Nhận góp vốn liên doanh
TK331Vay tiền gửi NH-KB
TK341
Thu hồi kinh phí cấp cho cấp dưới chi không hết
TK333
Chi tiền nộp thuế vào NSNN
TK332Nộp các khoản trích theo lương
TK521
Nhận viện trợ - chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NSách
TK431Chi các quỹ
TK313Chi tiền cho vay
TK461,462,465
Nhận viện trợ - đã có chứng từ ghi thu, ghi chi NSách
Company Name
www.themegallery.com
IV. Kế toán tiền đang chuyển
1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK113 – Tiền đang chuyển
TK 113 dùng để phản ánh các khoản tiền của đơn vị đã làm thủ tục chuyển tiền vào ngân hàng, kho bạc hoặc đã gửi bưu điện để chuyển cho NH-KB hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền từ TK tại NH-KB cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được GBN – GBC của ngân hàng kho bạc
Company Name
www.themegallery.com
2. Một số nghiệp vụ kinh tếTK113TK111
Xuất quỹ gửi NH-KB chưa nhận GBC
TK311Thu nợ của đơn vị khác bằng séc
chưa nhận GBCTK112
Làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị khác hoặc cấp kinh phí cho cấp dưới, nộp kinh phí cho cấp trên chưa nhận được GBN
TK112
Khi nhận được GBC
TK331,341,342Khi nhận được GBN
Company Name
www.themegallery.com
Ví dụ
1. Nhận được thông báo cấp dự toán chương trình 200trđ
2. Rút TGNH nhập quỹ 30trđ
3. Rút dự toán chương trình gửi NH 100trđ
4. Mua NVL nhập kho giá mua 20trđ, VAT 10% dùng cho hoạt động dự án, đã trả bằng tiền mặt
5. Xuất quỹ TM trả tiền điện dùng cho chi hoạt động 3trđ
6. Thu lệ phí 20trđ bằng TGNH
7. Được NN cấp kinh phí theo đơn hàng 45trđ đã nhập quỹ
8. Cấp kinh phí cho cấp dưới 50trđ bằng TGNH
9. Tạm ứng cho nhân viên A 5trđ bằng TM
10. Chi hộ cấp dưới 10trđ bằng tiền mặt để trả nợ cho NH.
LOGO
www.themegallery.com