cHẾ ĐỘ KẾ TOÁN hcsn

B TI CHNH

B TI CHNHCNG HO X HI CH NGHA VIT NAM

c lp - T do - Hnh phc

S: 19/2006/Q-BTC

H Ni, ngy 30 thng 03 nm 2006

QUYT NH

V vic ban hnh Ch k ton hnh chnh s nghip

B TRNG B TI CHNH

- Cn c Lut Ngn sch Nh nc s 01/2002/QH11 ngy 16/12/2002;

- Cn c Lut K ton s 03/2003/QH11 ngy 17/6/2003 v Ngh nh s 128/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut K ton p dng trong lnh vc k ton nh nc;

- Cn c Ngh nh s 77/2003/N- CP ngy 01/7/2003 ca Chnh ph Quy nh chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca B Ti chnh;

Theo ngh ca V trng V Ch k ton v kim ton, V trng V Hnh chnh s nghip, V trng V Ngn sch nh nc v Chnh vn phng B Ti chnh,

QUYT NH:

iu 1- Ban hnh Ch k ton hnh chnh s nghip, gm:

Phn th Nht: H thng Chng t k ton;

Phn th Hai: H thng Ti khon k ton;

Phn th Ba: H thng S k ton v hnh thc k ton;

Phn th T: H thng Bo co ti chnh.

iu 2- Ch k ton hnh chnh s nghip ban hnh theo Quyt nh ny, p dng cho:

- C quan nh nc, n v s nghip, t chc c s dng kinh ph ngn sch nh nc, gm: C quan, t chc c nhim v thu, chi ngn sch nh nc cc cp; Vn phng Quc hi; Vn phng Ch tch nc; Vn phng Chnh ph; To n nhn dn v Vin Kim st nhn dn cc cp; B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph; Hi ng nhn dn, y ban nhn dn tnh, huyn; T chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi, t chc chnh tr - x hi ngh nghip, t chc x hi, t chc x hi- ngh nghip c s dng kinh ph ngn sch nh nc; n v s nghip c ngn sch nh nc m bo mt phn hoc ton b kinh ph; T chc qun l ti sn quc gia; Ban Qun l d n u t c ngun kinh ph ngn sch nh nc; Cc Hi, Lin hip hi, Tng hi, cc t chc khc c ngn sch nh nc h tr mt phn kinh ph hot ng;

- n v v trang nhn dn, k c To n qun s v Vin kim st qun s (Tr cc doanh nghip thuc lc lng v trang nhn dn);

- n v s nghip, t chc khng s dng kinh ph ngn sch nh nc (Tr cc n v s nghip ngoi cng lp), gm: n v s nghip t cn i thu, chi; Cc T chc phi chnh ph; Hi, Lin hip hi, Tng hi t cn i thu chi; T chc x hi; T chc x hi- ngh nghip t thu, t chi; T chc khc khng s dng kinh ph ngn sch nh nc.

iu 3- Quyt nh ny c hiu lc sau 15 ngy, k t ngy ng cng bo v thay th Ch k ton hnh chnh s nghip ban hnh theo Quyt nh s 999- TC/Q/CKT ngy 2/11/1996 ca B Ti chnh v cc Thng t hng dn sa i, b sung Ch k ton Hnh chnh s nghip ban hnh theo Quyt nh s 999- TC/Q/CKT.

Cc t chc c hot ng c th phi cn c vo ch k ton ban hnh theo Quyt nh ny sa i, b sung li ch k ton hin hnh v gi B Ti chnh xem xt, chp thun hoc ban hnh.

iu 4- U ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng chu trch nhim ch o, trin khai thc hin Ch k ton ny ti cc n v hnh chnh s nghip trn a bn.

Cc B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph, cc c quan on th, cc t chc khc quy nh ti iu 2 Quyt nh ny chu trch nhim ch o, trin khai thc hin cc n v thuc phm vi qun l.

iu 5- V trng V Ch k ton v kim ton, V trng V Hnh chnh s nghip, V trng V Ngn sch Nh nc, Chnh vn phng B v Th trng cc n v lin quan thuc B Ti chnh chu trch nhim ph bin, hng dn, kim tra v thi hnh Quyt nh ny./.

Ni nhn: KT. B TRNG

- Th tng, cc Ph Th tng

Chnh ph ( bo co);TH TRNG

- Vn phng Chnh ph;

- Vn phng Quc hi;

- Vn phng Ch tch nc;

- Vn phng TW ng;

- Cc B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph;( k)

- C quan Trung ng ca cc on th ;

- To n nhn dn ti cao;

- Vin kim st ND ti cao; Trn Vn T

- UBND, S Ti chnh cc tnh,

thnh ph trc thuc TW;

- Cc Kim tra vn bn (B T php);

- Hi K ton v Kim ton Vit Nam;

- Hi kim ton vin hnh ngh Vit Nam;

- Cng bo;

- Cc n v thuc B Ti chnh;

- V Php ch- B Ti chnh;

- Lu: VT, V CKT

Phn th nht

H THNG CHNG T K TON

I- QUY NH CHUNG

1. Ni dung v mu chng t k ton

Chng t k ton p dng cho cc n v hnh chnh s nghip phi thc hin theo ng ni dung, phng php lp, k chng t theo quy nh ca Lut K ton v Ngh nh s 128/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca Chnh ph, cc vn bn php lut khc c lin quan n chng t k ton v cc quy nh trong ch ny.

n v hnh chnh s nghip c cc nghip v kinh t, ti chnh c th cha c mu chng t quy nh ti danh mc mu chng t trong ch k ton ny th p dng mu chng t quy nh ti ch k ton ring trong cc vn bn php lut khc hoc phi c B Ti chnh chp thun.

2. H thng biu mu chng t k ton

H thng biu mu chng t k ton p dng cho cc n v hnh chnh s nghip, gm:

- Chng t k ton chung cho cc n v hnh chnh s nghip, gm 4 ch tiu:

+ Ch tiu lao ng tin lng;

+ Ch tiu vt t;

+ Ch tiu tin t;

+ Ch tiu TSC.

- Chng t k ton ban hnh theo cc vn bn php lut khc (Cc mu v hng dn phng php lp tng chng t c p dng theo quy nh cc vn bn php lut khc).

3. Lp chng t k ton

- Mi nghip v kinh t, ti chnh lin quan n hot ng ca n v hnh chnh s nghip u phi lp chng t k ton. Chng t k ton ch lp 1 ln cho mt nghip v kinh t, ti chnh pht sinh;

- Ni dung chng t phi r rng, trung thc vi ni dung nghip v kinh t, ti chnh pht sinh;

- Ch vit trn chng t phi r rng, khng ty xo, khng vit tt;

- S tin vit bng ch phi khp, ng vi s tin vit bng s;

- Chng t k ton phi c lp s lin theo quy nh cho mi chng t. i vi chng t lp nhiu lin phi c lp mt ln cho tt c cc lin theo cng mt ni dung bng my tnh, my ch hoc vit lng bng giy than. Trng hp c bit phi lp nhiu lin nhng khng th vit mt ln tt c cc lin chng t th c th vit hai ln nhng ni dung tt c cc lin chng t phi ging nhau.

Cc chng t k ton c lp bng my vi tnh phi m bo ni dung quy nh v tnh php l cho chng t k ton. Cc chng t k ton dng lm cn c trc tip ghi s k ton phi c nh khon k ton.

4. K chng t k ton

Mi chng t k ton phi c ch k theo chc danh quy nh trn chng t mi c gi tr thc hin. Ring chng t in t phi c ch k in t theo quy nh ca php lut. Tt c cc ch k trn chng t k ton u phi k bng bt bi hoc bt mc, khng c k bng mc , bng bt ch, hoc du khc sn ch k, ch k trn chng t k ton dng chi tin phi k theo tng lin. Ch k trn chng t k ton ca mt ngi phi thng nht v phi ging vi ch k ng k theo quy nh, trng hp khng ng k ch k th ch k ln sau phi thng nht vi ch k cc ln trc .

Cc n v hnh chnh s nghip cha c chc danh k ton trng th phi c ngi ph trch k ton giao dch vi KBNN, Ngn hng, ch k k ton trng c thay bng ch k ca ngi ph trch k ton ca n v . Ngi ph trch k ton phi thc hin ng nhim v, trch nhim v quyn quy nh cho k ton trng.

Ch k ca Th trng n v (hoc ngi c u quyn), ca k ton trng (hoc ngi c u quyn) v du ng trn chng t phi ph hp vi mu du v ch k cn gi tr ng k ti KBNN hoc Ngn hng. Ch k ca k ton vin trn chng t phi ging ch k trong s ng k mu ch k. K ton trng (hoc ngi c u quyn) khng c k tha u quyn ca Th trng n v. Ngi c u quyn khng c u quyn li cho ngi khc.

Cc n v hnh chnh s nghip phi m s ng k mu ch k ca th qu, th kho, cc nhn vin k ton, k ton trng (v ngi c u quyn), Th trng n v (v ngi c u quyn). S ng k mu ch k phi nh s trang, ng du gip lai do Th trng n v (hoc ngi c u quyn) qun l tin kim tra khi cn. Mi ngi phi k ba ch k mu trong s ng k.

Khng c k chng t k ton khi cha ghi hoc cha ghi ni dung chng t theo trch nhim ca ngi k. Vic phn cp k trn chng t k ton do Th trng n v quy nh ph hp vi lut php, yu cu qun l, m bo kim sot cht ch, an ton ti sn.

5. Trnh t lun chuyn v kim tra chng t k ton

Tt c cc chng t k ton do n v lp hoc t bn ngoi chuyn n u phi tp trung vo b phn k ton n v. B phn k ton phi kim tra ton b chng t k ton v ch sau khi kim tra, xc minh tnh php l ca chng t th mi dng nhng chng t ghi s k ton. Trnh t lun chuyn chng t k ton bao gm cc bc sau:

- Lp, tip nhn, x l chng t k ton;

- K ton vin, k ton trng kim tra v k chng t k ton hoc trnh Th trng n v k duyt theo quy nh trong tng mu chng t (nu c);

- Phn loi, sp xp chng t k ton, nh khon v ghi s k ton;

- Lu tr, bo qun chng t k ton.

Trnh t kim tra chng t k ton:

- Kim tra tnh r rng, trung thc, y ca cc ch tiu, cc yu t ghi chp trn chng t k ton;

- Kim tra tnh hp php ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh ghi trn chng t k ton; i chiu chng t k ton vi cc ti liu khc c lin quan;

- Kim tra tnh chnh xc ca s liu, thng tin trn chng t k ton.

Khi kim tra chng t k ton nu pht hin c hnh vi vi phm chnh sch, ch , cc quy nh v qun l kinh t, ti chnh ca Nh nc, phi t chi thc hin (xut qu, thanh ton, xut kho,) ng thi bo co ngay bng vn bn cho Th trng n v bit x l kp thi theo ng php lut hin hnh.

i vi nhng chng t k ton lp khng ng th tc, ni dung v ch s khng r rng th ngi chu trch nhim kim tra hoc ghi s phi tr li, yu cu lm thm th tc v iu chnh sau mi lm cn c ghi s.

6. Dch chng t k ton ra ting Vit

Cc chng t k ton ghi bng ting nc ngoi, khi s dng ghi s k ton Vit Nam phi c dch ra ting Vit. Nhng chng t t pht sinh hoc nhiu ln pht sinh nhng c ni dung khng ging nhau th phi dch ton b ni dung chng t k ton. Nhng chng t pht sinh nhiu ln, c ni dung ging nhau th bn u tin phi dch ton b ni dung, t bn th hai tr i ch dch nhng ni dung ch yu nh: Tn chng t, tn n v v c nhn lp, tn n v v c nhn nhn, ni dung kinh t ca chng t, chc danh ca ngi k trn chng t. Ngi dch phi k, ghi r h tn v chu trch nhim v ni dung dch ra ting Vit. Bn chng t dch ra ting Vit phi nh km vi bn chnh bng ting nc ngoi.

7. S dng, qun l v in biu mu chng t k ton

Tt c cc n v hnh chnh s nghip u phi s dng thng nht mu chng t k ton thuc loi bt buc quy nh trong ch k ton ny. Trong qu trnh thc hin, cc n v khng c sa i biu mu chng t thuc loi bt buc. i vi mu chng t k ton thuc loi hng dn th ngoi cc ni dung quy nh trn mu, n v k ton c th b sung thm ch tiu hoc thay i hnh thc mu biu cho ph hp vi vic ghi chp v yu cu qun l ca n v.

Mu chng t in sn phi c bo qun cn thn, khng c h hng, mc nt. Sc v giy t c gi phi c qun l nh tin.

i vi cc biu mu chng t k ton, cc n v c th mua hoc t thit k mu (i vi nhng chng t k ton hng dn), t in, nhng phi m bo cc ni dung ch yu ca chng t quy nh ti iu 17 Lut K ton v quy nh v chng t trong ch k ton ny.

8. Cc n v hnh chnh s nghip c s dng chng t in t cho hot ng ti chnh v ghi s k ton th phi tun th theo quy nh ca cc vn bn php lut v chng t in t.

II- DANH MC CHNG T K TON

STTTN CHNG TS HIULOI CHNG T K TON

BBHD

12345

AChng t k ton ban hnh theo Quyt nh ny

ICh tiu lao ng tin lng

1Bng chm cng C01a-HDx

2Bng chm cng lm thm giC01b-HDx

3Giy bo lm thm giC01c-HDx

4Bng thanh ton tin lngC02a-HDx

5Bng thanh ton thu nhp tng thm C02b-HDx

6Bng thanh ton hc bng (Sinh hot ph)C03-HDx

7Bng thanh ton tin thngC04-HDx

8Bng thanh ton ph cp C05-HDx

9Giy i ng C06-HDx

10Bng thanh ton tin lm thm giC07-HDx

11Hp ng giao khon cng vic, sn phmC08-HDx

12Bng thanh ton tin thu ngoiC09-HDx

13Bin bn thanh l hp ng giao khonC10-HDx

14Bng k trch np cc khon theo lngC11-HDx

15Bng k thanh ton cng tc phC12-HDx

IICh tiu vt t

1Phiu nhp khoC 20 - HDx

2Phiu xut kho C 21 - HDx

3Giy bo hng, mt cng c, dng cC 22 - HDx

4Bin bn kim k vt t, cng c, sn phm, hng ho C 23 - HDx

5Bng k mua hngC 24 - HDx

6Bin bn kim nghim vt t, cng c, sn phm, hng hoC 25 - HDx

IIICh tiu tin t

1Phiu thu C 30 - BBx

2Phiu chiC 31 - BBx

3Giy ngh tm ng C 32 - HDx

4Giy thanh ton tm ng C 33 - BBx

5Bin bn kim k qu (Dng cho ng Vit Nam)C 34 - HDx

6Bin bn kim k qu (Dng cho ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu)C 35 - HDx

7Giy ngh thanh tonC 37 - HDx

8Bin lai thu tinC 38 - BBx

9Bng k chi tin cho ngi tham d hi tho, tp hunC 40a- HDx

10Bng k chi tin cho ngi tham d hi tho, tp hunC 40b- HDx

IVCh tiu ti sn c nh

1Bin bn giao nhn TSC C 50 - BDx

2Bin bn thanh l TSCC 51 - HDx

3Bin bn nh gi li TSCC 52 - HDx

4Bin bn kim k TSCC 53 - HDx

5Bin bn giao nhn TSC sa cha ln hon thnhC54 - HDx

6Bng tnh hao mn TSCC55a - HDx

7Bng tnh v phn b khu hao TSCC55b - HDx

BChng t KT ban hnh theo cc vn bn php lut khc

1V

2Giy xc nhn hng vin tr khng hon li

3Giy xc nhn tin vin tr khng hon li

4Bng k chng t gc gi nh ti tr

5 ngh ghi thu- ghi chi ngn sch tin, hng vin tr

6Ho n GTGT01 GTKT- 3LLx

7Ho n bn hng thng thng 02 GTGT- 3LL x

8Phiu xut kho kim vn chuyn ni b 03PXK- 3LL x

9Phiu xut kho hng gi i l 04 H02- 3LL x

10Ho n bn l (S dng cho my tnh tin) x

11Bng k thu mua hng ho mua vo khng c ho n04/GTGTx

12Giy chng nhn ngh m hng BHXH

13Danh sch ngi ngh hng tr cp m au, thai sn

14Giy rt d ton ngn sch kim lnh tin mt

15Giy rt d ton ngn sch kim chuyn khon, chuyn tin th - in cp sc bo chi

16Giy ngh thanh ton tm ng

17Giy np tr kinh ph bng tin mt

18Giy np tr kinh ph bng chuyn khon

19Bng k np sc

20U nhim thu

21U nhim chi

22Giy rt vn u t kim lnh tin mt

23Giy rt vn u t kim chuyn khon, chuyn tin thin cp sc bo chi

24Giy ngh thanh ton tm ng vn u t

25Giy np tr vn u t bng tin mt

26Giy np tr vn u t bng chuyn khon

27Giy ghi thu ghi chi vn u t

.......................

Ghi ch:

- BB: Mu bt buc

- HD: Mu hng dn

Phn th hai

H THNG TI KHON K TON

I- QUY INH CHUNG

1- Ti khon v h thng ti khon k ton

Ti khon k ton l phng php k ton dng phn loi v h thng ha cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t v theo trnh t thi gian. Ti khon k ton phn nh v kim sot thng xuyn, lin tc, c h thng tnh hnh v ti sn, tip nhn v s dng kinh ph do NSNN cp v cc ngun kinh ph khc cp, thu, chi hot ng, kt qu hot ng v cc khon khc cc n v HCSN.

Ti khon k ton c m cho tng i tng k ton c ni dung kinh t ring bit. Ton b cc ti khon k ton s dng trong n v k ton hnh thnh h thng ti khon k ton. B Ti chnh quy nh thng nht h thng ti khon k ton p dng cho tt c cc n v hnh chnh s nghip trong c nc. H thng ti khon k ton p dng cho cc n v hnh chnh s nghip do B Ti chnh quy nh thng nht v loi ti khon, s lng ti khon, k hiu, tn gi v ni dung ghi chp ca tng ti khon.

H thng ti khon k ton hnh chnh s nghip c xy dng theo nguyn tc da vo bn cht v ni dung hot ng ca n v hnh chnh s nghip c vn dng nguyn tc phn loi v m ha ca h thng ti khon k ton doanh nghip v h thng ti khon k ton nh nc, nhm:

+ p ng y cc yu cu qun l v kim sot chi qu ngn sch nh nc, vn, qu cng, ng thi tha mn yu cu qun l v s dng kinh ph ca tng lnh vc, tng n v HC s nghip;

+ Phn nh y cc hot ng kinh t, ti chnh pht sinh ca cc n v hnh chnh s nghip thuc mi loi hnh, mi lnh vc, ph hp vi m hnh t chc v tnh cht hot ng;

+ p ng yu cu x l thng tin bng cc phng tin tnh ton th cng (hoc bng my vi tnh...) v tha mn y nhu cu ca n v v ca c quan qun l Nh nc.H thng ti khon k ton hnh chnh s nghip gm cc ti khon trong Bng Cn i ti khon v cc ti khon ngoi Bng Cn i ti khon.

Cc ti khon trong Bng Cn i ti khon phn nh ton b cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo cc i tng k ton gm ti sn, ngun hnh thnh ti sn v qu trnh s dng ti sn ti n v hnh chnh s nghip. Nguyn tc ghi s cc ti khon trong Bng Cn i ti khon c thc hin theo phng php ghi kp" ngha l khi ghi vo bn N ca mt ti khon th ng thi phi ghi vo bn C ca mt hoc nhiu ti khon khc hoc ngc li.

Cc ti khon ngoi Bng Cn i ti khon phn nh nhng ti sn hin c n v nhng khng thuc quyn s hu ca n v (nh ti sn thu ngoi, nhn gi h, nhn gia cng, tm gi...), nhng ch tiu kinh t phn nh cc ti khon trong Bng Cn i ti khon nhng cn theo di phc v cho yu cu qun l, nh: Gi tr cng c, dng c lu bn ang s dng, nguyn t cc loi, d ton chi hot ng c giao... Nguyn tc ghi s cc ti khon ngoi Bng Cn i ti khon c thc hin theo phng php ghi n" ngha l khi ghi vo mt bn ca mt ti khon th khng phi ghi i ng vi bn no ca cc ti khon khc.

2- Phn loi h thng ti khon k ton

H thng ti khon k ton p dng cho cc n v hnh chnh s nghip do B Ti chnh quy nh gm 7 loi, t Loi 1 n Loi 6 l cc ti khon trong Bng Cn i ti khon v Loi 0 l cc ti khon ngoi Bng Cn i ti khon.

- Ti khon cp 1 gm 3 ch s thp phn;

- Ti khon cp 2 gm 4 ch s thp phn (3 ch s u th hin Ti khon cp 1, ch s th 4 th hin Ti khon cp 2);

- Ti khon cp 3 gm 5 ch s thp phn (3 ch s u th hin Ti khon cp 1, ch s th 4 th hin Ti khon cp 2, ch s th 5 th hin Ti khon cp 3);

- Ti khon ngoi Bng Cn i ti khon c nh s t 001 n 009.

3- La chn p dng h thng ti khon

Cc n v hnh chnh s nghip phi cn c vo H thng ti khon k ton ban hnh ti Quyt nh ny la chn h thng ti khon k ton p dng cho n v. n v c b sung thm cc Ti khon cp 2, cp 3, cp 4 (tr cc ti khon k ton m B Ti chnh quy nh trong h thng ti khon k ton) phc v yu cu qun l ca n v.

II- DANH MC H THNG TI KHON K TONSTTS HIU TKTN TI KHONPHM VI

P DNGGHI CH

LOI 1: TIN V VT T

1111 Tin mtMi n v

1111Tin Vit Nam

1112Ngoi t

1113Vng, bc, kim kh qu, qu

2112Tin gi Ngn hng, Kho bcMi n vChi tit theo

tng tai khoan ti

tng NH, KB

1121Tin Vit Nam

1122Ngoi t

1123Vng, bc, kim kh qu, qu

3113Tin ang chuynMi n v

4121u t ti chnh ngn hnn v c pht sinh

1211u t chng khon ngn hn

1218u t ti chnh ngn hn khc

5152Nguyn liu, vt liuMi n vChi tit theo

yu cu QL

6153Cng c, dng cMi n v

7155Sn phm, hng hon v c hot

ng SX, KDChi tit theo sn phm,

hng ho

1551Sn phm

1552Hng ho

LOI 2: TI SN C NH

8211TSC hu hnh Mi n vChi tit theo

yu cu

qun l

2111Nh ca, vt kin trc

2112My mc, thit b

2113Phng tin vn ti, truyn dn

2114Thit b, dng c qun l

2115Cy lu nm, sc vt lm vic v cho SP

2118Ti sn c nh khc

9213TSC v hnh Mi n v

10214Hao mn TSC Mi n v

2141Hao mn TSC hu hnh

2142Hao mn TSC v hnh

11221u t ti chnh di hn

2211u t chng khon di hn

2212Vn gp

2218u t ti chnh di hn khc

12241XDCB d dang

2411Mua sm TSC

2412Xy dng c bn

2413Sa cha ln TSC

STTS HIU TKTN TI KHONPHM VI

P DNGGHI CH

LOI 3: THANH TON

13311Cc khon phi thuMi n vChi tit theo

yu cu

qun l

3111Phi thu ca khch hng

3113Thu GTGT c khu trn v c

khu tr thu

GTGT

31131Thu GTGT c khu tr ca HH, dch v

31132Thu GTGT c khu tr ca TSC

3118Phi thu khc

14312Tm ng Mi n vChi tit tng i tng

15313Cho vayn v c

d n tn dng Chi tit tng i tng

3131Cho vay trong hn

3132Cho vay qu hn

3133Khoanh n cho vay

16331Cc khon phi trMi n vChi tit tng i tng

3311Phi tr ngi cung cp

3312Phi tr n vay

3318Phi tr khc

17332Cc khon phi np theo lngMi n v

3321Bo him x hi

3322Bo him y t

3323Kinh ph cng on

18333Cc khon phi np nh ncCc n v c

pht sinh

3331Thu GTGT phi np

33311Thu GTGT u ra

33312Thu GTGT hng nhp khu

3332Ph, l ph

3334Thu thu nhp doanh nghip

3337Thu khc

3338Cc khon phi np khc

19334Phi tr cng chc, vin chc Mi n v

20335Phi tr cc i tng khcChi tit tng i tng

21336Tm ng kinh ph

22337Kinh ph quyt ton chuyn nm sau

3371Nguyn vt liu, cng c, dng c tn kho

3372Gi tr khi lng sa cha ln hon thnh

3373Gi tr khi lng XDCB hon thnh

23341Kinh ph cp cho cp di Cc n v cp trnChi tit tng n v

24342Thanh ton ni bn v c pht sinh


P DNGGHI CH

LOI 4 NGUN KINH PH

25411Ngun vn kinh doanhn v c H SXKDChi tit theo tng ngun

26412Chnh lch nh gi li ti snn v c pht sinh

27413Chnh lch t gi hi oin v c ngoi t

28421Chnh lch thu, chi cha x l

4211Chnh lch thu, chi hot ng thng xuyn

4212Chnh lch thu, chi hot ng SX-KD

4213Chnh lch thu, chi theo n t hng ca NNn v c n t hng ca Nh nc

4218Chnh lch thu, chi hot ng khc

29431Cc quMi n v

4311Qu khen thng

4312Qu phc li

4313Qu n nh thu nhp

4314Qu pht trin hot ng s nghip

30441Ngun kinh ph u t xy dng c bn n v c u

t XDCB d n

4411Ngun kinh ph NSNN cp

4413Ngun kinh ph vin tr

4418Ngun khc

31461Ngun kinh ph hot ng Mi n vChi tit tng

4611Nm trcngun KP

46111Ngun kinh ph thng xuyn

46112Ngun kinh ph khng thng xuyn

4612Nm nay



4613Nm sau



32462Ngun kinh ph d n n v c

d n

4621Ngun kinh ph NSNN cp

4623Ngun kinh ph vin tr

4628Ngun khc

33465Ngun kinh ph theo n t hng ca NNn v c n t hng ca Nh nc

34466Ngun kinh ph hnh thnh TSCMi n v


P DNGGHI CH

LOI 5: CC KHON THU

35511Cc khon thu n v c

pht sinh

5111Thu ph, l ph

5112Thu theo n t hng ca nh nc

5118Thu khc

36521Thu cha qua ngn sch n v c pht sinh

5211Ph, l ph

5212Tin, hng vin tr

37531Thu hot ng sn xut, kinh doanh n v c H SXKD

LOI 6: CC KHON CHI

38631Chi hot ng sn xut, kinh doanhn v c hot ng SXKDChi tit theo

ng SXKD

39635Chi theo n t hng ca Nh ncn v c n t hng ca Nh nc

40643Chi ph tr trcn v c pht sinh

41661Chi hot ngMi n v

6611Nm trc

66111Chi thng xuyn

66112Chi khng thng xuyn

6612Nm nay

66121Chi thng xuyn


6613Nm sau

66131Chi thng xuyn


42662Chi d nn v c Chi tit theo

6621Chi qun l d nd nd n

6622Chi thc hin d n

LOI 0: TI KHON NGOI BNG

1001Ti sn thu ngoi

2002Ti sn nhn gi h, nhn gia cng

3004Khon chi hnh chnh

4005Dng c lu bn ang s dng

5007Ngoi t cc loi

6008D ton chi hot ng

0081D ton chi thng xuyn

0082D ton chi khng thng xuyn

7009D ton chi chng trnh, d n

0091D ton chi chng trnh, d n

0092D ton chi u t XDCB

Phn th ba

H THNG S K TON V HNH THC K TON

I- QUY NH CHUNG

1- S k ton

S k ton dng ghi chp, h thng v lu gi ton b cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t v theo trnh t thi gian c lin quan n n v hnh chnh, s nghip.

Cc n v hnh chnh s nghip u phi m s k ton, ghi chp, qun l, bo qun, lu tr s k ton theo ng quy nh ca Lut K ton, Ngh nh s 128/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut K ton p dng trong lnh vc k ton nh nc v Ch k ton ny.

i vi cc n v k ton cp I v cp II (Gi tt l cp trn) ngoi vic m s k ton theo di ti sn v s dng kinh ph trc tip ca cp mnh cn phi m s k ton theo di vic phn b d ton, tng hp vic s dng kinh ph v quyt ton kinh ph ca cc n v trc thuc (n v k ton cp II v cp III) tng hp bo co ti chnh v tnh hnh s dng kinh ph v quyt ton vi c quan qun l cp trn v c quan ti chnh ng cp.

2- Cc loi s k ton

Mi n v k ton ch c mt h thng s k ton cho mt k k ton nm. S k ton gm: S k ton tng hp v s k ton chi tit.

Tu theo hnh thc k ton n v p dng, n v phi m y cc s k ton tng hp, s k ton chi tit v thc hin y , ng cc quy nh ca hnh thc k ton v ni dung, trnh t v phng php ghi chp i vi tng mu s k ton. Nh nc qui nh bt buc v mu s, ni dung v phng php ghi chp i vi cc loi s tng hp (S Ci, S Nht k) qui nh mang tnh hng dn i vi cc loi s k ton chi tit, th k ton chi tit.

2.1- S k ton tng hp

(1) S Nht k dng ghi chp cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo trnh t thi gian. Trng hp cn thit c th kt hp vic ghi chp theo trnh t thi gian vi vic phn loi, h thng ho cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t.

S liu trn S Nht k phn nh tng s cc hot ng kinh t, ti chnh pht sinh trong mt k k ton.

S Nht k phi c y cc ni dung sau:

+ Ngy, thng ghi s;

+ S hiu v ngy, thng ca chng t k ton dng lm cn c ghi s;

+ Tm tt ni dung ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh;

+ S tin ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh.

(2) S Ci dng ghi chp cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t (theo ti khon k ton). S liu trn S Ci phn nh tng hp tnh hnh ti sn, ngun kinh ph v tnh hnh s dng ngun kinh ph. Trn S Ci c th kt hp vic ghi chp theo trnh t thi gian pht sinh v ni dung kinh t ca nghip v kinh t, ti chnh.

S Ci phi phn nh y cc ni dung sau:

+ Ngy, thng ghi s;


+ Tm tt ni dung ch yu ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh;

+ S tin ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo tng ni dung kinh t (Ghi vo bn N, bn C cc ti khon).

2.2. S, th k ton chi tit

S, th k ton chi tit dng ghi chp chi tit cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh lin quan n cc i tng k ton theo yu cu qun l m S Ci cha phn nh c. S liu trn s k ton chi tit cung cp cc thng tin chi tit phc v cho vic qun l trong ni b n v v vic tnh, lp cc ch tiu trong bo co ti chnh v bo co quyt ton.

S k ton chi tit c cc ni dung sau:

+ Tn s;

+ Ngy, thng ghi s;


+ Tm tt ni dung nghip v kinh t, ti chnh pht sinh;

+ S tin ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh;

+ Cc ch tiu khc cn c vo yu cu qun l v yu cu hch ton ca tng i tng k ton ring bit m mi mu s k ton c nhng ch tiu qun l v kt cu ring.

3- H thng s k ton

Mi n v c mt h thng s k ton cho mt k k ton nm. i vi n v tip nhn kinh ph vin tr ca cc t chc, c nhn nc ngoi, theo yu cu ca nh ti tr, th n v nhn vin tr phi m thm s k ton chi tit theo di qu trnh tip nhn v s dng ngun kinh ph vin tr lm c s lp bo co ti chnh theo yu cu ca nh ti tr.

4- Trch nhim ca ngi gi v ghi s k ton

S k ton phi c qun l cht ch, phn cng r rng trch nhim c nhn gi v ghi s. S k ton giao cho nhn vin no th nhn vin phi chu trch nhim v nhng iu ghi trong s trong sut thi gian gi v ghi s.

Khi c s thay i nhn vin gi v ghi s, k ton trng hoc ph trch k ton phi t chc bn giao trch nhim qun l v ghi s k ton gia nhn vin k ton c vi nhn vin k ton mi. Nhn vin k ton c phi chu trch nhim v ton b nhng iu ghi trong s trong sut thi gian gi v ghi s. Nhn vin k ton mi chu trch nhim t ngy nhn bn giao. Bin bn bn giao phi c k ton trng hoc ph trch k ton xc nhn.

S k ton phi ghi kp thi, r rng, y theo cc ni dung ca s. Thng tin, s liu ghi vo s k ton phi chnh xc, trung thc, ng vi chng t k ton.

Vic ghi s k ton phi theo trnh t thi gian pht sinh ca nghip v kinh t, ti chnh. Thng tin, s liu ghi trn s k ton ca nm sau phi k tip thng tin, s liu ghi trn s k ton ca nm trc lin k. S k ton phi ghi lin tc t khi m s n khi kho s.

5- M s k ton

S k ton phi c m vo u k k ton nm hoc ngay sau khi c quyt nh thnh lp v bt u hot ng ca n v k ton.

5.1- Trc khi m s k ton bng tay s dng, phi hon thin th tc php l ca s k ton nh sau:

- i vi s k ton ng thnh quyn:

+ Ngoi ba (gc trn bn tri) phi ghi tn n v k ton, gia ba ghi tn s, ngy, thng nm lp s, ngy, thng, nm kho s, h tn v ch k ca ngi lp s, k ton trng hoc ngi ph trch k ton v th trng n v, ngy, thng, nm kt thc ghi s hoc ngy chuyn giao s cho ngi khc.

+ Cc trang s k ton phi nh s trang t mt (01) n ht trang s... v gia hai trang s phi ng du gip lai ca n v k ton.

+ S k ton sau khi lm y cc th tc trn mi c coi l hp php. - i vi s t ri:

+ u mi s t ri phi ghi r tn n v, s th t ca tng t s, tn s, thng s dng, h tn ca ngi gi s v ghi s k ton.

+ Cc s t ri trc khi s dng phi c Th trng n v k xc nhn, ng du v ghi vo S ng k s dng th t ri.

+ Cc s t ri phi sp xp theo th t cc ti khon k ton v phi m bo an ton v d tm.

5.2- M s k ton

u nm phi m s k ton cho nm ngn sch mi tip nhn s d t s k ton nm c chuyn sang v ghi ngay nghip v kinh t, ti chnh mi pht sinh thuc nm ngn sch mi t ngy 1/1.

- i vi s k ton tng hp:

u nm phi chuyn ton b s d ca cc ti khon trn S Nht k- S Ci hoc S Ci ca nm c sang s Nht k- S Ci hoc S Ci ca nm mi.

- i vi s k ton chi tit:

+ S k ton chi tit ghi tay c th s dng cho nhiu nm, cui mi nm gch mt ng ngang s bt u theo di cho nm mi. Khi no dng ht s s chuyn sang s k ton chi tit mi;

+ i vi cc s lin quan n thu, chi ngn sch: S liu trn cc s ny khng phi chuyn sang s mi m nguyn trn s nm c hch ton tip cc nghip v kinh t mi pht sinh trong thi gian chnh l, quyt ton v theo di cho n khi quyt ton nm trc c ph duyt.

6- Ghi s k ton

Vic ghi s k ton nht thit phi cn c vo chng t k ton hp php. Mi s liu ghi trn s k ton bt buc phi c chng t k ton hp php, hp l chng minh. Vic ghi s k ton phi dng bt mc, khng dng mc v bt ch ghi s k ton. S v ch vit phi r rng, lin tc c h thng, khi ghi ht trang phi cng s liu ca tng trang mang s cng trang sang u trang k tip. S k ton khng c vit tt, khng c ghi xen thm vo pha trn hoc pha di, khng ghi chng , khng c b cch dng. Nu khng ghi ht trang s phi gch cho phn khng ghi. Cm ty xo, cm dng cht ho hc sa cha. Khi sa cha s phi s dng cc phng php sa cha theo quy nh trong Lut K ton v Ch k ton ny.

7- Ghi s k ton bng tay hoc bng my vi tnh

Cc n v k ton hnh chnh, s nghip c m v ghi s k ton bng tay hoc bng my vi tnh.

Trng hp ghi s k ton bng tay phi theo mt trong cc hnh thc k ton v cc mu s k ton quy nh ti mc 10. n v c m thm cc s k ton chi tit theo yu cu qun l ca n v.

Trng hp ghi s k ton bng my vi tnh th n v c la chn mua hoc t xy dng phn mm k ton ph hp cc tiu chun v iu kin quy nh ca B Ti chnh v th hin y cc ch tiu quy nh cho tng mu s. Cui k k ton sau khi hon tt vic kho s theo quy nh cho tng loi s, phi tin hnh in ra giy ton b s k ton tng hp v s k ton chi tit v phi ng thnh tng quyn. Sau mi lm th tc php l nh s ghi bng tay s dng vo lu tr.

Cc s k ton bng my vi tnh sau khi in ra, ng thnh quyn xong cng phi lm cc th tc quy nh nh im 5.1 trn y.

8- Kho s k ton

8.1- Cui k k ton (cui qu v cui nm) trc khi lp bo co ti chnh, n v phi kho s k ton. Ring s qu tin mt phi kho s vo cui mi ngy. Ngoi ra phi kho s k ton trong cc trng hp kim k t xut hoc cc trng hp khc theo quy nh ca php lut.

Kho s k ton l vic cng s tnh ra tng s pht sinh bn N, bn C v s d cui k ca tng ti khon hoc tng s thu, chi, tn qu, nhp, xut, tn kho.

8.2- Trnh t kho s k ton

Bc 1: Kim tra, i chiu trc khi kho s k ton

- Cui k k ton, sau khi phn nh ht cc chng t k ton pht sinh trong k vo s k ton, tin hnh i chiu gia s liu trn chng t k ton (nu cn) vi s liu ghi s, gia s liu ca cc s k ton c lin quan vi nhau m bo s khp ng gia s liu trn chng t k ton vi s liu ghi s v gia cc s k ton vi nhau. Tin hnh cng s pht sinh trn S Ci v cc s k ton chi tit.

- T cc s, th k ton chi tit lp Bng tng hp chi tit cho nhng ti khon phi ghi trn nhiu s hoc nhiu trang s.

- Tin hnh cng s pht sinh N, s pht sinh C ca tt c cc ti khon trn S Ci hoc Nht k - S Ci m bo s liu khp ng v bng tng s pht sinh S ng k chng t ghi s (i vi n v p dng hnh thc k ton chng t ghi s) hoc s Tng cng ct s pht sinh trn Nht k- S Ci (i vi n v p dng hnh thc k ton Nht k - S Ci). Sau tin hnh i chiu gia s liu trn S Ci vi s liu trn s k ton chi tit hoc Bng tng hp chi tit, gia s liu ca k ton vi s liu ca th qu, th kho. Sau khi m bo s khp ng s tin hnh kho s k ton. Trng hp c chnh lch phi xc nh nguyn nhn v x l s chnh lch cho n khi khp ng.

Bc 2: Kho s

- Khi kho s phi k mt ng ngang di dng ghi nghip v cui cng ca k k ton. Sau ghi Cng s pht sinh trong thng pha di dng k;

- Ghi tip dng S d cui k (thng, qu, nm);

- Ghi tip dng Cng s pht sinh ly k cc thng trc t u qu;

- Sau ghi tip dng Tng cng s pht sinh ly k t u nm;

* Dng S d cui k tnh nh sau:

S d N=S d N+S pht sinh-S pht sinh

cui ku kN trong kC trong k

S d C=S d C+S pht sinh-S pht sinh

cui ku kC trong kN trong k

Sau khi tnh c s d ca tng ti khon, ti khon no d N th ghi vo ct N, ti khon no d C th ghi vo ct C.

- Cui cng k 2 ng k lin nhau kt thc vic kho s.

- Ring mt s s chi tit c kt cu cc ct pht sinh N, pht sinh C v ct S d (hoc nhp, xut, cn li hay thu, chi, tn qu...) th s liu ct s d (cn li hay tn) ghi vo dng S d cui k ca ct S d hoc ct Tn qu, hay ct Cn li.

Sau khi kho s k ton, ngi ghi s phi k di 2 ng k, k ton trng hoc ngi ph trch k ton kim tra m bo s chnh xc, cn i s k xc nhn. Sau trnh Th trng n v kim tra v k duyt xc nhn tnh php l ca s liu kho s k ton.

9- Sa cha s k ton

9.1- Khi pht hin s k ton ghi bng tay c sai st trong qu trnh ghi s k ton th khng c ty xo lm mt du vt thng tin, s liu ghi sai m phi sa cha theo mt trong cc phng php sau:

(1) Phng php ci chnh:

Phng php ny dng nh chnh nhng sai st bng cch gch mt ng thng xo b ch ghi sai nhng vn m bo nhn r ni dung sai. Trn ch b xo b ghi con s hoc ch ng bng mc pha trn v phi c ch k ca k ton trng hoc ph trch k ton bn cnh ch sa.

Phng php ny p dng cho cc trng hp:

- Sai st trong din gii, khng lin quan n quan h i ng ca cc ti khon;

- Sai st khng nh hng n s tin tng cng.

(2) Phng php ghi s m (cn gi phng php ghi ):

Phng php ny dng iu chnh nhng sai st bng cch: Ghi li bng mc hoc ghi trong ngoc n bt ton ghi sai hu bt ton ghi sai. Ghi li bt ton ng bng mc thng thay th.

Phng php ny p dng cho cc trng hp:

- Sai v quan h i ng gia cc ti khon do nh khon sai ghi s k ton m khng th sa li bng phng php ci chnh;

- Pht hin ra sai st sau khi np bo co ti chnh cho c quan c thm quyn;

- Sai st trong bt ton ti khon ghi s tin nhiu ln hoc con s ghi sai ln hn con s ghi ng.

Khi dng phng php ghi s m nh chnh ch sai th phi lp mt Chng t ghi s nh chnh do k ton trng (hoc ph trch k ton) k xc nhn.

(3) Phng php ghi b sung:

Phng php ny p dng cho trng hp ghi ng v quan h i ng ti khon nhng s tin ghi s t hn s tin trn chng t hoc l b st khng cng s tin ghi trn chng t. Sa cha theo phng php ny phi lp Chng t ghi s b sung" ghi b sung bng mc thng s tin chnh lch cn thiu so vi chng t.

9.2- Sa cha trong trng hp ghi s k ton bng my vi tnh:

(1) Trng hp pht hin sai st trc khi bo co ti chnh nm np cho c quan nh nc c thm quyn th phi sa cha trc tip vo s k ton ca nm trn my vi tnh;

(2) Trng hp pht hin sai st sau khi bo co ti chnh nm np cho c quan nh nc c thm quyn th phi sa cha trc tip vo s k ton ca nm pht hin sai st trn my vi tnh v ghi ch vo dng cui ca s k ton nm c sai st;

(3) Cc trng hp sa cha khi ghi s k ton bng my vi tnh u c thc hin theo Phng php ghi s m hoc Phng php ghi b sung.

9.3- Khi bo co quyt ton nm c duyt hoc khi cng vic thanh tra, kim tra, kim ton kt thc v c kt lun chnh thc, nu c quyt nh phi sa cha li s liu trn bo co ti chnh lin quan n s liu ghi s k ton th n v phi sa li s k ton v s d ca nhng ti khon k ton c lin quan theo phng php quy nh. Vic sa cha c thc hin trc tip trn s k ton ca nm pht hin sai st, ng thi phi ghi ch vo trang cui (dng cui) ca s k ton nm trc c sai st (Nu pht hin sai st sau khi bo co ti chnh np cho c quan nh nc c thm quyn) tin i chiu, kim tra.

10- Cc hnh thc k ton p dng cho cc n v hnh chnh s nghip, gm:

- Hnh thc k ton Nht k chung;

- Hnh thc k ton Nht k- S Ci;

- Hnh thc k ton Chng t ghi s;

- Hnh thc k ton trn my vi tnh.

n v k ton c php la chn mt trong bn hnh thc s k ton ph hp v nht thit phi tun th mi nguyn tc c bn quy nh cho hnh thc s k ton la chn v: Loi s, s lng, kt cu cc loi s, mi quan h gia cc loi s, trnh t v k thut ghi chp cc loi s k ton.

II- HNH THC K TON

1- Hnh thc k ton Nht k chung

1.1- c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k chung

c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k chung l tt c cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh u c ghi vo s Nht k chung theo trnh t thi gian pht sinh v ni dung nghip v kinh t . Sau ly s liu trn S Nht k ghi vo S Ci theo tng nghip v kinh t pht sinh.

1.2- Cc loi s ca hnh thc k ton Nht k chung

- Nht k chung;

- S Ci;

- Cc S, Th k ton chi tit.1.3- Ni dung v trnh t ghi s theo hnh thc k ton Nht k chung- Hng ngy, cn c vo chng t k ton c kim tra ghi vo S Nht k chung theo trnh t thi gian. ng thi cn c vo cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh hoc tng hp cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh cng loi ghi vo S Nht k chung ghi vo S Ci theo cc ti khon k ton ph hp. Trng hp n v c m S, Th k ton chi tit th ng thi vi vic ghi vo S Nht k chung, cc nghip v kinh t c ghi vo cc S, Th k ton chi tit c lin quan. - Cui thng (cui qu, cui nm) kho S Ci v cc S, Th k ton chi tit. T cc S, Th k ton chi tit lp Bng tng hp chi tit" cho tng ti khon. S liu trn Bng tng hp chi tit c i chiu vi s pht sinh N, s pht sinh C v s d cui thng ca tng ti khon trn S Ci. Sau khi kim tra, i chiu nu m bo khp ng th s liu kho s trn S Ci c s dng lp Bng Cn i s pht sinh" v bo co ti chnh.

V nguyn tc Tng s pht sinh N v Tng s pht sinh C trn Bng Cn i s pht sinh phi bng Tng s pht sinh N v Tng s pht sinh C trn S Nht k chung cng k.

Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k chung c th hin trn S s 01.

S s 01

TRNH T GHI S K TON

THEO HNH THC K TON NHT K CHUNG

CHNG T K TON

Ghi hang ngay Ghi cui thng i chiu s liu cui thng

2- Hnh thc k ton Nht k- S Ci

2.1- c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k - S Ci

c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k- S Ci l cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh c ghi chp kt hp theo trnh t thi gian v c phn loi, h thng ho theo ni dung kinh t (theo ti khon k ton) trn cng 1 quyn s k ton tng hp l S Nht k- S Ci v trong cng mt qu trnh ghi chp.

Cn c ghi vo S Nht k- S Ci l cc chng t k ton hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi.

2.2- Cc loi s k ton theo hnh thc k ton Nht k - S Ci

Hnh thc k ton Nht k- S Ci gm c cc loi s k ton ch yu sau:

- S Nht k- S Ci;

- Cc S, Th k ton chi tit.

2.3- Ni dung v trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k - S Ci

- Hng ngy, k ton cn c vo chng t k ton (hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi) c kim tra, xc nh ti khon ghi N, ti khon ghi C ghi vo S Nht k- S Ci. S liu ca mi chng t k ton (hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi) c ghi trn mt dng c 2 phn Nht k v phn S Ci. Bng tng hp chng t k ton cng loi c lp cho nhng chng t cng loi (Phiu thu, Phiu chi, Phiu xut kho, Phiu nhp kho) pht sinh nhiu ln trong mt ngy.

Chng t k ton v Bng tng hp chng t k ton cng loi sau khi c dng ghi S Nht k - S Ci, c dng ghi vo S, Th k ton chi tit c lin quan.

- Cui thng, sau khi phn nh ton b chng t k ton pht sinh trong thng vo S Nht k - S Ci v cc s, th k ton chi tit, k ton tin hnh cng s liu ca ct s pht sinh phn Nht k v cc ct N, ct C ca tng ti khon phn S Ci ghi vo dng cng pht sinh trong thng. Cn c vo s pht sinh cc thng trc v s pht sinh thng ny tnh ra s pht sinh lu k t u qu n cui thng ny. Cn c vo s d u thng v s pht sinh trong thng k ton tnh ra s d cui thng ca tng ti khon trn S Nht k - S Ci.

Khi kim tra, i chiu s cng cui thng trong S Nht k - S Ci phi m bo cc yu cu sau:

Tng s tin ca ctTng s tin pht sinhTng s tin pht

S tin pht sinh =N ca tt c cc=sinh C ca tt

phn Nht kti khonc cc ti khon

Tng s d N cc ti khon=Tng s d C cc ti khon

- Cc S, Th k ton chi tit cng phi c kho s cng s pht sinh N, s pht sinh C v tnh ra s d cui thng ca tng i tng. Cn c vo s liu kho s ca cc i tng chi tit lp Bng tng hp chi tit" cho tng ti khon. S liu trn Bng tng hp chi tit c i chiu vi s pht sinh N, s pht sinh C v S d cui thng ca tng ti khon trn S Nht k - S Ci.

- S liu trn S Nht k - S Ci, trn S, Th k ton chi tit v Bng tng hp chi tit sau khi kha s c kim tra, i chiu nu khp, ng s c s dng lp Bng cn i ti khon v cc bo co ti chnh khc.

Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k- S Ci, c th hin trn S s 02. S s 02TRNH T GHI S K TON

THEO HNH THC K TON NHT K- S CI

Ghi hang ngay Ghi cui thng

i chiu s liu cui thng3- Hnh thc k ton Chng t ghi s

3.1- c trng c bn ca hnh thc k ton Chng t ghi s

c trng c bn ca hnh thc k ton Chng t ghi s l vic ghi s k ton tng hp c cn c trc tip t Chng t ghi s". Chng t ghi s dng phn loi, h thng ho v xc nh ni dung ghi N, ghi C ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh. Vic ghi s k ton da trn c s Chng t ghi s s c tch bit thnh hai qu trnh ring bit:

+ Ghi theo trnh t thi gian nghip v kinh t, ti chnh pht sinh trn S ng k Chng t ghi s.

+ Ghi theo ni dung kinh t ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh trn S Ci.

3.2- Cc loi s k ton:

+ Chng t ghi s;+ S ng k Chng t ghi s;

+ S Ci;+ Cc S, Th k ton chi tit.

3.3- Ni dung v trnh t ghi s theo hnh thc k ton Chng t ghi s:

- Hng ngy hoc nh k, cn c vo chng t k ton c kim tra lp Chng t ghi s. i vi nghip v kinh t, ti chnh pht sinh thng xuyn, c ni dung kinh t ging nhau c s dng lp Bng tng hp chng t k ton cng loi. T s liu cng trn Bng tng hp chng t k ton cng loi lp Chng t ghi s. Chng t ghi s sau khi lp xong chuyn n k ton trng hoc ngi ph trch k ton hoc ngi c k ton trng u quyn k duyt sau chuyn cho b phn k ton tng hp vo S ng k Chng t ghi s v ghi vo S Ci.

- Cui thng sau khi ghi ht Chng t ghi s lp trong thng vo S ng k chng t ghi s v S Ci, k ton tin hnh kho S Ci tnh ra s pht sinh N, s pht sinh C v s d cui thng ca tng ti khon. Trn S Ci, tnh tng s tin cc nghip v kinh t pht sinh trong thng. Cn c vo S ng k Chng t ghi s v S Ci, sau khi kim tra, i chiu khp, ng s liu th s dng lp Bng cn i s pht sinh" v bo co ti chnh.

Cc S, Th k ton chi tit: Cn c vo cc chng t k ton hoc cc Chng t k ton km theo Bng tng hp chng t k ton cng loi c s dng ghi vo cc S, Th k ton chi tit theo yu cu ca tng ti khon. Cui thng kho cc S, Th k ton chi tit, ly s liu sau khi kho s lp Bng tng hp chi tit" theo tng ti khon. S liu trn Bng tng hp chi tit c i chiu vi s pht sinh N, s pht sinh C v s d cui thng ca tng ti khon trn S Ci. Sau khi kim tra, i chiu khp, ng cc s liu trn Bng tng hp chi tit" ca cc ti khon c s dng lp bo co ti chnh. Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Chng t ghi s c th hin trn S s 03.

S s 03

TRNH T GHI S K TON

THEO HNH THC K TON CHNG T GHI S

S CI

BNG CN I

S PHT SINH

bo co ti chnh

Ghi hang ngay Ghi cui thng

i chiu s liu cui thng4- Hnh thc k ton trn my vi tnh

4.1- c trng c bn ca Hnh thc k ton trn my vi tnh

c trng c bn ca Hnh thc k ton trn my vi tnh l cng vic k ton c thc hin theo mt chng trnh phn mm k ton trn my vi tnh. C nhiu chng trnh phn mm k ton khc nhau v tnh nng k thut v tiu chun, iu kin p dng. Phn mm k ton c thit k theo nguyn tc ca mt trong ba hnh thc k ton hoc kt hp cc hnh thc k ton quy nh trn y. Phn mm k ton tuy khng hin th y quy trnh ghi s k ton nhng phi m bo in c y s k ton v BCTC theo quy nh. Khi ghi s KT bng my vi tnh th n v c la chn mua hoc t xy dng phn mm k ton ph hp. Hnh thc k ton trn my vi tnh p dng ti n v phi m bo cc yu cu sau:

- C cc s k ton tng hp v s k ton chi tit cn thit p ng yu cu k ton theo quy nh. Cc s k ton tng hp phi c y cc yu t theo quy nh ca ch s k ton.

- Thc hin ng cc quy nh v m s, ghi s, kha s v sa cha s k ton theo quy nh ca Lut K ton, cc vn bn hng dn thi hnh Lut K ton v ca Ch k ton ny.

- n v phi cn c vo cc tiu chun, iu kin ca phn mm k ton do B Ti chnh quy nh ti Thng t s 103/2005/TT-BTC ngy 24/11/2005 la chn phn mm k ton ph hp vi yu cu qun l v iu kin ca n v.

4.2- Cc loi s ca Hnh thc k ton trn my vi tnh

Phn mm k ton c thit k theo Hnh thc k ton no s c cc loi s ca hnh thc k ton . n v c th thit k mu s khng hon ton ging s k ton ghi bng tay, tuy nhin phi m bo cc ni dung theo quy nh.

4.3- Trnh t ghi s k ton theo Hnh thc k ton trn my vi tnh

- Hng ngy, k ton cn c vo chng t k ton hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi c kim tra, xc nh ti khon ghi N, ti khon ghi C nhp d liu vo my vi tnh theo cc bng, biu c thit k sn trn phm mm k ton. Theo quy trnh ca phn mm k ton, cc thng tin c nhp vo my theo tng chng t v t ng nhp vo s k ton tng hp (S Ci hoc Nht k- S Ci...) v cc s, th k ton chi tit c lin quan.

- Cui thng (hoc vo bt k thi im cn thit no), k ton thc hin cc thao tc kho s v lp bo co ti chnh. Vic i chiu gia s liu tng hp vi s liu chi tit c thc hin t ng v lun m bo chnh xc, trung thc theo thng tin c nhp trong k. Ngi lm k ton c th kim tra, i chiu s liu gia s k ton vi bo co ti chnh sau khi in ra giy. Cui k k ton s k ton c in ra giy, ng thnh quyn v thc hin cc th tc php l theo quy nh v s k ton ghi bng tay.

Trnh t ghi s k ton theo Hnh thc k ton trn my vi tnh c th hin trn S s 04.

S s 04

TRNH T GHI S K TON

THEO HNH THC K TON TRN MY VI TNH

Nhp s liu hng ngy In s, bo co cui thng

i chiu, kim tra

III- DANH MC S K TON

STTTN SK hiu

mu sPhm vi

p dng

1- Danh mc s k ton p dng cho n v k ton cp c s

1Nht k- S Ci S01- H

2Chng t ghi s S02a- H

3S ng k Chng t ghi s S02b- H

4S Ci (Dng cho hnh thc k ton Chng t ghi s)S02c- H

5S Ci (Dng cho hnh thc k ton Nht k chung)S03- H

6S Nht k chung S04- H

7Bng cn i s pht sinhS05-H

8S qu tin mt (S chi tit tin mt)S11- H

9S tin gi Ngn hng, Kho bc S12- H

10S theo di tin mt, tin gi bng ngoi t S13- Hn v c ngoi t

11S kho (Hoc th kho)S21- Hn v c kho vt liu, dng c, sn phm, hng ho

12S chi tit nguyn liu, vt liu, cng c, dng c, sn phm, hng hoS22- H

13Bng tng hp chi tit nguyn liu, vt liu, cng c, dng c, sn phm, hng hoS23- H

14S ti sn c nh S31 - H

15S theo di TSC v cng c, dng c ti ni s dng S32 - H

16S chi tit cc ti khon S33- H

17S theo di cho vay (Dng cho d n tn dng)S34- H

18S theo di d ton ngn schS41- H

19S theo di ngun kinh ph S42- H

20S tng hp ngun kinh ph S43- H

21S chi tit u t chng khon S45- Hn v c u t chng khon

22S chi tit doanh thu S51- Hn v c SXKD

23S chi tit cc khon thu S52- H

24S theo di thu GTGTS53- Hn v np thu GTGT

25S chi tit thu GTGT c hon liS54- H

26S chi tit thu GTGT c min gimS55- H

27S chi tit chi hot ng S61- H

28S chi tit chi d n S 62 - Hn v c d n

29S chi ph sn xut, kinh doanh (Hoc u t XDCB)S63 - Hn v c SXKD

30S theo di chi ph tr trcS71- H

31S theo di tm ng kinh ph ca Kho bc S72- H

2- Danh mc s k ton p dng cho n v k ton cp I, II (Cp trn)

1S tng hp quyt ton ngn sch v ngun khc ca n vS04/CT- H

Phn th t

H THNG BO CO TI CHNH

I- QUY NH CHUNG

1- Bo co ti chnh , bo co quyt ton ngn sch

1.1- Bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch dng tng hp tnh hnh v ti sn, tip nhn v s dng kinh ph ngn sch ca Nh nc; tnh hnh thu, chi v kt qu hot ng ca n v hnh chnh s nghip trong k k ton, cung cp thng tin kinh t, ti chnh ch yu cho vic nh gi tnh hnh v thc trng ca n v, l cn c quan trng gip c quan nh nc, lnh o n v kim tra, gim st iu hnh hot ng ca n v.

1.2- Bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi lp ng theo mu biu quy nh, phn nh y cc ch tiu quy nh, phi lp ng k hn, np ng thi hn v y bo co ti tng ni nhn bo co.

1.3- H thng ch tiu bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi ph hp v thng nht vi ch tiu d ton nm ti chnh v Mc lc ngn sch nh nc, m bo c th so snh c gia s thc hin vi s d ton v gia cc k k ton vi nhau. Trng hp lp bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch c ni dung v phng php trnh by khc vi cc ch tiu trong d ton hoc khc vi bo co ti chnh k k ton nm trc th phi gii trnh trong phn thuyt minh bo co ti chnh.

1.4- Phng php tng hp s liu v lp cc ch tiu trong bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi c thc hin thng nht cc n v hnh chnh s nghip, to iu kin cho vic tng hp, phn tch, kim tra, nh gi tnh hnh thc hin d ton ngn sch Nh nc ca cp trn v cc c quan qun l nh nc.

1.5- S liu trn bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi chnh xc, trung thc, khch quan v phi c tng hp t cc s liu ca s k ton .

2- Trch nhim ca cc n v trong vic lp, np bo co ti chnh

2.1- Trch nhim ca n v k ton

Cc n v hnh chnh s nghip t chc b my k ton theo quy nh ti iu 48 Ngh nh s 128/2004/N-CP ngy 31/5/2004, cc n v k ton cp I, II gi l n v k ton cp trn, cc n v k ton cp II, III gi l n v k ton cp di, n v k ton di n v k ton cp III (nu c) gi l n v k ton trc thuc. Danh mc, mu v phng php lp bo co ti chnh qu, nm ca n v k ton trc thuc do n v k ton cp I quy nh. Cc n v k ton c trch nhim lp, np bo co ti chnh v duyt bo co quyt ton ngn sch nh sau:

- Cc n v k ton cp di phi lp, np bo co ti chnh qu, nm v np bo co quyt ton cho n v k ton cp trn, c quan Ti chnh v c quan Thng k ng cp, Kho bc Nh nc ni n v giao dch phi hp kim tra, i chiu, iu chnh s liu k ton lin quan n thu, chi ngn sch nh nc v hot ng nghip v chuyn mn ca n v.

- Cc n v k ton cp trn c trch nhim kim tra, xt duyt bo co quyt ton cho n v k ton cp di v lp bo co ti chnh tng hp t cc bo co ti chnh nm ca cc n v k ton cp di v cc n v k ton trc thuc .

2.2- Trch nhim ca c quan Ti chnh, Kho bc Nh nc, Thu

Cc c quan Ti chnh, Kho bc Nh nc, Thu v cc n v khc c lin quan, c trch nhim phi hp trong vic kim tra, i chiu, iu chnh, cung cp v khai thc s liu v kinh ph v s dng kinh ph, qun l v s dng ti sn v cc hot ng khc c lin quan n tnh hnh thu, chi ngn sch nh nc v cc hot ng nghip v chuyn mn ca n v hnh chnh s nghip.

3- Yu cu lp v trnh by bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch

Vic lp bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi bo m s trung thc, khch quan, y , kp thi, phn nh ng tnh hnh ti sn, thu, chi v s dng cc ngun kinh ph ca n v.

Vic lp bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi cn c vo s liu sau khi kho s k ton. Bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi c lp ng ni dung, phng php v trnh by nht qun gia cc k bo co.

Bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi c ngi lp, k ton trng v Th trng n v k, ng du trc khi np hoc cng khai.

4- K hn lp bo co ti chnh

- Bo co ti chnh ca cc n v hnh chnh s nghip, t chc c s dng kinh ph ngn sch nh nc c lp vo cui k k ton qu, nm .

- Bo co ti chnh ca cc n v, t chc khng s dng kinh ph ngn sch c lp vo cui k k ton nm;

- Cc n v k ton khi b chia, tch, sp nhp, chm dt hot ng phi lp bo co ti chnh ti thi im quyt nh chia, tch, sp nhp, chm dt hot ng;

5- K hn lp bo co quyt ton ngn sch

Bo co quyt ton ngn sch lp theo nm ti chnh l bo co ti chnh k k ton nm sau khi c chnh l, sa i, b sung trong thi gian chnh l quyt ton theo qui nh ca php lut.

6- Thi hn np bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch6.1- Thi hn np bo co ti chnh

6.1.1- Thi hn np bo co ti chnh qu

- n v k ton trc thuc (nu c) np bo co ti chnh qu cho n v k ton cp III, thi hn np bo co ti chnh do n v k ton cp trn cp III quy nh;

- n v k ton cp III np bo co ti chnh cho n v k ton cp II v c quan Ti chnh, Kho bc ng cp chm nht 10 ngy, sau ngy kt thc k k ton qu;

- n v k ton cp II np bo co ti chnh cho n v k ton cp I hoc cho c quan Ti chnh, Kho bc ng cp chm nht 20 ngy, sau ngy kt thc k k ton qu;

- n v k ton cp I np bo co ti chnh cho c quan Ti chnh, Kho bc ng cp chm nht 25 ngy, sau ngy kt thc k k ton qu;

6.1.2- Thi hn np bo co ti chnh nm

a- i vi n v hnh chnh s nghip, t chc c s dng kinh ph NSNN

Bo co ti chnh nm ca n v hnh chnh s nghip, t chc c s dng kinh ph NSNN sau khi c chnh l sa i, b sung s liu trong thi gian chnh l quyt ton theo quy nh ca php lut thi hn np cho c quan c thm quyn theo quy nh ti tit 6.2, im 6, mc I phn th t.

b- i vi n v, t chc khng s dng kinh ph NSNN thi hn np bo co ti chnh nm cho c quan cp trn v c quan Ti chnh, Thng k ng cp chm nht l 45 ngy k t ngy kt thc k k ton nm.

6.2. Thi hn np bo co quyt ton ngn sch nm

6.2.1- Thi hn np bo co quyt ton ngn sch nm ca n v d ton cp I ca ngn sch trung ng np cho c quan cp trn, c quan ti chnh v c quan thng k ng cp chm nht vo cui ngy 01 thng 10 nm sau; Thi hn np bo co quyt ton ngn sch nm ca n v d ton cp II, cp III do n v d ton cp I qui nh c th.

6.2.2- Thi hn np bo co quyt ton ngn sch nm ca n v d ton cp I ca ngn sch a phng do U ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng qui nh c th; Thi hn np bo co quyt ton ngn sch nm ca n v d ton cp II, cp III do n v d ton cp I quy nh c th.

II- DANH MC V MU BO CO TI CHNH

1- Danh mc bo co

STT

K hiu

biuTN BIU BO COK HN LP BO CONI NHN

Ti chnh (*)Kho

bc Cp trnThng k

(*)

1.1 Danh mc bo co ti chnh v bo co quyt ton p dng cho cc n v k ton cp c s

1B01- HBng cn i ti khonQu, nm xx

2B02- HTng hp tnh hnh kinh ph v quyt ton kinh ph s dngQu, nm xxxx

3F02-1HBo co chi tit kinh ph hot ng Qu, nm xxxx

4F02-2HBo co chi tit kinh ph d nQu, nm xxxx

5F02-3aHBng i chiu d ton kinh ph ngn sch ti KBNN Qu, nm xxx

6F02-3bHBng i chiu tnh hnh tm ng v thanh ton tm ng kinh ph ngn sch ti KBNNQu, nm xxx

7B03- HBo co thu- chi hot ng s nghip v hot ng sn xut, kinh doanhQu, nm xxx

8B04- HBo co tnh hnh tng, gim TSCNm xxx

9B05- HBo co s kinh ph cha s dng quyt ton nm trc chuyn sang Nm xxx

10B06- HThuyt minh bo co ti chnhNm xx

1.2- Danh mc bo co ti chnh tng hp v bo co tng hp quyt ton p dng cho n v k ton cp I v cp II

1B02/CT-HBo co tng hp tnh hnh kinh ph v quyt ton kinh ph s dng Nmxxxx

2B03/CT-HBo co tng hp thu- chi hot ng s nghip v hot ng SX-KDNmxxxx

3B04/CT-HBo co tng hp quyt ton ngn sch v ngun khc ca n vNmxxxx

Ghi ch: - (*) Ch np bo co ti chnh nm

Nhng n v va l n v d ton cp I, va l n v d ton cp III nhn d ton kinh ph trc tip t Th tng Chnh ph hoc Ch tch UBND do c quan Ti chnh trc tip duyt quyt ton th bo co gi cho c quan Ti chnh.

n v d ton cp II ch gi bo co ti chnh cho n v d ton cp I n v d ton cp I gi c quan Ti chnh, Thng k, Kho bc 2- Mu bo co ti chnh

2.1- Mu bo co ti chnh p dng cho cc n v k ton cp III

M chng......................... ....Mu s B01- H

n v bo co.........................(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS:.....................ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BNG CN I TI KHON

Qu ........nm.......

n v tnh:.................

S hiu

TKTN TI KHONS D U KS PHT SINHS D

CUI K (*)

K nyLu k t u nm

NCNCNCNC

AB12345678

A - Cc TK trong Bng

-

-

-

-

--------------------------------------------------------------------------------------

Cng

B - Cc TK ngoi Bng

-

-

(*) Nu l bo co ti chnh qu IV (nm) th ghi l S d cui nm

Ngy .... thng .... nm

Ngi lp biu K ton trngTh trng n v

(K, h tn) (K, h tn) (K, h tn, ng du)

M chng:.......................................Mu s B02- H

n v bo co:.................................(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS:.............................ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

TNG HP TNH HNH KINH PH V QUYT TON KINH PH S DNG

Qu.....nm...

PHN I- TNG HP TNH HNH KINH PH

STTNGUN KINH PH

CH TIUM

sTNG

SNgn sch nh ncNgun

khc

Tng

s NSNN

giao Ph, l

ph li Vin

tr

ABC123456

IKINH PH HOT NG

Loi...................Khon.....................

AKinh ph thng xuyn

1Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang 01

2Kinh ph thc nhn k ny 02

3Lu k t u nm 03

4Tng kinh ph c s dng k ny (04= 01 + 02)04

5Lu k t u nm 05

6Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny 06

7Lu k t u nm 07

8Kinh ph gim k ny 08

9Lu k t u nm 09

10Kinh ph cha s dng chuyn k sau (10=04-06-08)10

BKinh ph khng thng xuyn



3Lu k t u nm 13

4Tng kinh ph c s dng k ny (14= 11 + 12) 14

5Lu k t u nm 15


7Lu k t u nm 17


9Lu k t u nm 19

10Kinh ph cha s dngchuyn k sau (20=14-16-18)20

Loi...................Khon.....................

...................................

IIKINH PH THEO N T HNG CA NH NC

Loi...................Khon.....................



3Lu k t u nm 23

4Tng kinh ph c s dng k ny (24=21 + 22)24

5Lu k t u nm 25


7Lu k t u nm 27


9Lu k t u nm 29

10Kinh ph cha s dng chuyn k sau (30=24 26 28)30

Loi...................Khon.....................

......................................

IIIKINH PH D N

Loi...................Khon.....................



3Lu k t u nm 33

4Tng kinh ph c s dng k ny (34= 31 + 32)34

5Lu k t u nm 35


7Lu k t u nm 37


9Lu k t u nm 39

10Kinh ph cha s dng chuyn k sau (40= 34 36 - 38)40

Loi...................Khon.....................

......................................

IVKINH PH U T XDCB

Loi...................Khon.....................



3Lu k t u nm 43

4Tng kinh ph c s dng k ny (44 = 41 + 42)44

5Lu k t u nm 45


7Lu k t u nm 47


9Lu k t u nm 49

10Kinh ph cha s dng chuyn k sau (50 = 44 46- 48)50

Loi...................Khon.....................

PHN II- KINH PH S DNG NGH QUYT TON

LoiKhonNhm

mc

chiMc Tiu

mc Ni dung chi M

s Tng

s Ngn sch nh ncNgun

khc

Tng sNSNN giaoPh, l ph liVin tr

ABCDEGH123456

I- Chi hot ng 100

1-Chi thng xuyn 101

2-Chi khng thng xuyn102

II- Chi theo n t hng ca Nh nc 200

.....................

III- Chi d n 300

1- Chi qun l d n 301

2- Chi thc hin d n 302

IV- Chi u t XDCB 400

1- Chi xy lp 401

2- Chi thit b 402

3- Chi ph khc 403

Cng




M chng:......................................................Mu s F02- 1H

n v bo co:................................................(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS:............................................ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO CHI TIT KINH PH HOT NG

Qu.........nm..........................

Ngun kinh ph: ...............................n v tnh:.........................

LoiKhonNhm

mc

chiCh tiuKinh ph

c s dng k nyKP s dng

ngh quyt ton Kinh ph

gim k nyKinh ph

cha s dng chuyn k sau

K trc chuyn sang S thc nhn Tng s kinh ph c s dng k ny K ny Lu k t u nm K nyLu k t u nm

K ny Lu k t u nm

ABCD123456789

Cng

Ngy ......... thng .........nm .....

Ngi lp biu

K ton trng

Th trng n v

( K, h tn )

(K, h tn )

(K, h tn, ng du )

M chng:.......................................................Mu s F02- 2H

n v bo co:.................................................(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS:.............................................ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO CHI TIT KINH PH D N Qu............nm..........

Tn d n:...........................m s.......................... thuc chng trnh.......................khi u.............................kt thc..............................

C quan thc hin d n:......................Tng s kinh ph c duyt ton d n.........................S kinh ph c duyt k ny....................

Loi........................Khon...........................

I- TNH HNH KINH PHn v tnh:....................

STTCh tiuM s K

nyLu k

t u nmLu k t khi

khi u

ABC123


2Kinh ph thc nhn 02

3Tng kinh ph c s dng (03= 01 + 02) 03

4Kinh ph s dng ngh quyt ton04

5Kinh ph gim 05

6Kinh ph cha s dng chuyn k sau (06 = 03- 04- 05)06

II- CHI TIT KINH PH D N S DNG NGH QUYT TON

STTMc Tiu mc Ch tiu K nyLu k t u nmLu k t khi khi u

ABCD123

III- THUYT MINH

Mc tiu, ni dung nghin cu theo tin quy nh:.............................................................................................

Khi lng cng vic d n hon thnh:..................................................................................................................

Ngy.............thng.............nm..........

Ngi lp biuK ton trngTh trng n v

(K, h tn)(K, h tn)(K, h tn, ng du)

M chng:.......................................................Mu s F02- 3aH



BNG I CHIU D TON KINH PH NGN SCH TI KHO BC NH NCQu:........... nm:.............

n v tnh:............

LoiKhonNhm

mc

chiD ton

nm trc

cn liD ton giao

trong nm (K c b sung)D ton c s dng

trong nmD ton rtNp khi phc d tonD ton

b huD ton

cn li

Kho bc

Trong

kLu k

t u nmTrong

kLu k

t u nm

ABC123 = 1 + 2456789=3-5+7-8

Cng

Xc nhn ca Kho bc

n v s dng ngn sch

K tonK ton trngNgy....thng.....nm.....

(K, h tn)(K, h tn, ng du)K ton trngTh trng n v

(K, h tn)(K, h tn, ng du)

M chng:.......................................................Mu s F02- 3bH



BNG I CHIU TNH HNH TM NG

V THANH TON TM NG KINH PH NGN SCH TI KHO BC NH NC

Qu ....nm ....

n v tnh:...............

LoiKhonNhm

mcNI DUNG Tm ng

cn li

u kRt tm ng ti KBThanh ton tm ngTm ng np trTm ng

cn li cui k

Trong kLy k t

u nmTrong kLy k t

u nmTrong kLy k t

u nm

ABCD12345678=1+3-5-7

I- Tm ng khi cha giao d ton

II- Tm ng khi cha iu kin thanh ton

1- Kinh ph hot ng

1.1- Kinh ph thng xuyn

1.2- Kinh ph khng thng xuyn

2- Kinh ph theo n t hng ca Nh nc

3- Kinh ph d n

4- Kinh ph u t XDCB

Xc nhn ca Kho bcn v s dng ngn sch

K tonK ton trngNgy....thng.....nm.....

(K, h tn)(K, h tn, ng du)K ton trngTh trng n v

(K, h tn)(K, h tn, ng du)

M chng:....................................Mu s B03- H

n v bo co:...............................(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS:...........................ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO THU, CHI HOT NG S NGHIP

V HOT NG SN XUT, KINH DOANH

Qu......Nm.......

n v tnh:.....................

S

TTCH TIUM

sTng

cng Chia ra

Hot ng...Hot ng...Hot ng...

ABC1234

1S chnh lch thu ln hn chi cha phn phi k trc chuyn sang (*)01

2Thu trong k 02

Lu k t u nm 03

3Chi trong k 04

Trong :

- Gi vn hng bn 05

- Chi ph bn hng, chi ph qun l 06

- Thu GTGT theo phng php trc tip 07

Lu k t u nm 08

4Chnh lch thu ln hn chi k ny (09= 01 + 02 - 04) (*)09

Lu k t u nm 10

5Np NSNN k ny 11

Lu k t u nm 12

6Np cp trn k ny 13

Lu k t u nm 14

7B sung ngun kinh ph k ny 15

Lu k t u nm 16

8Trch lp cc qu k ny 17

Lu k t u nm 18

9S chnh lch thu ln hn chi cha phn phi n cui k ny (*) (19=09-11-13-15-17)19

(*) Nu chi ln hn thu th ghi s m di hnh thc ghi trong ngoc n (....).

Ngy .... thng .... nm...



M chng............................ Mu s B04- H

n v bo co......................(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS...................ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO TNH HNH TNG, GIM TSC

Nm................

n v tnh:..............

S

T

T- Loi ti sn c nh

- Nhm ti sn c nh n

v tnh

s lngS

u nm Tng

trong nm Gim

trong nm S

cui nm

SLGTSLGTSLGTSLGT

ABC12345678

ITSC hu hnh

1.1Nh ca, vt kin trc

- Nh

- Nh lm vic

-.....

1.2My mc, thit b

...........

1.3Phng tin vn ti, truyn dn

...........

1.4Thit b, dng c qun l

...........

TSC khc

IITSC v hnh

2.1........................

........................

2.2........................

........................

Cngxxxxx

Ngy .... thng .... nm..



M chng:...........................Mu B05- H

n v bo co:.....................(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS...................ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO S KINH PH CHA S DNG

QUYT TON NM TRC CHUYN SANG

Nm .......

n v tnh:...................

STTCH TIUM S S TIN

ABC1

INguyn liu, vt liu, cng c, dng c

1S d nm trc chuyn sang01

2S pht sinh tng trong nm02

3S s dng trong nm 03

4S d cn li cui nm (01+ 02 03)04

IIGi tr khi lng SCL TSC



3S hon thnh bn giao trong nm 07

4S d cn li cui nm (05+ 06- 07)08

IIIGi tr khi lng XDCB



3S hon thnh bn giao trong nm 11

4S d cn li cui nm (09 + 10 11)12

Ngy... thng... nm ...



M chng: ............................Mu B06- H

n v bo co: .......................(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS: ....................ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

THUYT MINH BO CO TI CHNH

Nm .......

I - TNH HNH THC HIN NHIM V HNH CHNH, S NGHIP TRONG NM1/ Tnh hnh bin ch, lao ng, qu lng :

- S CNVC c mt n ngy 31/12: ...................................Ngi

Trong : Hp ng, th vic: .........................................Ngi

- Tng trong nm : ..............................................................Ngi

- Gim trong nm : ..............................................................Ngi

- Tng qu lng thc hin c nm : ..................................ng

Trong : Lng hp ng: .............................................ng

2/ Thc hin cc ch tiu ca nhim v c bn:............................................................................... II - CC CH TIU CHI TIT

STTCH TIUM sS d

u nmS d

cui nm

ABC12

I - Tin 01

- Tin mt tn qu02

- Tin gi Ngn hng, Kho bc 03

II - Vt t tn kho11

-

III - N phi thu 21

-

IV - N phi tr 31

-

III- TNH HNH TNG, GIM CC QU

STTCH TIUQu khen

thngQu phc liQu....Tng s

AB1234

1S d u nm

2S tng trong nm

3S gim trong nm

4S d cui nm

IV- TNH HNH THC HIN NP NGN SCH V NP CP TRNSTTCH TIUS phi npS npS cn phi np

AB123

INp ngn sch

- Thu mn bi

- Thu thu nhp c nhn

-.............

IINp cp trn

- ..........

Cng

V- TNH HNH S DNG D TON

LoiKhonNi dungD

ton

nm trc chuyn

sang D ton

giao trong

nm (K c s iu chnh tng,

gim)Tng

d

tonc s dngD ton nhn

D

ton

b

huD

ton

thc cn li Kho bc

Tng

s Ngn sch nh nc Ngun

khc

Rt

t Kho bcNhn

bng lnh chi Ghi thu

ghi chi

AB C2345678910

1- D ton thuc Ngn sch nh nc

2- D ton thuc ngun khc

VI- NGUN PH, L PH CA NSNN N V THU V C LI TRANG TRI CHI PH (Chi tit theo tng Loi, Khon)

1- Ngun ph, l ph nm trc cha s dng c php chuyn sang nm nay

2- Ngun ph, l ph theo d ton c giao trong nm

3- Ngun ph, l ph thu v ghi tng ngun kinh ph trong nm

4- Ngun ph, l ph c s dng trong nm (4 = 1 + 3)

5- Ngun ph, l ph s dng ngh quyt ton

6- Ngun ph, l ph gim trong nm (np tr, b thu hi)

7- Ngun ph, l ph cha s dng c php chuyn nm sau (7 = 4 5 6)

VII- TNH HNH TIP NHN KINH PH (Chi tit theo Loi, Khon):

1- S ph, l ph thu phi np NSNN nhng c li n v:

Trong :

- lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v c ghi tng ngun kinh ph

- Cha lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v cha c ghi tng ngun kinh ph

2- Tin, hng vin tr khng hon li tip nhn trong k c php b sung ngun kinh ph:

2.1- Tin, hng vin tr phi d n:

Trong :

- lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v c ghi tng ngun kinh ph hot ng

- Cha lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v cha c ghi tng ngun kinh ph hot ng.

2.2- Tin, hng vin tr theo chng trnh, d n:

Trong :

- lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v c ghi tng ngun kinh ph d n;

- lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v c ghi tng ngun kinh ph u t XDCB;

- Cha lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch (Chi tit tin, hng vin tr dng cho hot ng d n, hot ng u t XDCB) v cha c ghi tng ngun kinh ph.

VIII- THUYT MINH

1- Nhng cng vic pht sinh t xut trong nm:

....................................................................................................................................................................................................................................................................................

2- Nguyn nhn ca cc bin ng tng, gim so vi d ton, so vi nm trc:................................................................................................................................

..........................................................................................................................................

IX- NHN XT V KIN NGH

....................................................................................................................................................................................................................................................................................




2.2- Mu bo co ti chnh p dng cho cc n v k ton cp I, II

M chng:.......................................Mu s B02/CT- H

n v bo co:.................................(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS:.............................ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO TNG HP TNH HNH KINH PH V QUYT TON KINH PH S DNG

Nm............

PHN I- TNG HP TNH HNH KINH PH

STTNGUN KINH PH

M

sTng sn v An v B

Tng

sNgn sch nh ncNgun

khcTng

s Ngn sch nh ncNgun

khcTng

s Ngn sch nh ncNgun

khc

Tng

sNSNN

giao Ph, lph

li Vin

trTng

sNSNN

giao Ph, l

ph li Vin

trTng

sNSNN

giao Ph, l

ph

li Vin

tr

CH TIU

ABC123456789101112131415161718

IKINH PH HOT NG

Loi...............Khon............

AKinh ph thng xuyn

1Kinh ph cha s dng nm trc chuyn sang 01

2Kinh ph thc nhn nm nay 02

3Tng kinh ph c s dng nm nay (03= 01 + 02)03

4Kinh ph s dng ngh quyt ton nm nay 04

5Kinh ph gim nm nay 05

6Kinh ph cha s dng chuyn nm sau (06= 03 04- 05) 06

BKinh ph khng thng xuyn



3Tng kinh ph c s dng nm nay (09 = 07 + 08) 09



6Kinh ph cha s dng chuyn nm sau (12 = 09 10 - 11)12

Loi...............Khon............

...................................

IIKINH PH THEO N T HNG CA NN

Loi...............Khon............



3Tng kinh ph c s dng nm nay (15 = 13 + 14)15




Loi...............Khon............

......................................

IIIKINH PH D N

Loi...............Khon............







Loi...............Khon............

......................................

IVKINH PH U T XDCB

Loi...............Khon............







Loi...............Khon............

.......................................

PHN II- KINH PH S DNG NGH QUYT TON

Tng sn v A

NhmTiu M Tng

s Ngn sch nh ncNgun

khcTng

s Ngn sch nh ncNgunkhc

...

LoiKhonmcMc mc Ni dung chi s Tng

sNSNN

giao Ph, l

ph li Vin

trTng

sNSNN

giao Ph, l ph li Vin

tr

chi

ABCDEGH12345678910111213

I- Chi hot ng 100

1- Chi thng xuyn 101

2-Chi khng thng xuyn102

II- Chi theo n t hng ca Nh nc 200

.....................

III- Chi d n 300

1- Chi qun l d n 301

2- Chi thc hin d n 302

.....................

III- Chi u t XDCB 400

1- Chi xy lp 401

2- Chi thit b 402

3- Chi ph khc 403

Cng




M chng:..............................Mu B03/CT-H

n v bo co:........................(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS:.....................ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO TNG HP THU, CHI HOT NG S NGHIP VHOT NG SN XUT, KINH DOANH

Nm .............

n v tnh:................

S TTCH TIUM sD tonThc hinSo snh thc hin/ d ton (%)S tuyt i (2- 1)

Tng (+)Gim

(-)

ABC12345

1S chnh lch thu ln hn chi cha phn phi nm trc chuyn sang (*)01

2Thu trong nm02

3Chi trong nm03

4Chnh lch thu ln hn chi

(04= 01 + 02 - 03) (*)04

5Np NSNN 05

6Np cp trn 06

7B sung ngun kinh ph 07

8Trch lp cc qu 08

9S chnh lch thu ln hn chi cha phn phi n cui nm (*) (09=04-05-06-07-08)09

(*) Nu chi ln hn thu th ghi s m di hnh thc ghi trong ngoc n (....).

Ngy .....thng .....Nm........



M chng: ....Mu B04/CT-H

n v bo co: ..(Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC

M n v SDNS: ..ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO TNG HP QUYT TON NGN SCH

V NGUN KHC CA N V

Nm:............

SMTngChia ra

TTCH TIUssLoi,

khonLoi,

khon

ABC1234

IKinh ph cha s dng v d ton nm trc c php chuyn sang nm nay

(10 = 11 + 14)10

1Ngun NSNN (11 = 12 + 13)11

2Kinh ph cha s dng 12

4D ton cha rt cn Kho Bc13

3Ngun khc14

4Trong : Ngun ph, l ph ca NSNN c li trang tri chi ph15

IID ton c giao trong nm (16 = 17 + 18)16

1Ngun NSNN 17

2Ngun khc18


IIITng s c s dng trong nm

(20 = 21 + 22)20

1Ngun NSNN (21= 11 + 17)21

2Ngun khc (22 = 14 + 18) 22

3Trong : Ngun ph, l ph ca NSNN c li trang tri chi ph 23

IVKinh ph nhn (24 = 25 + 26) 24

1Ngun NSNN 25

2Ngun khc 26

3Trong : Ph, l ph ca NSNN c li trang tri chi ph27

VKinh ph s dng ngh quyt ton

(28 = 29 + 30) 28

1Ngun NSNN29

2Ngun khc30

3Trong : Ph, l ph ca NSNN c li trang tri chi ph31

VIKinh ph gim (np tr) (32= 33 + 34)32

1Ngun NSNN (np tr, b thu hi)33

2Ngun khc34

VIIKinh ph cha s dng v d ton nm nay cha rt ngh chuyn sang nm sau

(35 = 36 + 39)35

1Ngun NSNN (36 = 37 + 38) 36

2Kinh ph cha s dng 37

3D ton cha rt cn Kho Bc38

4Ngun khc39


Ngy .....thng .....Nm........



S, TH K TON CHI TIT

S NHT K CHUNG

S CI

BNG TNG HP CHI TIT

BNG CN I S PHT SINH

BO CO TI CHNH

CHNG T K TON

S TH

K TON

CHI TIT

S QU

BNG TNG HP CHNG

T K TON CNG LOI

BNG

TNG HP

CHI TIT

NHT K- S CI

BO CO TI CHNH

CHNG T K TON

S QU

BNG TNG HP CHNG T K TON CNG LOI

S, TH

K TON

CHI TIT

S NG K

CHNG T GHI S

CHNG T GHI S

BNG

TNG

HP

CHI

TIT

S K TON

- S tng hp

- S chi tit

CHNG T K TON

PHN MM K TON

BO CO

TI CHNH

BNG TNG HP CHNG T K

TON CNG LOI

MY VI TNH

PAGE 24

cHẾ ĐỘ KẾ TOÁN hcsn

Documents

Transcript of cHẾ ĐỘ KẾ TOÁN hcsn