Ch3 Ch3 會計循環會計循環

第一節 會計循環第一節 會計循環第二節 會計憑證第二節 會計憑證第三節 帳簿之設置第三節 帳簿之設置

授課教師：許雅琪

第一節 會計循環第一節 會計循環• 會計循環又稱為會計程序

分錄 過帳 試算

調整 結帳 編表

平時會計程序 ( 分錄、過帳、試算 )

期末會計程序 ( 調整、結帳、編表 )

≠營業循環：投入現金→ 進貨→銷貨 →應收帳款 →收回現金

會計循環：分錄→過帳→試算 →調整 →結帳→編表

第二節 會計憑證第二節 會計憑證

會計憑證

原始憑證

1. 外來憑證

進貨發票、收據、銀行對帳單、訂購單、退貨單、支出證明單 ( 坐 Taxi)

2. 對外憑證

銷貨發票 ( 收執聯 ) 、借據、退貨單、訂購單

3. 內部憑證

薪資清冊、出差報告單、領料單

記帳憑證

傳票：證明會計人員之責任，做為計帳之依據應付憑單

第三節 帳簿之設置第三節 帳簿之設置

會計帳簿

功能

序時帳簿( 按交易發生先後順序 )

普通序時帳簿特種序時帳簿：將交易頻繁的科目，如進貨、銷貨、現金等科目另設置帳簿

分類帳( 按會計科目分類記錄 )

總分類帳：統制帳戶明細分類帳：某特定科目所屬的子目或細目為分類標準，以輔助總分類帳之不足，故又稱為輔助分類帳。

裝訂

訂本式帳簿活頁式帳簿

會計通則會計通則• 會計期間：商業會計法第六條規定「商業

以每年一月ㄧ日起至十二月三十ㄧ日止為會計年度；但法律另有規定或因營業上有特殊需求者不在此限。」

• 記帳本位：以國幣為記帳本位→新台幣• 會計基礎採用權責發生制 (權利義務發生的同時立即入帳 )，在平時以現金收付制者，俟決算時，應照權責基礎予以調整。

會計通則會計通則財務報表：依商業會計法第 28條規定，財務報表分為

• 資產負債表• 損益表• 現金流量表• 業主權益變動表• 其他財務報表保存期限：帳簿及報表至少保存 10年，會計憑證至少 5年

ㄧ般記帳規定ㄧ般記帳規定常用符號• 金額分位：每隔三位作「 , 」，元與角之間則以「 . 」來區

隔，例如一萬元的寫法為 $10,000.00• 號數「 # 」• 每單位「 @ 」• 元「 $ 」• 分「￠」• 百分位「 % 」千分位• 核對號「 V 」• 同上符號「〞」

000

折扣之計算折扣之計算• 商業折扣：係為促銷商品，依商品訂價給予之折扣，例

如百貨公司打 8 折、當場殺價，此折扣不予以入帳。• 現金折扣：係賣方為鼓勵買方提早付款而給予之折扣或

尾數情讓。買方以「銷貨折讓」入帳，買方以「進貨折讓」入帳

• 2/10 ， 1/20 ， n/30 ：十日內付款給予 2% 折扣，二十天內付款可享 1% 折扣，最遲 30 日內還清且無折扣。

• 2/EOM ， n/60 ：本月底前還款可享 2% 折扣，最遲 60日內還清且無折扣。

• 2/10/EOM ：本月底起 10 天內還款可享 2% 折扣• EOM 是 End of Month 的縮寫

利息之計算利息之計算年息 月息 日息

ㄧ分 10% 1% 0.01%

ㄧ厘 1% 0.1% 0.001%

0001

0000.01

00010