CF Seminar 11 12 - tea Capitalurilor Rezolvari

8/3/2019 CF Seminar 11 12 - tea Capitalurilor Rezolvari

1/12

Contabilitate financiar - Seminar 11- 12 Contabilitatea capitalurilor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-TudorSeminar: Lector.univ.dr. Rzvan Musta [email protected], Asist.univ.dr. Victor Mller [email protected],

Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Dan Cuzdriorean [email protected]/victor.muller

CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL, A PRIMELOR DE CAPITAL, AREZERVELOR I A ACIUNILOR PROPRII

Aplicaii practice

Contabilitatea capitalului social, a primelor de capital i a rezervelor

1. Se constituie o societate pe aciuni cu un capital subscris de 200.000 lei divizat n 20.000 de aciuni. La nfiinare s-a depus labanc contravaloarea a 12.000 de aciuni i s-au adus aporturi n natur concretizate ntr-un teren evaluat la suma de 30.000lei i n instalaii de lucru evaluate la suma de 20.000 lei, pentru care s-au acordat 5.000 de aciuni. Restul capitalului social s-adepus n contul bancar n termen de 12 luni de la nfiinare.Rezolvri:

Op Data Doc ExplicaiaCONTURI

SUMEDebitoare Creditoare

1 Subscriere aciuni 456 1011 200.000

2 Vrsare capital (Aport) % 456 170.000

5121 120.000

2111 30.000

2131 20.000

3 Transformare CS nevrsat n CS vrsat 1011 1012 170.000

4 Vrsare capital 5121 456 30.000


2. Se majoreaz capitalul social prin conversia a 1.000 obligaiuni n valoare total de 30.000 lei n 2.000 aciuni.Valoarea nominal a unei aciuni este de 10 lei. Primele de conversie se ncorporeaz ulterior n capitalul social,emindu-se n acest scop 1.000 aciuni (ce sunt distribuite n mod gratuit acionarilor).Rezolvri:

Varianta I



1 Conversia obligaiunilor n aciuni 1618 % 30.0001012 20.000

1044 10.000

2 ncorporare prime la capital social 1044 1012 10.000

Varianta II



1 Subscirere actiuni 456 % 30.000

1011 20.000

1044 10.000

2 Conversie obligatiuni in actiuni 1618 456 30.000

3 Regularizare capital social 1011 1012 20.000

4 ncorporare prime la capital social 1044 1012 10.000

3. Se nregistreaz n contabilitatea unei societi urmtoarele operaiuni:a) Se hotrte diminuarea capitalului social cu 10.000 lei n vederea acoperirii unor pierderi reportate dinexerciiile precedente.b) Un asociat se retrage din afacere i i se restituie n numerar contraval. aportului social depus n sum de 5.000 lei.

Rezolvri:



1 Acoperire pierdere rep. din cap. soc. 1012 1171 10.000

2 Retragere asociat 1012 456 5.000

3 Achitare datorie fa de asociat 456 5311 5.000


2/12




4. Adunarea general a acionarilor hotrte majorarea capitalului social prin emisiunea a 1.000 de aciuni care se vnd nnumerar la valoarea de emisiune (contabil). Capitalurile proprii ale societii, nainte de emisiune, sunt n valoare de 130.000 leiiar capitalul social este divizat n 10.000 de aciuni cu valoarea nominal de 10 lei.Rezolvri:



1 Subscrierea capitalului 456 % 13.000

1011 10.000

1041 3.0002 Vrsarea capitalului subscris 5311 456 13.000


5. Se cunosc urmtoarele date: societatea A are un capital social, vrsat n totalitate, divizat n 10.000 de aciuni cuvaloarea nominal de 10 lei. Se hotrte majorarea capitalului social printr-un aport reprezentat de un utilaj evaluat la14.000 lei. Suma capitalurilor proprii este de 140.000 lei reprezentate, pe lng capitalul social, de rezervele constituitede societate n sum de 40.000 lei. Totodat, societatea a pltit n numerar suma de 200 lei reprezentnd cheltuielipentru emisiunea noilor aciuni. Din primele de aport ncasate se acoper cheltuielile cu emisiunea noilor aciuni iar dinsuma ce a rmas, 60% se ncorporeaz, ulterior, la alte rezerve iar restul se ncorporeaz n capitalul social.Rezolvri:

Op Data Doc Explicaia CONTURI SUMEDebitoare Creditoare


1011 10.000

1043 4.000

2 Achitare cheltuieli emisiune actiuni 201 5311 200

3 Vrsarea capitalului subscris 2131 456 14.000


5 Acoperire ch. emisiune din prime 1043 201 200

6 ncorporare prime de aport la 1043 % 3.800

- alte rezerve 1068 2.280- capital social 1012 1.520

6. Se cunosc urmtoarele date din evidena contabil a unei societi: capitalul social este de 10.000 lei iar mrimearezervelor legale existente este de 800 lei; venituri totale nregistrate n cursul anului 200N 130.000 lei; cheltuieliletotale nregistrate n cursul anului 200N 70.000 lei. (Presupunem c n timpul anului societatea nu a nregistrat impozitpe profit). Societatea determin rezervele legale care se constituie din profitul brut pentru exerciiul financiar 200N,calculeaz impozitul pe profit i nregistreaz repartizarea profitului net contabil la rezerve legale (n suma stabilit).Rezolvri:

Profit brut = 130.000 70.000 = 60.000 lei; Rezervele legale constituite: 800 lei;

Rezervele legale ce se pot constitui n anul curent sunt: Rl1= 5% x (Profit brut V neimp.+ Ch. aferente) = 5% x 60.000 = 3.000 lei;

Rezervele legale maxime sunt: Rl2= Capital social x 20% = 10.000 x 20% = 2.000 lei;

Rezervele legale care se constituie efectiv sunt: Rl = min(Rl1; (Rl2 800)) = 1.200 lei.

Profit impozabil (200N)= Profit brut Deduceri fiscale + Cheltuieli nedeductibile = 60.000 1.200 = 58.800 lei Impozit pe profit (200N) = Profit impozabil x 16% = 9.408 lei Profit net contabil = Profit brut Impozit pe profit = 60.000 lei 9.408 lei = 50.592 lei.



1 31.12.N Impozit pe profit 691 441 9.402 31.12.N Inchidere cont 691 121 691 9.403 31.12.N Repartizare profit la rezerve legale 129 1061 1.20


3/12




Contabilitatea aciunilor proprii

7. Adunarea general extraordinar hotrte rscumprarea a 1.000 aciuni proprii. Plata contravalorii acestora se face n numerar la preul de 15 lei/aciune. Valoarea nominal a unei aciuni este de 12 lei. Jumtate din aciunilerscumprate se anuleaz, 300 de aciuni se vnd la preul de 16 lei/aciune iar restul se vnd la preul de 13 lei/aciunecu ncasare n numerar.Rezolvri:



1 Rscumprarea aciunilor proprii 1091 5311 1.500

2 Anularea a jumtate din aciunile proprii % 1091 750

1012 600

149 150

3 Vnzarea a 300 de aciuni 5311 % 480

la preul de 1,6 lei/aciune 1091 450

141 30

4 Vnzarea a 200 de aciuni % 1091 300

la preul de 1,3 lei/aciune 5311 260

149 40


4/12




TTEEMMAA 1100

1. Se constituie o societate pe aciuni cu un capital subscris de 500.000 lei divizat n 100.000 de aciuni. La nfiinare s-a depus la banccontravaloarea a 40.000 de aciuni i s-au adus aporturi n natur concretizate ntr-un mijloc de transport evaluat la suma de 80.000 lei i naparatur birotic evaluat la suma de 60.000 lei, pentru care s-au acordat 28.000 de aciuni. Restul capitalului social s-a depus n contulbancar n termen de 6 luni de la nfiinare.Rezolvri:



1 Subscriere aciuni 456 1011 500.0002 Vrsare capital (Aport) % 456 340.000

5121 200.000

2133 80.000

214 60.000


4 Vrsare capital 5121 456 160.000


2. Se majoreaz capitalul social prin conversia unor obligaiuni n valoare total de 10.000 lei n aciuni cu valoarea nominal totalde 8.000 lei. Primele de conversie se transfer ulterior la alte rezerve.

Rezolvri:Varianta I



1 Conversia obligaiunilor n aciuni 1618 % 10.000

1012 8.000

1044 2.000

2 ncorporare prime la alte rezerve 1044 1068 2.000

Varianta II



1 Subscirere actiuni 456 % 10.0001011 8.000

1044 2.000

2 Conversie obligatiuni in actiuni 1618 456 10.000


4 ncorporare prime la alte rezerve 1044 1012 2.000

3. Se nregistreaz n contabilitatea unei societi urmtoarele operaiuni:a) Un asociat se retrage din afacere i i se restituie prin virament bancar contravaloarea aportului social depus n sum de 10.000 lei.b) Se acoper din capitalului social o pierdere reportat din exerciiile precedente n valoare de 18.000.

Rezolvri:

Op Data Doc Explicaia

CONTURI


1 Retragere asociat 1012 456 10.000

2 Achitare datorie fa de asociat 456 5311 10.000

3 Acoperire pierdere rep. din cap. soc. 1012 1171 18.000

4. Adunarea general a acionarilor hotrte majorarea capitalului social prin emisiunea a 3.000 de aciuni care se vnd n numerar lavaloarea de emisiune (contabil). Capitalurile proprii ale societii, nainte de emisiune, cuprind pe lng capitalul social de 100.000 lei (divizatn 10.000 aciuni) rezerve statutare 30.000 lei i rezultat reportat 40.000 lei.Rezolvri:




1011 30.000

1041 21.000


5/12






2 Vrsarea capitalului subscris 5311 456 51.000


5. Se cunosc urmtoarele date din evidena contabil a unei societi: capitalul social este de 10.000 lei iar mrimea rezervelorlegale existente este de 800 lei; venituri totale nregistrate n cursul anului 200N 130.000 lei; cheltuielile totale nregistrate n cursulanului 200N 70.000 lei.(Presupunem c n timpul anului societatea nu a nregistrat impozit pe profit). Societatea determin rezervelelegale care se constituie din profitul brut pentru exerciiul financiar 200N, calculeaz impozitul pe profit i nregistreaz repartizareaprofitului net contabil la rezerve legale (n suma stabilit).Rezolvri:

Profit brut = 130.000 70.000 = 60.000 lei; Rezervele legale constituite: 800 lei; Rezervele legale ce se pot constitui n anul curent sunt:

Rl1= 5% x (Profit brut V neimp.+ Ch. aferente) = 5% x 60.000 = 3.000 lei; Rezervele legale maxime sunt:

Rl2= Capital social x 20% = 10.000 x 20% = 2.000 lei; Rezervele legale care se constituie efectiv sunt:

Rl = min(Rl1; (Rl2 800)) = 1.200 lei. Profit impozabil (200N)= Profit brut Deduceri fiscale + Cheltuieli nedeductibile = 60.000 1.200 = 58.800 lei Impozit pe profit (200N) = Profit impozabil x 16% = 9.408 lei Profit net contabil = Profit brut Impozit pe profit = 60.000 lei 9.408 lei = 50.592 lei.



1 31.12.N Impozit pe profit 691 441 9.402 31.12.N Inchidere cont 691 121 691 9.403 31.12.N Repartizare profit la rezerve legale 129 1061 1.20

6. Adunarea general extraordinar hotrte rscumprarea a 4.000 aciuni proprii. Plata contravalorii acestora se face n numerarla preul de 8 lei/aciune. Valoarea nominal a unei aciuni este de 10 lei. 1.000 din aciunile rscumprate se anuleaz, 500 deaciuni se vnd la preul de 7 lei/aciune iar restul se vnd la preul de 11 lei/aciune cu ncasare n numerar.

Rezolvri:



1 Rscumprarea aciunilor proprii 1091 5311 32.000

2 Anularea a jumtate din aciunile proprii 1012 % 10.000

1091 8.000

141 2.000

3 Vnzarea a 500 de aciuni % 1091 4.000

la preul de 7 lei/aciune 5311 3500

149 500

4 Vnzarea a 2500 de aciuni 5311 % 27.500

la preul de 11 lei/aciune 1091 20.000

141 7.500


6/12




CONTABILITATEA REZULTATULUI, A PROVIZIOANELOR I AMPRUMUTURILOR I DATORIILOR ASIMILATE

Aplicaii practice

1. Contabilitatea rezultatului (curent i reportat)

1.1. La sfritul exerciiului financiar 2010 rezultatul net al unei societi comerciale este de 21.000 lei. Societatea repartizeaz larezerve legale suma de 1.000 lei. La nceputul exerciiului financiar 2011 se nregistreaz repartizarea rezultatului rmas (larezultat reportat) i nchiderea conturilor 121 i 129. n baza hotrrii AGA, convocat n luna aprilie 2011, se nregistreazrepartizarea profitului reportat din exerciiul financiar anterior (n valoare de 20.000 lei) pe urmtoarele destinaii: primereprezentnd participarea personalului la profit 1.000, dividende 10.000 lei, majorarea capitalului social 5.000 lei, alte rezerve4.000 lei. n luna mai 2011 se vireaz personalului primele iar acionarilor dividendele cuvenite, reinndu-se la surs impozitulpe dividende de 16%.Rezolvri:



1 Dec 2010 NC Reparizare profit la Rezerve legale 129 1061 1.0002 Ian 2011 NC Report Pnet nedistrib+nchid 121/129 121 % 21.000

1171 20.000

129 1.000

3 Ian 2011 NC Corectare Rulaje 121 121 121 -21.000

4 Ian 2011 NC Corectare Rulaje 129 129 129 -1.000

5 Apr 2011 NC+AGA Repartizare profit reportat 1171 % 20.000

424 1.000

457 10.000

1012 5.000

1068 4.000

6 Mai 2011 OP + Extr. Plat prime de participare la profit 424 % 1.000

cu reinere impozit de 16% 5121 840

446 160

7 Mai 2011 OP + Extr. Plat dividende 457 % 10.000

cu reinere impozit de 16% 5121 8.400

446 1.600

1.2. O societate comercial a nregistrat n exerciiul financiar 2010 o pierdere contabil de 5.000 lei. La nceputulexerciiului 2011 se nregistreaz reportarea pierderii din exerciiul anterior. n baza hotrrii AGA din luna aprilie,societatea nregistreaz acoperirea parial a pierderii reportate din urmtoarele surse: alte rezerve 1.000 lei, prime de

aport 1.500 lei, capital social 1.500 lei.Rezolvri:



1 Ian 2011 NC Reportare pierdere 1171 121 5.000

2 Apr 2011 NC+AGA Acoperire parial pierdere % 1171 4.000

1068 1.000

1043 1.500

1012 1.500

1.3. n exerciiul financiar 2011 se corecteaz dou erori contabile concretizate n omisiunea nregistrrii n exerciiulfinanciar precedent a unei facturi aferente prestrii unor servicii ctre un client n sum de 4.000 lei plus TVA 24% i a

unor cheltuieli cu materiile prime n sum de 1.000 lei. (Se nregistreaz i impozitul pe profit aferent profituluineimpozitat n 2010).


7/12




Rezolvri:



1 2011 Fact nregistrarea facturii omise n 2010 4111 % 4.960

1174 4.000

4427 960

2 2011 BC nregistrarea consum omis n 2010 1174 301 1.000

3 2011 NC nregistrare imp (4.000-1.000) x 0,16 1174 4411 480

2. Contabilitatea provizioanelor

2.1. O societate comercial se afl la sfritul exerciiului financiar 2010 n litigiu cu un ter pentru suma de 4.000 lei,reprezentnd daune pretinse de acesta din urm. Conform oficiului juridic probabilitatea de a pierde procesul este de 70%. nexerciiul 2011 litigiul este pierdut pentru suma de 3.000 lei, care se achit prin banc.Rezolvri:



1 2010 NC Constituire provizion ptr litigiu 6812 1511 2.800

2 2011 Chit Plata daunelor din litigiu 6581 5311 3.0003 2011 NC Anulare provizion constituit 1511 7812 2.800

2.2. O societate comercial livreaz n cursul anului 200N produse finite la un pre de vnzare de 50.000 lei + TVA 24%,costul de producie efectiv al acestor produse fiind de 20.000 lei. Pentru aceste produse societatea acord garanii de 1an. n exerciiul financiar precedent (200N-1) cheltuielile cu remedierile produselor aflate n garanie au fost n sum de4.000 lei iar veniturile obinute din vnzarea produselor cu termen de garanie au fost n valoare de 100.000 lei. nexerciiul urmtor (200N+1) s-au efectuat cheltuieli cu remedierea produselor aflate n garanie n sum de 5.000 lei +TVA 24%, sum datorat unui prestator de servicii.Rezolvri:



1 200N Facturi Vnzri produse finite 4111 % 62.000

701 50.000

4427 12.000

2 200N NC Descrcare din gestiune 7111 345 20.000

3 200N NC Constituire provizion 6812 1512 2.000

Val prov= (ChrepN-1/VvzN-1) x VvzN

= (4.000/100.000) x 50.000 = 2.000

4 200N+1 Fact Reparaii produse n garanie % 401 6.200

611 5.000

4426 1.200

5 200N+1 NC Anularea provizion constituit 1512 7812 2.000

3. Contabilitatea mprumuturilor i datoriilor asimilate

3.1. O societate comercial emite 10.000 de obligaiuni care se vnd la valoarea nominal de 1 leu/bucat. Dobndaanual este de 9%. Dup un an i jumtate obligaiunile se rscumpr la valoarea nominal, iar apoi se anuleaz. Se

nregistreaz i plata dobnzii. Att vnzarea ct i cumprarea obligaiunilor, precum i plata dobnzii se realizeaz cunumerar.Rezolvri:


CONTURI


1 Prosp Emisiune obligaiuni 461 1618 10.000


8/12






2 Chit+Bord ncasare c/v obligaiuni emise 5311 461 10.000

3 x 18 NC Dob. datorat (10.000 x 0,09x1/12) 666 1681 75

4 Bord+DP Rscumprare obligaiuni 505 5311 10.000

5 Bord+DP Plata dobnzii 1681 5311 1.350

6 NC Anulare obligaiuni 1618 505 10.000

3.2. O societate comercial emite un pachet de 1.000 de obligaiuni cu valoarea nominal de 25 lei, care se vnd prinbanc la preul de 20 lei/bucat. Obligaiunile se rscumpr n numerar dup 2 ani, apoi se anuleaz. Primele derambursare se amortizeaz n dou trane anuale egale.Rezolvri:



1 Prosp emis Emisiune obligaiuni cu prim % 1618 25.000

461 20.000

169 5.000


3 x 2 NC Amortizare prim de rambursare x2 6868 169 2.500



3.3. O societate comercial emite 10.000 de obligaiuni cu o valoare nominal de 1 leu. Fr s ajung lascaden 5.000 de obligaiuni sunt rscumprate de la burs la preul 0,8 lei/bucat iar cealalt jumtate serscumpr la preul de 1,25 lei/bucat. Dup ce s-au rscumprat n ntregime, obligaiunile se anuleaz.Totodat, se nregistreaz i se pltete dobnda pn la rscumprarea lor n valoare de 2.000 lei. Toatedecontrile se fac n numerar.Rezolvri:


CONTURI


1 Prosp emis Emisiune obligaiuni 461 1618 10.000


3 DP Rscump. oblig (5.000 x 0,8) = 4.000 505 5311 4.000

4 DP Rscump oblig. (5.000 x 1.25) = 6.250 505 5311 10.000

5 Bord+DP Achitare dobnd 666 5311 2.000

6a NC Anulare oblig (5.000 x 0,8) Varianta 1 1618 % 5.000

505 4.000

768 1.000

7a NC Anulare oblig (5.000 x 1.25) % 505 6.250

1618 5.000

668 1.250

6b NC Anulare oblig (11.250-10.000) Varianta 2 % 505 10.250

1618 10.000

668 250

3.4. O societate comercial primete n contul de disponibil un credit bancar n sum de 100.000 lei.Rambursarea mprumutului se face ncepnd cu luna a X-a de la contractare i pn n luna a XIV-a, n traneegale. Dobnda anual este de 40% i se pltete concomitent cu plata celor 5 trane prin care se asigurrambursarea mprumutului. Dobnda se nregistreaz lunar.


9/12




Rezolvri:



1 I Ctr +Ex cont ncasare credit pe t lung 5121 1621 100.000

2 I-X NC nreg dob datorat (100.000 x 0,4)/12 666 1682 3.333,33

3 X Ex cont Achitare rata I 1621 5121 20.000

4 X Ex cont Achitare dobnd (I-X) 1682 5121 33.333,35 XI Ex cont Achitare rata II 1621 5121 20.000

6 XI Ex cont Achit dob (XI) (80.000 x 0,4)/12 666 5121 2.666,677 XII Ex cont Achitare rata III 1621 5121 20.000

8 XII Ex cont Achit dob (XII) (60.000 x 0,4)/12 666 5121 2.000

9 XIII Ex cont Achitare rata IV 1621 5121 20.000

10 XIII Ex cont Achit dob (40.000 x 0,4)/12 666 5121 1.333,33

11 XIV Ex cont Achitare rata V 1621 5121 20.000

12 XIV Ex cont Achitare dob (20.000 x 0,4)/12 666 5121 666,67


10/12




TTEEMMAA 1111

1. Contabilitatea rezultatului (curent i reportat)

1.1. La sfritul exerciiului financiar 2010 rezultatul net al unei societi comerciale este de 40.000 lei. La nceputul exerciiuluifinanciar 2011 se nregistreaz repartizarea rezultatului rmas (la rezultat reportat) i nchiderea contului 121. n baza hotrrii AGA,convocat n luna aprilie 2011, se nregistreaz repartizarea profitului reportat din exerciiul financiar anterior (n valoare de 40.000lei) pe urmtoarele destinaii: prime reprezentnd participarea personalului la profit 2.000 lei, dividende 25.000 lei, alte rezerve7.000 lei. n luna iunie 2011 se vireaz personalului primele iar acionarilor dividendele cuvenite, reinndu-se la surs impozitul pe dividendede 16%.Rezolvri:



1 Ian 2011 NC Report Pnet nedistrib+nchid 121/129 121 1171 40.000

2 Ian 2011 NC Corectare Rulaje 121/129 121 121 -40.000

3 Apr 2011 NC+AGA Repart prof 1171 % 40.000

424 2.000

457 25.000

1068 7.000

4 Iun 2011 OP + Extr. Plat prime de participare la profit 424 % 2.000

cu reinere impozit de 16% 5121 1.680446 320

5 Iun 2011 OP + Extr. Plat dividende 457 % 25.000

cu reinere impozit de 16% 5121 21.000

446 4.000

1.2. O societate comercial a nregistrat n exerciiul financiar 200N o pierdere contabil de 7.000 lei. La nceputul exerciiului200N+1 se nregistreaz reportarea pierderii din exerciiul anterior. n baza hotrrii AGA din luna aprilie, societatea nregistreazacoperirea parial a pierderii reportate din urmtoarele surse: prime de aport 2.500 lei, rezerve statutare 2.000 lei, alte rezerve1.000 lei, capital social 1.500 lei.Rezolvri:


CONTURI


1 Ian 2011 NC Reportare pierdere 1171 121 7.000

2 Apr 2011 NC+AGA Acoperire parial pierdere % 1171 7.000

1043 2.500

1063 2.000

1068 1.000

1012 1.500

1.3. n exerciiul financiar 200N se corecteaz dou erori contabile concretizate n omisiunea nregistrrii n exerciiul financiarprecedent a unei facturi privind vnzarea de mrfuri n valoare de 5.000 lei plus TVA 24% i a descrcrii din gestiune a mrfurilor nvaloare de 3 000 lei. (Se nregistreaz i impozitul pe profit aferent profitului neimpozitat n 200N-1).

Rezolvri:



1 2011 Fact nregistrarea facturii omise n 2010 4111 % 6.200

1174 5.000

4427 1.200

2 2011 BC nregistrarea consum omis n 2010 1174 301 3.000

3 2011 NC nregistrare imp (4.000-1.000) x 0,16 1174 4411 320

2. Contabilitatea provizioanelor

2.1. O societate comercial se afl la sfritul exerciiului financiar 200N n litigiu cu un ter pentru suma de 10.000 lei, reprezentnd daune

pretinse de acesta din urm. Conform oficiului juridic probabilitatea de a pierde procesul este de 90%. n exerciiul 200N+1 litigiul estepierdut pentru suma de 10.000 lei, care se achit prin banc.


11/12




Rezolvri:



1 2010 NC Constituire provizion ptr litigiu 6812 1511 9.000

2 2011 Chit Plata daunelor din litigiu 6581 5311 10.000

3 2011 NC Anulare provizion constituit 1511 7812 9.000

2.2. O societate comercial livreaz n cursul anului 200N produse finite la un pre de vnzare de 80.000 lei + TVA 24%, costul de

producie efectiv al acestor produse fiind de 50.000 lei. Pentru aceste produse societatea acord garanii de 1 an. n exerciiulfinanciar precedent (200N-1) cheltuielile cu remedierile produselor aflate n garanie au fost n sum de 5.000 lei iar veniturileobinute din vnzarea produselor cu termen de garanie au fost n valoare de 100.000 lei. n exerciiul urmtor (200N+1) s-auefectuat cheltuieli cu remedierea produselor aflate n garanie n sum de 4.000 lei + TVA 24%, sum datorat unui prestator deservicii.Rezolvri:



1 200N Facturi Vnzri produse finite 4111 % 99.200

701 80.000

4427 19.200

2 200N NC Descrcare din gestiune 7111 345 50.000

3 200N NC Constituire provizion 6812 1512 2.500Val prov= (ChrepN-1/VvzN-1) x VvzN

= (4.000/100.000) x 50.000 = 2.000

4 200N+1 Fact Reparaii produse n garanie % 401 4.960

611 4.000

4426 960

5 200N+1 NC Anularea provizion constituit 1512 7812 2.500

3. Contabilitatea mprumuturilor i datoriilor asimilate

3.1. O societate comercial emite 20.000 de obligaiuni care se vnd la valoarea nominal de 1 leu/bucat. Dobnda anual este de10%. Dup un an i jumtate obligaiunile se rscumpr la valoarea nominal, iar apoi se anuleaz. Se nregistreaz i plata

dobnzii. Att vnzarea ct i cumprarea obligaiunilor, precum i plata dobnzii se realizeaz prin virament bancar.Rezolvri:



1 Prosp Emisiune obligaiuni 461 1618 20.000


3 x 18 NC Dob. datorat (20.000 x 0,10x1/12) 666 1681 166,67


5 Bord+DP Plata dobnzii 1681 5311 3.000


3.2. O societate comercial emite un pachet de 2.000 de obligaiuni cu valoarea nominal de 50 lei, care se vnd prin banc la preulde 40 lei/bucat. Obligaiunile se rscumpr n numerar dup 2 ani, apoi se anuleaz. Primele de rambursare se amortizeaz ndou trane anuale egale.Rezolvri:



1 Prosp emis Emisiune obligaiuni cu prim % 1618 100.000

461 80.000

169 20.000


3 x 2 NC Amortizare prim de rambursare x2 6868 169 10.000

4 Bord+DP Rscumprare obligaiuni 505 5311 100.0005 NC Anulare obligaiuni 1618 505 100.000


12/12



Asist.univ.dr. Vasile Cardo [email protected], Drd. Dan Cuzdriorean [email protected]

3.4. O societate comercial primete n contul de disponibil un credit bancar n sum de 200.000 lei. Rambursarea mprumutului seface ncepnd cu luna a X-a de la contractare i pn n luna a XIV-a, n trane egale. Dobnda anual este de 10% i se plteteconcomitent cu plata celor 5 trane prin care se asigur rambursarea mprumutului. Dobnda se nregistreaz lunar. Rezolvri:



1 I Ctr +Ex ncasare credit pe t lung 5121 1621 200.000

2 I-X NC nreg dob datorat (200.000 x 0,1)/12 666 1682 1.666,67

3 X Ex cont Achitare rata I 1621 5121 40.000

4 X Ex cont Achitare dobnd (I-X) 1682 5121 16.666,75 XI Ex cont Achitare rata II 1621 5121 40.000

6 XI Ex cont Achit dob (XI) (160.000 x 0,1)/12 666 5121 1.333,33

7 XII Ex cont Achitare rata III 1621 5121 40.000

8 XII Ex cont Achit dob (XII) (120.000 x 0,1)/12 666 5121 1.000

9 XIII Ex cont Achitare rata IV 1621 5121 40.000

10 XIII Ex cont Achit dob (80.000 x 0,1)/12 666 5121 666,67

11 XIV Ex cont Achitare rata V 1621 5121 20.000

12 XIV Ex cont Achitare dob (40.000 x 0,4)/12 666 5121 333,33

CF Seminar 11 12 - tea Capitalurilor Rezolvari

Documents

Transcript of CF Seminar 11 12 - tea Capitalurilor Rezolvari