Capítulo 9 - Operações Com Duplicatas
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Captulo 9
Operaes com
Duplicatas
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1. Cobrana Simples de Duplicatas
Consiste na remessa de ttulos aos bancos, os quais prestam servios empresa, cobrando-os dos
respectivos devedores.
Neste tipo de operao, a empresa transfere a posse dos ttulos aos bancos, porm a propriedade
continua sendo da empresa.
Para remeter os ttulos ao banco, a empresa os relaciona atravs de um border, ao qual anexa os
respectivos ttulos.
A operao de cobrana se resume nas seguintes fases:
1 Pela remessa dos ttulos para cobrana (Bancos ou empresas de cobrana):
a. Registro da operao, atravs das contas de compensao;
b. Registro das despesas cobradas pelo Banco com a cobrana dos ttulos.
2 Pelo recebimento das importncias referentes aos ttulos:
O Banco comunica que os ttulos foram quitados.
a. Baixa da responsabilidade atravs do lanamento de compensao;
b. Baixa dos Direitos, atravs do dbito da conta Bancos Conta Movimento pelo recebimento das
importncias referentes aos ttulos e crdito da conta Duplicatas a Receber, Clientes para baixa dos
respectivos Direitos.
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Contabilizao
Cobrana simples de Duplicatas com quitao normal
Nossa remessa de Duplicatas ao Banco SANDE para cobrana simples, conforme border no valor de R$
10.000,00. O Banco cobrou R$ 50,00 de comisses e taxas.
Contabilizao:
Pela remessa dos ttulos ao banco:
1. Lanamento de compensao:
D - DUPLICATAS EM COBRANA
C - ENDOSSO PARA COBRANA
Banco SANDE, duplicatas conf. Border 10.000,00
2. Registro da despesa:
D DESPESAS BANCRIAS
C BANCO SANDE
Banco SANDE, aviso de despesas 50,00
Aps os vencimentos dos ttulos, quando o banco comunicar que eles foram quitados:
3. Baixa nas contas de compensao:
D - ENDOSSO PARA COBRANA
C - DUPLICATAS EM COBRANA
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Banco SANDE, baixa duplicatas 10.000,00
4. Pelo recebimento das duplicatas:
D BANCO SANDE
C DUPLICATAS A RECEBER/ CLIENTES
Cliente, dpl, aviso bancrio 10.000,00
2. DESCONTO DE DUPLICATAS
O desconto de duplicatas uma operao financeira em que a empresa entrega determinadas
duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente.
Embora a propriedade dos ttulos negociados sejam transferidos para a instituio, a empresa co-
responsvel pelo pagamento dos mesmos em caso de no liquidao pelo devedor. Neste caso, a
instituio financeira leva a dbito em conta corrente da empresa o valor de face do ttulo no liquidado.
TRATAMENTO CONTBIL
Os valores de face das duplicatas descontados so registradas numa conta do passivo circulante
denominada de duplicatas descontadas, tendo saldo credor.
A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte funo na operao de desconto:
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a) creditada, pelo valor de face dos ttulos, no momento em que efetuada a operao de desconto e
a instituio financeira faz o crdito em conta corrente da empresa;
b) debitada no momento da liquidao do ttulo pelo devedor ou quando a instituio financeira leva a
dbito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.
Os encargos financeiros debitados pela instituio financeira devem ser contabilizados como "encargos
financeiros a transcorrer", j que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasio do
desconto e creditadas no momento em que a despesa incorrida, observando-se o regime de
competncia.
1) Pelo registro do desconto creditado em conta:
D - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
D Encargos Financeiros a Transcorrer (Passivo Circulante)
C Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
2) Quando da liquidao da duplicata descontada pelo cliente:
D - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
C - Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)
Na hiptese do cliente no ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da
empresa, ento o lanamento ser:
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D - Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)
C - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
Contabilizao relativa transferncia da despesa financeira incorrida no perodo:
D Juros (Conta de Resultado)
C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)
3. FACTORING
Factoring so pessoas jurdicas de fomento comercial, de prestao cumulativa e contnua de servios,
tais como:
de assessoria creditcia e mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de
contas a receber e a pagar;
compra de direitos creditrios resultantes de vendas e bens a prazo ou de prestao de
servios; esta, na prtica a principal atividade da factoring, que paga pelos ttulos representativos de
tais direitos um valor menor que seu valor de face, ou seja, adquire-os com desgio.
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O que diferencia a operao de factoring da operao de desconto bancrio, que a primeira compra o
ttulo sem direito de regresso, em funo disso, o desgio cobrado pela factoring costuma ser maior que
o desconto bancrio, uma vez que ela assume integralmente o risco do crdito.
4. PROMISSRIA DESCONTADA
O desconto de promissrias se constitui numa operao financeira, onde o emitente da promissria
toma um emprstimo com valor futuro, incluindo os juros. Portanto, quem desconta uma promissria
assume uma obrigao.
Esta operao geralmente realizada com uma instituio financeira, em que o devedor assina nota
promissria pelo valor de vencimento, isto , com juros pr-estipulados e embutidos no valor do
emprstimo. Assim, percebe-se que os juros e encargos financeiros so considerados pagos
antecipadamente ou despesas a transcorrer.
Por caracterizar uma obrigao, as notas promissrias descontadas devem ser registrado no passivo
circulante ou passivo no circulante, conforme o prazo de vencimento contratual.
Exemplo:
Em 01/11/2008, a empresa BASTOS LTDA tomou um emprstimo de R$ 100.000,00 junto ao Banco
SANDE S.A.,
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assinando uma nota promissria pelo mesmo valor com vencimento em 120 dias, porm a conta Bancos
c/ movimento da empresa foi debitada pelo valor de R$ 80.000,00 em decorrncia da operao, pois
pagou antecipadamente juros de 20%.
Lanamento:
Diversos
a Notas promissrias descontadas 100.000,00
Bancos c/ Movimento 80.000,00
Encargos financeiros a transcorrer 20.000.00 100.000,00
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01.(Auditor/ESAF) O saldo, em 01 06 93, da conta Duplicatas a Receber era de 45. No ms
de junho ocorreram os seguintes fatos:
Vendas a prazo 190
Vendas a vista 240
Recebimento duplicatas 30
Desconto de duplicatas no Banco Segurana 110
Recebimento duplicatas pelo Banco Segurana 90
Considerando que o Banco devolveu, sem cobrar, duplicatas descontadas no valor de 20, podemos
afirmar que o saldo da conta Duplicatas a Receber, em 30 de junho do ano 3, era de:
a. 95
b. 235
c. 135
d. 115
e. 355
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02. (ESAF/Auditor Fiscal Municipal/Rio de Janeiro/2010) A Companhia das Lavras recebeu
um ttulo de 6.500,00 fora da data de vencimento e, por isso, cobrou encargos financeiros
de 6%. O recebimento ocorreu em cheque do Banco do Brasil S/A. Ao contabilizar o evento,
a Companhia das Lavras dever fazer o seguinte lanamento:
a) Bancos conta Movimento
a Diversos
a Ttulos a Receber 6.500,00
a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
b) Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber 6.500,00
a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
c) Diversos
a Bancos conta Movimento
Ttulos a Receber 6.500,00
Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
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d) Diversos
a Ttulos a Receber
Caixa 6.110,00
Receitas Financeiras 390,00 6.500,00
e) Bancos conta Movimento
a Ttulos a Receber 6.890,00
03. (ESAF) Uma empresa descontou em banco uma duplicata de sue emisso, sendo lhe
creditado em conta o valor liquido da operao. No vencimento, a duplicata no foi paga
pelo sacado, havendo o banco debitado o seu valor em conta da sacadora. Para registrar
este ultimo fato, a empresa emitente da duplicata fez corretamente o seguinte lanamento:
a. Duplicatas Descontadas a Duplicatas a Receber
b. Bancos c/Movimento a Duplicatas a Receber
c. Duplicatas Descontadas a Bancos c/Movimento
d. Duplicatas a Receber a Bancos c/Movimento
e. Duplicatas a Receber a Duplicatas Descontadas
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DUPLICATAS DESCONTADAS
a DUPLICATAS A RECEBER
4.0 feito para registrar contabilmente
a) a emisso de duplicata contra cliente da empresa
b) o aceite de duplicata por parte do sacado
c) o desconto de duplicata junto a um banco
d) a baixa de duplicata descontada junto ao banco que a descontou, por no haver sido paga pelo
sacado
e) o pagamento, pelo sacado, de duplicata descontada
05. (TRF/2002ESAF) Observe o seguinte lanamento, constante do Dirio da Firma
Violetas ME, do qual foi, cuidadosa e didaticamente, suprimido o histrico, para fins de
concurso.
Duplicatas descontadas
a Diversos
Valor que se registra em decorrncia, a saber:
a Bancos c/ movimento R$ 1.300,00
a Duplicatas a receber R$ 2.700,00 R$ 4.000,00
O histrico suprimido, no lanamento supradescrito, dever descrever a:
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a) quitao de desconto bancrio, com devoluo de duplicatas no-recebidas;
b) quitao de desconto bancrio, com liquidao de duplicatas recebidas;
c) contratao de desconto bancrio, com entrega de duplicatas, recebendo parte do dinheiro em conta
corrente;
d) quitao de desconto bancrio, com devoluo de duplicatas no-recebidas e liquidao de duplicatas
recebidas;
e) quitao de desconto bancrio, com liquidao de duplicatas recebidas e devoluo de duplicatas
no-recebidas.
06- A empresa Mersa S/A, em agosto de 2004, contratou operao de desconto de
duplicatas no valor de R$150.000,00, com encargos iniciais de 4%. Em 15 de setembro o
ttulo venceu, mas o cliente no o quitou, tendo a empresa acertado a operao com o
Banco, mantendo a duplicata em cobrana. Em 30 de setembro o cliente providenciou a
quitao da letra no Banco, com juros de 6%. Para registrar o evento de 30/09/04 o Setor
de Contabilidade da Mersa S/A efetuou o seguinte lanamento:
a) Diversos
a Duplicatas Descontadas
Bancos conta Movimento R$150.000,00
Juros Ativos R$ 9.000,00 R$159.000,00
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b) Duplicatas Descontadas
a Diversos
a Bancos conta Movimento R$150.000,00
a Juros Ativos R$ 9.000,00 R$159.000,00
c) Bancos conta Movimento
a Diversos
a Duplicatas a Receber R$150.000,00
a Juros Ativos R$ 9.000,00 R$159.000,00
d) Bancos conta Movimento
a Diversos
a Duplicatas Descontadas R$150.000,00
a Juros Ativos R$ 9.000,00 R$159.000,00
e) Diversos
a Diversos
Duplicatas Descontadas R$150.000,00
Bancos conta Movimento R$ 9.000,00 R$159.000,00
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a Duplicatas a Receber R$150.000,00
a Juros Ativos R$ 9.000,00 R$159.000,00
07.(ESAF/AFRF 2002.2) Em 01.10.01 foram descontadas duplicatas em banco. Uma
duplicata no valor de R$ 10.000,00, com vencimento para 10.11.01, no foi liquidada e o
banco transferiu para cobrana simples, no dia do vencimento.
Em 01.12.01, aps conseguir um abatimento de 30% no valor da duplicata, o cliente
liquidou a dvida junto ao banco, pagando, ainda, juros de R$ 70,00. O registro contbil da
operao realizada no dia 01.12.01 foi assim feito pelo emitente da duplicata:
a) Diversos
a Diversos
Abatimentos Concedidos 3.000,00
Bancos c/ Movimento 7.070,00 10.070,00
a Duplicatas a Receber 10.000,00
a Juros Ativos 70,00 10.070,00
b) Diversos
a Diversos
Duplicatas Descontadas 10.000,00
Juros Ativos 70,00 10.070,00
a Bancos c/ Movimento 7.070,00
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a Abatimentos Concedidos 3.000,00 10.070,00
c) Diversos
a Diversos
Bancos c/ Movimento 7.070,00
Abatimentos Auferidos 3.000,00 10.070,00
a Duplicatas Descontadas 10.000,00
a Juros Ativos 70,00 10.070,00
d) Duplicatas Descontadas 10.000,00 10.000,00
a Diversos
a Bancos c/ Movimento 7.000,00
a Abatimentos Auferidos 3.000,00 10.000,00
e) Diversos
a Diversos
Duplicatas a Receber 10.000,00
Juros Ativos 70,00 10.070,00
a Abatimentos Obtidos 3.000,00
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a Bancos c/ Movimento 7.070,00 10.070,00
Em 01.10.19X1, a CIA. ALVORECER desconta uma nota promissria de $ 100.000,00, com
vencimento previsto para 31.01.19X2 e juros de $ 8.000,00. Com base nesta afirmativa,
assinale a opo correta nas questes 08 e 09.
08 (AFTN/ESAF/96) Na data da operao, o registro contbil efetuado foi:
a) dbito de $ 92.000,00 na conta notas promissrias a pagar e crdito de igual valor na conta bancos
conta movimento;
b) dbitos de $ 8.000,00 em despesas financeiras de juros e $ 92.000,00 em bancos c/ movimento e
crdito de $ 100.000,00 em notas promissrias a pagar;
c) dbito de $ 8.000,00 em encargos financeiros a transcorrer, $ 92.000,00 em bancos c/ movimento e
crdito de $ 100.000,00 em notas promissrias a pagar;
d) dbitos de $ 8.000,00 em resultados de exerccios futuros juros ativos, $ 92.000,00 em bancos c/
movimento e crdito de $ 100.000,00 em notas promissrias a pagar;
e) dbitos de $ 92.000,00 na conta bancos c/ movimento e crdito de igual valor na conta nota
promissria a pagar.
09. (Auditor/ESAF) Em 31.12.19X1, quando a empresa apresentar seu balano patrimonial,
o efeito gerado pela operao retrocitada na apurao do resultado da empresa :
a) nulo, por se tratar de resultado de exerccios futuros;
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b) de apropriao de despesa financeira, em $ 4.000,00;
c) de apropriao de despesa financeira, em $ 8.000,00;
d) de apropriao de despesa financeira, em $ 2.000,00;
e) de apropriao de despesa financeira, em $ 6.000,00.
10 (ESAF/ANALISTA ANEEL 2006) A empresa Abece Com. S/A efetuou um emprstimo
bancrio mediante o desconto de notas promissrias com vencimento para maro do ano
seguinte. O valor do emprstimo foi R$ 120.000,00, com encargos de 18% ao ano. A data
da contratao foi primeiro de novembro e a despesa foi rateada em proporo direta
durao do emprstimo. Com observncia do princpio contbil da competncia, na data da
efetivao do aludido emprstimo a contabilidade dever registrar a operao como segue:
a) Dbito de Bancos conta Movimento 129.000,00
crdito de Emprstimos Bancrios 120.000,00
crdito de Juros a Vencer 9.000,00.
b) Dbito de Bancos conta Movimento 120.000,00
crdito de Emprstimos Bancrios 111.000,00
crdito de Juros a Pagar 9.000,00.
c) Dbito de Bancos conta Movimento 111.000,00
dbito de Juros Passivos 9.000,00
crdito de Emprstimos Bancrios 120.000,00.
d) Dbito de Bancos conta Movimento 111.000,00
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dbito de Juros a Vencer 9.000,00
crdito de Emprstimos Bancrios 120.000,00.
e) Dbito de Bancos conta Movimento 111.000,00
dbito de Juros Passivos 3.600,00
dbito de Juros a Vencer 5.400,00
crdito de Emprstimos Bancrios 120.000,00.
11. (FCC/TRT3/2009) A empresa Falida S.A. obteve um emprstimo no valor de R$
150.000,00 no Banco Sem Fundo S.A., no dia 30/11/08, com vencimento em quatro meses e
com taxa de juros pr-fixada de 4% a.m. (juros simples). No dia da contratao do
emprstimo, a empresa debitou a conta Bancos no valor de
(A) R$ 150.000,00, debitou a conta Despesas de Juros no valor de R$ 24.000,00 e creditou a conta
Emprstimos R$ 174.000,00.
(B) R$ 150.000,00 e creditou a conta Emprstimos R$ 150.000,00.
(C) R$ 150.000,00, debitou a conta Despesas de Juros no valor de R$ 6.000,00 e creditou a conta
Emprstimos R$ 156.000,00.
(D) R$ 174.000,00, creditou a conta Juros a Transcorrer (Ativo) no valor de R$ 24.000,00 e creditou a
conta Emprstimos R$ 150.000,00.
(E) R$ 150.000,00, debitou a conta Juros a Transcorrer (Passivo) no valor de R$ 24.000,00 e creditou a
conta Emprstimos R$ 174.000,00.
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12(ESAF/MDIC/2012) O lanamento contbil apropriado para registrar o recebimento de
notas promissrias no valor de R$ 400,00 com descontos de 8% o que segue abaixo:
a) Diversos
a Ttulos a Receber
Caixa 368,00
Descontos Passivos 32,00 400,00
b) Caixa
a Diversos
a Ttulos a Receber 368,00
a Descontos Ativos 32,00 400,00
c) Diversos
a Caixa
Ttulos a Receber 368,00
Descontos Passivos 32,00 400,00
d) Caixa
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a Diversos
a Ttulos a Receber 400,00
a Descontos Ativos 32,00 432,00
e) Diversos
a Caixa
Ttulos a Receber 400,00
Descontos Passivos 32,00 432,00
13(ESAF/MDIC/2012) O lanamento contbil apropriado para registrar o pagamento de
duplicatas no valor de R$ 2.800,00, com descontos de 15%, o que segue abaixo:
a) Diversos
a Caixa
Duplicatas a Pagar 2.380,00
Descontos Ativos 420,00 2.800,00
b) Caixa
a Diversos
a Duplicatas a Pagar 2.380,00
a Descontos Ativos 420,00 2.800,00
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c) Diversos
a Duplicatas a Pagar
Caixa 2.380,00
Descontos Passivos 420,00 2.800,00
d) Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa 2.380,00
a Descontos Ativos 420,00 2.800,00
e) Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa 2.380,00
a Descontos Passivos 420,00 2.800,00
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GABARITO
1- D
2- B
3- C
4- E
5- D
6- C
7- A
8- C
9- E
10- D
11- E
12- A
13- D