Caiet Practica - SC Tricorp Trust SRL

Caiet de practica Activitatea Studentului

I. ACTIVITATEA AGENTULUI ECONOMIC1.1. Prezentarea generala a agentului economic

PAULISTA SRL este o companie relativ noua n domeniul produselor i serviciilor de tehnologie a informaiei i a comunicaiilor, nfiinat n 2006 cu capital 100% privat romanesc.

Obiectul de activitate al societii

Societatea comerciala PAULISTA SRL are ca domeniu principal de activitate comertul cu calculatoare, echipamente periferice si software-ului si consumabile Cod CAEN 5184, 4741, servicii IT 620.

Scopul firmei PAULISTA este:

Activitatea comercial, tehnic i serviciile IT oferite sunt conforme cerinelor de calitate i legislatiei n vigoare. Acestea sunt conforme standardului ISO 9002, societatea noastr fiind n curs de certificare a calitii prin S.R.A.C. - Societatea Romn de Certificare a Calitii.

SC PAULISTA SRL este dedicat total pieei romneti de tehnologia informaiei i comunicaiei. Ofer 'ntr-un singur pas' totala satisfacie a clientului,mpreun cu reducerea costurilor proprietii produselor, soluiilor i serviciilor furnizate, beneficiind de un puternic suport tehnic propriu.

Oferta firmei PAULISTA este:

Clienii pot alege din gama larg de produse hardware, software, pentru reele i comunicaii, servicii, soluii, suport tehnic, comercial i logistic.

Produsele hardware (calculatoare, componente, periferice, birotic, consumabile i media), pentru reele i comunicaii, software, provin de la cei mai cunoscui productori mondiali, nglobnd cele mai moderne soluii i cele mai nalte standarde de calitate i garanie.

Serviciile profesionale oferite includ: service i suport tehnic hardware on-site i on-return; contracte de service hardware i software adaptate clienilor, on-site; rezolvarea incidentelor software n medii Microsoft, Novell, Linux; instalri de reele date; devirusri; extinderea garaniei la produse Compaq, Hewlett Packard, IBM; Internet; Centru de service autorizat.

Proiecteaza i ofera la cerere soluii de conectare la Internet, implementri de; proiectare i gzduire de pagini de web i alte aplicaii interactive moderne;

Suport tehnic este disponibil n locaiile din Focsani, Marasesti, Adjud, la beneficiar, telefonic (help-desk), prin e-mail, fax, i interactiv prin paginile noastre de web.Livrrile se fac prin mijloace proprii, Prioripost, Coletrie anunat, mesagerie CFR.Clieni

Au acordat ncrederea i au utilizat produsele i serviciile firmei PAULISTA peste 2.000 de clieni interni - firme private i de stat, romneti sau internaionale , activnd n cele mai diverse domenii: opertatori de telecomunicaii, bnci, societi de asigurri, producia i distribuia de medicamente, productori de software, industrie alimentar, industrie, firme de distribuie, firme de stat i/sau privatizate, de transport, scoli . a..

Resurse, locaii, personal

PAULISTA S.R.L. dispune de patru locaii, din care trei sunt Computer Shop-uri n Focsani, Marasesti, Adjud. Sediul social al societatii este in Marasesti, in Focsani sunt doua puncte de lucru iar in Adjud un punct de lucru.Personalul angajat este de 15 persoane, din care 8 au studii superioare n Tehnologia Informaiei sau tiinte economice ( 4 nc studeni); fiecare urmeaz anual n medie trei cursuri de specializare/recalificare cu partenerii interni. 1.2. Procesul de management in cadrul agentului economic: procese de munca, resurse umaneOrganizarea procesual

Organizarea procesual const n stabilirea principalelor procese de munc necesare realizrii sistemului de obiective ale firmei. Principalele procese de munc ce se desfsoar ntr-o organizatie sunt: functiunile, activittile, atributiile si sarcinile.

n general ntr-o organizatie exist cinci functiuni principale: cercetare-dezvoltare, comercial, productie-servicii, financiar-contabil si personal.

Functia comercial cuprinde trei activitti: marketing, aprovizionare si vnzare.

Activittile la rndul lor se divid n atributii, care reprezint procese de munc ce concur la realizarea obiectivelor specifice. Spre exemplu n cadrul marketingului deosebim atributii de prospectare a pietei, reclam si publicitate.

Atributiile se divid n sarcini, care sunt procese de munc complexe sau simple ce contribuie la realizarea obiectivelor individuale si de regul se atribuie unei singure persoane.

Elementele principale ale procesului de munc sunt: subiectul (omul), mijloacele de munc, obiectele muncii si scopul.

n cazul societatii PAULISTA S.R.L. procesul de munc include urmtoarele elemente:

- director, departamentul marketing, celelalte specializri specifice;

- documentele, informatia;

- echipamente de calcul (calculatoare, imprimante), mobilier;

- mediul (ambianta fizic si social n care se desfsoar activitatea);

- relatia vanzator - client;

- scopul procesului de munc (satisfacerea cerintelor clientilor).

Prin studierea procesului de munc se pot descoperi ci de crestere a productivittii muncii, se pot reduce eforturile fizice si intelectuale si se elimin sau se diminueaz suprasolicitarea.

In cadrul societatii PAULISTA SRL se acorda o foarte mare atentie resurselor umane, deoarece este modul in care se pate obtine un nivel ridicat de profitabilitate in cadrul companiei. Managerii doresc sa imbunatateasca performantele si satisfactia angajatilor, contientiznd faptul c valorificarea potenialului pe care l reprezint personalul este sinonim cu succesul nafaceri. Altfel spus, o instituie care se dorete orientat spre client, trebuie s fie n aceeai msur orientat spre angajat.

n cadrul societatii PAULISTA SRL, aceste tendine s-au materializat nprograme de pregatire ale cror rezultate sunt vizibile natitudinea i profesionalismul angajatilor.

n condiiile ncare societatea PAULISTA SRL se adapteaz cerinelor din ce nce mai exigente ale clienilor, dezvoltarea de noi produse, instrumente i servicii trebuie s fie susinut de un personal cu o calificare de vrf, la standarde occidentale.

Performana personalului societatii PAULISTA este rezultatul unui proces nceput nc de la nfiinarea societatii, axat pe trei direcii principale: selectarea riguroas a echipei de specialiti, permanenta perfecionare a acesteia, dar i stimularea implicrii fiecrui angajat n optimizarea activitii societatii.

Politica societatii PAULISTA SRL n domeniul recrutrii a avut n vedere att experiena, ct i motivaia noilor angajai. La selectare s-a inut seama de nivelul studiilor absolvite, de competena, dar i de aspecte legate de onestitatea, seriozitatea i contiinciozitatea candidailor.

Personalul angajat este de 15 persoane, din care 8 au studii superioare n Tehnologia Informaiei sau tiinte economice.

Media de varsta este de 30 de ani, personalul tanar si bine instruit reprezentand unul din puncele forte ale companiei. Firma ofera angajatilor sai un mediu de lucru placut, acces la informatie si pregatire profesionala.

1.3. Niveurile si piramida managementului agentului economic. Organe si functii de conducere corespunzatoare fiecarui nivel de management.

Conducerea societatii PAULISTA SRL este asigurata de director.Personalul este supus prevederilor propriului regulament de ordine interioara.

Activitatea este organizata pe compartimente de lucru pentru care s-au desemnat sefi de compartimente.

Organigrama SC PAULISTA S.R.L. din Marasesti, este urmatoarea (fig. 3):

Fig. 3II. ACTIVITATEA FINANCIAR BANCARA

2.1. Modul de calcul al impozitelor si taxelor, termenilor de plata, acte normative

Situaia impozitelor i taxelor datorate i vrsate ofera informaii referitoare la corelaiile unitii patrimoniale cu bugetul statului i bugetele locale.

Pentru fiecare categorie de impozite i taxe se fac raportri privind sumele datorate, sumele vrsate efectiv, sumele rmase de vrsat i eventual sumele vrsate n plus.

SC PAULISTA SRL este o societatea comerciala platitoare de impozit pe profit,

adica determina impozitul pe profit aferent profitului impozabil.

Obligatiile fiscale ale SC PAULISTA SRL se bazeaza pe reglementarile fiscale existente in vigoare, respectiv impozitele si taxele prevazute in Codul fiscal aprobat prin Legea 571/22.12.2003 cu modificarile ulterioare. In cele ce urmeaza, sunt prezentate cateva din obligatiile fiscale pe care trebuie sa le indeplineasca:

- depunerea la organul fiscal a situatiilor financiare anuale simplificate pentru anul anterior (situatii pentru societatile comerciale care nu aplica reglementarile armonizate cu Standardele Internationale de Contabilitate

- depunerea la organul fiscal a declaratiei anuale privind impozitul pe profit pentru anul anterior

- calcularea si plata impozitului pe profit (trimestrial) aferent trimestrului incheiat

- calcularea, retinerea si plata impozitului pe venit cu retinere la sursa (pentru veniturile platite de societate sub forma de salarii)

- calcularea si plata contributiilor pentru asigurari sociale de stat, contributii pentru asigurarile de somaj, contributii pentru fondul de asigurari sociale de sanatate; contributii pentru fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale.

2.2. Modul de calcul al salariilor, concediilor etc.Societatea PAULISTA S.R.L. foloseste un program de software de contabilitate, gestiune comerciala si salarii. Acest program este un instrument special conceput pentru rezolvarea tuturor problemelor de calcul salarial, conform legislatiei muncii n vigoare. Asigura monitorizarea costului fortei de munca cu respectarea standarelor internationale de calcul al salariilor. Integreaza n structura sa o aplicatie de pontaj si control acces, devenind astfel o solutie completa pentru gestiunea resurselor umane.

Documentele aferente platii salariilor la societatea PAULISTA S.R.L. sunt:- Stat de plata - Declaratie asigurari de sanatate - Declaratie asigurari sociale - Declaratie somaj - Fise fiscale - Statul de plata catre Inspectoratul Teritorial de Munca 2.3. Resursele financiare ale intreprinderii 2.3.1. Finantarea ciclului de exploatare

Transformrile specifice procesului de producie, transformri realizate n cadrul ciclului de exploatare, necesit existena unor stocuri de active (mijloace) circulante n toate fazele activitii economice din ntreprindere. Formarea acestor stocuri rezult n urma unor activiti de consum prin care o valoare important, sub form de produse i servicii, se imobilizeaz pentru o perioad de timp, mai mare sau mai mic, n structura economic a ntreprinderii.A. Poziia activelor (mijloacelor) circulante n structura ntreprinderii

n structura economic a ntreprinderii, activele circulante joac rolul de obiect asupra cruia se realizeaz aciunea de prelucrare i transformare specific unitii n cauz. Stocurile de mijloace circulante nglobeaz materii prime i materiale aflate n diferite faze ale prelucrrii, dar i sub form de produse finite. Pentru evidenierea formelor pe care le mbrac elementul active (mijloace) circulante vom structura ciclul de exploatare (activitatea economic specific procesului de producie) n patru etape (incluznd aici i pri ale procesului de schimb):Fig. 4AprovizionareProducieDesfacereRealizare

-bani -materii prime -materiale -combustibil -obiecte inven. -piese etc.-producie nefinit (n curs de fabricare) -cheltuieli anticipate-produse finite -semifabricate destinate vnzrii-creane asupra clienilor -bani

La fel ca i mijloacele fixe (activele corporale), activele circulante intr n structura de producie n urma unui proces de consum.

B. Starea curent a activelor circulante

Pentru a contura amploarea consumului este nevoie s cunoatem starea la un moment dat a mijloacelor circulante din ntreprindere. Acest moment este, de regul, sfritul anului n curs, moment care coincide cu ncheierea bilanului contabil. n bilan elementul n cauz se afl n componena Activului circulant, la valoarea din momentul dat. Concomitent, n partea de pasiv se prezint, pentru aceeai valoare, situaia curent a obligaiilor financiare fa de furnizorii de fonduri, din unitate i din afara sa.

BILAN (fig. 5)ACTIVPASIV

ACTIVE CIRCULANTE

Materiale

Produse finite

Produse, lucrri, servicii facturate i mrfuri expediate

Mrfuri Disponibiliti bneti

Clieni Debitori CAPITAL SOCIAL

FONDUL DE REZERV VENITURI, REZERVE I FINANRI

OBLIGAII fa de furnizori, creditori, bugetul statului

CREDITE I MPRUMUTURI

Pe baza datelor din bilan serviciul financiar apreciaz starea iniial a mijloacelor circulante prin intermediul unor indicatori financiari cum ar fi:

Fondul de rulmentPrin coninutul su fondul de rulment reprezint o parte a deciziei financiare privind activele circulante, el coninnd partea de cheltuieli, sub form de active circulante (o parte dintre ele) i partea de venituri financiare, ca o parte din capitalul permanent

C. Activiti de consum referitoare la formarea mijloacelor circulante

n legtur cu mijloacele circulante n cadrul societatii PAULISTA SRL se organizeaz urmtoarele activiti:

1. Activitatea de aprovizionare cu stocurile necesare produciei;

2. Activitatea de prelucrare a materiilor prime i de transformare a lor n produse finite;

3. Activitatea de depozitare;

4. Activitatea de vnzare-decontare;

5. Activitatea de asigurare.

Activitilor economice din toate cele patru faze ale ciclului de exploatare sunt: aprovizionarea, producia, desfacerea i realizarea. Imobilizarea de valori n aceste faze are dou surse, aducerea de valoare din afara unitii sau din faza precedent i conservarea de valoare prin procesul de producie, desfacere, aprovizionare.

D. Cheltuielile financiare Informaia cheltuielilor financiare presupune o proiectare a tuturor activitilor economice ce se succed din momentul aprovizionrii pn n momentul ncasrii contravalorii mrfurilor vndute. Modelele utilizate sunt diverse, de la cele globale, pn la cele analitice. n cadrul societatii PAULISTA SRL s-au practicat modele analitice, deosebit de complicate, dar i cele globale, bazate pe indicatorii vitezei de rotaie.

Veniturile financiare yvnElementul mijloace circulante se formeaz cu fonduri din afara ntreprinderii. Din interiorul acesteia se mobilizeaz venituri din profitul brut sau se utilizeaz, n cadrul capitalului permanent, soldul conturilor care pstreaz fonduri constituite pe seama rezultatelor financiare din unitate.

Din profitul brut, prin repartizarea pentru cheltuielile care se scad n vederea determinrii profitului impozabil, mijloacele circulante beneficiaz de:

- prelevri la fondul de rezerv i alte fonduri speciale (ele intr n capitalul permanent utilizat i pentru acoperirea fondului de rulment atta timp ct sumele de aici rmn neutilizate conform destinaiei legale);

- acoperirea pierderilor din anii precedeni;

- acoperirea unor cheltuieli care nu au fost prinse n calcularea necesarului de fonduri (comisioane, protocol, reclam etc.).

E. Eficiena economic

Drept efect este considerat cifra de afaceri proiectat pentru anul viitor, fie la nivelul preului de vnzare, fie la nivelul costului complet. Sunt indicatori care iau n considerare ca efect profitul brut sau net proiectat.

n postura de efort apare necesarul de fonduri pentru formarea-dezvoltarea elementului active circulante. Pentru execuie se are n vedere activul circulant bilanier, stocurile sau chiar ntregul activ al bilanului.

Pentru a nelege semnificaia eficienei n cazul mijloacelor circulante trebuie s avem clar fenomenul de rotaie pe care fondurile alocate l realizeaz n unitatea economic pe parcursul ciclului de exploatare (fig. 6):

Fig. 6

Un leu intrat n acest circuit parcurge toate fazele i reintr, dup o perioad numit durata unei rotaii, n faza de aprovizionare. n acest mod, pe parcursul unui an, un leu adus prin finanare poate contribui la obinerea unei producii de n lei. Aspectele de eficien privind viitoarea utilizare (sau utilizarea efectiv) a fondurilor pentru active se pot pune n eviden i prin ali indicatori care caracterizeaz gestionarea fondurilor respective:

- rotaia stocurilor V.R. stocuri = C.A. / Stoc

- rotaia ntregului activ V.R. activ = C.A. / Total activ

2.3.2. Metode de determinare a necesarului de finantare a ciclului de exploatare

Necesarul de finantare a ciclului de exploatare exprima nevoia totala de k circulante pentru procurarea stocurilor de materiale si produse, precum si pentru finantarea soldului de creante clienti. Metodele de determinare productiei (Q) a necesarului de finantare a ciclului de exploatare se fundamenteaza pe 2 indicatori importanti:

- pe seama costurilor exploatarii;

- pe seama cifrei de afaceri (CA).

Pot fi utilizate metode analitice sau sintetice.

Metodele analitice presupun determinarea necesarului de finantare a ciclului de exploatare pe elemente de stoc (de materiale, materii prime, produse in curs de fabricatie, produse finite). Datorita complexitatii calculelor si al costului ridicat de fundamentare al necesarulu, folosirea acestei metode se recomanda numai in anumite cazuri:

- la infiintare / in situatia in care au loc modificari structurale considerabile ale activitatii intreprinderii;

- pentru determinarea necesarului de finantare mediu anual al stocurilor urmand ca necesarul trimestrial de finantare sa se determine cu ajutorul metodelor sintetice. Conform acestei metode necesarul de finantare a ciclului de exploatare e determinat de 2 indicatori:1. Costurile medii zilnice care caracterizeaz fiecare faza a ciclului de exploatare, respectiv de achizitii si depozitare a marfurilor de fabricatie a subansamblelor de depozitare si livrare a produselor finite (Cmz).

2. Timpul intre 2 reconstituiri succesive de stocuri (t).

Nec = Cmz*t2.3.3. Echilibrul financiar. Calculul indicatorilor echilibrului financiar si ai capacitatii de autofinantare a intreprinderii

Contul de profit si pierdere sintetizeaza fluxurile financiare pe categorii de activitati si indica modul in care fiecare dintre ele contribuie la formarea rezultatului net. Astfel spus reflecta profitabilitatea firmei obtinuta in urma alocarii si utilizarii resurselor.

Principalele date din contul de profit si pierdere sunt (fig. 7):

-mii lei-

30.06.200730.06.2008

Cifra de afaceri99.330125.879

Venituri totale99.330125.879

Cheltuieli totale31.54935.000

Profitul brut67.78190.879

Profitul net67.78190.879

Fig. 7

Anul 2008 fata de anul 2007 a fost un an mai bun din punctul de vedere al rezultatelor financiare pentru societatea PAULISTA SRL, care a inregistrat o crestere la nivelul cifrei de afaceri de la 99.330 lei RON in 2007 la 125.879 lei RON in 2008,Contul de profit si pierdere sintetizeaza fluxurile financiare pe categorii de activitati si indica modul in care fiecare dintre ele contribuie la formarea rezultatului net.

Esenta asigurarii echilibrului financiar consta in crearea unei relatii optime intr nevoi si resurse, atat la nivel operativ (pe termen scurt) cat si pe termen mediu si lung.

In general echilibrul financiar se studiaza pe baza documentelor financiare de sinteza: bilant, cont de profit si pierdere, note explicative

Bilantul exprima printr-o viziune patrimonial functionala, transformarile structurale si de volum inregistrate de activele si pasivele unei fime in decursul unui exercitiu financiar.

La nivelul bilantului contabil, PAULISTA SRL inregistreaza o situatie echilibrata, fiind asigurate sursele necesare desfasurarii activitatii. Stocurile societatii au avut o evolutie foarte fluctuanta pe parcursul anului.

In continuare, societatea nu inregistreaza datorii bancare pe termen scurt, evitand finantarea de la institutiile bancare, ca urmare a suficientei fondurilor proprii.Sintetic echilibrul financiar este:

FR = TN - NFR FR = fond rulment ; TN = trezoreria neta; NFR = necesar de fond de rulmentFondul de rulment reprezinta acea parte a capitalurilor utilizate pentru finantarea activelor circulante. Se mai numeste si marja de siguranta.

FR = CP AI

FR = AC - RT

CP = Capital permanent; AI = active imobilizate; AC = active circulante; RT = rezerve de trezorerie

Fondul de rulment este expresia echilibrului financiar pe termen lung. Necesarul de fond de rulment reprezinta diferenta dintre stocuri + creante si datoriile pe termen scurt.

NFR = (S+C) DATt.s.

Deoarece necesarul de fond de rulment este pozitiv, antreneaza in mod firesc cresterea nivelului stocurilor si creantelor. Situatia este favorabile datorita cresterii vitezei de rotatie a activelor circulante si relaxarii creditului furnizor.

Necesarul de fond de rulment (NFR) este expresia echilibrului financiar pe termen scurt.

2.4. Metode de dimensionare a stocurilorStabilirea nivelului stocurilor reprezinta o decizie majora referitoare la distributia fizica, decizie care afecteaza satisfacerea clientului. Societatea PAULISTA SRL ar dori sa detina stocuri suficiente pentru a putea onora imediat comenzile clientilor. Insa, din punct de vedere economic, nu este eficient ca o firma sa detina stocuri atat de mari. Costurile de stocare cresc intr-un ritm care devine tot mai mare pe masura ce nivelul de servire a consumatorilor se apropie de 100%. Persoanele din conducerea firmei trebuie sa stie cu cat ar creste vanzarile si profiturile daca s-ar mentine stocuri mai mari, putandu-se astfel promite clientilor ca si comenzile lor vor fi onorate intr-un timp mai scurt. Luarea deciziei privitoare la stocare presupune sa se stie cand sa se comande si cat sa se comande.

Pe masura ce stocurile se epuizeaza, persoanele din firma care se ocupa de aprovizionare trebuie sa stie la ce nivel al stocurilor existente sa lanseze o noua comanda de aprovizionare, care sa duca la reimprospatarea acestora. Acest nivel al stocului se numeste prag de comanda (de reimprospatare). Un prag de comanda de 20 inseamna o comanda de reimprospatare a stocului cand acesta scade sub 20 de bucati. Pragul de comanda trebuie sa fie cu atat mai inalt cu cat timpul de onorare a comenzii este mai lung, rata de utilizare a bunurilor ce compun stocul este mai mare si cu cat nivelul serviciilor oferite clientilor este mai inalt.

Salert. = SCmin + Ssig.

unde Salert.= stoc de alerta; SCmin = stoc curent minim; Ssig. = stoc de siguranta

In cadrul societatii PAULISTA SRL timpul de onorare a comenzii si rata de utilizare a produsului de catre clienti sunt variabile, de aceea pragul de comanda este fixat la o valoare mai inalta pentru a avea la dispozitie un stoc de siguranta. Valoarea finala aleasa pentru pragul de comanda realizeaza un echilibru intre riscul de a ramane fara marfa in stoc si costurile generate de stocurile supranormate.

Cealalta decizie se refera la marimea cantitatilor ce trebuie comandate. Cu cat este mai mare cantitatea comandata, cu atat mai rar vor trebui lansate comenzile. Firma trebuie sa realizeze un echilibru intre cheltuielile aferente prelucrarii comenzilor si costurile de stocare. Costurile de prelucrare a comenzilor trebuie sa fie comparate cu costurile de stocare. Cu cat sunt mai mari stocurile, cu atat cresc costurile de stocare. Acestea constau din taxe de depozitare, costul capitalului, impozite si asigurari, precum si cheltuieli determinate de depreciere si invechire (uzura morala).

Cantitatile comandate trebuie sa evite rupturile de stoc.

In general, la nivelul stocurilor, trebuie determinata cantitatea optima de comandat. Aceasta este data de relatia:

Q = Na*C = 2Na*C 2 . P*S pg*S Q = cantitatea optima de comandat; Na = necesarul de aprovizionat; C = costul de aprovizionare a unei comenzi ; P = pretul de achizitie a materiei prime; S = costul de stocare; pg = perioada de gestiuneNivelul maxim al stocului ce corespunde cantitatii optime se determina cu formula:

Q = Na/X Un lant de furnizare bazat pe reactia consumatorilor este declansata de client, ceea ce inseamna ca productia si inlocuirea stocurilor se realizeaza pe masura ce sosesc comenzile. Firma produce ceea ce se vinde la momentul respectiv, De exemplu, societatea PAULISTA SRL , preia comenzile pentru calculatoare, dupa care produc (ansambleaza) si livreaza clientilor calculatoarele in termen de o zi. Productia in functie de comenzile primite, si nu in functie de prognoze, redce substantial costurile si riscurile de stocare.

III. ACTIVITATEA CONTABILA

3.1. Documente privind evidenta operativa, intocmirea si circuitul acestora.

n cadrul ntreprinderii, activele circulante materiale (stocurile) ocazioneaz numeroase operaii, care pot fi grupate dup coninutul lor n operaiuni de aprovizionare i conservare, operaii de eliberare din depozite, inventariere.

Aceste operaiuni sunt consemnate n diferite documente i evidene operative specifice.

n vederea ndeplinirii obiectivelor prevzute n programul de aprovizionare, societatea PAULISTA SRL emite ctre furnizori comenzi, iar pe baza acestora ncheie contracte economice.

n anumite condiii, contractele economice sunt nlocuite de ctre furnizori prin confirmarea de comand.

Pentru urmrirea modului n care sunt realizate contractele de aprovizionare, serviciul aprovizionare organizeaz o eviden operativ, care cuprinde: registrul de comenzi i fia de urmrire a executrii comenzilor. n aceste evidene se nscriu comenzile emise ctre furnizori, precum i termenele de livrare stabilite de comun acord cu acetia, prin contracte economice sau, n lipsa acestora, prin confirmarea de comand trimis de furnizor, data la care a fost executat comanda, se face meniuni privind revenirile pentru urgentarea executrii comenzii, penalizrile datorate pentru neexecutarea condiiunilor contractate etc.

n cadrul executrii comenzii i a contractului de aprovizionare, PAULISTA SRL primete de la furnizor avizul de nsoire i / sau factura fiscal.

Avizul de nsoire a mrfii se emite, pe msura livrrii, de ctre compartimentul vnzri i servete ca document pentru eliberarea i scderea depozitului, cu produsele, mrfurilor sau altor valori destinate vnzrii trimise pentru prelucrare la teri, n custodie sau pstrare; este un document de nsoire a bunurilor pe timpul transportului, document pentru ntocmirea facturii fiscale; document de primire n gestiunea cumprtorului. Circul de la furnizor la cumprtor. n gestiunea furnizorului, exemplarul 1 este preluat de delegatul unitii care face transportul sau al clientului, pentru a nsoi bunurile pe timpul transportului; iar exemplarul 2 ajunge la compartimentul vnzri, pentru nregistrarea cantitilor n eviden privind executarea contractelor i apoi transmis la compartimentul financiar-contabil pentru a fi ataat la factur i nregistrat.

n gestiunea cumprtorului, PAULISTA SRL, exemplarul 1 st la baza operaiunii de recepie de ctre comisia de recepie a bunurilor aprovizionate, dup care este trimis compartimentului aprovizionare pentru nregistrarea cantitilor intrate, n registrul de eviden al aprovizionrilor i certificarea efecturii plii ctre furnizor, precum i pentru nregistrarea n contabilitate, ataat la factura fiscal.

Operaiunile de luare n primire a valorilor materialelor aprovizionate se numete recepie. La sosirea materialelor de la furnizor se execut urmtoarele operaiuni de recepionare:

recepia transportului efectuat de delegatul serviciului aprovizionrii al ntreprinderii cumprtoare. Aceasta se execut n momentul prelurii transportului de la cru i const n verificarea strii ambalajelor. n cazul n care se constat violri ale ambalajului se procedeaz pe loc la desfacerea coletului i se inventariaz coninutul. Pentru lipsurile constatate se ntocmete un proces-verbal de constatare, care se semneaz de delegatul unitii de transport i de cel al ntreprinderii destinate;

recepia cantitativ efectuat de ctre persoana care preia n gestiune materialele sosite. Prin recepie se confrunt datele din comand cu avizul de nsoire sau factura fiscal primit de la furnizor i cu materialele efectiv sosite, concordana ntre sortimentele i cantitile de materiale nscrise n factur cu cele primite;

recepia calitativ se efectueaz de ctre un specialist.

Dac la recepia valorilor materiale se constat deteriorarea sau lipsa coletelor, nepotriviri calitative fa de datele indicate n documentele nsoitoare, se ntocmete Nota de recepie i constatare de diferene. Prin acest document materialele necorespunztoare calitativ sau n neconcordan cu comanda sunt respinse la recepie, preluate n custodie i inute la dispoziia furnizorului.

Primirea avizului de nsoire i a facturii fiscale, sosirea transportului i plata facturii se nscriu, n ordine cronologic, n Registrul de comenzi i n Fia de urmrire a executrii comenzilor.

Dac materialele se primesc n trane sau sosesc nainte de primirea facturii de la furnizor, precum i n cazul n care materialele respective au fost achitate i lsate un timp n custodia furnizorului, pentru consemnarea recepiei, se ntocmete Nota de intrare-recepie .

n cazul n care factura sosete odat cu materialele, recepia valorilor materiale se poate consemna direct pe factur fr a se mai ntocmi Nota de intrare-recepie.

Bonul de predare-transfer-restituire este folosit pentru predarea la magazie a produselor, semifabricatelor i a materialelor obinute din producia proprie, pentru tranzitarea materialelor de la un loc de depozitare la altul n cadrul aceleiai ntreprinderi, precum i pentru restituirea celor neutilizate la sfritul perioadei.

Documentele folosite pentru eliberarea stocurilor de active circulante cu privire la materialele pentru consum sunt: Bonul de consum i Fia limit de consum.

Valorile materiale trimise spre prelucrare la teri se elibereaz pe baza Dispoziiei de livrare, Aviz de nsoire pe care se face meniunea pentru prelucrare la teri. La napoierea materialelor se controleaz dac s-a primit cantitatea preluat corespunztoare, n raport cu normele de consum, iar pe documentele de recepie, pentru o eviden corect, se face meniunea din prelucrare.

Livrarea mrfurilor i produselor finite ctre teri se face pa baza facturii fiscale..

Fia de magazie este un document de eviden operativ a magaziei (depozitului) i se ntocmete separat pentru fiecare fel, calitate sau sortiment de stocuri materiale.

Documentele referitoare la valorile materiale intrate n unitatea patrimonial (facturi, avize de nsoire, nota de intrare-recepie etc.), dup nregistrarea n fiele de magazie, se predau serviciului (resortului) de aprovizionare. Dup verificare, avizare i nregistrare n evidena tehnico-operativ a aprovizionrii, aceste documente se transmit la compartimentul de contabilitate n termenele stabilite de conductorul compartimentului contabil-financiar.

Documentele primire de ieire a stocurilor din depozite se predau la compartimentul contabilitate.

3.2. Forma de contabilitate folosita

Forma de contabilitate folosita de societatea PAULISTA SRL este dubla inregistrare.

Dubla inregistrare consta in inregistrarea simultata si cu aceeasi suma a unei tranzactii economico-financiara in 2 conturi :

- in debit

- in creditul celuilalt cont.

Legatura reciproca dintre debitul unui cont si creditul altui cont se stabileste cu ocazia inregistrarii tranzactiei economico-financiare in contabilitatea curenta pe baza dublei inregistrari se numeste : CORESPONDENTA CONTURILOR.

Dubla inregistrare a operatiilor economice in conturi determina stabilirea unor importante legaturi reciproce intre conturi. Ea permite verificarea exactitatii inregistrarii operatiilor economice si face sa creasca valoarea informationala a contabilitatii.

3.3. Aspecte privind contabilitatea financiara

Conform Legii contabilitatii nr. 82/1991 republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, Nr. 454 din 18.06.2008, societatea PAULISTA SRL organizeaza si conduce contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiara, potrivit prezentei legi, si contabilitatea de gestiune adaptata la specificul activitatii.

Contabilitatea financiar furnizeaza informatii contabile care sunt destinate utilizatorilor externi: investitorii, creditorii, guvernul sau publicul larg si este concretizata prin situatii financiare numite situatii de sinteza.n cazul firmei PAULISTA SRL sunt utilizate echipamente informatice, prin pachetul integrat CONTABILITATE, pentru ntocmirea documentelor justificative i pentru prelucrarea i nregistrarea datelor n contabilitate, registrele i formularele privind activitatea financiar i contabil, pot fi adaptate n funcie de necesitile proprii de utilizare, n condiiile respectrii coninutului de informaii ale modelelor prevzute n nomenclator.

Administratorul societatii trebuie sa intocmeasca un set de situatii financiare in forma standardizata ce contine: bilant, cont de profit si pierdere, tabloul fluxului de numerar, note explicative.

Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala.

In cadrul societatii PAULISTA SRL conducerea contabilitatii este in

partida dubla si se intocmeasc situatii financiare anuale.

Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ.

Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit, vizat si aprobat, precum si a celor care le-au inregistrat in contabilitate, dupa caz.

Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii la societatea PAULISTA SRL revine directorului economic si contabilului-sef . Aceste persoane au studii economice superioare si raspund impreuna cu personalul din subordine de organizarea si conducerea contabilitatii, in conditiile legii.

Contabilitatea imobilizarilor se tine pe categorii si pe fiecare obiect de evidenta.

Contabilitatea stocurilor se tine cantitativ si valoric sau numai valoric, in conditiile stabilite de reglementarile legale.

Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare. Intocmirea, editarea si pastrarea registrelor de contabilitate se efectueaza conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice.

Pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor efectuate se intocmeste balanta de verificare.

Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare, precum si documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitatea financiara se pastreaza in arhiva timp de 10 ani, cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, cu exceptia statelor de salarii, care se pastreaza timp de 50 de ani.

Situatiile financiare anuale consolidate constituie un tot unitar. Acestea cuprind bilantul consolidat, contul de profit si pierdere consolidat.

3.4. Contabilitatea investitiilor, a mijloacelor fixe si a imobilizarilor financiare. Calculul amortizarii.

Mijloacele fixe, deservesc mai multe exerciii, i pstreaz forma material iniial pn la scoaterea din folosin, iar includerea uzurii se face prin intermediul amortizarii.Intrarea in gestiune a mijloacelor fixe se face prin:

procurarea de la furnizori

aport la capitalul social

donatii

din productie proprie

plusuri la inventar

3.5. Contabilitatea stocurilorn contabilitate, stocurile sunt reflectate astfel:

valoric, n contabilitatea sintetic;

cantitativ i valoric, cu unele excepii, n contabilitatea analitic;

cantitativ, n evidena operativ de la locurile de depozitare.

Preurile folosite la evaluarea activelor circulante nregistrate n contabilitate se numesc preuri de nregistrare. Ele pot diferi n funcie de opiunea unitilor patrimoniale i de natura stocurilor i produciei n curs de execuie. Astfel:

Materiile prime, materialele consumabile, obiectele de inventar, ambalajele i baracamentele achiziionate din afara unitii pot fi reflectate n contabilitate la costul de achiziie, preul standard sau preul de facturare al furnizorului.

In cadrul societatii PAULISTA SRL, stocurile sunt inregistrate la pretul de achizitie. Costul stocurilor se bazeaza pe principiul FIFO (primul intrat primul iesit) sau costul mediu ponderat si include cheltuielile ocazionate de achizitia acestora si aducerea in locatia curenta.

3.6. Contabilitatea trezoreriei agentului economic

Contabilitatea trezoreriei cuprinde totalitatea fluxurilor financiare. Cuprinde investitiile financiare pe termen scurt..

Trezoreria cuprinde ansamblul lichiditatilor monetare si a echivalentelor de numerar de care dispune o unitate pentru a face fata platilor scadente.

Lichiditatile monetare reprezinta mijloace banesti efective: numerar prin casierie (anexa 16), disponibil din banca, avans de trezorerie.. Echivalentele de numerar cuprind valori de incasat (efecte comerciale, cecuri, titluri de plasament: actiuni obligatiuni si alte valori, timbre fiscale, postale bonuri valorice, de combustibil, de alimente.

Documentele privind trezoreria societatii PAULISTA SRL sunt: registrul de casa, dispozitie de plata/incasare, chitanta, monetarul, cecul ,OP , biletul la ordin, cambia, extras de cont .

3.7 Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor

Structura cheltuielilor societatii PAULISTA SRL este:

cheltuieli cu costul marfurilor

cheltuieli cu chirii (doua din spatiile in care functioneaza computer-shop-urile fiind inchiriate)

cheltuieli postale si de telecomunicatii (telefonie fixa, mobila, internet)

cheltuieli cu transportul marfurilor (exista contracte incheiate cu diverse firme de curierat rapid, transporturi necesare in cazul expedierilor in alte locatii atunci cand nu se efectueaza prin mijloace proprii)

cheltuieli cu salariile si asigurarile sociale

cheltuieli cu combustibilul si intretinerea autototurismelor aflate in patrimoniul societatii cheltuieli cu amortizarea mijloacelor fixe si cheltuieli cu obiecele de inventar.

Structura veniturilor societatii PAULISTA SRL este:

venituri din vanzarea marfurilor acestea avand ponderea cea mai importanta in cifra de afaceri a firmei

venituri din prestari servicii.

3.8. Situatii financiare anuale. Bilantul si contul de profit si pierdere. Lucrari contabile de inchidere a exercitiului financiar.

Societatea PAULISTA SRL intocmeste situatiile financiare anuale simplificate, conform OMF 306/26 februarie 2002. Situatiile financiare sunt intocmite in lei si exprimate in mii lei.

Situatiile financiare anuale cuprind:

bilantul contul de profit si pierdere situatia modificarilor capitalului propriu

situatia fluxurilor de trezorerie

politici contabile si note explicative

Situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei, modificarilor capitalului propriu si fluxurilor de trezorerie ale societatii pentru respectivul exercitiu financiar.

Pentru intocmirea situatiilor financiare se au in vedere o serie de lucrari premergatoare inchiderii exercitiului financiar. Acestea constau din:

a) intocmirea balantei de verificare inainte de inventariere

b) inventarierea generala a patrimoniului

c) inregistrarea operatiunilor de regularizare:

inregistrarea diferentelor constatate la inventariere

inregistrarea unor operatiuni privind amortizarile

inregistrarea operatiunilor privind provizioanele pentru deprecieri si riscuri si cheltuieli

inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor creantelor si datoriilor in valtuta

inregistrarea operatiunilor privind cheltuielile in avans

d) determinarea rezultatului exercitiului si repartizarea acestuia

e) intocmirea balantei de verificare finala

f) intocmirea situatiilor financiare anuale

IV. ACTIVITATEA DE MARKETING

4.1. Organizarea activitatii de marketing, sfera atributiilor compartimentului de marketing.

Marketingul este un proces social si managerial prin care indivizi si grupuri de indivizi obtin ceea ce le ete necesar si doresc prin crearea, oferirea si schimbul de produse avand o anumita valoare. Definitia de mai sus cuprinde urmatoarele concepte de baza: nevoi, dorinte si cereri; produse; valoare, cost si satisfactie; schimb, tranzactii si relatii; piete; marketing si marketeri. Acestea sunt redate grafic in figura 8.

Fig. 8Conducerea activitatii de marketing presupune previzionarea, organizarea si coordonarea ei cu celelalte activitati ce se desfasoara in cadrul societatii, dar si antrenarea intregului personal la insusirea si adoptarea opticii de marketing, precum si controlul modului de infaptuire a politicii de marketing elaborata.

Ca proces, organizarea activitatii de marketing urmareste ordonarea actiunilor ce se desfasoara in scopul realizarii obiectivelor stabilite permitand definirea si delimitarea functiunii de marketing si a componentelor ei: activitati, atributii si sarcini. Ca structura, organizarea urmareste gruparea activitatilor, atributiilor si sarcinilor, pe baza anumtor criterii si repartizarea acestora, in scopul infaptuirii lor, pe grupe de lucru si persoane in vederea asigurarii in cele mai bune conditii a infaptuirii obiectivelor fixate.

Atributiile compartimentului de marketing sunt:

studiaza nevoile si dorintele clientilor din cadrul unor segmente de piata bine definite.

Aloca efortul de marketing in functie de rentabilitatea potentiala pe termen lung a segmentelor de piata vizate.

Elaboreaza oferte atragatoare pentru fiecare segment vizat.

Evalueaza imaginea firmei si gradul de satisfacere a clientului.

Aduna si evalueaza, in mod permanent, idei privitoare la produse noi, la imbunatatirea produselor aflate in fabricatie si la serviciile destinate sa satisfaca nevoile clientilor.

Exercita influenta asupra tuturor compartimentelor si asupra tuturor angajatilor companiei, incercand sa-i determine sa puna clientul in centrul gandirii si al practicilor. In cadrul societatii PAULISTA SRL activitatea de marketing se desfasoara intr-un compartiment specializat compartimentul de marketing (fig. 9). Compartimentul de marketing alaturi de celelalte este subordonat conducatorului societatii. In compartimentul de marketing sunt concentrate toate activitatile de marketing, care se reflecta direct in eficienta activitatii societatii.

Fig. 94.2. Politica de produs a agentului economic; gama sortimentala, alternative strategice in politica de produs.

Ce este un produs? Produsul este orice lucru care poate fi oferit pe o piata in scopul captarii interesului, al achizitionarii, utilizarii sau consumului si care poate satisface o dorinta sau o nevoie.

De regula, marketerii clasifica produsele in functie de caracteristicile acestora, fiecare tip de produs avand o strategie specifica. In fig. 10 sunt prezentate principalele clasificari ale bunurilor comercializate de PAULISTA SRL, precum si implicatiile lor asupra strategiei de piata.

In procesul de elaborare a strategiei de marketing pentru un produs, societatea PAULISTA SRL a adoptat o decizie cu privire la adoptarea marcii produsului. Marca reprezinta o componenta esentiala a strategiei de produs.

Strategia de politica de produs se refera la: modificarile si dimensiunile gamei de produse nivelul calitativ al produselor

gradul de inoire al produselor

4.3. Politica de pret, strategii de preturi adoptate de agentii economici, agentul economic, logistica marfurilor, variante de strategii de distributie.

Pretul este singura cmponenta a mixului de marketing care produce venituri, celelalte componente necesitand numai cheltuieli. Pretul este de asemenea, un element foarte flexibil al mixului, putand fi modificat foarte rapid, spre deosebire de caracteristicile unui produs si activitatea de distributie.In cadrul firmei PAULISTA SRL conducerea este cea care stabileste obiectivele si politicile generale refertoare la preturi si aproba acele preturi propuse de catre sefi situati pe scari ierarhice inferioare.

Prin stabilirea unui anumit nivel al pretului, firma realizeaza realizarea urmatoarelor obiective:

a) obiective financiare: maximizarea profitului, rentabilitate, realizarea unei cifre de afaceri sau a unui volum de vanzari maxim

b) obiective comerciale: cota de piata, lupta impotriva concurentei, promovarea unei game de produse

Metoda adaosului este metoda de calculare a pretului adoptata de PAULISTA SRL. In primul rand exista o mai multa siguranta asupra costurilor decat asupra cererii. Legand pretul de cost, se simplifica propria munca de stabilire a pretului, nefiind nevoiti sa o modifice de fiecare data cand are loc o schimbare a cererii., In al doilea rand, folosind aceasta metoda de calcul, preturile tind sa fie aceleasi. In acest fel, concurenta in sfera preturilor este mica. In al treilea rand multi sunt convinsi ca aplicarea acestei metode corespunde in mai mare masura atat nevoilor cumparatorilor, cat si vanzatorilor.

4.4. Politica promotionala; structura si modalitatile de realizare a activitatii promotionale; evaluarea acesteia.

Politica de promovare este o comunicare a intreprinderii moderne cu mediul extern, adica cu piata, care presupune o informatie a consumatorilor potentiali si a intermediarilor precum si actiuni specifice de influentare a comportamentului de cumparare si consum in scopul sprijinirii procesului de vanzare.

Politica de promovare este componenta cea mai costisitoare a strategiei de marketing.

In elaborarea programului de publicitate, managerii de marketing ai societatii PAULISTA SRL au inceput cu identificarea pietei-tinta si a motivelor de cumparare ale consumatorului. Apoi s-a trecut la luarea celor cinci decizii fundamentale, cunoscute sub numele de cei cinci M:

Care sunt obiectivele publicitatii? (misiunea)

Cat de multi bani pot fi cheltuiti? (bani=money engl.)

Ce mesaj trebuie lansat? (mesajul)

Ce mijloace de comunicare trebuie folosite? (mijloacele)

Cum trebuie evaluate rezultatele? (masurare)

Principalele instrumente de promovare, adoptate de PAULISTA SRL sunt:

CATALOGUL. Aceste cataloage prezinta produsele pe categorii de sortimente. Cataloagele sunt distribuite direct din magazin sau sunt trimise prin posta.

CUMPARAREA PRIN MIJLOACE ELECTRONICE. Aceasta metoda presupune utilzarea calculatoarelor personale prin intermediul carora se poate obtine accesul la internet si se pot analiza caracteristicile si preturile tuturor produselor disponibile, indica locul de unde pot fi cumparate. Publicitate statii de radio locale Prin intermediul internetului cu ajutorul site-urilor web

Evaluarea rezultatelor promovarii se face prin studierea schimbarilor survenite in constientizarea/cunoastere/atitudinea fata de produs. Impactul asupra vanzarilor si profitului reprezinta cel mai satisfacator indicator.

4.5. Negocierea contractelor comercilae de vanzare-cumparare

Vanzarea-cumpararea este o operatiune comercial care inlesneste si face posibil schimbul marfurilor. Marea majoritate a actelor de comert se afla in legata cu contractul de vanzare-cumparare. Astfel, PAULISTA SRL a incheiat urmatoarele contracte de vanzare-cumparare:

Contracte de vanzare-cumparare incheiate cu societati care cumpara periodic marfa Contract de vanzare-cumparare cu societatile de transport cae fac posibila circulatia marfurilor in tara.

Contract de vanzare-cumparare cu societati de asigurari care garanteaza realizarea echivalentului marfurilor care au fost distruse sau furate.

Aceste contracte de vanzare-cumparare au fost negociate de conducerea societatii PAULISTA SRL.V. CONCLUZIIPentru a acoperi unele aspecte semnalate ca probleme critice vor trebui s existe preocupri pe linia :

* simplificrii administrative ;

* managementului electronic al documentelor ;

* cooperrilor intercompartimentale ;

* bugetrii pe programe ;

* introducerii unor instrumente de evaluare a satisfaciei ceteanulu ;

* introducerii unor instrumente de standardizare, a unui cod al calitii ;

* generalizrii certificrii calitii activitii/serviciului ;

* accesului la finanari externe.

* implementarea unor metode mai eficiente de a realiza forta managementului fortei de vanzare, al reclamei comerciale, al promovarii vanzarilor si al distributiei.

* asistenta personalului angrenat in activitatea de marketing, astfel incat eficientya acestei activitati sa creasca.

Manager

DIRECTOR

MARASESTI

DEPARTAMENTUL

COMERCIAL

DEPARTAMENTUL

SERVICE

CONTABILITATE/

GESTIUNE

- Vanzari

- Promovarea

vanzarilor

- Analiza si controlul

vanzarilor

- Distributie

- Productie

calculatoare

- Service

echipamente

- Prestari servicii

(montari, devirusari,

etc)

- Contabilitate

primara

- Introducere marfa in

stoc

Necesitati,

dorinte si

cereri

Produse

Utiltate,

cost si

satisfactie

Schimb,

tranzactii si

satisfactie

Piete

Marketing

si agenti

comerciali

DIRECTOR

PRODUCTIE

MARKETING

FINANTE

PERSONAL

Vanzari

* Planificarea produselor

* Conducerea vanzarilor

* Publicitate

* Urmarirea si administrarea

* Promovarea vanzarilor

* Service

* Previziunea vanzarilor

* Gestiunea stocurilor

* Politica de pret

* Distributia fizica

Planificare de marketing si

Servicii ajutatoare

PAGE 1