BUDGET DE TRESORERIE + CAS CORRIGE

5/19/2018 BUDGET DE TRESORERIE + CAS CORRIGE

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Il sagit du budget de trsorerie (gnralement construit pour une anne avec une priodicit mensuelle), du

bilan et du compte de rsultat prvisionnels (construits pour une anne).

I. Le budget de trsorerie

A. Prsentation du budget de trsorerie :

Il synthtise lensemble de la dmarche budgtaire en traduisant les budgets dexploitation en flux

dencaissements et de dcaissements.

Il est labor partir :

Des budgets de toutes les fonctions de lentreprise pour lanne N. Du bilan de lanne prcdente Des modalits de rglement.

B. Ltablissement du budget de trsorerie

4 tapes :

Le budget des encaissements : il recense tous les encaissementsquelque soit leur nature.Il est tabli partir :

o Des ventes TTCen tenant compte des conditions de rglement accordes aux clients

Ventes HT Ventes TTC Janvier Fvrier Mars .... Crances fin de priode

Crances bilan N-1 X X

Janvier : au comptant X X X

A 30 jours X X X

Fvrier : au comptant X X X

A 30 jours X X X

... ... ...

Dcembre

TOTAL ENCAISSEMENTS

A reporter dans le budget de trsorerie A reporter dans le bilan prv.

o Des crances de lexercice prcdent non encore encaisses (cf. bilan N-1)

o Des autres oprations gnrant des encaissements (emprunt, cessions immo...)

Le budget de TVA: il calcule la TVA due et la TVA dcaisse la fin de chaque mois :TVA collecte au cours du mois

- TVA dductible du mois

- crdit de TVA du mois prcdent (ventuellement)

= TVA dueau cours du mois TVA paye le mois suivant

Le budget des dcaissements: recense tous les dcaissementsquelque soit leur nature :Il est labor partir :

o Des achats TTCen tenant compte des conditions de rglement accordes par les fournisseurso Des dettes de lexercice prcdent non encore rgles (cf. bilan N-1)o Des autres oprations gnrant des dcaissements (remboursement demprunts, TVA payer,

acquisitions dimmo...)

CHAP 5 : LES ETATS FINANCIERS PREVISIONNELS


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Le budget rcapitulatif de trsorerie: il confronte les totaux des budgets des encaissements et desdcaissements pour dterminer les soldes mensuels et pour ainsi suivre lvolution de la trsorerie

mois par mois.

C. Lquilibrage du budget de trsorerie

Objectif de cet quilibrage : obtenir, la fin de chaque mois, un solde de trsorerie qui soit ni ngatif

(sinon, il y a des agios supporter) ni trop lev(sinon, il y a un manque gagner).

Les excdents de trsorerie sont placs court termedans ce cas : tenir compte des intrts gnrs.

Les insuffisances de trsorerie doivent tre combles par des moyens de financement court terme :

escompte, dcouvert ...dans ce cas : tenir compte des agios

II. Le compte de rsultat et le bilan prvisionnel

A. Le compte de rsultat prvisionnel

Construit partir du budget des ventes, des achats, des charges de production, des autres charges

On retient les montants HT

Ne pas oublier les charges financires(agios si dcouvert ou escompte) et les produits financiers(revenus

gnrs par les excdents de trsorerie).

Deux faonsde calculer les charges de personnel:

o Salaires bruts + charges patronaleso Comme on a : salaires nets = salaires brutscharges salariales, on peut aussi calculer les

charges de personnel en faisant :

Salaires nets + charges salariales + charges patronales

o Les charges sociales (salariales et patronales) sont calcules partir du SALAIRE BRUT

Ne pas oublier la variation des stocks :

o Pour les matires premireset les marchandises(colonne charges) : stock = SI - SFFPour mesurer la valeur du stock de matires premires et de marchandises, on utilise :

Cot dachat= prix dachat

+ frais dachat (transport...)

o Pour les produits finis(colonne produits) : stock = SF - SIPour mesurer la valeur du stock de produits finis, on utilise le cot de production :

Cot de production= cot dachat des matires 1res+ frais de production (personnel, amortissement...)

B. Le bilan prvisionnel

Dmarche :

Utiliser le bilan de N-1 Lactualiser en tenant compte des oprations prvues : emprunt, achat dimmo... Ne pas oublier les dettes fournisseurs, la TVA, les dettes sociales... (cf. budget des dcaissements) Ne pas oublier les intrts courus non chus (= intrts qui sont dus et qui ne sont pas encore pays)

Ne pas oublier les crances clients (cf. budget des encaissements) Ne pas oublier la valeur du stock final de matires premires, de marchandises, de produits finis


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BILAN : photographie du patrimoine

ACTIF(lments possds) PASSIF(dettes)

Immobilisations

(btiments, machines, voitures)StocksCrances clientsDisponibilits

Capitaux propres

(dettes envers les actionnaires)Dettes financires(dettes envers les banques)

Dettes dexploitation(dettes du quotidien)

COMPTE DE RESULTAT : rapport dactivitCHARGES(cots gnrs par lactivit) PRODUITS(revenus de lactivit)

Achats(de marchandises, de matirespremires

Services extrieurs (tlphone,assurance, loyer )

Charges de personnelImpts

Charges financires

Ventes de biens et services

Produits financiers (revenus desplacements)


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EXEMPLE:Lentreprise BABORDest spcialise dans la production et la commercialisationdarticles de vtements destins aux sports aquatiques.

Annexe 1 :prvision dactivit et de charges pour le 1ersemestre N+1

Lentreprise a prvu de raliser les ventes HT suivantes au cours des 6 premiers mois de lanne

N+1 :Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin

95 000 54 000 108 000 79 000 79 000 35 000

Les clients paient 50% au comptant et 50% 30 jours par effet de commerce.

Pour information, les ventes de dcembre slevaient 82000 .

Achats HT :

Lentreprise a prvu deffectuer les achats HT suivants au cours du 1er

semestre de lanne N+1:

Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin

21 200 30 700 25 450 26 300 18 650 19 400Les fournisseurs sont rgls 50% 30 jours et 50% 60 jours.

Main duvre directe:


20 620 18 440 22 800 21 420 21 420 17 280

La main duvre directe comprend les salaires bruts et les cotisations patronales.

Les cotisations salariales et patronales reprsentent respectivement 20% et 40% des salaires bruts.

Le personnel est pay le mois mme et les cotisations sociales sont rgles le 15 du mois suivant le

versement du salaire.

Charges issues du budget de production :Elles comprennent :

Charges fixes : elles reprsentent un montant annuel de 54 000 dont 24000 damortissement

pour les anciens matriels

Charges variables :


5 117 4 574 5 660 5 317 5 317 4 288

Ces charges fixes et variables sont dcaisses le mois mme o elles sont engages.

Charges de distribution: elles correspondent des commissions verses mensuellement aux

vendeurs et elles sont calcules sur les ventes HT du mois prcdent. Le montant brut de ces

commissions slve ainsi 3% du chiffre daffaires. Ces commissions sont soumises cotisations

patronales et salariales dans les mmes conditions que la main duvre directe.

Impt : TVATaux de TVA : 20% aussi bien pour les ventes que pour les charges soumises TVA. Les charges

variables de production supportent la TVA hauteur de 60% et les charges fixes hauteur de 40%.

On fait abstraction de limpt sur les bnfices.


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Investissement et financement :

Lentreprise envisage dacqurir un quipement industriel dun montant de 60 000 en mars N+1

(taux de TVA : 20%). Les fournisseurs dimmobilisations seront rgls 30 jours. Cet quipementfait lobjet dun amortissement linaire sur 10 ans compter de son acquisition.

Lentreprise a souscrit un emprunt le 1er

janvierN pour un montant de 80 000 . Remboursement par

amortissement constant sur 10 ans au taux de 6%. 1erremboursement : le 31 dcembre N.Par ailleurs, il est prvu en mars N+1 une augmentation de capital de 50 000 , entirement libre

cette mme date.

Stocks: Au 30 juin N+1, le stock de produits finis est valu 32 520 et celui de matires

premires 30 000 .

Annexe 2 : bilan BABORD au 1erjanvier N+1

BILAN AU 31 DECEMBRE NBILAN APRES REPARTITION

ACTIF PASSIFBRUT REDUCTIONS NET

Immobilisations capitaux propresincorporelles capital 50 000Corporelles 280 000 120 000 160 000 rserves 81 390Financires rsultat 0

dettes financiresActif circulant : emprunt 72 000Stock matires 1res 38 000 38 000 intrts courus non chus 0

Stock produits finis 42 390 42 390 Dcouverts bancaires 21 000

Crances clients (1) 30 000 30 000 dettes d'exploitation

Disponibilits 1 000 1 000 dettes fournisseurs (2) 36 000dettes fiscales (TVA) 10 000Dettes diverses (3) 1 000

TOTAL 391 390 120 000 271 390 TOTAL 271 390

(1) encaissables en janvier

(2) dont 2/3 payables en janvier et 1/3 en fvrier

(3) dividendes payer en juin

Travail faire :

Etablir :

o Le budget des ventes et des encaissements du 1ersemestre N+1o Le budget des dcaissements sur achatso Le budget des charges de productiono Le budget des charges de personnelo Le budget de TVAo Le budget des dcaissementso Le budget gnral de trsorerieo Le compte de rsultat du 1ersemestre N+1o Et le bilan au 30 juin N+1


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BUDGET D'EXPLOITATION EN EUROS

MOIS Dcembre Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin TOTAL

ventes 95 000 54 000 108 000 79 000 79 000 35 000 450 000

achats 19 400 21 200 30 700 25 450 26 300 18 650 19 400 141 700

Main d'uvre directe 20 620 18 440 22 800 21 420 21 420 17 280 121 980

charges de productionvariables 4 288 5 117 4 574 5 660 5 317 5 317 4 288 30 273

BUDGET DES ENCAISSEMENTS

MOIS Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin crances

ventes HT 95 000 54 000 108 000 79 000 79 000 35 000

TVA 19 000 10 800 21 600 15 800 15 800 7 000

ventes TTC 114 000 64 800 129 600 94 800 94 800 42 000

encaissement crances

bilan

(1)

30 000encaissement aucomptant

(2)57 000 32 400 64 800 47 400 47 400 21 000

encaissement 30 jours(3)

57 000 32 400 64 800 47 400 47 400 21 000

augmentation de capital 50 000

TOTAL 87 000 89 400 147 200 112 200 94 800 68 400 21 000

(1) daprs le bilan au 31 dcembre N

(2) (3) ventes TTC de janvier x 50% = 114 000 x 50% =57 000

BUDGET DES DECAISSEMENTS SUR ACHATS

MOIS Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin dettes

achats HT 21 200 30 700 25 450 26 300 18 650 19 400

TVA 4 240 6 140 5 090 5 260 3 730 3 880

Achats TTC 25 440 36 840 30 540 31 560 22 380 23 280

rglement dettes fournisseurs(1)

24 000 12 000

paiement achat 30 jours 12 720 18 420 15 270 15 780 11 190 11 640

paiement achat 60 jours 12 720 18 420 15 270 15 780 11 190 11 640

TOTAL 24 000 24 720 31 140 33 690 31 050 26 970 34 470

(1) daprs le bilan au 31 dcembre N = 2/3 x 36 000

(2) (3) achats TTC de janvier x 50% = 25 440 x 50% = 12 720

BUDGET DES CHARGES DE PRODUCTION


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MOIS Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin TOTAL

charges fixes HT(1)

2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 15 000

TVA sur chges fixes (2) 200 200 200 200 200 200

charges fixes TTC 2 700 2 700 2 700 2 700 2 700 2 700

charges variables HT 5 117 4 574 5 660 5 317 5 317 4 288 30 273

TVA sur charges variables 614 549 679 638 638 515

charges variables TTC 5 731 5 123 6 339 5 955 5 955 4 803

(1) = (54 00024 000) / 12 mois = 2 500 chaque mois(2) TVA sur charges fixes = (40% * 2 500) * 20 %

BUDGET DES CHARGES DE PERSONNEL

MOIS Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin TOTAL

main d'uvre directe 20 620 18 440 22 800 21 420 21 420 17 280

salaires bruts avant commiss(1)

14 72913 171 16 286 15 300 15 300 12 343

salaires nets avant commiss(2)

11 78310 537 13 029 12 240 12 240 9 874

commissions brutes(3)

2 4602 850 1 620 3 240 2 370 2 370

commissions nettes(4)

1 9682 280 1 296 2 592 1 896 1 896

Salaires bruts totaux(5)

17 189

16 021 17 906 18 540 17 670 14 713

Salaires nets totaux 13 751 12 817 14 325 14 832 14 136 11 770

charges salariales(6)

3 4383 204 3 581 3 708 3 534 2 943

charges patronales 6 875 6 409 7 162 7 416 7 068 5 885

total des charges sociales 10 313 9 613 10 743 11 124 10 602 8 828

total des charges depersonnel

24 064 22 430 25 068 25 956 24 738 20 598 142 854

(1) soit x les salaires bruts : on cherche x tel que :

Salaires bruts + cotisations patronales = main duvre directe

x + 40% * x = main duvre

1,4 x = main duvre

x = main duvre / 1,4

(2) salaires nets = salaires brutscotisations salariales

Salaires nets = salaires bruts20% * salaires bruts

Salaires nets = 80% salaires bruts

(3) commissions brutes = 3% * Chiffre daffaires du mois prcdent(4) commissions nettes = 80% * commissions brutes

(5) salaires bruts totaux = salaires bruts avant commission + commissions brutes(6) charges salariales = 20% * salaires bruts totaux

BUDGET DE TVA


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TVA COLLECTEE 19 000 10 800 21 600 15 800 15 800 7 000

TVA DEDUCTIBLE :

sur achats 3 880 4 240 6 140 5 090 5 260 3 730

sur charges de production fixes 200 200 200 200 200 200

sur charges production variables 515 614 549 679 638 638

sur immobilisations 12 000

TOTAL TVA DEDUCTIBLE 4 595 5 054 18 889 5 969 6 098 4 568

TVA due (1) 14 405 5 746 2 711 9 831 9 702 2 432

TVA dcaisse (2) 10 000 14 405 5 746 2 711 9 831 9 702 2 432

(1) TVA due = TVA collecteTVA dductible

(2) TVA dcaisse = TVA due du mois prcdent, donc pour janvier, cf. TVA fin dcembre

BUDGET DES DECAISSEMENTS


Achats 24 000 24 720 31 140 33 690 31 050 26 970 34 470

charges de production fixes 2 700 2 700 2 700 2 700 2 700 2 700

charges de production variables 5 731 5 123 6 339 5 955 5 955 4 803

salaires nets 13 751 12 817 14 325 14 832 14 136 11 770

charges sociales

(1)

10 313 9 613 10 743 11 124 10 602 8 828TVA 10 000 14 405 5 746 2 711 9 831 9 702 2 432

Investissement 72 000

paiement dividendes 1 000

remboursement emprunt

TOTAL DECAISSEMENTS 56 182 70 078 69 863 142 632 74 796 67 547

Charges sociales payes en fvrier = charges sociales dues fin janvier

Investissement = 60 000 + 60 000 * 20% = 72 000

Remboursement demprunt: 0 durant tout le semestre car le remboursement a lieu le 31/12

BUDGET DE TRESORERIE

MOIS Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin

trsorerie initiale(1)

-20 00010 818 30 140 107 477 77 046 97 050

total encaissements 87 000 89 400 147 200 112 200 94 800 68 400

total dcaissements 56 182 70 078 69 863 142 632 74 796 67 547

trsorerie finale 10 818 30 140 107 477 77 046 97 050 97 903(1) Trsorerie = disponibilitsdcouverts bancaires = 1 00021 000 = - 20 000

Compte de rsultat prvisionnel du 1er semestre N+1


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CHARGES PRODUITS

Achats matires 1res 141 700 Ventes 450 000

Var Stocks (SISF) 8 000 Production stocke (SF - SI) -9 870

Charges de personnel 142 854

Charges de prod fixes 15 000

Charges de prod variables 30 273

Dotation aux amortissements 14 000

Charges financires 2 160

Total charges 353 987 Total produits 440 130

Rsultat 86 143 PERTE

TOTAL 440 130 TOTAL 440 130

Var stock matires 1res = SISF = 38 000 (daprs le bilan) 30 000 (daprs lnonc)

Dotations aux amortissements = 24 000 / 2 (pour les anciennes immobilisations)

+ 60 000 / 10 * 4 / 12 (pour la nouvelle immobilisation)Charges financires = intrts sur emprunts = 72 000 * 6% * 6/12 = 2 160

Production stocke = variation stock produits finis = SFSI = 32 52042 390 = 9 870

BILAN PREVISIONNEL AU 30 JUIN N+1

ACTIFPASSIF

BRUT rduction NET

Immobil isat ions capitaux propres

incorporelles (1) (2) capital social 100 000

Corporelles 340 000 134 000 206 000 rserves 81 390

Financires rsultat 86 143

dettes financires

Act i f circu lant : emprunt 72 000

Stock matires 1res 30 000 30 000 intrts courus non chus 2 160

Stock produits finis 32 520 32 520 Dcouverts bancaires 0

Clients 21 000 21 000 dettes d'exploitation

Disponibilits 97 903 97 903 dettes fournisseurs 34 470

dettes sociales 8 828

dettes fiscales (TVA) 2 432

TOTAL 521 423 134 000 387 423 TOTAL 387 423

(1) = 280 000 (valeur initiale) + 60 000 (nouvelle immobilisation)

(2) = 120 000 (valeur initiale) + 14 000 (dotation de lexercice)

Pour les stocks : on reporte la valeur du stock final

Capital social au 30/06/N+1 = capital social au 1er

janvier N+1 + augmentation de capital

Emprunt = montant inchang car il ny a pas eu de remboursement ni de nouvel empruntIntrts courus non chus = intrts de lemprunt qui sont dus mais qui nont pas enco re t pay etdonc qui doivent apparatre au passif en dettes financires.

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