Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie: ...

40
Btw 2010

Transcript of Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie: ...

Page 1: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

Btw 2010

Page 2: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

2

Er gaat wat veranderen; waarom?

Btw-pakket / VAT package:

Europese Commissie:

moderniseren en vereenvoudigen

Europese btw-systeem

belasting in principe heffen in het

land van verbruik,

“…tenzij dit leidt

tot extra verplichtingen voor

ondernemers en belastingdiensten

die als onevenredig, omslachtig of

onpraktisch worden beschouwd…”

Page 3: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

3

Er gaat wat veranderen; waarom?

“…grootste btw-verandering sinds 1992…” en

“…pakket … dat voor het Nederlandse bedrijfsleven meer voor- dan nadelen bevat…”

Page 4: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

4

Btw 2010

Programma:

Hoe is het nu met de btw? - mr. Bert Laman ► grensoverschrijdende leveringen► grensoverschrijdende diensten

Wat gaat er veranderen? ► grensoverschrijdende diensten► vereenvoudiging teruggaafverzoeken buitenlandse btw

Administratieve implicaties - Harmke Monster MSc.► facturering► aangifte en listings ► teruggaafprocedure buitenlandse btw

Page 5: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

Hoe is het nu met de btw?

Page 6: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

6

Hoe is het nu met de btw?

Intracommunautaire leveringen (1):

Voorbeeld: Nederlandse ondernemer levert goederen van

Nederland naar Duitsland:

geen btw, intracommunautaire levering

niet belast in Nederland intracommunautaire verwerving is belast in Duitsland

Page 7: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

7

Hoe is het nu met de btw?

Intracommunautaire leveringen (2):

Voorbeeld: Nederlandse ondernemer levert goederen van

Italië naar Frankrijk:

geen btw, intracommunautaire levering

niet belast in Italië, wel registratie in Italië verplicht intracommunautaire verwerving is belast in Frankrijk

Page 8: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

8

Hoe is het nu met de btw?

Intracommunautaire diensten:

Voorbeeld: doorbelasting managementfee

dienst belast met Nederlandse btw UK bedrijf moet in NL terugvragen

Page 9: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

Btw 2010;wat gaat er veranderen?

Page 10: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

10

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Belangrijkste wijzigingen btw-regelgeving 2010:

nieuwe regels voor grensoverschrijdende dienstverlening tussen belastingplichtigen (B2B)

wijziging teruggaafprocedure buitenlandse btw

Page 11: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

11

Hoofdregel grensoverschrijdende diensten (2010):

grensoverschrijdende B2B diensten belast in land waar afnemer / ondernemer zijn bedrijf of vaste inrichting van dat bedrijf heeft

heffing via verlegging:

afnemer moet btw van zijn land op aangifte aangeven (en verrekenen)

nu (als uitzondering) reeds voor:► diensten raadgevende personen, ingenieurs, advocaten en accountants► reclamediensten► e-commerce► telecommunicatiediensten

Voor sommige diensten verandert er niets!

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Page 12: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

12

Positieve aspecten:

ondernemers krijgen minder vaak buitenlandse btw in rekening gebracht, die ze dan weer in het buitenland moeten terugvragen

ondernemers zullen minder vaak in het buitenland aangifteplichtig worden

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Page 13: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

13

Uitzonderingen op hoofdregel (B2B):

1. diensten onroerende zaken

2. culturele, artistieke, sportieve,

wetenschappelijke, onderwijs-,

amusements- en soortgelijke diensten

3. restaurant- en cateringdiensten

- idem, aan boord

4. kortdurende verhuur vervoermiddelen

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Page 14: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

14

(Ad 1.) Diensten ten aanzien van onroerende zaken (B2B):

belast in land waar de onroerende zaak gelegen is

(soms verlegd, soms niet)

Voorbeelden:

- uitvoering bouwwerken

- voorbereidende diensten hierbij, zoals diensten architecten

- diensten experts en makelaars

- verstrekken van accomodatie in hotelbedrijf e.d.

- verlenen van gebruiksrechten op onroerende zaak

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Page 15: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

15

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

(Ad 2.) Culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, onderwijs-, amusements- en soortgelijke diensten (B2B):

belast in land waar de activiteiten feitelijk plaatsvinden

(soms verlegd, soms niet)

M.i.v. 2011 wijziging: belast in land waar afnemer is gevestigd m.u.v. toegangverlening tot dergelijke activiteiten

Page 16: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

16

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

(Ad 3.) Restaurant- en cateringdiensten (B2B):

belast in land waar dienst materieel wordt verricht

restaurant- en cateringdiensten

voor verbruik aan boord schip, vliegtuig of trein

tijdens het vervoer binnen de EU:

belast in land van vertrek van het

passagiersvervoer

Page 17: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

17

(Ad 4.) Verhuur van vervoermiddelen (B2B)

nu:

belast in land waar verhuurder gevestigd is

2010:

kortdurende verhuur (max. 30 dagen, voor schepen max. 90 dagen):belast in land waar vervoermiddel ter beschikking gesteld wordt

langdurigere verhuur:hoofdregel van toepassing, dus heffing in land afnemer

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Page 18: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

18

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Wat verandert er nog meer?

Managementdiensten / doorbelasten kosten intercompany

nu:

btw in rekening brengen

2010:

facturering zonder btw door dienstverrichter, belast via verlegging bij afnemer dienst

Page 19: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

19

Wat verandert er nog meer?

Transport en logistieke diensten (B2B)

Nu:

belast in land waar vervoer aanvangt, tenzij afnemer dienst een btw-identificatienummer van een ander EU-land opgeeft

2010:

dienst belast bij opdrachtgever tot vervoer, als dit een buitenlandse ondernemer is

óók binnenlands vervoer in opdracht van buitenlands bedrijf: belast bij opdrachtgever

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Page 20: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

20

Business to Consumer (= niet-belastingplichtige afnemers binnen de EU):

hoofdregel: dienst belast in land dienstverrichter

ook hier: uitzonderingen, zoals bijvoorbeeld:

► diensten met betrekking tot onroerend goed► intracommunautair goederenvervoer► overig goederen- en personenvervoer► culturele, artistieke, wetenschappelijke, educatieve,

vermakelijkheids e.d. diensten► werkzaamheden aan roerende zaken► restaurant- en cateringdiensten► korte verhuur vervoermiddelen► langdurige verhuur vervoermiddelen► elektronische diensten

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Page 21: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

21

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Wijziging teruggaafprocedure buitenlandse btw

met ingang van 1 januari 2010 elektronische teruggaafprocedure

procedure loopt via de eigen,

nationale belastingdienst (electronic portal)

Page 22: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

22

Wat levert nieuwe regelgeving op?

regeling is eenvoudiger dan huidige regeling

minder administratieve rompslomp

veelal niet meer nodig om buitenlandse btw in buitenland terug te vragen

in minder situaties buitenlandse btw-registratie nodig

teruggaafprocedure simpeler

maar………………….

Btw 2010; wat gaat er veranderen?

Page 23: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

Administratieve implicaties

nieuwe btw-regelgeving

Page 24: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

24

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Essentie van de wijzigingen, praktisch:

btw-afdrachtplicht verspringt voor meeste grensoverschrijdende B2B-diensten van dienstverrichter naar afnemer

nieuwe procedure voor terugvragen van buitenlandse btw

maar ook: een nieuw fenomeen:

tijdstip aangifteplicht / verschuldigdheid wijzigt!

Page 25: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

25

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Nieuw tijdstip verschuldigdheid btw (1):

tot 1 januari 2010:

datum factuur bepalend voor gegevensverwerking in de btw-aangifte en dus voor de verschuldigdheid van btw

m.i.v. 1 januari 2010:

tijdstip waarop dienst wordt verricht of betaald (indien eerder) bepalend voor gegevensverwerking in de btw-aangifte en de verschuldigdheid van de btw

► geldt alleen voor B2B-diensten die op basis van de hoofdregel via verlegging belastbaar zijn bij de afnemer

► geldt niet voor andere diensten, zoals binnenlandse diensten;

daarvoor blijft factuurdatum gelden

Page 26: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

26

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Nieuw tijdstip verschuldigdheid btw (2):

Praktijkvoorbeeld:

u verricht twee grensoverschrijdende B2B diensten aan een afnemer in een ander EU-land:

► één op 28 maart ► één op 5 april ► u maakt op 15 april één factuur op

Vanaf 2010:

► eerste dienst is belast in maart; de tweede in april► eerste dienst moet worden aangegeven in de btw-aangifte over maart / 1e kwartaal;

tweede dienst moet worden aangegeven in de btw-aangifte over april / 2e kwartaal

Page 27: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

27

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Nieuw tijdstip verschuldigdheid btw (3):

Betekenis:

► administratieve systemen (software) aanpassen aan het nieuwe tijdstip van verschuldigdheid

► ondernemers die naast grensoverschrijdende B2B diensten waarvoor de hoofdregel geldt, ook andere diensten verrichten, moeten verschillende systemen naast elkaar laten draaien

► wellicht moeten handmatige processen worden ingericht

► maatregelen treffen ter voorkoming dat diensten met verschillend aangiftetijdvak op één factuur komen

Page 28: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

28

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving:

gevolgen voor de facturering

gevolgen voor de btw-aangifte

nieuw: Europese btw-listing voor grensoverschrijdende diensten

wijziging: Europese btw-listing voor grensoverschrijdende leveringen

wijziging: teruggaafprocedure buitenlandse btw

Page 29: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

29

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Gevolgen voor de facturering:

voor grensoverschrijdende B2B-diensten die onder de hoofdregel vallen en die u verricht aan een EU ondernemer, dient u:

de toepasselijkheid van de verleggingsregeling te vermelden op de factuur btw-identificatienummer afnemer te vermelden (en toetsen?)

Let op:

de dienstverrichter moet de factureringsregels toepassen van de lidstaat waar de btw verschuldigd is !!

Advies: verwijs m.b.t. verleggingsregeling in eerste instantie naarbetreffende wetsartikelen in Europese Btw-richtlijn

Page 30: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

30

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Btw-aangifte (1):

is zo min mogelijk aangepast

intracommunautaire diensten optellen bij intracommunautaire leveringen / verwervingen:

► verricht: rubriek 3b► afgenomen: rubriek 4b

doorlopende diensten:uiterlijk aangeven in laatste tijdvak kalenderjaar

afgenomen intracommunautaire B2B-diensten waarvoor hoofdregel geldt:aangeven in tijdvak waarin de dienst is verricht

Page 31: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

31

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Btw-aangifte (2):

Grensoverschrijdende B2B diensten verricht aan en afgenomen van niet EU-ondernemers:

► verricht: rubriek niet in aangifte► afgenomen: rubriek 2a

Page 32: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

32

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Nieuw: Europese btw-listing voor diensten (1):

naast intracommunautaire leveringen, ook intracommunautaire diensten listen

bijzonder:

► diensten waarvoor de verleggingsregeling geldt moeten worden aangegeven en gelist in tijdvak waarin ze worden verleend, dus niet in tijdvak facturering

► géén listing voor B2B-diensten die niet onder de hoofdregel vallen► géén listing voor B2B-diensten die in het buitenland niet belast zijn► doorlopende diensten dienen uiterlijk aangegeven en gelist te worden in het laatste tijdvak

kalenderjaar

listing per kwartaal, maar mag per maand

Page 33: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

33

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Nieuw: Europese btw-listing voor

diensten (2):

Opgaaf intracommunautaire prestaties:

onderscheid tussen intracommunautaire diensten en intracommunautaire leveringen:

2 kolommen in de listing

Page 34: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

34

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Europese btw-listing voor leveringen:

listing intracommunautaire leveringen voortaan per maand

tenzij:

ICLwaarde < € 100.000 per kwartaal; dan mag rapportage per kwartaal

Uitzondering geldt niet als omzetgrens in de vier voorafgaande kwartalen overschreden is

als omzetgrens in de loop van een kwartaal overschreden wordt, dan moet voor de afgelopen maanden alsnog ineens worden gelist

Page 35: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

35

Teruggaaf btw andere EU-landen, vanaf 1 januari 2010 (1)

elektronisch

via Belastingdienst land van vestiging

per kwartaal of per (deel van) jaar

elk land eigen beperkingen

uiterlijke datum van indiening: 30 september

afhandeling binnen 4 maanden

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Page 36: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

36

Teruggaaf btw andere EU-landen, vanaf 1 januari 2010 (2)

Aandachtspunten:

► correcte factuur

► prestaties tegen 0%-tarief geven ook recht op teruggaaf

► recht op teruggaaf, pro rata lidstaat van vestiging

► bij te late betaling, rentevergoeding

► bezwaarschrift indienen bij lidstaat van teruggaaf

Administratieve implicaties nieuwe btw-regelgeving

Page 37: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

Tot slot!

Page 38: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

38

Btw 2010

Doe de BtwScan 2010!

afspraak of via: www.mazars.nl

Memo: “Btw en de economische crisis”:

► bestuurdersaansprakelijkheid► leegstand► oninbare vorderingen► btw-correctie privé-gebruik auto op de helling

Page 39: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

Vragen?

Page 40: Btw 2010. 2 Er gaat wat veranderen; waarom? Btw-pakket / VAT package: Europese Commissie:  moderniseren en vereenvoudigen Europese btw-systeem  belasting.

Mazars Paardekooper Hoffman N.V.

Btw-vakgroep

Secretariaat:

Postbus 23123

3001 KC Rotterdam

Tel: 010 – 2771677

Fax: 010 – 4360584

[email protected]

www.mazars.nl