Brasilien Aktuelle Entwicklungen im Markt der Gegenwart...− In der Weltbankstudie „Doing...
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1LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
Erfolg kennt keine Grenzen! Wir beraten deutsche Unternehmen weltweit.
BrasilienAktuelle Entwicklungen im Markt der Gegenwart LAV und Rödl & Partner BerlinDirk Beuth | São Paulo | 3. Dezember 2012
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Rio de Janeiro
3LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
São Paulo
4LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
Agenda
01
02 Herausforderungen im Alltag
2.1 IT-Integration
2.2 Arbeitsrecht
2.3 Leistungsverrechnung im Konzern
Aktuelle wirtschaftliche Lage in Brasilien
03 Wir für Sie - Ihre Ansprechpartner
5LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
� Mit 8,5 Mio. km² fünftgrößtes Land der Welt (= kontinentale Ausmaße)
� ca. 197 Mio. Einwohner, davon knapp 3 Mio. deutschstämmige
� Seit über 100 Jahren keine Kriege oder ethnische bzw. religiöse Konflikte
� Mehr als 1.300 deutsche Unternehmen mit ungefähr 360.000 direkten Arbeitsplätzen und ca. 10% des industriellen BIP
Brasilien - O país do presente
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2007 2008 2009 2010 2011 2012(S) 2013(P)
(S) Schätzung / (P) Prognose Quelle: Bradesco
Entwicklung der Direktinvestitionen in Brasilien
Mrd. USD
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� Stark wachsender Binnenmarkt mit hohem Konsumpotenzial(“Mittelschicht”), junge Bevölkerung
� Stetiges Wirtschaftswachstum
− Seit 2000 im Durchschnitt rd. 4% p.a.
− 2011 = 2,7%
� Prognose von 1,6% für 2012 und von 4,0% für 2013
� Niedrige offizielle Inflation von ca. 5,5 % im Jahr, praktisch eher um 10%, soll sinken
� Solide Staatsfinanzen
� Hohe Devisenreserven, aber sinkender Exportüberschuss
� Enorme Rohstoffvorkommen
� Wirtschaftspolitische Stabilität, Investment-Grade Status
Rahmenbedingungen – Positive Aspekte
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� Abschreckende Bürokratie
� Mangelhafte Infrastruktur
� Anzahl der Häfen, Anbindung der Häfen, Eisenbahn, Stadtring São Paulo ...
� Überdurchschnittlich hohe Steuerlast, komplexes Steuersystem− In der Weltbankstudie „Doing Business 2013“ hat sich Brasilien von Platz 126
auf Platz 130 verschlechtert
− 2.600 Stunden pro Jahr zur Begleichung der Steuern, zum Vergleich: in Deutschland sind dies 221
� Unzureichendes Bildungswesen
� Praktisch Vollbeschäftigung, schützendes Arbeitsrecht, einseitige Rechtsprechung, wenig ausgeprägte Loyalität der Mitarbeiter
� Positive Realzinsen (SELIC 7,25%, seit 10. Oktober 2012)
� Innere Sicherheit: Nach wie vor hohe Kriminalität in Metropolregionen, São Paulo aktuell mit Problemen
Rahmenbedingungen – „Custo Brasil“
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Automobilzulieferer
Automobilbau Zusätzliche Werke geplant, z.B. von BMW, Mercedes-Benz und “China”
Maschinen / Anlagen
Elektronik / Elektrik
Komsumgüter
Agribusiness
Erneuerbare Energien
Immer noch gute Chancen für System-Zulieferer und Logistiker
Hohe Nachfrage, schlechte Preise “Deindustrialisierung”
Verpackungen und Prozesstechnik sind gefragt
Fokus auf Logistik und Wertschöpfungsprozesse
Foxconn
Windenergie, Ausbau über Auktionen, erhebliche Kapazitäten im Bau / in Planung
Marktzutritt in Brasilien – Branchen und Investitionsklima
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� Das Erzählen schöner, möglichst passender Geschichten ist überaushilfreich und wird erwartet
� Einschaltung von Dritten (Despanchantes) kann bei Behördengängen manchmal helfen / erforderlich sein
� Im Hinblick auf das Thema Korruption befindet sich Brasilien in einem sichtbaren Wandlunsgsprozess
� Unter Präsidentin Dilma Rousseff wurden schon 7 von 38 Ministern wegen Korruption entlassen. Das ist ein starkes Zeichen
� Die ersten Granden / Entscheidungsträger von Lulas Gnaden stehen derzeitvor Gericht
� Korruption wird in der Gesellschaft offen disktutiert und verliert langsamaber sicher den Nimbus des Normalen
Der Jeitinho oder „Es gibt immer einen Weg“
11LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
Der Jeitinho oder „Es gibt immer einen Weg“
12LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
Agenda
01
02 Herausforderungen im Alltag
2.1 IT-Integration
2.2 Arbeitsrecht
2.3 Leistungsverrechnung im Konzern
Aktuelle wirtschaftliche Lage in Brasilien
03 Wir für Sie - Ihre Ansprechpartner
13LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
IT-Integration
� Viele unserer mittelständischen Kunden verzichten derzeit darauf, Ihre gewohnten ERP-Systeme – wie SAP, ORACLE oder Microsoft AX – in Brasilien einzusetzen. Warum?
1) Komplexität des zugrunde liegenden Steuerrechts
2) Umfangreiche miteinander verwobene Nebenpflichten im Bereich Steuerdeklaration (SPED)
3) Kosten
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Arbeitsrecht
� Grundlagen des Arbeitsrechts sind die Verfassung und das Arbeitsgesetzbuch (CLT)
� Inhaltliche Überalterung – der historische Grundgedanke des Arbeitsgesetzbuchs ist der Schutz des analphabetischen Landarbeiters
� Rechtsprechung ist einseitig zugunsten des Arbeitnehmers und oft von „weil nicht sein kann, was nicht sein darf“ getrieben. Wortlaut des Gesetzes tritt demgegenüber teilweise in den Hintergrund
� Überstundenregelung für Führungskräfte / Manager derzeit in Diskussion. Begründung = Menschenwürde
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Auszahlung für „technische“ Dienstleistungen… mit einem Rechnungsbetrag von EUR 100.000 und einem dazugehörigen operativen Aufwand auf Seiten des Leistungserbringers von EUR 50.000
Brasilien
für Leistungserbringer (cash) 85.000 € 100%
IRRF 15.000 €
Rechnungsbetrag 100.000 €
CIDE 10.000 €
ISS 5.000 €
IOF (0,38% auf 85.000) 323 €
Aufwand 115.323 € 136%
PIS (Guthaben) 1.909 €
COFINS (Guthaben) 8.793 €
Auszahlung 126.025 € 148%
Deutschland
von Leistungsempfänger (cash) 85.000 €
IRRF (anrechenbar) 15.000 €
Rechnungsbetrag 100.000 €
Gewinn vor Steuern 50.000 €
Körperschaftsteuer (15%) 7.500 €
IRRF (nachweislich gezahlt) 15.000 €-
Körperschaftsteuerschuld - €
Anrechnungsüberhang 7.500 €
Bezogen auf einen Gewinn vor Steuern in Höhe von EUR 50.000 beträgt die Steuerlastinsgesamt EUR 30.323 = 60,6% (EUR 15.000 in Deutschland und EUR 15.323 in Brasilien)
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Auszahlung von Royalties (Lizenzgebühren für Trademarks)… mit einem Rechnungsbetrag von EUR 100.000 und einem dazugehörigen operativen Aufwand auf Seiten des Leistungserbringers von EUR 0
Brasilien
für Leistungserbringer (cash) 85.000 € 100%
IRRF 15.000 €
Rechnungsbetrag 100.000 €
CIDE 10.000 €
ISS 5.000 €
IOF (0,38% auf 85.000) 323 €
Aufwand 115.323 € 136%
PIS (Guthaben) - €
COFINS (Guthaben) - €
Auszahlung 115.323 € 136%
Deutschland
von Leistungsempfänger (cash) 85.000 €
IRRF (anrechenbar) 15.000 €
Rechnungsbetrag 100.000 €
Gewinn vor Steuern 100.000 €
Körperschaftsteuer (15%) 15.000 €
IRRF (nachweislich gezahlt) 15.000 €-
Körperschaftsteuerschuld - €
Anrechnungsüberhang - €
Bezogen auf einen Gewinn vor Steuern in Höhe von EUR 100.000 beträgt die Steuerlastinsgesamt EUR 30.323 = 30,3% (EUR 15.000 in Deutschland und EUR 15.323 in Brasilien)
17LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
Auszahlung von Dividenden… in Höhe von EUR 100.000
Brasilien
für Leistungserbringer (cash) 100.000 € 100%
IRRF - €
Rechnungsbetrag 100.000 €
CIDE - €
ISS - €
IOF - €
Aufwand 100.000 € 100%
PIS (Guthaben) - €
COFINS (Guthaben) - €
Auszahlung 100.000 € 100%
Deutschland
von Leistungsempfänger (cash) 100.000 €
IRRF (anrechenbar) - €
Rechnungsbetrag 100.000 €
Gewinn vor Steuern 5.000 €
Körperschaftsteuer (15%) 750 €
IRRF (nachweislich gezahlt) - €
Körperschaftsteuerschuld 750 €
Anrechnungsüberhang - €
Bezogen auf eine Dividende in Höhe von EUR 100.000 beträgt die Steuerlast insgesamtEUR 750 = 0,75% (EUR 750 in Deutschland und EUR 0 in Brasilien)
18LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
Auszahlung von Zinsen für Darlehen… in Höhe von EUR 100.000
Brasilien
für Leistungserbringer (cash) 85.000 € 100%
IRRF 15.000 €
Rechnungsbetrag 100.000 €
CIDE - €
ISS - €
IOF (0,38% auf 85.000) 323 €
Aufwand 100.323 € 118%
PIS (Guthaben) - €
COFINS (Guthaben) - €
Auszahlung 100.323 € 118%
Deutschland
von Leistungsempfänger (cash) 85.000 €
IRRF (anrechenbar) 15.000 €
Rechnungsbetrag 100.000 €
Gewinn vor Steuern 100.000 €
Körperschaftsteuer (15%) 15.000 €
IRRF (nachweislich gezahlt) 15.000 €-
Körperschaftsteuerschuld - €
Anrechnungsüberhang - €
Bezogen auf Zinszahlungen in Höhe von EUR 100.000 beträgt die Steuerlastinsgesamt EUR 15.323 = 15,3% (EUR 15.000 in Deutschland und EUR 323 in Brasilien)
19LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
Wir wünschen Ihnen viel Erfolg in Brasilien!
20LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
Agenda
01
02 Herausforderungen im Alltag
2.1 IT-Integration
2.2 Arbeitsrecht
2.3 Leistungsverrechnung im Konzern
Aktuelle wirtschaftliche Lage in Brasilien
03 Wir für Sie - Ihre Ansprechpartner
21LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
Eröffnung des Büros im Juli 2005
Drei Tätigkeitsfelder
− Steuer- und Rechtsberatung, Wirtschaftsprüfung, Buchhaltung
Derzeit 53 Mitarbeiter
− davon ein deutscher WP/StB, zwei WPs, vier RAe (davon zwei spezialisiert auf Steuerrecht und zwei auf Gesellschafsrecht), zwei zertifizierte Buchhalter (Contador)
− teilweise mehrsprachig, D-E-P
Unterstützung durch zentrales Lateinamerika-Team in Berlin
Rödl & Partner São Paulo
22LAV und Rödl & Partner Berlin 03.12.2012
Ihre Ansprechpartner
Rödl & Partner
Av. Portugal, 3804559-000 São PauloBrasil
Telefon +55 11 5094-6063Mobil +55 11 9 8133 [email protected]
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Dirk BeuthWP/StB
Rödl & Partner
Straße des 17. Juni 10610623 BerlinDeutschland
Telefon +49 (30) 810 795-51Mobil +49 171 885 [email protected]
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Dr. Marcus FelsnerRA