BPS Reforma Fiscal 2014
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21-Oct-2014 -
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REFORMA 2014
LIC. ALVARO E. CORDON ALVAREZ
IETU
• SE DEJAN SIN EFECTOS RESOLUCIONES Y DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS
• SE GENERA UNA TRANSICION , MANTENIENDO LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES
IDE
• METODOLOGIA DE TRANSICION CON REGIMEN DE SERVICIOS FINANCIEROS.
• CONSTANCIAS DE RETENCIONES DE CIERRE DE AÑO A MAS TARDAR 10 ENERO 2014
• ANUAL EL 15 DE FEBRERO DE 2014 POR LO NO RECAUDADO
• DIFRERENCIAS DEPAGO SERA CREDITO FISCAL DEL SAT
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS MORALES
• QUEDAN SIN EFECTOS TODAS LAS DISPOSICIONES LEGALES, REGLAMENTARIAS, ADMINISTRATIVAS, RESOLUCIONES, CONSULTAS, INTERPRETACIONES, AUTORIZACIONES, O PERMISOS DE CARÁCTER GENERAL O QUE SE HUBIERAN OTORGADO A TITULO PARTICULAR, QUE CONTRAVENGAN O SE OPONGAN A LO PRECEPTUADO EN ESTA LEY
ART NOVENO TRANS.
DEDUCCIONES
• ELIMINA DED. MAQUINARIA 100 % EN CONSUMO DE GAS NATURAL Y PREVENCION Y CONTROL DE CONTAMINACION
• AGREGA DEPRECIACION 100 % PARA GENERACION DE ENERGIA DE FUENTES RENOVABLES
• ELIMINA DEDUCCION ANTICIPADA 100 % PARA GASTOS DE EXPLORACION MINERIA. AHORA 10 % ANUAL
PENSIONES Y JUBILACION
• PLANES DE PENSIONES Y JUBILACIONES– 47 % 2014 DEDUCIBLE – 53 % DEDUCIBLE SI MANTIENE NIVEL AÑO
ANTERIOR 2013 2014
APORTACION 2,000,000 2,000,000 2,000,000
ING EXTOS 400,000 520,000 300,000
DEDUCIBLE
100 % 2,000,000
53 % 1,060,000
47 % 940,000
DEDUCCIONES
• PAGOS EXENTOS A LOS TRABAJADORES – APORTACIONES 47 % DEDUCIBLE– 53 % DEDUCIBLE MANTENIENDO NIVEL DE
PRESTACIONES DEL AÑO ANTERIOR• APLICA A TODA PRESTACION EXENTA• VALES DE DESPENSA CON MONEDEROS
AUTORIZADOS POR EL SAT
PREV. SOCIAL EXENTA
2013 2014 2014 2014
PREST. SOCIAL EXENTA
10,000,000 10,000,000 9,999,999 100,000
100 % DED 10,000,000
53 % DED 5,300,000
47 % DED 4,699,999 47,000
NO DEDUCIBLE
4,700,000
5,300,001 53,000
SALARIOS
• EROGACIONES ARRIBA DE 2000, POR TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE
• CUENTAS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS• SI ES CHEQUE, SERA NOMINATIVO Y CON
RFC DE QUIEN LO EXPIDE• VALE DE DESPENSA CON MONEDERO
SALARIOS
• TENER CONSTANCIA DE RETENCION DE SALARIOS, ASIMILADOS, ETC
• EN CASO DE RECALCULAR SE TENDRA QUE MODIFICAR TODO EN IMSS, INFONAVIT, ESTATAL ETC
• FIEL DE LOS TRABAJADORES
DEDUCCION
• ESTIMULO A QUIEN CONTRATO MAYORES DE EDAD DE 65 AÑOS, CONSISTENTE EN 25 % DEL SALARIO QUE SIRVE DE BASE PARA CALCULAR LAS RETENCIONES DE ISR
DESARROLLADORES INMOBILIARIOS
• PUEDEN DEDUCIR EN EL EJERCICIO QUE ADQUIEREN EL COSTO TOTAL DEL TERRENO A DESARROLLAR
• ACUMULARAN EL 3 % A PARTIR DEL SEGUNDO AÑO HASTA EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR A LA ENAJENACION
• MODIFICACION ES QUE EN EL CUARTO AÑO SI NO HA ENAJENADO, ACUMULARA LA TOTALIDAD DEL TERRENO ACTUALIZADO.
DEDUCCION
• NO DEDUCIBLES LAS CUOTAS DE SEGURO SOCIAL PAGADAS DE LOS TRABAJADORES
• PAGOS A PARTES RELACIONADAS – NO DEDUCIBLES ENTRE PARTES EXTRANJERAS
TENIENDO:• CONTROL • INGRESO / DEDUCCION• GRAVADO O NO
DEDUCCIONES
• DONATIVOS– GOBIERNO Y ORG DESC. 4% ANTES 7%– INVENTARIO DETERIORADO SOLO DE PRODUCTOS
BASICOS ( SUBSISTENCIA HUMANA ) PRIMERO OFRECERLO A DONACION
– EN GENERAL EL 7 % DE LA UTILIDAD FISCAL • COSTO DE VENTAS
– ELIMINAN UEPS Y SISTEMA DE COSTEO DIRECTO– SE DETERMINARA POR COSTEO ABSORBENTE.
DEDUCCIONES
• AUTOMOVILES– DE 175 MIL A 130 MIL COMO MOI– RENTA DE 250 A 200 PESOS DIARIOS
• RESTAURANTES– ANTES 12.5 % AHORA 8.5 % DEDUCIBLE.
• COSTO DE OBRA ESTIMADO CONTINUA
DEDUCCIONES
• SE ELIMINA EL REGIMEN DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION
• REGIMEN SIMPLIFICADO– TRANSICION HASTA 31 DE DICIEMBRE DE 2013– SE CREA FIGURA DE SISTEMAS COORDINADOS
• VENTAS A PLAZO TRANSICION DE 2013
• SE ELIMINA EL REGIMEN DONDE PARTICIPARON:– AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE
PASAJEROS• EL SAT OTORGARA FACILIDADES DE
COMPROBACION A LOS DE AUTOTRANPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDERAL, FORANEO Y DE TURISMO HATA POR UN 4 % DE SUS INGRESOS .
• SE PODRA ESTABLECER RETENCIO SONBRE LAS EROGACIONES SIN QUE EXCEDA DEL 17 %
REGIMEN SIMPLIFICADO
REGIMEN SIMPLIFICADO
• PARTICIPA LAS DE DERECHO AGRARIO• LAS QUE SE DEDIQUEN EXCLUCIVAMENTE A
ACTIVIDADES PESQUERAS.• EMPRESAS INTEGRADORAS• LAS SOCIEDADES COPERATIVAS DE
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O PASAJEROS
• ENTRAN DOS NUEVOS CAPITULOS: COORDINADOS Y REGIMEN DE AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y SILVICOLA
INFORMATIVAS
• SE ELIMINAN PARA 2017:– RETENCION 10 %– CLIENTES PROVEEDORES– RETENCION ISR GENERAL– PAGOS A RESIDENTES DEL EXTRANJERO– DONATIVOS OTORGADOS– DIVIDENDOS PAGADOS
• LAS INFORMATIVAS DE 2013 A 2016 SE PRESENTAN EN LOS TERMINOS DE LA LEY QUE SE ABROGA
PTU
• RECONOCER LAS AFECTACIONES QUE POR LAS DEDUCCIONES ANTES MENCIONADAS EN EL CALCULO DE LOS IMPUESTOS
• LA PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DISMINUYE LA BASE DE ISR
CUFIN Y CUCA
• DISPOSICION TRANSITORIA DE 2013 Y DE 2014
• COSTO FISCAL DE ACCIONES– NUEVA MECANICA – NO INCLUYE PERDIDAS FISCALES PENDIENTES
DE AMORTIZAR, DIFERENCIAS DE CUFIN,UFIN NEGATIVA Y PERDIDAS FISCALES ANTERIORES A LA ENTRADA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS FISICAS
DEDUCCIONES
• ELIMINACION DE LA CUOTA OBRERA AL IMSS QUE PAGA EL PATRON
• ELIMINAN LA DEDUCCION INMEDIATA DE HONORARIOS CON INGRESOS INFERIORES A 840,000 PESOS
• OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBACION POR PAGOS EN PARCIALIDADES
DEDUCCIONES
• POSIBILIDAD DE LLEVAR CONTABILIDAD SIMPLIFICADA– P.F. CON INGRESOS MENORES A 2,000,000
CUMPLIR CON REGLAS DE INCORPORACION• OBLIGACION DE PRESENTAR CLIENTES Y
PROVEEDORES
REPECOS
• DESAPARECE EL REGIMEN DE REPECOS• APARECE NUEVO REGIMEN DE
TRANSICION– APLICA A PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD
EMPRESARIAL, ENAJENACION DE BIENES, O PRESTACION DE SERVICIOS, POR LOS QUE NO SE REQUIERA TITULO PROFESIONAL
– QUE INGRESOS NO EXCEDAN DE 2,000,000
• ESQUEMA DE FLUJO DE EFECTIVO
• PAGOS BIMESTRALES DEFINITIVOS
• SE APLICA POR 10 AÑOS
REPECOS
• AMPLIACION DE TARIFA
• DE 500,000 A 750,000 30%• DE 750,000 A 1,000,000 32 %• DE 1,000,000 A 3,000,000 34%• MAS DE 3,000,000 35%
SALARIOS
ARRENDAMIENTO
• INGRESOS MENORES DE 10 SALARIOS MINIMOS MENSUALES (19,500 PESOS )
• SERAN PAGOS PROVISIONALES TRIMESTRALES
DIVIDENDOS
• NUEVO GRAVAMEN DEL 10 %• SERA SOLO SOBRE LOS DIVIDENDOS DE
PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MEXICO
• GENERADOS DE 2014 EN ADELANTE• EL ISR LO RETIENE LA PERSONA QUE LO
DISTRIBUYE
OTROS INGRESOS
• POR DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES DEL EXTRANJERO, SE ACUMULARAN A LOS DEMAS INGRESOS
• SE PAGARA EL IMPUESTO DEL 10 % CON CARÁCTER DEFINITIVO
DECLARACION ANUAL
• DESAPARECE LA OPCION DE PRESENTARLA VIA EL DICTAMEN FISCAL
• GASTOS MEDICOS, HOSPITALARIOS Y DENTALES, TRANSPORTE ESCOLAR, DEBEN PAGARSE CON TARJETA DE CREDITO O CHEQUE
DECLARACION ANUAL
• DONATIVOS – ENTRE PARTES RELACIONADAS, NEUTRALIZA
EFECTO FISCAL.– A FAVOR DEL ESTADO SE LIMITA AL 4 % DE LOS
INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR.
DECLARACION ANUAL
• INTERESES HIPOTECARIOS – QUE LA DEUDA NO SEA MAYOR A 750,000
UDIS– ANTERIORMENTE (1,500,000 UDIS)
• DEDUCCIONES PERSONALES LIMITADAS– 10 % DEL INGRESOS ANUAL TOTAL. (INCLUYE
EXENTOS)– 4 SALARIOS MINIMOS (94,500 APROX )
DECLARACION ANUAL
• SE TOMARA EL IMPORTE QUE SEA MENOR
• LA LIMITANTE ANTERIOR NO APLICA A DONATIVOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
FRONTERA
• SE ELIMINA TASA DEL 11 % EN REGION FRONTERIZA
• NO PASAN LAS PROPUESTAS DE:– VENTA, RENTA, HIPOTECA DE CASA
HABITACION– SERVICIOS DE ENSEÑANZA– ESPECTACULOS PUBLICOS
VARIAS DE IVA
• SIGUE EXENTO EL TRANSPORTE PUBLICO DE PERSONAS, UNICAMENTE EL PRESTADO EN AREAS URBANAS, SUBURBANAS O ZONA METROPOLITANA
• ELIMINA TASA 0 % A SERVICIOS DE HOTELERIA Y CONEXOS A TURISTAS EXTRANJEROS PARA CONGRESOS Y CONVENCIONES
VARIOS
• DAN UN PERIODO DE TRANSICION A LOS CONTRATOS YA FIRMADOS ANTES DEL 8 DE SEPTIEMBRE QUE SE PRESTEN EN EL PRIMER SEMESTRE DEL AÑO
IVA
• GRAVAR CON IVA LAS IMPORTACIONES TEMPORALES INMEX, DEPOSITO FISCAL, AUTOMOTRIZ, RECINTO FISCALIZADO Y RECINTO FISCALIZADO ESTRATEGICO
• TEMA DE CERTIFICACION
ELIMINAN 0%
• MASCOTAS Y PRODUCTOS ROCESADOS PARA SU ALIMENTACION
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS
REFRESCOS
• GRAVAMEN AL PRODUCTOR E IMPORTADOR– BEBIDAS SABORIZADAS– CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES– CUANDO CONTENGAN AZUCARES
MONOSACARIDOS Y DISACARIDOS EXCEPTO POLISACARIDOS
• CUOTA 1.00 PESO POR LITRO
ALIMENTO CHATARRA
• 8 % ALIMENTOS CON 275 KILOCALORIAS O MAYOR POR CADA 100 GRAMOS
• COMISION,AGENCIA, REPRESENTACION, CORREDURIA, CONSIGNACION Y DISTRIBUCION, RELACIONADOS CON LA VENTA DE ESTOS PRODUCTOS
ALIMENTO CHATARRA
• APLICA A BOTANAS, CONFITERIA, CHOCOLATES, FLANES, DULCES DE FRUTA Y DE LECHE, CREMA DE CACAHUATE Y AVELLANAS, A ALIMENTOS PREPARADOS CON BASE EN CEREALES, HELADOS, NIEVES Y PALETAS DE AGUA
• DEFINEN CADA TIPO DE PRODUCTO
OBLIGACION
• INFORMATIVA TRIMESTRAL DE LOS PRINCIPALES 50 CLIENTES Y PROVEEDORES
• SI NO TIENEN ETIQUETA SE GRAVAN• TRATANDOSE DE OPERACIONES CELEBRADAS
CON ANTERIORIDAD A UNA TASA MENOR, APLICARA LA TASA VIGENTE EN ESA FECHA , ANTES DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL DECRETO, Y EL PAGO SE APLIQUE DENTRO DE LOS DIEZ DIAS SIGUIENTES
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
DOMICILIO
• CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO SE LOCALICE EN SU DOMICILIO, O SE AUSENTE , SE PODRA UBICAR COMO DOMICILIO EL QUE SE PROPORCIONE AL SISTEMA FINANCIERO
• EL CAMBIO DEBERA PRESENTARSE DENTRO DE LOS DIEZ DIAS SIGUIENTES.
• SI ESTA EN REVISION, CON 5 DIAS DE ANTICIPACION AL CAMBIO
OBLIGACIONES
• OBLIGACION DE INSCRIBIRSE EN EL RFC CUANDO SE ABRA UNA CUENTA BANCARIA
• PODRA SACAR LA FIEL UN REPRESENTANTE LEGAL A LAS PERSONAS FISICAS QUE ESTEN IMPEDIDAS MATERIALMENTE– INCAPACES,MENORES DE EDAD, MEXICANOS
EN EXTRANJERO
BUZON TRIBUTARIO
• SE USA EN PAIS COMO ESPAÑA DONDE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA LO UTILIZA YA HACE VARIOS AÑOS
• APROVECHAMIENTO DE TECNOLOGIAS DISPONIBLES
• AHORRO DE TIEMPO Y DINERO
BUZON TRIBUTARIO
• SISTEMA DE COMUNICACIÓN ENTRE AUTORIDADES Y CONTRIBUYENTE
• LO TENDRAN QUE VER MINIMO CADA TERCER DIA
• MEDIANTE REGLAS SE DARAN OPCIONES DE COMUNICACIÓN.
• FIZCALIZACION VIA EL BUZON TRIBUTARIO
BUZON TRIBUTARIO
• PREVIO A LA NOTIFICACION ELECTRONICA, AL CONTRIBUYENTE LE SERA ENVIADO UN AVISO MEDIANTE EL MECANISMO ELEGIDO POR EL CONTRIBUYENTE
• EL SISTEMA GENERARA ACUSE DE RECIBO, MENCIONANDO FECHA Y HORA DE LA RECEPCION DE LOS DOCUMENTOS
• SI QUIERES MODIFICAR O DESTRUIR EL BUZON SERA DELITO FISCAL Y SERA PRISION DE TRES MESES A TRES AÑOS
BUZON TRIBUTARIO
• ENTRA EN VIGOR – PERSONAS MORALES 30 DE JUNIO 2014– PERSONAS FISICAS 1 DE ENERO DE 2015
• SI NO SE PUEDE LLEVAR A CABO EL PAE, SE LE COMUNICARA POR BUZON TRIBUTARIO
OBLIGACIONES
• DEVOLUCIONES– SE ELIMINA PLAZO DE 25 DIAS POR
DICTAMINACION– SERAN PLAZOS DE:
• 40 DIAS SIGUIENTE A LA SOLICITUD• 20 DIAS PARA SOLICITA AUTORIDAD DOCUMENTOS • 20 PARA ENTREGA • 10 MAS PARA ACLARACION• 10 MAS PARA ENTREGA
OBLIGACIONES
• RESPONSABILIDAD SOLIDARIA– SE AUTORIZA AL ALBACEA, Y AL
REPRESENTANTE DE LA SUCESION TESTAMENTARIA
– A LOS SOCIOS EN LA PROPORCION A SU CAPITAL SOCIAL.• SI TIENE CONTROL EFECTIVO• OMITE CAMBIO DOMICILIO• NO LLEVE CONTABILIDAD O ABANDONE DOMICILIO
CONTROL EFECTIVO
• IMPONER DISICIONES EN LAS ASAMBLEAS GENERALES
• MANTENER DERECHOS DE VOTO POR MAS DE 500 % DEL CAPITAL SOCIAL
• DIRIGIR LA ADMINISTRACION, ESTRATEGIA O POLITICAS
• SEA POR MEDIO DE PROPIEDAD DE VALORES, POR CONTRATO O CUALQUIER OTRA FORMA
ENTIDADES FINANCIERAS
• PROPORCIONAR INFORMACION A LAS AUTORIDADES FISCALES SOBRE SUS CUENTAHABIENTES Y VERIFICAR QUE ESTOS, ESTEN DADOS DE ALTA EN RFC
• TODOS A CUMPLIR• CUALQUIER CUENTA QUE SEA SUCEPTIBLE
DE SER INGRESOS SE TIENE QUE TENER REGISTRADA SAT
CONTABILIDAD
• LA CONTABILIDAD SE LLEVARA EN MEDIOS ELECTRONICOS CONFORME CFF Y RCFF
• INCLUYE ASIENTOS CONTABLES DIGITALES, QUE DEBERAN PROPORCIONARSE MENSUALMENTE AL SAT
• SE ESPERAN REGLAS AL RESPECTO VIA MISCELANEA
• REVISIONES ELECTRONICAS.• CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS,
TERCEROS
COMPROBANTES
• PAGO EN UNA SOLA EXHIBICION• SI NO ES EN UNA:
– COMPROBANTE POR EL TOTAL– COMPROBANTE POR CADA PAGO INDICANDO
FOLIO DEL TOTAL Y LOS DATOS DE LA OPERACIÓN
– SEÑALAR LA FORMA DE PAGO• EFECTIVO, CHEQUE, TARJETAS CREDITO O DEBITO
SERVICIOS O MONEDEROS ELECTRONICO QUE AUTORICE EL SAT
DICTAMEN FISCAL
• SE ELIMINA EL OBLIGADO Y QUEDA EL OPTATIVO
• 100 MILLONES DE INGRESO• 79 MILLONES DE ACTIVO• 300 EMPLEADOS• SIGUE EN VIDA LA SECUENCIAL.• SE RECOMIENDA EL SEGUIMIENTO DE
AUDITORIA FINANCIERA, REVISION FISCAL
PRE LIQUIDACION
• CON LA INFORMACION LA AUTORIDAD NOS PODRA ENVIAR VIA BUZON UNA PRE-LIQUIDACION
• SE TENDRAN 15 DIAS PARA MANIFESTAR LO QUE A DERECHO CONVENGA Y PROPORCIONE LA INFORMACION
• SI ACEPTA LA PRELIQUIDACION PODRA PAGAR EL PAGO TOTAL PODRA GOZAR MULTA REDUCIDA 20 %
PRE LIQUIDACION
• SI RECIBEN PRUEBAS, LA AUTORIDAD CONSIDERARA QUE HAY ELEMENTOS ADICIONALES, POR LO CUAL:– SEGUNDO REQ. A LOS 10 DIAS Y CONTARA CON
10 DIAS PARA ATENDERLO AL CONTRIBUYENTE– PODRAN COMPULSAR A UN TERCERO
• UNA VEZ ATENDIDO LA AUTORIDAD CONTARA CON 40 DIAS PARA EMITIR Y NOTIFICAR LA RESOLUCION
MEDIDAS DE APREMIO
• CUANDO LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS IMPIDAN DE CUALQUIER FORMA O MEDIO EL INICIO O DESARROLLO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION
• SE SEGUIRA EL SIGUIENTE ORDEN:– USO DE LA FUERZA PUBLICA– IMPONER LA MULTA– PRACTICAR EL ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO DE
BIENES O DE LA NEGOCIACION DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE SOLIDARIO
ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO
• PRIMERO SE UTILIZA LAS FRACC. I Y II ANTERIORES• SALVO EN LOS SIGUIENTES CASOS:
– NO PUEDAN INICIAR O DESARROLLARSE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD
– CUANDO EXISTA RIESGO INMINENTE QUE EL CONTRIBUYENTE OCULTE, ENAJENE O DILAPIDE SUS BIENES
– CUANDO PACTIQUE VISITAS EN PUESTOS FIJOS O SEMIFIJOS Y NO PUEDA IDENTIFICAR QUE ESTAN INSCRITOS EN RFC O NO EXHIBAN COMPROBANTES
ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO
• SE SUJETARA AL SIGUIENTE ORDEN:– BIENES INMUEBLES– CUENTAS POR COBRAR– DERECHOS DE AUTOR– OBRAS ARTISTICAS, COLECCIONES, CIENTIFICAS, JOYAS– MEDALLAS ARMAS– DINERO Y METALES PRECIOSOS– DEPOSITOS BANCARIOS– LA NEGOCIACION
• SI NO SON LOCALIZADOS SE EMBARGAN LAS CUENTAS BANCARIAS
REVISION ELECTRONICA
• LA REVISION DE GABINETE SE NOTIFICARA POR BUZON TRIBUTARIO
• CON LA INFORMACION DE CONTABILIDAD, PODRA PRACTICAR REVISIONES A LOS CONTRIBUYENTES, SOLIDARIOS RESPONSABLES O TERCEROS CON ELLOS RELACIONADOS, BASANDOSE EN LA INFORMACION PROPORCIONADA
• CUANDO SE EJERZAN FACULTADES SE PODRA NOTIFICAR POR CUALQUIER MEDIO
DETERMINACION PRESUNTIVA
• ANTES SE ENCONTRABA ESTE ARTICULO EN ISR EN ARTICULO 90 Y 91
• SE PASA AL CFF AL ART 58 LA FACULTAD DE DETERMINAR LA UTILIDAD FISCAL A LOS CONTRIBUYENTES
• PREGUNTA AL ESTAR EN CODIGO PODRIA SER PARA IVA ?????????????
PLAZO PARA GARANTIA
• PARA GARANTIZAR LOS CREDITOS FISCALES DETERMINADOS POR LA AUTORIDAD SERA DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES, SE PAGUE O NO A AQUEL EN QUE SURTIO EFECTOS PARA SU LIQUIDACION
• CUANDO ES POR UN CREDITO MOTIVADO POR LA NO PRESENTACION DE UNA DECLARACION PERIODICA, EL PAGO DEBERA SER A PARTIR DEL TERCER DIA SIGUIENTE A LA NOTIFICACION
CORRECION SITUACION FISCAL
• PODRAN PEDIR PAGO EN PARCIALIDADES, EN CUALQUIER ETAPA DE LAS FACULTADES DE REVISION
• HASTA ANTES DE QUE SE DETERMINE EL CREDITO FISCAL• LA AUTORIDAD PODRA AUTORIZAR EL PAGO DE LAS
CONTRIBUCIONES YA SEA EN DIFERIDO O EN PARCIALIDADES:– VERIFICAR QUE EL 40 % DEL MONTO ADEUDADO REPRESENTE
MAS DE LA UTILIDAD FISCAL DEL ULTIMO EJERCICIO FISCAL. SE RECIBIRA LA SOLICITUD Y SE EMITIRA UNA RESOLUCION
DEFRAUDADORES
• LA AUTORIDAD QUEDA FACULTADA PARA:• DEJAR SIN EFECTOS LOS SELLOS O FIRMAS
DIGITALES EN CASOS DE:– COMPRA DE FACTURAS– OMITIR DECLARACIONES 3 O MAS
CONSECUTIVAS– OMITIR 6 EN UN EJERCICIO FISCAL PREVIO REQ.– DESAPARICION DEL CONTRIBUYENTE DURANTE
EL PAE
OPERACIÓN INEXISTENTE
• SERA INEXISTENTE, CUANDO SIN CONTAR CON LOS ACTIVOS, PERSONAL, INFRAESTRUCTURA, O CAPACIDAD MENTAL
• O BIEN QUE EL CONTRIBUYENTE NO SE ENCUENTRE LOCALIZADO
OPERACIÓN INEXISTENTE
• LOS CONTRTRIBUYENTES PODRAN MANIFESTAR ANTE EL SAT EN PLAZO DE 15 DIAS HABILES LO QUE A SU DERECHO CONVENGA
• EL SAT VALORARA EN LOS 5 DIAS SIGUIENTES• NOTIFICARA VIA BUZON TRIBUTARIO• LOS NO DESVIRTUADOS PUBLICARA EN DOF
Y PAGINA DEL SAT
ACUERDOS CONCLUSIVOS
• CUANDO SE TENGAN:– REVISION DE GABINETE – VISITA DOMICILIARIA– REVISION ELECTRONICA
• PODRAN OPTAR POR LA ADOPCION DE ACUERDO CONCLUSIVO QUE PODRA SER POR PARTE O TODO DE LO ACTUADO DE LA AUTORIDAD
ACUERDO CONCLUSIVO
• SE TRAMITARA A TRAVEZ DE LA PRODECON• SE VERA EN EL ESCRITO CON QUE NO ESTA
DE ACUERDO Y SE PLANTEARA LA POSICION DE PRODECON RESPECTO DE LOS MISMOS
• PRODECON SOLICITARA A LA AUTORIDAD REVISORA QUE EN LAPSO DE 20 DIAS MANIFIESTE SI ACEPTA O NO LOS TERMINOS DEL ACUERDO CONCLUSIVO
ACUERDO CONCLUSIVO
• UNA VEZ QUE CONTESTA AUTORIDAD, PRODECON CUENTA CON 20 DIAS PARA CONCLUIR PROCEDIMIENTO
• SI SE ACEPTA SE LLEGA AL ACUERDO• EL ACUERDO CONCLUSIVO SUSPENDE LOS PLAZOS
LEGALES• SE OTORGA EL 100 % DE CONDOONACIION DE
MULTA• NO PROCEDERA MEDIO DE DEFENSA ALGUNO EN
CONTRA DEL ACUERDO
GUARDA DE DOCUMENTOS
• DEBERA CONSERVARSE LA DOCUMENTACION POR CINCO AÑOS
• TRATANDOSE DE ACTAS DE PERSONAS MORALES, CONTRATOS DE A EN P, ASI COMO DECLARACIONES DE PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO Y DE CONTRIBUCIONES FEDERALES
• GUARDARSE TODO EL TIEMPO QUE SUBSISTA LA SOCIEDAD O CONTRATO DE QUE SE TRATE
FACULTADES
• PUBLICACIONES DE CONTRIBUYENTES INCUMPLIDOS (NOMBRE, RAZON SOCIAL, RFC)
• ACUERDOS DE TERMINAR (CONCLUSIVOS)– CONDONACION 100 % DE LAS MULTAS VIA
PRODECON
FACULTADES
• CONGELAMIENTO DE CUENTAS BANCARIAS – CUANDO NO SE LOCALICE AL CONTRIBUYENTE– ESTABLECE PLAZOS DE CONGELACION Y
LEVANTAMIENTO• PRE-LIQUIDACION
– EMISION DE RESOLUCION PROVISIONAL DETERMINANDO POSIBLES ADEUDOS FISCALES
– NOTIFICACION VIA ELECTRONICA
AHÍ VIENE EL LOBO
• PUBLICACION DE LISTAS DE CONTRIBUYENTES QUE UTILICEN INDEBIDAMENTE COMPROBANTES FISCALES
• SE PRESUMIRA QUE LAS OPERACIONES NUNCA EXISTIERON
• CARECERAN DE VALOR FISCAL LOS COMPROBANTES
FACULTADES
• VIGILANCIA EXTREMA SOBRE DONATARIAS Y SUS DEDUCCIONES A QUIEN DE EL DONATIVO
• FACULTA AL MP, JUECES, Y MAGISTRADOS DE DETERMINAR QUIENES SON LOS RESPONSABLES DE LOS DELITOS FISCALES POR OMISION (GARANTES DE LA COMISION DE DELITOS)
RESPONSABILIDAD PENAL EN PROPUESTA
• SE PROPONIA QUE FUERAN RESPONSABLES LOS PROFESIONISTAS CONTABLES O JURIDICOS O SUS AUXILIARES, Y AGENTES ADUANALES
RESPONSABLES DE DELITOS
• ART 95 FRACC IX • DERIVADO DE UN CONTRATO O CONVENIO
QUE IMPLIQUE , DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE, PROPONGAN, ESTABLEZCAN O LLEVEN A CABO POR SI O POR INTERPOSITA PERSONA, ACTOS OPERACIONES O PRACTICAS, DE CUYA EJECUCION DIRECTAMENTE DERIVE LA COMISION DE UN DELITO FISCAL
RECURSO DE REVOCACION
• EL RECURSO DE REVOCACION SE REDUCE EL PLAZO DE 45 A 30 DIAS
• SE PRESENTARA VIA EL BUZON TRIBUTARIO. 15 DIAS A PARTIR DE LA PRESENTACION DEL RECURSO
• HABRA REGLAS MISCELANEAS
PAE
• PAE SE REDUCE A 4 MESES SI NO HAY MEDIO DE DEFENSA, Y HASTA 3.6 AÑOS CUANDO SI SE INTERPONGA.
• EL PAE SE LLEVARA A CABO HASTA POR 2/3 PARTES DEL CREDITO FISCAL
• SE BUSCARA LLEVAR A ACABO EL EMBARGO CUANDO:– HAYA DESOCUPADO EL DOMICILIO FISCAL
PAE
– SE OPONGAN A LA PRACTICA DE LA NOTIFICACION.
– TENGA CREDITOS QUE DEBIERON ESTAR GARANTIZADOS Y NO LO ESTAN.
• SE LEVANTARA ACTA CIRCUNSTANCIADA DE LOS HECHOS PORQUE SE REALIZA EL EMBARGO PRECAUTORIO.
• NORMALMENTE IRAN SOBRE LAS CUENTAS BANCARIAS .
PRESCRIPCION
• EL CREDITO FISCAL SE EXTINGUE EN CINCO AÑOS
• SE SUSPENDERA CUANDO EL CONTRIBUYENTE HUBIERA ABANDONADO SU DOMICILIO FISCAL SIN HABER PRESENTADO EL AVISO DE CAMBIO CORRESPONDIENTE
• EN NINGUN CASO PODRA EXCEDER DE 10 AÑOS APARTIR DE QUE EL CREDITO FISCAL PUDO SER LEGALMENTE EXIGIDO
PRSCRIPCION
• POR TRANSITORIO INDICA QUE LOS CREDITOS DE 2005 SU PRESCRIPCION SERA DE 10 AÑOS
CFDI
• NO HAY OPCION. TODOS EN 2014 TRABAJAREMOS CON CFDI
• HABRA FORMATOS DE CONSTANCIAS DE RETENCION
• LA REPRESENTACION IMPRESA, SOLO PRESUME LA EXISTENCIA DE LOS CFDI.
• DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES DEBERAN EXISTIR CFDI
CFDI
• POR MISCELANEA DIRAN QUE REGLAS HABRA PARA EL TRANSPORTE DE MERCANCIAS
• COMPROBANTES DE VEHICULOS DEBERAN SER EN MONEDA NACIONAL
• SE ENTIENDE AUTOMOVIL EL QUE ES HASTA DE 15 PASAJEROS
• SE INDICARA EN EL FUTURO FORMA EN QUE SE REALIZO EL PAGO. INCLUYE MONEDEROS ELECTRONICOS