BIBLIOGRAFIA. A Análisis de Estados Financieros,...
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658.152.42%C146d.
GLOSARIO
Auditor. El auditor es la persona con la responsabilidad final de la auditoria.
Auditoria. El objetivo de una auditoria de estados financieros es hacer posible
al auditor expresar una opinión acerca de si los estados financieros están
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo a un marco de
referencia de información financiera identificado.
Auditoria Interna. Es una función independiente de control, establecida como
un servicio dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades
así como para ayudar a las áreas que lo integran, al logro del cumplimiento de
sus objetivos, que más que ser un ente fiscalizador debe considerárseles como
un ente de ayuda y apoyo dentro de la entidad.
Auditoria Externa. Es una actividad de evaluación independiente, establecida
fuera de la entidad, cuya función principal es emitir una opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros de la sociedad y emitir una opinión
sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Auditoria por procesos. Es aquella que tiene como meta principal la
integración de las diferentes revisiones de auditoria en un determinado
proceso de negocio, los diferentes objetivos de negocio, particular y su
correspondiente alcance se unifican en un objetivo de auditoria por procesos de
negocios.
Auditoria de Gestión. Es un examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental o de
cualquier otra entidad y sus métodos de control, medios de operación y empleo
que de, a sus recursos humanos y materiales.
Auditoria Financiera. Consiste en una revisión explorativa y crítica de los
controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada
por un contador público, cuya conclusión es un dictamen acerca de la
veracidad, precisión y de correcta elaboración de los Estados Financieros de la
empresa.
Auditoria Operacional. Es una revisión de cualquier parte de los
procedimientos y métodos operativos de una organización, con el propósito de
evaluar su eficiencia y efectividad.
Auditoria Integral. Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un
período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al
comportamiento económico y al Manero de una entidad, con el propósito de
informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o
indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
Auditoria Gubernamental. Comprende el examen de las operaciones
cualquiera que sea su naturaleza de las dependencias y entidades de la
administración pública, con objeto de opinar si los estados financieros
presentan razonablemente la situación financiera, si los objetivos y metas
efectivamente han sido alcanzadas, si los recursos han sido administrados de
manera eficiente y si se ha cumplido con las disposiciones legales aplicables.
Auditoria Fiscal. Consiste en el examen y análisis de las diversas operaciones
realizadas por la empresa, que puedan haber causado o devengado algún tipo
de tributo a favor del Fisco.
Auditoria Ambiental. Proceso de revisión o evaluación periódica y sistemática
de aquellas acciones realizadas por las empresas que pueden producir impacto
sobre el medio ambiente.
Auditoria Informática. Esta auditoria es la revisión y evaluación de los
controles, sistemas, procedimientos de informática, de los equipos de computo,
su utilización, eficacia y seguridad, de la información que participan en el
procesamiento de la información, a fin de que por medio de señalamiento de
cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la
información que servirá para la adecuada toma de decisiones.
Auditoria Social. Es un proceso que permite a una organización evaluar su
eficacia social y su comportamiento ético en relación a sus objetivos, de
manera que pueda mejorar sus resultados sociales o solidarios y dar cuenta de
ellos a todas las personas comprometidas por su actividad.
Activo. Es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener en el futuro, beneficios
económicos.
Activo corriente. Es cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su
venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la
empresa, o se mantienen fundamentalmente por motivos comerciales, o para
un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce
meses tras la fecha del balance, o se trata de efectivo u otro medio liquido
equivalente cuya utilización no esta restringida.
Activo no corriente. Es aquel que incluye activos tangibles o intangibles, de
operación o financieros, ligados a la empresa a largo plazo.
Agregar valor: El valor se genera mediante la mejora de oportunidad para
alcanzar los objetivos de la organización, la identificación de mejoras
operativas, y / o reducción de la exposición al riesgo, tanto con servicios de
aseguramiento como de consultoría.
Contabilidad. Es una ciencia sustentada en las siguientes leyes universales:
ley de la entidad, ley de la entidad en marcha, ley de la realización y ley de la
dualidad económica.
Contabilidad Financiera. Se conforma por una serie de elementos, como las
normas de registros, criterios de contabilización y formas de presentación
debido a que se expresan en forma cuantitativa y monetaria las transacciones
que realiza una entidad, así como determinados eventos económicos que le
afectan.
Contabilidad de Seguros. Es la que se encarga de registrar los hechos
contíngenciales de las empresas dedicadas a la actividad de servicios de
seguros.
Contabilidad Bancaria. Contabilidad que llevan las instituciones bancarias a
partir de las aplicaciones de un plan de cuentas especificas de la actividad.
Contabilidad fiscal. Es un sistema de información diseñado para él
cumpliendo de las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto del
usuario específico.
Contabilidad Agrícola. Es aquella que tiene por objeto el registro de manera
técnica, aplicando procedimientos de las operaciones que se desarrollan en el
sector agrícola y ganadero
Contabilidad Gubernamental. Es una de las ramas de la contabilidad que
estudia el registro de las transacciones efectuadas en las instituciones del
gobierno
Ejecución de la auditoria. Durante esta fase el auditor reúne la evidencia para
informar sobre los estados financieros de la entidad, las aseveraciones de la
administración relacionadas con la efectividad de los controles internos, y el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen
incidencia en la presentación de los estados financieros.
Gestión. Es el proceso emprendido por una o más personas para coordinar las
actividades laborales de otras personas, con la finalidad de lograr resultados de
alta calidad que cualquier otra persona, trabajando sola no podrían alcanzar.
Gestión de riesgos. Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar
los acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un
aseguramiento razonable respecto al alcance de los objetivos de la
organización.
Informe de la auditoria. Cuando el equipo de auditoria haya agotado todos los
medios a sus alcance para ubicar a la persona que debe recibir la
comunicación. Los asuntos de menor importancia que no justifiquen su
inclusión en el informe, pero que el auditor considera que pueden ser de interés
para la entidad auditada, deben ser informados por escrito, conforme a los
procedimientos establecidos.
Planeación de la auditoria. Comprende el desarrollo de una estrategia global
para su conducción, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado
sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria
que deben aplicarse.
Procedimientos Analíticos. Los procedimientos analíticos consisten en el
análisis de índices, así como tendencias importantes, incluyendo la
investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes
con la otra información relevante o se desvían de los montos predecibles.
Procedimientos de Control. Son las políticas y procedimiento además del
ambiente de control que la administración ha establecido para lograr los
objetivos específicos de la entidad.
Procedimientos sustantivos. Son pruebas realizadas para obtener evidencia
de auditoria para detectar representaciones erróneas de importancia relativa en
los estados financieros.
Riesgo: La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto
en el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en términos de impacto y
probabilidad.
Riesgos Residuales: El riesgo que permanece después de que la dirección
haya realizado sus acciones para reducir el impacto y la probabilidad de un
acontecimiento adverso, incluyendo las actividades de control en respuesta a
un riesgo.
Servicios de Aseguramiento: Un examen objetivo de evidencias con el
propósito de proveer una evaluación independiente de los procesos de gestión
de riesgos, control y gobierno de una organización.
Servicios de Consultoría: Actividades de asesoramiento y servicios
relacionados, proporcionados a los clientes, cuya naturaleza y alcance estén
acordados con los mismos y estén dirigidos a añadir valor y a mejorar los
procesos de gobierno, gestión de riesgos y control de una organización, sin que
el auditor interno asuma responsabilidades de gestión.
Técnicas de Auditoria. Son los métodos prácticos de investigación y prueba
que el Contador Público utiliza para lograr la información y comprobación
necesaria para poder emitir su opinión profesional.
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
Universidad Francisco Gavidia ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES.
I. SOLICITUD DE COLABORACIÓN
Somos egresados de la Universidad Francisco Gavidia de la carrera de Licenciatura
de Contaduría Pública, nos dirigimos a ustedes para solicitar su valiosa colaboración al
contestar el siguiente cuestionario, del que se obtendrá información que será utilizada
exclusivamente para efectos de realizar nuestro trabajo de graduación, el cual consiste
en el “Diseño de un modelo de Auditoria Interna por Procesos, que contribuya a la
Gestión de Riesgos en las operaciones contables, de las grandes empresas del sector
comercio ubicadas en el municipio de Salvador, departamento de San Salvador”
II. DATOS DE CLASIFICACION
A) Nombre de la empresa:
___________________________________________________________
B) Años de Operación:
___________________________________________________________
C) Giro o actividad económica:
___________________________________________________________
D) Cargo
Auditor Interno
Gerente Financiero
III. CUERPO DEL CUESTIONARIO
1. ¿Existe una unidad de Auditoria Interna?
a) Si
b) No d
2. Mencione el motivo por el cual la alta administración no ha establecido la función de
auditoria interna:
a) Por los elevados costos
b) Por falta de presupuesto
c) No lo consideran necesario
d) Otros Especifique:______________________
e) Ninguno de los anteriores
3. ¿Como se realiza la ejecución de la función de Auditoria Interna?
a) Por cuentas
b) Por componentes
c) Por procesos
d) Todas las anteriores
e) Ninguna de las anteriores
4. Mencione cuales son los procesos sujetos a examinar:
a) Proceso de Ingresos y egresos
b) Proceso de cuentas por cobrar
c) Proceso de Cumplimientos tributarios y laborales
d) Proceso de Inventarios
e) Proceso de Preparación y presentación de Estados Financieros
f) Todas las anteriores
g) Ninguna de las anteriores
5. ¿Auditoria Interna realiza una planeación anual con base a los riesgos del negocio?
a) Si
b) No d
6. ¿Considera que debe realizarse la planeación de auditoria con base a los riesgos del
negocio?
a) Si
b) No d
7. ¿Se establece una matriz de relación o mapeo para identificar las fuentes de riesgos en
los procesos a examinar?
a) Si
b) No d
8. ¿Considera que deben realizarse matrices de relación o mapeo para identificar las fuentes
de riesgos en los procesos a examinar?
a) Si
b) No d
9. ¿Cómo está estructurada la matriz de relación o mapeo?
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
10. ¿Se desarrollan programas de auditoria por procesos en los cuales se establezcan los
procedimientos a identificar, analizar y evaluar?
a) Si
b) No d
11. ¿Se aplican prácticas de control para mejorar la eficacia de los procesos?
a) Si
b) No d Por qué:_________________________________________
12. ¿Participa auditoria interna en las recomendaciones de los procesos?
a) Si
b) No d Por qué:_________________________________________
13. ¿Se realiza un análisis de Gestión de Riesgos?
a) Si
b) No d Por qué:_________________________________________
14. ¿Considera que la Auditoria Interna debe enfocarse a la Gestión de Riesgos?
a) Si
b) No d Por qué:_________________________________________
15. ¿Existe una unidad encargada del análisis de la Gestión de Riesgos?
a) Si
b) No d Por qué:_________________________________________
16. ¿Qué tipos de riesgos se han producido en la empresa?
a) Riesgos de procesos
b) Riesgos de imagen
c) Riesgos de reputación
d) Riesgos de control
e) Riesgos operativos
f) Otros
g) Ninguno Especifique:______________________
17. ¿Qué acciones se han tomado para disminuir la incidencia de los riesgos de procesos?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
18. ¿Qué deficiencias en los procesos son detectados con mayor frecuencia dentro de la
empresa?
a) Falta de compromiso a nivel de jefaturas
b) Falta de priorizar riesgos
c) Por cambios en los sistemas de información
d) Extravío de documentación
e) Falta de controles y supervisión
f) Ninguno de los anteriores
g) Otros Especifique_____________________________
19. ¿Cada cuánto se realizan y se dan seguimiento a las acciones para disminuir los riesgos
de la empresa?
a) Cada seis meses
b) Cada año
c) Ninguna de las anteriores
d) Otro Especifique:_________________________
20. ¿Existe una persona encargada de evaluar las acciones de mitigación de riesgos?
a) Si
b) No d
21. ¿Qué cargo posee el encargado de evaluar las acciones de mitigación de riesgos?
a) Auditor Interno
b) Otro Especifique:___________________________
22. ¿Los responsables de los procesos conocen las medidas para disminuir los riesgos?
a) Si
b) No d Por qué:_________________________________________
23. ¿Se poseen respaldos de los sistemas de información financiera y de gestión?
a) Si
b) No d
24. ¿Se han generado riesgos operacionales por la falta de un plan de contingencia?
a) Si
b) No
25. ¿Cómo se realiza el plan de contingencia para mitigar los riesgos de la empresa?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
26. ¿Con qué frecuencia se ejecuta el plan de contingencia?
a) Semestralmente
b) Anualmente
c) Ninguna de las anteriores
d) Otro Especifique:___________________________
27. ¿Considera que la falta de personal idóneo ha generado riesgos legales en el
procesamiento de las operaciones financieras?
a) Si
b) No d
28. ¿La falta de controles y supervisión en los procesos le genera perdidas financieras a la
organización?
a) Si
b) No d
29. ¿Cómo evalúa los controles y supervisión en los procesos para reducir sus riesgos
operacionales de fraudes?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
30. ¿Se posee la contabilidad de la empresa debidamente actualizada?
a) Si
b) No d
31. ¿En qué tiempo se actualiza la información contable de la empresa?
a) Diariamente
b) Semanalmente
c) Mensualmente
d) Ninguna de las anteriores
e) Otros Especifique:___________________________
32. ¿Se han cancelado multas por atrasos en trámites tributarios y/o mercantiles?
a) Si
b) No d
33. ¿Cuántas veces en el año se han cancelado multas por trámites tributarios y/o
mercantiles?
a) De 1 a 3 veces
b) De 4 a 6 veces
c) Otro Especifique:________________
d) Ninguna de las anteriores
34. ¿Se presentan los estados financieros de acuerdo a NIC - NIIF?
a) Si
b) No d
35. ¿Estaría dispuesto(a) a implementar un modelo de auditoria interna por procesos que
contribuya a la gestión de riesgos en las operaciones contables?
a) Si
b) No Por qué?___________________________________________
IV. DATOS DE IDENTIFICACIÓN
NOMBRE DEL ENCUESTADOR:_________________________________________________________
LUGAR Y FECHA:_____________________________________________________________________
Las grandes empresas del sector comercio que conforman la muestra de
nuestra investigación son:
1 - Almacén Pacífico J.P.H., S.A. de C.V.
2 - Almacenes Maquinsal
3 - Amanco Tubosistemas de El Salvador, S.A. de C.V.
4 - Avícola San Benito, S.A. de C.V.
5 - British American Tobacco
6 – Butter- Pharma – Koret, S.A. de C.V.
7 - Ceramicas del Pacífico
8 - Codinter, S.A. de C.V.
9 – Compañía General de Equipos, S.A. de C.V.
10 - Compañía Importadora Torres DINTASA, S.A. de C.V.
11 – Coplasa, S.A. de C.V.
12 – Corporación 2 mas 1, S.A. de C.V.
13 – Distribuidora Editorial, S.A. de C.V.
14 – Dinfha, S.A. de C.V.
15 – Diprisa, S.A. de C.V.
16 – Distribuidora de harinas y grasas, S.A. de C.V.
17 – Distribuciones Diversas, S.A. de C.V.
18 – Distribuidora de harinas y grasas, S.A. de C.V.
19 – Distribuidora de Jeans, S.A.
20 – Distribuidora Granada, S.A. de C.V.
21 – Droguería Guadalupe - Jomi, S.A. de C.V.
22 – Montreal, S.A. de C.V.
23 – Droguería Penta Med, S.A. de C.V.
24 – Droguería Santa Lucía, S.A. de C.V.
25 – Empresa de Granjas Guanacas, S.A. de C.V.
26 – El Centro Textil, S.A. de C.V
27 – Exportadora el volcán, S.A. de C.V.
28 – Farmix, S.A. de C.V.
29 – Ferretería A – Z
30 – Freund, S.A. de C.V.
31 - Frutería Vidaurri, S.A. de C.V.
32 – GBM del Salvador, S.A. de C.V.
33 – Guillermo Alfaro Calderón, S.A. de C.V.
34 – Hasgal, S.A. de C.V.
35 – Helados Sarita, S.A. de C.V.
36 – Importadora y Distribuidora Salmain, S.A. de C.V.
37 – Industrias de reciclaje salvadoreña, S.A.
38 – Intcomex, S.A. de C.V.
39 – Inversiones Repacesa, S.A. de C.V.
40 – Los Abetos, S.A. de C.V.
41 – Maquinaria Salvadoreña, S.A. de C.V.
42 – Marina Industrial, S.A. de C.V.
43 – Henriquez, S.A. de C.V.
44 – Menfar, S.A. de C.V.
45 – Negocios Internacionales, S.A. de C.V.
46 – Negocios Lito, S.A. de C.V.
47 – Papelera Sanrey, S.A. de C.V.
48 – Probe, S.A. de C.V.
49 – Quesos Petacones
50 – Unilever de Centroamérica, S.A.
51 - Veralmar, S.A. de C.V.
52 – Viduc, S.A. de C.V.
GPA está diseñado para papeles de trabajo de Auditoria Interna o Externa, ya
que fue diseñado para despachos de Auditoria, aunque es ajustable al tipo de
empresa.
Este programa trabaja baja una plataforma de Lotus Dominos, se instala en un
servidor y posee la información a nivel de la red de la empresa.
Pantalla del sistema, el GPA posee una pantalla para analizar riesgos, realizar
planificación; ejecución de la auditoria; comunicación; indicadores de los
informes; conocimiento donde se configura todo el ambiente para operar y se
definen plantillas a utilizar; y por ultimo se tiene misceláneos, donde se
encontraran muchas opciones de control y seguimiento a tiempos,
responsables de auditoria y otros.
Este módulo de conocimiento posee un menú de unidades, procesos,
divisiones, estudios, normativa, modelos, recursos. En esta pantalla del
sistema se ubican las unidades que posee la empresa (el esquema
organizativo), y se puede visualizar en forma de texto o grafica, lo cual permitirá
Estructura por módulos
señalar el proceso y área a evaluar. Procesos de la empresa que pueden ser
sujetos de revisión; dentro de estudios se poseen un formato de las carátulas
de las plantillas de auditoria, donde poseen la presentación de cada archivo o
papel de trabajo. La normativa puede ser ingresada en este módulo del
programa, ingresando cada una de las leyes aplicables en forma interna o
externa, en las cuales se basará la auditoria, asimismo, pueden lograr ubicarse
o seccionarse con un detalle hasta de artículos en los cuales se sustentará la
auditoria realizada. Por otra parte, se tienen los modelos que son esquemas de
los modelos que se utilizarán durante la ejecución de la auditoria para ser
utilizados “N” veces por la empresa, se pueden agregar las plantillas de las
matrices de riesgos para análisis del mismo.
En la ejecución de la auditoria se encuentran: Estudios de cada auditoria,
procedimientos, papeles de trabajo, hallazgos e informes. Cada uno posee un
icono que indica el estado de cada auditoria
Pantalla de papel de trabajo – visualizando los documentos relacionados
Pantalla de papel de trabajo – En el cual pueden adjuntarse archivos.
Pantalla de un informe de auditoria, el cual muestra el informe con sus
observaciones, la condición del hallazgo, y su papel de trabajo, además, si
existieron comentarios aparecen para que el usuario del informe pueda
visualizarlo.
Todos los papeles de trabajo se archivan y referencian automáticamente por el
sistema y permite una fácil consulta de los mismos por todos los miembros del
equipo y su revisión, proporcionando un almacenaje eficiente.
Pantalla de Misceláneos: el cual posee noticias, calendario, alarmas de tiempo
de reportes, de ejecución de auditoria; suscripciones y sugerencias. Esta
información es para mensajería interna, por ejemplo, en noticias se pueden
destacar algún archivo de importancia para alguno de los auditores, y puede
ser discutido en el mismo documento, agregando comentarios, lo cual será
visualizado como un foro interno entre auditores, jefes u otros usuarios.
Reúne unas características de seguridad, control y posibilitando la realización
de copias de seguridad.
Se pueden realizar copias parciales de la auditoria (denominadas “réplicas”),
para la realización de pruebas parciales en un centro distinto de donde se
encuentra el equipo principal que puede trabajar sin problemas. Cuando esas
pruebas se han completado se pueden enviar por cualquier medio (por ejemplo
correo electrónico) al equipo principal y consolidar la réplica. Al desarrollar
réplicas permite una recuperabilidad de la información y salvaguarda del
mismo.
La productividad y efectividad del trabajo del auditor, especialmente notable en
las grandes empresas, ya que ahorra mucho tiempo en la preparación de
papeles de trabajo, referenciación cruzada, consulta de papeles y revisión. Un
curso de 3 o 4 días es suficiente para aprender el sistema y es necesario
máximo un total de 2 semanas para implementar y adaptar el sistema en la
empresa, de acuerdo a los requerimientos de la misma.
GPA, es un programa diseñado totalmente en español, y su gran aceptación
se debe a la gestión de papeles de trabajo que realiza, es útil y fácil de
aprender. Dentro de sus ventajas de utilización se encuentran:
• Incrementa la productividad y efectividad del auditor
• Estandariza los papeles de trabajo de la organización
• Facilita el trabajo en equipo y la revisión
• Mejora de la calidad de la auditoria
• El programa satisface las necesidades de los auditores y las empresas
• Posee controles de tiempos de auditoria, y control de los tiempos
establecidos para cada auditor responsable.
• Evita el manejo de grandes volúmenes de papel
• Flexibilidad
• Posee bitácoras de los procesos de revisión, alarmas de tiempo
• Todo se encuentra en línea
• Comunicación eficiente entre los auditores y jefe de auditoria
• Se pueden visualizar los trabajos que cada auditor está realizando en
tiempo real
• En el programa se pueden realizar asignaciones de tareas a auditores,
además pueden establecerse tiempos de inicio y finalización de
auditoria
• Evita impresión de papeles de trabajo, y sus revisiones se hacen
brindando acceso a los usuarios de la información.
• Se pueden anexar documentos o escanearse, del mismo modo puede
adjuntarse la información que se obtenga de un correo electrónico.
Soporte material: La utilización de papeles de trabajo electrónicos implica que
cada miembro del equipo de auditoria debe disponer de un ordenador portátil
para su uso exclusivo.
IMPORTADOR ABC, S.A. DE C.V.
Junta Directiva
Presidente
Auditor Externo
Asesor Legal Auditor Interno
Gerente General
Asistente.
Jefe de Bodega Gerente de VentasGerente Financiero y de
Operaciones Gerentes de Mercadeo
Asistente de Bodega(1)
Motoristas (4)
Auxiliares de despacho (4)
Secretaria(Rec)(1)
Cuentas Corrientes(2)
AsistentesContables(2)
Vendedor S.S. (1)
Vendedor (S.S.) (a)
Vendedor (S.S.) (b)
Vendedor Tiendas al Detalle
Vendedor Occidente
Vendedor Oriente
Supervisor (1)
Impulsoras Zona Oriente (3)
impulsoras Zona Occidet.(2)
Vendedor Mayoreo
Mensajeria(1)
Director Ejecutivo
Secretaria(1) Trade Marketing
(2)
Gerente.Trade Marketing
Impulsoras San Salv. (10)
Contador General