1

Bevezetés a számvitelbeXIXI. Előadás. Előadás

Általános forgalmi adó

Dr. Pál Tibor 2008.12.02.

MISKOLCI EGYETEMGazdaságtudományi Kar

Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani IntézetSzámvitel Tanszék FogalmaFogalma

Az általános forgalmi adó olyan többfázisú nettó forgalmi

adó, amelyet a termelés és forgalmazás minden

fázisában fizetnek az adott fázis hozzáadott értéke,

értéknövekedése után.

Törvényi szabályozás (1992 évi LXXIV sz. tv.-

Többször módosítva)

JellemzőiJellemzői

Általános („felülről” szabályoz, kivételeket hoz)

Forgalomhoz kapcsolódik (áru, szolgáltatás)

Többfázisú (minden forgalmi fázist érint)

Halmozódástól mentes (nettó jellegű)

Fogyasztói jellegű (nem az fizeti akit terhel)

Semleges (szervezet, verseny és külker.)

Az ÁFA mértékeAz ÁFA mértékeAdóköteles értékesítés

20%

15%

5%

adómentes –

levonási joggal

Adómentes értékesítés:

(nincs levonási jog)

tárgyi adómentesség

alanyi adómentesség

Az ÁFA típusaiAz ÁFA típusai

Általános forgalmi adó

Előzetesen felszámított

Fizetendő

Visszaigényelhető

Vissza nem igényelhető

Az ÁFA bizonylataiAz ÁFA bizonylatai

ELŐZETESEN FELSZÁMÍTOTT ÁFA

Készpénzes számla Beérkező számla Belső bizonylatok Import számla (Vám és

pénzügyőrség)

FIZETENDŐ ÁFA

Készpénzes számla Kimenő számla Belső bizonylatok

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

2

A számla kötelező tartalmi elemei A számla kötelező tartalmi elemei

Számla sorszáma Számlakibocsátó neve,

címe, adóigazgatásiazonosító száma (EUadószáma)

Teljesítés napja Vevő neve, címe Termék / szolgáltatás

KSH száma Termék / szolgáltatás

megnevezése

Termék / szolgáltatásadó nélküli egységára,mennyiségi egysége,összes egysége

ÁFA kulcs Termékek / szolg.-ok

adó nélküli összege Termékek / szolg.-ok

ÁFÁ-jának összege Termékek / szolg.-ok

adóval növelt értéke

ÁFA könyvelése vázlatosan (számszerű példával)ÁFA könyvelése vázlatosan (számszerű példával)

1. Anyagbeszerzés kapcsán szállító számlájának végösszege 120 eFt• Anyagbeszerzés ára ÁFA nélkül: 100 eFt• Számla szerinti ÁFA: 20 eFt

21-22. Anyagok

ÁFA

454. Szállítók 9. Ért. No árbev. 311. Vevők

384. Elsz. betét

100

20

1201.

160

32

1922.

3.1212

2. Értékesített termék vevőnek kiszámlázott végösszege 192 eFt• Termék ÁFA nélküli eladási ára: 160 eFt• Vevőnek felszámított ÁFA: 32 eFt

3. Pénzügyi rendezés a költségvetés felé 12 eFt (befizetendő)

Az ÁFA főkönyvi számla felbontásaAz ÁFA főkönyvi számla felbontása

466. Előzetesen felszámított ÁFA

467. Fizetendő ÁFAÁFA

20 32

12

468. ÁFA pügy-i elsz. szla

Az ÁFA főkönyvi könyvelésének vázlataAz ÁFA főkönyvi könyvelésének vázlata

B. Fizetendő ÁFA (értékesítés kapcsán felmerülő)

I. Belföldre értékesített termék v. szolgáltatás

o Adóköteles tevékenységhezo Adómentes tevékenységhez

II. Közösségen belüli értékesítésIII. Export értékesítés esetén

C. ÁFA pénzügyi rendezése

IV. Saját előállítású eszköz (a, b, c)

A. Előzetesen felszámított ÁFA (beszerzések ill. saját előállítás esetén)

I. Belföldi beszerzés a) Adóköteles tevékenységhez (termék

v. szolgáltatás)b) Adómentes tevékenységhez (termék

v. szolgáltatás)c) Arányosítással utólag megosztandó

II. Közösségen belüli beszerzés (a, b, c)

III. Import beszerzés (a, b, c)

A.I.A.I. Az előzetesen felszámított ÁFA könyveléseAz előzetesen felszámított ÁFA könyvelése

I. BELFÖLDI BESZERZÉS

TermékT 466 - K 454Szolgáltatás

T 466 - K 454

ADÓKÖTELES TEVÉKENYSÉGHEZ

TermékT 1-2 - K 454Szolgáltatás

T 1-2,5 - K 454

ADÓMENTES TEVÉKENYSÉGHEZ

ARÁNYOSÍTÁS

A.II. Az előzetesen felszámított ÁFA könyveléseA.II. Az előzetesen felszámított ÁFA könyvelése

II. KÖZÖSSÉGEN BELÜLI BESZERZÉS

TermékT 368 - K 467T 466 - K 368Szolgáltatás

T 368 - K 467T 466 - K 368

ADÓKÖTELES TEVÉKENYSÉGHEZ

TermékT 1-2 - K 467Szolgáltatás

T 1-2,5 - K 467

ADÓMENTES TEVÉKENYSÉGHEZ

ARÁNYOSÍTÁS

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

3

A.III. Az előzetesen felszámított ÁFA könyveléseA.III. Az előzetesen felszámított ÁFA könyvelése

III. IMPORTBESZERZÉS

TermékT 368 - K 467T 466 - K 368Szolgáltatás

T 368 - K 467T 466 - K 368

ÁFA ALANY

TermékT 1-2 - K 465Szolgáltatás

T 1-2,5 - K 467

NEM ÁFA ALANY, vagy kizárólag adómentes

ARÁNYOSÍTÁS

A.III.A.III. Az előzetesen felszámított ÁFA könyveléseAz előzetesen felszámított ÁFA könyvelése

III. SAJÁT ELŐÁLLÍTÁS

TermékT 368 - K 467T 466 - K 368

ADÓKÖTELES TEVÉKENYSÉGHEZ

TermékT 1-2 - K 467

ADÓMENTES TEVÉKENYSÉGHEZ

ARÁNYOSÍTÁS

B.B. Fizetendő ÁFA könyveléseFizetendő ÁFA könyvelése

T 311 - K 467vagy

T 9 - K 467

ADÓKÖTELES TEVÉKENYSÉG

-

ADÓMENTES TEVÉKENYSÉG

I. BELFÖLDRE ÉRTÉKESÍTETT TERMÉK, SZOLGÁLTATÁS

II. KÖZÖSSÉGEN BELÜLI ÉRTÉKESÍTÉS

– adómentes (levonási joggal)

III. EXPORTÉRTÉKESÍTÉS - adómentes (levonási joggal)

C.C. Az ÁFA pénzügyi elszámolásaAz ÁFA pénzügyi elszámolása

466. 467.

384.

466.

384.

467.468.

468.

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)