Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh Nguyên

Lêi më ®Çu

§Êt níc ta ®· bíc vµo nh÷ng n¨m ®Çu cña thÕ kû 21, nÒn

kinh tÕ níc ta ®· cã nh÷ng chuyÓn biÕn to lín, c¬ chÕ míi ®·

kh¼ng ®Þnh vai trß ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, th¬ng m¹i,

dÞch vô... §Ó ph¸t huy vai trß chñ ®¹o cña nÒn kinh tÕ quèc

doanh, trong nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn, theo c¬

chÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý vµ ®iÒu tiÕt cña nhµ níc, ®ßi hái

ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng nh÷ng tÝch luü cho

m×nh mµ cßn t×m chç ®øng cho m×nh trªn thÞ trêng ®Ó t¨ng

thªm thu nhËp cho ngêi lao ®éng vµ ®ãng gãp vµo ng©n s¸ch

nhµ níc.

Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay çc Doanh nghiÖp ph¶i hoµn

toµn tù chñ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh tù chñ vÒ tµi

chÝnh h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp lÊy thu bï chi, ®¶m b¶o tÝch

luü ph¸t triÓn s¶n xuÊt, çc doanh nghiÖp ph¶i cã biÖn ph¸p

qu¶n lý tèt ®èi víi çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i cã

biÖn ph¸p qu¶n lý viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm nh»m h¹ thÊp chi

phÝ s¶n xuÊt, gi¶m gi¸ thµnh.

Do sù c¹nh tranh quyÕt liÖt gi÷a çc Doanh NghiÖp cïng

lo¹i vµ sù biÕn ®éng kh«ng ngõng cña thÞ trêng, cho nªn cã

nh÷ng Doanh NghiÖp cã l·i nhng còng cã kh«ng Ýt Doanh

NghiÖp lµm ¨n thua lç hoÆc cã Doanh NghiÖp cßn bÞ ph¸ s¶n

hay ®ãng cöa s¶n xuÊt.

Thua lç hay cã l·i ®iÒu ®ã phô thuéc vµo rÊt nhiÒu yÕu tè

kh¸ch quan vµ chñ quan... Song ®Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng thua

lç gióp cho Doanh nghiÖp tån t¹i s¶n xuÊt cã l·i ®ßi hái çc

1

Doanh NghiÖp ph¶i cã doanh thu lín h¬n chi phÝ bá ra, muèn

lµm ®îc ®iÒu nµy çc Doanh nghiÖp kh«ng thÓ kh«ng quan

t©m ®Õn vÊn ®Ò “TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh

s¶n phÈm”. Bªn c¹nh ®ã çc Doanh nghiÖp cßn ph¶i n¾m b¾t

®îc nh÷ng th«ng tin vÒ cung cÇu, vÒ gi¸ c¶ thÞ trêng, t×m

hiÓu vÒ nhu cÇu thÞ trêng x©y dùng chiÕn lîc s¶n phÈm... Nhê

cã nh÷ng th«ng tin vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm mµ Doanh nghiÖp biÕt ®îc chi phÝ nµo t¨ng vµ chi phÝ

nµo gi¶m. Nhê ®ã mµ cã biÖn ph¸p kh¾c phôc nh»m gi¶m bít

chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho Doanh

nghiÖp nhng vÉn ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm víi gi¸ rÎ mµ

lu«n ®îc thÞ trêng chÊp nhËn.

Sau thêi gian thùc tËp t¹i Doanh nghiÖp TN ThÞnh

Nguyªn víi kiÕn thøc ®· häc ë trêng kÕt hîp víi kiÕn thøc thu

thËp ®îc trong qu¸ tr×nh thùc tËp. §îc sù híng dÉn cña thÇy

gi¸o bé m«n cïng víi sù híng dÉn cña l·nh ®¹o Doanh nghiÖp vµ

phßng kÕ to¸n Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn em ®· ®i

s©u nghiªn cøu vÊn ®Ò: “ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp

chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë Doanh nghiÖp TN

ThÞnh Nguyªn “

B¸o ço gåm 3 phÇn:

PhÇn I: Sù h×nh thµnh vµ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña

doanh nghiÖp

PhÇn II: §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i

doanh nghiÖp

PhÇn III: NhËn xÐt c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp

Em viÕt b¸o ço nµy víi mong muèn ®îc kÕt hîp gi÷a lý

thuyÕt vÒ h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm víi

2

thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

gãp phÇn n©ng cao c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp.

PhÇn i

Sù h×nh thµnh vµ qu¸ tr×nh ph¸t triÎn

cña doanh nghiÖp t nh©n thÞnh nguyªn

1.1. Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp

Tªn gäi:Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn

Trô së giao dÞch: sè 44 NguyÔn HuÖ- Phêng Nam B×nh-

Tp Ninh B×nh.

Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn ®îc thµnh lËp theo

giÊy phÐp kinh doanh sè 0901000136 do së kÕ ho¹ch ®Çu t

tØnh Ninh B×nh cÊp ngµy 08/10/2001

Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn lµ mét doanh nghiÖp

t nh©n,do bµ §inh ThÞ Hång ThÞnh vµ «ng NguyÔn ViÕt H¹nh

cïng nhau gãp vèn .Víi tæng sè vèn lµ 6,856 tû ®ång, trong ®ã

vèn cè ®Þnh lµ 5,751 tû ®éng, vèn lu ®éng lµ 1,105 tû ®ång.

3

Doanh nghiÖp chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng tõ th¸ng

10/2001

Nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp Doanh nghiÖp cßn gÆp rÊt

nhiÒu khã kh¨n, thiÕu thèn.C¬ së vËt chÊt cßn nghÌo nµn l¹c

hËu. Doanh nghiÖp võa tuyÓn dông, võa ph¶i ®µo t¹o tay nghÒ

cho c«ng nh©n, võa ph¶i liªn hÖ nguån hµng cho c«ng nh©n

s¶n xuÊt. Bªn c¹nh ®ã Doanh nghiÖp còng gÆp rÊt nhiÒu khã

kh¨n vÒ thÞ trêng. §øng tríc nh÷ng khã kh¨n ®ã Doanh nghiÖp

®· m¹nh d¹n ®Çu t mua s¾m d©y chuyÒn s¶n xuÊt hiÖn ®¹i,

m¹nh d¹n t×m kiÕm thÞ trêng.

Nhê cã sù cè g¾ng nç lùc cña bé m¸y qu¶n lý, sù gióp ®ì

tËn t×nh cua UBND tØnh, Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn

®· tõng bíc æn ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ®îc lßng tin cho

kh¸ch hµng. Doanh thu cña Doanh NghiÖp qua c¸c n¨m kh«ng

ngõng t¨ng lªn.

Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay Doanh nghiÖp lu«n hoµn

thµnh nhiÖm vô ®· ®Ò ra vµ ®¹t ®îc kÕt qu¶ cô thÓ nh sau:

B¸o c¸o

kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh NghiÖp

§VT: ®ång

ChØ tiªu

N¨m So s¸nh

2007 20082008/200

7

1. Doanh thu b¸n

hµng vµ cung cÊp

dÞch vô

13.746.826.0

27

16.740.000.00

0111,28

4

2. Doanh thu thuÇn

vÒ b¸n hµng vµ

cung cÊp dÞch vô

13.746.826.0

27

16.740.000.00

0111,28

3. Gi¸ vèn hµng b¸n12.465.848.9

11

13.746.467.23

8101,05

4.Lîi nhuËn gép vÒ

b¸n hµng vµ cung

cÊp dÞch vô

1.280.977.11

03.993.532.770 175,07

5.Doanh thu ho¹t

®éng tµi chÝnh37.283.316 111.849.948 300,00

6.Chi phÝ tµi chÝnh 16.537.500 22.050.000 133,33

7.Chi phÝ b¸n hµng1.617.732.63

71.991.213.593 123,09

8.Chi phÝ qu¶n lý

doanh nghiÖp

5.280.714.53

26.499.856.849 123,09

9.Lîi nhuËn tõ ho¹t

®éng kinh doanh

4.785.235.14

65.598.801.993 117,00

10.Thu nhËp kh¸c1.810.050.37

71.760.718.688 97,27

11.Chi phÝ kh¸c1.175.265.87

51.407.509.354 82,06

12.Lîi nhuËn kh¸c 94.784.502 353.209.344 372,64

13.Tæng lîi nhuËn

tríc thuÕ

4.880.019.64

85.952.011.327 121,97

14.Lîi nhuËn sau

thuÕ thu nhËp

doanh nghiÖp

94.784.502 353.209.334 372,64

5

1.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña doanh nghiÖp.

Ngµng nghÒ kinh doanh: S¶n phÈm cña Doanh NghiÖp chñ

yÕu lµ hµng cao cÊp phôc vô cho xuÊt khÈu nh ¸o Jacket, quÇn

¸o dµi, ¸o s¬ mi, ¸o Jilª, quÇn ¸o dµi... lu«n ®¶m b¶o møc t¨ng

trëng n¨m sau cao h¬n n¨m tríc, vµ ®Æc biÖt ®· gi¶i quyÕt ®-

îc viÖc lµm cho gÇn 700 lao ®éng ®Þa ph¬ng.

Ngoµi ra Doanh NghiÖp ®· chó träng tíi viÖc liªn doanh hîp

t¸c víi níc ngoµi, råi tù b¶n th©n Doanh NghiÖp ®· ®Çu t c«ng

nghÖ s¶n xuÊt hiÖn ®¹i, n©ng cao tay nghÒ cho c«ng nh©n,

s¶n phÈm cña Doanh NghiÖp ®· cã uy tÝn trªn thÞ trêng quèc

tÕ, ®Æc biÖt ®· cã mÆt ë nh÷ng níc mµ hµng may mÆc lu«n

cã sù ®ßi hái kh¾t khe nh Hµn Quèc, Mü, khèi EU... Tõ ®ã ®·

t¹o thªm viÖc lµm cho c«ng nh©n, ®êi sèng cña c¸n bé c«ng

nh©n viªn ngµy mét n©ng cao

T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn n¨m 2008:(§VT: §)

ChØ tiªuThùc hiÖn

Quý I Quý II Quý III Quý IV C¶ n¨m

1-Tæng quü

l¬ng

2.408.852.

999

2.522.395.

604

2.703.091.6

25

2.820.277.0

30

10.453.617.

258

2- TiÒn thëng 152.861.10

0

192.001.00

1

201.267.98

6

350.088.03

0

8.833.218.1

17

3- Tæng thu

nhËp

1.061.714.

099

1.614.396.

605

2.584.359.6

11

2927.365.0

60

9.287.835.3

75

4- Lao ®éng

BQ

450 580 650 700 605

5- TiÒn l¬ng

BQ

591.023 672.160 792.832 913.478 742.373

6- Thu nhËp

BQ

1200.000 1230.000 1300.000 1500.000 1307.500

6

§©y chÝnh lµ nh÷ng c¬ së ®Ó C«ng ty ph¸t triÓn vµ ngµy

cµng ®øng v÷ng trªn thÞ trêng c¹nh tranh.

Doanh nghiÖp lµ mét ®¬n vÞ lµm ¨n cã l·i, lµ l¸ cê ®Çu

cña ngµnh dÖt may ViÖt Nam. Doanh nghiÖp s¶n xuÊt chñ yÕu

c¸c mÆt hµng xuÊt khÈu nh ¸o s¬ mi, ¸o Jilª, ¸o Jacket, quÇn

dµi, quÇn ¸o soãc…

Cã t c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n

kinh tÕ, b¶o toµn vèn vµ thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi cÊp trªn,

®èi víi ng©n s¸ch nhµ níc.

1.3-§Æc ®iÓm tæ chøc hÖ thèng s¶n xuÊt kinh doanh

cña doanh nghiÖp.

1.3.1. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt

Doanh NghiÖp TN ThÞnh Nguyªn gåm cã 2 ph©n x-

ëng.may lµ ph©n xëng A vµ B. Mçi ph©n xëng gåm cã 12

chuyÒn may..Bªn c¹nh ®ã cßn cã ph©n xëng c¾t vµ hoµn

thiÖn..

1.3.2. §Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn s¶n

phÈm

VÒ c«ng tr×nh c«ng nghÖ: §Ó hoµn thiÖn ®îc s¶n phÈm

th× ph¶i tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n c«ng viÖc trong mét d©y

chuyÒn s¶n xuÊt vµ sau mçi c«ng ®o¹n s¶n xuÊt, b¸n thµnh

phÈm ®îc kiÓm tra chÊt lîng kü thuËt, sau ®ã míi tiÕp tôc

c«ng ®o¹n sau.

Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn lµ mét doanh nghiÖp

chuyªn s¶n xuÊt vµ gia c«ng hµng may mÆc theo quy tr×nh

7

khÐp kÝn tõ c¾t, may, lµ, ®ãng gãi… b»ng çc thiÕt bÞ c«ng

nghÖ tiªn tiÕn hiÖn ®¹i chuyªn dïng víi sè lîng s¶n phÈm t¬ng

®èi lín. Bao gåm çc c«ng ®o¹n chÝnh sau:

- C«ng ®o¹n c¾t: ®©y lµ c«ng ®o¹n ®Çu tiªn trªn c¬ së

lµ v¶i, mót b«ng çc lo¹i.... t¹o ra çc chi tiÕt nh th©n cæ, ve

¸o… theo mÉu ®· duyÖt vµ ®îc thiÕt kÕ trªn m¸y tÝnh. Sau ®ã

çc chi tiÕt s¶n phÈm nµy ®îc chuyÓn th¼ng xuèng çc ph©n

xëng may.

- C«ng ®o¹n may: sau khi c¾t s¶n phÈm ®îc chuyÓn ®Õn

bé phËn thªu ( nÕu s¶n phÈm c©n thªu) vµ sau ®ã chuyÓn

®Õn bé phËn may. T¹i ph©n xëng may cã nhiÖm vu may l¾p

r¸p, hoµn chØnh vµ hoµn thiÖn. ë ph©n xëng may ®îc tæ chøc

theo kiÓu d©y chuyÒn ®Ó ®¶m b¶o tiÕn ®é s¶n xuÊt vµ thu

®îc hiÓu qu¶ cao nhÊt.

- C«ng ®o¹n lµ (dïng bµn lµ h¬i): 1 hÖ thèng lµ h¬i phôc

vô cho çc d©y chuyÒn may bao gåm: nåi h¬i, m¸y hót vµ bµn

lµ.

- Çc c«ng ®o¹n hoµn thµnh: bao gãi, ®ãng thïng çtt«ng

tuú theo kÝch thíc mµ kh¸ch hµng yªu cÇu.

Bªn c¹nh çc c«ng ®o¹n trªn th× tríc lóc c¾t ph¶i cã c«ng

®o¹n kiÓm tra v¶i, ®o v¶i cã ®¹t yªu cÇu hay kh«ng vÒ chÊt l-

îng, kÝch thíc ®é co d·n cña v¶i. Sau ®ã ®Õn bíc kiÓm tra

thiÕt kÕ trªn m¸y tÝnh do bé phËn kü thuËt ®¶m nhiÖm. Khi ®-

îc may xong còng ®îc kiÓm tra kü lìng, nÕu s¶n phÈm nµo

kh«ng ®¹t yªu cÇu th× sÏ ®îc chuyÓn trë l¹i xëng may ®Ó söa

l¹i ®¸p øng ®óng yªu cÇu vÒ kü thuËt, chÊt lîng may.

S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt

cña C«ng ty may xnk tæng hîp viÖt thµnh

8

PX c¾t (c¾t theo ®¬n

®Æt hµng)

Çc b¸n thµnh phÈm (PX

may)

(1) (2)

(3)

(5) (4)

(6)

(7)

1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Doanh

nghiÖp

Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña Doanh nghiÖp lµ trùc tuyÕn tõ trªn

xuèng díi, ®øng ®Çu lµ gi¸m ®èc. Díi gi¸m ®èc cã çc phã

gi¸m ®èc phô tr¸ch çc bé phËn cña c«ng ty. TiÕp ®ã lµ çc

phßng ban phô tr¸ch kü thuËt….

S¬ ®å khèi c¬ cÊu tæ chøc

cña doanh nghiÖp t nh©n thÞnh nguyªn

9

NVL (v¶i)

PX l¾p r¸p (çc b¸n

thµnh phÈm)

Çc b¸n thµnh phÈm may

PX may

Bé phËn KCS (KiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm)

NhËp kho

Gi¸m ®èc

Phã gi¸m ®èc

Phßng

XNK

Phßng tæ chøc

Phßng kÕ ho¹ch vËt t

Phßng kü thuËt

Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n

Çc ph©n x ëng s¶n xuÊt

Ph©n x ëng may

Ph©n x ëng c¾t

Ghichó

/. NhiÖm vô cô thÓ cña tõng bé phËn nh sau:

- Gi¸m ®èc: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh

toµn bé bé m¸y qu¶n lý vµ çc ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp.

Ngoµi viÖc uû quyÒn cho phã gi¸m ®èc, gi¸m ®èc cßn trùc

tiÕp chØ ®¹o çc phßng ban, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt

vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh nghiÖp.

- Phã gi¸m ®èc: Ngoµi viÖc tham mu cho gi¸m ®èc

cßn phô tr¸ch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh

nghiÖp.

Ngoµi ra cßn çc phßng ban cßn cã nhiÖm vô híng dÉn

kiÓm tra ®«n ®èc viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch, tiÕn ®é s¶n xuÊt

çc quy tr×nh quy ph¹m çc tiªu chuÈn vµ ®Þnh møc kinh tÕ kü

thuËt. NhiÖm vô cô thÓ:

10

Quan hÖ cung cÊp sè

liÖu

Quan hÖ chØ ®¹o

M« h×nh tæ chøc bé m¸y ë Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn

+ Phßng tæ chøc: Cã nhiÖm vô thùc hiÖn c«ng t¸c tæ

chøc çn bé, lao ®éng tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ vµ c«ng t¸c

hµnh chÝnh qu¶n trÞ cña Doanh nghiÖp

+ Phßng XNK: Cã nhiÖm vô giao dÞch, ký kÕt hîp ®ång

xuÊt nhËp khÈu víi kh¸ch hµng, ®µm ph¸n, tho¶ thuËn vµ hoµn

tÊt çc thñ tôc nhËp xuÊt hµng cho kh¸ch hµng

+ Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh ho¹t

®éng tµi chÝnh gióp ban gi¸m ®èc h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh

doanh, tham mu cho gi¸m ®èc trong viÖc chÊp hµnh çc chÝnh

s¸ch, chÕ ®é vÒ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh trong qu¸ tr×nh ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp.

+ Phßng kÕ ho¹ch vËt t: Cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch s¶n

xuÊt kinh doanh, ®iÒu hµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ë

çc ph©n xëng cña Doanh nghiÖp, tham mu cho gi¸m ®èc vÒ

x¸c ®Þnh ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh qua tõng thêi kú.

+ Phßng kü thuËt: Nghiªn cøu thiÕt kÕ mÉu, x©y dùng

®Þnh møc kü thuËt cho mçi s¶n phÈm, ®Ó lµm c¬ së tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm, híng dÉn cho çc ph©n xëng thùc hiÖn.

Díi çc ph©n xëng cã çc qu¶n ®èc ph©n xëng ®Ó ®«n

®èc tiÕn ®é s¶n xuÊt...

11

PhÇn II

Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp

2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong doanh

nghiÖp

2.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë

doanh nghiÖp t nh©n thÞnh nguyªn

2.1.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé m¸y kÕ to¸n

Phßng kÕ to¸n gi÷ mét vai trß quan träng trong doanh

nghiÖp, nã kÕt nèi tÊt c¶ çc mèi quan hÖ gi÷a çc phßng ban

vµ çc bé phËn, çc nhµ m¸y, çc ph©n xëng trong c«ng ty.

§©y lµ kh©u then chèt ®Ó thùc hiÖn çc ho¹t ®éng kinh doanh

cña doanh nghiÖp, víi nhiÖm vô lµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ trung

thùc, hîp lý t×nh h×nh s¶n xuÊt hiÖn cã, çc nguån t×nh h×nh

12

KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

KÕ to¸n tiÒn l¬ng

KÕ to¸n

nguyªn vËt

KÕ to¸n göi tiÒn

KÕ to¸n thµnh phÈm

tiªu thô

KÕ to¸n TSC§

Thñ quü

Çc thñ kho ph©n x-ëng

tµi s¶n còng nh sù vËn ®éng cña chóng trong qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt kinh doanh t¹i Doanh nghiÖp.

+ KÕ to¸n trëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o, híng dÉn

toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ë phßng TC - KT vµ çc th«ng tin kinh

tÕ trong toµn Doanh nghiÖp.

+ KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: Cã nhiÖm

vô tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®ång thêi

tæng hîp çc nhiÖm vô ph¸t sinh, ghi vµo sæ çi, lËp çc b¸o ço

kÕ to¸n ph©n tÝch kinh tÕ, b¶o qu¶n d÷ liÖu hå s¬ kÕ to¸n.

+ KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: Theo dâi chi tiÕt sù biÕn ®éng

cña çc lo¹i nguyªn vËt liÖu, hµng ®èi chiÕu sè liÖu víi kho

®ång thêi ph¶i cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Çy ®ñ cho bé phËn

tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: + KÕ

to¸n thµnh phÈm tiªu thô: H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp s¶n

phÈm hoµn thµnh nhËp kho t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm vµ

b¸n hµng cña Doanh nghiÖp.

+ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh

h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ møc

khÊu hao theo quy ®Þnh.

+ KÕ to¸n thanh to¸n: TiÒn göi, tiÒn mÆt, cã nhiÖm vô

qu¶n lý viÖc thanh to¸n néi bé vµ bªn ngoµi lµ ngêi ®¹i diÖn

cña C«ng ty quan hÖ giao dÞch víi ng©n hµng.

+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi: Cã nhiÖm vô

thanh to¸n l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi theo chÕ ®é cho çn bé

c«ng nh©n viªn Doanh nghiÖp theo quyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc,

cung cÊp mäi sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ

tÝnh gi¸ thµnh.

13

+ Thñ quü: Theo dâi vµ qu¶n lý tiÒn mÆt çc lo¹i cña

Doanh nghiÖp thùc hiÖn thu chi tiÒn mÆt vµ ®¶m b¶o quü

tiÒn mÆt.

2.2. §Æc ®iÓm chÕ ®é kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp

2.2.1. §Æc ®iÓm chung vÒ chÕ ®é kÕ to¸n t¹i doanh

nghiÖp

- Doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn

- H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông ghi sæ lµ h×nh thøc chøng

tõ. ghi sæ

- H¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho: ¸p dông theo ph¬ng

ph¸p thÎ song song.

- Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

+TÝnh gi¸ nhËp vµo: Gi¸ thùc tÕ.

+TÝnh gi¸ xuÊt: Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶

kú dù tr÷.

+Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Ph¬ng ph¸p

gi¶n ®¬n.

- Niªn ®é kÕ to¸n: B¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc

ngµy 31/12 hµng n¨m.

+ §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ

nguyªn t¾c, ph¬ng ph¸p quy ®æi çc ®«ng tiÒn kh¸c ra b»ng

®ång ViÖt Nam.

-Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu khao TSC§:

¥ doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn viÖc trÝch khÊu khao

TSC§ hiÑn nay ®ang ®îc thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh

206/2003/Q§ -UB – Bé tµi chÝnh ban hµnh ngµy

12/12/2003 .TSC§ cña c«ng ty bao gåm TSC§ dïng cho s¶n xuÊt

nh: çc lo¹i m¸y may c«ng nghiÖp, m¸y v¾t sæ, nhµ xëng, nhµ

14

kho… TSC§ dïng cho qu¶n lý nh: thiÕt bÞ v¨n phßng, nhµ hµnh

chÝnh, « t«… KÕ to¸n c¨n cø vµo tû lÖ khÊu hao ®· ®îc quy

®Þnh vµ nguyªn gi¸ cña çc lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ nhµ xëng…

®Ó tÝnh ra møc khÊu hao chi tiÕt cho tõng ®èi tîng sö dông

TSC§.

C«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh

(khÊu hao c¬ b¶n) ®Ó trÝch khÊu hao TSC§ dùa vµo nguyªn gi¸

vµ tû lÖ khÊu hao hµng n¨m.

2.2.2. §Æc ®iÓm vËn dông chøng tõ kÕ to¸n

HiÖn nay doanh nghiÖp ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai th-

êng xuyªn va h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Theo h×nh thøc

nµy,çc lo¹i chøng tõ sæ s¸ch mµ doanh nghiÖp sö dông lµ:

- PhiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho,

- GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n,

- B¶ng kª c«ng t¸c phÝ, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng…

- Ho¸ ®¬n GTGT,

- Sæ çi, sæ chi tiÕt,

- Chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ

HÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n ®îc doanh

nghiÖp ¸p dông theo quyÕt ®Þnh sè 167/2000Q§-BTC

ngµy 25/10/2000 vµ quyªt ®Þnh 15/Q§-BTC ngµy

20/03/2006 cña bé trëng Bé tµi chÝnh

2.2.3. §Æc ®iÓm vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n

Doanh nghiÖp vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n theo quyÕt

®Þnh sè 15/2006/Q§ - BTC cña bé trëng bé tµi chÝnh tõ ®ã lùa

15

chän hÖ chän hÖ thèng tµi kho¶n cho thÝch hîp . HÖ thèng tµi

kho¶n mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông gåm cã 9 lo¹i trong

b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ mét lo¹i tµi kho¶n ngoµi b¶ng. Doanh

nghiÖp ®· vËn dông ®óng quy ®Þnh thèng nhÊt vÒ quy

®Þnh,néi dung kÕt cÊu vµ ph¬ng ph¸p ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n

kÕ to¸n nh»m ®¶m b¶o viÖc ghi sæ,tæng hîp sè liÖu ®Î lËp

b¸o ço tµi

Doanh nghiÖp sö dông çc tµi kho¶n kÕ to¸n vÒ tËp hîp chi phÝ

g«m cã:

+ Chi phÝ NVLTT : TK 621

Cp NVLTT tham gia vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm bao gåm:

-NVL chÝnh gåm v¶i çc lo¹i, v¶i hoa, v¶i mµu, v¶i phèi, chÊt

liÖu cèt t«ng, v¶i bèng,v¶i lãt…

- NVL phô gåm chØ,cóc,kho¸,..…

- Phô tïng thay thÕ :kim,æ m¸y..

+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp :TK 622

Chi phÝ nh©n c«ng ë doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn

chiÕm tû träng kh¸ lín trong gi¸ trÞ s¶n phÈm, bao gåm çc

kho¶n sau: TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNSX, çc kho¶n tÝnh theo l¬ng

nh BHXH, BHYT, KPC§.

HiÖn nay do ®Æc thï cña lo¹i h×nh s¶n xuÊt gia c«ng

doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn tiÕn hµnh h¹ch to¸n tiÒn l¬ng

cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt theo h×nh thøc tiÒn l¬ng

s¶n phÈm ¸p dông chÕ ®é kho¸n quü l¬ng theo tØ lÖ 55%

Doanh thu.

Tæng quü l¬ng cña C«ng ty ®îc x¸c ®Þnh:

Tæng quü l¬ng =

+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung :TK 627

16

Chi phÝ s¶n xuÊt chung ë doanh nghiÖp TN ThÞnh

Nguyªn bao gåm:

- TiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng cña nh©n viªn

ph©n xëng.

- Chi phÝ vËt liÖu phôc vô cho qu¶n lý s¶n xuÊt ë ph¹m vi

ph©n xëng.

- Chi phÝ khÊu hao TSC§ ë ph¹m vi s¶n xuÊt

- Chi phÝ dÞch vô mua hµng

- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c

CP NVPX ë doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn bao gåm: TiÒn

l¬ng chÝnh, tiÒn l¬ng phô, çc kho¶n tÝnh BHXH, BHYT, KPC§

theo quy ®Þnh.

Thu nhËp cña çn bé nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng còng

nh nh©n viªn qu¶n lý c«ng ty bao gåm: TiÒn l¬ng chÝnh

TiÒn l¬ng phô

C¨n cø tÝnh: + Ngµy c«ng lµm viÖc

+ NghiÖp vô hay chøc vô ®¶m nhiÖm

+ BËc l¬ng

§Ó tËp hîp vµ ph©n bè chi phÝ s¶n xuÊt chung,TK 627 ®îc

chi tiÕt theo çc tµi kho¶n cÊp 2:

TK 6271: chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng

TK 6272: Chi phÝ vËt liÖu

TK 6273: Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt

TK 6274: Chi phÝ khÊu hao TSC§

TK6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

TK 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.

2.2.4. §Æc ®iÓm vËn dông sæ s¸ch kÕ to¸n vµ h×nh thøc

tæ chøc sæ kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp

17

S¬ ®å h×nh thøc ghi sæ theo h×nh chøng tõ ghi sæ t¹i Doanh

nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn

Chó thÝch:

Ghi hµng ngµy

Chøng tõ kÕ to¸n

Chøng tõ ghi sæ

B¸o c¸o tµi chÝnh

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi

sæ

Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t

sinh

Sæ quü

18

Ghi cuèi th¸ng

KiÓm tra ®èi chiÕu

Gi¶i thÝch tr×nh tù ghi sæ

- Hµng ngµy tõ çc chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi

sæ,viÕt vµo sæ quü,sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.sè liÖu tõ chøng tõ

ghi sæ ghi vµo sæ çi.

- §Þnh kú, ph¶i tæng hîp sè liÖu vµ kho¸ çc sæ thÎ kÕ to¸n chi

tiÕt.Sau ®ã c¨n cø vµo çc sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lËp çc b¶ng

tæng hîp chi tiÕt

- Sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¶i ®îc kiÓm tra ®èi

chiÕu víi sè ph¸t sinh Nî, ph¸t sinh Cã vµ cét sè d cuèi th¸ng cña

sæ çi tõng tµi kho¶n

-Çc sæ çi, b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt

sau khi kiÓm tra ®èi chiÕu vµ chØnh lý sè liÖu ®îc sö dông ®Ó

lËp b¸o ço tµi chÝnh

§¬n vÞ sö dông çc lo¹i sæ sau:

-Sæ quü

-Sæ çi

-Sæ thÎ, kÕ to¸n chi tiÕt.

-B¶ng tæng hîp chi tiÕt

-Chøng tõ ghi sæ

-Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

-B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.

Çc lo¹i sæ chi tiÕt : Sæ chi tiÕt TK 621,TK622, TK 627,TK154

Çc lo¹i sæ tæng h¬p:Sæ çi TK 621,TK622, TK 627,TK154

H×nh thøc sæ kÕ to¸n ®îc doanh nghiÖp ¸p dông theo quyÕt

®Þnh sè 167/2000Q§-BTC ngµy 25/10/2000 vµ quyªt ®Þnh

15/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé trëng bé tµi chÝnh

19

2.2.5. §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é b¸o ço kÕ to¸n t¹i

Doanh nghiÖp

Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn ®ang ¸p dông chÕ ®é b¸o ço

kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC cña bé trëng bé

tµi chÝnh

Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh lËp çc b¸o ço tµi chÝnh.

HiÖn nay, doanh nghiÖp ®ang sö dông 4 lo¹i b¸o ço tµi chÝnh

lµ:

+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: MÉu sè B01 – DN

+ B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: mÉu sè B02-DN

+ B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ: mÉu sè B03-DN

+ ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh: mÉu sè B09-DN

Ngoµi 4 lo¹i b¸o ço trªn doanh nghiÖp cßn lËp nh÷ng b¸o

ço sau:

- Tê khai chi tiÕt doanh thu

- B¸o ço quyÕt to¸n thuÕ

- QuyÕt to¸n thu nhËp doanh nghiÖp.

- QuyÕt to¸n thuÕ GTGT

2.3. §Æc ®iÓm kÕ to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu t¹i

Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn

2.3.1 §Æc ®iÓm kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

+ Vèn b»ng tiÒn t¹i Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn gåm

tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng

Chøng tõ sö dông: phiÕu thu,phiÕu chi,b¶ng kiÓm kª

quü,gi¸y b¸o nî, giÊy b¸o cã

Çc b¶ng kª cña ng©n hµng kÌm theo çc chøng tõ gèc nh uû

nhiÖm thu,uû nhiªm chi.Çc chøng tõ nµy ®îc kÕ to¸n thanh

to¸n kiÓm tra ®a l¹i tÝnh hîp lý th× ®¬n vÞ ph¶n ¸nh va ghi

20

chÐp vµo çc sæ s¸ch kÕ to¸n nh sæ quü tiÒn m¨t,çc sæ kÕ

to¸n tæng hîp

+ Tài kho¶n sö dông::

TK 111 – tiÒn mÆt

TK 112 – tiÒn göi ng©n hµng

KÕt cÊu cña tµi kho¶n nh sau:

*Bªn nî:

- Çc kho¶n tiÒn mÆt t¹i quü, çc kho¶n tiÒn göi vµo ng©n

hµng

-Sè tiÒn mÆt ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª.

*Bªn cã:

- Çc kho¶n tiÒn mÆt xuÊt quü, çc kho¶n tiÒn mÆt rót ë

ng©n hµng

-Sè tiÒn mÆt thiÕu khi kiÓm kª.

Kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo, giấy báo có

ngân hàng nếu hợp lệ sẽ ghi chép vào sổ kế toán phản ánh vồn bằng tiền của đơn

vị như sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Định kỳ 3 tháng lần kiểm kê quỹ

tiền mặt 1 lần, ngoài ra đột xuất lãnh đạo có thể kiểm tra trực tiếp quỹ tiền mặt

để kiểm tra công tác quản lý vốn bằng tiền của Doanh nghiÖp có tốt hay

không.

Nhìn chung công tác kế toán vốn bằng tiền tại Doanh nghiÖp là đúng

theo luật pháp và quy định của Doanh nghiÖp bên cạnh đó Doanh nghiÖp

không hạch toán vốn bằng tiền trên TK 113 - Tiền đang chuyển. Đây là một hạn

chế chính vì khi gửi tiền vào ngân hàng hoặc rút tiền khỏi ngân hàng nếu chưa

nhận được giấy báo nợ hoặc giấy báo của ng©n hàng thì kế toán chưa thể ghi

sổ kế toán.

2.3.2. Kế toán tiền lương và các khoản tính theo lương

21

Để xác định thời gian làm việc thực tế căn cứ vào bảng chấm công ở các

tổ chuyÒn sản xuất được nhân viên kinh tế các đội ghi chép, thời gian nghỉ việc

hưởng nguyên lương như tập quân sự, đi học nâng cao tay nghề…

+ Chứng từ kế toán sử dụng:

- Bảng chấm công

- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH

- Phiếu xác nhận công việc hoàn thành

- Bảng thanh toán lương

- Bảng thanh toán tiền lương

- Danh sách người lao động được hưởng trợ cấp BHXH

+ TK sử dụng: TK334 - Phải trả người lao động

TK 338 Phải trả phải nộp khác: Tài khoản này phản ánh các khoản bảo

hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.

TK 338 có 3 cấp TK cấp 2: TK 3382: Kinh phí công đoàn

TK 3383: Bảo hiểm xã hội

TK 3384: Bảo hiểm y tế

Công tác kế toán tiền lương tại Doanh nghiÖp là tương đối hợp lý đúng

chế độ hiện hành của nhà nước, lương đúng kỳ, đúng chế độ .Bên cạnh đó còn

có một số hạn chế sau: Doanh nghiÖp chưa trích trước lương nghỉ phép cho

công nhân viên chỉ khi nào phát sinh mới ghi nhận, việc tính mức lương thời

gian là rất phức tạp cần xác định một cách chính xác để tránh thiệt thòi cho

người lao động.

22

Gi¸ mua TSC§

Chi phÝ thu muaTSC§

2.3.3. Đặc điểm kế toán TSCĐ tại Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh

Nguyªn.

- Phân loại TSCĐ: TSCĐ tại Doanh nghiÖp t nh©n ThÞnh Nguyªn

là nhà xưởng, các loại máy may, trô së lµm viÖc,xe chë hµng ,nhà ăn tập

thể,..

- Cách tính giá TSCĐ

+ Xác định giá trị ban đầu TSCĐ: Doanh nghiÖp đã xác định nguyên

giá TSCĐ theo công thức sau:

= +

Việc xác định nguyên giá TSCĐ tại Doanh nghiÖp tương đối chính

xác theo giá thị trường ở thời điểm TSCĐ được đưa vào sử dụng.

+ Xác định giá trị TSCĐ trong quá trình sử dụng:

Giá trị còn lại TSCĐ được xác định như sau:

GTCL = Nguyên giá - Hao mòn lũy kế.

+ Chứng từ kế toán sử dụng gồm có:

- Biên bản giao nhận TSCĐ

-Biên bản thanh lý TSCĐ

-Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.

-Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Từ các chứng từ kế toán trên, kế toán TSCĐ kiểm tra xem nếu hợp lý thì

lập thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ để theo dõi tình hình biến động TSCĐ toàn Doanh

nghiÖp.

+ TK sử dụng: TK 211 - TSCĐHH TK 213 - TSCĐVH

TK 214 - Hao mòn TSCĐ + Cách tính khâu shao TSCĐ: Doanh nghiÖp tính khấu hao TSCĐ theo

phương pháp bình quân theo phương pháp này mức khấu hao được tính như sau:

=

23

Nguyªn gi¸ TSC§

Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m

Nguyªn gi¸ Sè n¨m sö dông

Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng

Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m12 th¸ng

=

Công tác kế toán TSCĐ tại Doanh nghiÖp là hợp lý và theo đúng quy

dịnh của Nhà nước, việc phân loại quản lý TSCĐ tại Doanh nghiÖp là tương

đối tốt, việc tính và phân bổ khấu hao theo phương pháp bình quân là hợp lý vì

TSCĐ tại Doanh nghiÖp có thời gian sử dụng dài hầu hết các loại máy may

có thời gian sử dụng lớn hơn mười năm. Tình hình biến động TSCĐ được phản

ánh kịp thời nguyên giá TSCĐ được xác định theo giá thị trường. Bên cạnh đó

còn hạn chế sau:

Doanh nghiÖp đã không trích trước lớn sửa chữa TSCĐ chỉ khi nào

phát sinh mới ghi nhận điều đó làm cho chi phí sản xuất tăng khi có sửa chữa

lớn TSCĐ trong thời gian tới Doanh nghiÖp cần có kế hoạch trích trước sửa

chữa lớn TSCĐ.

2.3.4. Đặc điểm kế toán nguyên vật liệu

- Phân loại: Các loại nguyên vật liệu chính được xác định tại Doanh

nghiÖp là c¸c lo¹i v¶i. NVL chÝnh do bªn gia c«ng cung cÊp nªn

kh«ng h¹ch to¸n vµo chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. Vật liệu phụ gồm

chØ, cóc,kho¸ ... Doanh nghiÖp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo

phương pháp KKTX

- Hạch toán chi tiết NVL: Doanh nghiÖp hạch toán chi tiết NVL theo

phương pháp thẻ song song.

- Chứng từ kế toán sử dụng gồm có:

. Hóa đơn bán hàng

.Hợp đồng vận chuyển

.Biên bản giao nhận vật tư, hàng hóa mua được sử dụng ngay

. Phiếu xuất kho và phiếu nhập kho.

.Đơn vị đặt hàng và biên bản thanh lý đơn đặt hàng.

24

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK152 - Nguyên liệu - vật liệu

Tài khoản này chi tiết cho từng loại vật liệu

PhÇn iii

NhËn xÐt c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp

3.1. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi

phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i Doanh nghiÖp

t nh©n ThÞnh nguyªn

Bíc sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cïng víi sù chuyÓn ®æi

cña c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ vµ chÕ ®é h¹ch to¸n, Doanh nghiÖp

®· rÊt nç lùc kh¾c phôc khã kh¨n tõng bíc hoµ nhËp vµo sù

ph¸t triÓn chung cña nÒn kinh tÕ quèc d©n. Qua thêi gian thùc

tËp t¹i Doanh nghiÖp, ®îc t×m hiÓu vµ tiÕp xóc víi thùc tÕ

c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Æc biÖt lµ

c«ng t¸c kÕ to¸n “ tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh”, em nhËn

thÊy sù cè g¾ng cña Doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng ®¶m b¶o

®¸p øng ®Çy ®ñ çc ®¬n ®Æt hµng mµ cßn kh¼ng ®Þnh ®îc

vai trß vÞ thÕ cña m×nh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. §Ó ®¹t ®-

îc nh÷ng kÕt qu¶ nµy, ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ toµn thÓ çn bé

c«ng nh©n viªn cña Doanh nghiÖp ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu

liªn tôc trong suèt thêi gian qua. §Õn nay, Doanh nghiÖp ®· cã

nhiÒu thµnh tÝch ®¸ng kÓ trong s¶n xuÊt, hoµn thµnh tèt

nhiÖm vô ®· ®Ò ra, lîi nhuËn cña Doanh nghiÖp ngµy mét t¨ng,

®êi sèng çn bé c«ng nh©n viªn ngµy ®îc c¶i thiÖn vÒ mäi

mÆt.

25

3.1.1. Nh÷ng u ®iÓm c¬ b¶n

* H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ tæ chøc bé m¸y

qu¶n lý cña Doanh nghiÖp vÒ c¬ b¶n lµ phï hîp víi ®Æc diÓm

s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp

Bé m¸y kÕ to¸n ®îc s¾p xÕp khoa häc, gän nhÑ, quy

®Þnh vai trß tr¸ch nhiÖm cña tõng thµnh viªn vµ ph©n c«ng

c«ng t¸c râ rµng linh ho¹t, bëi mét ngêi cã thÓ chuyªn mét

nghiÖp vô, mét phÇn hµnh kÕ to¸n nhng còng cã thÓ kiªm

nhiÖm phï hîp víi kh¶ n¨ng tr×nh ®é vµ tÝnh chÊt c«ng viÖc

®Ó cã thÓ hoµn thµnh tèt mäi c«ng viÖc.

Gi÷a bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh

s¶n phÈm víi çc bé phËn kÕ to¸n kh¸c cã sù phèi hîp chÆt chÏ

®ång bé gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm ®îc thuËn lîi h¬n.

Bªn c¹nh ®ã viÖc ¸p dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ®·

gióp cho c«ng viÖc kÕ to¸n trë nªn ®¬n gi¶n h¬n, gi¶m bít

khèi lîng tÝnh to¸n ghi chÐp, phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt

cña Doanh nghiÖp lµ khèi lîng nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu, do

®ã ®· h¹n chÕ ®îc sè lîng sæ s¸ch cång kÒnh mµ v½n cung

cÊp th«ng tin kÞp thêi cho l·nh ®¹o Doanh nghiÖp nh»m hç trî

®a ra çc quyÕt ®Þnh hîp lý.

ViÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p

KKTX lµ thÝch hîp, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n

tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®Æc biÖt

lµ kh¶ n¨ng kiÓm tra gi¸m s¸t mét çch thêng xuyªn liªn tôc çc

nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt vµ

tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

*H×nh thøc chøng tõ ghi sæ mµ c«ng ty ®ang ¸p dông phï

26

hîp víi quy m« vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña Doanh nghiÖp, ®Æc

biÖt rÊt thuËn lîi cho viÖc xö lý c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng m¸y tÝnh.

Çc chøng tõ liªn quan ®Õn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸

thµnh ®îc thùc hiÖn ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. Çc chøng tõ ®îc

lu©n chuyÓn hîp lý ®Ó ghi sæ kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn gióp cho

kÕ to¸n h¹ch to¸n ®óng, ®ñ vµ kÞp thêi çc chi phÝ s¶n xuÊt vµ

tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tõ ®ã viÖc xö lý chøng tõ ban ®µu

cho ®Õn viÖc h¹ch to¸n ®Òu ®îc tiÕn hµnh mét çch cÈn thËn,

®Æc biÖt cho sè liÖu kÕ to¸n cã c¨n cø ph¸p lý hîp lÖ.

*HiÖn nay ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty ®îc

x¸c ®Þnh lµ tõng lo¹i s¶n phÈm lµ hîp lý v× nã t¹o ®iÒu kiÖn

cung cÊp sè liÖu cô thÓ cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®îc chÝnh x¸c

*Trong c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

vÒ mÆt lîng theo ®Þnh møc lµ hoµn toµn ®óng ®¾n vµ thÝch

hîp trong ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh hµng may mÆc hiÖn

nay.

*ViÖc tÝnh to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë

Doanh nghiÖp ®îc thùc hiÖn kh¸ khoa häc vµ chÆt chÏ. Sù ¸p

dông thÝch hîp hai h×nh thøc l¬ng s¶n phÈm ®· g¾n kÕt qu¸

tr×nh s¶n xuÊt víi thu nhËp cña ngêi lao ®éng, qua ®ã gãp

phÇn n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. Çc kho¶n tiÒn l¬ng cña

ngêi lao ®éng còng nh çc kho¶n trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o

hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn ®Òu ®îc thùc hiÖn nghiªm tóc

®óng chÕ ®é quy ®Þnh sÏ gãp phÇn khuyÕn khÝch ngêi lao

®éng yªn t©m c«ng t¸c vµ g¾n bã víi c«ng ty l©u dµi.

*Khi tÝnh gi¸ vËt t xuÊt kho, c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p

b×nh qu©n liªn hoµn lµ hoµn toµn hîp lý, ®iÒu nµy sÏ cho phÐp

tËn dông ®îc u thÕ cña m¸y tÝnh ®ång thêi ph¶n ¸nh ®óng,

27

kÞp thêi gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt.

*VÒ tiªu thøc ph©n bæ: HiÖn nay Doanh nghiÖp tiÕn hµnh

ph©n bæ CPSXC, BHYT, BHXH, KPC§... cho tõng lo¹i s¶n phÈm

hoµn thµnh trong th¸ng theo tiªu thøc tiÒn l¬ng s¶n phÈm lµ

hîp lý. C«ng ty ®· ph©n bæ chi tiÕt tõng kho¶n môc cña lo¹i

s¶n xuÊt chung chi tiÕt tõng th¸ng cña tõng hîp ®ång ®iÒu nµy

®· gióp cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh ®îc chÝnh x¸c thuËn tiÖn.

T¹o ®iÒu kiÖn cho nhµ qu¶n lý nh×n râ tõng kho¶n môc chi

phÝ trong tõng th¸ng ®Ó cã c¸c quyÕt ®Þnh nhanh chãng phï

hîp.

*S¶n phÈm cña Doanh nghiÖp hiÖn nay bao gåm nhiÒu

lo¹i víi sè lîng lín. Do vËy ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh hiÖn nay ®îc

x¸c ®Þnh lµ tõng lo¹i s¶n phÈm lµ hoµn toµn hîp lý, ®¸p øng ®-

îc yªu cÇu qu¶n lý gi¸ thµnh cña Doanh nghiÖp.

3.1.2. Nh÷ng h¹n chÕ

Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trong c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ

s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ Doanh nghiÖp ®· ®¹t

®îc, vÉn cßn mét sè nh÷ng tån t¹i vµ víng m¾c mµ bÊt kú mét

®¬n vÞ nµo còng m¾c ph¶i.

Mét lµ:

§èi víi kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶, do t×nh h×nh nghØ phÐp

cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trong thêi gian qua còng kh¸ ®Òu ®Æn

gi÷a c¸c th¸ng, quý trong n¨m nªn Doanh nghiÖp kh«ng tiÕn

hµnh trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt.

Tuy vËy cÇn ph¶i x¸c ®Þnh ®©y lµ ho¹t ®éng ngÉu nhiªn phï

hîp víi kÕ ho¹ch cho c«ng nh©n nghØ phÐp cña c«ng ty. MÆt

kh¸c do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña Doanh nghiÖp lµ may mÆc

do vËy sè lîng c«ng nh©n n÷ chiÕm ®a sè, v× vËy c«ng nh©n

28

cã nhiÒu dÞp ph¶i nghØ vµ do ®ã cã sù ¶nh hëng ®Õn chi phÝ

s¶n xuÊt gi÷a çc kú.

VÒ söa ch÷a TSC§, hiÖn nay TSC§ cña Doanh nghiÖp

nh×n chung ®· ®îc mua tõ l©u nªn cÇn söa ch÷a thêng xuyªn

vµ ®Þnh kú söa ch÷a lín. Nhng hiÖn t¹i kho¶n chi phÝ nµy ®îc

kÕ to¸n tËp hîp vµ CPSXC cña kú cã ph¸t sinh chi phÝ ®ã mµ

kh«ng ph©n biÖt söa ch÷a lín hay nhá. §©y lµ ®iÓm kh«ng hîp

lý v× nã cã thÓ dÉn tíi sù biÕn ®éng lín vÒ CPSX vµ gi¸ thµnh

s¶n phÈm trong kú.

Hai lµ:

VÒ c«ng t¸c vËt liÖu nhËn gia c«ng, hiÖn nay do bªn dÆt

hµng cung cÊp, c«ng ty chØ qu¶n lý trªn çc chøng tõ giao nhËn

vËt liÖu, chØ theo dâi vÒ mÆt sè lîng chø kh«ng theo dâi vÒ

mÆt gi¸ trÞ. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nh trªn dÉn ®Õn toµn bé

phÇn nguyªn vËt liÖu chÝnh ®a ®Õn cha ®îc h¹ch to¸n trªn tµi

kho¶n kÕ to¸n vµ cha ®îc ph¶n ¸nh vµo b¸o ço kÕ to¸n do cha

sö dông TK002- “ vËt t hµng ho¸ nhËn gi÷ hé nhËn gia c«ng”.

Nh vËy viÖc cha sö dông TK002 ®· g©y khã kh¨n cho viÖc

qu¶n lý nguyªn vËt liÖu nhËn gia c«ng.

Ba lµ:

VÒ kú h¹ch to¸n, quy tr×nh s¶n xuÊt t¹i Doanh nghiÖp lµ

quy tr×nh s¶n xu©t kiÓu liªn tôc, ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n

xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ tõng lo¹i s¶n phÈm( tuú

tõng lo¹i s¶n phÈm mµ chu kú s¶n xuÊt cã thÓ dµi hay ng¾n

kh¸c nhau nhng chñ yÕu lµ s¶n phÈm cña Doanh nghiÖp cã chu

kú s¶n xuÊt ng¾n). VÊn ®Ò cÇn quan t©m vÒ yªu cÇu qu¶n lý

lµ sè liÖu kÕ to¸n ph¶i ®¸p øng ®Çy ®ñ kÞp thêi cho ngêi qu¶n

lý, nhng hiÖn nay kú h¹ch to¸n cña Doanh nghiÖp lµ quý vµ

29

®iÒu nµy ®· g©y khã kh¨n cho nhµ qu¶n lý trong viÖc n¾m

b¾t t×nh h×nh kinh doanh cña Doanh nghiÖp.

Bèn lµ:

VÒ kÕ to¸n chi phÝ tr¶ tríc: Chi phÝ tr¶ tríc lµ chi phÝ thùc

tÕ ®· ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nhng cha

tÝnh vµo chi phÝ SXKD do cßn ph¸t huy t¸c dông ë nhiÒu kú sau

nªn sÏ ®îc ph©n bæ dÇn vµo kú sau.

§èi víi viÖc h¹ch to¸n chi phÝ ®iÖn n¨ng: hiÖn nay chi phÝ

®iÖn n¨ng lµ mét kho¶n chi phÝ thùc sù ph¸t sinh vµ ph¸t huy

hÕt t¸c dông trong kú h¹ch to¸n l¹i ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ tr¶

tríc lµ kh«ng ®óng víi néi dung cña chi phÝ tr¶ tríc.

N¨m lµ:

Doanh nghiÖp h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung qu¸ chi

tiÕt ®iÒu ®Êy lµ rÊt tèt nhng kh«ng cÇn thiÕt ®èi víi nh÷ng

chi phÝ cã gi¸ trÞ nhá. H¹ch to¸n qu¸ chi tiÕt cã thÓ dÉn ®Õn

sai sè.

3.2. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c

kÕ to¸n “ TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm” ë Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn.

KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm cña Doanh nghiÖp nh×n chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm

cña Doanh nghiÖp. Nhng bªn c¹nh ®ã vÉn cßn tån t¹i mét sè v-

íng m¾c, v× vËy em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn nh»m

hoµn thiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh

s¶n phÈm t¹i Doanh nghiÖp nh sau:

ý kiÕn 1:

VÒ trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n

trùc tiÕp s¶n xuÊt.

30

§Ó æn ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸

thµnh trong kú Ýt bÞ biÕn ®éng so víi c¸c kú kh¸c, Doanh

nghiÖp cÇn cã kÕ ho¹ch trÝch tríc tiÒn l¬ng c«ng nh©n trùc

tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm. Tríc hÕt c«ng ty cÇn x¸c ®Þnh tû lÖ

trÝch tríc ®îc tÝnh trªn c¬ së tû lÖ trÝch tríc theo quy ®Þnh. Vµ

møc trÝch tríc tÝnh theo c«ng thøc:

= x Tû lÖ trÝch tríc

Tæng tiÒn l¬ng nghØ phÐp kÕ ho¹ch n¨m

Tû lÖ trÝch cña CNSX tríc = Tæng sè tiÒn l¬ng chÝnh kÕ ho¹ch n¨m

cña CNSX khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh

Cuèi mçi th¸ng, khi trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña

c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i

TK622,335 ( chi tiÕt cã liªn quan) tõ b¶ng ph©n bæ tiÒn l-

¬ngvµ BHXH theo ®Þnh kho¶n:

Nî TK 622 Møc trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ

phÐp

Cã TK 335 cña CNSX theo kÕ ho¹ch

Khi ngêi lao ®éng thùc tÕ nghØ phÐp, ph¶n ¸nh sè tiÒn l-

¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng kÕ to¸n ghi :

Nî TK335 TiÒn l¬ng nghØ phÐp cña CNSX

Cã TK 334 thùc tÕ ph¸t sinh

Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, xö lý chªnh lÖch gi÷a kho¶n trÝch

vµ tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t

sinh nh sau:

31

Nõu sè trÝch tríc lín h¬n sè chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ, kÕ

to¸n ®Þnh kho¶n nµy vµo thu nhËp kh¸c vµ ghi:

Nî TK335 Sè chªnh lÖch do trÝch thõa

Cã TK 711

Nõu sè trÝch tríc nhá h¬n sè chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ, kÕ

to¸n ph¶i trÝch bæ sung vµo CPSX trong kú, ®Þnh kho¶n:

Nî TK622 Sè chªnh lÖch do trÝch thiÕu

Cã TK335

*TSC§ cña Doanh nghiÖp nh×n chung mua s¾m ®· l©u,

tÝnh n¨ng kü thuËt cña m¸y mãc thiÕt bÞ ®· suy gi¶m nhiÒu.

V× vËy yªu cÇu söa ch÷a lín m¸y mãc thiÕt bÞ cña Doanh

nghiÖp lµ cÇn thiÕt. §Ó ®¶m b¶o chi phÝ söa ch÷a lín m¸y mãc

thiÕt bÞ kh«ng g©y ra nh÷ng biÕn ®éng trong chi phÝ vµ gi¸

thµnh ®ång thêi gióp cho doanh nghiÖp chñ ®éng trong viÖc

tæ chøc b¶o dìng sña ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ còng nh chuÈn bÞ

®îc tèt çc ®iÒu kiÖn vËt chÊt cÇn thiÕt cho viÖc söa ch÷a.

C«ng ty nªn lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§ vµ tÝnh tríc vµo chi

phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kho¶n chi phÝ söa ch÷a lín vµ dù

®Þnh møc ®é ph¸t sinh cña chi phÝ. KÕ to¸n ph¶i dùa vµo çc

c¨n cø ®ã ®Ó x¸c ®Þnh møc trÝch tríc hµng quý hµng th¸ng

vµo CPSX kinh doanh

*Khi trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ dïng cho s¶n xuÊt

ë çc ph©n xëng, kÕ to¸n ghi vµo sæ çi TK335, TK627 ( chi

tiÕt cã liªn quan) theo ®Þnh kho¶n sau:

Nî TK 627 Møc trÝch hµng kú

Cã TK 335

Khi c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh bµn giao, gi¸ trÞ

quyÕt to¸n cña c«ng tr×nh ®îc ph¶n ¸nh vµo sæ kÕ to¸n liªn

32

quan theo ®Þnh kho¶n sau:

Nî TK 335 Gi¸ trÞ quyÕt to¸n cña c«ng tr×nh

Cã TK 2413 söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh

Cuèi niªn ®é kÕ to¸n xö lý chªnh lÖch gi÷a kho¶n trÝch

tríc vµ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ thùc tÕ ph¸t sinh:

-Nõu sè trÝch tríc lín h¬n sè chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ, KÕ

to¸n ®Þnh kho¶n nµy vµo thu nhËp kh¸c vµ ghi:

Nî TK 335 Sè chªnh lÖch do trÝch thõa

Cã TK 711

-Nõu sè ®· trÝch nhá h¬n sè thùc tÕ, kÕ to¸n ph¶i trÝch

bæ sung vµo CPSX trong kú vµ ghi:

Nî TK 622 Sè chªnh lÖch do trÝch thiÕu

Cã TK 335

HiÖn t¹i c«ng ty cha më TK tæng hîp 335- Chi phÝ ph¶i tr¶

ý kiÕn 2:

VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL nhËn gia c«ng

HiÖn nay, ®èi víi vËt liÖu nhËn gia c«ng do kh¸ch hµng

cung cÊp ®em ®Õn c«ng ty chØ qu¶n lý trªn c¸c chøng tõ giao

nhËn vËt liÖu, chØ theo dâi vÒ mÆt khèi lîng, kh«ng theo dâi

vÒ mÆt gi¸ trÞ.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nh trªn dÉn ®Õn toµn bé

nguyªn vËt liÖu chÝnh ®a ®Õn cha ®îc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n

kÕ to¸n vµ cha ®îc ph¶n ¸nh vµo b¸o c¸o kÕ to¸n do cha sö

dông TK002- vËt t, hµng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng. Nh

vËy viÖc kh«ng sö dông TK002 ®· g©y khã kh¨n cho viÖc qu¶n

lý nguyªn vËt liÖu nhËn gia c«ng.

Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, c«ng ty nªn më TK002 :

TK nµy ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n, hiÖn vËt, hµng ho¸ cña ®¬n vÞ

kh¸c nhê gi÷ hé hoÆc nhËn gia c«ng chÕ biÕn. Gi¸ trÞ cña tµi

33

s¶n nhËn gi÷ hé hoÆc nhËn gia c«ng, chÕ biÕn ®îc h¹ch to¸n

theo gi¸ thùc tÕ khi giao nhËn hiÖn vËt. Nõu cha cã th× t¹m x¸c

®Þnh gi¸ ®Ó h¹ch to¸n.

Néi dung vµ kÕt cÊu TK002- VËt t, hµng ho¸ nhËn gi÷ hé,

nhËn gia c«ng nh sau:

-Bªn Nî:

Gi¸ trÞ tµi s¶n, vËt t hµng ho¸ nhËn gia c«ng chÕ biÕn

hoÆc nhËn gi÷ hé

-Bªn Cã:

Gi¸ trÞ vËt liÖu ®· tiªu hao tÝnh vµo s¶n phÈm gia c«ng

Gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ kh«ng dïng hÕt tr¶ l¹i cho ngêi thuª

giac«ng

-Sè d bªn Nî :

Gi¸ trÞ tµi s¶n vËt t, hµng ho¸ cßn gi÷ hé hoÆc ®ang

nhËn gia c«ng chÕ biÕn cha xong.

C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc chÕ biÕn, gia c«ng, b¶o

qu¶n tµi s¶n,hµng hãa kh«ng ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy mµ

ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n tËp hîp chi phÝ.

KÕ to¸n vËt liÖu, hµng ho¸ nhËn gia c«ng, chÕ biÕn ph¶i

theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i vËt t hµng ho¸, tõng n¬i b¶o qu¶n,

còng nh tõng hîp ®ång nhËn gia c«ng. VËt t nhËn gi÷ hé, gia

c«ng chÕ biÕn kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ, khi bµn

giao ph¶i cã sù chøng kiÕn cña c¶ hai bªn.

Khi nhËn hµng do kh¸ch hµng mang ®Õn, c¨n cø vµo gi¸

trÞ vËt liÖu nhËn gia c«ng, kÕ to¸n vËt liÖu ghi:

NîTK002: Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËn gia c«ng

Khi s¶n phÈm hoµn thµnh bµn giao cho kh¸ch hµng, dùa

trªn sè ®· sö dông kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng

34

Cã TK002: gi¸ trÞ NVL tiªu hao tÝnh vµo s¶n phÈm gia

c«ng hoµn thµnh

Sè NVL tiÕt kiÖm ®îc hµng quý, c«ng ty tÝnh theo sè NVL

xuÊt ra theo ®Þnh møc s¶n xuÊt víi sè tiªu hao thùc tÕ cho s¶n

xuÊt s¶n phÈm, kÕ to¸n to¸n ®Þnh kho¶n sè NVL tiÕt kiÖm ®îc

nh sau:

Nî TK 152: gi¸ trÞ NVL tiÕt kiÖm

Cã TK 711 : gi¸ trÞ NVL tiÕt kiÖm

Nh vËy sau khi sö dông TK002 nhµ qu¶n lý cã thÓ kiÓm

tra kiÓm so¸t gi¸ trÞ NVL nhËn gia c«ng cho ®¬n vÞ kh¸c

ý kiÕn 3:

Quy tr×nh c«ng nghÖ t¹i c«ng ty lµ quy tr×nh s¶n xuÊt

kiÓu liªn tôc, ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng

lo¹i s¶n phÈm,cã chu kú s¶n xuÊt dµi ng¾n kh¸c nhau. Nhng nãi

chung s¶n phÈm cña Doanh nghiÖp thêng ®îc s¶n xuÊt trong

mét chu kú ng¾n, do vËy vÊn ®Ò cÇn quan t©m vÒ yªu cÇu

qu¶n lý lµ sè liÖu kÕ to¸n ph¶i ®¸p øng ®Çy ®ñ kÞp thêi cho

nhµ qu¶n lý. HiÖn Doanh nghiÖp ®ang tiÕn hµnh h¹ch to¸n

theo quý.

V× vËy theo em Doanh nghiÖp nªn cã ph¬ng híng chuyÓn

kú h¹ch to¸n tõ quý sang th¸ng, v× viÖc h¹ch to¸n theo th¸ng lµ

rÊt cÇn thiÕt ®èi víi c«ng ty. ViÖc h¹ch to¸n theo th¸ng sÏ t¨ng

cêng chøc n¨ng kiÓm tra cña kÕ to¸n vµ cung cÊp th«ng tin kÞp

thêi cho ngêi qu¶n lý nh»m c¶i tiÕn s¶n xuÊt kinh doanh thu ®-

îc kÕt qu¶ cao vµ hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n còng cao. Kh«ng

nh÷ng thÕ, c«ng viÖc trong n¨m sÏ dµn ®Òu c¸c th¸ng lµm cho

viÖc ®èi chiÕu sè liÖu còng dÔ dµng h¬n vµ c¸n bé kÕ to¸n

còng ®ì vÊt v¶ h¬n.

35

ý kiÕn 4:

§èi víi viÖc h¹ch to¸n chi phÝ ®iÖn n¨ng:

HiÖn nay chi phÝ diÖn n¨ng sö dông trong quý cña Doanh

nghiÖp ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ tr¶ tríc lµ kh«ng ®óng víi néi

dung cña chi phÝ tr¶ tríc.

Theo em, chi phÝ ®iÖn n¨ng lµ mét kho¶n chi phÝ thùc sù

ph¸t sinh vµ ph¸t huy t¸c dông hÕt trong mét kú h¹ch to¸n. Do

vËy kÕ to¸n nªn h¹ch to¸n ngay chi phÝ nµy vµo chi phÝ s¶n

xuÊt trong kú (chi phÝ SXC- TK627), chi phÝ qu¶n lý doanh

nghiÖp ( TK 642), chi phÝ b¸n hµng (TK641)

MÆt kh¸c chi phÝ ®iÖn n¨ng cña Doanh nghiÖp hiÖn nay

®îc ph©n bæ chÝnh xÇcm chØ mang tÝnh chÊt íc tÝnh cho s¶n

xuÊt chung kho¶ng 90%, vµ cho qu¶n lý doanh nghiÖp 10% tõ

®ã g©y trë ng¹i cho viÖc kiÓm tra t×nh h×nh sö dông ®iÖn

n¨ng tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ ë tõng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

trong kú.

§Ó cã thÓ tÝnh chÝnh x¸c chi phÝ tiÒn ®iÖn cho tõng ®èi

tîng chi phÝ, c«ng ty nªn trang bÞ ®ång hå ®o ®iÖn cho tõng

ph©n xëng, phßng ban. Khi ®ã ®iÖn n¨ng ph¸t sinh ë ph©n x-

ëng nµo sÏ ®îc h¹ch to¸n vµo ph©n xëng ®ã. Sau ®ã ph©n bæ

b×nh thêng nh c¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung kh¸c.

ý kiÕn 5:

VÒ ph©n bæ nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn nhiÒu

s¶n phÈm:

C«ng ty ph©n bæ chi phÝ chung nh: tiÒn l¬ng phô, ¨n ca,

KPC§,CPSXC... theo tiÒn l¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng

theo tõng th¸ng cña tõng hîp ®ång, nhng do c«ng ty ph©n bæ

qu¸ chi tiÕt nªn cã thÓ dÉn ®Õn sai sè.

36

Theo em c«ng ty nªn tËp hîp c¶ th¸ng tÊt c¶ çc chi phÝ

nh©n c«ng phô liªn quan ®Õn nhiÒu s¶n phÈm sau ®Êy ph©n

bæ cho tiÒn l¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho trong th¸ng,

kÓ c¶ ®èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung Doanh nghiÖp nªn tËp hîp

toµn bé çc kho¶n môc cña chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng sau

®Êy míi ph©n bæ cho çc çc hîp ®ång theo tiÒn l¬ng s¶n

phÈm hoµn thµnh nhËp kho.

Trªn ®©y lµ nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cña em nh»m hoµn

thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh ë

Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn. §Ó thùc hiÖn ®îc çc híng

hoµn thiÖn trªn, kh«ng chØ ®ßi hái sù nç lùc cña mçi nh©n viªn

phßng tµi chÝnh kÕ to¸n mµ cßn nç lùc chung cña tÊt c¶ çc çn

bé c«ng nh©n viªn trong Doanh nghiÖp.V× vËy, cÇn cã sù chØ

®¹o, phèi hîp triÓn khai tõ l·nh ®¹o c«ng ty ®Õn çc phßng ban

vµ çc xëng s¶n xuÊt ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n

xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty ®îc hoµn thiÖn, gãp

phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh

nghiÖp.

37

kÕt luËn

Bªn c¹nh viÖc nghiªn cøu lý luËn ë trêng, viÖc t×m hiÓu

thùc tÕ ¸p dông lý thuyÕt còng ®ãng vai trß rÊt quan träng.

§©y lµ hai qu¸ tr×nh song song, hç trî lÉn nhau nh»m t¹o ®iÒu

kiÖn cho sinh viªn hiÓu ®óng, hiÓu s©u h¬n vÒ nh÷ng kiÕn

thøc mµ m×nh ®· cã, bæ sung nh÷ng kinh nghiÖm thùc tÕ mµ

lý thuyÕt kh«ng thÓ cã ®îc. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i Doanh

nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn, em ®· hiÓu thªm vÒ c«ng t¸c h¹ch

to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc tÝnh

®óng, tÝnh ®ñ çc yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt vµ x¸c ®Þnh chÝnh

x¸c gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµ hiÖu

qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Sö dông hîp lý vµ

tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó t¨ng lîi

nhuËn, t¨ng quy m« s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp, mang l¹i hiÖu

qu¶ kinh tÕ cao, ®¶m b¶o n©ng cao ®êi sèng cho ngêi lao

®éng.

§îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o vµ çc c«, chó

phßng tµi chÝnh kÕ to¸n, Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn em

®· cã ®iÒu kiÖn n¾m b¾t, th©m nhËp thùc tÕ c«ng ty, cñng

cè hoµn thiÖn nh÷ng lý luËn tiÕp thu tõ trêng ®¹i häc. Em ®·

lùa chän c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

lµm ®Ò tµi cho chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh. Tuy nhiªn do

tr×nh ®é hiÓu biÕt vµ chuyªn m«n cña b¶n th©n còng nh thêi

gian thùc tÕ cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt kh«ng thÓ gi¶i quyÕt

triÖt ®Ó nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan vµ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng

khiÕm khuyÕt nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong nhËn ®îc sù gãp ý tõ

çc thÇy c« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.

38

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o: NguyÔn Quèc

Trung vµ c¸c anh chÞ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña Doanh

nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn ®· gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò

nµy.

Hng Yªn, ngµy th¸ng n¨m 2009

Sinh

viªn

®Ò c¬ng chuyªn ®Ò

Lêi më ®Çu

PhÇn I : Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Doanh

nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn

1.1Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh

nghiÖp

1.2. Chøc n¨ng nhiÖm cña doanh nghiÖp

1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc hÖ thèng s¶n xuÊt kinh doanh

cña doanh nghiÖp

1.3.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt

1.3.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn s¶n phÈm

1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp

1.4.1. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý

1.4.2. Chøc n¨ng qu¶n lý cña tõng bé m¸y qu¶n lý

PhÇn ii : thùc tr¹ng kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp TN ThÞnh

Nguyªn

2.1. §Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh ë doanh

nghiÖp

21.1. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

39

2.1.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé m¸y kÕ to¸n

2.2. §Æc ®iÓm chÕ ®é kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp

2.2.1. §Æc ®iÓm chung chÕ ®é kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp

2.2.2 §Æc ®iÓm vËn dông chøng tõ kÕ to¸n

2.2.3. §Æc ®iÓm vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n

2.2.4. §Æc ®iÓm vËn dông sæ s¸ch kÕ to¸n vµ h×nh thøc tæ

chøc sæ kÕ to¸n

2.2.5. §Æc ®iÓm vËn dông hÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n kÕ to¸n

tai Doanh nghiÖp

2.3. §Æc ®iÓm kÕ to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu t¹i

Doanh nghiÖp

2.3.1. §Æc ®iÓm kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

2.3.2. §Æc ®iÓm kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l-

¬ng

2.3.3. §Æc ®iÓm kÕ to¸n TSC§

2.3.4. §Æc ®iÓm kÕ to¸n NVL

PhÇn iii: nhËn xÐt c«ng çc kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp

3.1. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n

3.1.1. Nh÷ng u ®iÓm

3.1.2. Nh÷ng nhîc ®iÓm

3.2. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tai

Doanh nghiÖp TN ThÞnh Nguyªn

40

NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

41

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

.............................................................................................................................................

42

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh Nguyên

Economy & Finance

Transcript of Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh Nguyên