Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

1

1

BO CO

LU CHUYN TIN T

TS. Nguyn Th Kim Cc

Chng 4

2

Mc tiu

Hiu c bn cht v ngha ca Bo co lu chuyn tin t.

Hiu v c kh nng p dng cc phng php lp chi tit v c th Bo co lu chuyn tin t theo quy nh hin hnh ca Vit Nam.

3

Ni dung

Bn cht ca BC LCTT.

Khi nim, mc ch BC LCTT.

Ni dung, Kt cu BC LCTT.

Nguyn tc lp BC LCTT.

C s lp, Phng php lp.

4

Bn cht ca BC LCTTMi quan h vi cc BCTC

Bo co LCTT

Hot ng kinh doanhHot ng u tHot ng ti chnh

Bo co KQHKD

Tin

Ti

sn khc

tin

N phi tr

Vn ch s hu

Tin

Ti

sn khc

tin

N phi tr

Vn ch s hu

LN CPP LN CPP

BCKT BCKT

Chnh sch qun l hng tn khoQun l khon phi thu / khon phi trK hoch u t; Chnh sch huy ng vn

Nhng yu t to s khc bit gia BC KQHKD v

BC LCTT

5

Ngi s

dng thng

tin

Tin ca DN thay i trong mt k ti chnh nh th no (Tin c c bao nhiu, t u m c v s dng vo

mc ch g?)

Nh qun l: Nh u t: Ch n:

? DN c

kh nng

thanh ton

? DN c

tin tr n /

tr c tc

? kh nng to ra tin trong tng lai ca DN, c cn

phi c ti tr thm? c th chi tr c tc khng;

BCLCTT

Bn cht ca BC LCTT

6

BO CO LU CHUYN TIN T

TinTn u k

A1=THU T HKD

Tn cui k

A2=THU T HT

A3=THU T HTC

B1 =CHI CHO HKD

B2 =CHI CHO HT

B3 =CHI CHO HTC

TIN U K

TIN CUI K

LCTT T HKDA1 - B1

LCTT T HTA2 - B2

LCTT T HTCA3 - B3

TIN TRONG KA - B

Mt s sp xp li bo co thu chi nhmcung cp thng tin hu ch hn.

Phn tch s khc bit gia li nhun v ccdng tin

Bn cht ca BC LCTT

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

2

7

Hot ng kinh doanh

Hot ng u t

Hot ng ti chnh

Dng tin chung ca

n v

Thu tin bn

hng

Chi mua

yu t SXKD

Chi u t,

XDCB

Bn TSC,

cc khon u t

Pht hnh c phiu

i vay

Phn phi LN

Tr n vay

8

Tn u k 100

Thu trong k

Thu tin bn hng 3000

Thu nhng bn thit b 2000

Thu do i vay 3000

Cng thu trong k 8000

Chi trong k

Chi mua hng ho 2000

Chi tr n vay 2000

Chi mua tri phiu 1000

Chi tr c tc 500

Chi tr lng 1000

Chi qun l khc 1000

Cng chi trong k 7500

Tn cui k 600

VD: Bo co thu chi trong k

9

Lu chuyn tin t HKD

Thu tin bn hng 3000

Chi mua hng ho (2000)

Chi tr lng (1000)

Chi qun l khc (1000)

LCTT t HKD (1000)

Lu chuyn tin t HT

Thu nhng bn th/b 2000

Chi mua tri phiu (1000)

LCTT t HT 1000

Lu chuyn tin t HTC

Thu do i vay 3000

Chi tr n vay (2000)

Chi tr c tc (500)

LCTT t HTC 500

Tng (gim) tin trong k 500

Tin u k 100

Tin cui k 600

VD: Bo co lu chuyn tin t(phphp trc tip mu n gin)

10

Cu hi t ra

Li nhun cao ti sao hot ng kinh doanh khng c tin?

Phi tm cch gii thch mi quan h gia tin v li nhun

Tnh hnh doanh thu, chi ph hot ng KD trong k:

DTBH 8.000 thu tin 3.000

Cn Phi thu 5.000

Chi ph 5.000

chi tin 4.000(2.000+2.000)

Cn phi tr 1.000

LI NHUN 3.000

Theo phng php trc tip

Tin thu t HKD 3.000

Tin chi cho HKD 4.000

= Tin thun tHKD (1.000)

11

Theo phng php gin tip

Li nhun t hot ng kinh doanh 3.000

iu chnh vo li nhng khon doanh thu, chi ph khng phi bng tin

Tng khon phi thu (5.000)

Tng khon phi tr 1.000

Tin thun t hot ng kinh doanh (1.000)

Nhn xt: phng php gin tip s cho ta thng tin rhn v tnh hnh DN s dng tin nh th no, i chimdng bao nhiu, b chim dng th no, cn tn nghay c gii phng bt hng tn kho,

12

Khi nim, mc ch BC LCTT

Khi nim

Bo co lu chuyn tin t l mt boco ti chnh tng hp phn nh tngqut tnh hnh hnh thnh v s dng tinca doanh nghip trong k bo co.

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

3

13

Khi nim, mc ch BC LCTT

Mc ch: Bo co lu chuyn tin t cung cp thng tin cho ngi s dng nh gi c cc vn sau:

nh gi kh nng to ra tin trong qu trnh hot ng, kh nng chuyn i ti sn thnh tin.

nh gi kh nng thanh ton ca doanh nghip,

kh nng tr c tc. nh gi kh nng u t ca doanh nghip. nh gi v nhu cu huy ng vn bn ngoi. i chiu s khc bit gia li nhun thun v lu

chuyn tin mt

nh gi v d on kh nng v s lng, thi gian v tin cy ca cc lung tin trong tng lai.

14

Ni dung, kt cu BC LCTT

Tin gm tin ti qu, tin ang chuyn v cc khon tin gi khng k hn

Tng ng tin l cc khon u t ngn

hn (khng qu 3 thng), c kh nng chuyn i d dng thnh 1 lng tin xc nh v khng c nhiu ri ro trong chuyn i thnh tin.

Thut ng

15

Ni dung, kt cu BC LCTT

Thut ng

Lung tinl lung vo v lung ra ca tin v tng ng tin, khng bao gm chuyn dch ni b gia cc khon tin v tng ng tin trong DN

Tng ng tin

TMTCTGNH

16

BC LCTT c trnh by theo 3 hot ng

Hot ng kinh doanh: L cc hot ng to ra doanh thu ch yu ca doanh nghip v cc hot ng khc khng phi l cc hot ng u t hay hot ng ti chnh.

Hot ng u t: L cc hot ng mua sm, xy dng, thanh l, nhng bn cc ti sn di hn v cc khon u t khc khng thuc cc khon tng ng tin.

Hot ng ti chnh: L cc hot ng to ra cc

thay i v quy m v kt cu ca vn ch s hu v vn vay ca doanh nghip.

Ni dung, kt cu BC LCTT

17

Thnh phn ca BC LCTT

Tin thu t bn HHDV,khon

Tin chi t bn HHDV,khon

Lu chuyn tin thun t H KD

H KD

- =

Tin thu t bncc khon u t

& TS di hn

Tin chi mua cckhon u t &

TS di hn- =

- =

=

+

+

Lung tin vo

H T

H TC

Lu chuyn tin thun t H T

Tin thu t cckhon vay & thu

VCSH

Tin tr n vay& hon VCSH

Lu chuyn tin thun t H TC

Lung tin raLu chuyn tin thun trong k

18

LC tin thun t H Kinh doanh

LC tin thun t H u t

LC tin thun t H Ti chnh

Tng/GimTin & TT

trong k

Tin & TTcui k

+ Tin & TT u k

Kt cu BCLCTT

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

4

19

Lp Bo co LCTT

Yu cu

Trch nhim lp BCLCTT: Tt c doanh nghip thuc mi ngnh, mi thnh phn;

Thi hn lp v np: trong vng 90 ngy k t ngy kt thc nin k ton.

C s php l hin nay Chun mc k ton s 24 - BCLCTT

Ch k ton Q 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B Ti chnh: Mu biu v phng php lp c th.

Lu khi lp v trnh by BCLCTT

1. Xc nh khon Tng ng tin vcc nghip v dch chuyn ni b giaTin v Tng ng tin

Tng ng tin

TMTCTGNH

-Thu hi cc khon tng ng tinm s tin thu v > gi gc th c nhhng n BCLCTT?- Bn ngoi t: chnh lch s tin thuv v gi tr ghi s ngoi t xut qu?

20

Lu khi lp v trnh by BCLCTT

2. Tch bit 3 loi hot ng: kinh doanh, u t vti chnh ph hp nht vi c im kinh doanhca doanh nghip

3. Trnh by trn c s thun:

- Thu v chi h khch hng, ch s hu ti sn; Cc qu u t gi cho khch hng...

- Vng quay nhanh, thi gian o hn ngn: khng qu 3 thng.

4. Quy i ngoi t ra ng tin ghi s k ton theot gi thc t ti ngy lp Bo co lu chuyntin t.

21

5. Khng trnh by giao dch khng trc tip s dng tin

(a) Vic mua ti sn bng cch nhn cc khon n lin quantrc tip hoc thng qua nghip v cho thu ti chnh;

(b) Vic mua mt DN thng qua pht hnh c phiu;

(c) Vic chuyn n thnh vn ch s hu.

Lu khi lp v trnh by BCLCTT

Nhng giao dch v hnh thc khng linquan n tin th c trnh by trn BCLCTT?VD:

- Thu tin khch hng mua hng ho tr nngay cho ngi cung cp dch v?

- Vay ngn hn Ngn hng tr ngay cho nhcung cp vt t?

22

6.Trnh by thnh ring bit S d u k v cui k, nhhng ca thay i t gi hi oi, tng ng trnBng Cn i k ton.

7. Trnh by ghi ch (gi tr v l do) cho cc s d cui kln nhng khng c s dng.

Lu khi lp v trnh by BCLCTT

Theo hng dn thng t 201 lin quann x l CLTG do nh gi li KM Tinv cng n ngn hn: - u nm ghi bt ton o (so vi s liuCLTG ghi nhn cui nm trc),

- cui nm ghi nhn CLTG do GLSDCK, vy trnh by nh th no trn BCLCTT?

23 24

Cn c lp

Bng Cn i k ton;

Bo co kt qu hot ng kinh doanh;

Thuyt minh bo co ti chnh;

Bo co lu chuyn tin t k trc

Cc ti liu k ton khc, nh:

- S k ton tng hp;

- S k ton chi tit cc Ti khon 111,112,113

- S k ton tng hp v s k ton chi tit ca cc Ti khon lin quan khc,

- Bng tnh v phn b khu hao TSC v;

- Cc ti liu k ton chi tit khc...

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

5

25

Yu cu m s k ton

M S k ton chi tit: Chi tit theo 3 loi hot ng. - Cc Ti khon N Phi thu

- Cc Ti khon N Phi tr- Tin mt, Tin gi Ngn hng, Tin ang

chuyn.

Xc nh c cc khon u t c thi hn thu hi hoc o hn khng qu 3 thng.

Chi tit cho mc ch: cc khon u t chng khon v cng c n phc v thng mi (mua vo bn) v phc v cho mc ch nm gi u t thu li.

26

Phng php lp

Cn c phn loi 03 lung tin: hot ng kinh doanh, u t, ti chnh

Cn c phn loi phng php lp:

Phng php trc tip;

Phng php gin tip.

27

Phn bit 03 loi hot ng

Hot ng kinh doanh:

To ra doanh thu ch yu

C lin quan n khon mc doanh thu,

gi vn, CPQL, CPBH v cc chi ph

TI CHNH trn BCKQKD.

Cc khon KHNG PHI hot ng

u t + KHNG PHI hot ng ti tr

vn.

28

Phn bit 03 loi hot ng

Hot ng u t:

Lin quan ti sn di hn + u t (KHNG PHI

tng ng tin).

Bao gm cc khon li nhn c t u t

Hot ng ti chnh:

Lin quan vn ch s hu + vn vay

KHNG lin quan n khon mc doanh thu v chi

ph ti chnh trn BCKQKD. Cc khon mc doanh

thu v chi ph ti chnh trn BCKQKD c phn

loi vo lu chuyn t h.ng u t/kinh doanh.

Bao gm vic phn phi LN cho ch s hu

29

Phn bit 03 loi hot ng

Hot ng kinh doanh

Loi Quyt nh ti chnh

Loi BCTC lin quan nh hng BCLCTT

Hot ng u t

Hot ng ti chnh

Quyt nh lin quan n s dng vn lu ng ti tr ngn hn

Quyt nh u t - di hn

Quyt nh huy ng, ti tr ti

chnh

To ra doanh thu ch yu

(BC KQKD)

Lin quan ti sn di hn + u t

Lin quan vn ch s hu, vn vay (BCKT phn Ngun vn)

30

Thu tin t HKD/chnh nghip v khng bng tin

/chnh phi thu, phi tr, tn khoChi tin cho HKD

Lung tin t HKD

Trc tip Gin tip

Li nhun trc thu

Lung tin t HT

Lung tin t HTC

Lu chuyn tin thun trong k

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

6

31

PHNG PHP TRC TIP

Nguyn tc lp

Lp bng cch phn tch v tng hp trc tip cc khon tin thu vo v chi ra theo tng ni dung thu, chi;

T cc s k ton tng hp v chi tit ca doanh nghip.

32

Ch tiu M

s

Thuyt

minh

Nm

nay

Nm

trc

1 2 3 4 5

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Tin thu t bn hng, cung cp dch v v

doanh thu khc

01

2. Tin chi tr cho ngi cung cp hng ha v

dch v

02

3. Tin chi tr cho ngi lao ng 03

4. Tin chi tr li vay 04

5. Tin chi np thu Thu nhp doanh nghip 05

6. Tin thu khc t hot ng kinh doanh 06

7. Tin chi khc cho hot ng kinh doanh 07

Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh 20

33

PHNG PHP TRC TIPLu chuyn tin t hot ng kinh doanh

I. Lu chuyn tin t

hot ng kinh doanh

THU

1. Tin THU t bnhng, cung cpdch v v doanhthu khc

01 xxxxx

................................... ......

Lu chuyn tin thun t

hot ng kinh doanh

20

Tng s tin thu (gm VAT) trong k do bn hng, cung cp dch v, bao gm

bn chng khon v mc ch thng mi.

S liu TK lin quan: phn thu TK 111,112,113,

i chiu

.TK 511, 512, 131,136

.TK 121, 515 (Bn chng khon v mc ch

thng mi thu tin ngay).

34

I. Lu chuyn tin t hotng kinh doanh

CHI

2. Tin chi tr cho ngi cung cp hng ha v dch v

02 (xxx)

................................... ....

Lu chuyn tin thun t

hot ng kinh doanh20

Tng s tin tr trong k cho ngi cung cp HH,DV

(gm VAT), chi mua chng khon v mc ch thng mi (nu c)

S k ton lin quan: TK Tin phn chi tin, i chiu

- TK 331, TK HTK v cc

TK c lin quan khc, chi

tit phn tr bng tin trong k bo co,

- TK 121 (Chi mua CK v

mc ch thng mi).

Ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n ( ***).

35

I. Lu chuyn tin t

hot ng kinhdoanh

CHI

3. Tin chi tr cho ngi lao ng

03 (xxx)

................................... ......

Lu chuyn tin thun

t hot ng kinh doanh

20

Tng s tin tr cho ngi lao ng trong k bo co v tin lng, tin cng, ph cp, tin thng... do DN

thanh ton hoc tm ng

S k ton lin quan

- TK 111, 112, i chiu

- TK 334 - phn tr

bng tin trong k bo co.

Ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n ( ***).

36

I. Lu chuyn tin t

hot ng kinhdoanh

CHI

4. Tin chi trli vay

04 (xxx)

................................... ......

......

Lu chuyn tin

thun t hot ngkinh doanh

20

Tng s tin li vay tr trong k bo co, bao gm tin li vay pht sinh trong k v tr ngay k ny, tin li vay phi tr pht sinh t cc k trc v tr trong k ny,

li tin vay tr trc trong k ny.

S k ton l/qTK 111,112

i chiu vi s k ton TK 635, 335 (theo di s tin li vay phi tr), 142/242 (li tr trc).

Ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n ( ***).

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

7

37

I. Lu chuyn tin

t hot ngkinh doanh

CHI

5. Tin chi np thu Thu nhp DN

05 (xxx)

............................... ......

Lu chuyn tin

thun t hot ngkinh doanh

20

Tng s tin np thu TNDN cho Nh nc trong k bo co, bao gm s tin thu

TNDN np ca k ny, s thu TNDN cn n t cc k trc np trong k ny v

s thu TNDN np trc (nu c).

i chiu vi s k ton TK 3334 (phn thu TNDN np trong k bo co)

ly t s k ton cc Ti khon "Tin (phn chi tin),

Ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ngoc n ( ***).

38

I. Lu chuyn tin t

hot ng kinh doanh

THU

6. Tin thu khc t hot ngkinh doanh

06 xxx

................................... ....

Lu chuyn tin thun

t hot ng kinh doanh

20

Tng s tin thu t cc khon khc t hot ng kinh doanh, ngoi khon tin thu

phn nh MS 01

- Gm: c bi thng, c pht, tin thng, v cc

khon tin thu khc...); c hon thu; nhn k qu, k cc; ngun kinh ph s

nghip, d n (nu c); bn ngoi thng, h tr cp trn cp hoc cp di np...

ly t s k ton cc TK 111,112 sau khi i chiu vi s k ton cc TK 711,133 v s k ton cc

Ti khon khc c lin quan trong k bo co.

39

I. Lu chuyn tin t

hot ng kinh doanh

CHI

7.Tin CHI khccho hot ngkinh doanh

07 (xxx)

................................... .......

Lu chuyn tin thun

t hot ng kinh doanh

20

Tng s tin chi v cc khon khc, ngoi cc khon tin chi lin quan

n hot ng SKKD trong k bo co c phn nh M s 02, 03, 04, 05

Gm: bi thng, b pht; cc loi thu (khng bao gm thu TNDN); cc loi

ph, l ph, tin thu t; k cc, k qu; chi qu khen thng, phc li; chi ngun

kinh ph s nghip, kinh ph d n; np cc qu ln cp trn hoc cp cho cp

di,...

ly t s k ton cc Ti khon "Tin" trong k bo co, sau khi i chiu vi s k ton cc

TK 811, 333 (khng gm Thu TNDN), 161 v cc Ti khon lin quan khc.

40

BO CO LU CHUYN TIN TNguyn tc v Phng php lp tip theo

Lu chuyn tin t Hot ng u t: Phng php trc tip

Lu chuyn tin t Hot ng ti chnh: Phng php trc tip

41

II. Lu chuyn tin t hot ng u t Ms

Thuytminh

(+/-)

1. Tin chi mua sm, xy dng TSC v ccti sn di hn khc

21 -

2.Tin thu t thanh l, nhng bn TSC vcc ti sn di hn khc

22 +/-

3. Tin chi cho vay, mua cc cng c n can v khc

23 -

4.Tin thu hi cho vay, bn li cc cng c n ca n v khc

24 +

5. Tin chi u t gp vn vo n v khc 25 -

6. Tin thu hi u t gp vn vo n v khc 26 +

7. Tin thu li cho vay, c tc v li nhunc chia

27 +

Lu chuyn tin thun t hot ng u t 30

PHNG PHP TRC TIPLu chuyn tin t hot ng u t

42

PHNG PHP TRC TIPLu chuyn tin t hot ng u t

Trnh by ring bit Tin vo v Tin ra, tr trng hp trnh by trn c s thun theo quy nh.

Mua v thanh l cc cng ty con hoc cc n v kinh doanh

khc: tin t hot ng u t.

Km trnh by trong Thuyt minh bo co ti chnh:

- Tng gi tr mua hoc thanh l;

- Phn gi tr mua hoc thanh l c thanh ton bng tin v cc khon tng ng tin;

- S tin v cc khon tng ng tin thc c trong cng ty con hoc n v kinh doanh khc c mua hoc thanh l;

- Phn gi tr ti sn v cng n khng phi l tin v cc khon tng ng tin trong cng ty con hoc n v kinh doanh khc

c mua hoc thanh l trong k. Gi tr ti sn ny phi c tng hp theo tng loi ti sn.

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

8

43

LU CHUYN TIN T HOT NG U T Lp

cc ch tiu c th

Tng s tin chi mua sm, xy dng TSC hu hnh, TSC v hnh, tin chi cho giai on

trin khai c vn ho thnh TSC v hnh, tin chi cho hot ng u t xy dng d dang, u

t bt ng sn trong k bo co.

II. Lu chuyn tin t hot

ng u t

M

s

1. Tin chi mua sm,xy dng TSC v ccti sn di hn khc

21 (xxx)

......

......

ly t s k ton cc Ti khon Tin (phn chi tin), Ti khon Vay di hn (Phn chi tin t tin vay di hn nhn

c chuyn tr ngay cho ngi bn) trong k bo co, i chiu vi s k ton cc Ti khon 211,213,214, u t

di hn khc", Phi tr cho ngi bn

44

S tin thun thu t vic thanh l, nhng bn TSC hu hnh,

TSC v hnh v bt ng sn u t trong k bo co.

L chnh lch gia s tin thu v s tin chi cho vic thanh l, nhng bn

TSC v bt ng sn u t, c ghi bng s m di hnh thc ghi

trong ngoc n (***) nu s tin thc thu nh hn s tin thc chi.

II. Lu chuyn tin t

hot ng u t

M

s

........

2.Tin thu t thanh l, nhng bn TSC v cc ti sn di hn khc

22 xxx

......

45

Tng s tin chi cho bn khc vay,

chi mua cc cng cn ca n v khc(Tri phiu, tn

phiu, k phiu...) vmc ch nm giu t trong k boco. (khng bao

gm tin chi mua

cc cng c n vmc ch thngmi)

II. Lu chuyn tin t hot

ng u t

M

s

........

3. Tin chi cho vay, mua cc cng c n ca n v khc

23 (xxx)

......

ly t s k ton cc TK"Tin", sau khi i chiu vi s k ton cc TKu t ngn hn khc", u t di hn khc" (Chi tit cc khon tin chi cho vay), Ti khon u t chng khon ngn hn", u t chng khon di hn" (Chi tit tin chi mua cc cng c n ca n v khc (Tri phiu, tn phiu, k phiu...)

46

Tng s tin thu tvic thu hi li s tingc cho vay, t bnli hoc th/ton cccng c n ca n v

khc trong k bo co. (khng bao gm tinthu t bn cc cng cn c coi l cckhon tng ng

tin v bn cc cngc n v mc chthng mi)

II. Lu chuyn tin t hot

ng u tM

s

........

4.Tin thu hi cho vay, bn li cc cng c n ca n v khc

24 xxx

......

ly t s k ton cc TK 111,112, saukhi i chiu vi s k ton cc TK128, 2288 (Chi tit thu hi tin cho vay)

v cc TK 1212, 2282 (Chi tit s tinthu do bn li cc cng c n (Triphiu, tn phiu, k phiu)).

47

S tin chi u t vn vo DN khc trong

k bo co, bao gm tin chi u t vn di hnh thc mua c phiu, gp vn vo cty con, cty lin doanh, lin kt (khng bao gm tin chi mua c phiu v mc ch thng mi).

S liu c ghi bng s

m di hnh thc ghi trong ngoc n (***).

II. Lu chuyn tin t hot

ng u tM

s

........

5.Tin chi u t gpvn vo n v khc

25 (xxx)

......

ly t s k ton cc TK "Tin" sau khi i chiu vi s k ton cc TK 221,223,2281 (Chi tit u t c phiu), TK 222 ,TK 1288, 2288

48

S tin thu hi cc khon u t vn vo n v khc (Do bn li hoc thanh l cc khon vn

u t vo n v khc) trong k bo co (khng bao gm tin thu do bn c phiu mua v mc

ch thng mi).

II. Lu chuyn tin t

hot ng u tM

s

........

6. Tin thu hi u t gp vn vo n v khc

26 Xxx

......

ly t s k ton cc TK 111,112, sau khi i chiu vi s k ton cc TK 2281 (Chi tit c phiu), TK 221,222,223,2288 (Chi tit u t vn vo n v khc)

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

9

49

Thu v cc khon tinli cho vay, li tin gi, li t mua v nm giu t cc cng c n(Tri phiu, tn phiu, k phiu...), c tc vli nhun nhn ct gp vn vo ccn v khc trong kbo co..

II. Lu chuyn tin t

hot ng u tM

s

........

7. Tin thu li chovay, c tc v linhun c chia

27 xxx

.....

ly t s k ton cc TK 111,112, sau khi i chiu vi s k ton cc TK 515, 121,1288,222,2281,2282 v

cc TK khc c lin quan

50

PHNG PHP TRC TIPLu chuyn tin t hot ng ti chnh

III. Lu chuyn tin t hot ng ti chnh M s

TM (+/-)

1.Tin thu t pht hnh c phiu, nhn vn gp ca ch s hu

31 +

2.Tin chi tr vn gp cho cc ch s hu, mua li c phiu ca doanh nghip pht hnh

32 -

3. Tin vay ngn hn, di hn nhn c 33 +

4. Tin chi tr n gc vay 34 -

5. Tin chi tr n thu ti chnh 35 -

6. C tc, li nhun tr cho ch s hu 36 -

Lu chuyn tin thun t hot ng ti chnh 40 (+/-)

51

LU CHUYN TIN T HOT NG TI CHNHLp cc ch tiu c th

III. Lu chuyn tin t hot

ng ti chnhM

s

1.Tin thu t pht hnh c phiu, nhn vn gp ca ch s hu

31 xxx

...............

Lu chuyn tin thun t hot

ng ti chnh40

Tng s tin thu do cc ch s hu

ca doanh nghip gp vn

Khng bao gm cc khon vay v n c chuyn thnh vn c phn hoc nhn vn gp ca ch s hu bng ti sn.

ly t s k ton cc TK Tin, sau khi i chiu vi s k ton TK 4111,4112 (Chi tit vn gp ca CSH)

52

III. Lu chuyn tin t hot

ng ti chnhM

s

...........

2.Tin chi tr vn gp cho cc ch s hu, mua li c phiu ca doanh

nghip pht hnh

32 (xxx)

......

Lu chuyn tin thun t

hot ng ti chnh40

Tng s tin tr do hon li vn gp cho cc ch s hu ca doanh nghip

di cc hnh thc bng tin.

ly t s k ton cc Ti khon "Tin", sau khi i chiu vi s k ton cc TK 4111,4112 v TK 419

53

III. Lu chuyn tin t hot

ng ti chnhM

s

...........

3. Tin vay ngn hn,di hn nhn c

33 xxx

......

Lu chuyn tin thun t

hot ng ti chnh40

Tng s tin nhn c do DN i vay ngn hn, di hn ca

NH, cc t chc ti chnh, tn dng v cc i tng khc trong k

bo co.

i vi cc khon vay bng tri phiu, s tin

thu c phn nh theo s thc thu (Bng mnh gi tri phiu iu

chnh vi cc khon chit khu, ph tri tri phiu hoc li tri phiu

tr trc).

ly t s k ton cc TK 111,112, cc ti khon phi tr (phn tin vay nhn c chuyn tr ngay cc khon n phi tr)

trong k bo co, sau khi i chiu vi s k ton cc TK 311,341,342,343 v cc TK c lin quan

54

III. Lu chuyn tin t hot

ng ti chnhM

s

...........

4. Tin chi tr ngc vay

34 (xxx)

......

Lu chuyn tin thun t

hot ng ti chnh40

Tng s tin tr v khon n gc vay ngn hn, vay di hn, n thu ti chnh ca ngn

hng, t chc ti chnh, tn dng v cc i tng khc trong k bo co.ly t s k ton cc TK 111,112,131

(phn tin tr n vay t tin thu cc khon phi thu ca khch hng) trong k bo co, sau khi i chiu vi s k ton cc TK 311,315,341,343

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

10

55

III. Lu chuyn tin t hot

ng ti chnhM

s

...........

5. Tin chi tr nthu ti chnh

35 (xxx)

......

Lu chuyn tin thun t

hot ng ti chnh40

Tng s tin tr v khon n thu ti chnh

trong k bo co.

ly t s k ton cc TK 111,112,131 (phn tin tr n thu ti chnh t tin thu cc khon phi thu ca khch hng) trong k bo co, sau khi i chiu vi s k ton cc TK 315,342 (Chi tit s tr n thu ti chnh)

56

III. Lu chuyn tin t hot

ng ti chnhM

s

...........

6. C tc, li nhun tr cho ch s hu

36 (xxx)

......

Lu chuyn tin thun t

hot ng ti chnh40

Tng s tin tr c tc v li nhun c chia cho cc ch s hu ca DN trong k bo co.

Ch tiu ny khng bao gm khon c tc hoc li nhun

c chia nhng khng tr cho ch s hu m c chuyn thnh vn c phn

ly t s k ton cc TK "Tin", sau khi i chiu vi s k ton TK 421 (Chi tit s tin tr v c tc v li nhun)

57

Lung tin l/q n cc khon u t ti chnh

u t ngn hn u t di hn

tha

Tng ng

tin

TTC thuc HT

T Chng khon

Mc ch thng mi

Mc ch u t

TTC thuc HKD

u t khc(gp vn, cho vay)

BO CO LU CHUYN TIN TIN T

Phn bit khi nim d nhm ln

58

BO CO LU CHUYN TIN TIN T

Phn bit khon thu / chi d nhm ln

Khon thu/chi nh hng Loi hot ng

Khon thu v chi t tin vay (n gc)

nh hng n vn vay

Hot ng ti chnh

Chi ph tr li vaynh hng n kt qu kinh doanh

Hot ng kinh doanh

Khon thu hi hay chi ra ca vic CHO VAY (vn gc)

Mc ch hng liHot ng u t

Thu nhp t li vay (CHO VAY)

Thu li TGNHMc ch hng li Hot ng u t

59

VD: Lp BCLCTT qu 2/N ti mt Cty (pp trc tip) n v tnh: triu ng

Ch tiu TGNH TM T tin Ghi ch

Tin v tng ng tin u k 100 20 10 k phiu NH A

Thu trong k (tng)

Thu t bn hng 1,400 120

Thu khch hng tr n 800 25

Thu o hn k phiu NH A - 11 (10) thu hi KP li l 1

Thu do nhng bn TSC 30 -

Thu do pht hnh tri phiu - 200

Thu do pht hnh c phiu 2,000 - vn iu l 1.200

Thu li TGNH 7 -

Tin mt np vo NH 300 -

Rt TGNH nhp QTM - 150

Thu do bn li c phn trong cty M 600 -

Thu li c chia do u t 90 50

Thu do c bi thng - 10

Thu hi tm ng - 2

Thu bn c phiu thng mi 22 gi gc l 20

Tng cng thu 5,227 590 (10)60

Chi trong k (gim) TGNH TM TT

Chi tr n tin hng 900 50

Chi tr n vay 680 120

Chi tr li vay 15 -

Chi do nhng bn TSC - 3

Chi tr lng nhn vin 50 15

Chi mua TSC 780 40

Chi mua tn phiu kho bc 3 thng - 25 25 Mua TP 3 thng

Tin mt np vo NH - 300

Rt TGNH nhp QTM 150 -

Chi u t vo cty lin doanh T 1,600 -

Chi tr n nh cung cp thit b 890 -

Chi np thu TNDN 25 -

Chi np VAT 20 -

Chi c tc 30 12

Chi mua c phiu thng mi 18 -

Chi k cc ngn hn - 15

Tng cng chi 5,158 580 25

Tin v tng ng tin cui k 169 30 25

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

11

61

Ch tiu M s

Thuyt minh

Nm nay

Nm trc

1 2 3 4 5

I. Lu chuyn tin t hot ng kinhdoanh

1. Tin thu t bn hng, cung cp dch vv doanh thu khc

1 2,368

2. Tin chi tr cho ngi cung cp hng hav dch v

2 (968)

3. Tin chi tr cho ngi lao ng 3 (65)

4. Tin chi tr li vay 4 (15)

5. Tin chi np thu thu nhp DN 5 (25)

6. Tin thu khc t hot ng kinh doanh 6 12

7. Tin chi khc cho hot ng kinh doanh 7 (35)

Lu chuyn tin thun t hot ng kinhdoanh

20 1,272

62

II. Lu chuyn tin t hot ng u t

1.Tin chi mua sm, xy dng TSC vcc ti sn di hn khc

21

(1,710)

2.Tin thu t thanh l, nhng bn TSC vcc ti sn di hn khc

22 27

3.Tin chi cho vay, mua cc cng c n can v khc

23 -

4.Tin thu hi cho vay, bn li cc cng c nca n v khc

24

5.Tin chi u t gp vn vo n v khc 25 (1,600)

6.Tin thu hi u t gp vn vo n v khc 26 600

7.Tin thu li cho vay, c tc v li nhunc chia

27 147

Lu chuyn tin thun t hot ng u t 30 (2,536)

63

III. Lu chuyn tin t hot ng ti chnh

1.Tin thu t pht hnh c phiu, nhn vn gpca ch s hu

31 2,000

2.Tin chi tr vn gp cho cc ch s hu, muali c phiu ca DN pht hnh

32 -

3.Tin vay ngn hn, di hn nhn c 33 200

4.Tin chi tr n gc vay 34 (800)

5.Tin chi tr n thu ti chnh 35 -

6. C tc, li nhun tr cho ch s hu 36 (42)

Lu chuyn tin thun t hot ng tichnh

40 1,358

Lu chuyn tin thun trong k (50 =20+30+40)

50 94

Tin v tng ng tin u k 60 130

nh hng ca thay i t gi hi oi quy ingoi t

61 -

Tin v tng ng tin cui k (70 =50+60+61)

70 VII.3

4

224

PHNG PHP GIN TIPNguyn tc lp

Bc 1: iu chnh LOI TR NH HNG

CA KHON THU / CHI KHNG BNG

TIN (t cc yu t xc nh LNKT trc thu trn BCKQKD)

Tin thun = Tng Li/ L trc thu

+ CP KHNG tin

TN KHNG tin

64

PHNG PHP GIN TIPNguyn tc lp

Bc 2: iu chnh THAY I (TNG, GIM) VN LU NG

Tin

Ti sn khc

tin

N phi tr

Vn ch s hu

BCKTTin v TS khc tin:

bin ng tri chiu

Tin v N phi tr:

bin ng cng chiu

SDCK SDK = SPS TNG SPS GIM

65

Bo co lu chuyn tin t(Phng php gin tip)

Ch tiu MS (+) (-)

I. Lu chuyn tin t hot ngkinh doanh

1. Li nhun trc thu 01 xxx - Li (xxx) - L

2.iu chnh cho cc khon

- Khu hao TSC 02 +

- Cc khon d phng 03 + (DP tng) - (Hon nhp)

- Li, l CLTG hi oi cha thchin

04 + (L) - (Li)

- Li, l t hot ng u t 05 + (L) - (Li)

- Chi ph li vay 06 +

3. Li nhun t hot ng kinh doanh trc thay i vn lu ng

08

66

Bi ging KTTC 5- Chng 4 Bo co lu chuyn tin t

12

Ch tiu MS

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh (tt)

3. Li nhun t hot ng kinh doanhtrc thay i vn lu ng

08

- Tng gim cc khon phi thu 09 - (CKK)

- Tng gim hng tn kho 10 - (CKK)

-Tng gim cc khon phi tr

(khng k li vay phi tr, thu TN phi np)11 +(CKK)

- Tng gim chi ph tr trc 12 - (CKK)

- Tin li vay tr 13 -

- Thu thu nhp doanh nghip np 14 -

- Tin thu khc t hot ng kinh doanh 15 +

- Tin chi khc t hot ng kinh doanh 16 -

Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh 20 xxx

67 68

VD: Lp BCLCTT qu 2/N ti mt Cty (pp gin tip) n v tnh: triu ng

Trch BC KQHKD qu 2 Qu ny

Doanh thu thun 3.508

Chi ph

- Lng 2.070

- Thu mt bng 60

- Dch v mua ngoi 320

- Khu hao thit b 37

Li nhun trc thu 1.021

CP thu TNDN hin hnh 306

Li nhun sau thu 715

69

BCKT 30/6/N S cui qu S u qu

TI SN

Tin 1.733 1.125

Phi thu khch hng 1.160 870

Tr trc tin thu mt bng 320 -

Nguyn gi TSC 4.780 4.150

Khu hao ly k (1.362) (1.325)

N PHI TR

Vay ngn hn 600 -

Phi tr ngi lao ng 360 90

Thu TNDN phi np 56 30

Phi tr nh cung cp thit b 200 -

VN CH S HU

Ngun vn kinh doanh 3.000 3.000

Li nhun sau thu cha phn phi 2.415 1.700

B sung: Trong k mua v a vo s dng thit b gi 630, cn n 200

Nhn xt

- Sp xp dng tin lin quan n 3 hotng trong thc t cn nhiu phc tp?

- Phng php gin tip: cn lu 1 strng hp iu chnh

Chng khon thng mi: chnh lch li / l do bn c tnh vo LNKT, iu chnh thm gi

gc KM no trong hot ng kinh doanh?

iu chnh cc KM VL nh HTK / Phi thu /

Phi tr: khi xc nh chnh lch cui k v uk cn loi tr s liu khng lin quan n hotng kinh doanh v s liu khng bng tin(CLTG do GLCK, CLGLTS,)

70

71

Tm tt chng 4

- BCLCTT l bo co phn nh tng qut tnh hnhhnh thnh v s dng tin ca DN trong k bo co

- Bn cht BCLCTT l mt s sp xp li bo co thu chi nhm cung cp thng tin hu ch hn. ng thiphn tch s khc bit gia li nhun v cc dng tin

- BCLCTT: khng phi l trnh by tt c cc mc thuchi ca DN m l cung cp thng tin v cc dng tinquan trng (3 hot ng ca DN), gip ngi chiu c s thay i tnh hnh ti chnh ca DN