Autora - Universidad Nacional de Loja
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I
“APLICACIÓN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN LA EMPRESA “ORQUILLANTAS” EN LA CIUDAD DE PIÑAS, PERIODO: SEPTIEMBRE/2013”
Autora:
Marjorie Gianella Cuenca Tinoco
Directora de tesis:
Mgtr. María del Rocío Delgado Guerrero
Loja-Ecuador 2014
TESIS, PREVIO A OPTAR EL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA, CPA.
II
III
IV
V
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a mi Dios quién supo guiarme por el buen camino, darme
sabiduría y fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se
me presentaron durante el transcurso de mis estudios.
A mis padres gracias por su apoyo, consejos, comprensión, en los momentos
difíciles, y por ayudarme económicamente para terminar mis estudios, por inculcar
en mí valores, principios, carácter y perseverancia para cumplir con mis metas
propuestas.
A mis hermanos por estar siempre presentes, acompañándome para poderme
realizar como profesional. A mi novio por su amor, compresión y paciencia que
me ha brindado para el desarrollo de esta investigación.
Marjorie Gianella
VI
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, a las Autoridades, personal
administrativo y docentes de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la
Modalidad de Estudios a Distancia (MED) de la Universidad Nacional de Loja,
quienes impartieron su conocimiento, sabiduría, para llegar al término de la
presente investigación.
A Mgtr María del Rocío Delgado Guerrero, directora de tesis por su colaboración,
enseñanza y revisiones de la presente investigación.
Al señor Pontòn Toro Jairo Gabriel, propietario “Orquillantas”, quien me brindo la
documentación fuente para realizar el proceso contable y mis jefes por haberme
dado los permisos solicitados que fueron necesarios para la elaboración de mi
tesis.
Marjorie Gianella
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a. Titulo
“APLICACIÓN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN LA EMPRESA
“ORQUILLANTAS” EN LA CIUDAD DE PIÑAS, PERIODO: SEPTIEMBRE/2013”
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b. Resumen en castellano y traducido al ingles
La aplicación de la contabilidad comercial en la empresa “Orquillantas” en la
ciudad de piñas, periodo: septiembre/2013 busca dar cumplimiento a uno de los
requisitos establecidos en el Reglamento de Régimen Académico de la
Universidad Nacional de Loja para la graduación y obtención del título de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA. además Orquillantas, será el
beneficiario directo de la aplicación de la contabilidad comercial que se implantó,
con la cual será posible conocer con la mayor exactitud el registro de los
movimientos económicos de la empresa objeto de estudio; por lo tanto, la
información obtenida será de mucha utilidad para la toma de decisiones de su
propietario, que sin lugar a duda está orientadas al crecimiento económico del
mismo.
Dando cumplimiento a los objetivos planteados se procedió a diseñar
documentos que permitieron el registro de los movimientos económicos,
seguidamente se elaboró el plan y manual que facilitó el reconocimiento de las
cuentas en los libros contables, se ejecutó el proceso contable iniciando con el
inventario de los bienes, derechos y obligaciones que disponía la empresa al
inicio del periodo económico, consecutivamente se verificó la documentación
soporte que sirvió para la elaboración del memorándum de operaciones y la
jornalización en el diario general, cuentas que fueron mayorizadas y verificadas
en el balance de comprobación, saldos que permitieron la elaboración de los
estados financieros que determinaron la situación económica y financiera de la
empresa.
Finalmente se concluye que la empresa objeto de estudio se encuentra
organizada contablemente, lo cual es recomendable a su propietario que siga
aplicado la contabilidad de conformidad a las Normas y principios contables para
que dispongan de estados financiero oportunos, confiables y comparables que les
permita tomar decisiones adecuadas.
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Sumary
The application of commercial accounting in the company " Orquillantas " in the
city of pineapples, Period: September/2013 seeks to fulfill one of the requirements
of Regulation Academic Board of the National University of Loja for graduation and
obtaining Engineering degree in Accounting and Auditing CPA . Orquillantas
addition , will be the direct beneficiary of the application of commercial accounting
was introduced , with which it will be possible to know as accurately recording the
economic movements of the company under study , therefore , the information
obtained will be very useful for decision-making of their own , which undoubtedly
will be facing the same economic growth .
Giving effect to the objectives we proceeded to design documents for the
registration of economic movements, then the plan and manual provided
recognition of the accounts in the books was made , the accounting process is
executed starting with the inventory assets, rights and obligations available to the
company at the beginning of the financial period , back the support that led to the
drafting of the memorandum of operations and jornalización in the general journal ,
accounts that were mayorizadas and verified in the trial balance documentation is
verified , balances that allowed the preparation of financial statements that led to
the economic and financial situation of the company.
Finally it is concluded that the company under study is organized in accounts, so it
is advisable to keep your own accounting applied in accordance with the
Standards and accounting principles that have timely, reliable and comparable
financial statements that enable them to make suitable.
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c. Introducción
“Orquillantas” se encuentra ubicada en la ciudad El Oro, Cantón Piñas, parroquia
Ayapamba, propiedad del señor Ponto Toro Jairo Gabriel, inicia sus actividades el
dieciocho de noviembre del 2011, se encuentra registrada en el Servicio de
Rentas Internas como: persona natural obligada a llevar contabilidad con el
Registro Único de Contribuyentes Nº 0704987429001, sus actividades
comerciales son la venta al por menor de accesorios, partes y piezas de vehículos
automotores.
Ejecutar esta investigación fue de gran importancia ya que se dio a conocer a su
propietaria el adecuado registro de los movimientos económicos de conformidad a
las normas y principios de contabilidad, que permitieron proporcionar Estados
Financieros pertinentes, confiables y comparables para la toma de decisiones
oportunas, además tiene la finalidad servir como una guía a las empresas locales
que permita implantar su contabilidad para tener información sobre la posición
financiera de la empresa y su grado de liquidez para que tome decisiones
oportunas.
La investigación se cuenta estructurado de conformidad al artículo 151 del
reglamento de la Universidad Nacional de Loja, Título de la investigación,
Resumen en Castellano y Traducido al Inglés en el que se describe
justificación, el complimiento de los objetivos y conclusiones las cuales se
determinaron con el desarrollo de la práctica Introducción refleja la historia de la
empresa, importancia del tema y la estructura; Revisión de literatura incluye los
referentes teóricos que dieron realce a la contabilidad comercial, Materiales y
métodos hace referencia a los diferentes materiales y métodos utilizados
Resultados contiene el proceso contable iniciando con el inventario y terminando
con el estado de situación económica, situación financiera y flujo del efectivo,
Discusión se contrasta los resultados obtenidos con la información encontrada;
Conclusiones que se obtuvieron en cumplimiento a los objetivos planteados en el
proyecto, Recomendaciones que van encaminadas a mejorar el registro de la
contabilidad; Bibliografía detalla las fuentes bibliográficas y páginas de internet
que dieron realce a lo teórico anexos son los instrumentos y documentos
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importantes tales como auxiliares de compras, ventas, kárdex, roles de pago,
tablas de porcentajes de depreciación y finalmente se adjunta las copias de
facturas, comprobantes de retenciones y el proyecto aprobado.
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d. Revisión de literatura
CONTABILIDAD
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación análisis, e
interpretación de las transacciones que se realiza en una empresa con el objeto
de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio
económico o periodo contable.
Importancia
“La contabilidad, es de gran importancia porque todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así
obtendrá, mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra
parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
información de carácter legal.”1
Objetivos
Los principales objetivos de la contabilidad se resumen en los siguientes puntos:
a. “Conocer, registrar y presentar los bienes y recursos de propiedad de un ente
económico, reconocer la obligación que tiene la empresa para responder con
estos recursos, a sus propietarios y otros entes.
b. Mostrar los cambios experimentados en tales recursos y la utilidad obtenida
durante el período.
c. Hacer que la codificación, el registro y la presentación de la información
contable sea precisa y útil, entre otras cosas para:
Ayudar a la administración con una información oportuna y veraz para
orientar la organización y dirección del negocio.
1 http://www.contables.us/gestion/libros/registros/importancia_de_la_contabilidad/
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Predecir comportamientos futuros de las cuentas, como flujo de efectivo,
ventas, gastos, utilidades e inversiones.
Tomar decisiones de crecimiento, inversión capitalización y crédito.
Servir de base para la valorización de la empresa, la determinación de
precios y tarifas, la estimación de las cargas tributarias, el análisis de la
situación financiera de la empresa y su planeación.
Evaluar la gestión de la administración y la dirección de la empresa.
Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.”2
Clasificación
Existen distintos criterios para clasificar a la contabilidad, algunos de ellos son:
1. De acuerdo al origen de los recursos:
a) Contabilidad pública.- Se encarga de registrar y controlar todas aquellas
operaciones que realizan las instituciones pertenecientes al Estado; y,
b) Contabilidad privada.- Esta se aboca a las operaciones que realizan
empresas en manos de particulares, tanto de personas naturales como
jurídicas.
2. De acuerdo a la actividad de la empresa:
a) Contabilidad industrial.- Aquellas industrias que se dedican a transformar la
materia prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad
industrial.
b) Contabilidad comercial.- En cambio, esta contabilidad se dedica al control de
aquellas empresas cuya principal actividad radica por la compra y venta de
algún producto específico.
2Espejo, Jaramillo Lupe, (2008) Contabilidad General, (2 ed.). Quito-Ecuador: UTPL, pág. 9
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c) Contabilidad de empresas extractivas.- Las empresas dedicadas a la
explotación de recursos naturales, renovables o no, y que son utilizadas en la
realización de sus actividades económicas son controladas por la contabilidad
de empresas extractivas.
d) Contabilidad de servicios.- Esta contabilidad es la que controla a aquellas
empresas que se dedican a prestar algún tipo de servicio a la sociedad.
CONTABILIDAD COMERCIAL
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente
información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones
que realizan las empresas comerciales (compra y ventas de productos) y de
ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan con el
objetivo de facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones en relación
con dicha entidad económica.
SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERÍAS
1. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.
2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.- “Se entiende aquel que no
utiliza una única cuenta para reflejar todos los movimientos relativos a las
mercaderías, sino más de una: compra de mercaderías, venta de mercaderías,
descuentos y devoluciones sobre compras, descuentos y devoluciones sobre
venta. En dicho sistema es necesario regularizar para conocer el beneficio relativo
a las existencias”3
Sistema de Inventario Permanente: “este sistema tiene la ventaja que en
cualquier momento se puede determinar el valor del inventario de mercaderías, y
conocer la utilidad de las ventas. Para su aplicación es necesario el uso de las
tarjetas kárdex para el control de cada uno de los artículos que dispone la
empresa
3 Pedreño, Pascual Eladio. (2010) Contabilidad Inicial Practica (4ta. ed.). España: Pág.144
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Cuentas que intervienen: en este sistema se utiliza las siguientes cuentas:
❈ Inventario de Mercadería
❈ Ventas
❈ Costo de Ventas
❈ Utilidad Bruta en Ventas
❈ Pérdida en Ventas.
Asientos de regulación.- Cuando se controla el movimiento de la cuenta
mercadería mediante el sistema de cuenta permanente se deben registrar los
siguientes asientos de regulación. .
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
xxx ----1--
Inventario de mercadería xxxx
IVA en compras xxxx
Bancos xxxx
P/r la compra de mercadería
xxx ----2---
Caja xxxx
Ventas xxxx
IVA en ventas xxxx
P/r la venta de mercadería
xxx ----3---
Costo de ventas xxxx
Inventario de mercadería xxxx
P/r la salida de las mercaderías al precio de costos
xxx ----4---
Ventas xxxx Costo de venta xxxx Utilidad bruta en ventas xxxx P/r Determinar el costo de ventas y la
utilidad brutas en ventas.
CONTROL DE EXISTENCIAS DE INVENTARIOS
Es de suma importancia el control de existencias de inventarios, de esta manera
la empresa podrá satisfacer adecuada y oportunamente sus necesidades y los
requerimientos de los clientes.
Este control comprende tres niveles de existencias:
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Existencia Máxima.- Es la cantidad máxima que la empresa debe mantener en
stock, esta existencia se determina considerando la demanda, consumo o venta
máxima y el tiempo de reposición.
Existencia Mínima.- Es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en
existencia. Se determina considerando la demanda, consumo o venta mínima
periódica o el mínimo tiempo de reposición.
Existencia Crítica.- Es el nivel más bajo al que puede llegar el inventario. Si se
llega a este nivel la empresa deberá establecer mecanismos extraordinarios de
compras para atender adecuadamente la demanda. Se determina considerando
el consumo, venta mínima y el tiempo crítico de reposición.
METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS
La determinación del costo en los inventarios y la aplicación de valores a las
existencias con valores actuales, o costos de reposición, es el propósito de la
administración financiera de la empresa en todo el problema de valuación de
inventarios
Por la importancia que tienen los inventarios en las empresas comerciales o
industriales, la práctica contable ha establecido diversos métodos de valoración,
de cada uno de ellos con sus propias características, tratándose de adecuar a las
necesidades de cada empresa o del momento económico.
Los métodos utilizados para el control de inventarios son:
Promedio Ponderado.- “En este método se determina el valor promedio de las
mercaderías que ingresaron a la empresa. Es de fácil aplicación y permite
mantener una valoración adecuada del inventario.”4
4 Bravo, Mercedes. (2010) Contabilidad General. (10 ed.). Quito – Ecuador. Pág. 137
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TARJETA DE CONTROL KÁRDEX
Conocida también con el nombre de tarjeta de existencias, permite controlar los
diferentes movimientos de ingresos, egresos y saldos de cada uno de los artículos
que se manejan en la empresa.
EMPRESA ORQUILLANTAS TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Medida:
Existencia Máxima:
Método:
Existencia Mínima
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT, V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL
PLAN DE CUENTAS
“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas
ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona
los nombres y el código de cada una de las cuentas. Es una lista de cuentas,
acompañada de una descripción del uso y operación general de cada cuenta en
los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o manual de cuantas”5
MANUAL DE CUENTAS
“Es el documento a través del cual se manifiesta por qué se carga y se abona una
cuenta, así como se explica la naturaleza de su saldo. Y explica en forma
detallada y lógica el uso de las cuentas en el proceso contable, determinando su
estructura de cargo, abono y saldo.”6
5 Bravo, Valdivieso Mercedes, (2010) Contabilidad General, (10 ed.) Quito-Ecuador: editorial Nuevodía,
pág. 24 6 http://www.slideshare.net/oscarmelg/manual-de-cuentas-1
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SISTEMA CONTABLE
El proceso contable comprende desde la adquisición, análisis y verificación de la
documentación de soporte que sustenta las transacciones hasta la elaboración de
los estados financieros, por lo tanto las entidades y negocios deben mantener un
archivo ordenado cronológicamente de los documentos justificativos, la
correspondencia y los libros contables, por un tiempo no menor a seis años, a
partir de la fecha de cierre del ejercicio.
Reconocimiento de la
Operación
Conteo Físico
Jornalización
Mayorización
Comprobación
Ajustes Contables
Situación Económica y
Financiera
DOCUMENTACIÓN SOPORTE
Prueba evidente; Requiere análisis; y, Se archiva cronológicamente.
LIBRO DIARIO
Registro
LIBRO MAYOR
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas; Requiere criterio y orden; y, Brinda idea del estado de cada cuenta.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Resumen significativo; Despeja dudas; Valida el cumplimiento y normas; y, Determina saldos
ESTADOS FINANCIEROS
Estado de situación financiera
Estado de situación económica
Estado de Flujo del Efectivo
AJUSTES
Saldos reales; y,
Cierre de cuentas
INVENTARIO INICIA
ESTADO DE SITUACIÓN INICIA
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DOCUMENTACIÓN SOPORTE
“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y
respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”7
Documentos negociables
Son aquellos que completan la actividad comercial generalmente se utiliza para
cancelar una deuda, para garantizar una obligación, financiar una obra, etc. Su
redacción está sujeta a ciertas formalidades legales las mismas que requieren de
un estudio e interpretación cuidadosa de los principios teóricos. Son documentos
que se pueden transferir a terceras personas.
Cheque.
Letra de cambio.
Cheque.- El cheque debe tener el mandato puro y simple de pagar una suma de
dinero; por lo mismo es pagadero a la vista y a su presentación el banco está
obligado a pagarlo o protestarlo.
7 Zapata, Sánchez Pedro (2007). Contabilidad de Costos. Bogotá – Colombia: Pág. 35
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Letra de Cambio.- Es un documento mediante el cual una persona acepta una
obligación para ser pagada en su totalidad por un valor, plazo e intereses
establecidos
Documentos no negociables
Son aquellos que se requiere para la buena marcha de la empresa, son de uso
diario, constante y corriente, están ligados a la vida misma del comercio, son
indispensables para el control de la empresa.
Los documentos no negociables son:
Factura
Comprobante de retención
Rol de pagos
Factura
“Es un documento emitido por el vendedor, en el mismo que se hace constar en
forma detallada el bien o tipo de servicio que se vende, indicando condiciones y
debe ser extendida por duplicado o triplicado.8
8 Bravo Valdivieso Mercedes, (2010) Contabilidad General, 10ma. Ed. Quito-Ecuador: Nuevo Día , Pág.43
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Comprobante de retención
Es un documento que acredita las retenciones de impuesto a la renta y el valor
agregado, realizadas por distintos sujetos que reciben la calidad de agentes de
retención. Para su impresión debe cumplir con las disposiciones del Reglamento
de Comprobantes de Venta y Retención de la ley de Régimen Tributario Interno.
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Rol de pagos
“Es un registro que realiza toda empresa para llevar el control de los pagos y
descuentos que debe realizar a sus empleados cada mes, de manera general, en
este documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos
como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los
descuentos como aportes para el seguro social, cuotas por préstamos, anticipos,
etc.”9
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
ROL MENSUAL DE PAGOS
MES: SEPTIEMBRE 2013
Nº
NOMBRES Y APELLIDOS
ACTIVIDAD
RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
INGRESOS EGRESOS
VALOR NETO A PAGAR
Nº CÉDUL
A C.I
FIRMAS
SUELDO FONDOS
DE RESERVA
TOTAL INGRESOS
APORTE PERSONAL
TOTAL DE EGRESOS
TOTAL
GERENTE: EMPLEADO:
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
ROL MENSUAL DE PROVISIONES
MES: SEPTIEMBRE 2013
Nº
NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO SALARIO MENSUAL
PROVISIONES SOCIALES
Nº CÉDUL
A C.I FIRMAS APORTE
PATRONAL 12,15%
DÉCIMO TERCERO
DÉCIMO CUARTO
VACACIONES TOTAL
PROVISIONES
TOTAL
GERENTE: EMPLEADO:
9 http://www.slideshare.net/NoemiCoronel/rol-de-pago
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INVENTARIO
Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una empresa en su
actividad económica y así mismo las obligaciones que tiene que cumplir con
terceros.
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
CÓDIGO CANT DETALLE C/Unitario C/total V/UNITARIO V/PARCIAL V/TOTAL
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Se elaboran al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que
conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.
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EMPRESA "ORQUILLANTAS"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 CAJA xxxx
1.1.02 BANCOS xxxx
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES xxxx
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA xxxx
1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA xxxx
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
xxxx
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 MUEBLES Y ENSERES xxxx
1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN xxxx
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
xxxx
TOTAL ACTIVOS
xxxx
2. PASIVOS
2.1. PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 IESS POR PAGAR xxxx
2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR xxxx
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES xxxx
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR xxxx
2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% xxxx
2.1.07 IVA POR PAGAR xxxx
TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES
xxxx
2.2. PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR xxxx
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
xxxx
TOTAL DE PASIVOS
xxxx
3. PATRIMONIO
3.1.01 CAPITAL xxxx
TOTAL PATRIMONIO
xxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
xxxx
Piñas, 01 de Septiembre del 2013
GERENTE CONTADORA
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LIBRO DIARIO
“Es el libro en el cual se registra todos los asientos contables del periodo. Las
transacciones se registran en el libro diario tan pronto como ocurren. La o las
selecciones de las cuentas que participan en la transacción y que resulten
afectadas son: fecha de la operación. Débito, crédito y la explicación de la
transacción efectuada.”10
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
FOLIO Nro. 004
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Suman pasan;
LIBRO MAYOR
“Es un libro que contiene una página (o varias) por cada cuenta que el negocio
haya creado, de forma individualizada. Después de que una transacción ha sido
registrada en el libro diario, los componentes son traspasados a las respectivas
cuentas individuales del libro mayor, por tanto en cualquier momento es posible
revisar las cuenta individuales para saber su saldo actual.”11
10
Wayne A y Leon J. (2011) Contabilidad para no contable, (2da. Ed.).España- Madrid Pág. 131. 11
Ibíd. 131.
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EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA DETALLE REFERENCIA SUMAS
SALDO Asiento Folio DEBE HABER
Suman 7,10 7,10 0,00
ANEXOS
Estos libros realizan variadas funciones relacionadas con la contabilidad, se
espera que registren con precisión las transacciones financieras que se producen
en el diario transcurrir de la empresa. Ellos realizan una gran variedad de
funciones, incluida la publicación de todas estas transacciones en un libro de
contabilidad de débitos y créditos.
Balance de Comprobación
Es un registro interno, que presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel
de mayor con los movimientos totales del debe, haber y el saldo respectivo,
permite la verificación el cumplimiento de la partida doble.
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO 001
Nº CÓDIGO CUENTA
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
SUMAN
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HOJA DE TRABAJO Es una herramienta que permite al contador presentar en forma resumida y
detallada gran parte del proceso contable.
Se elabora a partir de los saldos del balance de comprobación con los respectivos
asientos de ajuste.
EMPRESA "ORQUILLANTAS" HOJA DE TRABAJO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013 EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CÓDIGO CUENTA SALDO AJUSTES
BALANCE AJUSTADO
ESTADO DE SITUACIÓN
ECONÓMICA
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Suman y pasan
AJUSTES
Son asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre de un periodo
contable; y que tienen por objeto incluir en los balances con sus valores reales, se
debe hacer cuando el caso lo amerite. Al finalizar el periodo contable, las cuentas
deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para
preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es
necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable
llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el
saldo de una cuenta a su valor real.
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Ajustes por depreciaciones
Es la pérdida de un parte del valor de los bienes del activo que se producen en
virtud de diferentes causas las más importantes son:
6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES xxx
6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxx
1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES xxxx
1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxxx
P/r La depreciación de sus activos fijos
Ajustes por consumo
Se lo realiza al rubro de suministros de oficina por el consumo que se realiza
durante el periodo contable.
30-sep-2013 85
6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA xxx
1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA xxxx
P/r El consumo del 45% de su valor inicial
ESTADOS FINANCIEROS
La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación
económica y financiera de las empresas o negocios al término de un período
contable o ejercicio económico y se elaboran bajo el principio de empresa en
marcha. Los principales estados financieros son: Estado de Situación Financiera
Final, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de
Flujos del Efectivo, Políticas Contables y Notas Explicativas.
Estado de Resultados.- “Es un estado financiero básico, que presenta
información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad
durante un periodo de tiempo determinado. Mediante la determinación de una
utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de
los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el
periodo consignado en el mismo estado.”12
12
Cavalho Javier (2010) Estados Financieros (2da. Ed.) Bogotá, Ecoe Ediciones. Pág. 212
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EMPRESA "ORQUILLANTAS"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS xxxx
5.1.01 COSTO DE VENTA xxxx
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
xxxx
TOTAL INGRESOS
xxxx
6 GASTOS
6.1. GASTOS OPERACIONALES
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS xxxx
6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15% xxxx
6.1.03 PROVISIONES SOCIALES xxxx
6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA xxxx
6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS xxxx
6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN xxxx
6.1.07 SERVICIOS BASICOS xxxx
6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE xxxx
6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA xxxx
6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES xxxx
6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxxx
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
xxxx
6.2 GASTOS NO OPERACIONALES
6.2.01 GASTOS VARIOS xxxx
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
xxxx
TOTAL GASTOS
xxxx
3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
xxxx
Piñas, 30 de Septiembre del 2013
………………….. ……..…...……………
GERENTE CONTADORA
Estado de Situación Financiera: “Es un Estado que demuestra la situación
financiera de una empresa, a través de la relación de Activo, Pasivo y Patrimonio,
y se puede presentar en dos formas: Horizontal y Vertical. Se elabora al finalizar
el periodo contable para determinar la situación financiera de la empresa en una
fecha determinada.”13
13
Borja, Amarilis. (2008) Contabilidad para el Nuevo Milenio. Nivel 1. (2 ed.) . Grupo Educativo B&B, Pág. 113
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EMPRESA "ORQUILLANTAS"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 CAJA xxxx
1.1.02 BANCOS xxxx
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES xxxx
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA xxxx
1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) xxxx
1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO xxxx
1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA xxxx
Total Activos Corrientes
xxxx
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 MUEBLES Y ENSERES xxxx
1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES xxxx xxxx
1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN xxxx
1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxxx xxxx
Total Activos no Corrientes
xxxx
Total Activo
xxxx
2. PASIVOS
2.1. PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 IESS POR PAGAR xxxx
2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR xxxx
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES xxxx
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR xxxx
Total Pasivo Corriente
xxxx
2.2. PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR xxxx
Total Pasivo no Corriente
xxxx
Total Pasivo
xxxx
3. PATRIMONIO
3.1.01 CAPITAL xxxx
3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO xxxx
TOTAL PATRIMONIO
xxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
xxxx
Piñas, 30 de Septiembre del 2013
………………….. ……..…...……………
GERENTE CONTADORA
- 25 -
Estado de Flujo del Efectivo.- “Se elabora al término de un ejercicio económico
o período contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de
la empresa. Satisface en forma más adecuada y oportuna la necesidad de
información de los usuarios, tiene la misma importancia y obligatoriedad que el
Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados.”14
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+)EFECTIVO RECIBIDOS DE CLIENTES
xxxx
INGRESOS POR VENTAS REALIZADAS xxxx
CLIENTES xxxx
(-)EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES
xxxx
COMPRA DE MERCADERÍA xxxx
(-) PROVEDORES xxxx
(-)EFECTIVO PAGADO POR GASTOS ADMINISTRATIVOS
xxxx
PAGO A TRABAJADORES xxxx
PAGO AL SRI xxxx
PAGO OBLIGACIONES AL IESS xxxx
POR TRANSPORTE DE MERCADERIA xxxx
POR SERVICIOS BASICOS xxxx
POR OTRAS ADQUISICIONES xxxx
PAGO TV CABLE xxx
(=)FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
xxxx B.- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago de las Cuotas de los prestamos xxxx
Banco de Machala xxxxx
Banco Pichincha xxxxx
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
xxxx
C.- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
xxxx
(+ )( -)AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO
xxxx
EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EL INICIO DEL PERÍODO
xxxx
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINAL DEL PERÍODO
xxxx
Piñas, 30 de Septiembre del 2013
………………….. ……..…...……………
GERENTE CONTADORA
14
Bravo, Mercedes. (2011) Contabilidad General, (10 ed.). Quito-Ecuador: Pág. 176.
- 26 -
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Todas las personas naturales o jurídicas que realicen actividades económicas
tienen las siguientes obligaciones tributarias:
Impuesto.- Son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado.
Impuesto a la Renta.- “Toda persona natural presentará una declaración anual
del Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen
la fracción básica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada
año.”15
Impuesto al Valor Agregado.- El IVA graba al valor de transferencia de dominio
o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas
de comercialización, y al valor de los servicios prestados. La tarifa de este
impuesto es del 12% del valor del bien transferido o servicio prestado.
Retenciones del IVA
Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y
entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de
retención del impuesto, el que le servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las
retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de
Rentas Internas.
15
http://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle-de-obligaciones-por-contribuyente
- 27 -
Porcentajes de retención
Retención del impuesto a la Renta.- Todas las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad deberán realizar retenciones en la fuente cuando realicen
compra de bienes o servicios, al siguiente mes presentarán su declaración de
Retención en la Fuente a través del Formulario 103 y deberán cancelar o
depositar los valores retenidos durante el mes del 1%.
EMITE FACTURA O
NOTA DE VENTA
SE EMITE LIQUIDACIÓN
DE COMPRAS DE
BIENES O ADQUISICIÓN
DE SERVICIOS
PROFESIONALES
POR
ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES
PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR
PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTES ESPECIALESBIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA
A LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIÓN
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE SERVICIOS
30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%------------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROSBIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE
EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O
SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN
EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%------------------
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE
RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL
SECTOR PÚBLICO Y
EMPRESAS PÚBLICAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALESSOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
- 28 -
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las instituciones del
sistema financiero.
Transporte privado de pasajeros y transporte público o privado de carga.
Arrendamiento mercantil (leasing) sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive
la de opción de compra.
Servicios de publicidad y medios de comunicación.
Por actividades de construcción de obra, material inmueble, urbanización,
lotización o actividades similares.
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los
de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, canícula, bioacuático y forestal;
excepto combustibles.
Seguros y reaseguros (sobre el 10% de la primera facturada)
Otros retenciones aplicables el 1%
1%
Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelectual.
Servicios entre sociedades.
Comisiones pagadas o sociedades.
Rendimientos financieros.
Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los
sujetos pasivos.
Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados.
Otros servicios aplicables el 2%.
2%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales por
servicios en los que prevalezca el intelecto cuando el servicio no está
relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste.
Honorarios y pagos a Personas Naturales por servicios de docencia.
Arrendamientos de bienes inmuebles; personas naturales y sociedades.
Regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a personas
naturales.
Remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas
residentes
Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles
Otras retenciones aplicables el 8%
8%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales
profesionales, por servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de
obra, siempre y cuando los mismos, estén relacionados con su título
profesional.
10%
Presentar Anexos
Los anexos corresponden a la información detallada de las operaciones que
realiza el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el
Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito del
RUC.
- 29 -
Anexo en relación de dependencia (RDEP). Corresponde a la información
relativa a las retenciones realizadas a sus empleados bajo relación de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deberá ser presentado una vez al año
en el mes de febrero.
Anexo transaccional simplificado. “Los contribuyentes deben presentar un
reporte detallado de las transacciones correspondientes a compras, ventas,
exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta. Los
contribuyentes que deben presentar esta información son los siguientes:
Contribuyentes Especiales,
Instituciones del Sector Público,
Autoimpresores,
Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y
discapacitados)
Instituciones Financieras,
Emisoras de tarjetas de crédito,
Administradoras de Fondos y Fideicomisos.
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se
tendrá la obligación de presentar el anexo.”16
Plazos para declarar y pagar
Los plazos para presentación de declaraciones son también conocidos
como fecha máxima de declaración y pago. En el Reglamento para la
Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno se especifican
estas fechas por el tipo de impuesto que corresponda A continuación se
presenta un cuadro con el resumen de estas fechas. PLAZOS
16
http://www.sri.gob.ec/web/10138/172
- 30 -
NOVENO DÍGITO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO A LA RENTA
1 10 siguiente mes 10 de marzo
2 12 siguiente mes 12 de marzo
3 14 siguiente mes 14 de marzo
4 16 siguiente mes 16 de marzo
5 18 siguiente mes 18 de marzo
6 20 siguiente mes 20 de marzo
7 22 siguiente mes 22 de marzo
8 24 siguiente mes 24 de marzo
9 26 siguiente mes 26 de marzo
0 28 siguiente mes 28 de marzo
- 31 -
e. Materiales y métodos
Materiales
Los materiales que se ha utilizado en el desarrollo de la presente investigación
son: suministros de oficina, equipos de computación, equipos de oficina.
Método Científico.- Este método permitió fundamentar al establecimiento de
procedimientos lógicos, homogéneos y razonables, mismos que sirvió para
resolver problemas que se presentaron en la investigación y en la comunicación
de resultados.
Método Deductivo.- Se lo aplicó para seleccionar los temas de los fundamentos
teóricos, para deducir por medio del razonamiento lógico, varias suposiciones, es
decir; parte de verdades previamente establecidas como principios, normas, leyes
y reglamentos generales, que fueron aplicados en la comunicación de resultados
a la empresa Orquillantas de la ciudad de Piñas
Método Inductivo.- Sirvió para cuantificar el inventario inicial, organizar la
documentación soporte que permitió el registro del proceso contable para obtener
estados financieros confiables.
Método Analítico.- Se lo utilizó para realizar el plan y manual de cuentas que
permitió el registro de los movimientos económicos iniciando con el inventario
inicial hasta la presentación del estado de situación económica, financiero y el
flujo del efectivo.
Método Sintético.- este métodos se utilizó para determinar el resumen,
discusión, conclusiones y recomendaciones que se entregaron al propietario de la
empresa que mejoren la rentabilidad del negocio.
- 32 -
TÉCNICAS
Las técnicas que se utilizó en la presente investigación son las siguientes:
Observación.- fue efectuada con la finalidad de observar el origen de las
transacciones económicas en la entidad y así conseguir la información necesaria
que facilitó posteriormente desarrollar la propuesta planteada.
Entrevista.- Permitió el contacto interpersonal, con el objeto de aclarar la
naturaleza de las operaciones desarrolladas en la entidad.
- 33 -
f. Resultados
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
PLAN GENERAL DE CUENTAS
1. ACTIVOS 1.1. ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 CAJA 1.1.02 BANCOS 1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 1.1.05 IVA EN COMPRAS
1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO
1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES 1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES
1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN
2. PASIVOS 2.1. PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 IESS POR PAGAR
2.1.01.01 APORTE PATRONAL
2.1.01.02 APORTE PERSONAL
2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 2.1.02.01 DÉCIMO TERCER SUELDO
2.1.02.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO 2.1.02.03 VACACIONES
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 2.1.04 IVA VENTAS
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 2.1.05.02 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 2% 2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 2.1.07 IVA POR PAGAR
2.2. PASIVOS NO CORRIENTES 2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR
- 34 -
3. PATRIMONIO 3.1 CAPITAL 3.1.01 CAPITAL 3.2. RESULTADOS 3.2.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.2.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3.2.03 PÉRDIDA DEL EJERCICIO
4. INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
5 COSTOS
5.1 COSTOS OPERACIONALES
5.1.01 COSTO DE VENTA
6 GASTOS
6.1. GASTOS OPERACIONALES
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS
6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15%
6.1.03 PROVISIONES SOCIALES 6.1.03.01 DÉCIMO TERCER SUELDO 6.1.03.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO 6.1.03.03 FONDOS DE RESERVA 6.1.03.04 VACACIONES
6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA
6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN 6.1.07 SERVICIOS BASICOS
6.1.07.01 LUZ ELECTRICA 6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE
6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 6.2 GASTOS NO OPERACIONALES 6.2.01 GASTOS VARIOS
- 35 -
EMPRESA ORQUILLANTAS
MANUAL DE CUENTAS
1. ACTIVOS. Son los bienes materiales, valores y derechos que posee la
empresa y estén destinados al logro de sus objetivos.
1.1. ACTIVOS CORRIENTES. Son aquellos valores que posee la empresa y que
se convierten en líquido en corto tiempo.
1.1.01 Caja.- Controla el movimiento del dinero: recaudado y entregado
Debe. Se debita por entradas de dinero en efectivo y cheques recibidos por
cualquier concepto (ventas al contado, cobro de deudas, etc.) y por sobrantes de
caja cuando se realiza arqueos.
Haber Se acredita por depósitos realizados en las cuentas bancarias, por pagos
en efectivo, y por faltantes en caja al realizar arqueos.
Saldo. Deudor
1.1.02 Bancos. Son todos los valores que posee la empresa en una cuenta
bancaria
Debe. Se debita por depósitos, notas de crédito y por cheques anulados con
posterioridad a su contabilización.
Haber. Se acredita por depósitos, notas de crédito y por cheques anulados con
posterioridad a su contabilización.
Saldo. Deudor
1.1.03 Cuentas por Cobrar Clientes. Se registra los valores correspondientes a
los préstamos otorgados a los clientes sin que exista el respaldo de documento
alguno.
Debe. Se debita por el valor de los créditos concedidos, sin respaldo de
documento.
- 36 -
Haber. Se acredita por valores cancelados por los deudores.
Saldo. Deudor
1.1.04 Inventario de Mercadería. Es una cuenta donde están registradas las
mercaderías que disponen la empresa para su venta.
Debe. Se debita por el inventario inicial de mercaderías, por la adquisición o
compra de mercaderías y por devolución de mercaderías por parte de los clientes
(al precio de costo).
Haber. Se acredita por la salida de mercadería al precio de costo y por la
devolución de mercaderías al proveedor.
Saldo. Deudor
1.1.05 IVA en Compras.- Registra los valores cancelados por concepto de
impuestos al valor agregado en la compra de bienes y servicios que se
encuentren grabados con este impuesto.
Debe. Por la compra de bienes o servicios gravados con el impuesto al valor
agregado.
Haber. Por devoluciones de bienes o servicios y por la declaración del impuesto
al valor agregado.
Saldo. Deudor
1.1.06 Impuesto a consumos especiales (ICE).- La base imponible de los
productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importados, se
determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o
importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que
mediante Resolución establezca anualmente el Director General del Servicio de
Rentas Internas.
Debe. Por la compra de Servicio en la empresa está relacionada por el pago de
televisión por cable
Haber. Por la compensación mensual.
Saldo. Deudor
- 37 -
1.1.07 Crédito Tributario.- Registra los valores pagados por concepto del
impuesto del valor agregado (IVA) en las adquisiciones, representan un valor a
favor de la empresa.
Debe. Al momento de realizar las declaraciones del IVA compras es mayor al
saldo del IVA ventas.
Haber. En las declaraciones mensuales para compensar el saldo del IVA vetas e
IVA compras.
Saldo. Deudor
1.1.08 Suministros de Oficina.- Representa la compra de bienes tangibles para
consumo interno y que pasan a formar parte del inventario
Debe. Por la compra de suministros que pasan a formar parte del inventario.
Haber. Por el consumo y por devoluciones efectuadas.
Saldo. Deudor
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES. Agrupa los bienes de propiedad de la empresa,
que están destinados para su uso y que tienen una vida útil mayor a un año.
1.2.01 Muebles y Enseres. Son bienes destinados a la oficina como; los
escritorios, sillas, mesas para computadora, papeleras y otros.
Debe. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras que representen un
mayor valor de los muebles de oficinas.
Haber. Se acredita por ventas, cuando se dan de baja, por pérdida, robo, caso
fortuito o fuerza mayor y por donaciones entregadas.
Saldo. Deudor
1.2.02 (-) Depreciación acumulada muebles y enseres.- Se registra la pérdida
del valor de los muebles para la oficina que se produce por distintas causas.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación acumulada al momento de la
venta, baja, donación o pérdida y por ajustes realizados.
- 38 -
Haber. Se acredita por el valor de la depreciación acumulada, calculada por los
métodos conocidos.
Saldo. Acreedor
1.2.03 Equipos de Computación. Son los equipos de computación que posee la
empresa para su uso.
Debe. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras que representen un
mayor valor de los equipos de computación.
Haber. Se acredita por venta, cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso
fortuito o fuerza mayor.
Saldo. Deudor
1.2.04 (-) Depreciación acumulada equipo de Computación. Se registra la
pérdida del valor de los equipos de computación producido por desgastes por el
uso de envejecimiento e imposición de nuevas tecnologías.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación acumulada al momento de la
venta, baja, donación o pérdida y por ajustes realizados.
Haber. Se acredita por el valor de la depreciación acumulada, calculada por
cualquiera de los métodos conocidos.
Saldo. Acreedor
2 PASIVOS
Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los
derechos de terceras personas sobre propiedad o actividad de la empresa.
2.1. PASIVOS CORRIENTES. Representa las obligaciones o cuentas pendientes
a corto o medio plazo o menores de un año de acuerdo a la fecha de vencimiento
en que la empresa debe pagar las deudas.
2.1.01 IESS por Pagar. Son los aportes al seguro social que debe realizar la
empresa mensualmente por los valores retenidos por:
- 39 -
Debe. Se debita por el depósito mensual de los aportes en el IESS.
Haber. Se acredita por el valor causado mensual por concepto de aportes
patronales al IESS.
Saldo. Acreedor
2.1.01.01 Aporte Patronal.- Controla el 12.15% de aportes patronales que se
cancela al IESS en beneficio de los empleados.
Debe. Se debita por el depósito mensual de los aporte Patronal
Haber. Se acredita por el valor causado mensual por concepto de aportes
patronal
Saldo. Acreedor
2.1.01.02 Aporte Personal. Registra el aporte personal del 9.35% que se retiene
de los sueldos para ser cancelados al IESS.
Debe. Se debita por el depósito mensual de los aportes personal.
Haber. Se acredita por el valor causado mensual por concepto de aportes
personal
Saldo. Acreedor
2.1.02 Provisiones sociales por Pagar. Son los valores pendientes de pago al
personal que labora en la empresa por concepto de:
Debe. Se debita por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que
han sido causados en el mismo periodo.
Haber. Se acredita por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los
resultados del ejercicio económico.
Saldo. Acreedor
2.1.02.01. Décimo Tercer Sueldo.- O bono navideño por pagar, es un beneficio
que perciben los trabajadores en relación de dependencia, debe cumplirse hasta
el próximo 24 de diciembre conforme lo estable el código laboral, se calcula en
base a todo lo que el trabajador recibe mensualmente
- 40 -
Debe. Se debita por el valor del décimo tercer sueldo.
Haber. Se acredita por el valor que se cancela a los empleados en el mes de
diciembre.
Saldo. Acreedor
2.1.02.02 Décimo Cuarto Sueldo. O bono escolar por pagar es un beneficio y lo
deben percibir todos los trabajadores bajo relación de dependencia,
indistintamente de su cargo o remuneración. Y consiste en un sueldo básico
unificado vigente a la fecha de pago.
Debe. Se debita por el valor pagada a los trabajadores por el décimo cuarto
sueldo
Haber. Se acredita por el valor de las provisiones mensuales
Saldo. Acreedor
2.1.02.03 Vacaciones.- Es el derecho que tiene todo trabajador a que el
empleador le otorgue un descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado
un determinado tiempo.
Debe. Se debita por el valor de las pagado por concepto de las vacaciones.
Haber. Se acredita por el valor de las provisiones mensuales de las vacaciones
Saldo. Acreedor
2.1.03 Cuentas por pagar a Proveedores. Representa obligaciones que contrae
la empresa por situaciones de compra de mercaderías a crédito y no cuentan con
documento de respaldo.
Debe. Se debita por la cancelación parcial o total de las obligaciones
Haber. Se acredita por las obligaciones contraídas.
Saldo. Acreedor
2.1.04 IVA en ventas.- Representa los valores de los impuestos al valor
adeudado que se recauda el momento de la venta de bienes gravados con IVA.
- 41 -
Debe. Por devoluciones realizadas por parte de los clientes y cuando se realiza
las declaraciones del impuesto al valor agregado
Haber. Al momento que se realiza la venta bienes gravado con impuesto al valor
agregado.
Saldo. Acreedor
2.1.05 Retención en la Fuente Por Pagar. Representa los valores que se retiene
por ley por concepto del impuesto a la renta en la compra de bienes y servicios.
Debe. Cuando se realiza el pago de los valores retenidos en la fuente.
Haber. Cuando se realiza las retenciones en la fuente en la compra de bienes y
servicios.
Saldo. Acreedor
2.1.05.01 Retención Fuente por Pagar 1%. Registra los valores retenidos en las
compras de bienes del 1% de la fuente.
Debe. Cuando se realiza el pago de los valores retenidos en la fuente del 1%.
Haber. Cuando se realiza las retenciones en la fuente en la compra de bienes
Saldo. Acreedor
2.1.05.02. Retención Fuente por Pagar 2 %. Controla los valores retenidos en
las compras de servicios donde prevalezca la mano de obrar sobre el intelecto del
2% de la fuente
Debe. Cuando se realiza el pago de los valores retenidos en la fuente del 2%.
Haber. Cuando se realiza las retenciones en la fuente en la compra de servicios
donde prevalezca la mano de obra sobre el intelecto.
Saldo. Acreedor
2.1.06 IVA Retenido por Pagar 30%. Son los valores que se retiene por concepto
de impuesto al valor agregado en la compra de bienes gravados con IVA.
Debe. Cuando se realiza el pago del impuesto al valor agregado y se cancela los
valores retenidos.
- 42 -
Haber. Cuando se realiza las retenciones de IVA en la compra de bienes y
servicios.
Saldo. Acreedor
2.1.07 IVA por pagar.- Esta cuenta representa un pasivo, es cuando tenemos
más IVA en ventas que IVA en compras por lo cual se debe pagar la diferencia
del IVA al SRI de acuerdo al noveno dígito del RUC.
Debe. Cuando se realiza pago o devolución del IVA cobrado al SR.
Haber. Cuando cobramos el IVA a los conceptos de ventas y prestación de
servicios.
Saldo. Acreedor
2.2 Pasivo no corriente.- Agrupa aquellas obligaciones que la empresa tiene
con terceros y que serán, aun plazo mayor a un año.
2.2.01 Préstamo Bancario por pagar.- Controla los valores que adeuda la
empresa a una institución financiera
Debe.- Por los pagos realizados: abonos parciales o cancelación total.
Haber.- Por los valores adeudados o pendientes de pago.
Saldo.- Acreedor
3 PATRIMONIO
El patrimonio está constituido por el capital aportado por el empresario, más las
reservas, superávit y los resultados del ejercicio económico.
3.1 CAPITAL. Es el derecho del propietario sobre el activo de la empresa.
3.1.01 Capital. Está conformado por el aporte realizado del propietario para
ejercer la actividad económica.
- 43 -
Debe. Se debita por la amortización de las pérdidas del ejercicio económico.
Haber. Se acredita por los incrementos de capital por nuevos inversionistas y por
capitalizaciones de las utilidades.
Saldo. Acreedor.
3.2 RESULTADOS. Representa las utilidades o pérdidas anteriores y del presente
periodo se ven afectadas por el aumento de la utilidad.
3.2.01 Utilidad del Ejercicio. Es la Utilidad neta que obtiene la empresa en el
desarrollo del ejercicio económico.
Debe. Por el pago de las utilidades a sus empleados.
Haber. Por el valor de las utilidades obtenidas en el ejercicio económico antes de
su distribución.
Saldo. Acreedor.
3.2.02 Pérdida del Ejercicio. Es la pérdida neta que obtiene la empresa en el
desarrollo del ejercicio económico.
Debe. Por el valor de la pérdida obtenida en el ejercicio económico.
Haber. Por las amortizaciones de las pérdidas obtenidas.
Saldo. Acreedor
4 INGRESOS
Comprende el conjunto de cuentas que originan ganancias o utilidad al final de un
ejercicio contable en la empresa.
4.1 INGRESOS OPERACIONALES. Son todas las cuentas que han originado
ingresos a la compra o de las cuales se puede obtener una utilidad.
4.1.01 Ventas. Sirve para registrar la venta de mercadería, estas pueden ser al
contado o a crédito y su respaldo es la factura.
- 44 -
Debe. Se debita por el valor de la devolución (clientes) de productos terminados y
vendidos (precio de venta)
Haber. Se acredita por el valor de la venta de productos terminados al contado o
crédito.
Saldo. Acreedor
4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas. Representa la ganancia obtenida en la
comercialización de las mercaderías. Se obtiene por la diferencia de las ventas
netas y costos de ventas.
Debe. Se debita al final del ejercicio económico por el cierre de los descuentos y
devoluciones en ventas y determinar las ventas netas y por el cierre de las ventas
netas.
Haber. Se acredita por la venta de mercadería al contado o crédito.
Saldo. Acreedor
5 COSTOS
Son aquellos valores incurridos en la compra de la mercadería que servirá para la
venta.
5.1 COSTOS OPERACIONALES
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos
necesarios en la prestación de bienes, de acuerdo con la actividad social
desarrollada por el ente económico, en un período determinado.
5.1.01 Costo de Venta. En esta se registra las ventas de mercadería al costo.
Esta cuenta permite establecer por diferencia el costo y precios de ventas.
Debe. Se debita por la salida de la mercadería al precio de costo.
Haber. Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes al
precio de costo.
Saldo. Deudor
- 45 -
6 GASTOS
Los gastos representan los desembolsos que realiza la empresa en el giro normal
de sus actividades en un determinado ejercicio económico.
6.1 GASTOS OPERACIONALES. Representa los desembolsos que realiza la
empresa por diversos conceptos en las actividades que realiza.
6.1.01 Sueldos y Salarios. Registra los valores pagados al personal
administrativo de la empresa.
Debe. Se debita por los valores devengados que constan en el respectivo rol de
pagos.
Haber. Se acredita por ajustes y cierre al final del período contable.
Saldo. Deudor.
6.1.02 Aporte Patronal 12,15%. Es el aporte a la seguridad social que realiza la
empresa mensualmente por los valores de aporte patronal que se transforman en
gastos para la empresa.
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de aportes
patronales al IESS del personal que labora en la empresa.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.03 Provisiones Sociales. Registra los gastos ocasionados por concepto de
decimotercer sueldo, decimocuarto sueldo, fondos de reserva y vacaciones.
6.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo.- Es un beneficio que perciben los trabajadores
en relación de dependencia, debe cumplirse hasta el próximo 24 de diciembre
conforme lo estable el código laboral, se calcula en base a todo lo que el
trabajador recibe mensualmente
- 46 -
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto decimotercer sueldo
al personal que labora en la empresa.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo. Es un beneficio que perciben todos los
trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o
remuneración. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de
pago.
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto decimocuarto sueldo
al personal que labora en la empresa.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.03.03 Fondos de Reserva.- Es el equivalente al 8.33% del sueldo o salario,
por cada año completo de trabajo que se acumula luego de cumplido el primer
año de servicio en una misma empresa.
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto fondos de reserva al
personal que labora en la empresa.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.03.04 Vacaciones.- Es el derecho que tiene todo trabajador a que el
empleador le otorgue un descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado
un determinado tiempo.
- 47 -
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto vacaciones al
personal que labora en la empresa.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.04 Transporte de mercadería.- Registra los valores causados por concepto
de transporte de mercadería.
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto decimotercer sueldo,
decimocuarto sueldo, fondos de reserva y vacaciones del personal que labora en
la empresa.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.05 Intereses Financieros.- Registra los valores causados por concepto de
intereses que se cancela por los pagos del préstamo bancario obtenido.
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de intereses que se
cancela por los prestamos adquiridos.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.06 Seguros de desgravamen.- Registra los valores causados por concepto
de seguros de desgravamen que se cancela por los pagos del préstamo bancario
obtenido.
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de seguros de
desgravamen por los préstamos bancarios obtenidos.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
- 48 -
6.1.07 Servicios básicos.- Registra los valores causados por el pago de servicios
básicos en los que incurre la empresa para la expendía de la mercadería.
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de servicios básicos
necesarios para la venta de mercadería.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.07.01 Luz Eléctrica.- Registra el pago de la energía eléctrica que sirve para el
local comercial.
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de pago de luz
eléctrica
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.08 Gastos Servicios de TV cable.- Registra los valores causados por el
servicio de TV cable
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de servicios de
televisión por TV cable.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.09 Consumo de suministros de oficina.- Registra el valor de los gastos
pagados o causados por concepto de suministros de oficina para el desarrollo de
las actividades de la empresa.
Debe. Se Por el valor pagado o causado por concepto de suministros de oficina
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
- 49 -
6.1.10. Depreciación Muebles y Enseres. Registra los valores de la
depreciación de los muebles utilizadas en la empresa, de acuerdo al método de
porcentaje.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación efectuada durante el ejercicio
económico.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
6.1.11 Depreciación Equipo Computación. Registra los valores de la
depreciación de los equipos de computación, calculados por la empresa de
acuerdo al método porcentaje.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación efectuada durante el ejercicio
económico.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
- 50 -
CÓDIGO CANT DETALLE C/Unitario C/total V/UNITARIO V/PARCIAL V/TOTAL
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 CAJA 217,35
35 Monedas de $ 1 ctv 0,01 0,35
40 Monedas de $ 5 ctv 0,05 2,00
25 Monedas de $ 10 ctv 0,10 2,50
18 Monedas de $ 25 ctv 0,25 4,50
12 Monedas de $ 50 ctv 0,50 6,00
12 Monedas de $ 1 usd 1,00 12,00
8 Billetes de $ 5 usd 5,00 40,00
5 Billetes de $ 10 usd 10,00 50,00
2 Billetes de $ 50 usd 50,00 100,00
1.1.02 BANCOS 17.500,00
1 Cta. Ahorros Banco Pichincha C.A 3.500,00
1 Cta. Ahorros Banco de Machala S.A 14.000,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 2.576,26
1
Ana Aguilar Paredes factura Nº 002-001-
000000413 790,36
1
Edwin Loayza factura Nº 002-001-
000000424 637,50
1 Darwin Murillo factura Nº 002-001- 241,00
1
Luis Aguilar factura Nº 002-001-
000000455 907,40
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 21.567,87
5 215/75 R 15 sport 104,11 520,55
2 Aurora 215-70-15 207,14 414,27
6 Barum R14 42,86 257,13
2 Bateria Decar 12v-24-80 73,66 147,32
5 Bolt Maxis 76,85 384,25
8 Bosh 42 63,62 508,92
15 Bosh 34hp 77,01 1155,15
9 Caprix 13*60 68,69 618,21
4 CB Goodyear 84,49 337,96
4 CT Genera l 46,12 184,48
8 CT Lima caucho 600-14 46,12 368,96
1 CT Lima caucho 750-16 84,49 84,49
6 Fe ful l equipo S3 94,64 567,84
5 Fe ful l equipo tipo americano 111,61 558,05
10 Fe ful l equipo tipo americano S3 128,57 1285,70
15 Goodyear R14 50,02 750,26
6 Goodyear 69,46 416,76
6 GT Radia l 120,53 723,20
9 Hankook 111,54 1003,86
2 HCT 700-15 Genera l 90,40 180,80
1 HP Heavy Duty 97,32 97,32
8 HP Heavy Duty 30h 157,15 1257,20
5 HP High Power s3 123,21 616,05
6 HP High Power s3-24 117,85 707,10
8 HP High Power s4 131,25 1050,00
3 HP I High Power Tipo Americano 131,25 393,75
2 HP Sel lada 106,25 212,50
4 Lima caucho 750/16 133,93 535,71
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
- 51 -
CÓDIGO CANT DETALLE C/Unitario C/total V/UNITARIO V/PARCIAL V/TOTAL
7 Llanta Ling Long 10pr 154,45 1081,15
2 LT 215/75 SPORT/T 101,70 203,40
8 LT 235/75 R15 SPORT a/T 117,00 936,00
2 Nexen 175 R13 46,88 93,75
5 Maxis R14 53,57 267,83
8 Maxis R15 107,15 857,16
7 Mostercra l t R16 133,93 937,49
10 Renoval farta R16 73,66 736,58
10 Rolt continenta l 76,85 768,50
8 Triangles 170/60 R13 43,53 348,24
1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA 163,70
3 Libretines de Retenciones 12,80 38,40
5 Libretines de Facturas 13,50 67,50
2 Cajas de Clips 0,75 1,50
6 Resmas de Hojas A4 4,80 28,80
5 Cientos de Tarjetas de Presentación 5,50 27,50
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 42.025,18
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.620,00
2 Escritorios para Oficina 420,00 840,00
4 Sillas Giratorias 40,00 160,00
2 Archivadores 190,00 380,00
3 Mesas de madera básicas 80,00 240,00
1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00
3 Computadores LG, escritorio 890,00 2.670,00
1 Computador Portatil " ACER" 840,00 840,00
1 Impresora "Canon " Tinta Continuo 180,00 180,00
1 Impresora "Epson" 120,00 120,00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 5.430,00
TOTAL ACTIVOS 47.455,18
2. PASIVOS
2.1. PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25
2.1.01.01 APORTE PATRONAL 42,53
2.1.01.02 APORTE PERSONAL 32,73
2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 68,08
2.1.02.01 DÉCIMO TERCER SUELDO 29,17
2.1.02.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO 24,33
2.1.02.03 VACACIONES 14,58
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 3.480,00
1 Tedasa factura Nº 018-001-000008400 1.400,00
1
Durallanta S.A factura Nº 001-003-
000009767 980,00
1Lurap de Comercio CI. Ltda. factura Nº
001-001-00003999861.100,00
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 9,90
2.1.05.01
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR
PAGAR 1% 9,90
2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 12,16
IVA retenido 30% 12,16
2.1.07 IVA POR PAGAR 39,62
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 3.685,01
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
- 52 -
2.2. PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 17.002,99
Banco Pichincha C.A 2.900,33
Banco de Machala S.A 14.102,66
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 17.002,99
TOTAL PASIVOS 20.688,00
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL 26.767,18
3.1.01 CAPITAL 26.767,18
TOTAL PATRIMONIO 26.767,18
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 47.455,18
GERENTE CONTADORA
Piñas, 01 de Septiembre del 2013
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
- 53 -
EMPRESA ORQUILLANTAS
MEMORANDUM DE OPERACIONES DIARIAS
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
01/09/2013
Se registra el estado de situación inicial mantenido hasta la fecha.
Se registra las ventas según anexo Nº 001 por el valor de $ 276,18 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta corriente en el
banco de Machala.
02/09/2013
Se cancela a “TEDASA” el valor de $ 750,00 por montos adeudados en
meses anteriores de la factura Nº 018-001-00008400 productos de la
adquisición de mercadería, su pago es mediante cheque.
Se registra las ventas según anexo Nº 002 por el valor de $ 321,43 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
03/09/2013
Se cancela según factura Nº 001-001-0000260 a “TRANSPEV CIA. LTDA”
(PNC) por transporte de mercadería el valor de $ 26,50 no grava IVA, se
cancela en efectivo.
04/09/2013
Se registra las ventas según anexo Nº 003 por el valor de $ 553,57 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco por el valor de $ 600,00.
- 54 -
05/09/2013
Se registra las ventas según anexo Nº 004 por el valor de $ 285,71 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
06/09/2013
Se registra las ventas según anexo Nº 005 por el valor de $ 241,07 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
07/09/2013
Se cancela a “DURALLANTA S.A” el valor de $ 200,00 por montos
adeudados en meses anteriores producto de la adquisición de mercadería,
su pago es mediante cheque.
Se registra las ventas según anexo Nº 006 por el valor de $ 455,36 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
09/09/2013
Se compra mercadería según factura Nº 018-001-000008477 a “TEDASA”
(C.E) por un monto total de $ 1463,94 más IVA, la empresa nos concede
crédito por el valor de 1.624,970.
Se registra las ventas según anexo Nº 007 por el valor de $ 142,85 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
10/09/2013
Se cancela el IVA por pagar adeudado al SRI por concepto de liquidación
del mes anterior, se cancela mediante débito bancario.
- 55 -
Se registra las ventas según anexo Nº 008 por el valor de $ 107,14 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
Nos cancela la cliente Ana Aguilar la factura nº 002-001-000000413 el valor
de $ 790,36, su forma de pago es efectivo.
11/09/2013
Se cancela la factura Nº 001-001-000070309 a “LUIS FELIPE CRESPO
JARAMILLO” (PNC) por concepto de servicio de tv cable el valor de $
17,78 más IVA, incluye ICE, su pago es en efectivo.
Se compra mercadería según factura Nº 001-003-000009808 a
“DURALLANTA S.A.” (C.E) por un monto total de $ 293,85 más IVA, la
empresa nos concede crédito a 30 días el valor de $ 326.17.
Se realiza el pago de retenciones del mes anterior mediante débito
bancario el valor de 22,06.
13/09/2013
Se compra mercadería según factura Nº 018-001-000008485 a “TEDASA”
(C.E) por un monto total de $ 1081,24 más IVA, la empresa nos concede
crédito a dos cuotas la primera a 30 días el valor de $ 1200,18.
14/09/2013
Se registra las ventas según anexo Nº 009 por el valor de $ 714,29 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco por el valor de 1500,00.
Se cancela las obligaciones patronales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social (IESS), valores que se cancelan mediante débito
bancario el valor de 75,25.
- 56 -
16/09/2013
Se registra las ventas según anexo Nº 010 por el valor de $ 370,54 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco por el valor de $ 240,00.
17/09/2013
Se compra mercadería según factura Nº 018-001-000008493 a “TEDASA”
(C.E) por un monto total de $ 718,12 más IVA, la empresa nos concede
crédito a dos cuotas a 30 días el valor de $ 797,11.
18/09/2013
Se registra las ventas según anexo Nº 011 por el valor de $ 230,36 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Nos cancela el cliente Darwin Murillo la factura nº 002-001-000000433 el
valor de $ 241,00, su forma de pago es efectivo.
19/09/2013
Se compra mercadería según factura Nº 001-003-000009989 a
“DURALLANTA S.A.” (C.E) por un monto total de $ 729,19 más IVA, la
empresa nos concede crédito a 30 días el valor de $ 809,40
Se registra las ventas según anexo Nº 012 por el valor de $ 71,43 más IVA,
nos cancelan en efectivo.
20/09/2013
Se compra mercadería según factura Nº 018-001-000008507 a “TEDASA”
(C.E) por un monto total de $ 1216,36 más IVA, la empresa nos concede
crédito el valor de $1350,16
Se registra las ventas según anexo Nº 013 por el valor de $ 84,82 más IVA,
nos cancelan en efectivo.
Se cancela la cuota correspondiente al mes de septiembre por un préstamo
adquirido en el banco de Machala por un valor de $ 580,09 su pago es en
efectivo.
- 57 -
23/09/2013
Se registra las ventas según anexo Nº 014 por el valor de $ 183,04 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
Se cancela a “LURAP DE COMERCIO CIA. LTDA” el valor de $ 800,00 por
montos adeudados en meses anteriores producto de la adquisición de
mercadería, su pago es mediante cheque.
24/09/2013
Se registra las ventas según anexo Nº 015 por el valor de $ 98,21 más IVA,
nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
25/09/2013
Se compra mercadería según factura Nº 005-001-0001254 a
“LLANTASIERRA S.A.” (C.E) por un monto total de $ 1707,68 más IVA, la
empresa nos concede por el valor de $ 1.895,52
Se registra las ventas según Anexo Nº 016 por el valor de $ 357,14 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
26/09/2013
Se compra mercadería según factura Nº 018-001-000008522 a “TEDASA”
(C.E) por un monto total de $ 885,24 más IVA, la empresa nos concede
crédito por el valor de $ 982,62.
Se cancela según factura Nº 001-001-0007058 a “TRANSUR” (PNC) por
transporte de mercadería el valor de $ 20,00 no grava IVA, se cancela en
efectivo.
- 58 -
Se compra mercadería según factura Nº 001-001-000039991 y 001-001-
000039992 a “LURAP DE COMERCIO CI. LTDA.” (C.E) por un monto total
de $ 1268,71 más IVA, la empresa nos concede crédito el valor de $
1408,27
27/09/2013
Se registra las ventas según anexo Nº 017 por el valor de $ 303,57 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
Se cancela según factura Nº 073-002-001255485 a “CNEL EP” (S.P) por
concepto de luz eléctrica el valor de $ 7.10 no grava IVA, su pago es
mediante débito bancario.
28/09/2013
Se cancela según factura Nº 002-002-000014448 a “TICAR CIA. LTDA”
(PNC) por transporte de mercadería el valor de $ 30,00 no grava IVA, se
cancela en efectivo.
Se registra las ventas según anexo Nº 018 por el valor de $ 665,18 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco el valor de $ 500,00.
Se cancela la cuota correspondiente al mes de septiembre por un préstamo
adquirido en el banco del pichincha por un valor de $ 232,33 su pago es en
efectivo.
30/09/2013
Se compra mercadería según factura Nº 018-001-000008531 a “TEDASA”
(C.E) por un monto total de $ 1261,02 más IVA, la empresa nos concede
crédito el valor de $ 1399,73.
Se registra las ventas según anexo Nº 019 por el valor de $ 330,36 más
IVA, nos cancelan en efectivo.
- 59 -
Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el
banco.
Se procede a realizar la liquidación mensual del IVA, correspondiente al
mes de septiembre.
Se realiza el pago de remuneraciones al Sr. Pontón Toro Jairo Gabriel,
gerente general de la empresa con un sueldo de $ 350,00 más beneficios
de ley.
También se realiza el respectivo ajuste por consumo de suministros de
oficina en un 45% que se ha reducido durante el mes.
Además se realiza las debidas depreciaciones de sus activos fijos con sus
porcentajes establecidos.
Finalmente se regula la cuenta mercaderías y se realiza el cierre de
ingresos y gastos respectivamente.
- 60 -
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 CAJA 217,35
1.1.02 BANCOS 17.500,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 2.576,26
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 21.567,87
1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA 163,70
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 42.025,18
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.620,00
1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 5.430,00
TOTAL ACTIVOS 47.455,18
2. PASIVOS
2.1. PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25
2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 68,08
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 3.480,00
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 9,90
2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 12,16
2.1.07 IVA POR PAGAR 39,62
TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES 3.685,01
2.2. PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 17.002,99
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 17.002,99
TOTAL DE PASIVOS 20.688,00
3. PATRIMONIO
3.1.01 CAPITAL 26.767,18
TOTAL PATRIMONIO 26.767,18
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 47.455,18
GERENTE CONTADORA
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
Piñas, 01 de Septiembre del 2013
- 61 -
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1-sep-2013 1
1.1.01 CAJA 217,35
1.1.02 BANCOS 17.500,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 2.576,26
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 21.567,87
1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA 163,70
1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.620,00
1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00
2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25
2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 68,08
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 3.480,00
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 9,90
2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 12,16
2.1.07 IVA POR PAGAR 39,62
2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 17.002,99
3.1.01 CAPITAL 26.767,18
P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de
vienes derechos y obligaciones que posee la
empresa
1-sep-2013 3
1.1.01 CAJA 309,32
4.1.01 VENTAS 276,18
2.1.04 IVA VENTAS 33,14
P/r Anexo de ventas Nº 001
1-sep-2013 4
5.1.01 COSTO DE VENTA 201,61
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 201,61
P/r El costo de la venta de mercadería
1-sep-2013 5
1.1.02 BANCOS 309,32
1.1.01 CAJA 309,32
P/r Depósito de las ventas realizadas
2-sep-2013 6
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 750,00
1.1.02 BANCOS 750,00
P/r Pago el pago de la factura nº 018-001-000008400
a TEDASA
2-sep-2013 7
1.1.01 CAJA 360,00
4.1.01 VENTAS 321,43
2.1.04 IVA VENTAS 38,57
P/r Anexo de ventas Nº 002
2-sep-2013 8
5.1.01 COSTO DE VENTA 237,86
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 237,86
P/r El costo de la venta de mercadería
2-sep-2013 9
1.1.02 BANCOS 360,00
1.1.01 CAJA 360,00
P/r Depósito del efectivo que se recibe de de las
ventas realizadas
Suman pasan; 49.983,30 49.983,30
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
FOLIO Nro. 001
- 62 -
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Vienen; 49.983,30 49.983,30
3-sep-2013 10
6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA 26,50
1.1.01 CAJA 26,24
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 0,27
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,27
P/r Pago transporte mercadería según factura Nº 001-
001-0000260 a “TRANSPEV CIA. LTDA” (PNC)
4-sep-2013 11
1.1.01 CAJA 620,00
4.1.01 VENTAS 553,57
2.1.04 IVA VENTAS 66,43
P/r Anexo de ventas Nº 003
4-sep-2013 12
5.1.01 COSTO DE VENTA 415,18
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 415,18
P/r El costo de la venta de mercadería
4-sep-2013 13
1.1.02 BANCOS 600,00
1.1.01 CAJA 600,00
P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas del 4
de septiembre
5-sep-2013 15
1.1.01 CAJA 320,00
4.1.01 VENTAS 285,71
2.1.04 IVA VENTAS 34,29
P/r Anexo de ventas Nº 004
5-sep-2013 16
5.1.01 COSTO DE VENTA 208,57
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 208,57
P/r El costo de la venta de mercadería
5-sep-2013 17
1.1.02 BANCOS 320,00
1.1.01 CAJA 320,00
P/r Depósito de las ventas realizadas
6-sep-2013 18
1.1.01 CAJA 270,00
4.1.01 VENTAS 241,07
2.1.04 IVA VENTAS 28,93
P/r Anexo de ventas Nº 005
6-sep-2013 19
5.1.01 COSTO DE VENTA 178,39
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 178,39
P/r El costo de la venta de mercadería
6-sep-2013 20
1.1.02 BANCOS 270,00
1.1.01 CAJA 270,00
P/r Depósito de las ventas realizadas de las ventas
realizadas del 6 de septiembre
7-sep-2013 21
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 200,00
1.1.02 BANCOS 200,00
P/r Pago de factura nº 001-003-000009767 a
DURALLANTA S.A
Suman pasan; 53.411,92 53.411,92
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
FOLIO Nro. 002
- 63 -
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Vienen; 53.411,92 53.411,92
7-sep-2013 22
1.1.01 CAJA 510,00
4.1.01 VENTAS 455,36
2.1.04 IVA VENTAS 54,64
P/r Anexo de ventas Nº 006
7-sep-2013 23
5.1.01 COSTO DE VENTA 336,97
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 336,97
P/r El costo de la venta de mercadería
7-sep-2013 24
1.1.02 BANCOS 510,00
1.1.01 CAJA 510,00
P/r Depósito de las ventas realizadas
9-sep-2013 25
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 1.463,94
1.1.05 IVA EN COMPRAS 175,67
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 1.624,97
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 14,64
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 14,64
P/r Compra mercadería a crédito según factura Nº 018-
001-000008477 a “TEDASA” (C.E)
9-sep-2013 26
1.1.01 CAJA 159,99
4.1.01 VENTAS 142,85
2.1.04 IVA VENTAS 17,14
P/r Anexo de ventas Nº 007
9-sep-2013 27
5.1.01 COSTO DE VENTA 104,28
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 104,28
P/r El costo de la venta de mercadería
9-sep-2013 28
1.1.02 BANCOS 159,99
1.1.01 CAJA 159,99
P/r Depósito de las ventas realizadas
10-sep-2013 29
2.1.07 IVA POR PAGAR 39,62
1.1.02 BANCOS 39,62
P/r Pago del IVA, al SRI mediante debito bancario
10-sep-2013 30
1.1.01 CAJA 120,00
4.1.01 VENTAS 107,14
2.1.04 IVA VENTAS 12,86
P/r Anexo de ventas Nº 008
10-sep-2013 31
5.1.01 COSTO DE VENTA 78,21
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 78,21
P/r El costo de la venta de mercadería
10-sep-2013 32
1.1.02 BANCOS 120,00
1.1.01 CAJA 120,00
P/r Depósito de las ventas realizadas
10-sep-2013 33
1.1.01 CAJA 790,36
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 790,36
P/r Cobro de la factura nº 002-001-000000413 a Ana
Aguilar
Suman pasan; 57.980,96 57.980,96
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
FOLIO Nro. 003
- 64 -
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Vienen; 57.980,96 57.980,96
11-sep-2013 34
6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE 17,78
1.1.05 IVA EN COMPRAS 2,13
1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 1,63
1.1.01 CAJA 21,19
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 0,36
2.1.05.02 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 2% 0,36
P/r Pago por servicios de TV cable
11-sep-2013 35
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 293,85
1.1.05 IVA EN COMPRAS 35,26
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 326,17
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 2,94
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 2,94
P/r Compra mercadería a crédito según factura Nº 001-
003-000009808 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)
11-sep-2013 36
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 9,90
2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 12,16
1.1.02 BANCOS 22,06
P/r Pago de retenciones mes anterior
13-sep-2013 37
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 1.081,24
1.1.05 IVA EN COMPRAS 129,75
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 1.200,18
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 10,81
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 10,81
P/r Compra mercadería a crédito según factura Nº 018-
001-000008485 a “TEDASA” (C.E)
14-sep-2013 38
1.1.01 CAJA 800,00
4.1.01 VENTAS 714,29
2.1.04 IVA VENTAS 85,71
P/r Anexo de ventas Nº 009
14-sep-2013 39
5.1.01 COSTO DE VENTA 528,57
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 528,57
P/r El costo de la venta de mercadería
14-sep-2013 40
1.1.02 BANCOS 1.500,00
1.1.01 CAJA 1.500,00
P/r Depósito de efectivo por las ventas realizadas
14-sep-2013 41
2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25
2.1.01.01 APORTE PATRONAL 42,53
2.1.01.02 APORTE PERSONAL 32,73
1.1.02 BANCOS 75,25
P/r Pago de obligaciones patronales al IESS
16-sep-2013 42
1.1.01 CAJA 415,00
4.1.01 VENTAS 370,54
2.1.04 IVA VENTAS 44,46
P/r Anexo de ventas Nº 010
16-sep-2013 43
5.1.01 COSTO DE VENTA 274,20
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 274,20
P/r El costo de la venta de mercadería
Suman pasan; 63.157,69 63.157,69
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
FOLIO Nro. 004
- 65 -
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Vienen; 63.157,69 63.157,69
16-sep-2013 44
1.1.02 BANCOS 240,00
1.1.01 CAJA 240,00
P/r Depósito de las ventas realizadas
17-sep-2013 45
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 718,12
1.1.05 IVA EN COMPRAS 86,17
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 797,11
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 7,18
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 7,18
P/r Compra mercadería a crédito según factura Nº 018-
001-000008493 a “TEDASA” (C.E)
18-sep-2013 46
1.1.01 CAJA 258,00
4.1.01 VENTAS 230,36
2.1.04 IVA VENTAS 27,64
P/r Anexo de ventas Nº 011
18-sep-2013 47
5.1.01 COSTO DE VENTA 170,47
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 170,47
P/r El costo de la venta de mercadería
18-sep-2013 48
1.1.01 CAJA 241,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 241,00
P/r Cobro de la factura nº 002-001-000000433 a
Darw in Murillo
19-sep-2013 49
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 729,19
1.1.05 IVA EN COMPRAS 87,50
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 809,40
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 7,29
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 7,29
P/r Compra mercadería a crédito según factura Nº 001-
003-000009989 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)
19-sep-2013 50
1.1.01 CAJA 80,00
4.1.01 VENTAS 71,43
2.1.04 IVA VENTAS 8,57
P/r Anexo de ventas Nº 012
19-sep-2013 51
5.1.01 COSTO DE VENTA 52,86
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 52,86
P/r El costo de la venta de mercadería
20-sep-2013 52
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 1.216,36
1.1.05 IVA EN COMPRAS 145,96
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 1.350,16
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 12,16
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 12,16
P/r Compra mercadería a crédito según factura Nº 018-
001-000008507 a “TEDASA” (C.E)
20-sep-2013 53
1.1.01 CAJA 95,00
4.1.01 VENTAS 84,82
2.1.04 IVA VENTAS 10,18
P/r Anexo de ventas Nº 013
Suman pasan; 67.278,33 67.278,33
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
FOLIO Nro. 005
- 66 -
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Vienen; 67.278,33 67.278,33
20-sep-2013 54
5.1.01 COSTO DE VENTA 62,77
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 62,77
P/r El costo de la venta de mercadería
20-sep-2013 55
2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 389,82
6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 190,27
1.1.01 CAJA 580,09
P/r Pago de cuota al banco de machala S.A por
préstamo mantenido
23-sep-2013 56
1.1.01 CAJA 205,00
4.1.01 VENTAS 183,04
2.1.04 IVA VENTAS 21,96
P/r Anexo de ventas Nº 014
23-sep-2013 57
5.1.01 COSTO DE VENTA 137,28
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 137,28
P/r El costo de la venta de mercadería
23-sep-2013 58
1.1.02 BANCOS 205,00
1.1.01 CAJA 205,00
P/r Depósito de las ventas realizadas
23-sep-2013 59
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 800,00
1.1.02 BANCOS 800,00
P/r Pago de la factura nº 001-001-000039986 a
LURAP DE COMERCIO CIA. LTDA
24-sep-2013 60
1.1.01 CAJA 110,00
4.1.01 VENTAS 98,21
2.1.04 IVA VENTAS 11,79
P/r Anexo de ventas Nº 015
24-sep-2013 61
5.1.01 COSTO DE VENTA 72,68
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 72,68
P/r El costo de la venta de mercadería
24-sep-2013 62
1.1.02 BANCOS 110,00
1.1.01 CAJA 110,00
P/r Depósito de las ventas realizadas
25-sep-2013 63
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 1.707,68
1.1.05 IVA EN COMPRAS 204,92
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 1.895,52
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 17,08
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 17,08
P/r Compra mercadería a crédito según factura Nº 005-
001-0001254 a “LLANTASIERRA S.A.” (C.E)
25-sep-2013 64
1.1.01 CAJA 400,00
4.1.01 VENTAS 357,14
2.1.04 IVA VENTAS 42,86
P/r Anexo de ventas Nº 016
25-sep-2013 65
5.1.01 COSTO DE VENTA 267,86
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 267,86
P/r El costo de la venta de mercadería
Suman pasan; 72.141,60 72.141,60
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
FOLIO Nro. 006
- 67 -
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Vienen; 72.141,60 72.141,60
25-sep-2013 66
1.1.02 BANCOS 400,00
1.1.01 CAJA 400,00
P/r Depósito de las ventas realizadas
26-sep-2013 67
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 885,24
1.1.05 IVA EN COMPRAS 106,23
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 982,62
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 8,85
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 8,85
P/r Compra mercadería a crédito según factura Nº 018-
001-000008522 a “TEDASA” (C.E)
26-sep-2013 68
6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA 20,00
1.1.01 CAJA 19,80
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 0,20
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,20
P/r Pago transporte mercadería según factura Nº 001-
001-0007058 a “TRANSUR” (PNC)
26-sep-2013 69
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 1.268,71
1.1.05 IVA EN COMPRAS 152,25
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 1.408,27
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 12,69
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 12,69
P/r Compra mercadería según factura Nº 001-001-
000039991 y 001-001-000039992 a “LURAP DE
COMERCIO CI. LTDA.” (C.E)
27-sep-2013 70
1.1.01 CAJA 340,00
4.1.01 VENTAS 303,57
2.1.04 IVA VENTAS 36,43
P/r Anexo de ventas Nº 017
27-sep-2013 71
5.1.01 COSTO DE VENTA 227,68
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 227,68
P/r El costo de la venta de mercadería
27-sep-2013 72
1.1.02 BANCOS 340,00
1.1.01 CAJA 340,00
P/r Depósito de las ventas realizadas
27-sep-2013 73
6.1.07 SERVICIOS BASICOS 7,10
6.1.07.01 LUZ ELECTRICA 7,10
1.1.02 BANCOS 7,10
P/r Pago de luz según factura Nº 073-002-001255485,
mediante débito bancario
28-sep-2013 74
6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA 30,00
1.1.01 CAJA 29,70
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 0,30
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,30
P/r Pago de transporte mercadería según factura Nº
002-002-000014448 a “TICAR CIA. LTDA” (PNC)
Suman pasan; 75.918,79 75.918,79
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
FOLIO Nro. 007
- 68 -
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Vienen; 75.918,79 75.918,79
28-sep-2013 75
1.1.01 CAJA 745,00
4.1.01 VENTAS 665,18
2.1.04 IVA VENTAS 79,82
P/r Anexo de ventas Nº 018
28-sep-2013 76
5.1.01 COSTO DE VENTA 498,89
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 498,89
P/r El costo de la venta de mercadería
28-sep-2013 77
1.1.02 BANCOS 500,00
1.1.01 CAJA 500,00
P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas
28-sep-2013 78
2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 131,99
6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 98,05
6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN 2,29
1.1.01 CAJA 232,33
P/r Pago de cuota al banco pichincha C.A por
préstamo mantenido
30-sep-2013 79
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 1.261,02
1.1.05 IVA EN COMPRAS 151,32
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 1.399,73
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 12,61
2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 12,61
P/r Compra mercadería a crédito según factura Nº 018-
001-000008531 a “TEDASA” (C.E)
30-sep-2013 80
1.1.01 CAJA 370,00
4.1.01 VENTAS 330,36
2.1.04 IVA VENTAS 39,64
P/r Anexo de ventas Nº 019
30-sep-2013 81
5.1.01 COSTO DE VENTA 244,47
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 244,47
P/r El costo de la venta de mercadería
30-sep-2013 82
1.1.02 BANCOS 370,00
1.1.01 CAJA 370,00
P/r Depósito de las ventas realizadas
30-sep-2013 83
2.1.04 IVA VENTAS 695,07
1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO 582,11
1.1.05 IVA EN COMPRAS 1.277,18
P/r La liquidación mensual del IVA correspondiente a
septiembre
30-sep-2013 84
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 350,00
6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15% 42,53
6.1.03 PROVISIONES SOCIALES 97,25
6.1.03.01 DÉCIMO TERCER SUELDO 29,17
6.1.03.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO 24,33
6.1.03.03 FONDOS DE RESERVA 29,17
6.1.03.04 VACACIONES 14,58
Suman pasan; 82.058,77 81.569,00
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
FOLIO Nro. 008
- 69 -
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Vienen; 82.058,77 81.569,00
84
1.1.02 BANCOS 346,44
2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25
2.1.01.01 APORTE PATRONAL 42,53
2.1.01.02 APORTE PERSONAL 32,73
2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 68,08
2.1.02.01 DÉCIMO TERCER SUELDO 29,17
2.1.02.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO 24,33
2.1.02.03 VACACIONES 14,58
P/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre
30-sep-2013 85
6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 73,67
1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA 73,67
P/r El consumo del 45% de su valor inicial
30-sep-2013 86
6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 13,50
6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78
1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES 13,50
1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78
P/r La depreciación de sus activos f ijos
TOTAL 82.250,71 82.250,71
30-sep-2013 87
4.1.01 VENTAS 5.792,25
5.1.01 COSTO DE VENTA 4.298,77
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1.493,48
P/r La utilidad bruta en ventas
30-sep-2013 88
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1.493,48
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 350,00
6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15% 42,53
6.1.03 PROVISIONES SOCIALES 97,25
6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA 76,50
6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 288,32
6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN 2,29
6.1.07 SERVICIOS BASICOS 7,10
6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE 17,78
6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 73,67
6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 13,50
6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78
3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 419,77
P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto
SUMAN IGUALES 89.536,44 89.536,44
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
FOLIO Nro. 009
- 70 -
CUENTA: CAJA CÓDIGO: 1.1.01
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 217,35 217,35
1-sep P/r Anexo de ventas Nº 001 3 1 309,32 526,67
1-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 5 1 309,32 217,35
2-sep P/r Anexo de ventas Nº 002 7 1 360,00 577,35
2-sep P/r Depósito del efectivo que se recibe de de las ventas realizadas9 1 360,00 217,35
3-sep
P/r Pago transporte mercadería según factura Nº
001-001-0000260 a “TRANSPEV CIA. LTDA”
(PNC)
10 2 26,24 191,12
4-sep P/r Anexo de ventas Nº 003 11 2 620,00 811,11
4-sep P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas del 4 de septiembre 13 2 600,00 211,11
5-sep P/r Anexo de ventas Nº 004 15 2 320,00 531,11
5-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 17 2 320,00 211,11
6-sep P/r Anexo de ventas Nº 005 18 2 270,00 481,11
6-sep P/r Depósito de las ventas realizadas de las ventas realizadas del 6 de septiembre20 2 270,00 211,11
7-sep P/r Anexo de ventas Nº 006 22 3 510,00 721,12
7-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 24 3 510,00 211,11
9-sep P/r Anexo de ventas Nº 007 26 3 159,99 371,11
9-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 28 3 159,99 211,11
10-sep P/r Anexo de ventas Nº 008 30 3 120,00 331,11
10-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 32 3 120,00 211,11
10-sepP/r Cobro de la factura nº 002-001-000000413 a
Ana Aguilar33 3 790,36 1.001,47
11-sep P/r Pago por servicios de TV cable 34 4 21,19 980,29
14-sep P/r Anexo de ventas Nº 009 38 4 800,00 1.780,29
14-sep P/r Depósito de efectivo por las ventas realizadas 40 4 1.500,00 280,29
16-sep P/r Anexo de ventas Nº 010 42 4 415,00 695,30
16-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 44 5 240,00 455,30
18-sep P/r Anexo de ventas Nº 011 46 5 258,00 713,30
18-sepP/r Cobro de la factura nº 002-001-000000433 a
Darwin Murillo48 5 241,00 954,30
19-sep P/r Anexo de ventas Nº 012 50 5 80,00 1.034,30
20-sep P/r Anexo de ventas Nº 013 53 5 95,00 1.129,30
20-sepP/r Pago de cuota al banco de machala S.A por
préstamo mantenido55 6 580,09 549,21
23-sep P/r Anexo de ventas Nº 014 56 6 205,00 754,21
23-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 58 6 205,00 549,21
suman pasan 5.771,03 5.221,83 549,21
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 71 -
CUENTA: CAJA CÓDIGO: 1.1.01
Asiento Folio DEBE HABER
Vienen 5.771,03 5.221,83 549,21
24-sep P/r Anexo de ventas Nº 015 60 6 110,00 659,20
24-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 62 6 110,00 549,21
25-sep P/r Anexo de ventas Nº 016 64 6 400,00 949,21
25-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 66 7 400,00 549,21
26-sepP/r Pago transporte mercadería según factura Nº
001-001-0007058 a “TRANSUR” (PNC) 68 7 19,80 529,41
27-sep P/r Anexo de ventas Nº 017 70 7 340,00 869,41
27-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 72 7 340,00 529,41
28-sep
P/r Pago de transporte mercadería según factura
Nº 002-002-000014448 a “TICAR CIA. LTDA”
(PNC)
74 7 29,70 499,71
28-sep P/r Anexo de ventas Nº 018 75 8 745,00 1.244,71
28-sep P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas 77 8 500,00 744,71
28-sepP/r Pago de cuota al banco pichincha C.A por
préstamo mantenido78 8 232,33 512,38
30-sep P/r Anexo de ventas Nº 019 80 8 370,00 882,38
30-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 82 8 370,00 512,38
Suman 7.736,03 7.223,65 512,38
CUENTA: BANCOS CÓDIGO: 1.1.02
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 17.500,00 17.500,00
1-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 5 1 309,32 17.809,32
2-sep P/r Pago el pago de la factura nº 018-001-000008400 a TEDASA 6 1 750,00 17.059,32
2-sep P/r Depósito del efectivo que se recibe de de las ventas realizadas9 1 360,00 17.419,32
4-sep P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas del 4 de septiembre 13 2 600,00 18.019,32
5-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 17 2 320,00 18.339,32
6-sep P/r Depósito de las ventas realizadas de las ventas realizadas del 6 de septiembre20 2 270,00 18.609,32
7-sepP/r Pago de factura nº 001-003-000009767 a
DURALLANTA S.A21 2 200,00 18.409,32
7-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 24 3 510,00 18.919,32
9-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 28 3 159,99 19.079,31
Suman y pasan 20.029,31 950,00 19.079,31
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 72 -
CUENTA: BANCOS CÓDIGO: 1.1.02
Asiento Folio DEBE HABER
Vienen 20.029,31 950,00 19.079,31
10-sep P/r Pago del IVA, al SRI mediante debito bancario 29 3 39,62 19.039,69
10-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 32 3 120,00 19.159,69
11-sep P/r Pago de retenciones mes anterior 36 4 22,06 19.137,63
14-sep P/r Depósito de efectivo por las ventas realizadas 40 4 1.500,00 20.637,63
16-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 44 5 240,00 20.877,63
14-sep P/r Pago de obligaciones patronales al IESS 41 4 75,25 20.802,38
23-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 58 6 205,00 21.007,38
23-sepP/r Pago de la factura nº 001-001-000039986 a
LURAP DE COMERCIO CIA. LTDA59 6 800,00 20.207,38
24-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 62 6 110,00 20.317,38
25-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 66 7 400,00 20.717,38
27-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 72 7 340,00 21.057,37
27-sepP/r Pago de luz según factura Nº 073-002-
001255485, mediante débito bancario73 7 7,10 21.050,27
28-sep P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas 77 8 500,00 21.550,27
30-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 82 8 370,00 21.920,28
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 9 346,44 21.573,84
Suman 23.814,31 2.240,47 21.573,84
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CÓDIGO: 1.1.03
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 2.576,26 2.576,26
10-sepP/r Cobro de la factura nº 002-001-000000413 a
Ana Aguilar33 3 790,36 1.785,90
18-sepP/r Cobro de la factura nº 002-001-000000433 a
Darwin Murillo48 5 241,00 1.544,90
Suman 2.576,26 1.031,36 1.544,90
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 73 -
CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERÍA CÓDIGO: 1.1.04
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 21.567,87 21.567,87
1-sep P/r El costo de la venta de mercadería 4 1 201,61 21.366,26
2-sep P/r El costo de la venta de mercadería 8 1 237,86 21.128,40
4-sep P/r El costo de la venta de mercadería 12 2 415,18 20.713,22
5-sep P/r El costo de la venta de mercadería 16 2 208,57 20.504,65
6-sep P/r El costo de la venta de mercadería 21 2 178,39 20.326,26
7-sep P/r El costo de la venta de mercadería 23 3 336,97 19.989,30
9-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008477 a “TEDASA” (C.E) 25 3 1.463,94 21.453,24
9-sep P/r El costo de la venta de mercadería 27 3 104,28 21.348,96
10-sep P/r El costo de la venta de mercadería 31 3 78,21 21.270,74
11-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
001-003-000009808 a “DURALLANTA S.A.” (C.E) 35 4 293,85 21.564,59
13-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008485 a “TEDASA” (C.E)37 4 1.081,24 22.645,83
14-sep P/r El costo de la venta de mercadería 39 4 528,57 22.117,26
16-sep P/r El costo de la venta de mercadería 43 4 274,20 21.843,06
17-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008493 a “TEDASA” (C.E) 45 5 718,12 22.561,18
18-sep P/r El costo de la venta de mercadería 47 5 170,47 22.390,71
19-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
001-003-000009989 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)49 5 729,19 23.119,90
19-sep P/r El costo de la venta de mercadería 51 5 52,86 23.067,04
20-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008507 a “TEDASA” (C.E)52 5 1.216,36 24.283,40
20-sep P/r El costo de la venta de mercadería 54 6 62,77 24.220,64
23-sep P/r El costo de la venta de mercadería 57 6 137,28 24.083,36
24-sep P/r El costo de la venta de mercadería 61 6 72,68 24.010,68
25-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
005-001-0001254 a “LLANTASIERRA S.A.” (C.E) 63 6 1.707,68 25.718,36
25-sep P/r El costo de la venta de mercadería 65 6 267,86 25.450,51
26-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008522 a “TEDASA” (C.E) 67 7 885,24 26.335,75
26-sep
P/r Compra mercadería según factura Nº 001-001-
000039991 y 001-001-000039992 a “LURAP DE
COMERCIO CI. LTDA.” (C.E)
69 7 1.268,71 27.604,46
27-sep P/r El costo de la venta de mercadería 71 7 227,68 27.376,78
28-sep P/r El costo de la venta de mercadería 76 8 498,89 26.877,90
30-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008531 a “TEDASA” (C.E) 79 8 1.261,02 28.138,92
30-sep P/r El costo de la venta de mercadería 81 8 244,47 27.894,45
Suman 32.193,22 4.298,77 27.894,45
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 74 -
CUENTA: IVA EN COMPRAS CÓDIGO: 1.1.05
Asiento Folio DEBE HABER
9-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008477 a “TEDASA” (C.E) 25 3 175,67 175,67
11-sep P/r Pago por servicios de TV cable 34 4 2,13 177,81
11-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
001-003-000009808 a “DURALLANTA S.A.” (C.E) 35 4 35,26 213,07
13-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008485 a “TEDASA” (C.E)37 4 129,75 342,82
17-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008493 a “TEDASA” (C.E) 45 5 86,17 428,99
19-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
001-003-000009989 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)49 5 87,50 516,49
20-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008507 a “TEDASA” (C.E)52 5 145,96 662,46
25-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
005-001-0001254 a “LLANTASIERRA S.A.” (C.E) 63 6 204,92 867,38
26-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008522 a “TEDASA” (C.E) 67 7 106,23 973,61
26-sep
P/r Compra mercadería según factura Nº 001-001-
000039991 y 001-001-000039992 a “LURAP DE
COMERCIO CI. LTDA.” (C.E)
69 7 152,25 1.125,85
30-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008531 a “TEDASA” (C.E) 79 8 151,32 1.277,18
30-sepP/r La liquidación mensual del IVA
correspondiente a septiembre83 8 1.277,18 0,00
Suman 1.277,18 1.277,18 0,00
CUENTA: IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) CÓDIGO: 1.1.06
Asiento Folio DEBE HABER
11-sep P/r Pago por servicios de TV cable 34 4 1,63 1,63
Suman 1,63 0,00 1,63
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 75 -
CUENTA: CRÉDITO TRIBUTARIO CÓDIGO: 1.1.07
Asiento Folio DEBE HABER
30-sepP/r La liquidación mensual del IVA
correspondiente a septiembre83 8 582,11 582,11
Suman 582,11 0,00 582,11
CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA CÓDIGO: 1.1.08
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 163,70 163,70
30-sep P/r El consumo del 45% de su valor inicial 85 9 73,67 90,04
Suman 163,70 73,67 90,04
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 1.2.01
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 1.620,00 1.620,00
Suman 1.620,00 0,00 1.620,00
CUENTA: (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 1.2.02
Asiento Folio DEBE HABER
30-sep P/r La depreciación de sus activos fijos 86 9 13,50 13,50
Suman 0,00 13,50 13,50
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
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EXPRESADO EN DÓLARES USD $
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EMPRESA "ORQUILLANTAS"
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EXPRESADO EN DÓLARES USD $
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SALDO
- 76 -
CUENTA: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.03
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 3.810,00 3.810,00
Suman 3.810,00 0,00 3.810,00
CUENTA: (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.04
Asiento Folio DEBE HABER
30-sep P/r La depreciación de sus activos fijos 86 9 104,78 104,78
Suman 0,00 104,78 104,78
CUENTA: IESS POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.01
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 75,25 75,25
14-sep P/r Pago de obligaciones patronales al IESS 41 4 75,25 0,00
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 9 75,25 75,25
Suman 75,25 150,50 75,25
CUENTA: APORTE PATRONAL CÓDIGO: 2.1.01.01
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 42,53 42,53
14-sep P/r Pago de obligaciones patronales al IESS 41 4 42,53 0,00
30-sep P/r Pago de sueldos correspondiente al mes de septiembre84 9 42,53 42,53
Suman 42,53 42,53 0,00
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
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SALDO
- 77 -
CUENTA: APORTE PERSONAL CÓDIGO: 2.1.01.02
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 32,73 32,73
14-sep P/r Pago de obligaciones patronales al IESS 41 4 32,73 -
30-sep P/r Pago de sueldos correspondiente al mes de septiembre84 9 32,73 32,73
Suman 32,73 65,45 32,73
CUENTA: PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.02
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 68,08 68,08
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 9 68,08 136,17
Suman 0,00 136,17 136,17
CUENTA: DÉCIMO TERCER SUELDO CÓDIGO: 2.1.02.01
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 29,17 29,17
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 9 29,17 58,33
Suman 0,00 58,33 58,33
CUENTA: DÉCIMO CUARTO SUELDO CÓDIGO: 2.1.02.02
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 24,33 24,33
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 9 24,33 48,67
Suman 0,00 48,67 48,67
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 78 -
CUENTA: VACACIONES CÓDIGO: 2.1.02.03
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 14,58 14,58
30-sep P/r Pago de sueldos correspondiente al mes de septiembre84 9 14,58 29,17
Suman 0,00 29,17 29,17
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES CÓDIGO: 2.1.03
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 3.480,00 3.480,00
2-sepP/r Pago el pago de la factura nº 018-001-
000008400 a TEDASA 6 1 750,00 2.730,00
7-sepP/r Pago de factura nº 001-003-000009767 a
DURALLANTA S.A21 2 200,00 2.530,00
9-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008477 a “TEDASA” (C.E) 25 3 1.624,97 4.154,97
11-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
001-003-000009808 a “DURALLANTA S.A.” (C.E) 35 4 326,17 4.481,15
13-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008485 a “TEDASA” (C.E)37 4 1.200,18 5.681,32
17-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008493 a “TEDASA” (C.E) 45 5 797,11 6.478,44
19-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
001-003-000009989 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)49 5 809,40 7.287,84
20-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008507 a “TEDASA” (C.E)52 5 1.350,16 8.638,00
23-sepP/r Pago de la factura nº 001-001-000039986 a
LURAP DE COMERCIO CIA. LTDA59 6 800,00 7.838,00
25-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
005-001-0001254 a “LLANTASIERRA S.A.” (C.E) 63 6 1.895,52 9.733,52
26-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008522 a “TEDASA” (C.E) 67 7 982,62 10.716,14
26-sep P/r compra de mercadería 69 7 1.408,27 12.124,41
30-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008531 a “TEDASA” (C.E) 79 8 1.399,73 13.524,14
Suman 1.750,00 15.274,14 13.524,14
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 79 -
CUENTA: IVA VENTAS CÓDIGO: 2.1.04
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r Anexo de ventas Nº 001 3 1 33,14 33,14
2-sep P/r Anexo de ventas Nº 002 7 1 38,57 71,71
4-sep P/r Anexo de ventas Nº 003 11 2 66,43 138,14
5-sep P/r Anexo de ventas Nº 004 15 2 34,29 172,43
6-sep P/r Anexo de ventas Nº 005 18 2 28,93 201,36
7-sep P/r Anexo de ventas Nº 006 22 3 54,64 256,00
9-sep P/r Anexo de ventas Nº 007 26 3 17,14 273,14
10-sep P/r Anexo de ventas Nº 008 30 3 12,86 286,00
14-sep P/r Anexo de ventas Nº 009 38 4 85,71 371,71
16-sep P/r Anexo de ventas Nº 010 42 4 44,46 416,18
18-sep P/r Anexo de ventas Nº 011 46 5 27,64 443,82
19-sep P/r Anexo de ventas Nº 012 50 5 8,57 452,39
20-sep P/r Anexo de ventas Nº 013 53 5 10,18 462,57
23-sep P/r Anexo de ventas Nº 014 56 6 21,96 484,53
24-sep P/r Anexo de ventas Nº 015 60 6 11,79 496,32
25-sep P/r Anexo de ventas Nº 016 64 6 42,86 539,18
27-sep P/r Anexo de ventas Nº 017 70 7 36,43 575,61
28-sep P/r Anexo de ventas Nº 018 75 8 79,82 655,43
30-sep P/r Anexo de ventas Nº 019 80 8 39,64 695,07
30-sepP/r La liquidación mensual del IVA
correspondiente a septiembre83 8 695,07 0,00
Suman 695,07 695,07 0,00
CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.05
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 9,90 9,90
3-sep
P/r Pago transporte mercadería según factura Nº
001-001-0000260 a “TRANSPEV CIA. LTDA”
(PNC)
10 2 0,27 10,17
Suman pasan 10,17 10,17
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 80 -
CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.05
Asiento Folio DEBE HABER
viene; 10,17 10,17
9-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008477 a “TEDASA” (C.E) 25 3 14,64 24,80
11-sep P/r Pago por servicios de TV cable 34 4 0,36 25,16
11-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
001-003-000009808 a “DURALLANTA S.A.” (C.E) 35 4 2,94 28,10
11-sep P/r Pago de retenciones mes anterior 36 4 9,90 18,20
13-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008485 a “TEDASA” (C.E)37 4 10,81 29,01
17-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008493 a “TEDASA” (C.E) 45 5 7,18 36,19
19-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
001-003-000009989 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)49 5 7,29 43,48
20-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008507 a “TEDASA” (C.E)52 5 12,16 55,65
25-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
005-001-0001254 a “LLANTASIERRA S.A.” (C.E) 63 6 17,08 72,72
26-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008522 a “TEDASA” (C.E) 67 7 8,85 81,58
26-sepP/r Pago transporte mercadería según factura Nº
001-001-0007058 a “TRANSUR” (PNC) 68 7 0,20 81,78
26-sep
P/r Compra mercadería según factura Nº 001-001-
000039991 y 001-001-000039992 a “LURAP DE
COMERCIO CI. LTDA.” (C.E)
69 7 12,69 94,46
28-sep
P/r Pago de transporte mercadería según factura
Nº 002-002-000014448 a “TICAR CIA. LTDA”
(PNC)
74 7 0,30 94,76
30-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008531 a “TEDASA” (C.E) 79 8 12,61 107,37
Suman 9,90 117,27 107,37
CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% CÓDIGO: 2.1.05.01
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 9,90 9,90
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 81 -
CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% CÓDIGO: 2.1.05.01
Asiento Folio DEBE HABER
Vienen 9,90
3-sep
P/r Pago transporte mercadería según factura Nº
001-001-0000260 a “TRANSPEV CIA. LTDA”
(PNC)
10 2 0,27 10,17
9-sep P/r compra de mercadería 25 14,64 24,80
11-sep P/r compra de mercadería 34 4 2,94 27,74
11-sep P/r Pago de retenciones mes anterior 35 4 9,90 - 17,84
13-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008485 a “TEDASA” (C.E)36 4 10,81 28,66
17-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008493 a “TEDASA” (C.E) 37 4 7,18 35,84
19-sep P/r compra de mercadería 45 5 7,29 43,13
20-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008507 a “TEDASA” (C.E)49 5 12,16 55,29
25-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
005-001-0001254 a “LLANTASIERRA S.A.” (C.E) 52 5 17,08 72,37
26-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008522 a “TEDASA” (C.E) 63 6 8,85 81,22
26-sepP/r Pago transporte mercadería según factura Nº
001-001-0007058 a “TRANSUR” (PNC) 67 7 0,20 81,42
26-sep
P/r Compra mercadería según factura Nº 001-001-
000039991 y 001-001-000039992 a “LURAP DE
COMERCIO CI. LTDA.” (C.E)
68 7 12,69 94,11
28-sep
P/r Pago de transporte mercadería según factura
Nº 002-002-000014448 a “TICAR CIA. LTDA”
(PNC)
69 7 0,30 94,41
30-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº
018-001-000008531 a “TEDASA” (C.E) 74 7 12,61 107,02
Suman pasan 9,90 116,92 107,02
CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 2% CÓDIGO: 2.1.05.02
Asiento Folio DEBE HABER
11-sep P/r Pago por servicios de TV cable 34 4 0,36 0,36
Suman pasan 0,36 0,36
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 82 -
CUENTA: IVA RETENIDO POR PAGAR 30% CÓDIGO: 2.1.06
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 12,16 12,16
11-sep P/r Pago de retenciones mes anterior 36 4 12,16 0,00
Suman 12,16 12,16 0,00
CUENTA: IVA POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.07
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 39,62 39,62
10-sep P/r Pago del IVA, al SRI mediante debito bancario 29 3 39,62 0,00
Suman 39,62 39,62 0,00
CUENTA: PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR CÓDIGO: 2.2.01
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 17.002,99 17.002,99
20-sepP/r Pago de cuota al banco de machala S.A por
préstamo mantenido55 6 389,82 16.613,17
28-sepP/r Pago de cuota al banco pichincha C.A por
préstamo mantenido69 7 131,99 16.481,18
Suman 521,81 17.002,99 16.481,18
CUENTA: CAPITAL CÓDIGO: 3.1.01
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 26.767,18 26.767,18
Suman 0,00 26.767,18 26.767,18
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 83 -
CUENTA: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CÓDIGO: 3.2.01
Asiento Folio DEBE HABER
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 419,77 419,77
Suman 0,00 419,77 419,77
CUENTA: VENTAS CÓDIGO: 4.1.01
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r Anexo de ventas Nº 001 3 1 276,18 276,18
2-sep P/r Anexo de ventas Nº 002 7 1 321,43 597,61
4-sep P/r Anexo de ventas Nº 003 11 2 553,57 1.151,18
5-sep P/r Anexo de ventas Nº 004 15 2 285,71 1.436,89
6-sep P/r Anexo de ventas Nº 005 18 2 241,07 1.677,96
7-sep P/r Anexo de ventas Nº 006 22 3 455,36 2.133,32
9-sep P/r Anexo de ventas Nº 007 22 3 142,85 2.276,17
10-sep P/r Anexo de ventas Nº 008 30 3 107,14 2.383,31
14-sep P/r Anexo de ventas Nº 009 38 4 714,29 3.097,60
16-sep P/r Anexo de ventas Nº 010 42 4 370,54 3.468,14
18-sep P/r Anexo de ventas Nº 011 46 5 230,36 3.698,50
19-sep P/r Anexo de ventas Nº 012 50 5 71,43 3.769,93
20-sep P/r Anexo de ventas Nº 013 53 5 84,82 3.854,75
23-sep P/r Anexo de ventas Nº 014 56 6 183,04 4.037,79
24-sep P/r Anexo de ventas Nº 015 60 6 98,21 4.136,00
25-sep P/r Anexo de ventas Nº 016 64 6 357,14 4.493,14
27-sep P/r Anexo de ventas Nº 017 70 7 303,57 4.796,71
28-sep P/r Anexo de ventas Nº 018 75 8 665,18 5.461,89
30-sep P/r Anexo de ventas Nº 019 80 8 330,36 5.792,25
30-sep P/r La utilidad bruta en ventas 87 9 5.792,25 0,00
Suman 5.792,25 5.792,25 0,00
CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS CÓDIGO: 4.1.02
Asiento Folio DEBE HABER
30-sep P/r La utilidad bruta en ventas 87 9 1.493,48 1.493,48
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 8 1.493,48 0,00
Suman 1.493,48 1.493,48 0,00
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 84 -
CUENTA: COSTO DE VENTA CÓDIGO: 5.1.01
Asiento Folio DEBE HABER
1-sep P/r El costo de la venta de mercadería 4 1 201,61 201,61
2-sep P/r El costo de la venta de mercadería 8 1 237,86 439,47
4-sep P/r El costo de la venta de mercadería 12 2 415,18 854,65
5-sep P/r El costo de la venta de mercadería 16 2 208,57 1.063,22
6-sep P/r El costo de la venta de mercadería 19 2 178,39 1.241,61
7-sep P/r El costo de la venta de mercadería 23 3 336,97 1.578,57
9-sep P/r El costo de la venta de mercadería 27 3 104,28 1.682,85
10-sep P/r El costo de la venta de mercadería 31 3 78,21 1.761,07
14-sep P/r El costo de la venta de mercadería 39 4 528,57 2.289,64
16-sep P/r El costo de la venta de mercadería 41 4 274,20 2.563,84
18-sep P/r El costo de la venta de mercadería 47 5 170,47 2.734,31
19-sep P/r El costo de la venta de mercadería 51 5 52,86 2.787,17
20-sep P/r El costo de la venta de mercadería 54 6 62,77 2.849,93
23-sep P/r El costo de la venta de mercadería 57 6 137,28 2.987,21
24-sep P/r El costo de la venta de mercadería 61 6 72,68 3.059,89
25-sep P/r El costo de la venta de mercadería 65 6 267,86 3.327,74
27-sep P/r El costo de la venta de mercadería 71 7 227,68 3.555,42
28-sep P/r El costo de la venta de mercadería 76 8 498,89 4.054,30
30-sep P/r El costo de la venta de mercadería 81 8 244,47 4.298,77
30-sep P/r La utilidad bruta en ventas 87 9 4.298,77 0,00
Suman 4.298,77 4.298,77 0,00
CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS CÓDIGO: 6.1.01
Asiento Folio DEBE HABER
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 8 350,00 350,00
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 350,00 0,00
Suman 350,00 350,00 0,00
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 85 -
CUENTA: APORTE PATRONAL 12,15% CÓDIGO: 6.1.02
Asiento Folio DEBE HABER
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 8 42,53 42,53
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 42,53 0,00
Suman 42,53 42,53 0,00
CUENTA: PROVISIONES SOCIALES CÓDIGO: 6.1.03
Asiento Folio DEBE HABER
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 8 97,25 97,25
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 97,25 0,00
Suman 97,25 97,25 0,00
CUENTA: DÉCIMO TERCER SUELDO CÓDIGO: 6.1.03.01
Asiento Folio DEBE HABER
30-sep P/r Pago de sueldos correspondiente al mes de septiembre84 8 29,17 29,17
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 29,17 0,00
Suman 29,17 29,17 0,00
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 86 -
CUENTA: DÉCIMO CUARTO SUELDO CÓDIGO: 6.1.03.02
Asiento Folio DEBE HABER
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 8 24,33 24,33
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 24,33 0,00
Suman 24,33 24,33 0,00
CUENTA: FONDOS DE RESERVA CÓDIGO: 6.1.03.03
Asiento Folio DEBE HABER
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 8 29,17 29,17
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 29,17 0,00
Suman 29,17 29,17 0,00
CUENTA: VACACIONES CÓDIGO: 6.1.03.04
Asiento Folio DEBE HABER
30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de
septiembre84 8 14,58 14,58
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 14,58 0,00
Suman 14,58 14,58 0,00
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLE
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
LIBRO MAYOR
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
REFERENCIA SUMASSALDO
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
- 87 -
CUENTA: TRANSPORTE DE MERCADERÍA CÓDIGO: 6.1.04
Asiento Folio DEBE HABER
3-sep
P/r Pago transporte mercadería según factura Nº
001-001-0000260 a “TRANSPEV CIA. LTDA”
(PNC)
10 2 26,50 26,50
26-sepP/r Pago transporte mercadería según factura Nº
001-001-0007058 a “TRANSUR” (PNC) 68 7 20,00 46,50
28-sep
P/r Pago de transporte mercadería según factura
Nº 002-002-000014448 a “TICAR CIA. LTDA”
(PNC)
74 7 30,00 76,50
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 76,50 0,00
Suman 76,50 76,50 0,00
CUENTA: INTERESES FINANCIEROS PAGADOS CÓDIGO: 6.1.05
Asiento Folio DEBE HABER
20-sepP/r Pago de cuota al banco de machala S.A por
préstamo mantenido55 6 190,27 190,27
28-sepP/r Pago de cuota al banco pichincha C.A por
préstamo mantenido78 8 98,05 288,32
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 288,32 0,00
Suman 288,32 288,32 0,00
CUENTA: SEGUROS DE DESGRAVAMEN CÓDIGO: 6.1.06
Asiento Folio DEBE HABER
28-sepP/r Pago de cuota al banco pichincha C.A por
préstamo mantenido78 8 2,29 2,29
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 2,29 0,00
Suman 2,29 2,29 0,00
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 88 -
CUENTA: SERVICIOS BASICOS CÓDIGO: 6.1.07
Asiento Folio DEBE HABER
27-sepP/r Pago de luz según factura Nº 073-002-
001255485, mediante débito bancario73 7 7,10 7,10
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 7,10 0,00
Suman 7,10 7,10 0,00
CUENTA: LUZ ELECTRICA CÓDIGO: 6.1.07.01
Asiento Folio DEBE HABER
27-sep P/r Pago de luz según factura Nº 073-002-001255485, mediante débito bancario73 7 7,10 7,10
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 7,10 0,00
Suman 7,10 7,10 0,00
CUENTA: GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE CÓDIGO: 6.1.08
Asiento Folio DEBE HABER
11-sep P/r Pago por servicios de TV cable 34 4 17,78 17,78
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 17,78 0,00
Suman 17,78 0,00 17,78
CUENTA: CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA CÓDIGO: 6.1.09
Asiento Folio DEBE HABER
30-sep P/r El consumo del 45% de su valor inicial 85 9 73,67 73,67
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 73,67 0,00
Suman 73,67 73,67 0,00
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
SUMASSALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
- 89 -
CUENTA: DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 6.1.10
Asiento Folio DEBE HABER
30-sep P/r La depreciación de sus activos fijos 86 9 13,50 13,50
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 13,50 0,00
Suman 13,50 13,50 0,00
CUENTA: DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 6.1.11
Asiento Folio DEBE HABER
30-sep P/r La depreciación de sus activos fijos 86 9 104,78 104,78
30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 104,78 0,00
Suman 104,78 104,78 0,00
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS
SALDO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
- 90 -
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.01 CAJA 7.736,03 7.223,65 512,38
2 1.1.02 BANCOS 23.814,31 2.240,47 21.573,84
3 1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 2.576,26 1.031,36 1.544,90
4 1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 32.193,22 4.298,77 27.894,45
5 1.1.05 IVA EN COMPRAS 1.277,18 1.277,18
6 1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 1,63 0,00 1,63
7 1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO 582,11 582,11
8 1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA 163,70 73,67 90,04
9 1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.620,00 1.620,00
10 1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50
11 1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00 3.810,00
12 1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78 104,78
13 2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25 150,50 75,25
14 2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 136,17 136,17
15 2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 1.750,00 15.274,14 13.524,14
16 2.1.04 IVA VENTAS 695,07 695,07
17 2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 9,90 117,27 107,37
18 2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 12,16 12,16
19 2.1.07 IVA POR PAGAR 39,62 39,62
20 2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 521,81 17.002,99 16.481,18
21 3.1.01 CAPITAL 26.767,18 26.767,18
22 4.1.01 VENTAS 5.792,25 5.792,25
23 5.1.01 COSTO DE VENTA 4.298,77 4.298,77
24 6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 350,00 350,00
25 6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15% 42,53 42,53
26 6.1.03 PROVISIONES SOCIALES 97,25 97,25
27 6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA 76,50 76,50
28 6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 288,32 288,32
29 6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN 2,29 2,29
30 6.1.07 SERVICIOS BASICOS 7,10 7,10
31 6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE 17,78 17,78
32 6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 73,67 73,67
33 6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50
34 6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78 104,78
82.250,71 82.250,71 63.001,81 63.001,81SUMAN
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
Nº CÓDIGO CUENTA
SUMAS SALDOS
91
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.1.01 CAJA 512,38 512,38 512,38
1.1.02 BANCOS 21.573,84 21.573,84 21.573,84
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1.544,90 1.544,90 1.544,90
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 27.894,45 27.894,45 27.894,45
1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 1,63 1,63 1,63
1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO 582,11 582,11 582,11
1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA 90,04 73,67 73,67 90,04
1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.620,00 1.620,00 1.620,00
1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50 13,50 13,50
1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00 3.810,00 3.810,00
1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78 104,78 104,78 104,78
2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25 75,25 75,25
2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 136,17 136,17 136,17
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 13.524,14 13.524,14 13.524,14
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 107,37 107,37 107,37
2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 16.481,18 16.481,18 16.481,18
3.1.01 CAPITAL 26.767,18 26.767,18 26.767,18
4.1.01 VENTAS 5.792,25 5.792,25
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1.493,48 1.493,48 1.493,48
5.1.01 COSTO DE VENTA 4.298,77 4.298,77
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 350,00 350,00 350,00
6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15% 42,53 42,53 42,53
6.1.03 PROVISIONES SOCIALES 97,25 97,25 97,25
6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA 76,50 76,50 76,50
6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 288,32 288,32 288,32
Suman y pasan 62.782,70 63.001,81 5.792,25 5.984,19 58.393,89 58.776,70 854,60 1.493,48 57.629,33 57.209,56
BALANCE AJUSTADO
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
HOJA DE TRABAJO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CÓDIGO CUENTASALDO AJUSTES
ESTADO DE
SITUACIÓN
ECONÓMICA
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
92
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Vienen 62.782,70 63.001,81 5.792,25 5.984,19 58.393,89 58.776,70 854,60 1.493,48 57.629,33 57.209,56
6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN 2,29 2,29 2,29
6.1.07 SERVICIOS BASICOS 7,10 7,10 7,10
6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE 17,78 17,78 17,78
6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 73,67 73,67 73,67 73,67
6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50 13,50 13,50
6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78 104,78 104,78 104,78
SUMAS 63.001,81 63.001,81 5.984,19 5.984,19 58.613,00 58.613,00 1.073,71 1.493,48
3.2.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 419,77 419,77
TOTALES 1.493,48 1.493,48 57.629,33 57.629,33
Piñas, 30 de Septiembre del 2013
BALANCE AJUSTADO
………………….. ……..…...……………
GERENTE CONTADORA
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
HOJA DE TRABAJO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERACÓDIGO CUENTA
SALDO AJUSTESESTADO DE
SITUACIÓN
ECONÓMICA
93
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS 5.792,25
5.1.01 COSTO DE VENTA 4.298,77
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1.493,48
TOTAL INGRESOS 1.493,48
6 GASTOS
6.1. GASTOS OPERACIONALES
6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 350,00
6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15% 42,53
6.1.03 PROVISIONES SOCIALES 97,25
6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA 76,50
6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 288,32
6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN 2,29
6.1.07 SERVICIOS BASICOS 7,10
6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE 17,78
6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 73,67
6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 13,50
6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 1.073,71
TOTAL GASTOS 1.073,71
3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 419,77
Piñas, 30 de Septiembre del 2013
GERENTE CONTADORA
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
………………….. ……..…...……………
94
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 CAJA 512,38
1.1.02 BANCOS 21.573,84
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1.544,90
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 27.894,45
1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 1,63
1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO 582,11
1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA 90,04
Total Activos Corrientes 52.199,33
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.620,00
1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES 13,50 1.606,50
1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00
1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78 3.705,23
Total Activos no Corrientes 5.311,73
Total Activo 57.511,06
2. PASIVOS
2.1. PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25
2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 136,17
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 13.524,14
2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 107,37
Total Pasivo Corriente 13.842,93
2.2. PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 16.481,18
Total Pasivo no Corriente 16.481,18
Total Pasivo 30.324,11
3. PATRIMONIO
3.1.01 CAPITAL 26.767,18
3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 419,77
TOTAL PATRIMONIO 27.186,95
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 57.511,06
Piñas, 30 de Septiembre del 2013
GERENTE CONTADORA
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD
………………….. ……..…...……………
95
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+)EFECTIVO RECIBIDOS DE CLIENTES 7.518,68$
INGRESOS POR VENTAS REALIZADAS 6.487,32
CLIENTES 1.031,36
(-)EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES 1.750,00$
COMPRA DE MERCADERÍA 0,00
(-) PROVEDORES 1.750,00
(-)EFECTIVO PAGADO POR GASTOS ADMINISTRATIVOS 587,39$
PAGO A TRABAJADORES 346,44
PAGO AL SRI 61,68
PAGO OBLIGACIONES AL IESS 75,25
POR TRANSPORTE DE MERCADERIA 75,74
POR SERVICIOS BASICOS 7,10
PAGO TV CABLE 21,19
(=)FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 5.181,29$
B.- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago de las Cuotas de los prestamos 812,42
Banco de Machala 580,09
Banco Pichincha 232,33
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 812,42$
C.- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN -$
(+ )( -)AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO 4.368,87$
EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EL INICIO DEL PERÍODO 17.717,35$
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINAL DEL PERÍODO 22.086,22$
Piñas, 30 de Septiembre del 2013
GERENTE CONTADORA
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
………………….. ……..…...……………
96
g. Discusión
ORQUILLANTAS, no llevaba el archivo de la documentación ordenado
secuencialmente, pues algunas transacciones de compras y ventas no tenían sus
documentos de respaldo; lo que originaba una desorganización de la información,
con el procesos contable se procedió primeramente a organizar los documentos
que sirvió para el registro de la contabilidad y se informó al propietario que las
facturas y comprobantes de retención se deben llenar de conformidad al
reglamento de comprobantes de ventas y retención.
Para el registro de los movimientos económicos no existía un plan y manual de
cuentas que permita controlar los activos, pasivos, patrimonio, ingresos costos y
gastos, se procedió a elaborar catálogo de manera sistemática y flexible,
codificado numéricamente las cuentas que se utilizaron en el proceso contable
que permitió obtener estados financieros.
La desorganización del inventario en bodega no permitía controlar los ingresos y
salida de los artículos, fue necesario realizar las tarjetas de existencia, registros
que permitieron llevar un control de las entradas y salidas de la mercadería
manteniendo un stock estable para cubrir las necesidades de los clientes.
Verificando los registros de la empresa al inicio del periodo se puede observar la
inexistencia de un proceso contable ordenado sistemáticamente, esto hacía
relación a que no se ha contratado el personal idóneo para este trabajo,
dificultando la elaboración de los estados financieros, con la presente
investigación se procedió a ejecutar el proceso contable iniciando con el
inventario de los bienes y obligaciones que disponía la empresa al 01 de
septiembre del 2013, seguidamente se registraron las transacciones en el diario
general que luego se mayorizaron y se comprobó la igualdad del debe con el
haber en el balance de comprobación que permitió obtener saldos para la
elaboración del Estado de Resultados, estado de situación financiera y flujo del
efectivo los mismos que sirven para presentar a entidades y organismos del
sector público (SRI), que para cualquier trámite requieran conocer sobre la
97
situación financiera de la empresa, además servirán para que se tomen
decisiones oportunas que conlleven el adelanto del negocio.
98
h. Conclusiones
❈ Se diseñaron documentos contables que permitan el registro de los
movimientos económicos.
❈ La elaboración del plan y manual facilitó el reconocimiento de las cuentas que
se necesitaran para el registro económico, que permitió obtener informes
financieros codificados jerárquicamente.
❈ La documentación fuente fue organizada en orden cronológica, secuencial y
numérica que permitió el registro de los movimientos económicos
sistemáticamente.
❈ Se realizó las tarjes kárdex que determinaron las existencias de la mercadería
valorizadas con el método promedio ponderada, con la finalidad de que se
pueda conocer el saldo de los artículos.
❈ Se ejecutó el proceso contable mediante la aplicación del sistema de cuenta
permanente, partiendo de la elaboración del inventario Inicial hasta llegar a la
preparación y presentación de Estados Financieros, que faciliten la toma de
decisiones.
99
i. Recomendaciones
❈ Considerar los documentos contables que fueron diseñados para organizar y
controlar el registro de movimientos económicos.
❈ Para el registro de las transacciones en los libros contables considerar el plan
y manual de cuentas que facilitará la elaboración de los estados financieros.
❈ La documentación que ingresa y sale por la compra y venta de mercadería
debe estar legalmente autorizada por el servicio de rentas internas y ser
archivada en orden cronológica secuencial y numérica que permita la
verificación del registro contable.
❈ Al personal encargado de bodega se le recomienda llevar un control de la
mercadería mediante la aplicación de las tarjes kárdex, para que se conozcan
oportunamente las entradas y salidas de los artículos.
❈ Seguir aplicando el proceso contable, información que permitirá obtener
estados financieros confiables, pertinentes y comparables para la toma de
decisiones.
100
j. Bibliografía
1. Bravo-Valdivieso Mercedes. (2010). Contabilidad general. (10ma. Ed.). Quito
Ecuador: Nuevo Día
2. Borja, Amarilis. (2008) Contabilidad para el Nuevo Milenio. Nivel 1. (2da. Ed.).
Grupo Educativo B&B.
3. Cavalho Javier (2010) Estados Financieros (2da. Ed.) Bogotá- Colombia.
Ecoe Ediciones.
4. Espejo-Jaramillo Lupe. (2008). Contabilidad general. (2da. Ed.). Loja-Ecuador:
Universidad Técnica Particular de Loja.
5. Pedreño, Pascual Eladio. (2010) Contabilidad Inicial Practica (4ta. ed.).
España.
6. Wayne A y Leon J. (2011) Contabilidad para no contable, (2da.
Ed.).España- Madrid.
7. Zapata, Sanchas Pedro. (2011) Contabilidad General. (7ta ed.). Bogotá
Colombia.
Direcciones de Internet:
Importancia de la Contabilidad, (el línea) http://www.contables.us/gestion/lib
ros/registros/importancia_de_la_contabilidad/, (Citado el 13 de agosto del
2013).
Declaración del impuesto a la renta, (en línea). http://www.sri.gob.ec/web/gu
est/detalle-de-obligaciones-por-contribuyente (citado el 15 de agosto de 2013).
Anexo transaccional (en línea) http://www.sri.gob.ec/web/10138/172(citado el
15 de agosto de 2013).
Manual de cuentas (en línea) http://www.slideshare.net/oscarmelg/manual-de-
cuentas-1(citado el 16 de agosto de 2013).
Rol de pagos (en línea) http://www.slideshare.net/NoemiCoronel/rol-de-
pago(citado el 16 de agosto de 2013).
101
k. Anexos
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
01-sep LUIS AGUILAR 002-001-000000468 276,18 33,14 309,32 309,32
276,18 33,14 309,32 309,32
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
02-sep MERCEDES PONTÓN002-001-000000466 116,07 13,93 130,00 130,00
02-sep ANSELMO VALLE 002-001-000000467 205,36 24,64 230,00 230,00
321,43 38,57 360,00 360,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
04-sep JOSÉ GALLARDO 002-001-000000469 357,14 42,86 400,00 400,00
04-sep HUGO ESPINOZA 002-001-000000470 196,43 23,57 220,00 220,00
553,57 66,43 620,00 620,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
05-sep MELESIO TORRES 002-001-000000471 285,71 34,29 320,00 320,00
285,71 34,29 320,00 320,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
06-sep OSCAR QUEVEDO 002-001-000000472 241,07 28,93 270,00 270,00
241,07 28,93 270,00 270,00
FECHA TOTALIVACLIENTEFORMA DE PAGO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 005
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 004
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
ANEXO Nº 001
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 003
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 002
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
RUC: 0704987429001
TOTAL ANEXO
102
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
07-sep JUAN OCHOA 002-001-000000473 321,43 38,57 360,00 360,00
07-sep JIMMY RAMON 002-001-000000474 133,93 16,07 150,00 150,00
455,36 54,64 510,00 510,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
09-sep MANUEL VALAREZO 002-001-000000475 142,85 17,14 159,99 159,99
142,85 17,14 159,99 159,99
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
10-sep RENE ARMIJOS 002-001-000000476 107,14 12,86 120,00 120,00
107,14 12,86 120,00 120,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
14-sep ROMEL RIOFRIO 002-001-000000477 714,29 85,71 800,00 800,00
714,29 85,71 800,00 800,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
16-sep SERGIO BLACIO 002-001-000000478 120,54 14,46 135,00 135,00
16-sep WILMER JARAMILLO002-001-000000479 250,00 30,00 280,00 280,00
370,54 44,46 415,00 415,00
ANEXO Nº 007
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 006
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 009
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 008
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
TOTAL ANEXO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 010
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
103
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
18-sep GERMAN SOLANO 002-001-000000480 114,29 13,71 128,00 128,00
18-sep MILTON RAMIREZ 002-001-000000481 116,07 13,93 130,00 130,00
230,36 27,64 258,00 258,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
19-sep FRANCISCO ROBLES002-001-000000482 71,43 8,57 80,00 80,00
71,43 8,57 80,00 80,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
20-sep JOSE LUIS AGUILAR002-001-000000483 84,82 10,18 95,00 95,00
84,82 10,18 95,00 95,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
23-sep MARIA TORRES 002-001-000000484 62,50 7,50 70,00 70,00
23-sep LUIS ANGEL AGUILAR002-001-000000485 120,54 14,46 135,00 135,00
183,04 21,96 205,00 205,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
24-sep PEDRO LOAYZA 002-001-000000486 98,21 11,79 110,00 110,00
98,21 11,79 110,00 110,00
ANEXO Nº 011
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 013
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 012
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 015
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 014
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
TOTAL ANEXO
104
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
25-sep JACINTO PONTON 002-001-000000487 357,14 42,86 400,00 400,00
357,14 42,86 400,00 400,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
27-sep IVÁN DAVILA 002-001-000000488 303,57 36,43 340,00 340,00
303,57 36,43 340,00 340,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
28-sep RODRIGO CUENCA 002-001-000000489 321,43 38,57 360,00 360,00
28-sep FRANCO ALVARADO002-001-000000490 250,00 30,00 280,00 280,00
28-sep PAÚL VARGAS 002-001-000000491 93,75 11,25 105,00 105,00
665,18 79,82 745,00 745,00
NÚMERO VENTAS
FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO
30-sep FABIAN TENE 002-001-000000492 330,36 39,64 370,00 370,00
330,36 39,64 370,00 370,00
ANEXO Nº 017
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 016
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
EMPRESA ORQUILLANTAS
RUC: 0704987429001
AUXILIAR DE VENTAS
TOTAL ANEXO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 019
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
TOTAL ANEXO
ANEXO Nº 018
FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
EMPRESA ORQUILLANTAS
AUXILIAR DE VENTAS
RUC: 0704987429001
105
Medida: 215/75 R 15 sport 13
Método:Promedio Ponderado 5
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 5 104,11 520,55
25-sep Compra-fac.005-001-0001254 8 104,11 832,88 13 104,11 1353,43
Medida: Aurora 215-70-15 2
Método:Promedio Ponderado 0
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 2 207,14 414,27
01-sep Ventas-fac.002-001-000000468 2 207,14 414,27 0 207,14 0
Medida: Barum R14 6
Método:Promedio Ponderado 4
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 6 42,86 257,13
16-sep Ventas-fac.002-001-000000480 2 42,86 85,71 4 42,86 171,42
Medida: Bateria Decar 12v-24-80 2
Método:Promedio Ponderado 1
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 2 73,66 147,315
24-sep Ventas-fac.002-001-000000486 1 73,66 73,658 1 73,66 73,6575
Medida: Bolt Maxis 7
Método:Promedio Ponderado 5
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 5 76,85 384,25
17-sep Compra-fac.001-003-000009989 2 76,85 153,7 7 76,85 537,95
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Mínima:
Existencia Máxima:
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
106
Medida: Bosh 42 8
Método:Promedio Ponderado 7
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 8 63,62 508,92
20-sep Ventas-fac.002-001-000000483 1 63,62 63,615 7 63,62 445,305
Medida: Bosh 34hp 15
Método:Promedio Ponderado 2
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 15 77,01 1155,15
02-sep Ventas-fac.002-001-000000467 2 77,01 154,02 13 77,01 1001,13
10-sep Ventas-fac.002-001-000000476 1 77,01 77,01 12 77,01 924,12
16-sep Ventas-fac.002-001-000000481 1 77,01 77,01 11 77,01 847,11
23-sep Ventas-fac.002-001-000000485 1 77,01 77,01 10 77,01 770,1
27-sep Ventas-fac.002-001-000000491 1 77,01 77,01 2 77,01 154,02
Medida: Caprix 13*60 17
Método:Promedio Ponderado 9
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 9 68,69 618,21
26-sep Compa-fac.001-001-000039992 8 68,69 549,52 17 68,69 1167,73
Medida: CB Goodyear 5
Método:Promedio Ponderado 4
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 4 84,49 337,96
11-sep Compra-fac.001-003-000009808 1 84,49 84,49 5 84,49 422,45
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
107
Medida: CT General 5
Método:Promedio Ponderado 4
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 4 46,12 184,48
11-sep Compra-fac.001-003-000009808 1 46,12 46,12 5 46,12 230,6
Medida: CT Lima caucho 600-14 9
Método:Promedio Ponderado 8
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 8 46,12 368,96
11-sep Compra-fac.001-003-000009808 1 46,12 46,12 9 46,12 415,08
Medida: CT Lima caucho 750-16 3
Método:Promedio Ponderado 1
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 1 84,49 84,49
11-sep Compra-fac.001-003-000009808 2 84,49 168,98 3 84,49 253,47
Medida: Fe full equipo S3 8
Método:Promedio Ponderado 6
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 6 94,64 567,84
17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 94,64 94,64 7 94,64 662,48
30-sep Compa-fac.018-001-000008531 1 94,64 94,64 8 94,64 757,12
ENTRADAS SALIDAS SALDO
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
FECHA DETALLE
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
108
Medida: Fe full equipo tipo americano 7
Método:Promedio Ponderado 5
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 5 111,61 558,05
17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 111,61 111,61 6 111,61 669,66
30-sep Compa-fac.018-001-000008531 1 103,57 103,57 7 110,46 773,23
Medida: Fe full equipo tipo americano S3 13
Método:Promedio Ponderado 10
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 10 128,57 1285,7
17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 128,57 128,57 11 128,57 1414,27
26-sep Compra-fac.018-001-000008522 1 128,57 128,57 12 128,57 1542,84
26-sep Compra-fac.005-001-0001254 1 128,57 128,57 13 128,57 1671,41
Medida: Goodyear R14 15
Método:Promedio Ponderado 13
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 15 50,02 750,263
07-sep Ventas-fac.002-001-000000474 2 50,02 100,04 13 50,02 650,228
Medida: Goodyear 8
Método:Promedio Ponderado 2
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 6 69,46 416,76
17-sep Compra-fac.001-003-000009989 2 69,46 138,92 8 69,46 555,68
27-sep Ventas-fac.002-001-000000488 2 69,46 138,92 2 69,46 138,92
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Mínima:
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
Existencia Máxima:
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
109
Medida: GT Radial 6
Método:Promedio Ponderado 4
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 6 120,53 723,195
07-sep Ventas-fac.002-001-000000473 2 120,53 241,07 4 120,53 482,13
Medida: Hankook 10
Método:Promedio Ponderado 9
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 9 111,54 1003,86
17-sep Compra-fac.001-003-000009989 1 111,54 111,54 10 111,54 1115,4
Medida: HCT 700-15 General 2
Método:Promedio Ponderado 0
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 2 90,40 180,795
06-sep Ventas-fac.002-001-000000472 2 90,40 180,8 0 90,40 0
28-sep Ventas-fac.002-001-000000490 2 90,40 180,8 2 90,40 180,795
Medida: HP Heavy Duty 3
Método:Promedio Ponderado 1
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 1 97,32 97,32
06-sep Compra-fac.018-001-000008477 1 97,32 97,32 2 97,32 194,64
17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 97,32 97,32 3 97,32 291,96
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
EMPRESA ORQUILLANTAS
Existencia Máxima:
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
110
Medida: HP Heavy Duty 30h 11
Método:Promedio Ponderado 8
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 8 157,15 1257,2
26-sep Compra-fac.018-001-000008522 1 157,15 157,15 9 157,15 1414,35
26-sep Compra-fac.005-001-0001254 1 157,15 157,15 10 157,15 1571,5
30-sep Compa-fac.018-001-000008531 1 157,15 157,15 11 157,15 1728,65
Medida: HP High Power s3 10
Método:Promedio Ponderado 5
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 5 123,21 616,05
06-sep Compra-fac.018-001-000008477 2 123,21 246,42 7 123,21 862,47
17-sep Compra-fac.018-001-000008493 2 123,21 246,42 9 123,21 1108,89
30-sep Compa-fac.018-001-000008531 1 123,21 123,21 10 123,21 1232,1
Medida: HP High Power s3-24 7
Método:Promedio Ponderado 6
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 6 117,85 707,1
17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 117,85 117,85 7 117,85 824,95
Medida: HP High Power s4 13
Método:Promedio Ponderado 8
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 8 131,25 1050
06-sep Compra-fac.018-001-000008477 2 131,25 262,5 10 131,25 1312,5
30-sep Compa-fac.018-001-000008531 3 131,25 393,75 13 131,25 1706,25
EMPRESA ORQUILLANTAS
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
111
Medida: HP I High Power Tipo Americano 5
Método:Promedio Ponderado 3
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 3 131,25 393,75
06-sep Compra-fac.018-001-000008477 1 131,25 131,25 4 131,25 525,00
30-sep Compa-fac.018-001-000008531 1 131,25 131,25 5 131,25 656,25
Medida: HP Sellada 3
Método:Promedio Ponderado 2
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 2 106,25 212,5
17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 106,25 106,25 3 106,25 318,75
Medida: Lima caucho 750/16 4
Método:Promedio Ponderado 2
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 4 133,93 535,71
25-sep Ventas-fac.002-001-000000487 1 133,93 133,93 2 133,93 267,855
Medida: Llanta Ling Long 10pr 15
Método:Promedio Ponderado 3
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 7 154,45 1081,15
14-sep Ventas-fac.002-001-000000477 4 154,45 617,8 3 154,45 463,35
26-sep Compra-fac.005-001-0001254 8 154,45 1235,6 11 154,45 1698,95
26-sep Compa-fac.001-001-000039991 4 154,45 617,8 15 154,45 2316,75
Medida: LT 215/75 SPORT/T 6
Método:Promedio Ponderado 2
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 2 101,70 203,4
25-sep Compra-fac.005-001-0001254 4 101,70 406,8 6 101,70 610,2
Existencia Mínima:
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
Existencia Máxima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
112
Medida: LT 235/75 R15 SPORT a/T 12
Método:Promedio Ponderado 8
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 8 117,00 936
25-sep Compra-fac.005-001-0001254 4 117,00 468 12 117,00 1404
Medida: Nexen 175 R13 2
Método:Promedio Ponderado 1
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 2 46,88 93,75
23-sep Ventas-fac.002-001-000000484 1 46,88 46,875 1 46,88 46,875
Medida: Maxis R14 5
Método:Promedio Ponderado 2
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 5 53,57 267,825
09-sep Ventas-fac.002-001-000000475 2 53,57 107,13 3 53,57 160,695
16-sep Ventas-fac.002-001-000000482 1 53,57 53,565 2 53,57 107,13
Medida: Maxis R15 8
Método:Promedio Ponderado 6
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 8 107,15 857,16
05-sep Ventas-fac.002-001-000000471 2 107,15 214,29 6 107,15 642,87
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
Existencia Máxima:
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA
113
Medida: Mostercralt R16 7
Método:Promedio Ponderado 2
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 7 133,93 937,493
04-sep Ventas-fac.002-001-000000469 2 133,93 267,86 5 133,93 669,638
28-sep Ventas-fac.002-001-000000489 2 133,93 267,86 2 133,93 267,855
Medida: Renovalfarta R16 10
Método:Promedio Ponderado 8
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 10 73,66 736,575
04-sep Ventas-fac.002-001-000000470 2 73,66 147,32 8 73,66 589,26
Medida: Rolt continental 11
Método:Promedio Ponderado 7
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 10 76,85 768,5
14-sep Ventas-fac.002-001-000000473 1 76,85 76,85 9 76,85 691,65
16-sep Ventas-fac.002-001-000000479 2 76,85 153,7 7 76,85 537,95
17-sep Compra-fac.001-003-000009989 4 76,85 307,4 11 76,85 845,35
Medida: Triangles 170/60 R13 8
Método:Promedio Ponderado 6
CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL
01-sep Inventario Inicial 8 43,53 348,24
02-sep Ventas-fac.002-001-000000466 2 43,53 87,06 6 43,53 261,18
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO
EMPRESA ORQUILLANTAS
Existencia Máxima:
114
SUELDO FONDOS DE
RESERVA
TOTAL
INGRESOS
APORTE
PERSONAL
TOTAL DE
EGRESOS
1 Ponton toro Jairo Gabriel Gerente SI 350,00 29,17 379,17 32,73 32,73 346,44 0704987429
TOTAL 350,00 29,17 379,17 32,73 32,73 346,44
APORTE
PATRON
AL
12,15%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO VACACIONES
TOTAL
PROVISIONE
S
1 Ponton toro Jairo Gabriel Gerente 350,00 42,53 29,17 24,33 14,58 110,610704987
429
TOTAL 350,00 42,53 29,17 24,33 14,58 110,61
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
ROL MENSUAL DE PAGOS
MES: SEPTIEMBRE 2013
Nº NOMBRES Y APELLIDOS ACTIVIDAD
RELACIÓN
DE
DEPENDEN
CIA
INGRESOS EGRESOS VALOR
NETO A
PAGAR
Nº CÉDULA
C.I FIRMAS
GERENTE: EMPLEADO:
GERENTE: EMPLEADO:
ROL MENSUAL DE PROVISIONES
MES: SEPTIEMBRE 2013
Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO SALARIO
MENSUAL
PROVISIONES SOCIALES Nº
CÉDULA
C.I
FIRMAS
115
SUMINISTROS DE OFICINA 163,70 0,00 45%
73,67
MUEBLES Y ENSERES 1.620,00 0 10,00% 13,50
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00 0,00 33,00% 104,78
118,28
Piñas, 30 de Septiembre del 2013
73,67
VALOR TOTAL CONSUMIDO EN EL MES $
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
CONSUMO DE ACTIVOS CORRIENTES
MES: SEPTIEMBRE 2013
NOMBRE DEL ACTIVO
CORRIENTE
VALOR A
CONSUMIRSE
INVENTARIO
INICIAL
VALOR A
CONSUMIRSE
POR NUEVAS
ADQUI.
PORCENTAJE
CONSUMIDO
VALOR TOTAL
CONSUMIDO EN
EL MES DE
SEPTIEMBRE
162,00
1.257,30
VALOR TOTAL DE DEPRECIACIÓN MENSUAL $
EMPRESA "ORQUILLANTAS"
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
MES: SEPTIEMBRE 2013
NOMBRE DEL ACTIVO FIJO
VALOR A
DEPRECIARSE
INV. INICIAL
VALOR
DEPRECIARSE
POR NUEVAS
ADQUI.
PORCENTAJE %
VALOR
DEPRECIADO
ANUAL
VALOR
DEPRECIADO
MENSUAL
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
“APLICACIÓN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN LA EMPRESA “ORQUILLANTAS” EN LA CIUDAD DE PIÑAS, PERIODO: SEPTIEMBRE/2013
ASPIRANTE:
Srta. Marjorie Gianella Cuenca Tinoco
Loja-Ecuador
2013
PROYECTO DE TESIS, PREVIO A
OPTAR EL GRADO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CPA.
128
a. TEMA
“APLICACIÓN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN LA EMPRESA
“ORQUILLANTAS” EN LA CIUDAD DE PIÑAS, PERIODO: SEPTIEMBRE/2013”
b. PROBLEMÁTICA
El desarrollo y crecimiento de las empresas comerciales ya sean privadas, mixtas
y públicas obedece al incremento de las necesidades de la sociedad ecuatoriana,
situación que exige: el control económico-financiero y administrativo en las
empresas con el fin de que el personal encargado de la gerencia tome decisiones
que incrementen sus utilidades.
Los negocios se forman para satisfacer las necesidades de la sociedad en las que
se desenvuelven, procurando así satisfacer las exigencias de sus clientes, hacer
tratos justos con sus proveedores, ser agentes de percepción y retención, pagar
tributos al Estado y a través de estos últimos coadyuvar con los fines que
persigue aquel, como es la educación pública, inversiones, infraestructura y
servicios básicos, etc.
En la ciudad El Oro, cantón Piñas el incremento del comercio de empresas que
se dedican a la venta al por menor de accesorios partes y piezas de vehículos
automotores, están inmersas a las diferentes problemáticas que es la
administración contable, por falta de estos conocimientos algunos de estos
comercios se han visto en la necesidad de cerrar sus empresas.
En el presente estudio se resaltará a la empresa comercial “ Orquillantas” que se
encuentra ubicada en la ciudad El Oro, Cantón Piñas, parroquia Ayapamba,
propiedad del señor Ponto Toro Jairo Gabriel, inicia sus actividades el dieciocho
de noviembre del 2011, se encuentra registrada en el Servicio de Rentas Internas
como: persona natural obligada a llevar contabilidad con el Registro único de
Contribuyentes Nº 0704987429001, sus actividades comerciales son la venta al
por menor de accesorios, partes y piezas de vehículos automotores, cuenta con
129
tres empleados, sus ventas son aproximadamente de doce mil y sus compras de
veinte mil dólares mensuales.
A través de la observación y diálogos realizados con su propietario y personal de
los diferentes departamentos de esta entidad del sector privado con fines de lucro,
se logró establecer ciertos problemas que afectan directamente con el crecimiento
de la misma; entre los cuales se cita algunos de ellos:
El archivo de los documentos contables no es apropiado, pues algunas
transacciones de compras y ventas no tienen sus documentos de respaldo; lo
que origina una desorganización de la información contable y podría generar al
negocio serios problemas al momento de que el Servicio de Rentas Internas
realice un control o requerimiento de información, que como organismo
administrador de impuestos está facultado por la ley para hacer este tipo de
revisiones.
No se ha diseñado el plan y manual de cuentas que permita registrar
uniformemente los movimientos económicos financieros del activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, costos y gastos, dificultando la contabilización de las
transacciones comerciales.
La desorganización del inventario de mercadería no permite controlar los
ingresos y salida de los artículos, esta situación trae como consecuencia que
exista un alto riesgo de daños y deterioración física de los productos afectando
la liquidez de la empresa.
En las cuentas por cobrar y por pagar no se lleva ningún control dificultando
conocer cuales, cuando y cuanto se tiene que cancelar o cobrar, lo que
conlleva a que la empresa no tenga efectivo para cancelar sus obligaciones
haciendo en que se vean en la necesidad de sobregiros bancarios causando
mayores endeudamiento a la entidad.
130
No se ha afiliado a los empleados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
(IESS); esta situación puede incitar a que los empleados emprendan en
posibles demandas que afectarían la estabilidad, credibilidad y expansión del
negocio, y posibles multas por parte del organismo de control competente.
Falta de veracidad en la declaración de impuestos por no existir un adecuado
asesoramiento tributario; ocasionado el pago excesivo de multas e intereses.
Verificando los registros de la empresa se puede observar la inexistencia de
un proceso contable ordenado sistemáticamente, esto hace relación a que no
se ha contratado el personal idóneo para este trabajo, dificultando la
elaboración de los estados financieros los mismos que sirven para presentar a
entidades y organismos del sector público (SRI), que para cualquier trámite
requieran conocer sobre la situación financiera de la empresa, además
servirán para que se tomen decisiones oportunas que conlleven el adelanto de
la empresa.
Con los antecedentes mencionados se ha llegado a determinar que el principal
problema radica en “La inadecuada aplicación, registro, control y organización de
las operaciones comerciales en la empresa “Orquillantas” de la ciudad de Piñas,
periodo: septiembre/2013” no permite conocer la situación económica y financiera
del negocio.”
c. JUSTIFICACIÓN
La elaboración y presentación de este proyecto de tesis se fundamenta en uno de
los pilares básicos sobre los cuales se afianza la educación superior, esto es la
vinculación de la teoría con la práctica mediante la ejecución de trabajos de
campo, que en este caso se orienta al ámbito de las empresas comerciales en la
que se utiliza aplicación de la contabilidad general.
131
Por consiguiente, en razón a que mediante la formulación, presentación,
aprobación y posteriormente ejecución de este proyecto investigativo, se busca
dar cumplimiento a uno de los requisitos establecidos en el Reglamento de
Régimen Académico de la Universidad Nacional de Loja para la graduación y
obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría; así como también, se
podrá poner en práctica los conocimientos adquiridos durante la formación
estudiantil universitaria.
Orquillantas, de propiedad del señor Jairo Gabriel Pontón Toro será el beneficiario
directo de la aplicación de la contabilidad comercial que se pretende implementar,
con el cual será posible conocer con la mayor exactitud el registro de los
movimientos económicos de la empresa objeto de estudio; por lo tanto, la
información obtenida será de mucha utilidad para la toma de decisiones de su
propietario, que sin lugar a duda estarán orientadas al crecimiento económico del
mismo.
Desde este ámbito, se anhela que este trabajo investigativo pueda ser tomado
como ejemplo y modelo a seguir por otras empresas comerciales que poseen
características similares de aquella seleccionada para la investigación. En tal
consideración, mediante la ejecución de este proyecto se proporcionará a los
propietarios y administradores de estos negocios, los conocimientos necesarios
sobre la capacidad y necesidad de organización contable, que con seguridad
potenciará y expandirá la actividad industrial en dichos negocios.
d. OBJETIVOS
Objetivo General
Aplicar la contabilidad comercial en la empresa “Orquillantas” en la ciudad de
Piñas, periodo: septiembre/2013” para obtener información financiera razonable.
132
Objetivos Específicos
❈ Diseñar documentos contables que permitan el registro de los movimientos
económicos.
❈ Elaborar el plan y manual que facilite el reconocimiento de las cuentas que se
necesitaran para el registro económico, que permita obtener información
uniforme y entendible del proceso contable.
❈ Organizar la documentación soporte que permita el registro de los
movimientos económicos sistemáticamente.
❈ Realizar tarjeta kárdex para determinar las existencias de la mercadería
valorizadas con el método promedio ponderada, con la finalidad de que se
pueda conocer el saldo de los artículos.
❈ Ejecutar el proceso contable mediante la aplicación del sistema de cuenta
permanente, partiendo de la elaboración del inventario Inicial hasta llegar a la
preparación y presentación de Estados Financieros, que faciliten la toma de
decisiones.
e. MARCO TEÓRICO
CONTABILIDAD
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación análisis, e
interpretación de las transacciones que se realiza en una empresa con el objeto
de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio
económico o periodo contable.
133
Importancia
“La contabilidad, es de gran importancia porque todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así
obtendrá, mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra
parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
información de carácter legal.”17
Objetivos
Los principales objetivos de la contabilidad se resumen en los siguientes puntos:
d. “Conocer, registrar y presentar los bienes y recursos de propiedad de un ente
económico, reconocer la obligación que tiene la empresa para responder con
estos recursos, a sus propietarios y otros entes.
e. Mostrar los cambios experimentados en tales recursos y la utilidad obtenida
durante el período.
f. Hacer que la codificación, el registro y la presentación de la información
contable sea precisa y útil, entre otras cosas para:
Ayudar a la administración con una información oportuna y veraz para
orientar la organización y dirección del negocio.
Predecir comportamientos futuros de las cuentas, como flujo de efectivo,
ventas, gastos, utilidades e inversiones.
Tomar decisiones de crecimiento, inversión capitalización y crédito.
Servir de base para la valorización de la empresa, la determinación de
precios y tarifas, la estimación de las cargas tributarias, el análisis de la
situación financiera de la empresa y su planeación.
Evaluar la gestión de la administración y la dirección de la empresa.
Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.”18
17
http://www.contables.us/gestion/libros/registros/importancia_de_la_contabilidad/ 18
Espejo, Jaramillo Lupe, (2008) Contabilidad General, (2 ed.). Quito-Ecuador: UTPL, pág. 9
134
Clasificación
Existen distintos criterios para clasificar a la contabilidad, algunos de ellos son:
3. De acuerdo al origen de los recursos:
c) Contabilidad pública.- Se encarga de registrar y controlar todas aquellas
operaciones que realizan las instituciones pertenecientes al Estado; y,
d) Contabilidad privada.- Esta se aboca a las operaciones que realizan
empresas en manos de particulares, tanto de personas naturales como
jurídicas.
4. De acuerdo a la actividad de la empresa:
e) Contabilidad industrial.- Aquellas industrias que se dedican a transformar la
materia prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad
industrial.
f) Contabilidad comercial.- En cambio, esta contabilidad se dedica al control de
aquellas empresas cuya principal actividad radica por la compra y venta de
algún producto específico.
g) Contabilidad de empresas extractivas.- Las empresas dedicadas a la
explotación de recursos naturales, renovables o no, y que son utilizadas en la
realización de sus actividades económicas son controladas por la contabilidad
de empresas extractivas.
h) Contabilidad de servicios.- Esta contabilidad es la que controla a aquellas
empresas que se dedican a prestar algún tipo de servicio a la sociedad.
135
CONTABILIDAD COMERCIAL
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente
información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones
que realizan las empresas comerciales (compra y ventas de productos) y de
ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan con el
objetivo de facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones en relación
con dicha entidad económica.
SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERÍAS
3. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.
4. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.- “Se entiende aquel que no
utiliza una única cuenta para reflejar todos los movimientos relativos a las
mercaderías, sino más de una: compra de mercaderías, venta de mercaderías,
descuentos y devoluciones sobre compras, descuentos y devoluciones sobre
venta. En dicho sistema es necesario regularizar para conocer el beneficio relativo
a las existencias”19
Sistema de Inventario Permanente: “este sistema tiene la ventaja que en
cualquier momento se puede determinar el valor del inventario de mercaderías, y
conocer la utilidad de las ventas. Para su aplicación es necesario el uso de las
tarjetas kárdex para el control de cada uno de los artículos que dispone la
empresa
Cuentas que intervienen: en este sistema se utiliza las siguientes cuentas:
❈ Inventario de Mercadería
❈ Ventas
❈ Costo de Ventas
19
Pedreño, Pascual Eladio. (2010) Contabilidad Inicial Practica (4ta. ed.). España: Pág.144
136
❈ Utilidad Bruta en Ventas
❈ Pérdida en Ventas.
Asientos de regulación.- Cuando se controla el movimiento de la cuenta
mercadería mediante el sistema de cuenta permanente se deben registrar los
siguientes asientos de regulación. .
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
xxx ----1--
Inventario de mercadería xxxx
IVA en compras xxxx
Bancos xxxx
P/r la compra de mercadería
xxx ----2---
Caja xxxx
Ventas xxxx
IVA en ventas xxxx
P/r la venta de mercadería
xxx ----3---
Costo de ventas xxxx
Inventario de mercadería xxxx
P/r la salida de las mercaderías al precio de costos
xxx ----1---
Ventas xxxx Costo de venta xxxx Utilidad bruta en ventas xxxx P/r Determinar el costo de ventas y la
utilidad brutas en ventas.
CONTROL DE EXISTENCIAS DE INVENTARIOS
Es de suma importancia el control de existencias de inventarios, de esta manera
la empresa podrá satisfacer adecuada y oportunamente sus necesidades y los
requerimientos de los clientes.
Este control comprende tres niveles de existencias:
1 Máxima
2 Mínima
3 Crítica.
137
Existencia Máxima.- Es la cantidad máxima que la empresa debe mantener en
stock, esta existencia se determina considerando la demanda, consumo o venta
máxima y el tiempo de reposición.
Existencia Mínima.- Es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en
existencia. Se determina considerando la demanda, consumo o venta mínima
periódica o el mínimo tiempo de reposición.
Existencia Crítica.- Es el nivel más bajo al que puede llegar el inventario. Si se
llega a este nivel la empresa deberá establecer mecanismos extraordinarios de
compras para atender adecuadamente la demanda. Se determina considerando
el consumo, venta mínima y el tiempo crítico de reposición.
METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS
La determinación del costo en los inventarios y la aplicación de valores a las
existencias con valores actuales, o costos de reposición, es el propósito de la
administración financiera de la empresa en todo el problema de valuación de
inventarios
Por la importancia que tienen los inventarios en las empresas comerciales o
industriales, la práctica contable ha establecido diversos métodos de valoración,
de cada uno de ellos con sus propias características, tratándose de adecuar a las
necesidades de cada empresa o del momento económico.
Los métodos utilizados para el control de inventarios son:
Promedio Ponderado.- “En este método se determina el valor promedio de las
mercaderías que ingresaron a la empresa. Es de fácil aplicación y permite
mantener una valoración adecuada del inventario.”20
Este método se denomina de esta manera por cuanto se da una importancia
relativa al número de unidades adquiridas en la determinación del costo.
20
Bravo, Mercedes. (2010) Contabilidad General. (10 ed.). Quito – Ecuador. Pág. 137
138
TARJETA DE CONTROL KÁRDEX
Conocida también con el nombre de tarjeta de existencias, permite controlar los
diferentes movimientos de ingresos, egresos y saldos de cada uno de los artículos
que se manejan en la empresa.
EMPRESA ORQUILLANTAS
TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX
Medida:
Existencia Máxima:
Método:
Existencia Mínima
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT, V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL
PLAN DE CUENTAS
“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas
ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona
los nombres y el código de cada una de las cuentas. Es una lista de cuentas,
acompañada de una descripción del uso y operación general de cada cuenta en
los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o manual de cuantas”21
MANUAL DE CUENTAS
“Es el documento a través del cual se manifiesta por qué se carga y se abona una
cuenta, así como se explica la naturaleza de su saldo. Y explica en forma
detallada y lógica el uso de las cuentas en el proceso contable, determinando su
estructura de cargo, abono y saldo.”22
21
Bravo, Valdivieso Mercedes, (2010) Contabilidad General, (10 ed.) Quito-Ecuador: editorial Nuevodía, pág. 24 22
http://www.slideshare.net/oscarmelg/manual-de-cuentas-1
139
SISTEMA CONTABLE
El proceso contable comprende desde la adquisición, análisis y verificación de la
documentación de soporte que sustenta las transacciones hasta la elaboración de
los estados financieros, por lo tanto las entidades y negocios deben mantener un
archivo ordenado cronológicamente de los documentos justificativos, la
correspondencia y los libros contables, por un tiempo no menor a seis años, a
partir de la fecha de cierre del ejercicio.
Reconocimiento de la
Operación
Conteo Físico
Jornalización
Mayorización
Comprobación
Ajustes Contables
Situación Económica y
Financiera
DOCUMENTACIÓN SOPORTE
Prueba evidente; Requiere análisis; y, Se archiva cronológicamente.
LIBRO DIARIO
Registro
LIBRO MAYOR
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas; Requiere criterio y orden; y, Brinda idea del estado de cada cuenta.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Resumen significativo; Despeja dudas; Valida el cumplimiento y normas; y, Determina saldos
ESTADOS FINANCIEROS
Estado de situación financiera
Estado de situación económica
Estado de Flujo del Efectivo
AJUSTES
Saldos reales; y,
Cierre de cuentas
INVENTARIO INICIA
ESTADO DE SITUACIÓN INICIA
140
DOCUMENTACIÓN SOPORTE
“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y
respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”23
Documentos negociables
Son aquellos que completan la actividad comercial generalmente se utiliza para
cancelar una deuda, para garantizar una obligación, financiar una obra, etc. Su
redacción está sujeta a ciertas formalidades legales las mismas que requieren de
un estudio e interpretación cuidadosa de los principios teóricos. Son documentos
que se pueden transferir a terceras personas.
Cheque.
Letra de cambio.
Cheque.- El cheque debe tener el mandato puro y simple de pagar una suma de
dinero; por lo mismo es pagadero a la vista y a su presentación el banco está
obligado a pagarlo o protestarlo.
23
Zapata, Sánchez Pedro (2007). Contabilidad de Costos. Bogotá – Colombia: Pág. 35
141
Letra de Cambio.- Es un documento mediante el cual una persona acepta una
obligación para ser pagada en su totalidad por un valor, plazo e intereses
establecidos
Documentos no negociables
Son aquellos que se requiere para la buena marcha de la empresa, son de uso
diario, constante y corriente, están ligados a la vida misma del comercio, son
indispensables para el control de la empresa.
Los documentos no negociables son:
Factura
Comprobante de retención
Rol de pagos
Factura
“Es un documento emitido por el vendedor, en el mismo que se hace constar en
forma detallada el bien o tipo de servicio que se vende, indicando condiciones y
debe ser extendida por duplicado o triplicado.24
24
Bravo Valdivieso Mercedes, (2010) Contabilidad General, 10ma. Ed. Quito-Ecuador: Nuevo Día , Pág.43
142
Comprobante de retención
Es un documento que acredita las retenciones de impuesto a la renta y el valor
agregado, realizadas por distintos sujetos que reciben la calidad de agentes de
retención. Para su impresión debe cumplir con las disposiciones del Reglamento
de Comprobantes de Venta y Retención de la ley de Régimen Tributario Interno.
143
Rol de pagos
“Es un registro que realiza toda empresa para llevar el control de los pagos y
descuentos que debe realizar a sus empleados cada mes, de manera general, en
este documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos
como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los
descuentos como aportes para el seguro social, cuotas por préstamos, anticipos,
etc.”25
EMPRESA ORQUILLANTAS ROL DE PAGOS
Nombre:……………. CI: N° CARGO INGRESOS Egresos IESS. Total a pagar
Salario Horas extras
Incentivos Adelantos de sueldos
Pago de préstamo
Aporte Personal
TOTAL
EMPRESA ORQUILLANTAS ROL DE PROVISIONES
N° Nombre Cargo Provisiones Sociales IESS Total
Fondos De Reserva
Vacaciones Décimo Tercero
Décimo Cuarto
Aporte Patronal
TOTAL
INVENTARIO
Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una empresa en su
actividad económica y así mismo las obligaciones que tiene que cumplir con
terceros.
25
http://www.slideshare.net/NoemiCoronel/rol-de-pago
144
EMPRESA ORQUILLANTAS
INVENTARIO INICIAL
AL ………………….DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $ Código Cantidad Descripción Valor Unitario Valor Parcial Valor Total Observaciones
Piñas,………………………………….
------------------------- --------------------------------
GERENTE CONTADORA
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Se elaboran al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que
conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.
EMPRESA ORQUILLANTAS
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL ……………………..DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE xxxx
1.1.01 Caja xxxx
1.1.02 Banco de Pichincha xxxx
1.1.03 Cuentas por cobrar xxxx
1.1.04 Inventario de mercadería xxxx
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
xxxx
1.2.01 Propiedades, Planta y Equipo xxxx
TOTAL DE ACTIVO xxxx
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE xxxx
2.1.01 Cuentas por Pagar xxxx
2.2 PASIVO NO CORRIENTE xxxx
2.2.01 Hipotecas por Pagar xxxx
TOTAL DE PASIVO xxxx
3. PATRIMONIO
3.1 Capital xxxx
3.1.01 Capital xxxx
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO xxxx xxxx
Piñas,…….….
_______________
F. Gerente F. Contador
145
LIBRO DIARIO
“Es el libro en el cual se registra todos los asientos contables del periodo. Las
transacciones se registran en el libro diario tan pronto como ocurren. La o las
selecciones de las cuentas que participan en la transacción y que resulten
afectadas son: fecha de la operación. Débito, crédito y la explicación de la
transacción efectuada.”26
EMPRESA ORQUILLANTAS
LIBRO DIARIO
DEL……….. AL………DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES$(USD)
Folio Nº 001 Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
Suman y pasan
LIBRO MAYOR
“Es un libro que contiene una página (o varias) por cada cuenta que el negocio
haya creado, de forma individualizada. Después de que una transacción ha sido
registrada en el libro diario, los componentes son traspasados a las respectivas
cuentas individuales del libro mayor, por tanto en cualquier momento es posible
revisar las cuenta individuales para saber su saldo actual.”27
26
Wayne A y Leon J. (2011) Contabilidad para no contable, (2da. Ed.).España- Madrid Pág. 131. 27
Ibíd. 131.
146
EMPRESA ORQUILLANTAS
LIBRO MAYOR
DEL……………. AL………….. DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES$(USD)
CUENTA:
CÓDIGO:
Fecha Detalle
Numero de
Asiento
Debe Haber Saldo
Suman iguales
ANEXOS
Estos libros realizan variadas funciones relacionadas con la contabilidad, se
espera que registren con precisión las transacciones financieras que se producen
en el diario transcurrir de la empresa. Ellos realizan una gran variedad de
funciones, incluida la publicación de todas estas transacciones en un libro de
contabilidad de débitos y créditos.
Balance de Comprobación
Es un registro interno, que presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel
de mayor con los movimientos totales del debe, haber y el saldo respectivo,
permite la verificación el cumplimiento de la partida doble.
EMPRESA ORQUILLANTAS
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL……………AL…….. DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES $
Cuentas
SUMAS SALDOS
Código Debe Haber Deudor Acreedor
SUMAN
147
HOJA DE TRABAJO
Es una herramienta que permite al contador presentar en forma resumida y
detallada gran parte del proceso contable.
Se elabora a partir de los saldos del balance de comprobación con los respectivos
asientos de ajuste.
EMPRESA ORQUILLANTAS
HOJA DE TRABAJO
DEL……………. AL…………. DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES (USD)
Nro. Nombre
De la
Cuentas
Saldos del balance
de comprobación
Ajustes Balance
Ajustado
E. Situación
económica
E. Situación
Financiera
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Suman
AJUSTES
Son asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre de un periodo
contable; y que tienen por objeto incluir en los balances con sus valores reales, se
debe hacer cuando el caso lo amerite. Al finalizar el periodo contable, las cuentas
deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para
preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es
necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable
llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el
saldo de una cuenta a su valor real.
ESTADOS FINANCIEROS
La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación
económica y financiera de las empresas o negocios al término de un período
contable o ejercicio económico y se elaboran bajo el principio de empresa en
148
marcha. Los principales estados financieros son: Estado de Situación Financiera
Final, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de
Flujos del Efectivo, Políticas Contables y Notas Explicativas.
Estado de Resultados.- “Es un estado financiero básico, que presenta
información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad
durante un periodo de tiempo determinado. Mediante la determinación de una
utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de
los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el
periodo consignado en el mismo estado.”28
EMPRESA ORQUILLANTAS
ESTADO DE RESULTADOS
DEL………… AL …………….DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES $ (USD)
4.1 VENTAS
XXXXX
5.1 COSTO DE VENTAS
XXXXX
4.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
XXXXX
5 GASTO
5.2 GASTOS OPERACIONALES
XXXXX
5.3 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXXXX
5.4 GASTO DE VENTA XXXXXX
5.5 GASTOS FINANCIEROS XXXXXX
UTILIDAD OPERACIONAL
XXXXX
PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
15% XXXXXX
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
XXXXX
Piñas,…… …………..
F:……………………… F:……………………………
GERENTE CONTADOR
28
Cavalho Javier (2010) Estados Financieros (2da. Ed.) Bogotá, Ecoe Ediciones. Pág. 212
149
Estado de Situación Financiera: “Es un Estado que demuestra la situación
financiera de una empresa, a través de la relación de Activo, Pasivo y Patrimonio,
y se puede presentar en dos formas: Horizontal y Vertical. Se elabora al finalizar
el periodo contable para determinar la situación financiera de la empresa en una
fecha determinada.”29
EMPRESA ORQUILLANTAS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL……………………… DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES $ (USD) 1 ACTIVOS
1.1. ACTIVO CORRIENTE
xxxx
1.1.01 Caja xxxx
1.1.02 Banco de Pichincha xxxx
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
xxxx
1.2.01 Edificio xxxx xxxx
1.2.02 (-) Depreciación de Edificio xxxx
1.2.03 Muebles de Oficina xxxx xxxx
1.2.04 (-) Depreciación de Muebles y Enseres xxxx
1.2.05 Equipo de Oficina xxxx xxxx
1.2.06 (-) Depreciación de Equipo de Oficina xxxx
TOTAL ACTIVOS
xxxx
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
xxxx
2.1.02 Documentos por pagar xxxx
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
xxxx
2.2.01 Préstamo Bancario por pagar > 1año xxxx
TOTAL PASIVOS
xxxx
3 PATRIMONIO
3.1. Capital xxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
xxxx
Piñas…...
F: ………………………………. F:……………………………
GERENTE CONTADOR
29
Borja, Amarilis. (2008) Contabilidad para el Nuevo Milenio. Nivel 1. (2 ed.) . Grupo Educativo B&B, Pág. 113
150
Estado de Flujo del Efectivo.- “Se elabora al término de un ejercicio económico
o período contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de
la empresa. Satisface en forma más adecuada y oportuna la necesidad de
información de los usuarios, tiene la misma importancia y obligatoriedad que el
Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados.”30
EMPRESA ORQUILLANTAS
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO DEL …………..AL………..DEL 2013
EXPRESADO EN DÓLARES $
a. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+) Efectivo recibido de clientes
xxxx
Venta de mercaderías xxxx
(-) Efectivo pagado a Proveedores y empleados
Pago de suministros de oficina xxxx
Servicios básicos xxxx
Sueldos y Salarios xxxx
Aporte al IESS xxxx
Retención en la Fuente por Pagar xxxx
Pago de provisiones patronales xxxx
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
xxxx
b. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EFECTIVO NETO UTILIZADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN xxxx
c. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(-)
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIV. DE FINANCIAMIENTO
xxxx
AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE CAJA Y EQUIVALENTE
CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL 1 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
xxxx
CAJA Y EQUIVALENTES AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
xxxx
Piñas,……………
F…………………………… F……………………..
GERENTE CONTADOR
30
Bravo, Mercedes. (2011) Contabilidad General, (10 ed.). Quito-Ecuador: Pág. 176.
151
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Todas las personas naturales o jurídicas que realicen actividades económicas
tienen las siguientes obligaciones tributarias:
Impuesto.- Son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado.
Impuesto a la Renta.- “Toda persona natural presentará una declaración anual
del Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen
la fracción básica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada
año.”31
Impuesto al Valor Agregado.- El IVA graba al valor de transferencia de dominio
o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas
de comercialización, y al valor de los servicios prestados. La tarifa de este
impuesto es del 12% del valor del bien transferido o servicio prestado.
Retenciones del IVA
Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y
entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de
retención del impuesto, el que le servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las
retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de
Rentas Internas.
31
http://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle-de-obligaciones-por-contribuyente
152
Porcentajes de retención
Retención del impuesto a la Renta.- Todas las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad deberán realizar retenciones en la fuente cuando realicen
compra de bienes o servicios, al siguiente mes presentarán su declaración de
Retención en la Fuente a través del Formulario 103 y deberán cancelar o
depositar los valores retenidos durante el mes del 1%.
EMITE FACTURA O
NOTA DE VENTA
SE EMITE LIQUIDACIÓN
DE COMPRAS DE
BIENES O ADQUISICIÓN
DE SERVICIOS
PROFESIONALES
POR
ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES
PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR
PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTES ESPECIALESBIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA
A LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIÓN
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE SERVICIOS
30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%------------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROSBIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE
EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O
SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN
EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%------------------
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE
RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL
SECTOR PÚBLICO Y
EMPRESAS PÚBLICAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALESSOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
153
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las instituciones del
sistema financiero.
Transporte privado de pasajeros y transporte público o privado de carga.
Arrendamiento mercantil (leasing) sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive
la de opción de compra.
Servicios de publicidad y medios de comunicación.
Por actividades de construcción de obra, material inmueble, urbanización,
lotización o actividades similares.
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los
de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, canícula, bioacuático y forestal;
excepto combustibles.
Seguros y reaseguros (sobre el 10% de la primera facturada)
Otros retenciones aplicables el 1%
1%
Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelectual.
Servicios entre sociedades.
Comisiones pagadas o sociedades.
Rendimientos financieros.
Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los
sujetos pasivos.
Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados.
Otros servicios aplicables el 2%.
2%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales por
servicios en los que prevalezca el intelecto cuando el servicio no está
relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste.
Honorarios y pagos a Personas Naturales por servicios de docencia.
Arrendamientos de bienes inmuebles; personas naturales y sociedades.
Regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a personas
naturales.
Remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas
residentes
Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles
Otras retenciones aplicables el 8%
8%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales
profesionales, por servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de
obra, siempre y cuando los mismos, estén relacionados con su título
profesional.
10%
Presentar Anexos
Los anexos corresponden a la información detallada de las operaciones que
realiza el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el
Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito del
RUC.
154
Anexo en relación de dependencia (RDEP). Corresponde a la información
relativa a las retenciones realizadas a sus empleados bajo relación de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deberá ser presentado una vez al año
en el mes de febrero.
Anexo transaccional simplificado. “Los contribuyentes deben presentar un
reporte detallado de las transacciones correspondientes a compras, ventas,
exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta. Los
contribuyentes que deben presentar esta información son los siguientes:
Contribuyentes Especiales,
Instituciones del Sector Público,
Autoimpresores,
Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y
discapacitados)
Instituciones Financieras,
Emisoras de tarjetas de crédito,
Administradoras de Fondos y Fideicomisos.
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se
tendrá la obligación de presentar el anexo.”32
Plazos para declarar y pagar
Los plazos para presentación de declaraciones son también conocidos
como fecha máxima de declaración y pago. En el Reglamento para la
Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno se especifican
estas fechas por el tipo de impuesto que corresponda A continuación se
presenta un cuadro con el resumen de estas fechas. PLAZOS
32
http://www.sri.gob.ec/web/10138/172
155
NOVENO DÍGITO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO A LA RENTA
1 10 siguiente mes 10 de marzo
2 12 siguiente mes 12 de marzo
3 14 siguiente mes 14 de marzo
4 16 siguiente mes 16 de marzo
5 18 siguiente mes 18 de marzo
6 20 siguiente mes 20 de marzo
7 22 siguiente mes 22 de marzo
8 24 siguiente mes 24 de marzo
9 26 siguiente mes 26 de marzo
0 28 siguiente mes 28 e marzo
f. METODOLOGÍA
Métodos
Los métodos a utilizarse para indagar, deducir, analizar y definir los contenidos
teóricos y el desarrollo del proceso contable en la propuesta son los siguientes:
Método Científico.- Este método permitirá fundamentar el establecimiento de
procedimientos lógicos, homogéneos y razonables, mismos que servirán para
resolver problemas que se presentarán en la investigación y en la comunicación
de resultados, es decir se constituirá en la guía para la consecución de objetivos
planteados. Así mismo partiendo de éste método patrón de la investigación
científica, se utilizará los siguientes métodos lógicos:
Método Deductivo.- Parte de un marco general de referencia y va hacia un caso
en particular. Será aplicado para seleccionar los temas de los fundamentos
teóricos, para deducir por medio del razonamiento lógico, varias suposiciones, es
decir; parte de verdades previamente establecidas como principios, normas, leyes
y reglamentos generales, para luego aplicarlo en la comunicación de resultados
que se aplicará a la empresa Orquillantas de la ciudad de Piñas
156
Método Inductivo.- Servirá para cuantificar el inventario inicial, organizar la
documentación soporte que servirán para el registro del proceso contable que
permitirá obtener estados financieros confiables.
Método Analítico.- Se lo utilizará para realizar el plan y manual de cuentas que
se utilizará para el registro de los movimientos económicos iniciando con el
inventario inicial hasta la presentación del estado de situación económica,
financiero y el flujo del efectivo.
Método Sintético.- Estos métodos en conjunto se utilizarán para determinar el
resumen, discusión, conclusiones y recomendaciones que se entregaran al
propietario de la empresa que mejoren la rentabilidad del negocio.
TÉCNICAS
Las técnicas que se utilizarán en la presente investigación son las siguientes:
Observación.- Será efectuada con la finalidad de observar el origen de las
transacciones económicas en la entidad y así conseguir la información necesaria
que facilite posteriormente desarrollar la propuesta planteada.
Entrevista.- Permitirá el contacto interpersonal, con el objeto de aclarar la
naturaleza de las operaciones desarrolladas en la entidad.
Revisión Bibliográfica.- Mediante ésta técnica se recopilará de fuentes primarias
y secundarias los contenidos acordes a la contabilidad comercial, reforzando de
esta manera los conocimientos para una excelente organización del proceso
contable.
157
l. CRONOGRAMA
ACTIVIDADES
TIEMPO
AÑO 2013/2014
Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. Elaboración y presentación del primer borrador del proyecto de investigación.
2. Elaboración de correcciones y aprobación definitiva del proyecto.
3. Revisión de literatura.
4. Desarrollo del trabajo de campo (proceso contable).
5. Presentación y corrección del trabajo de campo.
6. Elaboración del primer borrador del informe de investigación.
7. Presentación del primer borrador del informe de investigación.
8. Elaboración y presentación de correcciones.
9. Trámite y presentación de documentación previa.
10. Sustentación y defensa final de la investigación.
158
h. SUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
1. Talento Humano
Director de Tesis: Por asignar
Aspirante: Sra. Marjorie Gianella Cuenca Tinoco
Personal: Gerente Pontón Toro Jairo Gabriel y empleados que trabajan en
Orquillantas.
2. Materiales
Suministros de oficina,
Equipo de computación,
Internet,
Muebles de oficina,
Otros.
Presupuesto y financiamiento
DESCRIPCIÓN VALORES EN USD $
INGRESOS
Aporte de la aspirante 1.144,00
TOTAL INGRESOS 1.144,00
GASTOS
Equipo de computación y suministros 250,00
Transporte 120,00
Copias y anillados 150,00
Levantamiento de texto, impresión y encuadernación 350,00
Uso de internet 50,00
Especies valoradas 120,00
Imprevistos (10%) 104,00
TOTAL GASTOS 1.144,00
FINANCIAMIENTO
Los gastos que se susciten en la elaboración, ejecución y comunicación de
resultados de este trabajo investigativo, serán financiados en su totalidad por la
aspirante.
159
i. BIBLIOGRAFÍA
8. Bravo-Valdivieso Mercedes. (2010). Contabilidad general. (10ma. Ed.). Quito
Ecuador: Nuevo Día
9. Borja, Amarilis. (2008) Contabilidad para el Nuevo Milenio. Nivel 1. (2da. Ed.).
Grupo Educativo B&B.
10. Cavalho Javier (2010) Estados Financieros (2da. Ed.) Bogotá- Colombia.
Ecoe Ediciones.
11. Espejo-Jaramillo Lupe. (2008). Contabilidad general. (2da. Ed.). Loja-Ecuador:
Universidad Técnica Particular de Loja.
12. Pedreño, Pascual Eladio. (2010) Contabilidad Inicial Practica (4ta. ed.).
España.
13. Wayne A y Leon J. (2011) Contabilidad para no contable, (2da.
Ed.).España- Madrid.
14. Zapata, Sanchas Pedro. (2011) Contabilidad General. (7ta ed.). Bogotá
Colombia.
Direcciones de Internet:
Importancia de la Contabilidad, (el línea) http://www.contables.us/gestion/lib
ros/registros/importancia_de_la_contabilidad/, (Citado el 13 de agosto del
2013).
Declaración del impuesto a la renta, (en línea). http://www.sri.gob.ec/web/gu
est/detalle-de-obligaciones-por-contribuyente (citado el 15 de agosto de 2013).
Anexo transaccional (en línea) http://www.sri.gob.ec/web/10138/172(citado el
15 de agosto de 2013).
Manual de cuentas (en línea) http://www.slideshare.net/oscarmelg/manual-de-
cuentas-1(citado el 16 de agosto de 2013).
Rol de pagos (en línea) http://www.slideshare.net/NoemiCoronel/rol-de-
pago(citado el 16 de agosto de 2013).
160
ÍNDICES
TÍTULO………………………………………………………………………………
CERTIFICACIÓN……………………………………………………………………
I
Il
AUTORÍA…………………………………………………………………………….. III
CARTA DE AUTORIZACIÓN……...……………………………………………….
DEDICATORIA………………………………………………………………………
IV
V
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………….. VI
a. TÍTULO………………………………………………………………………….. 1
b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS……………… 2
c. INTRODUCCIÓN………………………………………………………………. 4
d. REVISIÓN DE LITERATURA…………………………………………………. 6
e. MATERIALES Y MÉTODOS………………………………………………….. 31
f. RESULTADOS…………………………………………………………………. 33
g. DISCUSIÓN…………………………………………………………………….. 96
h. CONCLUSIONES……………………………………………………………… 98
i. RECOMENDACIONES………………………………………………………… 99
j. BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………….. 100
k. ANEXOS…………………………………………………………………………. 101
ÍNDICE………………………………………………………………………………. 260