Aula 1 - Balanco Patrimonial
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BALANÇOPATRIMONIAL
(ATIVO E PASSIVO)
UNIVERSIDADE DE BRASÍLIAFACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO, CONTABILIDADE DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS E ATUARIAIS
DISCIPLINA: CONTABILIDADE GERAL 3PROFESSOR: JOSÉ LÚCIO TOZETTI FERNANDES
Balanço Patrimonial –estrutura geral
ATIVO PASSIVO
Passivo CirculanteAtivo Circulante Disponível Contas a Receber Estoques Ativos Especiais
Salários e EncargosFornecedoresObrigações FiscaisEmpréstimos e FinanciamentosDebênturesOutras ObrigaçõesProvisões
Despesas Antecipadas
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo Investimentos Permanentes Imobilizado Intangível
Passivo Não Circulante Patrimônio LíquidoCapital SocialReservas de CapitalAjuste de Avaliação PatrimonialReservas de LucrosAções em TesourariaPrejuízos Acumulados
Ativo Circulante
Disponível Itens de maior liquidez, representado por
recursos financeiros disponíveis na empresa ou fora dela, massob seu controle: Caixa
Bancos
Aplicações Financeiras
Numerário em Trânsito.
Contas a Receber São valores a receber decorrente de vendas a prazo
de mercadorias e serviços, ou oriundos de outras transações normaise inerentes as atividades da entidade.
ClientesDuplicatas a Receber(-) PECLD(-) Duplicatas Descontadas(-) AVP
(IUDÍCIBUS et al, 2010, p.54)
Outros Créditos Títulos a receber Chequesem cobrançaDividendos propostos a receberJuros a receberAdiantamentos a terceirosTributos a compensar e a
recuperarDepósitos restituíveis e valores vinculados
(-) PECLD(-) Ajuste a valor presente
Investimentos Temporários Investimento em Instrumentos
Financeiros, de caráter não permanente, com realizaçãoaté o exercício social seguinte.
Principais contas: Títulos Mantidos para
Negociação
Títulos Disponíveis paraVenda
Títulos Mantidos até oVencimentos
(-) Perda Estimada paraRedução ao Valor Recuperável
Estoques São ativos:
(a) mantidos para venda no curso normal dos negócios;
(b) em processo de produção para venda;ou
(c) na forma de materiais ou
suprimentos a serem consumidos ou transformadosno processo de
produção ou na prestação de serviços. (CPC 16(R1),§ 6).
Principais contas: Mercadorias para Revenda /
Produtos Acabados
Almoxarifado
Importações em
Andamento
Adiantamento a Fornecedores
(-) Perda Estimada para
Redução ao Valor RealizávelLíquido
(-) Perda Estimada
Ativos Especiais Ativo diretamente
relacionado ao processo de obtençãode receitas, podendo mesmo item ser comercializado mais deuma vez.
Principais Contas: Ativo Especial
Ativo Especial em
Produção
(-) Amortização Acumulada
(-) Perda Estimada para
Redução ao Valor RealizávelLíquido
(-) Perda Estimada
Despesas Antecipadas Representam
pagamentos antecipados, cujosbenefícios ou prestaçãode serviço à empresa se farão durante o
Principais Contas: Prêmios de seguros Aluguéis
pagos antecipadamente Assinaturas de
jornais e revistas
exercício seguinte. Comissões e prêmios pagos
antecipadamente
Juros a Apropriar
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo Apresenta as contas de mesma natureza do
Ativo Circulante que, todavia, tenham sua realização, certa ou provável,após o término do exercício seguinte. (IUDICIBUS et. al., 2010, p. 99)
Créditos e Valores Investimentos TemporáriosCréditos a receber
de terceiros, comprazo derecebimentosuperior ao
Investimento em Instrumentos
Financeiros, de caráternãopermanente, com
Ativo Não Circulante
realizaçãoexercício social seguinte.
após o exercício social
Despesas Antecipadas
seguint
Realizável a Longo Prazo (continuação):
Créditos e Valores
Investimentos Temporários Bancos Duplicatas a Receber
Crédito de acionistas, diretores, coligadas e controladas; Adiantamento a Terceiros Tributos a Compensar e Recuperar (‐) PECLD (‐) AVP
Títulos Disponíveis para Venda
Títulos Mantidos até o Vencimentos
(-) Perda Estimada para Redução ao Valor Recuperável
Despesas Antecipadas
Investimentos Permanentes Investimentos destinado de caráter
permanente, isto é, destinados a produzir benefícios pela sua permanência. (IUDICIBUS et. al., 2010,
p. 152)
Propriedades paraInvestimentosPropriedades mantidas
com objetivo de auferir aluguelou valorização do capital, ou ambas,
das quais nãosão utilizadas na atividade operacional da companhia.
Participações em Outras
Companhias
Coligadas
Controladas
Outras
Investimentos Permanentes (continuação):
Propriedades para Investimentos Participações em Outras Avaliadas pelo Valor Justo Propriedade para investimento
Avaliadas pelo Custo Propriedade para investimento
CompanhiasAvaliadas por Equivalência
Patrimonial
Participação no PL da investida
Mais- valia de Ativos Líquidos
Ágio por Rentabilidade Futura (-) Perda Estimada de
Redução ao Valor Recuperável
Avaliadas pelo Custo
Participação em Cias.
Perda Estimada de Redução ao
Valor Recuperável
Imobilizado Direitos que tenham por objeto bens corpóreos
destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens. (Lei 11.638/07)
Principais Contas: Terrenos Máquinas
eEquipamentos Veículos
Adiantamento a Fornecedores
Imobilizado em Andamento
(-) Depreciação / Amortização / Exaustão Acumuladas
(-) Perda Estimada de Redução ao Valor Recuperável
Intangível Direitos que tenham por objeto bens incorpóreos
destinados a manutenção das atividades da companhia ou exercídos comessa finalidade. (IUDICIBUS et. al., 2010, p. 263)
Principais Contas:Patentes
Softwares
Direitos autorais
Pesquisa e Desenvolvimento
Lista de clientes
(-) Perda Estimada para Redução ao Valor Recuperável
Passivo Circulantee NãoCirculante
As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para
aquisição de direitos do ativo não circulante, serão classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exercício seguinte, e no passivo não circulante, se tiverem vencimento em prazo maior. (Lei 6.404/76, art. 180)
Composto pelos grupos de contas: Salários e Encargos
Fornecedores
Obrigações Fiscais
Empréstimos e Financiamentos
Passivo Circulantee NãoCirculante
Debêntures
Outras Obrigações
Provisões
Salários e Encargos Salários a pagar 13º a pagar Férias a pagar Encargos trabalhistas a pagar Honorários a pagar
Fornecedores Fornecedores Nacionais Fornecedores Estrangeiros (-) AVP
Obrigações Fiscais ICMS / IPI a recolher
CSLL a recolher IR e CSLL a pagar (-) AVP
Empréstimos e Financiamentos
Empréstimos a pagar Financiamentos a pagar Financiamentos por
Arrendamento Financeiro Credores por financiamento (-) Encargos
Financeiros a transcorrer (-) Custos de
transação a apropriar
Debêntures Debêntures (-) Deságio a apropriar (-) Custos de transação a
apropriar
Outras Obrigações Adiantamento de clientes
Contas a Pagar
Arrendamento Operacional a
Pagar
Juros sobre o Capital Próprio
(-) AVP
Provisões Provisões fiscais,
previdenciárias, trabalhistas e cíveis
Provisão para benefíciosa empregados (aposentadoria e pensão)
Exercício – qual grupo e conta do Balanço Patrimonialserá registrado:
( ) Aplicações Financeiras com vencimento em 90 dias
( ) Produtos em processos (prontos 1
mês)( ) Seguros para 15 meses
pago na contratação
( ) Empréstimos a sociedades
controladas( ) Adiantamento a
fornecedores para aquisição de mercadorias
( ) Duplicatas a receber de sociedades controladas por
( ) Adiantamentos a diretorestransações operacionais,
com
( ) Terrenos para expansão( ) Gastos com desenvolvimento( ) Investimentos
relevantes em
sociedades controladas
( ) Dividendos a receber( ) Imóveis para aluguel( ) Construções civis em andamento
vencimento em até 12 meses
( ) Adiantamento de clientes por produtos não entregues
( ) Arrendamento Financeiro de veículo
( ) Arrendamento Operacional de veículo
( ) Debêntures emitidas(para uso) ( ) Investimento em Debênture
Fonte: Adaptado de Szuster et. al. (2010)