Audyt wewnętrzny w systemie kontroli zarządczej

Jacek Kościelniak

Radca Prezesa NIK

Cel prezentacji

• Krótkie zdefiniowanie dyskutowanej problematyki

• Omówienie celów i zadań audytu wewnętrznego

• Audyt wewnętrzny a kontrola wewnętrzna• Audyt wewnętrzny a kontrola zarządcza• Konkluzje i wnioski

Audyt wewnętrzny

„Działalność niezależna i obiektywna, której celem jest wspieranie

kierownictwo poprzez systematyczną ocenę kontroli

zarządczej oraz czynności doradcze”

Audyt wewnętrzny c.d.

Ocena ta dotyczy w szczególności:

Adekwatności,

Skuteczności

Efektywności kontroli zarządczej

Audyt wewnętrzny c.d.

Ocena ta dotyczy w szczególności:

Adekwatności,

Skuteczności

Efektywności kontroli zarządczej

Kontrola zarządcza

„Ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i

zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i

terminowy”

Kontrola zarządcza c.d.

„Obejmuje ona formułowanie celów i zadań jednostki, a następnie

sprawdzanie ich realizacji”

Pozostałe pojęcia

Standardy audytu wewnętrznego

Zarządzający audytem wewnętrznym

Przysparzać wartość

Cykl audytu

Ryzyko

Zarządzanie ryzykiem

Standardy kontroli zarządczej

Kontrola a audyt

Kontrola - sprawdzenie stanu faktycznego i porównanie ze stanem wymaganym (wyznaczonym) w normach prawnych, technicznych, ekonomicznych i innych oraz sformułowane wniosków, mających na celu zlikwidowanie nieprawidłowości, a także usprawnienie prac kontrolowanej jednostki.

Kontrola a audyt

Audyt - sprowadza się do oceny przez niezależny i uprawniony zespół czy dany przedmiot audytu sprostał wymaganiom (osiągnął cel lub jego działanie jest zgodne ze standardami).

Przedmiotem audytu może być osoba, organizacja, system, proces a także produkt

Nowe rozwiązania – korzyści czy straty?

Po wejściu w życie znowelizowanych przepisów audytor ocenia zgodność prowadzonej działalności z przepisami prawa oraz obowiązującymi w jednostce procedurami wewnętrznymi, efektywność i gospodarność podejmowanych działań w zakresie systemów zarządzania i kontroli, wiarygodność sprawozdań budżetowych.

Nowe rozwiązania – korzyści czy straty?

• Audytor wewnętrzny w ramach oceny systemu kontroli zarządczej, obejmującej swoim zakresem wszystkie aspekty funkcjonowania jednostki, powinien skoncentrować się na celach jednostki i sprawności ich realizacji.

• Jego rolą jest monitorowanie funkcjonowania całego systemu kontroli zarządczej opartego na Standardach kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych oraz dokonanie oceny tego systemu

Coś o czym często zapominamy!

Kontrola wewnętrzna w rachunkowości art. 20,21 i 22 ustawy o rachunkowości:

• uznanie dokumentów za dowody księgowe,• weryfikacja ich poprawności,• weryfikacja pod kątem merytorycznym,

formalnym, rachunkowymoraz pozostałe dotyczące:

• terminowości zamykania okresów sprawozdawczych,

• rzetelnej prezentacji sytuacji finansowej jednostki

Ocena rozwiązań prawnych

• Konsekwencje zmiany stanu prawnego określonego w art. 280 ustawy o finansach publicznych-czy cel zmiany został osiągnięty?

• Rola dyrektora generalnego urzędu (art.25 ust.4 pkt 1 lit. h ustawy o służbie

cywilnej) a niezależność audytora wewnętrznego

Nowe wyzwania

• Nieustanne podnoszenie kwalifikacji (np. często zmieniające się przepisy prawa, nowoczesne metody zarządzania-upowszechnienie się elektronicznego obiegu dokumentów),

• Konieczność identyfikowania ryzyk, zarządzanie ryzykiem podczas audyty (np.. utracone lub zniekształcone elektroniczne bazy danych),

• Coraz bardziej wnikliwe badania dotyczące implementowania funduszy strukturalnych,

• Konieczność współpracy z organizacjami międzynarodowymi (np. w przypadku zwalczania przestępczości zorganizowanej)

• Konieczność stosowania Międzynarodowych standardów praktyki audytu wewnętrznego

Dziękuję za uwagę