Audit interne_Normes et méthodologie
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ENCG 1
Méthodologie et normes d’audit
ENCG 2
Audit et contrôle interne
ENCG 3
Définition de l’auditL’audit est une démarche d’investigation et d’évaluation des
risques (latents et manifestés) et des éléments du contrôle interne qui :
s’opère à partir d’un référentiel inclus un diagnostic et conduit éventuellement à des
recommandations S’effectue de façon indépendante et sur mandat Contribue à la maîtrise de l’organisation
ENCG 4
Plan de la partie I
1- L’Audit interne 2- Le contrôle interne3- Les outils 4- La méthodologie 5- Les normes
ENCG 5
1- La fonction d’Audit interne Définition de l’audit interne Positionnement de la fonction Finalités de l’audit interne
2- Le contrôle interne3- Les outils de l'audit interne4- Méthodologie de l’audit interne5- Les normes de l’audit interne
ENCG 6
1- La fonction d’Audit Interne.
ENCG 7
Audit interne – Définition 1
L’audit interne est à l’intérieur d’une organisation une fonctionindépendante d’évaluation périodique des opérations pour le compte de l’organisation
ENCG 8
Audit interne – Définition 2
Une fonction d’investigation et
d ’appréciation du contrôle interne de
façon périodique au sein de
l’organisation afin d’aider les
responsables de tous les niveaux à
maîtriser leurs activités
ENCG 9
Audit interne – Définition 3 L’audit interne est une activité indépendante et
exercée à l’intérieure de l’entreprise afin d’apprécier le contrôle des opérations, son objectif est d’assister les membres de l’entreprise dans l’exercice efficace de leur fonction.. Dans ce cadre l’audit interne fournit des analyses, des appréciations et des recommandations concernant les activités examinées
ENCG 10
Positionnement de la fonction.
Audit externe Conseil
Inspection
Contrôle Contrôle interne
de Gestion
ENCG 11
Positionnement de la fonction Audit interne et Audit externe
Les différencesS tatut S tatut
BénéficiairesBénéficiaires
ChampChamp d’applicationd’application
PériodicitéPériodicité
ObjectifsObjectifs
IndépendanceIndépendance
ENCG 12
Positionnement de la fonction Audit interne et Audit externe
L’auditeur interne es t moins informé sur
l’environnement extérieur, mais dispose d’une
connaissance inégalée du fonctionnement interne de
l’entreprise.
L’auditeur externe dispose d’informations et de
connaissances sur l’environnement et sur d’autres
entreprises de même nature et de même activité.
complémentarité
ENCG 13
Positionnement de la fonction Audit interne et Conseil
Le consultant est appelé pour un problème particulier
Il es t miss ionné pour un objectif bien précis
Il travaille pour un responsable déterminé
La miss ion du consultant peut aller du s imple diagnostic à la préconisation de nouvelles organisation ou moyens
Entre auditeur interne et consultant externe il ne peut y avoir élimination de l’un par l’autre
collaboration et complémentarité
ENCG 14
Positionnement de la fonction Audit interne et Inspection
L’inspection n’a pas pour vocation d’interpréter ou de
remettre en cause les règles et directives
L’inspection réalise plus de contrôles exhaustifs que de
s imples tests aléatoires .
Elle va se sais ir des révélations de l’Audit Interne pour
inspecter les opérateurs impliqués ou susceptibles de
l’être.
L’inspection peut intervenir spontanément et de son propre
chef, alors que l’Audit Interne n’intervient que sur un
manda
ENCG 15
Positionnement de la fonction Audit interne et Contrôle de
gestion Contrôle de gestion Objectifs : Fournir des
informations pour apprécier le niveau de maîtrise de l'entreprise.
Domaine de compétenceAxe : Objectifs à atteindre
/ Résultats
Audit interne
Objectifs : Évaluer en vue d'améliorer tous les aspects de fonctionnement de l'entreprise
Domaine de compétence Axe : Évaluation demandée / Recommandations
ENCG 16
Positionnement de la fonction Audit interne et Contrôle de
gestionRessemblances :
Absence de pouvoirs opérationnels ;Deux fonctions récentes et en pleine
période d’évolution;Rattachement au plus haut niveau de
l’entreprise.
ENCG 17
Positionnement de la fonction Audit interne et Contrôle de
gestionLes différences
Méthodes de travail; Périodicité;
Champ d’application;
Objectifs
ENCG 18
Audit interne et Contrôle de gestion
Complémentarités :
Dans toutes ses interventions l’audit interne
apporte une contribution au contrôle de gestion.
L’auditeur interne va trouver auprès du
contrôleur de gestion les informations
pertinentes nécessaire à ses travaux.
ENCG 19
Positionnement de la fonction Audit interne et contrôle
interne Le contrôle interne peut être défini comme
l'ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l'entreprise. Il a pour but d'assurer :
* La protection et la sauvegarde du patrimoine * La qualité de l'information comptable et
financière . * L'application des instructions de la direction
ENCG 20
Audit interne et contrôle interne
Le contrôle interne se manifeste par l'organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l'entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci.
La finalité de l’audit interne c’est justement d’évaluer le système de contrôle interne
ENCG 21
Finalités de l’Audit Interne.Objectif général :
La continuité de l’entreprise dans le cadre de la réalisation des buts
poursuivis
ENCG 22
Pour ce faire, il s’assure que:
Les ressources et les actifs de
l’entreprise sont dûment enregis trés dans ses livres et préservés comme il convient ;
ENCG 23
Pour ce faire, il s’assure que:
Les données financières , opérationnelles , comptables et autres qui sont générées par l’entreprise ou utilisées pour sa gestion sont exactes et fiables ;
ENCG 24
Pour ce faire, il s’assure que:
L'intégrité, la fiabilité, la confidentialité et la disponibilité continue des systèmes d’information sont garanties ;
ENCG 25
Pour ce faire, il s’assure que:
L’application des procédures et méthodes de gestion des risques et le fonctionnement du contrôle interne sont efficaces.
ENCG 26
1- La fonction d’Audit interne2- Le contrôle interneObjectifs du CIMise en place du système de CILes principes de base du CI
3- Les outils de l'audit interne4- Méthodologie de l’audit interne5- Les normes de l’audit interne
ENCG 27
2- Le contrôle interne
Le contrôle interne d’une activité est le dispositif de protection contre les risques de toute nature qui pèsent sur une activité
ENCG 28
Objectifs du contrôle interne Assurer la protection du patrimoine - éviter la perte des ressources Assurer la qualité et la fiabilité de l’information financière - en interne (performance, budget) - en externe ( Etat , tiers..) Respecter la réglementation et les politiques du groupe
Promouvoir l’efficacité du fonctionnement de l’entreprise
ENCG 29
Clarification du terme «contrôle» La littérature anglo-saxonne utilise le terme « business
control » pour désigner le dispositif de protection d’une activité.
La littérature française adopte la traduction : « contrôle interne »
Cette traduction évoque faussement la notion de vérification par préférence à celle de maîtrise d’une activité.
ENCG 30
Mise en place d’un système de contrôle interne
Tout responsable ( Directeur général , Directeur
d’une filiale, Chef de service….) doit se doter d’un dispositif de contrôle interne couvrant les risques liés à ses responsabilités.
ENCG 31
Les préalables Les préalables à la mise en place d’un système de
contrôle interne :
1- La définition de la mission et des objectifs2- L’identification des facteurs de réussite 3- La connaissance des « règles de jeu »
ENCG 32
• 1- La définition de la mission
Toute fonction s’exerce dans le cadre d’une politique et chaque responsable doit définir ( ou connaître) la politique qu’il doit conduire
Chaque politique va donc définir quelle est la
mission du responsable : quelles actions il doit entreprendre ? dans quel domaine il va les exercer ? pour atteindre quel objectif ?
ENCG 33
Illustration Pour un responsable du service Entretien du matériel de production , 3
politiques sont possibles:
1 ère politique : l’entretien a pour finalité de prévenir, coûte que coûte, les pannes ou les incidents conduisant à l’arrêt des machines.
objectif : maximiser la productionobjectif : maximiser la production
2 ère politique : l’entretien doit accroître la durée de fonctionnement des machines le plus long temps possible
objectif : réduire les dépenses d’investissement
33èreère politique politique : réparer selon le meilleure rapport qualité/prix objectif : réduire les dépenses d’entretien et donc les
dépenses d’exploitation
ENCG 34
2- Facteurs de réussiteCe sont les éléments majeurs qui conditionnent
la réussite de la mission (moyens)
Ils vont permettre de choisir les modalités de mise en ouvre des dispositifs de contrôle interne en vue d’atteindre l’objectif fixé
ENCG 35
Illustration
Selon que l’on privilégie la production , les dépenses d’investissement ou les dépenses de d’exploitation , les dispositifs de contrôle interne mises en place par le responsable ne seront pas le mêmes .
ENCG 36
Illustration
Si la politique N° 1 ( politique de prévention )est retenue , elle va exiger :
Un matériel permettant d’ausculter le machines en fonctionnement continu.
Une base statistique sur la fréquence et la nature des pannes et incidents
Un personnel ayant la compétence technique nécessaires
Des pièces e rechanges à disposition immédiate …
ENCG 37
3- Règles de jeu Ce sont les limites qui s’imposent à tous La mission confiée au responsable ne doit pas être
remplie quoi qu’il arrive . Il y a deux limites à ne pas dépasser :
Limites fixées par les dispositions légales et les règles d’éthique de l’entreprise;
Limites techniques au sens le plus large du terme
ENCG 38
Séparation des tâches. Autorisations
Comptabilisation des opérations Protection des actifs. Réalité physique.
Contrôle interne : Les 5 principes essentiels
ENCG 39
Séparation des tâches
Conséquence d’une mauvaise séparation des tâches : - des procédures de contrôle moins efficaces voir nulles - une protection des actifs qui n’est plus garantie
Si la séparation des taches s’avère impossible, il faudra accroître la supervision ou effectuer des contrôles à posteriori
ENCG 40
Les autorisationsElles doivent:
couvrir l’ensemble des activité de l’entrepriseêtre définies clairement au niveau individuelêtre documentés et mise à jour
ENCG 41
Protection des actifs Principe : l’accès aux actifs est donnée suivant des
autorisations accordées par la direction
Concrètement il faut mettre en place :• Une définition des responsabilités • Des procédures de sécurité• Des procédures d’accès• Des procédures d’archivage• Des procédures de sauvegarde• Un plan de secours
ENCG 42
La réalité physique Il faut s’assurer de l’existence :
D’inventaires tournants / physiqueDe confirmations externesDe procédure de rapprochement périodiques
ENCG 43
COMPTABILISATION Toutes les opérations doivent être: Comptabilisées Réelles Correctement évaluées Comptabilisées dans la bonne période Correctement imputées Correctement totalisées Correctement reportées et centralisées
ENCG 44
Le contrôle interne des activités de gestion couranteLe contrôle interne des activités de gestion courante
ENCG 45
1- La fonction d’Audit interne2- Le contrôle interne3- Les outils de l'audit interne Les outils de description Les outils d’interrogation Les outils dévaluation
4- Méthodologie de l’audit interne5- Les normes de l’audit interne
ENCG 46
3 - Les outils de l'audit interne
Les outilsde description
Les outilsd’interrogation
Les outilsD’évaluation
ENCG 47
Les outils de description
L’observation phys ique
La narration Diagramme de
circulation
La grille d’analyse des tâches
ENCG 48
Cette technique consiste à décrire la procédure en
vigueur sous forme d’un écrit qui synthétise l’ensemble des
informations recueillies sur la procédure étudiée.
La description narrative
ENCG 49
C’est un sch m a perm ettant de repr senter la é é
circulation des docum ents et inform ations
entre les diff rentes fonctions et centres de é
responsabilit , d’indiquer leur origine et leur é
destination et donc de donner une vision
com plte du chem inem ent des inform ations et è
leurs supports.
Diagramme de circulation (Flow Chart)
ENCG 50
Diagramme de circulationLe flow chart est constitue par un ensemble de symboles ( de
base et de liaison) représentant les documents et leur circulation.
Il doit visualiser : 1 - Le type de document 2 - Le Nbre d'exemplaires 3 - L'origine du document 4 - La destination 5 - Son mode de classement 6 - Les contrôles effectués
ENCG 51
Exemples de symboles de base Création d’un document Facture, bulletin de paye, pièce de caisse… 3 Le chiffre indique le nombre d’exemplaires crées
Document en cours de circulation 4 Le chiffre indique le numéro de l’exemplaire concerné TRAITEMENT ou opération administrative Faire une description brève de l’opération dans le cadre
CONTROLE : ce symbole ne doit être utilisé que si le contrôle est matérialisé (signature, tampon…)
ENCG 52
CLASSEMENT DEFINITIF CLASSEMENT PROVISOIRE Une lettre à l’intérieur du triangle définit le mode de classement : A : alphabétique N : numérique C : chronologique
ENCG 53
Exemples de symboles de liaison Renvoi à une autre page à un symbole identique portant la
A même lettre
ALTERNATIVE ou décision
CIRCULATION physique d’un document CIRCULATION d’informations SORTIE d’un document. Le destinataire est placé juste après le symbole R Rapprochement entre deux documents
1 RENVOI en bas de page
ENCG 54
La grille d’analyse des tâches
Pour examiner les différentes fonctions, l'auditeur établi un tableau des incompatibilités par procédure.
Ce document mentionne clairement les différentes tâches exécutées par une même personne.
Le contrôle de la séparation des fonctions et ainsi beaucoup plus facile à réaliser.
ENCG 55
La grille d’analyse des tachesExemple procédure paie - personnel
PERSONNES RESPONSABLES A B C D .. FONCTIONS Approbation des entées ou sortie de personnelDétermination des conditions de rémunérationAutorisation des primesApprobation des heures travailléesPréparation de la paieVérification des calculsPréparation des enveloppes de paie Distribution des enveloppes Signature des chèques de salaireTenu du journal de paie Détention des dossiers individuels du personnelAutorisation d’acomptes ou d’avancesAccès à la comptabilité........
x
x
ENCG 56
L’observation physique:
Quoi ? une OP est la constatation de la réalité
instantanée de l'existence et du fonctionnement :- d'un processus- d'un bien - d'une transaction - d'une valeur
ENCG 57
L’observation physique: Comment ?
L'OP s'applique aux :
Biens immobiliers : terrains, immeubles… Biens mobiliers : matériels, équipements… Les valeurs d'exploitation : stocks MP , produits…. Les pièces ou document représentant des droits ou
créances : effets, titres , contrats d'emprunts, …. Les autres valeurs: espèces, chèques Les processus de contrôle : système de sécurité contre
l'incendie, caméra de surveillance, système d'entrée-sortie, sécurité informatique….
ENCG 58
Les outils d’interrogation
Les sondages
Vérifications &rapprochements
divers
Interrogation desfichiers
informatiques
Interviews
ENCG 59
Quoi ?L’interview est un entretient avec une personne en vue
de l’interroger sur ses actes , ses idées …
Dans le domaine l’audit , il s ’agit d’une technique de recueil d’informations qui permet l’explication et le commentaire et donc apporte une plus value à la collecte des informations et des éléments d’analyse et de jugement.
Les interviews
ENCG 60
Les interviews Avant
Définition de l’interview ( objectifs, thème, plan…) Choix des interviewés Organisation (Choix de la date, lieu, horaire,
durée … tenir compte des contraints )Préparation de l’interview ( guide d’entretien, liste
des questions à poser…
ENCG 61
Les interviewsPendant
Se présenter Rappeler les objectifs et le thème Noter les réponses aux points évoquésLaisser l’interviewé s’exprimer (sauf excès par
rapport au thème ou au temps alloué )Ne pas porter de jugement Faire preuve de diplomatie et de psychologieReformuler les questions ou les points abordés
ENCG 62
Les interviewsAprès
Établir le compte rendu de l’interview
Le compte rendu doit être établi dans les plus brefs délais
Le compte rendu ne reprend pas tous les points abordés mais les points les plus importants.
ENCG 63
Interrogation des fichiers informatiques:
Technique qui consiste à extraie et traiter des informations existants sur les supports électroniques de l’entreprise
ENCG 64
Les conditions d’utilisation de cet outil:
1ère condition : Disposer d’un fichier fiable contenant les informations que l’on souhaite analyser ;
2ème condition : Disposer d’outils d’interrogation et de personnel capable de les utiliser ;
Interrogation des fichiers informatiques:
ENCG 65
Les sondages
Le sondage comme technique d'audit consiste à prélever dans une population d'individus un échantillon, à l'examiner minutieusement, et à tirer de ce contrôle une conclusion portant sur l'ensemble de la population.
ENCG 66
Vérifications et rapprochements divers:
Les vérifications ;
Les rapprochements ;
La confirmation par des tiers .
ENCG 67
Les outils d’évaluation
Les questionnaires ducontrôle interne LES FRAP
ENCG 68
Questionnaire de type fermé :
Une lis te de questions auxquelles on répond par OUI
ou par NON afin de porter un diagnostic par s imple
lectures des réponses.
Le questionnaire de contrôle interne :
ENCG 69
Questionnaires de contrôle interne
Comment élaborer le QCI ?
3 étapes:
Etape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades élémentaires
Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I
Etape 3 : déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les objectifs. Formalisation en une lis te de questions fermées.
ENCG 70
Exemple : Audit des achatsEtape 1 : Décomposer chaque activité analysée en stades
élémentaires
Déterminer et approuver les besoins Sélectionner et contracter avec les fournisseurs Réceptionner le bien acheté Vérifier la dépense et autoriser son règlement Enregistrer l'achat en comptabilité Effectuer le paiement
ENCG 71
Exemple : Audit des achats
Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I :
Toutes les réceptions correspondent a une demande effective
Toutes les prestations demandées ont bien été réceptionnées
Les quantités et qualités demandées correspondent à celle fournis et demandées
ENCG 72
Exemple : Audit des achats Etape 3 : Déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les objectifs
des personnes indépendantes du service achats et du service comptabilité soient chargées des réceptions
les modalités de réceptions sont définies les quantités et qualités sont vérifiés lors des
livraisons les contrôles et les constatations sont faites et
matérialisés.
ENCG 73
Questionnaires de contrôle interne
Outil nécessaire pour l'établissement des FRAP
ENCG 74
v La Feuille de Révélation et d’Analyse de
Problème ( FRAP) se présente comme un
papier de travail synthétique par lequel
l'auditeur documente chaque faiblesse.
Les FRAP:
ENCG 75
Les FRAP:
Tout dysfonctionnement sera formulé sous la forme de document normalisé (FRAP) . Celle-ci doit contenir :
Le problème (Qui résume le dysfonctionnement constaté)
Les faits (qui le prouvent) Les causes ( qui l'expliquent) Les conséquences (que cela entraîne) Les recommandations (qui le résolvent)
ENCG 76
S oumise à avis de l’auditéNom: le:
Revue par:le:
Etablie par:le:
FRAP n° : Problème:
Amélioration proposée:
Faits :
Causes:
Conséquences:
FEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYS E DE PROBLEME
Structure d’une FRAP
ENCG 77
Exemple d’une FRAP
Audit opérationnel
Section_Audit des entrées et sorties de l'usine d’une entreprise industriel
Point audité : déplacements des personnes étrangers à l'intérieur de l'usine.
ENCG 78
FRAP n° : 1Problème : Les fiches de visite ne permettent pas de maîtriser les déplacements des personnes étrangers à l'intérieur de l'usine.
Amélioration proposée :- L'heure de fin de visite devra être mentionnée sur la fiche de visite.Respect de la procédure par les responsables de l'usine (signature, heure de sortie, archivage) .Pour assurer que les visiteurs rendent leurs fiches, ils doivent déposer une carte d'identité à récupérer en échange de la fiche de visite.
Faits : Lorsqu 'un visiteur quitte l'usine, la fiche de visite:N'est pas systématiquement rendue au poste de garde;N'est pas toujours signée par la personne visitée;Ne porte pas l'heure de fin de visite, aucune case n'est prévue sur la fiche;Ne porte pas systématiquement l'heure de sortie qui doit être noté par le garde;N'est pas toujours archivée.
Causes : La procédure est incomplète et n'est pas toujours respectée.
Conséquences : Des personnes étrangères peuvent, sans autorisation parcourir l'usine.Risques: accidents, perturbations, vols, espionnage industriel.
FEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYS E DE PROBLEME
ENCG 79
La collecte des données requises pour remplir les FRAP suit un raisonnement linéaire qui n’exige aucune préparation ni préalable, et qui respecte 3 principes :
1 : production au fur et à mesure
2 : validation
3 : supervis ion
Élaboration d’une FRAP:
ENCG 80
L’avantage des FRAP :
Contribution à la qualité du contrôle interne
Qualité de la communication
Rapport d’audit
ENCG 81
1- La fonction d’Audit interne2- Le contrôle interne3- Les outils de l'audit interne4- Méthodologie de l’audit interne
L’ordre de mission La phase de préparation La phase de réalisation La phase de conclusion Le rapport d’audit
5- Les normes de l’audit interne
ENCG 82
4- Méthodologie et déroulement d’une mission d’audit interne
ENCG 83
Les phases d’une mission d’audit.
1
2
3
La phase de préparation.
La phase de réalisation.
La phase de conclus ion.
0 L’ordre de miss ion
ENCG 84
L’ordre de miss ion.L'ordre de miss ion est le document qui formalise le mandat donné
par la Direction Générale à l'audit interne.
L’OM répond à trois principes essentiels:
L'audit interne ne peut se sais ir lui-même de ses miss ions .
L'ordre de miss ion doit émaner d'une autorité compétente.
( Direction Générale ou le Comité d'audit )
L'ordre de miss ion permet d'informer tous les responsables
concernés.
ENCG 85
Contenu d’un ordre de miss ion:
Mentionsobligatoires
Mentionscomplémentaires
Dés ignation du mandat et sa s ignature.Les noms des destinataires .
L’objet de la miss ion clairement défini.
Les modalités d’intervention.Les dates, les lieux,
les moyens à utiliser.
ENCG 86
Exemple d’un ordre de mission:Entreprise ……. Casablanca, le 14/2/2000
Ordre de mission Destinataire: le directeur de l’audit interne Copie pour information: le directeur de personnel Objet : audit de la fonction Recrutement
La mission sera réalisée par M….et M….auditeurs internes et supervisée par M… ..,chef de mission
Elle se déroulera du lundi 26 février au 20 mars 2000.Elle se proposera d’analyser la fonction Recrutement dan toutes les composantes : - Moyens et outils e sélection - Processus e recrutement depuis l’apparition du besoin jusqu’à l’affectation de recruté - Organisation et efficacité du service du recrutement Cette mission se déroulera : - Au service Recrutement du siège - À l’usine de Casablanca…………. Le directeur générale
ENCG 87
La phase de préparation.
La prise de connaissance.
L’identification des risques.
La définition des objectifs .
1
ENCG 88
La prise de connaissance.
Préciser le champs de l’audit Identifier les personnes à rencontrerCollecter la documentation sur le sujet à auditerObtenir des informations sur le domaine auditéEffectuer une décomposition du sujet de la mission en
objets auditables
ENCG 89
La prise de connaissance Constituer un référentiel du domaine à auditer
Tableau des risques référentiels
FinalitésFinalités ( objectifs du contrôle interne)EmpêchementsEmpêchements ( facteurs empêchant la réalisation des finalités)Points de contrôlePoints de contrôle ( ce que l’auditeur va contrôler) ImpactImpact ( conséquence de la défaillance du CI )Bonnes pratiquesBonnes pratiques ( moyens et méthodes pour éviter un
empêchement)
ENCG 90
• La prise de connaissance.
La durée de la PDC varie en fonction de 3 FACTEURS
La complexité du sujet.
Le profil de l’auditeur.
La qualité des doss iers d’audit antérieurs .
ENCG 91
Outils utilisés à ce s tade:
Interviews & séminaires.
Les grilles d’analyse des tâches.
Les Flow Charts .
L’examen des rapports d’audit antérieurs ..
ENCG 92
• L’identification des risques.
Il s ’agit beaucoup plus d’identifier les endroits où les
risques les plus dommageables sont susceptibles de se
produire, que d’analyser les risques eux-mêmes. Ceci
va permettre à l’auditeur de bien élaborer son
programme d’audit.
ENCG 93
• La définition des objectifs .
Objectifs généraux
Objectifs spécifiques
Plan d’audit
S écurité des actifs .Fiabilité des informations.
Respect des règles et directives .Optimisation des ressources .
Ils précisent de façon concrète les différents dispos itifs de contrôle
qui vont être tes tés par les auditeurs .
Fonctionnel (quels services , quellesdivis ions vont être audités ).
Géographique (quelle us ine, quellerégion… ).
ENCG 94
La phase de préparation.
Le rapport d’orientation Document synthétique qui délimite avec précision
le champs de la mission.
Document permettant reformulation détaillée de l’ordre de mission ( Recadrage de la mission ).
Document envoyé au commanditaire pour avis et aux audités pour information .
ENCG 95
Quatre raisons pour ne pas le faire:Avoir une vis ion d’ensemble de l’organisation objet de la miss ion
et des contrôles internes mis en place pour la maîtriser.
En identifiant les risques , l’auditeur a son attention attirée sur les
points essentiels .
En définissant les objectifs de la miss ion, l’auditeur est en mesure
de l’organiser, de la planifier, de mieux en es timer le temps et le
coût.
L’auditeur donne une image de rigueur et de profess ionnalisme.
Et pourquoi ne pas omettre cette étape ?
ENCG 96
Organisation et lieu : chez l’audité
Les participants à cette réunion:
* Les auditeurs en charge de la mission
* Les audités: c’est à dire les responsables de services ou de la fonction auditée.
La phase de réalisation
La réunion d’ouverture
2
ENCG 97
Ordre du jour :
Présentation ;
Rappel sur l’audit interne ;
Rendez vous et contact ;
Logis tique de la miss ion ;
Règles sur les procédures d’audit.
ENCG 98
On l’appelle auss i « Programme de vérification » ou encore «
Planning de réalisation » il s ’agit du document interne au service
d’audit établi sur la base du rapport d’orientation .
Il précise :
• La lis te des travaux à effectuer
• La répartition des tâches entre auditeurs .
• Les investigations à réaliser
• Les questions à poser
• Les points à voir..
Le programme d’Audit :
ENCG 99
Le travail sur le terrain :
Une fois le programme est établi, le moment pour être
sur le terrain, prendre contact, dialoguer, et
investiguer.
ENCG 100
L’auditeur définit ses objectifs et établit un programme de travail.
Pour chaque point de programme de travail il élabore un questionnaire du contrôle interne.
Chaque dys fonctionnement, chaque anomalie donne lieu à l’établis sement d’une FRAP et donc à une analyse causale.
La démarche logique :
ENCG 101
En possess ion de l’ensemble des FRAP, l’auditeur interne va tenter une appréciation sur la qualité du contrôle interne de l’activité auditée
L’appréciation :
ENCG 102
On dis tingue deux types de validation :
Validations individuelles
Validation générales
Les validations :
ENCG 103
Il es t ains i nommé pour trois raisons :
1ère raison : les observations qu'il contient n'ont pas encore fait l'objet d'une validation générale;
2ème raison : ne comprend pas les réponses des audités aux recommandations .;
3ème raison : il ne comporte pas encore le plan d'action.
La phase de conclus ion.
Le projet de rapport d'auditLe projet de rapport d'audit
3
ENCG 104
La réunion de clôture
Tout comme la réunion d'ouverture, la réunion de clôture se déroule sur les lieux mêmes de l'audit ; elle réunit les mêmes personnes qui vont ains i renouer le dialogue pour valider et conclure.
L'ordre du jour es t constitué par l'examen du projet de rapport qui es t dis tribué à chaque participant.
ENCG 105
Le rapport d'audit
Il obéit à un certain nombre de principes,
respecte une certaine forme et son contenu obéit à
des normes.
ENCG 106
Les principes :
Pas d'audit sans rapport d'audit ;
Document final ;
Présentation préalable aux audités ;
Droit de réponse de l'audité.
ENCG 107
La forme :
La s tructure du rapport d’audit interne doit répondre à deux fonctions essentielles :
•Le rapport d'audit interne est et doit être un document d'information pour la hiérarchie.
* Mais le rapport d'audit interne doit être également et pour l'audité cette fois , un outil de travail.
ENCG 108
Les normes :
On peut définir des normes internes de rédaction et des normes externes de diffus ion.
Informer toute la hiérarchie au-
dessus de l'audité ;Éviter de transmettre l'information en dehors de cette ligne .
Éviter le s tyle télégraphique; Tacher d'être concis ;Éviter d'utiliser le conditionnel ;Éviter de donner des jugements sur les hommes .
Les normes de diffusion Les normes de rédaction
ENCG 109
L’objectif des auditeurs est, dans ce cas, de pouvoir mesurer la réelle efficacité des travaux et suivre les solutions qui sont données à des problèmes dans lesquels ils se sont totalement impliqués.
Remarque!
L’auditeur interne ne participe pas à la mise en oeuvre de ses propres recommandations.
Le suivi des recommandations:
ENCG 110
1- La fonction d’Audit interne2- Le contrôle interne3- Les outils de l'audit interne4- Méthodologie de l’audit interne5- Les normes de l’audit interne
Les norm es pour la pratique professionnelle de l’audit
interne
Le code de d ontologieé
Les docum ents interpr tatifs des norm es (SIAS’s)é
ENCG 111
5- Les normes de l’audit Interne.
Documents fondamentaux aux normes d’Audit : Les normes pour la pratique profess ionnelle de
l’audit interne Le code de déontologie Les documents interprétatifs des normes (S IAS ’s )
ENCG 112
Les normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne
IIANorme 100- Indépendance Norme 200- Compétence profess ionnelle Norme 300- Étendue des travaux Norme 400- Exécution du travail d’audit Norme 500- Gestion du service d’audit
interne
ENCG 113
« Les auditeurs internes doivent être indépendants des activités qu’ils auditent »
Le service d'audit interne doit dépendre d'une personne de l'organisation ayant une autorité suffisante pour assurer son indépendance
Norme 100- Indépendance
ENCG 114
Les auditeurs internes doivent effectuer leurs travaux avec compétence et conscience profess ionnelle; Cette compétence doit être appréciée en tenant compte de la nature de la miss ion et de l’aptitude de l’auditeur à s ’informer, examiner, évaluer et communiquer.
Norme 200- Compétences professionnelles
ENCG 115
Cette norme est complétée par huit normes spécifiques édictées par l ’IIA:
210 - Sélection et affectation du personnel
220 - Connaissances, aptitudes et compétences techniques
230 - Supervision
240 - Respect du code de déontologie
250 - Connaissances, aptitudes et compétences techniques
260 - Relations humaines et communication
270 - Formation continue
280 - Conscience professionnelle
ENCG 116
Le champs d’intervention de l’audit interne doit comprendre l’examen et l’appréciation de la pertinence et de l’efficacité du système de contrôle interne de l’organisation et la qualité de la performance dans l’accomplis sement des responsabilités confiées .
Norme 300- Étendue des travaux
ENCG 117
Cette norme est complétée par cinq normes spécifiques :
310 - Fiabilité et exhaustivité des informations
320 - Respect des politiques, plans, procédures, etc.
330 - Protection des actifs
340 - Utilisation économique et efficace des ressources
350 - Réalisation des objectifs fixés aux activités opérationnelles.
ENCG 118
Le travail d’audit doit comprendre la
planification des miss ions , l’examen, et l’évaluation des informations recueillies , la communication des résultats obtenus et le suivi.
Norme 400- Exécution du travail d’Audit
ENCG 119
Cette norme est complétée par quatre normes spécifiques:
410 - Planification des missions
420 - Examen et évaluation des informations
430 - Communication des résultats
440 - Suivi des rapports
ENCG 120
Le Directeur de l’Audit Interne veille au respect des principes édictés en matière d’audit interne.
Il assure en particulier l’établis sement d’une charte d’audit, d’un plan d’audit, de politiques et de procédures écrites (pour ses collaborateurs ).
Il veille en permanence à la compétence et à la formation de ces derniers ains i qu’aux moyens nécessaires .
Il porte également une attention particulière à la motivation de ses collaborateurs et au souci de la qualité au sein de son service.
Norme 500- Gestion du service d’Audit Interne
ENCG 121
Le code de déontologie :
l définit les normes de conduite qui doivent être respectées par les auditeurs internes :
Faire preuve d’honnêteté, d’objectivité et de diligence ;
Faire preuve de loyauté à l’égard des employeurs ;
Ne pas être impliqué dans des affaires malhonnêtes ;
Refuser tout ce qui peut compromettre l’objectivité ;
Respecter la confidentialité des informations ;
Mettre en œuvre avec compétence les obligations ;
Oeuvrer sans cesse pour améliorer compétence et efficacité.
ENCG 122
« S tatements on International Auditing S tandards »
ils apportent certaines précis ions concernant les normes et quelques compléments et interprétations.
Décrets d’applications !
Les documents interprétatifs des normes (SIAS)