Audit des systèmes d’information de gestion E. Campos Melania Conte, Anush Ghazaryan, Ana Jissell...
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Audit des systèmes d’information de
gestion
E. Campos
Melania Conte, Anush Ghazaryan, Ana Jissell Jimenez,
et Jennifer Kitemona
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Techniques d’audit assistées par ordinateur
Présentation des techniques assistées par ordinateur
Exemple d’utilisation de la loi de Benford
DémonstrationLimites
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Techniques d’audit assistées par ordinateur Cadre:
Contrôles substantifs
Buts: Quantifier un risque qui a été évalué
Vérifier les calculs effectués par les systèmes de l’entreprise
Principes: Contrôle de cohérence des données fournies
Traçabilité des traitements effectués
Documentation des travaux
Elaboration rapport de fin de mission
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Techniques d’audit assistées par ordinateur
base d’audit, voir schéma résumé
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Techniques d’audit assistées par ordinateur
Avantages:
Obtention d’éléments probants dans un environnement dématérialisé
Dépasser les sondages
Identifier les anomalies
Aborder des contrôles nécessitant un grand nombre de calculs difficilement abordables manuellement
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Etapes : techniques d’audit assistés par ordinateur
Récupération des fichiers informatiques
Validation des fichiers
Réalisation des tests, exemple : Loi de
Benford
Analyse et synthèse
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Loi de Benford
Outil statistique démontré en 1996 Indicateur d’alerte
But déceler les fraudes comptables
Utilisation Audit aux USA principalement et par le fisc
Fonctionnement Distribution : Fréquences du premier chiffre
significatif (1 à 9) d’un nombre Comparaisons des données comptables (distribution)
avec la distribution théorique de la loi de Benford Investigation des différences significatives : test du
Khi carré
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Loi de Benford
1 2 3 4 5 6 7 8 90%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%30.10%
17.61%
12.49%9.69%
7.92%6.69%5.80%5.12%4.58%
Fréquence apparition Benford
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Exemples : loi de Benfordpaiements bancaires sur 1 an d’une entreprise
1 2 3 4 5 6 7 8 90%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Paiements sur 1 an
Fréquences observées Fréquences théoriques
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But : déceler des fraudes sur le compte bancaire compte toujours audité indépendamment de la matérialité
Investigation sur les différences : erreurs, fraudes ou caratéristiques de l’entreprise
N : 188762 données (basé sur base de données : « Benford’s law, Nigrini »)
Nbres occurrences
Fréquence théorique
Loi du X^2 : (e-e*)^2/e*
1 60184 56796 202
2 30349 33223 249
3 20738 23572 341
4 15601 18284 394
5 18983 14939 1095
6 11354 12631 129
7 9405 10941 216
8 9582 9651 0
9 12476 8633 1711
TOTAL 188762 188672
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Exemple indice en volume : commerce de détail, à l’exception des automobiles et des motocycles
Loi de Benford pas applicable !
Uniquement pour des TRANSACTIONS et pas sur un ensemble
Source : Insee.fr (basé sur 2069 données, 01.1995-02.2014)
1 2 3 4 5 6 7 8 90%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
Fréquence observée Fréquence théorique
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Limites : loi de Benford
Pas un outil infaillible marche dans certaines situations
Echantillon conséquent
Transactions
Pas applicable aux séries de données constituées de nombres attribués arbitrairement : Numéro de chèques, factures, etc
Montants fixés d’avance : Retraits bancaires (20.-,40.-, 100.-)
Prix de vente fixé ou quantité fixée
Prix psychologiques : 1.99.- donc, le premier chiffre est 1 et non 2
Pas applicable si bornes minimales ou maximales
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Bilan
Compte courant bancaire Créanciers-fournisseursDébiteurs-clients Autres créanciersProvision pour pertes s./ débiteurs
Passifs de régularisation
Actifs de régularisation HypothèqueStock Emprunt LT Équipement Capital-actionsAmort. cumulé s./ équipement
Résultat
Immeuble Amort. cumulé s./ immeuble Brevets TOTAL TOTAL
Résultat Compte ventes (transactions), CAMV, frais généraux
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Conclusion
Outil informatique d’audit pas infaillible
Rester vigilent avec les résultats obtenus
Dépendant de certains facteurs de l’entreprise
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Merci de votre attention !