Audit Chapter5 audit risk - Maejo University · 5.1...
Transcript of Audit Chapter5 audit risk - Maejo University · 5.1...
บทท 5 ความเสยงในการสอบบญชและ บทท 5 ความเสยงในการสอบบญชและ การควบคมภายใน
5.1 ความเสยงทเกยวของกบการปฏบตงานสอบบญช5.2 การควบคมภายใน
ใ ใ5.3 วธการทาความเขาใจระบบบญชและระบบควบคมภายใน5 4 วธการประเมนความเสยงและการทดสอบการควบคม5.4 วธการประเมนความเสยงและการทดสอบการควบคม
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 1
ความเสยงทเกยวของกบ เพมเตมความเสยงทเกยวของกบการปฏบตงานสอบบญช
จากในหนงสอฏ ญ
1. ความเสยงในการปฏบตงานตามวชาชพ2. ความเสยงในการใหบรการแกลกคา
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 2
ความเสยงทเกยวของกบความเสยงทเกยวของกบการปฏบตงานสอบบญชการปฏบตงานสอบบญช
ความเสยงในการปฏบตงานตามวชาชพความเสยงในการปฏบตงานตามวชาชพความหมายคอ ความเสยงทเกยวของกบการใหบรการลกคา ซงอาจมผลทาใหผสอบบญช
เสยชอเสยงหรอถกฟองรองเรยกคาเสยหายสาเหต ใ ไ ใ เกดจากการทบคคลภายนอก (ผใชงบการเงน) ไมเขาใจหรอสงสยการทางานของผสอบบญช
วาเปนไปตามมาตรฐานการสอบบญชหรอไม
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 3
ความเสยงทเกยวของกบความเสยงทเกยวของกบการปฏบตงานสอบบญช
ความเสยงในการใหบรการแกลกคา ความเสยงในการใหบรการแกลกคา ความหมายคอ ความเสยงทผสอบบญชใหบรการแกลกคาโดยขาดความเขาใจในความตองการและ
ความคาดหวงของลกคา ซงอาจมผลทาใหผสอบบญชถกตาหนวาใหบรการทไมม ญ คณภาพ
สาเหตสาเหตความคาดหวงของลกคาทม แตกตางกบ การใหบรการของผสอบบญชบรการทผสอบบญช
ใ การสอบบญช ระดบปรญญาตร 4
ใหแกลกคา
ความเสยงในการปฏบตงานตามวชาชพและความเสยง ความเสยงในการปฏบตงานตามวชาชพและความเสยง ในการใหบรการแกลกคา
ส ใความเสยงในการปฏบตงานตาม
ความเสยงในการใหบรการแกลกคา ปฏบตงานตาม
วชาชพ
ตรวจสอบนตบคคล ผใชงบการเงนภายนอก
ตรวจสอบโดย CPA
• ผลงทนหรอเจาหนงบการเงน • หนวยงานราชการ
ใการสอบบญช ระดบปรญญาตร 5
• ประชาชนผสนใจ
5.1 ความเสยงทเกยวของกบการปฏบตงานสอบบญช
ความเสยงในการสอบบญช (Audit Risk)ความเสยงในการสอบบญช (Audit Risk)คอ ความเสยงทผสอบบญชจะแสดงความเหนทไมเหมาะสม เมองบการเงนนนแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสาคญ1 ความเสยงสบเนอง (Inherent Risk)1. ความเสยงสบเนอง (Inherent Risk)2. ความเสยงจากการควบคม (Control Risk)3. ความเสยงจากการตรวจสอบ (Detection Risk)
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 6
ใความเสยงในการสอบบญช (Audit Risk : AR)
ความเสยงสบเนอง (Inherent Risk = IR)การดาเนนธรกจกอใหเกดปจจยความเสยงในดานตาง ๆ
ปจจยความเสยงนนสงผลตอ รายการในงบดลปจจยความเสยงนนสงผลตอ รายการในงบดลงบกาไรขาดทน
ทาใหเกดขอผดพลาด/การทจรตในงบการเงน
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 7
ทาใหเกดขอผดพลาด/การทจรตในงบการเงน
ความเสยงสบเนอง (ตอ)ระดบของ IR ม 2 ระดบคอระดบของ IR ม 2 ระดบคอ
ใ ป โ 1.ในระดบงบการเงน เปนการพจารณาภาพรวมของงบการเงนและกจการ โดยพจารณาจาก
ลกษณะทางธรกจของกจการความซอสตย ประสบการณของผบรหาร
แรงกดดนทผดปกตตอผบรหารปจจยซงกระทบตออตสาหกรรมทกจการดาเนนอย
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 8
ความเสยงสบเนอง (ตอ)ระดบของ IR ม 2 ระดบคอระดบของ IR ม 2 ระดบคอ
ใ ใ ป ป ใ2. ในระดบรายการและยอดคงเหลอในบญชและประเภทรายการ เปนการพจารณาในรายละเอยดของแตละรายการบญช
ปความซบซอนของรายการทตองอาศยผเชยวชาญหรอการประมาณการการมสนทรพยทมความเปนไปไดวาจะสญหายหรอถกยกยอกไดงายรายการผดปกตและซบซอน
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 9
ความเสยงจากการควบคม ความเสยงจากการควบคม (Control Risk = CR)
ความหมายของ CR คอ ความเสยงทระบบบญชหรอระบบการควบคมความหมายของ CR คอ ความเสยงทระบบบญชหรอระบบการควบคมภายในไมสามารถปองกน ตรวจพบ และแกไขการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงไดทนเวลาขอเทจจรงไดทนเวลา“เปนความเสยงทเกดจากระบบการควบคมภายในไมมประสทธภาพ ไมมการปฏบตตามจนทาใหมขอผดพลาดรวมอยในงบการเงน”เชน ไมมการอนมตรายการกอนจายเงน ทาใหมการจายเงนซากนหรอจายเชน ไมมการอนมตรายการกอนจายเงน ทาใหมการจายเงนซากนหรอจายคาใชจายทไมใชรายจายของกจการ
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 10
ความเสยงจากการตรวจสอบ ความเสยงจากการตรวจสอบ (Detection Risk = DR)
ความหมายของ DR คอ ความเสยงทวธการตรวจสอบเนอหาสาระทผสอบความหมายของ DR คอ ความเสยงทวธการตรวจสอบเนอหาสาระทผสอบบญชใชจะไมสามารถตรวจพบการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงทมอยในงบการเงนได การเงนได สาเหตของ DR
(1) ความเสยงจากการเลอกตวอยาง (2) ส ใ ไ ป ส (2) วธการตรวจสอบทใชไมมประสทธภาพ (3) มขอบกพรองในการปฏบตงานหรอสรปความเหนผดพลาด
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 11
แบบจาลองของความเสยงในการสอบบญช
ERROR
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 12งบการเงน
ไความเสยงจากการตรวจสอบทวางแผนไว
ผสอบบญชควบคมไมได ผสอบบญชควบคมได ญ ผสอบบญชควบคมได
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 13
ความเสยงทยอมรบไดในการตรวจสอบ
ผสอบบญชจะตองกาหนด “ความเสยงทยอมรบไดในการตรวจสอบ”ผสอบบญชจะตองกาหนด ความเสยงทยอมรบไดในการตรวจสอบ (Acceptable Audit Risk : AAR)
ถาตรวจสอบกจการ ขนาดเลก มผใชงบการเงนนอย ผสอบบญชสามารถกาหนดให AAR อยในระดบสง คอ ผสอบบญชยอมรบความเสยงไดมากกาหนดให AAR อยในระดบสง คอ ผสอบบญชยอมรบความเสยงไดมากถาตรวจสอบกจการขนาดใหญ งบการเงนมผใชมาก ผสอบบญชตอง
ใ AAR ใ ไ กาหนดให AAR อยในระดบตา คอ ผสอบบญชยอมรบความเสยงไดตา
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 14
ใแบบจาลองความเสยงในการสอบบญช
PDR = AARIR x CR
PDR 5%PDR = 5%50% x 40%
PDR = 5%100% x 100%
= 25%
100% x 100%
5%ตรวจ
ตรวจ
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 15
25% = 5%
นอย มาก
ความสมพนธระหวางความเสยงแตละประเภทกบหลกฐานความสมพนธระหวางความเสยงแตละประเภทกบหลกฐานในการตรวจสอบ
การประเมนความเสยงจากการควบคมระดบความเสยงทวางแผนไว
การประเมนความเสยงจากการควบคมสง กลาง ตา
การประเมน
สง ตามาก คอนขางตา กลางความเสยงสบเนองของผสอบบญช
กลาง คอนขางตา กลาง คอนขางสง
ตา กลาง คอนขางสง สงมาก
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 16
แบบจาลองของความเสยงในการสอบบญช
ความเสยงทยอมรบไดตามาก = ตรวจมาก
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 17งบการเงน
แบบจาลองของความเสยงในการสอบบญช
ความเสยงทยอมรบได
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 18งบการเงน
สงมาก = ตรวจนอย
ใความสาคญของการควบคมภายใน
การควบคมภายในมความสาคญมากตอขอมลทถกตองของงบการเงน ญ และชวยใหผสอบบญชกาหนดขอบเขตของการทางานไดดขน
ถาผสอบบญชยอมรบความเสยงไดนอย (การควบคมภายในไมด) “ ” “ตรวจสอบมากขน”
ถาผสอบบญชยอมรบความเสยงไดมาก (การควบคมภายในด) ญ ( ) “ตรวจสอบนอยลง”
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 19
ใ ใ5.2 การทาความเขาใจการควบคมภายใน
5.2.1 ความหมายของระบบการควบคมภายใน5.2.2 องคประกอบของการควบคมภายใน
5.2.3 การบรหารความเสยงของกจการ5.2.4 การทาความเขาใจในระบบการควบคมภายใน5.2.5 การประเมนความเสยงจากการควบคม5 2 6 การทดสอบการควบคม5.2.6 การทดสอบการควบคม5.2.7 การรายงานจดออนของระบบการควบคมภายใน
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 20
5.2.1 ความหมายของระบบการควบคมภายใน
ระบบการควบคมภายใน (Internal Control) ระบบการควบคมภายใน (Internal Control) คอ นโยบาย วธการปฏบต หรอการกระทาใดๆ ซงผบรหารของกจการกาหนดขน เพอใหบรรลเปาหมายและวตถประสงคทตงไว ในเรองตอไปนกาหนดขน เพอใหบรรลเปาหมายและวตถประสงคทตงไว ในเรองตอไปน
ความเชอถอไดของรายงานทางการเงนประสทธภาพและประสทธผลของการดาเนนงานประสทธภาพและประสทธผลของการดาเนนงานการปฏบตตามกฎหมายขอบงคบ
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 21
ป ใ5.2.2 องคประกอบของการควบคมภายใน
1. สภาพแวดลอมการควบคม ( Control Environment )
2 การปร มนความ สยง ( Risk Assessment 2. การประเมนความเสยง ( Risk Assessment )
3 กจกรรมควบคม ( Control Activities ) 3. กจกรรมควบคม ( Control Activities )
4. สารสนเทศและการสอสาร (Information & Communication )
5. การตดตามผล ( Monitor )
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 22
สภาพแวดลอมการควบคม
นโยบาย วธการและวธปฏบตตางๆทแสดงใหเหนถง ศ ใ ทศนคตของผบรหารทมตอการควบคมภายในของกจการ
โดยเนนทผบรหารระดบสง เพราะเปนพนฐานและมอทธพล ฐในองคกร
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 23
องคประกอบยอยของสภาพแวดลอมการควบคม
ความซอสตยและจรยธรรมของผบรหารความรและความสามารถของผบรหารการมสวนรวมอยางมประสทธภาพของคณะกรรมการบรหารและคณะกรรมการตรวจสอบคณะกรรมการตรวจสอบปรชญาและสไตลการทางานของผบรหารโครงสรางองคกร การมอบหมายอานาจหนาทรบผดชอบ
โการสอบบญช ระดบปรญญาตร 24
การมอบหมายงานและนโยบายการจดการดานบคลากร
การประเมนความเสยง
ผบรหารตองหามาตรการเพอจดการกบความเสยงทจะ ผบรหารตองหามาตรการเพอจดการกบความเสยงทจะเกดขนทงภายในและภายนอก โดยการ
ป ส 1. ระบปจจยเสยง 2. การวเคราะหโอกาสทจะเกดความเสยงขน 2. การวเคราะหโอกาสทจะเกดความเสยงขน 3. พฒนาวธการการบรหารความเสยงและลดความเสยงใหอย
ในระดบทยอมรบได
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 25
การประเมนความเสยงการประเมนความเสยง ตวอยางของการพฒนาความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได ตวอยางของการพฒนาความเสยงใหอยในระดบทยอมรบได
ใ - ระบบการควบคมภายในทผบรหารกาหนดขนอาจชวยปองกนความเสยงทเกดจากการทจรตและขอผดพลาดความเสยงทเกดจากการทจรตและขอผดพลาด
- การบรหารสนคาคงเหลออยางมประสทธภาพชวยปองกนความ เสยงทสนคาคงเหลอมมากเกนไป
การวเคราะหและอนมตการใหสนเชอ และมาตรการตดตามหนทม - การวเคราะหและอนมตการใหสนเชอ และมาตรการตดตามหนทมประสทธภาพ ชวยปองกนความเสยงทจะเกดหนสญ
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 26
กจกรรมควบคม
นโยบายและวธการตางๆ ทจะสนบสนนกจกรรมทจะปองกน นโยบายและวธการตางๆ ทจะสนบสนนกจกรรมทจะปองกนความเสยงทอาจเกดขน ไดแก
การแบงแยกหนาทอยางเหมาะสมการอนมตรายการบญชและการปฏบตงานการอนมตรายการบญชและการปฏบตงานการมระบบเอกสารหลกฐานทเหมาะสมและเพยงพอการควบคมทรพยสนและบนทกรายการขอมลตางๆ
ป โ การสอบบญช ระดบปรญญาตร 27
การตรวจสอบการปฏบตงานโดยอสระ
สารสนเทศและการสอสาร
การกาหนดกระบวนการของระบบตงแตตนจนขอมลถกบนทกในระบบ มวตถประสงคเพอ 1. กาหนดวธการบนทกรายการทเกดขน
2. จดทาและรายงานผลของรายการดงกลาว 3 กาหนดใหมวธการควบคมทรพยสนของกจการ 3. กาหนดใหมวธการควบคมทรพยสนของกจการ เชน การออกแบบระบบการขาย เพอใหมนใจวาการสงของทก
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 28
รายการมการบนทกในจานวนทถกตอง ในเวลาทเหมาะสม
การตดตามผลและประเมนผล
เปนองคประกอบททาใหผบรหารมนใจวา มาตรการและระบบการควบคมภายในมประสทธภาพและไดรบการปรบปรงให ป ป ไปทนสมยอยเสมอตามสถานการณทเปลยนแปลงไป
การตดตามและประเมนผลอาจทาไดโดยการจดใหมระบบ การตดตามและประเมนผลอาจทาไดโดยการจดใหมระบบการรายงานผลการปฏบตงานและตดตามผล และการตรวจสอบ
ใภายใน
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 29
5.2.3 การบรหารความเสยงของกจการ
องคประกอบม 8 อยางคอ(1) สภาพแวดลอมภายใน(2) การกาหนดวตถประสงค(3) การระบเหตการณ(4) การประเมนความเสยง(4) การประเมนความเสยง(5) การตอบสนองความเสยง(6) กจกรรมควบคม(6) กจกรรมควบคม(7) สารสนเทศและการสอสาร
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 30
(8) การตดตามผล
5 2 4 การทาความเขาใจใน5.2.4 การทาความเขาใจในระบบการควบคมภายในเบองตน
การทาความเขาระบบการควบคมภายใน ชวยใหผสอบบญชไดการทาความเขาระบบการควบคมภายใน ชวยใหผสอบบญชไดความรเกยวกบ
รปแบบของระบบบญชของกจการรปแบบของระบบการควบคมภายในของกจการรปแบบของระบบการควบคมภายในของกจการขนตอนการทางานของทงสองระบบ
เพอการประเมนความเสยงในการควบคม
การสอบบญช ระดบปรญญาตร31
5 2 4 การทาความเขาใจใน5.2.4 การทาความเขาใจในระบบการควบคมภายในเบองตน
ตวอยางการทาความเขาระบบการควบคมภายในตวอยางการทาความเขาระบบการควบคมภายในประเภทของรายการทสาคญในการดาเนนงานของกจการ
การเกดขนของรายการบนทกทางบญชและเอกสารประกอบรายการบญชทสาคญในงบการเงนกระบวนการของการบญชและรายงานทางการเงน จากจดเรมตนของรายการกระบวนการของการบญชและรายงานทางการเงน จากจดเรมตนของรายการจนนามาสรายงานทางการเงน
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 32
5 2 4 การทาความเขาใจใน5.2.4 การทาความเขาใจในระบบการควบคมภายในเบองตน
กจการขนาดใหญ กจการขนาดเลก
มเงนทนในการจดใหมระบบการควบคมภายในมาก
มเงนทนในการจดใหมระบบการควบคมภายในนอยภายในมาก ภายในนอย
การควบคมภายในด การควบคมภายในไมด
ความเสยงจากการควบคมมกจะตา ความเสยงจากการควบคมมกจะสง
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 33
5 2 4 การทาความเขาใจใน5.2.4 การทาความเขาใจในระบบการควบคมภายในเบองตน
(1) วธทาความเขาใจระบบบญชและ Internal Control System(1) วธทาความเขาใจระบบบญชและ Internal Control Systemประสบการณการตรวจสอบทผานมาเกยวกบกจการ
ป สอบถามผบรหาร + อางองเอกสารประกอบ + สงเกตการณตรวจสอบเอกสารและการบนทกบญช + (Walk-through test)สงเกตการณการปฏบตงานและดาเนนงานของกจการ รวมถง ระบบการปฏบตงานดานคอมพวเตอร บคลากร ฝายบรหาร
ผสอบบญชควรกาหนดชวงเวลาในการทาความเขาใจ เพอใหมนใจวาระบบบญชและการควบคมภายในทศกษาอยนนไดถอปฏบตกนอยางสมาเสมอและใชประโยชนไดในการ
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 34
ควบคมภายในทศกษาอยนนไดถอปฏบตกนอยางสมาเสมอและใชประโยชนไดในการตรวจสอบ
5 2 4 การทาความเขาใจใน5.2.4 การทาความเขาใจในระบบการควบคมภายในเบองตน
(2) วธบนทกระบบบญชและ Internal Control System(หรอการทากระดาษทาการ)(หรอการทากระดาษทาการ)
(2.1) การบนทกคาอธบาย (2.2) การใชผงทางเดนเอกสาร (2 3) การใชแบบสอบถาม (2.3) การใชแบบสอบถาม
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 35
การบนทกคาอธบาย (Narrative)
การจดบนทกในรปแบบคาพรรณนา หรอบรรยายลกษณะเพอใหเกดการจดบนทกในรปแบบคาพรรณนา หรอบรรยายลกษณะเพอใหเกดความเขาใจในระบบบญชและระบบการควบคมภายในทเกยวของโดยสงเขปโดยสงเขป
ขอมลควรระบถงกระบวนการบญช จากจดเรมตนจนถงการ ญ นารายการนนมารวมในงบการเงน
ดภาพท 5-3
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 36
ใการใชผงทางเดนเอกสาร (Flowchart)
การใชคาบรรยาย สญลกษณ มาประกอบการบนทก โดยระบการการใชคาบรรยาย สญลกษณ มาประกอบการบนทก โดยระบการปฏบตงานแตละขนตอน และระบทางเดนเอกสารและขอมล จนถงการควบคมทเกยวของ ตามลาดบของเหตการณทเกดขนควบคมทเกยวของ ตามลาดบของเหตการณทเกดขน
ในกจการขนาดใหญมกจะมการจดทาแผนภาพทางเดนญเอกสารอยแลว ผสอบบญชควรขอสาเนาผงทางเดนเอกสารเพอศกษาและสอบทานระบบการควบคมภายใน เพอศกษาและสอบทานระบบการควบคมภายใน ดภาพท 5-4
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 37
ใการใชแบบสอบถาม (Questionnaire)
การใชเอกสารหรอแบบฟอรมทมคาถามทกาหนดไวลวงหนาเกยวกบระบบการใชเอกสารหรอแบบฟอรมทมคาถามทกาหนดไวลวงหนาเกยวกบระบบบญชและระบบการควบคมภายใน โดยจะบนทกคาตอบทไดรบจากการสมภาษณ วา “ใช” หรอ “ไมใช” เพอใหทราบวากจการมการควบคมในเรองสมภาษณ วา “ใช” หรอ “ไมใช” เพอใหทราบวากจการมการควบคมในเรองทจาเปนหรอไม
ตวอยาง ภาพท 5- 5
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 38
การระบจดออนจากการควบคมภายใน
ภายหลงจากทาความเขาใจระบบการควบคมภายในแลว ภายหลงจากทาความเขาใจระบบการควบคมภายในแลว - ระบบการควบคมภายในทออกแบบไวมประสทธผล ผสอบ
ใ ใ ใ ป บญชอาจใชวธการทดสอบการควบคม เพอใหแนใจวามการปฏบตตามระบบทออกแบบไวจรง
- แตหากระบบการควบคมภายในทออกแบบไวไมมประสทธผล ผสอบบญชอาจไมทาการทดสอบการควบคมแตประสทธผล ผสอบบญชอาจไมทาการทดสอบการควบคมแตตรวจสอบเนอหาสาระเพยงอยางเดยว
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 39
การระบจดออนจากการควบคมภายใน
ภายหลงจากทาความเขาใจระบบการควบคมภายในแลว ภายหลงจากทาความเขาใจระบบการควบคมภายในแลว - และควรบนทกจดออนของการควบคมทอาจสงผลตอการแสดง ใ ไ ขอมลทขดขอเทจจรงในงบการเงนไว
- พจารณาวามการควบคมภายในอนทดแทนหรอไม - สรปผลการสอบทานและใชประโยชนในการตรวจสอบตอไป
- ตวอยาง ภาพท 5-6 “กระดาษทาการระบจดออน IC”
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 40
5 2 5 การประเมนความเสยงจากการควบคม 5.2.5 การประเมนความเสยงจากการควบคม(กอนการตรวจสอบ)
ศกษาการควบคม มาตรฐานการเปรยบเทยบการควบคมภายใน ของกจการ
มาตรฐานการควบคมภายใน
ทด
ระบบออกแบบไวด ระบบออกแบบไวไมดInternal Control มประสทธผล
Internal Control ไมมประสทธผล
ไมมประสทธผล
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 41
Control risk ตา Control risk สง
5 2 5 การทดสอบการควบคม5.2.5 การทดสอบการควบคม(ระหวางการตรวจสอบ-พสจนการปฏบตงานจรง)
ประเมนความเสยงจากการควบคม
Internal Control มประสทธผลInternal
ทาการทดสอบการควบคม ใ ใ ป
มประสทธผล
control
ไ (เพอยาใหแนใจวา ICs มประสทธผลจรง)ไมมประสทธผล
การตรวจสอบเนอหาสาระ
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 42
การตรวจสอบเนอหาสาระ
5.2.6 การทดสอบการควบคม
สรป เมอ Control Risk “ตา” ตองทดสอบการควบคม (Test of Control) ( )เพอใหมนใจวาการควบคมภายในมประสทธภาพดจรงวธการทดสอบการควบคม “โดยเปรยบเทยบกบระบบการควบคมภายในทออกแบบไว”วธการทดสอบการควบคม โดยเปรยบเทยบกบระบบการควบคมภายในทออกแบบไว
(1) ตรวจสอบเอกสาร (2) สอบถามบคลากร (2) สอบถามบคลากร (3) สงเกตการณ
ป (4) ปฏบตซา
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 43
5 2 7 การรายงานจดออนของ5.2.7 การรายงานจดออนของระบบการควบคมภายใน
จดออนของ Internal Control System คอ สถานการณซงผสอบบญชจดออนของ Internal Control System คอ สถานการณซงผสอบบญชไมอาจเชอถอไดวาระบบการควบคมภายในจะปองกนหรอตรวจพบ และแกไขการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสาคญได แกไขการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสาคญได แจงจดออนเปนหนงสอ (Management Letter) ในทนท พรอมเสนอแนะแนวทางการแกไขดตวอยางท 5-1 (หนา 5-21)ดตวอยางท 5-1 (หนา 5-21)
การสอบบญช ระดบปรญญาตร 44