ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT...
Transcript of ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT...
![Page 1: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/1.jpg)
HOTEL
ASPEK
KEGIATANUSAHA
PERPAJAKAN
PJ.091/PL/S/006/2019-00
![Page 2: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/2.jpg)
Hotel adalah fasilitas penyedia jasa
penginapan/peristirahatan termasuk jasa terkait lainnya
dengan dipungut bayaran
Definisi
![Page 3: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/3.jpg)
Operasional Hotel
Dilakukan sendiri
oleh pengusaha hotel
Menggunakan
jasa pengelolaan hotel
![Page 4: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/4.jpg)
Sumber
penyewaan kamarpenyewaan ruangan untuk kegiatan acara atau
pertemuan (seminar, workshop, meeting, dll)
Penghasilan
penyajian makanan dan minuman
Penghasilan
Utama
![Page 5: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/5.jpg)
Lainnya
jasa lapangan golf, tenis, dll
jasa massagedan spajasa laundry
jasa water sport jasa fitness centre
persewaan ruangan/bangunan hotel (sewa untuk
toko/kios, dll.)
OPENOPENOPEN
·FASHION BOUTIQUE·
50 %
OFF
Sumber Penghasilan
Penghasilan
![Page 6: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/6.jpg)
Objek Pajak Hotel
Objek Pajak Daerah
Objek PPh Final
Objek PPN
Pendapatan
![Page 7: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/7.jpg)
Objek Pajak Hotel
Objek Pajak Daerah
penyewaan kamar penjualanmakanan danminuman
jasa laundry,
jasa massage dan spa,jasa fitness centre, Sewa ruangan/
function halluntuk tamu menginap
![Page 8: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/8.jpg)
Objek PPh Final
persewaan ruangan/bangunan hotel (sewa untuk
toko/kios, dll.)
OPENOPENOPEN
·FASHION BOUTIQUE·
50 %
OFF
jasa laundry,
jasa massage dan spa,jasa fitness centre,
untuk non tamu
Objek PPN
Objek Pajak Hotel
![Page 9: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/9.jpg)
Daftar Hitung Bayar Lapor
PerpajakanKewajiban
![Page 10: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/10.jpg)
KPP
WP Badan NPWP
E-Registration
Daftar
![Page 11: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/11.jpg)
Seluruh Wajib Pajak Badan
PEMBUKUANWAJIB
Hitung
![Page 12: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/12.jpg)
Hitung
JUMLAH PENGHASILAN NETO KOMERSIAL
PENGHASILAN KENA PAJAK
PPh TERUTANG
KREDIT PAJAK
DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK KETIGA
TELAH DIBAYAR SENDIRI
KURANG/LEBIH BAYAR
XXXX(XXX)
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
JUMLAH KREDIT PAJAK XXXX
(+)
(-)
KOREKSI FISKAL POSITIF NEGATIF
XXXX
JUMLAH SELURUH PENGHASILAN BRUTO XXXX
BIAYA XXXX(-)
(+)PENGHASILAN NETO FISKAL
KOMPENSASI KERUGIAN
XXXX(-)
XXXX
XXXX
![Page 13: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/13.jpg)
TarifPPh Badan
25%
x Penghasilan Kena Pajak
WP Badan dalam negeri denganomzet ≤ Rp50 Miliar mendapatfasilitas pengurangan tarif sebesar50% dari tarif normal, yang dikenakan atas Penghasilan KenaPajak dari bagian peredaran brutosampai dengan Rp4,8 Miliar.
Khusus untuk Perseroan Terbuka(minimal 40% saham dimiliki publik) mendapatkan pengurangan tarif 5%.
Fasilitas Pengurangan Tarif
![Page 14: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/14.jpg)
Pengusaha hotel wajibmemotong PPh Pasal21/26, antara lain ataspembayaran:- Gaji Karyawan- Pesangon- Tenaga Ahli
PPhPasal21/26
![Page 15: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/15.jpg)
PPhPasal21/26
TETAP
TIDAK TETAP
PH.NETO-PTKP
BULANAN
HARIAN
PH.BRUTO-PTKP
PH.BRUTO-450ribu
PH.BRUTO(4,5jt s.d. 10,2jt)-PTKP HARIAN
PH.BRUTO(>10jt)-PTKP
PEGAWAI
PenghitunganPenghasilan Kena Pajak
![Page 16: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/16.jpg)
PPhPasal21/26
BUKAN PEGAWAI
BERKESINAMBUNGAN PH.BRUTO-PTKP BULANAN (KUMULATIF)
TIDAK BERKESINAMBUNGAN
50% X PH.BRUTO
KOMISARIS, MANTAN PEGAWAI
PH.BRUTO
PenghitunganPenghasilan Kena Pajak
![Page 17: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/17.jpg)
PPhPasal22
Hotel (berstatus BUMN) wajib memungut PPh Pasal 22atas:Pembayaran atas pembelian barang dan/atau bahan-bahan untuk keperluan kegiatan usahanya
tarif efektif 1,5% x Harga Jual(belum termasuk PPN).
![Page 18: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/18.jpg)
PPhPasal23/26
Hotel wajib memungut PPh Pasal 23, antara lain atas pembayaran:
SEWA (Selain sewa tanah dan bangunan) IMBALAN sehubungan dengan:
- jasa teknik- jasa manajemen- jasa konsultan- jasa lain yang ditetapkan peraturan Menkeu
(PMK Nomor 141/PMK.03/2015)
DIVIDEN (Selain Dividen ke OP / ke PT dengan penyertaan saham diatas 25%)
BUNGA (kecuali bank) ROYALTI HADIAH DAN PENGHARGAAN
sehubungan dengan kegiatan selain yang telah dipotong PPh Pasal 21
15%TARIF
2%
![Page 19: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/19.jpg)
PPhPasal4 ayat 2
Hotel wajib memungut PPh Pasal 4 ayat (2),antara lain atas pembayaran:
Hadiah Undian
Dividen yang diterimaWP Orang PribadiDalam Negeri
Sewa Tanah/Bangunan
![Page 20: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/20.jpg)
Pada prinsipnya semua barang dan jasadikenakan PPN, hanya saja ada pengecualian.
Jasa perhotelan yang tidak dikenai PPNmeliputi:
1. jasa penyewaan kamar, termasuktambahannya di hotel, rumah penginapan,motel, losmen, hostel, serta fasilitas yangterkait dengan kegiatan perhotelan untuktamu yang menginap; dan
2. jasa penyewaan ruangan untuk kegiatanacara atau pertemuan di hotel, rumahpenginapan, motel, losmen, dan hostel.
PPNTerkait Usaha Perhotelan
Pasal 2 PMK-43/PMK.010/2015
![Page 21: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/21.jpg)
TIDAK TERMASUK jasa perhotelan yang tidakdikenai PPN antara lain:
1. jasa penyewaan ruangan untuk selain kegiatanacara atau pertemuan di hotel, rumahpenginapan, motel, losmen, dan hostel, antaralain sewa ruangan untuk ATM, kantor, perbankan,estoran, tempat hiburan, karaoke, apotek, tokoretail, dan klinik;
2. jasa penyewaan unit dan/atau ruangan, termasuktambahannya, di apartemen, kondominium, dansejenisnya, serta fasilitas penunjang terkaitlainnya (didasarkan atas izin usahanya); dan
3. Jasa biro perjalanan atau perjalanan wisata yangdiselenggarakan oleh pengelola jasa perhotelan.
PPNTerkait Usaha Perhotelan
Pasal 3 PMK-43/PMK.010/2015
![Page 22: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/22.jpg)
Bayar
pembayaran pajak harusmenggunakan e-Billing
![Page 23: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/23.jpg)
1. Buat Kode Billing
djponline.pajak.go.id
Datang langsung ke Kantor Pajak
Penyedia Jasa Aplikasi
Teller Bank Tertentu
2. Bayar Billing
Bank
Kantor Pos
Mesin ATM
SMS Banking
Internet Banking
Mesin EDC
![Page 24: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/24.jpg)
Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunanadalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkanpenghitungan dan atau pembayaran Pajak,objek pajak dan atau bukan objek pajak dan atau harta dan kewajiban dalam 1 (satu) tahun pajak.
Lapor
![Page 25: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/25.jpg)
Lapor
Sesuai dengan ketentuan perpajakan yang belaku, wajib pajak wajib melaporkan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa dan Tahunansesuai dengan kriteria perpajakan* melalui beberapa sarana.
*Jenis Surat Pemberitahuan dan Batas Waktu PelaporanMenyesuaikan Dengan Kegiatan Usaha Wajib Pajak
eSPT efiling Pos KPP / KP2KP
![Page 26: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/26.jpg)
LaporKewajiban Tanggal Penyetoran Tanggal Pelaporan
PPh Pasal 21 Paling lama tanggal 10bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir
Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir *)
PPh Pasal 25(Angsuran Tahun Berjalan)
Paling lama tanggal 15bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir
Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir *)
PPh Pasal 4 ayat (2) “Setor Sendiri”
Paling lama tanggal 15bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir
Paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir *)
PPh Pasal 29(Kurang Bayar SPT Tahunan)
Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan
Paling lama 4 bulan setelah akhir Tahun Pajak
*) SSP atas pembayaran PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilandengan peredaran bruto tertentu yang telah mendapat validasi NTPN, tidak perlumelaporkan SPT Masa.
![Page 27: ASPEK PERPAJAKAN KEGIATAN USAHA HOTEL Aspek Perpajakan Hotel.pdf · PPh Pasal 29 (Kurang Bayar SPT Tahunan) Paling lama dilunasi sebelum SPT Tahunan disampaikan Paling lama 4 bulan](https://reader030.fdocument.pub/reader030/viewer/2022033123/5e489930591bea54d2110dd2/html5/thumbnails/27.jpg)