Aspectos fiscales del paquete económico...
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Aspectos fiscales del paquete
económico propuesto para el
2020
Fernando Velázquez R.
Operaciones inexistentes
Estrategias de revisión y actuación para aumentar la percepción de
riesgo:
E. firma – Limitantes para su obtención.
Certificado de sello digital – Cancelación.
Buzón tributario – Reglas habilitación y notificación.
Responsabilidad solidaria – Liquidadores, socios, accionistas, etc.
Avisos al RFC – Nuevas obligaciones.
Contratación de particulares por Gobierno – Limitantes.
Tercero colaborador fiscal – Informante.
Infracciones y sanciones – Nuevas e incremento.
Comprobantes fiscales
Estrategias
E. firma
Acreditar plenamente datos de identidad, domicilio y situación
fiscal.
Negación de E. firma.
SAT emitirá reglas.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Certificados de sello digital (CSD)
Cancelación de CSD cuando se detecte:
• Omitan presentación de declaración anual, transcurrido un mes.
• Omitan presentación de dos o más declaraciones mensuales o
provisionales, consecutivas o no en el ejercicio. Ya no media
requerimiento.
• No se localice al contribuyente.
• Contribuyente estén publicados en lista definitiva 69-B.
• Detecten EDOS que no desvirtuaron.
• Derivado de verificación el domicilio no cumple supuestos del
CFF.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Certificados de sello digital (CSD)
Cancelación de CSD cuando se detecte:
• Medios de contacto incorrectos o falsos.
• Declaren ingresos o retenciones distintos a la información que
tenga la autoridad fiscal.
• No desvirtúen presunción de transmisión indebida de pérdidas
fiscales.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Certificados de sello digital (CSD)
Aclaración de situación – Se amplia plazo de resolución de 3 a 10
días.
Aclaraciones del contribuyente – prórroga 5 días más.
Aclaración autoridad – 5 días adicionales.
Obtención de nuevo CSD. Reglas SAT.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Buzón tributario
Procedimiento para habilitar buzón tributario y registro de medios
de contacto válidos.
Sino se habilita o se registran, se concluye que se opone a
notificaciones y estás se harán por estrados.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Responsabilidad solidaria
Liquidadores y síndicos, socios y accionistas (límite participación),
asociantes (límite aportación), dirección general, gerencia general y
administración única.
Hasta este año estaba supeditado a que se incumplieran ciertos
requisitos.
A partir del 2020, en cualquier caso son responsables solidarios de
las contribuciones causadas o no retenidas o no enteradas durante
su gestión, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser
garantizada con los bienes de la persona moral.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Avisos al RFC
Inscripción de representantes legales, socios y accionistas de
personas morales con fines no lucrativos.
Cada vez que los socios o accionistas sean modificados. SAT
podrá solicitar información a fedatarios.
Uso de sistemas de georreferenciación en proceso de inscripción.
Verificaciones de la autoridad fiscal – Infraestructura – No implica
facultades de revisión.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Avisos al RFC
Instituciones financieras y SOCAP – Obtención de datos de
cuentahabientes – Email, teléfono u otro medio de contacto
electrónico.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Limitación para contratación de proveedores
Aplica en general al gobierno y cualquier persona física o moral o
sindicato que reciba o ejerza recursos públicos federales.
No localizados o domicilio no cumpla requisitos.
Con sentencia condenatoria firme de delito fiscal.
Publicados en listado definitivo 69-B o 69-B Bis.
Incoherencias en datos manifestados de ingresos y retenciones.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Secreto fiscal – No aplicación
Gobierno y cualquier persona física o moral o sindicato que reciba
o ejerza recursos públicos federales, que se encuentren omisos en
la presentación de declaraciones periódicas para el pago de
contribuciones federales propias o retenidas.
Sociedades anónimas que coloquen acciones en el mercado de
valores bursátil y extrabursátil, que no cumplan con la obligación de
tramitar su constancia del cumplimiento de obligaciones fiscales.
Personas físicas o morales que hayan utilizado para efectos
fiscales comprobantes que amparan operaciones inexistentes
definitivas.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Tercero colaborador fiscal
Allegarse de información.
Información que no obra en poder del SAT y que sea útil para
subsanar procedimiento del artículo 69-B del CFF.
Reserva de identidad.
Beneficio – Participación en rifas y sorteos.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Infracciones
Notarios - No atender los requerimientos para corroborar la
autenticidad, la validación o envío de instrumentos notariales paraefectos de la inscripción o actualización en el RFC. De $17,280.00
a $34,570.00.
No habilitar el buzón tributario, no registrar o no mantener
actualizados los medios de contacto. De $3,080.00 a $9,250.00.
Utilizar CFDI expedidos por un tercero que se encuentra incluido enel listado definitivo del 69-B. De un 55% a un 75% del monto de
cada comprobante fiscal.
Comprobantes fiscales
Infracciones
Al que permita o publique a través de cualquier medio, anuncios
para la adquisición o enajenación de CFDI que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. De
$54,200.00 a $85,200.00.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Notificaciones
Por estrados si no se recibe notificación
Comprobantes fiscales
Estrategias
Otros
EDOS podrán corregir su situación fiscal dentro de los tres meses
siguientes a la entrada en vigor del Decreto.
Comprobantes fiscales
Estrategias
Operaciones inexistentes - Reformas aprobadas senadores
Comprobantes fiscales
1. Contrabando y suequiparable.
2. Defraudación fiscal y suequiparable (Aprox. 8M).
3. Expedición, venta,enajenación, compraadquisición de CFDI.
4. Permita o publiqueanuncios.
Puntos 3 y 4 - Sanción de 5 a 8 años de prisión – Querella –
(CFF)
Amenaza a la seguridad nacional (LSN).
Delincuencia organizada – 3 o
más personas organizadas de hecho – forma permanente y
reiterada (LFCDO).
Delitos que ameritan prisión
preventiva (CNPP)
Cuando la operación no tenga razón de negocios y genere un
beneficio fiscal – Recaracterización o inexistencia de operaciones.
Derecho de audiencia previo a determinación de crédito fiscal –
Desvirtuar presunción de autoridad.
Si existe razón de negocio no aplica, aunque genere un beneficio
fiscal.
No existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico
cuantificable, presente o futuro, sea menor al beneficio fiscal
(Reducción, eliminación o diferimiento temporal de una
contribución).
Regla antiabuso
Se elimina declaración informativa de operaciones relevantes.
Esquemas identificados por el SAT.
Posibilidad de establecer umbral – Reglas SAT.
Obligación de asesores de reportarlos. Registro. En su caso
empresas. Multas importantes.
La autoridad debe aprobarlos – Plazos.
Se reporta en declaración con número asignado.
Si no se reporta no se interrumpe plazo de extinción de facultades
de comprobación.
Esquemas reportables
Eliminación de compensación universal.
Espontaneidad para imposición de multas – No aplica cuando
expresamente se indique lo contrario.
Otros
Gracias