Aspectos fiscales de la

venta online

PIMEEF EIVISSA10 de octubre 2014

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¿Soy empresario por el

hecho de tener una tienda

online o prestar servicios

por vía electrónica?

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⇨⇨⇨⇨ ¿Cuándo se adquiere la condición de

empresario o profesional a efectos del

lVA?

Artículo 5. Concepto de empresario o profesional……

Dos. Son actividades empresariales o profesionales las queimpliquen la ordenación por cuenta propia de factores deproducción materiales y humanos o de uno de ellos, con lafinalidad de intervenir en la producción o distribución debienes o servicios.

En particular, tienen esta consideración las actividadesextractivas, de fabricación, comercio y prestación deservicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales,ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras y elejercicio de profesiones liberales y artísticas.

………

3

⇨⇨⇨⇨ ¿Qué operaciones están sujetas al Impuesto?

Artículo 4. Hecho imponible

Uno. Estarán sujetas al impuesto las entregas de bienesy prestaciones de servicios realizadas en el ámbitoespacial del impuesto por empresarios o profesionalesa título oneroso, con carácter habitual u ocasional, enel desarrollo de su actividad empresarial oprofesional, incluso si se efectúan en favor de lospropios socios, asociados, miembros o partícipes de lasentidades que las realicen.

........

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Dos conceptos básicos para entender donde

estamos

5

Comercio electrónico. Operaciones que consisten en la venta yentrega de bienes y servicios utilizando Internet como medio decomunicación para realizar la operación. Por ejemplo una venta demuebles, zapatillas deportivas, camisetas, libros físicos, etc.

Servicios prestados por vía electrónica y losservicios de telecomunicaciones. Internet se utilizacomo vehículo o elemento para realizar la propia prestación deservicios. Supone una transmisión electrónica o electromagnética de laque se deriva una operación gravable, estaremos hablando delcomercio electrónico en sentido estricto. Por ejemplo una la descargade un programa informático, un libro electrónico, una aplicación paramóvil, descargas de música, descargas de imágenes fotográficas, etc.

Dentro de las operaciones de comercio

electrónico hay que diferenciar entre:

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¿TENGO QUE COBRAR IVA CUANDO REALIZO UNA VENTA O PRESTACIÓN DE SERVICIOS?

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Algunas definiciones necesarias

¿Qué tipo de operaciones puedo realizar?

• Operaciones interiores

• Entregas de bienes o prestaciones deservicios intracomunitarias

• Exportaciones de bienes y servicios

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Algunas definiciones necesarias

¿Qué condición pueden tener mi clientes?

• Empresarios (UE o no UE)

• Consumidores finales (UE o no UE)

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⇨⇨⇨⇨ Localización de las operaciones de comercio electrónico

Operaciones interiores

Empresario Empresario

IVA español

Empresario No empresario

IVA español

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⇨⇨⇨⇨ Localización de las operaciones de comercio electrónico

Operaciones intracomunitarias

Empresario Empresario

No IVASolicitar número de IVA al cliente

Empresario No empresario

IVA españolSalvo sistema ventas a distancia

Sistema que permite que el empresario aplique el IVA del país donde se encuentra establecido el cliente. Obliga a liquidar el IVA en el país de este último. Tiene algunos límites a partir de los cuales es obligatorio, por ejemplo en España es de 35.000 €.

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⇨⇨⇨⇨ Localización de las operaciones de comercio electrónico

Exportaciones

Empresario Empresario

No IVALos bienes deben ser transportados fuera del territorio

Empresario No empresario

No IVA

Los bienes deben ser transportados fuera del territorio

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⇨⇨⇨⇨ Localización de servicios prestados por vía electrónica (Internet como vehículo)

Régimen hasta 31/12/2014Reglas iguales que las prestaciones de servicios generalesen operaciones intracomunitarias

Régimen a partir de 01/01/2015Nuevas reglas de localización para servicios prestados aconsumidores finales.

Empresario No empresario

IVA del país del consumidor

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⇨⇨⇨⇨ Localización de servicios prestados por vía electrónica (Internet como vehículo)

¿Como se liquidará este IVA cobrado?

Una alternativa es la Ventanilla única

Sistema que permitirá al empresario

liquidar en el Tesoro español el IVA

cobrado a sus clientes de cada país de la

UE

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¿Estoy obligado a emitir factura al realizar una venta

en mi tienda online?

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⇨⇨⇨⇨ Obligaciones de facturación

La regla general es que todos los

empresarios están obligados a expedir

facturas por las operaciones que realicen

en el desarrollo de su actividad

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⇨⇨⇨⇨ Obligaciones de facturación

Facturas simplificadas

• Se podrá emitir este tipo de facturas por importe

inferior a 400 € (IVA incluido)

• En determinadas operaciones cuando su importe no

exceda de 3.000 € (IVA incluido):

–Ventas al por menor a consumidores finales

–Hostelería, transportes, restauración,

ambulancias, peluquerías, etc.

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⇨⇨⇨⇨ Obligaciones de facturación

Factura electrónica

Es el equivalente a la factura en papel pero

trasmitida por medios telemáticos. Tiene la

misma validez legal y efectos tributarios que la

factura tradicional.

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⇨⇨⇨⇨ Obligaciones de facturaciónRequisitos:

• Tiene que permitir la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido ytambién su legibilidad; ello desde su expedición hasta todo su período deconservación. Ejemplo: ahora sería válido enviar una factura en formato PDF porcorreo electrónico, siempre que la misma se relacione con órdenes de compra,documentos de transporte, recepción del pago, etc.

• No estaría condicionado al uso de alguna tecnología determinada o formatoúnico, de modo que el intercambio electrónico de datos (EDI) y la firmaelectrónica avanzada, dejan de ser obligatorios como únicos medios dereconocimiento de facturas electrónicos.

• La factura electrónica queda condicionada a que el destinatario haya dado suconsentimiento, que podrá ser expreso o tácito. Ejemplo: si el cliente recibe unafactura en formato electrónico y la paga, se entenderá que tácitamente haprestado su consentimiento. Siempre deberá ser posible la revocación de laaceptación.

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Moltes gràcies

i bons negocis!

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