Årsredovisning och bokföring.Räkenskapsanalys

Kap 22 Årsredovisning

Kap 27 Bokföring

Kap 23 Grundläggande finansiell analys

ÅrsredovisningBokföring

Bokföring är ett system för att registrera, klassificera, värdera och rapporterar affärshändelser och ekonomiskatransaktioner i företag och andra organisationer

Bokföring – hantverketRedovisning syftar på slutprodukterna, t ex Årsredovisningen

Huvuduppgifter:• Bokslut• Resultaträkning• Balansräkning• Räkenskaps- och kassaflödesanalyser

Extern redovisning• Lagreglerad

• Bokföringslagen (BFL)• Årsredovisningslagen (ÅRL)

• Externa intressenter• Resultat och finansiella ställning

Intern redovisning • Ej lagstadgad• Intern sifferkontroll• Underlag för

• Ekonomistyrning• Kalkylering• Prissättning

Extern redovisning – Intern redovisning

Löpande bokföring

Års-bokslut

Årsredo-visning

Räkenskaps-analys

Från bokföring till räkenskapsanalys

Bokföring• T-kontering (dubbel bokföring,

ursprung Italien på 1400-talet)• Debet och kredit• Grundbok (kronologisk,

verifikationslista, dagbok)• Huvudbok (systematisk)

Regler och normer• Bokföringslagen, BFL• Årsredovisningslagen, ÅRL• God redovisningssed• Redovisningsrådet, RR• Bokföringsnämnden, BFN• FAR

Start-balans

Periodisera värdera avsluta

ResultaträkningBalansräkning

NoterFörvaltningsberättels

eRevisionsberättelse

Balansräkning

Balansräkning

Exempel på konton:• Inventarier• Varulager• Kundfordringar• Kassa, bank, postgiro

Exempel på konton:• Aktiekapital• Årets vinst• Banklån• Leverantörsskulder

Tillgångar Tillgångskonton

Eget kapital och skulder Skuldkonton

Debet +

Kredit -

Debet -

Kredit +

BalanskontonExempel

1. Ägaren tillskjuter 50 000 kr. Beloppet sätts in på plusgirot2. Företaget lånar 100 000 kr. Beloppet sätts in på banken.3. Inventarier köps kontant för 75 000 kr, tas från banken.

Tillgångar Eget kapital och skulder

+ Inventarier - - Eget kapital +

3) 75 000 1) 50 000

+ Plusgiro - - Lån +

1) 50 000 2) 100 000

+ Bankgiro -

2) 100 000 3) 75 000

Resultaträkning

Resultaträkning

Till exempel• Varuinköp• Lokalhyra• Kontorsmateriel• Elenergi

Till exempel• Varuförsäljning• Arvoden• Hyresinkomster• Ränteinkomster

Kostnader Utgiftskonton

Intäkter Inkomstkonton

Debet +

Kredit -

Debet -

Kredit +

ResultatkontonExempel1. Företaget köper varor kontant för 10 000 kr, från plusgirot2. Löner betalas med 34 000 kr, från plusgirot3. Alla varor säljs för 60 000 kr, betalning sker till plusgirot4. Hyror betalas med 4 000 kr, från plusgirot

Tillgångar Inkomster Utgifter+ Plusgiro - - Försäljning + + Varuinköp -3) 60 000 1) 10 000 RR 60 000 3) 60 000 1) 10 000 RR 10 000

2) 34 000 4) 4 000

+ Hyror -

4) 4 000 RR 4 000 Resultaträkning

Varuinköp 10 000 Försäljning 60 000 Hyror 4 000 Löner 34 000Årets resultat 12 000

+ Löner -

60 000 60 000 2) 34 000 RR 34 000

Baskontoplan

Resultaträkning

Rörelsens intäkter 850Rörelsens kostnader - 600

Rörelseresultat 250Finansiella intäkter 10Finansiella kostnader - 30

Resultat efter finansiella poster 230Extraordinära intäkterExtraordinära kostnader - 10Bokslutsdispositioner - 30Skatt - 53

Årets resultat 137

Balansräkning

Balansräkning för AB X

Anläggningstillgångar 21 257 Eget kapital 6 398

Omsättningstillgångar 26 185 Obeskattade reserver 1 934

Avsättningar 8 393

Skulder 30 717

47 442 47 442

Balans- och resultaträkningEkonomiska resultat

Kommunicerande kärl

Resultaträkning

IntäkterKostnader

Vinst

Balansräkning

Skulder

TillgångarVinst

Egetkapital

Värderingsregler

Värdering av tillgångar, avsättningar och skulderregleras i:

• civillagstiftningen• skattelagstiftningen

Civilrättsliga lagstiftningen anger maxvärde, t exBokföringslagen och Årsredovisningslagen

Skattelagstiftningen anger minvärde, t ex Inkomstskattelagen

Civilrättslig värdering

Anläggningstillgångar skrivs av enligt plan

utifrån anskaffningsvärde och ekonomisk

livslängd

Omsättningstillgångar skrivs av enligt lägsta

värdets princip

Avsättningar och skulder

Bokslutsdispositioner och obeskattade reserver

Orsaker:• skjuta upp skattebetalningar• jämna ut vinster mellan olika år• inte redovisa och dela ut skenvinster• behålla likvida medel, undvika skatt och

utdelning

Metoder:• periodiseringsfonder• över/underavskrivningar

Avskrivningar över plan

Skattemässig avskrivning på maskiner och

inventarier

Räkenskapsenlig avskrivning• huvudregel (”30% - regeln”), 70% *

avskrivningsunderlag• kompletteringsregel (”20% regeln”)

Restvärdeavskrivning• huvudregel (”25% - regeln”)

Räkenskapsanalys (Finansiell analys)

Vad är en räkenskapsanalys?

• Fastställ analysens syften

• Granska underlaget

• Beräkna nyckeltal

• Ställ finansiell diagnos

Analysområden

Beräkna nyckeltal för:

• Räntabiliteten = lönsamheten• Likviditeten = betalningsförmågan på kort

sikt• Soliditeten = betalningsförmågan på lång

sikt

Räntabilitet

ResultatRäntabilitet = * 100 (%)

Kapital

Räntabiliteten beroende av:• vinsten• kapitalbindningen

Resultatet beroende av:• volymen• priset• kostnaden

Räntabilitet

Avkastning på totalt kapital, RT

Rörelseresultat + Finansiella intäkter

* 100 = RT

Genomsnittlig balansomslutning

Rörelseresultat efter finansnetto + Finansiella kostnader

* 100 = RT

Genomsnittlig balansomslutning

Avkastning på sysselsatt kapital, Rsyss Avkastning på operativt kapital, Rop

Räntabilitet

Avkastning på eget kapital, RE

Rörelseresultat efter finansiella intäkter och kostnader * (1 – skattesats)

* 100 = RE

Genomsnittligt justerat kapital

Justerat eget kapital = Eget kapital plus 70 % av obeskattade reserver

Hävstångsformeln (sambandet mellan räntabilitet på eget kapital och

räntabilitet på totalt kapital)

RE = RT + (RT – RS) * S/E

Likviditet

omsättningstillgångar I

Kassalikviditet =

kortfristiga skulder

omsättningstillgångar I + II

Balanslikviditet = kortfristiga skulder

Soliditet

Justerat eget kapitalSoliditet I =

Totalt kapital

Riskbärande eget kapitalSoliditet II =

Totalt kapital

Skulder (inklusive x % av obeskattade reserver)

Skuldsättningsgrad = Justerat eget kapital

Rörelseresultat efter avskrivningar + Finansiella intäkter

Räntetäckningsgrad = Räntekostnader

NyckeltalExempel

Ett företag har följande balansräkning (kkr):

BalansräkningAnläggningstillgångar 1 500 Eget kapital 1 100Omsättningstillgångar II 700 Långfristiga skulder 1 200Omsättningstillgångar I 500 Kortfristiga skulder 400 2 700 2 700

BeräknaA kassalikviditetenB balanslikviditetenC soliditeten

NyckeltalExempel

A kassalikviditeten 500/400 = 1,25

B balanslikviditeten 1 200/400 = 3,00

C soliditeten 1 100/2 700 = 41 %