Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley

7/24/2019 Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley

http://slidepdf.com/reader/full/anh-huong-cua-sox-den-dao-luat-sarbanes-oxley 1/40

MỤC LỤC

CHƯƠNG MỞ ĐẦU......................................................................................................1

Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TON !"K VIỆT N#M.....................$

1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty TNHH Kiể t!"n #$K %iệt N&.................$

1.'. C"c ()ch v* c+& công ty..................................................................................%

1.'.1. #)ch v* ,iể t!"n.................................................................................%

1.'.'. #)ch v* ,- t!"n......................................................................................%

1.'.. #)ch v* tư v/n thu-...............................................................................&

1.'.0. "c 2)nh gi" t3) (!&nh nghiệ4..............................................................&

1.'.5. Chuyển gi".............................................................................................'

Chương (: )Ơ *Ư+C VỀ ), -# ĐI V/ N0I !UNG #O 2UT C3# Đ4O

*U5T )#-#N6) 7 O8*6Y......................................................................................9

'.1 6ơ lược về s7 3& 28i c+& 9:! lu;t 6&3<&n=s > ?@l=y.....................................9

'.' C"c nAi (ung chBnh c+& 9:! lu;t 6&3<&n=s ?@l=y.....................................

'. C"c nhD ch)u t"c 2Ang <Ei <A lu;t 6&3<&n=s ?@l=y..............................1(

'.0 C"c Fuy 2)nh , th=! 2ược "4 (*ng ,hi 6? 3& 28i..............................1%

Chương $: ;NH HƯỞNG C3# Đ4O *U5T )#-#N6) 7 O8*6Y Đ<N KIỂM

TON Đ0C *5=.........................................................................................................1&.1. Kiể t!"n 2Ac l;4 ch)u s7 gi" s"t c+& CI?J........................................1'

.'. TBnh 2Ac l;4 c+& ,iể t!"n vin..................................................................19

.. 67 lun 4hin ,iể t!"n...............................................................................(>



.0. 67 th&y 2i t3!ng ch/t lượng ,iể t!"n......................................................(1

.5. Lng tin 2Oi với công chPng 2ược ,hôi 4h*c..............................................((

Chương %: ;NH HƯỞNG C3# Đ4O *U5T )#-#N6) 7 O8*6Y Đ<N KIỂM

)OT N0I 0.............................................................................................................(%

0.1. C"c c/u 4hQn c+& At Hệ thOng ,iể s!"t nAi <A th=! C?6?..................(%

0.'. NhRng ,hD ,hSn c+& nh hưEng c+& 2:! lu;t 6&3<&n=s ?@l=y 2-n hệ

thOng ,iể s!"t nAi <A............................................................................................(?

0.'.1. 9Oi với ôi t3ư8ng ,iể s!"t.............................................................(?

0.'.'. 9"nh gi" 3+i 3!....................................................................................(9

0.'.. H!:t 2Ang ,iể s!"tU..........................................................................(

0.'.0. Thông tin vV t3uyền thông..................................................................$1

0.'.5. Gi" s"t...............................................................................................$1

Chương &: )#-#N6) 7 O8*6Y VỚI CC Đ@I TƯ+NG KHC V/ )O8 Đ@I

VỚI *U5T ĐANH Ở VIỆT N#M.................................................................................$%

5.1. Th"i 2A c+& ,iể t!"n vin 2Oi với việc <&n hVnh 6&3<&n=s > ?@l=y........$%

5.'. W ,i-n c+& c"c (!&nh nghiệ4 ,hi 6? 2ược <&n hVnh..............................$%

5.. 9Oi với %iệt N& nDi 3ingU..........................................................................$&

5.0. 6! s"nh 6? với lu;t 2)nh %iệt N&...........................................................$?

5.0.1. Xuy 2)nh về lưu t3R hY sơ ...................................................................$?

5.0.'. HZnh th[c @\ 4h:t...............................................................................$9



1

CH]^NG M_ 9à

o LB (! chbn 2ề tVi

KhBng D EFng hng E J Eh Lh nhn D EFP QDR ESn D D WX hE Zng [

LhSE EFDn n\n QDnh E] nJD h^ng _ng như S `nh nghDaL nJD FDbngc nhdE e[ D

D nhfng nư J n\n QDnh E] ng LhSE EFDn. T QhD ngh\ QDR ESn ư iD]E ]n

Ehj J FdE nhD\^ S h^kn RXc S eÊ F[ng i^Z S l^m Ec l^m onh hm S ipn

hưng `qn eDbn l^n ]n ng[nh ngh\ QDR ESn ư in h[nh như h^kn RX r

ngh\ nghDaLc eÊ `nh nghDaLc eÊ Q] ESnc eÊ QDR ESn nh[ nưc hm e[ nhfng

h^kn RX Q] ESn [ hk^n RX QDR ESn `nh nghDaLc hsnh e[ nhfng ng^mbn E

ngh\ nghDaL ơ ipn ng[nh QDR ESn.

TFng QhD Jc W^ QhD in h[nh ư gtn 1& in h[nh Ehj hDan ED QhD nh ]n SD Ebn

Đ eÊ )FinuW 7 Oveum h hwn nhD\^ `nh nghDaLc _ng như nhD\^ QDR ESn

Dbn nhD\^ ngưxD hư iD]E ]n. Đy iD]E D D nư E hj Đ eÊ n[m Pn QhS RD

hư J nhD\^ D Eưng l^n EzR [ Pn QhS RD R{ EFng ng[nh QDR ESn.

Ng[m nmc Đ eÊ )FinuW | Oveum } J nhfng pnh hư~ng E en EFng ngh\ QDR

ESn S l^ gDc Bng ES Q] ESnc QDR ESn ng Q] Eh QDnh nghDaR [ Q]E

l^p nJ [ J nhD\^ h^mn iD]n EE. T^m nhDbn J nhD\^ es ` QhD]n Da SL `•ng

Đ eÊ n[m ~ VDaE NR Pn io hn h] [ hư ư iD]E ]n RZE Sh FZng F}D.

ĐJ e[ es ` uR h€n \ E[D Nhfng pnh hư~ng eÊ )FinuW 7 Oveum‚ e[R iS

S h l^S EFjnh EhX EL Rjnhc EFng J D Wz^ [ Lhzn Esh pnh hư~ng • Eh

;nh hư~ng Đ eÊ )FinuW Oveum D D QDR ESn Z eL [ QDR WSE

nZD iZ‚.



(

o M*c tiu nghin c[u| TjR hD^ WX F xD [ EtR l^n EF€ng Đ eÊ )FinuW 7 Oveumƒ| TJR EE nhfng nZD `^ng hsnh Đ e Eƒ

| =hzn Esh nhfng pnh hư~ng Đ eÊ )FinuW 7 Oveumc y iDaE e[ D Wz^[ Lhzn Esh nhfng pnh hư~ng D D QDR ESn Z eL [ nZD iZ.

o hương 4h"4 nghin c[u| Th^ EhL [ nghDbn r^ E[D eDa^c S dn \ eDbn l^n ]n QDR ESn Z eL [

nZD iZƒ| TJR EE nZD `^ngc Lhzn Esh S dn \ Đ eÊ )FinuW 7 Oveum J eDbn

l^n ]n \ E[Dƒ| ThR Qhp „ QD]n S nh ho e[R Da ED Bng Em [ gDpng Dbn hưng `qn

nhfng dn \ Pn Eh R eDbn l^n ED \ E[D.o h: vi h:n ch- c+& 2ề tVi

| =hR D: Nhfng pnh hư~ng )FinuW | Oveum D D QDR ESn Z eL [

nZD iZ.| Hn h]: ! EhxD gDn EhX EL Pn hn h]c hư J nhD\^ E[D eDa^ nghDbn r^

h^mbn Wz^ \ \ E[D nbn hư Eh nghDbn r^ RZE Sh tm [ hD ED]E.



$

Chương 1U Gded THdfa % CNG T KdjM T?kN #$K %dfT NIM

1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty TNHH Kiể t!"n #$K %iệt N&

CBng Em TNHH KDR ESn !"K VDaE NR ư h^mn Ebn E CBng Em TNHH KDR

ESn C#…#c ư Eh[nh eL E n†R (>>$ [ e[ Eh[nh Dbn Z eL TL [n KDR

ESn 2^ E] !"K ED VDaE NR. TL [n KDR ESn !"K e[ RZE E‡ hr l^ gD

J EF• W~ ED *n`nc Vương l^ #nhc D hơn 1>. >>> nhzn Dbn h^mbn nghDaL ^ng

dL òh • Eư dn [ QDR ESn .

TF• W~ hsnh CBng Em TNHH KDR ESn !"K VDaE NR yE ED W $9ˆ9 ưxng *R

)ơnc Lhưxng (c l^n Tzn jnhc Th[nh Lh H‰ Chs MDnh. Ng[D Fc CBng Em Pn J 1

†n LhPng D `Dan ED W %$'c ưxng C Thng nD `[Dc 2^n 1>c Th[nh Lh H‰ Chs

MDnhƒ [ ( hD nhSnh yE ED Th[nh Lh H[ NZD [ EŠnh jnh !ương.

N†R (>>?c CBng Em TNHH KDR ESn !"K VDaE NR ư 3m in Chrng QhSn Nh[

nư VDaE NR dL Lh‹L ^ng dL òh • QDR ESn h S E‡ hr LhSE h[nhc nDbR

m]E [ QDnh `nh hrng QhSn. CBng Em _ng ư h€n eX e[ Bng Em QDR ESn hŒ

EF h Z E[D hsnh EFng Da nghDbn r^ [ L nhE h^kn RX QDR ESn VDaE NR.

CBng Em TNHH KDR ESn !"K VDaE NR ^ng dL òh • D hdE eưng h^mbn

nghDaL Ehu EDb^ h^kn l^ E]c EhR gD E‡ hr S hương EFjnh h^dn e^man l^ E]cR~ FZng òh • F ng[D nư [ nhD\^ D\^ QDan Eh^n eD QhS QR Ehu.



%

1.'. C"c ()ch v* c+& công ty1.'.1. #)ch v* ,iể t!"n

!oh • QDR ESn e[ RZE EFng S hE Zng EF^m\n Ehng !"K VDaE NR. 2^

hơn 1> n†R hE Zngc òh • n[m ư h[n EhDan [ LhSE EFDn \ LhR D [

hdE eưngc SL rng R€D mb^ t^ ng[m [ng QhSh h[ng [ ED]n EFjnh hZD nhL

l^ E]. CS òh • QDR ESn i g‰R:

| KDR ESn iS S E[D hsnhƒ| KDR ESn l^m]E ESn n t^ Eưƒ| KDR ESn nZD iZƒ| KDR ESn h S R• sh h^mbn iDaEƒ| )SE v‹E iS S E[D hsnhƒ| KDR ESn Ehu S Eh E• EhŽ Eh^n EFư.

CBng Em !"K VDaE NR } ư 3m n Chrng KhSn Nh[ nư Bng nhn ư

QDR ESn h E‡ hr LhSE h[nhc E‡ hr nDbR m]E [ E‡ hr QDnh `nh hrng QhSn

Q E n†R (>>9.

1.'.'. #)ch v* ,- t!"n

!"K VDaE NR hŒ EF QhSh h[ng EhX hDan S Bng ES Q] ESn Ehu S l^m onh

hDan h[nh [ ^ng dL QoL EhxD EhBng EDn E[D hsnh h mb^ t^ l^pn EFo `nh nghDaLc

S òh • i g‰R:

| K] ESn E[D hsnh: L nhE W‡ WSh Q] ESn [ eL iS S E[D hsnh onh Q Ehu

l^m onhƒ| K] ESn l^pn EFo: L nhE EhBng EDn E[D hsnh l^pn EFo `nh nghDaLƒ| Th^]: eL S iS S Eh^] onh Q Ehu l^m onhƒ| *L S iS S E[D hsnh hL nhdEƒ



&

| -[ WSE W‡ WSh [ iS S Q] ESnƒ| ThD]E eL ha Ehng Q] ESnƒ| !oh • Q] ESn EFư~ng.

1.'.. #)ch v* tư v/n thu-

VD ZD ng_ h^mbn Dbn Eư dn nhD\^ n†R QDnh nghDaR ^ng dL `oh • như:

| ĐSnh gDS Ejnh hjnh E zn Eh ngh • Eh^]ƒ| Tư dn E^zn Eh ngh • Eh^]ƒ| Tư dn \ ư^ }D Eh^]ƒ| *L h‰ Wơ h[n Eh^]ƒ

| HŒ EF QhSh h[ng l^m]E ESn Eh^]ƒ| Tư dn Ehưxng v^mbn S dn \ \ Eh^]ƒ| CL nhE hsnh WSh Eh^].

!"K VDaE NR ^ng dL `oh • Eư dn \ Eh^] D Lhương hzR ED]E QDaR ED hD

Lhs Eh^] h `nh nghDaL ‰ng EhxD E^zn Eh S l^m onh Nh[ nư.

1.'.0. "c 2)nh gi" t3) (!&nh nghiệ4

!"K VDaE NR ư vS onh gDS EFo `nh nghDaL Ehu l^m onh ED Ngho onh W

1>ˆ(>>?ˆNĐ|C= ng[m (' EhSng ' n†R (>>? Chsnh Lh \ Da h^mn `nh

nghDaL 1>>‘ n nh[ nư Eh[nh Bng Em ‡ Lhtn. CS h^mbn Dbn Eư dn Bng Em

} EhR gD hŒ EF FdE nhD\^ `nh nghDaL nh[ nư EFng Da ED]n h[nh ‡ Lhtn hJ

[ _ng } hŒ EF nhD\^ `nh nghDaL EFng Da vS onh gDS EFo `nh nghDaL

h^mn nhưngc hjnh Eh[nh eDbn `nhc EhR gD ‡ Lhtn [ nhD\^ R• sh QhS.

1.'.5. Chuyển gi"



'

HDan nm S ơ l^n l^pn e„ Eh^] VDaE NR iE t^ EFDn QhD Da D\^ EF S hsnh

WSh h^mn gDS S Bng Em J n t^ Eư nư ng[Dc nhfng Bng Em J S gD

òh D S ibn eDbn Q]E. M• EDb^ Da D\^ EF nh’R E†ng ưxng hDa^ eX EhD h[nhS l^m onh \ h^mn gDS.

Chsnh WSh h^mn gDS Jng D EFP FdE l^n EF€ng EFng Da ư F l^m]E onh \ E[D

hsnh i~D nJ J Qhp n†ng D\^ hŠnh eD nh^nc n [ Qhp n†ng Ehnh ESn. Chsnh WSh

h^mn gDS e[ Bng • J hr n†ng pnh hư~ng EFbn nhD\^ RyE hE Zng QDnh `nh

như E F Qhp n†ng nh EFnh EFbn Eho EFưxng l^ E]c eD Eh] EFng Da [R LhSn hL

Zngc hD]n eư nh EFnh Eho EFưxng Qh^ Xc Snh gDS Eh[nh Esh hE Zngc ED]E

QDaR hD Lhs Eh^]c gDpR Eh^] v^dE nhL Qhk^c QDR WSE eư^ h^mn ED\n Eac Lhzn LhD

ng^‰n eX.

CS ơ W~ QDnh `nh J gD òh eDbn Q]E J ngh • [ EFSh nhDaR eư^ gDf [ v^dE

EFjnh S EhBng EDnc E[D eDa^ [ hrng E e[R †n r SL `•ng Lhương LhSL vS onh gDS

Eho EFưxng Wpn LhkR EFng S gD òh eDbn Q]E Ehu mb^ t^ QDR EFc Ehnh EF

ơ l^n Eh^].

!"K VDaE NR ^ng dL òh • hŒ EF QhSh h[ng E^zn Eh S l^m onh hDan h[nh \

h^mn gDS ‰ng EhxD W“ `•ng hsnh WSh h^mn gDS như e[ RZE Bng • EhX hDan Q]

hh hD]n eư.

ĐZD ng_ h^mbn Dbn Bng Em Q]E hL D S Eh[nh Dbn EFng EL [n QDR ESn!"K InEuFnEDne } ^ng dL FdE nhD\^ òh • h^mn gDS h QhSh h[ngc i g‰R

S òh •:

| HŒ EF QhSh h[ng eL h‰ Wơ h^mn gDS



?

| Ch€n eX Lhương LhSL vS onh gDS EFo Eho EFưxng| *L iS S \ S nghDaL • eDbn Q]E.



9

Chương 'U 6^ L]C % 6m I 9od %p Nqd #aNG JI? XakT CrI 9?

LaT 6IJIN6 ?L

'.1 6ơ lược về s7 3& 28i c+& 9:! lu;t 6&3<&n=s > ?@l=y

Đ eÊ )FinuW | Oveum n†R (>>( | zm e[ Ebn D]E EE Thưng ngho W =ê

)FinuW [ D `Dan MDhue Oveumc ngưxD Wn Ehp Đ eÊ )FinuW|Oveum n†R

(>>( | Đư in h[nh ` Lhpn rng E S WX QDan jnh SR \ E[D hsnh [ `nh

nghDaL ED nhfng Bng Em rng t^ l^ gD như Tm InEuFnEDnec #ùeLhDc=uFugFDnu )mWEuRW [ ”Fe`CR ng D WX Ehm ‡D EFng ng[nh QDR ESn [ y

iDaE e[ WX QDan EFng • ib iD E[D hsnh 6nFn EFng Da hu edL D S EhBng EDn E[D

hsnh idE eD h Rjnhc D\^ n[m } Q‹ Ehu WX Ehm ‡D Dg "Du EF~ Eh[nh Dg "^F

W^ QhD WX W•L ‡ RZE EFng S Bng Em QDR ESn en nhdE Eh] gDD e idm gDx e[

#FEh^F #nùFWun [ n†R (>>(. Nhfng • ib iD n[m } e[R RdE D h[ng E– B nh[

t^ Eư QhD gDS EFo ‡ LhD]^ ZE ngZE e `c gzm hpng en EFbn Eho EFưxng [ e[R pnh

hư~ng nghDbR EF€ng ]n nD\R EDn Bng hng [ Eho EFưxng hrng QhSn M—.

)FinuW | Oveum e[ eÊ \ hrng QhSn H K [ y iDaE l^n EF€ng ES Zng

]n S Bng Em [ E‡ hr QDR ESn Z eL Q E QhD 3m in Chrng QhSn [ HD

SD H K ˜)6C™ ư Eh[nh eL n†R 1$%. Đ eÊ )FinuW 7 Oveum ư ư F

nJD \ EFSh nhDaR in gDSR S Bng Em E[D hsnhc [ mb^ t^ 3m in

hrng QhSn M— LhpD pR ip Da EhX hDan Ehu eÊ R[ S Bng Em } ư F. Đ

eÊ _ng \ L ED S dn \ như Esnh Z eL S Bng Em QDR ESnc l^pn e„

`nh nghDaL [ EL EF^ng [ iS S E[D hsnh ư Bng i S Bng Emc \ Da

in h[nh EhBng EDn E[D hsnh S `nh nghDaL [ gDSR WSE QDR ESn. HFum =DEEc

h Eoh Ehr (' )6Cc } `qn È )6C EFng Da SL `•ng S l^m onh eÊ



)FinuW 7 Oveum. Đ eÊ } E F RZE ơ l^n D nhDaR • e[ gDSR WSEc D\^ hŠnhc

QDR EF [ v“ LhE S Bng Em E[D hsnh EFng D EFP e[ nh[ QDR ESn h S Bng Em

‡ Lhtn.

'.' C"c nAi (ung chBnh c+& 9:! lu;t 6&3<&n=s ?@l=y

Đ eÊ nzng dL [ yE F S l^m onh RD h EdE p S Bng Em QDR ESn E[D hsnh

[ Bng Em ‡ Lhtn H Kc i g‰R 11 D\^ Qhpn J LhR D D\^ hŠnh QhS FZngc E

EFSh nhDaR HZD ‰ng l^pn EFo h ]n S hjnh LhE v“ e„ D LhR.

'.'.1 HAi 2Yng gi" s"t công ty ,iể t!"n > u<lic C!4&ny Icc!unting

?v=3sight J!&3( CI?JwU

M• I i g‰R hsn Lhtn [ Eh[nh eL HZD ‰ng gDSR WSE CBng Em KDR ESnc ^ng

dL WX gDSR WSE Z eL h iZ Lhn Q] ESn S Bng Em J EFbn W[n gD òh [

S Bng Em ^ng dL òh • QDR ESn. 2^n EF€ng hsnh e[ Da E F RZE in gDSR

WSE EF^ng EzR gD nhDaR • QDR ESn Dbn †ng Q„c vS onh S l^S EFjnh • Eh

[ Eh E• QDR ESnc QDR EF [ hsnh WSh EhX hDan [ QDR WSE hdE eưngc [ EhX

EhD Lh hL D nhDaR • • Eh )O8.

'.'.' Kiể t!"n 9Ac l;4

M• II i g‰R hsn Lhtnc nZD `^ng h m]^ \ Da EhD]E eL EDb^ h^kn h QDR ESn

Dbn Z eL ibn ng[Dc hn h] v^ng ZE eD shc [ _ng J E‡ hr mb^ t^ hdL

Eh^n QDR ESn Dbn RDc e^zn h^mn D ES QDR ESnc [ mb^ t^ iS S QDR

ESn Dbn. NJ hn h] S Bng Em QDR ESn ^ng dL òh • QDR ESn ˜s `• : Eư

dn™ h QhSh h[ng.



1>

'.'. T3"ch nhiệ công ty

M• III i g‰R ESR Lhtnc nZD `^ng h m]^ nJD F’ng l^pn EFo D\^ h[nh dL hoÊFSh nhDaR S nhzn \ Esnh hsnh vS [ tm S iS S E[D hsnh `nh nghDaL.

2^m onh WX Eương ES QDR ESn Dbn ibn ng[D [ m in QDR ESn Bng Emc

[ l^m onh • Eh EFSh nhDaR Sn iZ `nh nghDaL \ Esnh hsnh vS [ Esnh hL

ea S iS S E[D hsnh `nh nghDaL. Đn n[m eDaE Qb S gDD hn • Eh \ S

h[nh D Sn iZ Bng Em [ RB Ep • Eh \ eD sh [ S hjnh LhE `zn WX QhBng

E^zn Eh. Ví dụ, mục 302 yêu cầu của nhà quản trị chính của công ty ( thường là !"m

#$c #!%u hành &à !"m #$c tà! chính' vS nhn [ Lhb `^maE Rr Z Fš F[ng EDn m

S iS S Bng Em E[D hsnh h[ng l^„

'.'.0 TSng cư8ng tBnh chBnh @"c c+& <"! c"! tVi chBnh

M• IV i g‰R hsn Lhtn. NZD `^ng h m]^ RB Ep \ Da mb^ t^ E†ng ưxng iS

S h S gD òh E[D hsnhc i g‰R p gD òh ngD ipngc Ehu Rq^ W eDa^ [

gD òh ‡ LhD]^ Sn iZ Bng Em. VDa n[m PD hŽD LhpD EhX hDan ha Ehng QDR

WSE nZD iZ pR ip Esnh hsnh vS iS S E[D hsnh [ nhDaR • QDR ESn e[

iS S h nhfng ngưxD gDSR WSE. M• n[m _ng mb^ t^ \ Da iS S QoL EhxD

nhfng Ehm ‡D EF€ng m]^ EFng D\^ QDan E[D hsnh [ S Snh gDS • Eh eDbn l^n ]n

dn \ E[D hsnh `nh nghDaL.

'.'.5 hn tBch @ung 2At lợi Bch

M• V hŠ J RZE Lhtnc h m]^ nJD \ S iDan LhSL ư EhD]E Q] gDL QhBD Lh•

ePng EDn S nh[ t^ Eư EFng S iS S S nh[ Lhzn Esh hrng QhSn. Ch



11

m]^ e[ l^m onh S l^m E rng v“ h S nh[ Lhzn Esh hrng QhSn [ Da Z eL

QhBng ư eDbn l^n ED S hE Zng Bng Em nDbR m]E hrng QhSn.

'.'.x ry <&n nguYn l7c vV u th"c

M• VI i g‰R in Lhtn \ vS onh nhfng iư EhX hDan QhBD Lh• eD ePng EDn

S nh[ t^ Eư EFng S nh[ Lhzn Esh hrng QhSn. NJ _ng vS onh EhkR l^m\n

)6C Ehu `šDc SL `•ng Rr LhE hy vS onh S D\^ QDan RZE ngưxD J Eh

io dR QhBng ư h[nh ngh\ như RZE nh[ RBD gDDc Eư dnc hy D e„ iSn e{.

'.'.z Nghin c[u vV J"! c"!

M• VII i g‰R n†R Lhtn \ mb^ t^ EFư~ng in l^pn EFo )6C EhX hDan S nghDbn

r^ QhS nh^ \ l^S EFjnh hE Zng _ng như Rr Z ES Zngc D\^ QDan nZD oc

l^ E] pnh hư~ng ED S Bng Em Q] ESn [ QDR ESn. NghDbn r^ [ iS S i

g‰R nhfng m]^ E pnh hư~ng nhdE S Bng Em QDR ESnc D EFP S ơ l^n

v]L hng Esn `•ng EFng Da vS onh D EFP S nh[ t^ Eưc nh[ LhSE h[nh _ng

như v^ng ZE eD shc S h[nh Zng D LhR [ Da EhX EhD LhSL e^Ec hsnh WSh E[D

hsnh hŒ EF S Bng Em EFng Da hu `d^c Snh gDS WD D\^ QDan E[D hsnh Lhpn

Snh QhBng ng WX EhE.

'.'.{ T3"ch nhiệ hZnh s7 t3!ng hVnh vi gi&n l;n c+& công ty

M• VIII i g‰R ipm Lhtn [ _ng ư g€D e[ ›Đ e^E \ !nh nghDaL [ EFSh

nhDaR D D gDn en n†R (>>(›. NJ RB Ep hjnh LhE • Eh \ S h[nh D EDb^ hm

gzm WD eah hy Ehm ‡D S ipn iS S E[D hsnh. bn nh J J S hjnh LhE QhD



1(

Ejnh E F WD WJE gzm EhDaE hD h S nh[ t^ Eư _ng như ip a h S nhzn

Dbn ^ng dL EhBng EDn hsnh vS h `nh nghDaL.

'.'.| TSng cư8ng hZnh 4h:t 2Oi với tAi 4h: c cYn t3}ng

M• I8 i g‰R WS^ Lhtn. =htn n[m Pn ư g€D e[ ›Đ e^E E†ng ưxng \ S h[nh

D WD LhR ‡ ‰n EFng›. =htn n[m e[R E†ng S hjnh LhE hjnh WX eDbn l^n ]n

EZD LhR [ zR Rư^ S h^mbn Dbn EFng Bng Em gzm EhDaE hD ED E[D hsnhc ED\n

i `nh nghDaL. Đư F S l^m onh D LhR [ honh LhEc EFSh nhDaR Bng

Em \ iS S E[D hsnh `nh nghDaL.

'.'.1~ Thu- thu nh;4 (!&nh nghiệ4 h!Vn t3

M• 8 i g‰R RZE Lhtn e[ 1>>1 | ư F mb^ t^ e[ S gDSR D\^ h[nh LhpD Q„

Ebn [ Ex QhD Eh^] Bng Em.

'.'.11 Gi&n l;n vV t3"ch nhiệ c+& (!&nh nghiệ4

M• 8I i g‰R ipm Lhtn. =htn 1>>1 nJD \ EFSh nhDaR Bng Em \ gDn en.

*^E vS onh F’ng gDn en Bng Em EFng Da EhX hDan S h‰ Wơ gDp R e[ EZD

LhR hjnh WX [ ư F Rr Z Eương rng D D S hjnh LhE • Eh. NJ _ng W“

‡D hưng `qn E^mbn Sn [ E†ng ưxng hjnh LhE.

'. C"c nhD ch)u t"c 2Ang <Ei <A lu;t 6&3<&n=s ?@l=y CS C=#c h}ng C=#c Bng Em QDR ESn Bngƒ CBng Em ‡ Lhtnc nhzn Dbnc Sn iZ [ h W~ hf^ Bng Em ‡ Lhtn | i

g‰R ‡ Bng nR gDf EFbn 1>‘ ‡ Lhtn Lh‡ EhBng ng eư^ h[nh. NhJR n[m Wœ



1$

i g‰R p S C=# ư Bng Em ‡ Lhtn E^mn `•ng [ o EFs gDSR E[D

hsnh ˜ C"O™ hy [ LhPng in E[D hsnhƒ CS eÊ Wư e[R Da hy J QhSh h[ng e[ Bng Em ‡ Lhtnƒ NgưxD RBD gDDc nh[ Lhzn LhDc ngzn h[ng t^ Eư [ nh[ Lhzn Esh E[D hsnhc

nhfng ngưxD e[R Da h S Bng Em n[m.

Z eÊ } Ehm ‡D Sh QDR ESn S Bng Em ‡ Lhtnc [ pD E‡ eD ha Ehng iS

S E[D hsnh. Z eÊ SL `•ng S l^m onh RDc hyE hœ nh’R ng†n ng [ EFng

LhE S `nh nghDaL gDn en \ RyE Q] ESn [ EhR nh_ngc pR ip Bng e„ ư

EhX hDan D D nhfng D Eưng D LhRc [ ip a eD sh nhzn Dbn [ ‡ Bng.

Z eÊ n[m pD EhDan hdE eưng [ Esnh RDnh ih S òh • iS S E[D hsnhc

QDR ESn Z eLc [ Q] ESn h S Bng Em ‡ Lhtn. Z eÊ _ng:

Th[nh eL 3m in GDSR WSE K] ESn ~ CBng Em C‡ Lhtn ˜ . Li^W. Fg™

nh’R EhD h[nh S h^kn RX h^mbn RBnc r [ n†ng eX D D ngh\ Q]

ESnƒ T†ng ưxng D EFP Z eL S h}ng QDR ESn Bng Em ‡ Lhtnƒ T†ng EFSh nhDaR `nh nghDaL [ Esnh hf^ `•ng S EhBng EDn Bng i \

E[D hsnh `nh nghDaLƒ T†ng hjnh LhE SL `•ng h S `nh nghDaL J h[nh D WD EFSDƒ p a Esnh QhSh l^n [ Z eL nh[ Lhzn Esh hrng QhSnƒ [ T†ng ng^‰n eX `[nh h 3m in Chrng QhSn ˜)6C™.

'.0 C"c Fuy 2)nh , th=! 2ược "4 (*ng ,hi 6? 3& 28i Thu eÊ n[mc S C6O [ C"O LhpD EX Rjnh R n \ Esnh hsnh vS [

Esnh EF^ng EhX S EhBng EDn EFng iS S E[D hsnh ư Bng QhDc [ S

EhBng EDn Bng QhD \ E[D hsnh Wœ J nZD `^ng FZng hơn [ EE hơn EFư J.



1%

CS nh[ e}nh S `nh nghDaL _ng Wœ LhpD E^zn Ehu S l^m onh như

nhzn Dbn h€. TFng gDD n R[ Bng nhzn QhBng ư Lh‹L R^ iSn ‡

Lhtn Bng Em EFng Lhtn eương hư^ Rjnhc Dbn EFư `nh nghDaL _ngWœ io dR QhBng ư J gD `oh R^ iSn n[ như m.

CS h[nh D WD EFSD `nh nghDaL Wœ io LhSE hDan [ EFng LhE. *^E h

Lh‹L dL l^— RD h S Ehnh EF Dbn [ Bng ngha ED )6C nh’R LhSE hDan

S h[nh D WD EFSD. GDx zmc )6C Wœ J EhkR l^m\n h[nh hsnh ư dR S

gDSR [ nhzn Dbn EhD]^ EF^ng EhX QhBng ư gDf S o EFs nR gDf EFSh

nhDaR `nh nghDaL. Hjnh LhE `[nh h Da pn EF~ Bng e„ [ EDb^ hm E[D

eDa^ _ng ư E†ng ebn FdE nhD\^.



1&

Chương U •NH H]_NG CrI 9? LaT 6IJIN6 ?L 9€N KdjM

T?kN 9qC L

HE Zng QDR ESn Z eL H Q } hjnh Eh[nh [ LhSE EFDn E Eh] Q– 1 ` WX

LhSE EFDn S Bng Em ‡ Lhtn. TFSh nhDaR QDR ESn Dbn EFng ^Z QDR ESn

hsnh e[ ư F ư Q]E e^n \ Ejnh hjnh E[D hsnh [ Q]E l^p hE Zng QDnh `nh

EhX WX `nh nghDaLc LhSE hDan F S gDn en [ WD WJE J Eh J.

V[ nhfng n†R 1'>c RZE W • gDn en J l^m RB en v^dE hDan. NJ hsnh e[ D\^

pnh iS \ Ejnh EFng gDn en ` hsnh S nh[ l^pn EFo `nh nghDaL EhX hDan.

T zm npm WDnh F dn \ gDn en [ WD WJE Eh^Z \ EFSh nhDaR QDR ESn Dbn

hm n gDSR . T Jc ngưxD E nhn Ehdm F’ng tn EhD]E LhpD J WX Lhzn onh

Fš F[ng \ Fnh gDD EFSh nhDaR gDf in gDSR [ QDR ESn Dbn. )X Lhzn onh

n[m QhBng hŠ v‹E EFbn mb^ t^ ngh\ nghDaL R[ Pn e[ PD hŽD E Lhs Bng hng nh’R

J RZE nhn onh ng n hơn \ ngh\ nghDaL QDR ESn.

Đrng EFư mb^ t^ dL EhD]E Jc n†R 1?( U– in QDR ESn H Q ˜#IC=#™ } in

h[nh h^kn RX t^ EDbn )#) 1 ˜ )EEuRunEW n #^`DEDng )En`F`W™ \ EFSh nhDaR

QDR ESn Dbn. Thu Jc R• EDb^ QDR ESn iS S E[D hsnh e[ nh’R ư F „

QD]n. Ch^kn RX n[m _ng nb^ Fš F’ng ` hD^ iD]E QDR ESn Dbn hŠ gDD hn l^

^Z QDR ESn nbn EFSh nhDaR QDR ESn Dbn hŠ e[ h „ QD]n. TFSh nhDaR

in gDSR e[ LhpD SL `•ng S hsnh WSh Q] ESn Ehsh hLc EhD]E eL [ `^m EFj haEhng QDR WSE nZD iZc eL iS S E[D hsnh EF^ng EhX [ hL e„. )^ J etn eưE S

h^kn RX )#) 1'c )#) &$c )#) 9( etn eưE F xD Ehm Eh] S h^kn RX EFư

nJ [ S h^kn RX n[m EL EF^ng h m]^ [ onh ngh gDn en [ WD WJE [ ư F

RZE W Eh E• LhSE hDan gDn en WD WJE.



1'

Ch^kn RX RD nhdE hDa^ eX e[ )#) in h[nh n†R (>>( } hsnh Ehr Ehm Eh]

h )#) W 9( W^ h[ng eE nhfng iD]n \ Ejnh hjnh gDn en EFbn iS S E[D hsnh

EFng J J WX eDbn D EFSh nhDaR RZE W Bng Em QDR ESn Ebn E^‡D.

V[ _ng hsnh EhxD gDn n[mc WX QDan jnh SR 6nFn _ng } e[ RZE EFng S WX QDan

E nbn es ` F xD Đ eÊ )FinuW 7 Oveum. CS l^m onh EFng *Ê )FinuW

|Oveum hŠ EL EF^ng [ Esnh Z eLc Pn nhfng ng^mbn E r ngh\ nghDaL QhS

EFng h^kn RX r ngh\ nghDaL như EF^ng EhX QhSh l^nc Eư Sh ngh\

nghDaLž QhBng ư eÊ \ L.

ĐD D ơ l^n l^pn e„ v} hZDc QDR ESn QhBng hŠ e[ Lhương EDan pR ip Z EDn

m EhBng EDn R[ Pn e[ Bng • gDSR WSE EhBng EDn v} hZD. CPn D D ngh\

nghDaLc r ngh\ nghDaL e[ nhfng hưng `qn gDL S Eh[nh Dbn rng v“ RZE Sh

EF^ng EhX nh’R E ư WX EDn m v} hZD. T S dn \ EFbn h Ehdmc Qh^mnh

hưng Lh‡ iD]n hDan nm e[ eÊ LhSL LhpD n EhDaL [ RZE W Lhương `Dan ngh\

nghDaL QDR ESn nh’R E WX ‡n onh v} hZDc y iDaE e[ ‡n onh Eho EFưxng hrng

QhSn. ĐJ _ng hsnh e[ RZE EFng nhfng es ` hsnh R[ Đ eÊ )FinuW 7 Oveum

ư in h[nh.

!ưD zm e[ RZE W pnh hư~ng Đ *Ê )FinuW 7 Oveum ]n QDR ESn Z eL

W^ QhD ư in h[nh:

.1. Kiể t!"n 2Ac l;4 ch)u s7 gi" s"t c+& CI?J

)^ • 6nFn [ S gDn en QhS eDbn l^n ED S Bng Em QDR ESnc Đ eÊ )O8

EL EF^ng nhD\^ hơn [ ơ W~ hE Zng S Bng Em n[m. Thm ‡D en nhdE W^ QhD

eÊ )O8 in h[nh pnh hư~ng ED e[ hsnh WSh iE i^Zc S Bng Em QDR ESn



1?

LhpD ho^ nhfng gDSR WSE [ Ehu `šD i~D =C#O | RZE m in gDSR WSE Q] ESn g‰R

n†R Eh[nh Dbnc `ưD WX gDSR WSE 3m in Chrng QhSn ˜)6C™. =C#O J EFSh

nhDaR gDSR WSE S Bng Em n[m \ Da J EhX hDan tm S ng^mbn E QDR ESncl^pn es hdE eưngc r ngh\ nghDaL [ ng^mbn E Z eL hm QhBng. Ngh •

m in i g‰R †ng Q„ S Bng Em Q] ESn Bng J hr n†ng Wn Ehp iS S

QDR ESn [ vS eL hy SL `•ng S h^kn RX \ QDR ESnc QDR WSE hdE eưngc

r [ Esnh Z eL. n _ng Ehnh EFc QDR EFc [ SL `•ng Q– e^E ebn S Bng

Em Q] ESn Bng [ i^Z E^zn Eh Ehu Z e^E. QhBng nhfng m R[ S Bng Em Q]

ESn Bngc nư ng[D hm EFng nưc J EhR gD [ Bng ES Wn Ehp hy EFjnh

i[m idE Q iS S QDR ESn n[ eDbn l^n ED RZE Bng Em ‡ Lhtn \^ LhpD †ng Q„

D m in. =hs †ng Q„ [ Lhs Ehưxng nDbn ư Eh^ E RŒD h}ng C=# ư †ng Q„ Wœ

ư W“ `•ng h hD Lhs v“ e„ [ EhkR onh S ơn [ iS S Ehưxng nDbn.

C_ng như mc S Bng Em QDR ESn QhBng hŠ e[R Bng Da QDR ESn‚ như EFư

nf R[ h€ Pn LhpD J EFSh nhDaR gDSR WSE hE Zng QDR WSE nZD iZ Bng Em

R[ h€ J EFSh nhDaR eL [ ^ng dL iS S E[D hsnh } l^ QDR ESn. dE r QhD

n[ LhSE hDan nhfng WD WJE vpm F EFng Bng Emc h€ LhpD Lhpn Snh nhfng D\^ n[m ]n

U– in hrng QhSn ngm eL Er. =C#O LhpD EhBng l^ RZE l^m onh mb^ t^ S

h}ng C=# ư †ng Q„ Wn Ehp [ eư^ gDf S E[D eDa^ \ QDR ESn [ S EhBng EDn

QhS eDbn l^n ED Bng ES QDR ESn EFng sE nhdE ipm n†Rc D tm hD ED]E e[R

ơ W~ h S Q]E e^n ư ư F EFng iS S QDR ESn. ˜CJ RZE l^m onh hjnh WX

FDbng l^m onh LhpD eư^ gDf EdE p S E[D eDa^ \ Bng ES QDR ESn [ EhkR onh EFng

n†R n†R Q E QhD Q]E Eh n†R E[D QhJ R[ Da QDR ESn hy EhkR onh EFbn ư

h[n Eh[nh.™( )*&*n+*ar -*c.rd -*t*nt!.n -*qu!r*m*nt ' pR i W^ n[m J

nhfng WX QDan vpm F R[ Bng Em J Eh LhPng EFSnh ư ( )*ct!.n /0/' ( u1t g!a.

dịch chng h."ng 453/'



19

Đ eÊ _ng mb^ t^ )6C in h[nh S l^m onh [ l^m E \ Da eư^ gDf R€D E[D

eDa^ eDbn l^n ED Bng ES QDR ESnc i g‰R EhBng EDn eDbn ec Ehư E [ S E[D eDa^

QhS ư Qh~D Ec g“D D hy nhn ư eDbn l^n ED RZE Bng ES QDR ESn hmEhkR onh.

bn nh Jc Da eX h€n h}ng QDR ESn [ hD Lhs QDR ESn Ehu )O8 ư l^m]E

onh i~D l^pn e„ Bng Em. Nh[ l^pn e„ QhBng nhfng l^m]E onh hD Lhs QDR ESn

()*ct!.n 40/6 7n89*ct!.n8 .: -*g!8t*r*d ;u<l!c =cc.unt!ng >!rm8' R[ Pn l^m]E onh

h}ng QDR ESn ~ RZE hng RX nhdE onh.

.'. TBnh 2Ac l;4 c+& ,iể t!"n vin

TFng eÊ )O8 nJD \ QDR ESn Z eLc h m]^ e[ nJD \ Esnh Z eL QD]R

ESn Dbn. ĐD\^ n[m eDbn l^n ED WX QDan 6nFn QhD R[ #FEh^F #nùFWun ^ng dL h

6nFn nhfng òh • QDR ESn ng S òh • ng[D QDR ESn QhSc D\^ Eh hDan ~

zm e[ Lhs òh • n[m Pn hơn p Lhs òh • QDR ESn.

! Jc S nh[ e[R eÊ ngh F’ng D\^ n[m pnh hư~ng ED Esnh Z eL QDR ESn

nZD iZ. ĐD\^ n[m `qn ED Da in h[nh S hE Zng dR QhD EhX hDan QDR ESn h

RZE Bng Em ()*ct!.n 2046 )*r&!c*8 .ut8!d* th* )c.9* .: ;ract!c* .: =ud!t.r8?

;r.h!<!t*d =ct!&!t!*8 ™. Ht^ h]E S hE Zng Eư dn \^ io dR D D S QhSh

h[ng QDR ESn. M• (>1 Z eÊ dR ht^ h]E S òh • ›Eư dn› ng[D LhR D

EhX h[nh ngh\ nghDaL S QDR ESn Dbn.

CS òh • W^ zm io dRc EhR hs n]^ } ư Lhb `^maE EFư J i~D m in QDR

ESn h}ng LhSE h[nh.



1

• GhD W‡ [ S òh • eDbn l^nƒ• ThD]E Q] [ vzm `Xng ha Ehng EhBng EDn E[D hsnhƒ• CS òh • onh gDS [ Snh gDS ˜ i g‰R S „ QD]n \ Esnh EF^ng EhX [ iS

S Ehu QD^ gJL „™ƒ• CS òh • onh Lhs ip hDRƒ• !oh • Eh^b ng[D QDR ESn nZD iZƒ• 2^pn e„ hy ^ng dL S ng^‰n nhzn eXƒ• Đt^ Eư hy RBD gDD 7 Lhzn LhDƒ• CS òh • h^mbn gD [ LhSL e„ QhBng eDbn l^n ED QDR ESn‚ƒ [• M€D òh • QhS R[ m in v‹E Ehdm Ehu l^m onh Rjnh e[ QhBng ư h

Lh‹L.

Ctn LhpD nhdn Rnh y iDaE e[ QDR ESn Dbn QhBng ư Eư dn h `nh nghDaL

Rjnh ng QDR ESn S dn \ eDbn l^n ]n S Qhs nh J pnh hư~ng ]n iS S

E[D hsnh `nh nghDaL J. T^m nhDbn S Bng Em QDR ESn J Eh ^ng dL òh

• Eh^] ˜i g‰R eL Q] hh [ E^zn Eh Eh^]™ hy S òh • QhS R[ QhBng io

dRc D D\^ QDan Bng Em J LhpD ư Lhb `^maE EFư J E m in. T^m nhDbn S

òh • như eL Q] hh Eh^] nhdE onh như òh • EFSnh Eh^] J Eh ư vuR như

S òh • LhD QDR ESn io dR.

Như )uEDn 1 } \ L Ehj Da eX h€n h}ng QDR ESn [ hD Lhs QDR ESn Ehu

Đ eÊ )O8 ư l^m]E onh i~D l^pn e„ Bng Emc R[ Pn l^m]E onh h}ng QDR

ESn. Đzm e[ RZE RD l^n ha eD sh hf^ gDf S l^pn e„ Bng Em [ Bng Em QDR

ESn ()*ct!.n 20@6 A.n:l!ct8 .: 7nt*r*8t' ! Jc RD l^n ha n[m gn eD\n hr QhBng

Z eL như eÊ onh. ĐD\^ n[m gzm F nhfng EFnh }D \ ipn hdE _ng như S Qhsnh ED]n EhSD gDf hD ibnc QhD R[ QDR ESn `Ÿ `[ng QhBng ư F S WD LhR E[D

hsnh ư hD EFp RZE Qhpn nhdE onhc `qn ED EFnh }D W^ QhD eÊ )vinuW

| Oveum ư in h[nh.



(>

.. 67 lun 4hin ,iể t!"n

Chsnh WSh e^zn LhDbn iE i^Z n[m i g‰R ( „ ngh: MZE e[ e^zn h^mn Ehưxngv^mbn S nhzn Dbn QDR ESnc hD e[ E†ng ưxng Esnh Z eL QDR ESn ` eDbn

l^n ED RD l^n ha ez^ `[D D QhSh h[ng ()*ct!.n 203 ++ =ud!t ;artn*r -.tat!.n'

Đ eÊ _ng ư F RZE DR l^n EF€ng J e[ S Bng Em QDR ESn QhBng ư

EhX hDan Ed p S nghDaL • QDR ESn RZE EL [n R[ LhpD hD Lhtn Da h

S Bng Em QDR ESn QhS EFSnh Ejnh EFng EL EF^ng eD sh J Eh `qn ED nhfng

EDb^ X J Eh vpm F.

Vdn \ Ehm ‡D l^n EF€ng ED]L Ehu e[ WX e^zn LhDbn QDR ESn [ hsnh WSh RZE

n†R. ĐD\^ n[m ư l^m onh EFng )uEDn (>? ˜ )tudy .: Bandat.ry -.tat!.n .:

-*g!8t*r*d ;u<l!c =cc.untant8' CS D ES QDR ESn Eng EhX hDan òh • QDR

ESn hy Eng ho^ EFSh nhDaR EhkR onh Bng ES QDR ESn RZE QhSh h[ng •

Eh n[ J LhpD ư e^zn h^mn RŒD n†R n†R eDbn E•. CS C=# tn € Q— S mb^

t^ e^zn h^mn \ D ES ho^ EFSh nhDaR [ D ES EhkR onh hDan ED D D S

F[ng i^Z nhdE onh \ E‡ hr.

Như EFưxng hL 6nFnc iS S E[D hsnh h€ ư EhX hDan p h^kn io i~D

#FEh^F #nùFWun EFng 1' n†R. NhD\^ ngưxD nghD ngx RD l^n ha ez^ `[D Wœ gzm pnh

hư~ng EDb^ X ED Esnh Z eL QDR ESn Dbn. Hơn nfc nhD\^ ngưxD e[R EFng

6nFn Eng e[ QDR ESn Dbn h #FEh^Fc D\^ n[m e[R h Rr Z EDn m iS SE[D hsnh 6nFn `Ÿ io EhD]^ hsnh vS. ĐD\^ n[m gzm F pnh hư~ng ED RZE Bng Em

en như #FEh^F #nùFWunc RZE EFng n†R Bng Em QDR ESn en nhdE Eh] gDD idm gDx.



(1

T^m nhDbnc Da vm Png e^zn LhDbn QDR ESn Dbn Wœ gzm QhJ Qh†n [ e[R E†ng hD

Lhs QDR ESnc ` J Da dR S nh[ l^pn EFo e[R EFng Bng Em n]^ h^mn Da Ehj

QhBng ư e[R h S Bng Em QDR ESn EFng EtR 1 n†R W^ e[ RZE Sh Ehr hLes.

ThbR [ J Ehj Da E^mn `•ng C“ l^m‚ S C=# i~D QhSh h[ng QDR ESn e[

h[nh D io dR. MZE h}ng C=# io dR QhBng ư QDR ESn idE Q QhSh h[ng n[

ư †ng Qs D )6C R[ J gDSR D\^ h[nhc C"Oc QDR WSE Dbn hy o EFs

Eương ương } Eng n’R EFng nhJR QDR ESn `nh nghDaL EFng S n†R

EFư J.

.0. 67 th&y 2i t3!ng ch/t lượng ,iể t!"n

Như } nJD ~ EFbn Ehj pnh hư~ng Esh X J Eh nhn Ehdm Fš F[ng nhdE W^ QhD eÊ

)vinuW 7 Oveum ư in h[nh e[ hdE eưng QDR ESn Z eL } ư pD EhDan Fš

F[ngc W^ S F FD D D Bng Em QDR ESn EFư zm #FEh^F #nùFWun.

-š F[ng Ehj Da ư F S h^kn RX r eDbn l^nc QR Ehu nhfng hjnh LhE Fš

F[ng D QR Ehu S hE Zng WD EFSDc pnh hư~ng ED hE Zng nh[ t^ Eư [ nh[

l^pn esc Ehj J hsnh e[ es ` `qn ED Da S QDR ESn Dbn Z eLc S Bng Em QDR

ESn LhpD gng hơn EFng Da gD E†ng Rr Z hsnh vS ng QhD eưng Bng Da

Ehu S mb^ t^ ()*ct!.n C0/ D )tatut* .: !m!tat!.n8 :.r )*cur!t!*8 >raud' ! Jc S

Bng Em QDR ESn LhpD e[R Da D „ Ehr hơn nfc nhưng qn LhpD ho^ XngnhD\^ FD F.

VD Da in h[nh Đ eÊ )vinuW 7 Oveumc S h}ng QDR ESn LhpD D RyE

D nhD\^ eÊ ea hyE hœ _ng như S hjnh LhE n†ng hơnc h€ LhpD gD E†ng QhD



((

eưng Bng Da Ehu `šDc gDSR WSE hE Zng QDR ESn [ WSE v‹E QDR WSE

nZD iZ QhS h[ng. VDa E^zn Eh )vinuW 7 Oveum `qn ED Da v^dE hDan EhbR

nhD\^ FD F _ng như nhD\^ Lhtn Bng Dac nbn hD Lhs QDR ESn E†ng D Dh}ng QDR ESn. CS E‡ hr QDR ESn Wœ EL EF^ng hơn [ Da E^mn `•ng [ LhSE

EFDn QDR ESn Dbn ng D S Q— n†ng mb^ t^ như E[D hsnhc Bng ngha EhBng EDnc

l^pn e„ [ hD^ iD]E S h^ EFjnh QDnh `nh S hjnh Ehr E‡ hr QhS nh^.

)X hL ES Wz^ FZng hơn nf gDf QDR ESn Z eL [ QDR ESn nZD iZ Wœ Rng eD ha

Ehng QDR WSE [ ng†n hyn EE hơn h Bng Em. HD hE Zng QDR ESn n[m J WX

EF gDL nh^c QDR ESn nZD iZ Wœ EF~ nbn Esh X hơn EFng Da Snh gDS Bng Da

_ng như gDS Lhs hD EFp h QDR ESn Z eL. ĐD\^ n[m Wœ ^ng dL nhfng nhn onh

Fš F[ng hơn \ QDR ESn Z eL E QDR ESn nZD iZ ^– in QDR WSE Snh gDS \

Qhp n†ng hL ES Eương eD D S h}ng QDR ESn Z eL QhS ( )*ct!.n 20/6 =ud!t.r

-*9.rt8 t. =ud!t A.mm!tt*8'

ThbR [ Jc in gDSR Bng Em _ng QhBng ư l^m\n l^m]E onh h€n hm

hdR `rE hL ‰ng D Bng Em QDR ESnc R[ l^m]E onh n[m Eh^Z \ in QDR ESn

Bng Em. ĐD\^ n[m Wœ e[R gD E†ng Esnh EF^ng EhXc QhSh l^n iS S E[D

hsnhc gDpR Da gDn en [ `qn ]n S „ QD]n WD eah EFng l^S EFjnh QDR ESn.

.5. Lng tin 2Oi với công chPng 2ược ,hôi 4h*c

M• EDb^ hsnh Đ e^E )FinuW|Oveum e[ E†ng ưxng Esnh E[n n l^S EFjnhQDR ESn [ Z EDn m iS S QDR ESn \ iS S E[D hsnh R[ Bng Em LhSE

h[nh. 3m in } ư F nhfng l^m onh Đ e^E EFng enh X n[m [ ]n QhD

Ehsh hLc Wœ Ehu ^‡D iDan LhSL i‡ W^ng D R• EDb^ QhBD Lh• ePng EDn Bng



($

hng \ WX Z eL [ hE Zng Em QDR ESn iS S E[D hsnh. H[nh Zng

3m in EFng enh X n[m SL rng Đ eÊ )O8 i g‰R:

| ThBng l^ S l^m onh RD eDbn l^n ]n QDR ESn Dbn Z eLƒ| ThBng l^ S l^m onh RD eDbn l^n ]n nhfng pnh hư~ng QhBng ng \ QDR

ESn Dbnƒ| ThBng l^ S l^m onh RD eDbn l^n ]n Da ghD nhn S h‰ Wơ J eDbn l^n ]n

QDR ESn [ vuR v‹E S iS S E[D hsnhƒ| NghDbn r^ \ h^kn RX `X EFbn S ng^mbn E Q] ESnƒ| CBng nhn HZD ‰ng TDb^ h^kn K] ESn T[D hsnh e[ ơ l^n EhD]E eL EDb^ h^kn

Q] ESn Ehu Đ *Êƒ| Cho^ WX gDSR WSE =C#O.

! Jc S eÊ } EhX EhD hf^ hDa^ EFng Da E†ng ưxng Esnh EF^ng EhX

QDR ESn Dbn Z eL [ hơn nfc ^– in QDR WSE Bng Em _ng l^n EzR hơn

ED dn \ n[m.



(%

Chương 0U •NH H]_NG CrI 9? LaT 6IJIN6 ?L 9€N KdjM

6?kT Nqd Jq

HE Zng QDR ESn nZD iZ } E ư nhfng Eh[nh EX^ l^n EF€ng \ p hdE eưng

[ W eưng l^ l^S EFjnh LhSE EFDn hơn ?> n†R Q E QhD Eh[nh eL HDaL hZD QDR ESn

nZD iZ l^ E]. VDa h^mn ‡D E Snh gDS QDR WSE l^ Da QDR WSE FD F e[ RZE

iư ED]n EFng WX LhSE EFDn QDR ESn nZD iZ.

TFng l^S EFjnh LhSE EFDnc nhfng WD WJE pnh hư~ng ED iZ RyE QDnh E] _ng như S WD

LhR pnh hư~ng ]n nD\R EDn S nh[ t^ Eư [ Eho EFưxng E[D hsnh e[ QhBng Eh

EFSnh QhŽD. HE Zng QDR WSE nZD iZ } ho^ nhfng pnh hư~ng Esh X E S

eÊ RD như "C=# 7 *Ê hng EhR nh_ng hD eZ n†R 1??c ")GW 7 Hưng `qn

hjnh LhE *Dbn ing n†R 11 [ gtn zm nhdE e[ eÊ )vinuW Oveum n†R (>>(.

TFư EDbn E Wœ D l^ nhfng QhSD l^SE \ ha Ehng QD]R WSE nZD iZc Sh Ehr ha

Ehng n[m E gDS EFo [ E†ng ưxng hE Zng l^pn esc _ng như gDpR EhD^ FD F

S hE Zng WD LhR.

0.1. C"c c/u 4hQn c+& At Hệ thOng ,iể s!"t nAi <A th=! C?6?| Bô! trường E!Fm 8."t (A.ntr.l Gn&!r.nm*nt'6 T F n\n Epng h S d^ Lhtn

QhS ha Ehng QDR WSE nZD iZ EhBng l^ Da EhD]E eL S hsnh WSh QDR

WSE EFng Bng Em. =hpn Snh W EhSD h^ng ơn oc hD LhD „ Ehr QDR WSE

R€D Eh[nh Dbn EFng `nh nghDaLc e[ n\n Epng D D S iZ Lhn QhS

QDR WSE nZD iZ. CS nhzn E hsnh RBD EFưxng QDR WSE e[: Tsnh hsnh EFX

[ gDS EFo rc pR ip \ n†ng eXc hZD ‰ng l^pn EFo [ ^– in QDR ESnc ơ

d^ E‡ hrc Sh Ehr Lhzn onh l^m\n hn [ EFSh nhDaRc [ hsnh WSh nhzn WX.



(&

| H"nh g!" rủ! r. !Fm 8."t (-!8 =88*88m*nt'6 Nhn iD]E [ Lhzn Esh S FD F eDbn

l^n ]n R• EDb^ QDnh `nh Bng Em. ĐD D R€D hE Zng ơn o \^

J LhSE WDnh nhfng FD F [ QhJ J Eh QDR WSE EdE p. Vj mc S nh[ l^pn es LhpD Snh gDS [ Lhzn Esh nhfng nhzn E pnh hư~ng E nbn FD F e[R h nhfng

R• EDb^ J Eh QhBng E ư [ gng QDR WSE ED EhD^ nhfng E‡n EhdE `

S FD F n[m gzm F. Như e[ vS onh R• EDb^ ơn oc nhn `ng FD Fc Lhzn

Esh [ Snh gDS FD F.| I.Jt #Kng !Fm 8."t (A.ntr.l =ct!&!t!*8'6 T[n iZ S hsnh WSh [ Eh E• ư

EhX hDan nh’R EF gDL in gDSR Bng Em LhSE hDan [ ng†n ng FD F E

ư R• EDb^ QDnh `nh. Như e[ Lhzn hD EFSh nhDaRc QDR WSE l^S EFjnh v“ esEhBng EDnc Lhzn Esh F[ WSE S dn \ EFng `nh nghDaL.

| Lhông t!n &à truy%n thông (7n:.rmat!.n and A.mmun!cat!.n'6 *[ ha Ehng EF gDL

Da EF ‡D EhBng EDnc Ranh eanh [ h^mn gD Q]E l^p EFng Bng Emc nJ h

Lh‹L Eng nhzn Dbn _ng nhưng Eng dL l^pn e„ EhX hDan EE nhDaR • Rjnh.

Ha Ehng EhBng EDn RZE ơn o J Eh ư v“ e„ EFbn RSm Esnhc l^ ha Ehng

Eh Bng hy Q]E hL p hDc RDŸn e[ ip pR S mb^ t^ hdE eưng EhBng EDn

e[ Ehsh hLc L nhEc hsnh vS [ EF^m L Eh^n EDan.| !"m 8"t (B.n!t.r!ng'6 *[ RZE l^S EFjnh Snh gDS Esnh hDa^ l^p ha Ehng QDR

WSE nZD iZc EF gDL vuR v‹E ha Ehng QDR WSE J ư n h[nh RZE Sh hDa^

l^p hm e[ QhBng. V[ vuR v‹E J tn W“ ‡D h Lh hL D Eng EhxD Q hm

QhBng. GDSR WSE Ehưxng v^mbn i’ng Sh ED]L n S „ QD]n gJL „ E QhSh h[ngc

nh[ ^ng dLc S iD]n Zng idE Ehưxngžhy onh Q i’ng S ^Z QDR ESn

onh Q ` QDR ESn Dbn nZD iZc hy ` KTV Z eL EhX hDan.

TFng nhfng n†R ^D EhL nDbn '> [ t^ EhL nDbn ?>c l^S EFjnh E[n t^ hS } J

WX pnh hư~ng l^n EF€ng ED WX LhSE EFDn S Bng Em EFbn E[n Eh] gDD i’ng nhfng

nhfng h[nh D gDn en như hD eZc E eJE E ư WX EhDbn o EFng QDnh `nh.

Nhfng Qhpn hD nhm pR n[m ^D ng ư QDR WSE l^ WX in h[nh



('

eÊ "C=# R[ BD QhD ư nh ED như e[ Đ eÊ hsnh QDR ESn nZD iZ. T^m

nhDbnc eÊ n[m hŠ `qn ]n WX E†ng EFư~ng nh^ t^ QDR ESn nZD iZ R[ QhBng

Ehm ‡D ipn hdE QDR ESn nZD iZ.

TFng nhfng n†R W^ QhD in h[nh "C=#c n\n QDnh E] M— } Db^ rng D nhfng •

LhS Wpn eDbn ED]L EFng ha Ehng m n [ E[D hsnh _ng như S ha Ehng QhS. CS

h t^ Eư RdE h]E nD\R EDn j h€ } RdE D h[ng EŠ B e hŠ j S h[nh D WD LhR

S nh[ l^pn es [ ED]L E• hm €ng [ S Bng • ip a ED]L Ehu. *Ê ")GW F

xD như RZE Q]E l^p S WX QDan EFbnc nJ in h[nh S l^m]E onh h E‡ hr [

hjnh LhE h S h[nh D WD LhRc _ng như S pnh hư~ng EFng EFSh nhDaR ^–

EhS. TFbn h]Ec ")GW ư F S hjnh LhE gDpR D h S Bng Emc E‡ hr J S hr

n†ng QDR WSE tm c D\^ n[m `qn ED Da E†ng ưxng [D EFP ha Ehng QDR WSE

nZD iZ.

Z hưng `qn Qh^m]n Qhsh S Bng Em LhSE EFDn ha Ehng QDR EFc gDSR WSE gDpR

EhD^ FD F EFng S hE Zng WD LhR ED\R n†ng. ! QhBng l^n EF€ng i’ng "C=#

` ")GW hŠ e[ ipn hưng `qnc nJ hŠ J pnh hư~ng nhŽ ED WX LhSE EFDn ngh\

nghDaL QDR ESn nZD iZc _ng như ED hsnh WSh QDR WSE nZD iZ ương EhxD. ) D

S WX QDan vpm F `qn ED Da in h[nh "C=# [ ")GWc RZE nhJR S Bng Em như

6nFnc ”Fe`CRc #ùeLhD } RZE etn nf ư S nh[ t^ Eư EF~ eD Ejnh pnh RdE

nD\R EDn [ WX n h[nh ha Ehng l^pn e„ _ng như Da iS S Ejnh EFng E[D

hsnh [ WX ‡n onh Bng Em. TFng EhxD gDn n[mc R€D ngưxD hm €ng F’ng n\n QDnh

E] ng EFbn [ Lh• h‰D W^ WX W^m gDpR QDnh E] EFtR EF€ng EFư Jc hm €ng ư g¡

FD như e[ Q]E l^p S dn \ iS S E[D hsnh WD LhR. CS nh[ e[R eÊ EFbn

QhL nư M— } gzm SL eX ư F S eÊ RD mb^ t^ WX EFng LhE Rnh Em

hơn nf ED nhfng nh[ l^pn e„ hsnh Bng Emc ho^ EFSh nhDaR \ Da vzm `Xng



(?

RZE ha Ehng QDR WSE nZD iZ EhD]^ hDa^ l^p. C^D ngc iZ eÊ ip a ư iD]E ]n

`ưD SD Ebn )vinuW 7 Oveum F xD [ ư [ EhD h[nh.

MZE etn nfc hE Zng QDR ESn nZD iZ } nhn ư WX Eh km eÊ

)vinuW 7 Oveum E ]n nhD\^ WX Ehm ‡D EFng Da hE Zng [ EhX hDan QDR

WSE nZD iZ.

Đ eÊ )vinuW 7 Oveum ư EhD]E Q] ng†n ng [ vS onh nhfng WD LhR

pnh hư~ng ED Bng Em [ nh[ t^ Eư. *tn n[mc ngh\ nghDaL QDR ESn nJD h^ng } gD

E†ng WX PD hŽD \ W eưngc E^m nhDanc D EFP [ Lhương LhSL hr n†ng QDR

ESn nZD iZ } ư Ehm ‡D SL rng mb^ t^ RD.

0.'. NhRng ,hD ,hSn c+& nh hưEng c+& 2:! lu;t 6&3<&n=s ?@l=y 2-n hệ

thOng ,iể s!"t nAi <A

Như } nJD ~ EFbn zmc ha Ehng QD]R WSE nZD iZ g‰R & Eh[nh Lhtn hsnh: MBD EFưxng

QDR WSEc Snh gDS FD F QDR WSEc hE Zng QDR WSEc ha Ehng EhBng EDn [ EF^m\n

EhBngc [ hE Zng gDSR WSE. !ưD zm e[ nhfng pnh hư~ng )O8 ]n Eng d^

Lhtn ha Ehng QDR WSE nZD iZ `nh nghDaL:

0.'.1. 9Oi với ôi t3ư8ng ,iể s!"t

)6C mb^ t^ in h[nh S l^m onh PD hŽD m in QDR WSE RZE Bng Em ‡ Lhtn LhpD g‰R sE nhdE RZE Eh[nh Dbn e[ RZE h^mbn gD E[D hsnh. CS Eh[nh Dbn m in

QDR WSE LhpD ư mb^ t^ LhpD e[ Eh[nh Dbn in gDSR Bng Emc [ LhpD

Z eL.



(9

Thu như eÊ l^m onh Ehj m in QDR ESn ho^ EFSh nhDaR \ Bng Em Q] ESn

Bngc J e[ iZ eÊ EF h m in QDR ESn RZE Bng Em ‡ Lhtn EFSh nhDaR

ư i‡ nhDaRc EFp Eh ec gDSR WSE idE Qj Bng Em Q] ESn Bng n[ ư Bng Em ‡ Lhtn Eh^b EhX hDan òh • QDR ESn.

0.'.'. 9"nh gi" 3+i 3!

CS WX QDan e[R n\n Epng EhD]E eL eÊ )vinuW | Oveum _ng `qn ED Da Q]E hL gDf

S nhJR QDR WSE iD]E EhbR QD]n Ehr \ Bng Em h€ _ng như Rpng QDnh `nh

R[ h€ EhR gD.

2^m onh \ QDR ESn nZD iZ i g‰R p nhfng Ehm ‡D EFng d^ EF iS S \

Da EhD]E eL EhBng EDn EFX ED]L [ gDSn ED]L gDf S LhPng inc l^pn EFo Dbnc E nbn

WX hL ES gn Q]E hơn EFng Da Snh gDS hDa^ l^p QDR WSE nZD iZc E^zn Eh Ehu l^m

E rng v“ in t^. Ng^mbn nhn h m]^ S WD LhR h m]^ ]n E WX m]^ Q‹R

ha Ehng l^pn EFo `nh nghDaLc ^– in QDR WSE nbn mb^ t^ QDR WSE hơn ~ S

dL l^pn e„. ĐD\^ n[m } EF~ nbn iE i^Z [ i g‰R S Snh gDS \ EFnh hdL eD

sh ( &í dụ quản trị &!ên cM lN! ích O c"c tP chc cJnh tranh, nhà cung cQ9 h.Rc c"c

h"ch hàng ', QDR WSE hD Lhs iS S pR ip nh[ l^pn EFo EhX hDan hsnh vS [

QhBng iŽ WJE idE r mb^ t^ n[. Ha Ehng QDR EF WD WJE J ư nhfng eD sh en

E Da in h[nh eÊc S dL l^pn es C6Oc C"O Wœ ư ^ng dL nhfng EhBng EDn

vS EhX hơn EFng Da Snh gDp FD Fc LhSE EFDn [ e[R RD l^m EFjnh QDR ESn nZD

iZ h[ng n†R ()*ct!.n 30@, /02 S /03 D T!r*ct.r8, U::!c*r8 and )har*h.ld*r8'

CS nh[ l^pn e„ _ng tn WX Lhpn h‰D E QDR WSE nZD iZ [ Ec LhSE EFDn nhzn

Dbn SL rng D nh^ t^ RD S l^m EFjnh l^pn e„c QDR WSEc Wpn v^dE

`nh nghDaL. ĐD\^ l^n EF€ng hơn h]E e[ J WX gD E†ng nhn Ehr v^mbn WÊ S dL



(

EFng `nh nghDaLc Wœ gDL idE r R€D Eh[nh Dbn n[ EFng `nh nghDaL J Qhp n†ng

Snh gDS _ng như QDR WSE FD F EFng hE Zng Ehưxng ng[m [ Qh^m]n Qhsh S

LhPng in EX Snh gDS [ vS onh FD F Rjnh.

MZE EFng nhfng m]^ E gDL h iS S J Esnh hsnh vS e[ Da hŒ EF ư F

S nhn onh ng \ EhBng EDn [ Ejnh hjnh E[D hsnh Bng Em. Đ gDpR EhD^ S

FD F J Eh v^dE hDan EFng `nh nghDaL Ehj R• 9>( _ng l^m onh S EZD eDbn l^n

]n e[R hŽngc Ehm ‡Dc hu `d^c hm e[R gDp h‰ Wơ hy E[D eDa^ nh’R R• sh pn

EF~c ng†n pnc hy pnh hư~ng ED Bng ES D\^ EF ư ED]n h[nh i~D idE Q ơ l^n

*Dbn ng n[c hy EFng Bng ES a ơn vDn LhS Wpnc hjnh LhE J Eh e[ LhE ED\n

hy LhE E ebn ED hD RươD n†Rc hy p hD.

0.'.. H!:t 2Ang ,iể s!"tU

CS C6O [ C"O Wœ ho^ EFSh nhDaR Eh[nh eL [ `^m EFj ha Ehng QDR WSE nZD iZ

nh’R pR ip F’ng h€ ư hm iD]E \ R€D EhBng EDn EF€ng m]^.

Đ eÊ )vinuW Oveum ư in h[nh ip a nh[ t^ Eưc nJ e[R Ehm ‡D iZ RyE

ngh\ nghDaL QDR ESn nZD iZc gDL h QDR WSE nZD iZ J ơ hZD en EF~ Eh[nh

RZE EFng nhfng Rpnh gh‹L l^n EF€ng E nbn n\n Epng fng h `nh nghDaL .

T^m nhDbnc Bng Em QhBng ư Lh‹L hdL nhn hm iS iŽ S Ehm ‡D \ v^dE R[ }

EF~ Eh[nh eÊ ư. VDa in h[nh eÊ Wœ D QR D nhfng l^m E ng D WX gDL

Wr tn EhD]E QDR ESn nZD iZ E†ng ưxng RBD EFưxng QDR WSE h `nh nghDaL.VD EFP QDR ESn nZD iZ [ ^– in QD]R WSE ư L nhE SL rng WX Ehm ‡D

Ehu mb^ t^ eÊ )vinuW 7 Oveum. Nhfng Ehm ‡D n[m Wœ i g‰R nhfng mb^

t^ \ D EFP Z eL S Eh[nh Dbn EFng ^– in QDR WSE Bng Em. U– in

QD]R WSE _ng Wœ ư hm €ng J ư D EFP Esh X EFng l^m EFjnh QDR WSE E



$>

Snh gDSc ^ng dL EtR nhjn i l^SE h Bng ES Snh gDS FD F ED Da vuR v‹E Ejnh

EFng E‡ hr \ Da EhD]^ h•E QDR WSE ( )*ct!.n 304 and /0 D =ud!t

A.mm!tt**8 and >!nanc!al GW9*rt'

Nhfng nŒ eX EFư zm QDR ESn nZD iZ EL EF^ng [ EjR hD^ FD F EFng QDnh

`nh hơn e[ FD F EFng RZE l^m EFjnh hE Zng E‡ hrc ` Jc QDR ESn nZD iZ

} Ehm ‡D Ehsh rng hơn D l^m RB Snh gDS EFư zm. 8uR v‹E S l^m EFjnh Wœ

gDL ^ng dL nhn `Dan S FD F Snh gDSc EJR g€n eD Eh[nh S eŒD EF€ng m]^c S

D\^ n[m ư EhX hDan eDbn E• [ hsnh vS `X EFbn ơ W~ EhX E] ( )*ct!.n /056

-*al L!m* T!8cl.8ur*'.

Như S l^m onh EFng Đ eÊ Ehj D Da E F RZE h[nh eng LhSL e„ hyE D D

hE Zng QDR ESnc QDR WSE nZD iZc ‰ng EhxD gn EFSh nhDaR D D gDSR

D\^ h[nhc Q] ESn EFư~ngc hm gDSR E[D hsnh Ehj J Eh Wœ E nbn WX RDnh ih Fš

F[ng hơnc l^ J E EhbR ư nD\R EDn h S nh[ t^ Eư QhS.

! Eng Eh eD QhS nh^ EFng WD LhRc R[ S Bng Em Wœ W“ `•ng S ng^‰n EhBng

EDn QhS nh^ E l^pn esc in gDSR [ in QDR EF. CS hjnh LhE } ư vS onh

Fš EFng S eÊ ea \ Da QhBng E^zn Eh } Qh^m]n Qhsh S nhzn Dbn ^ng dL S

EhBng EDn hsnh vS vzm `Xng ha Ehng [ E nbn Sh Ehr EDbn Lhng EFng Da

ED]L n gDpR EhD^ F^D F WD LhR ngm EFng Bng Em.

Thu eÊ Ehj )6C ư m EhS in h[nh S l^m onh EhBng l^ l^m E rD D S nhzn Dbn E[D hsnh dL . Ng[D F Pn QhBng ư nJD `D QDR ESn

Dbn. Z eÊ l^m onh F’ng Wœ e[ idE hL LhSL n]^ RZE nhzn Dbnc gDSR hm idE Qj

D D `Dan eD EhX hDan h[nh Zng J pnh hư~ng Rng Esnh hdE gDn `Dc ư¡ng ‹Lc

Eh Engc hy e `D h}ng QDR ESn C=#.



$1

0.'.0. Thông tin vV t3uyền thông

VDa gD E†ng nhn Ehr [ eD sh ibn EFng Bng ES l^pn EFo `nh nghDaLc hr n†ngQDR WSE EF~ nbn l^n EF€ng ng D Da gD E†ng S mb^ t^ y iDaE. bn nh J

e[ Da E†ng ưxng mb^ t^ ^ng dL `oh •c ha Ehng Snh gDS nZD `^ng [ WX QoL

EhxD } EF~ Eh[nh RZE EhSh Ehr RD D S QDR ESn Dbn nZD iZ. My ` ht^ h]E e[

S Bng Em `oh • E[D hsnh } Q]E hL ha Ehng QDR WSE nZD iZ [ l^S EFjnh QDR

ESn E QhD nJ RD in h[nhc nhD\^ Bng Em RD ng EhD]E eL ha Ehng QDR WSE nZD

iZc gzm F QhJ Qh†n in t^ EFng Da rng `•ng n\n Epng RD.

2^S EFjnh n[m Wœ ư FE ngn l^ Da W“ `•ng ha Ehng EhBng EDnc EF^m\n EhBng hL

es hơn. Mm Rn e[ S E‡ hr gDL ¡ nh^ l^ Da hD W{ QDnh nghDaR _ng như

S nh[ l^pn e„ EhD]E eL RZE RB hjnh EFng l^S EFjnh QDnh `nh J.

0.'.5. Gi" s"t

MZE EFng nhfng nZD `^ng eDbn l^n ]n QDR WSE nZD iZ Bng Em J e[ S Bng Em

LhpD eL F in gDSR WSE Q] ESn EhX hDan hr nng gDSR WSE hE Zng Q] ESn EFng

nZD iZ EL [nc ‰ng EhxD gDSR WSE hyE hE Zng S Bng Em QDR ESn h

EL [n J.

TFng l^S Qhrc QDR ESn Dbn nZD iZ QhBng ư vzm `Xng vuR v‹E `nh nghDaL

J E ư nhfng R• EDb^ E eL i~D nh[ l^pn e„ hm QhBng. Ž l^ onh ngh QDR WSE nZD iZc nhD\^ LhPng QDR ESn nZD iZ QhBng J D EFP l^n EF€ng EFng Da

gDL ¡ E‡ hr E ư R• EDb^ onh hưng in t^. ! Jc hDan nm [ EFng Eương

eDc ^– in QDR WSE Wœ ^ng dL nhfng EhBng EDn t^ [ tn EhD]E l^S EFjnh ebn Q]

hh ư pR ipc QDR WSE nZD iZ J D EFP E en hơn EFng Da Snh gDSc onh



$(

hưng EFư [ W^ QhD EhX hDan Q] hh EFng ha Ehng QDR WSE ()*ct!.n /06

T!8cl.8ur* .: =ud!t A.mm!tt** >!nanc!al GW9*rt'

CS C6O [ C"O LhpD vS nhn EFng R€D iS S Ehưxng nDbn F’ng h€ } vuR v‹E

iS S [ F’ng iS S QhBng hr S EhBng EDn WD WX EhX hm EhD]^ vJE S EhBng

EDn EF€ng m]^ n[. N]^ WX QhBng E^zn Eh RZE l^m onh n[ J QhD]n Bng Em LhpD EFjnh

i[m eD iS S E[D hsnh Rjnhc C6O [ C"O Wœ io Eư iŽ R€D Qhpn Ehư~ng [

S Qh^m]n Qhsh E[D hsnh QhSc nhn ư EFng Q RưxD hD EhSng t^ EDbn W^ QhD

nZL S iS S E[D hsnh io WD WJE.

KDR WSE nZD iZ [ RBD EFưxng l^pn es `nh nghDaL ng LhpD nhn nhfng Snh gDS

[ ng^‰n eX tn EhD]E E^zn Eh nhfng e^E ea RD ư in h[nh. CS nh[ l^pn EFo

D\^ h[nh [ in gDSR e^Bn Ehu `šD QDR ESn nZD iZ ^ng dL h nh[ l^pn

e„ nhfng EhBng EDn \ Esnh EDn m `X EFbn E‡ng Eh ha Ehng QD]R WSE nZD iZ EFư

QhD nhfng QDR ESn Dbn Z eL ^ng dL nhfng nhn onh \ Esnh QhBng hDa^ l^p

RBD EFưxng QDR WSE. My ` ư WX ‰ng Eh^n [ hdL nhn E S nh[ l^pn esc

in QDR WSE nZD iZ e^Bn LhpD D RyE D nhD\^ EhSh Ehr EFng Da E `ưng nD\R

EDn nơD nh[ t^ Eư.

V[ Ehu )FinuW 7 Oveum Ehj h[ng n†Rc S Bng Em LhpD J iS S QDR WSE nZD iZc

EFng J S EhBng EDn \ Ejnh hjnh E[D hsnh Bng Em LhpD J WX hrng EhX

Bng Em QDR ESn.



$$

NJD EJR eDc nhfng pD Sh hsnh ư ư F EFng )FinuW|Oveum J Eh hD RZE

Sh QhSD l^SE Eh[nh i nhJRc J e[:

> Lh nhQt e[ i h[R nhfng pD Sh l^n EF€ng nh’R [ Da pD EhDan hE Zng

[ QhBD Lh• ePng EDn D D ngh\ QDR ESn. *Ê n[m hdR `rE ơ h] EX l^pn

ngh\ Q] ESn QhD eDbn l^n ]n Da QDR ESn iS S E[D hsnh S Bng Em

‡ Lhtn hf^ hn. Thm [ Jc eÊ n[m E F 3m in GDSR WSE KDR ESn CBng Em

C‡ Lhtn hf^ hnc RZE ơ l^n Z eL Eh^Z Qh^ X Eư nhzn ho^ WX gDSR WSE

)6C.> Lh ha! e[ Da E F nhfng Bng • RD hDa^ eX hJ LhSL eÊ hrng QhSn.

3m in Chrng QhSn [ HD SD H K } W“ `•ng nhfng Bng • n[m nh’R R~

FZng LhR D hương EFjnh EhX EhD LhSL eÊ.> Lh <a e[ Da yE F RZE W l^m onh RD nh’R pD EhDan iS S E[D hsnh S

Bng Em ‡ Lhtn hf^ hn. CS D\^ Qhpn eDbn l^n ]n Da vS nhn E‡ng

gDSR D\^ h[nh [ gDSR E[D hsnh EFng S iS S E[D hsnhc Q p Esnh

tm Da QDR WSE [ Eh E• Bng i EhBng EDnc nh’R eD iŽ nhfng nghDngx \ EFSh nhDaR nhfng ngưxD D\^ h[nh dL D D iS S E[D hsnh.1.



$%

Chương 5U 6IJIN6 ?L %ed CkC 9d T]NG KHkC %p 6? 9d

%ed LaT 9‚NH _ %dfT NIM

5.1. Th"i 2A c+& ,iể t!"n vin 2Oi với việc <&n hVnh 6&3<&n=s > ?@l=y

)^ QhD eÊ )FinuW veum in h[nh Ehj ^m Esn QDR ESn Dbn ng[m ư E†ng

c E^m nhDbnc ` Da l^m onh [ nhfng F[ng i^Z R[ eÊ l^m onh e[R h S

`nh nghDaL QDR ESn Z eL [ S QDR ESn Dbn J EhSD Z ` hng EFng Da

J „ onh EhX hDan nhfng h[nh D D LhR r ngh\ nghDaL _ng như Esnh Z eL

Rjnh.

5.'. W ,i-n c+& c"c (!&nh nghiệ4 ,hi 6? 2ược <&n hVnh

TFư QhD eÊ F xD } J nhD\^ Bng Em io v^ng ` [ J nhD\^ h[nh D gDn en

EFng Da Bng QhD S EhBng EDn EFng iS S E[D hsnh.

* t^ eÊ n[m J nhD\^ DR io Lhpn rng Rnh E Lhs S Bng Em D hng ~

M—c y iDaE e[ S Bng Em ng nDbR m]E ‡ LhD]^ EFbn W[n hrng QhSn M— ` nhfng

mb^ t^ FdE \ Esnh RDnh ih EhBng EDn [ iS S E[D hsnh ư Bng QhD.

ĐD\^ n[m e[R h S Bng Em n[m Lhpn rng `f `ZD.

T^m nhDbn W^ nhfng EhŽ Eh^n \ RZE [D Ehm ‡D SL rng nhfng mb^ t^ E S nh[e[R eÊc eÊ } hsnh Ehr ư EhBng l^. )^ QhD eÊ ư l^m]E onh in

h[nh Ehj ` hdL nhn nhưng eD sh [ hD Lhs E^zn Eh )O8 D D S Bng Em

D hng [ S h}ng QDR ESn E[D hsnh qn e[ h \ gzm EFnh }D



$&

V[ EF~ Eh[nh e[ RZE EFng Sh gSnh nyng QhD]n S Bng Em J Eh SL `•ng nJ. Ông

MDhue ¢.GeeghuF | Ch Eoh TF^ng EzR ChdE eưng QDR ESn Eh^Z 3m in ĐD\^

h[nh S ThBng ea ngh\ nghDaL KDR ESn nhn v‹E: ĐD D nhD\^ Bng Emc hD Lhs J Eh E^zn Eh Ehu Đ eÊ e[ FdE c [ y iDaE e[ gDD n t^. T^m nhDbn \ W^c

nhfng hD Lhs n[m Wœ gDpR Sng Q. CPn D D Bng ¢hn uFe^ | Eh[nh Dbn dL

ED VDan !nh nghDaL nh EFnh } LhSE iD^: TBD FdE e ngD \ gSnh nyng hD Lhs

Đ eÊ. N]^ v‹E \ hD Lhs Ehj R• %>% eDbn l^n ]n QDR WSE nZD iZ e[ R• gzm

En Q‹R nhdE h S Bng Em. n t^c ư Esnh EF^ng ijnh RZE Bng Em D hng hŠ

tn EDb^ En h S mb^ t^ R• n[m (.>>> U)! RŒD n†R. Nhưng EhX E] gSnh

nyng n[m LhpD ebn ]n (c$ EFDa^ U)! RŒD n†R | Er gdL (& etn W D `X Esnh in t^‚ .

5.. 9Oi với %iệt N& nDi 3ingU

T^m eÊ } F xD gtn 1& n†R [ J pnh hư~ng Esh X ]n nhD\^ nư EFbn Eh]

gDDc E^m nhDbn Ehj D D VDaE NRc J nhD\^ es ` QhD]n eÊ hư ư SL `•ng

nhD\^c

Ngh\ QDR ESn } J RyE EFbn Eh] gDD Qhpng 1&> n†Rc Q E QhD ”DeeeDR ”Fueh

!ueDEEuc RZE EFng nhfng h { ng[nh QDR ESnc nhưng ~ VDaE NRc Qhpng

nhfng n†R > Eh] QŠ 88c ng[nh QDR ESn RD iE t^ ư iD]E ]n. T^m

nhDbnc Pn nhD\^ E‰n ED EFng hh onh hsnh WSh \ Q] ESnc QDR ESnc S

hsnh WSh Pn EhD]^c hư ‰ng iZc tn ư W“ ‡D [ i‡ W^ng. TFng S `nh

nghDaL Ehj Da EFDn QhD [ QDR EF EhX hDan S †n ipn LhSL eÊ \ Q] ESncQDR ESnc EFng Da LhSE EFDn hE Zng ngh\ nghDaL [ nzng hdE eưng ngh\

nghDaL hư ư EhX hDan ‰ng iZ [ Ehưxng v^mbn. VDa Snh gDSc QDR WSE

hdE eưng Bng Da nhfng ngưxD e[R QDR ESnc ngưxD h[nh ngh\ Q] ESn



$'

hư ư D EF€ngc nhfng EDb^ Xc WD WJE EhR hs Pn J S h[nh D EFX ED]L

hy gDSn ED]L ED]L Em h gDn enc EhR Bc e}ng Lhsc EhR nh_ng. pn Ehzn )O8 e[ ` H K in h[nh nbn Da SL `•ng Đ *Ê )O8 ~ VDaE NR

_ng e[ RZE hn h]. T^m nhDbn Ehj )O8 QhD ư in h[nh Ehj J pnh hư~ng ]n

nhD\^ nưc EFng J _ng J VDaE NR. CJ Eh Ehdm e[ S iZ eÊ QDnh E]c eÊ hjnh

WXc eÊ `nh nghDaL _ng J Lhtn n[ gDng D nhfng l^m onh )O8.

Chư J nhD\^ `nh nghDaL ư nDbR m]E EFbn W[n Eho EFưxng hrng QhSng M—

nbn W eưng `nh nghDaL SL `•ng [ ho^ pnh hư~ng )O8 e[ FdE sE. HDan ED

_ng hŠ J RZE `nh nghDaL e[ nDbR m]E EFbn W[n hrng QhSng M— | NW`l | e[

CTC= vzm `Xng [ t^ Eư VDaE NR ˜CD VDaE NR™c H[nh EFjnh h[ W[n

N#)!#2 Bng Em CD ư ED]n h[nh i’ng hjnh Ehr WSE nhL D RZE Bng

Em } nDbR m]E M—. )^ J Bng Em CD J $ n†R ED]n h[nh R€D Eh E• [ ‡

LhD]^ CD } hsnh Ehr ebn W[n gD òh hrng QhSn N#)!#2 [ n†R

(>>.

Nư E e[ nư J n\n QDnh E] ng LhSE EFDnc y iDaE S `nh nghDaL ~ DaEnR Lhtn en e[ S `nh nghDaL [ nhŽc EFng QhD Lhs RZE `nh nghDaL

E^zn Eh Ehu eÊ )O8 e[ FdE c nbn Da SL `•ng )O8 e[ RZE dn \ QhJ

Qh†n D S `nh nghDaL EFng nư ngm p QhD J e[ `nh nghDaL J n t^

Eư nư ng[D. bn nh Jc S `nh nghDaL hư Ehdm ư EtR l^n EF€ng eÊ D D

Da QDR WSE hdE eưng QDR ESn [ pnh hư~ng Esh X ]n Da QDR WSE nZD

iZ EFng Bng Em. Ở VDaE NR _ng hư vpm F nhD\^ WX QDan pnh hư~ng ]n gDn

en EFng Da LhSE h[nh CTC _ng như WD WJE [ D LhR EFng Da F „ QD]n

KTVhm e[ D LhR Esnh Z eL hm r ngh\ nghDaL nbn Da SL `•ng )O8

D D `nh nghDaL [ S Bng Em QDR ESn Z eL hư ư h e[ tn EhD]E.



$?

T^m nhDbn Ehj eÊ )O8 _ng } sE nhD\^ pnh hư~ng ]n VDaE NRc RZE EFng

nhfng ES Zng ngD D )O8 ]n S nư ibn ng[D iDbn gDD M—. MZE W l^

gD QhS EhBng l^ eÊ Eương EX như EFng Lhpn rng. CS l^ gD QhS ng EhD]E eLS LhDbn ipn h€ \ Đ eÊ )FinuW|Oveum. V[ VDaE NR _ng mc i’ng Da

in h[nh S h^kn RX QDR ESn `nh nghDaLc eÊ QDR ESnc .. ĐD\^ n[m J Eh

nJD e[ Sng Qhsh ea i~D j nhfng l^m onh eÊ n[m Rng eD nhfng eD sh

Sng Q h RZE n\n QDnh E] E[D hsnh RDnh ih.

Nhx nhfng ES Zng Esh X eÊ n[m R[ e[R Ehm ‡D †n hJ `nh nghDaL

EFng Bng Em QhD WX mb^ t^ ng[m [ng hyE hœ D D ha Ehng QDR WSE nZD iZ

EFng Bng Em gDL h idE Q `nh nghDaL n[ J Eh LhSE hDan [ ng†n hyn QoL EhxD

S FD F J Eh Jc ‰ng EhxD Da Bng i S EhBng EDn e[ tn EhD]E EFng Da ^ng

dL nhfng hD^ iD]E h S nh[ t^ Eư 7 nhfng ngưxD ht^ như QhBng J EhBng EDn gj

[ h m]^ `X [ S EhBng EDn Bng i EFbn iS S E[D hsnh.

5.0. 6! s"nh 6? với lu;t 2)nh %iệt N&5.0.1. Xuy 2)nh về lưu t3R hY sơ

Thu ngho onh W 1?ˆ(>1(ˆNĐ| C=c nh nghDaL QDR ESnc hD nhSnh `nh nghDaLQDR ESn nư ng[D ED VDaE NR LhpD EhD]E Q] [ EhX hDan S hsnh WSh [ Eh E•

\ eư^ EFf h‰ Wơ QDR ESn EFng EhxD hn ED EhD^ e[ 1> n†R Q E ng[m LhSE h[nh iS

S QDR ESn ^Z QDR ESn Ehu l^m onh h^kn RX QDR ESn.

Thu )O8 | n 9>(c idE Q QDR ESn Dbn n[ R[ EhX hDan Da QDR ESn S Bng

Em LhSE h[nh hrng QhSn SL `•ng Ehu Đ eÊ hrng QhSn n†R 1$%c LhpD eư^ EFf

S h‰ Wơ QDR ESn hm S gDdm Ex e[R Db EFng EhxD gDn & n†R Q E QhD iS SQDR ESn ư Q„ Q]E. Ng[D Fc )O8 Pn l^m onh EhxD gDn R[ QDR ESn Dbn LhpD

h[n Eh[nh Eh E• eư^ EFf h‰ Wơ e[ 19> ng[m Q E ng[m Q]E Eh ^Z QDR ESn.



$9

Như mc EhxD gDn eư^ EFf h‰ Wơ Ehu eÊ onh VDaE NR e[ ez^ hơn. T^m nhDbnc eÊ

onh VDaE NR QhBng l^m onh \ EhxD gDn h[n Eh[nh Da eư^ EFf h‰ Wơ.

5.0.'. HZnh th[c @\ 4h:tThu ngho onh 1>&ˆ(>1$ˆNĐ|C=| hương (c J nhD\^ Rr v“ LhE D h[nh D „

e[R Ehm ‡D h‰ Wơ E[D eDa^. T LhE pnh Sc LhE ED\n [ nyng nhdE e[ Eư l^m\n W“

`•ng gDdm Lh‹L h[nh ngh\ Q] ESn.

Thu )O8| D\^ 9(c idE r D Esnh e[R Ehm ‡Dc LhS hmc hu `d^ hy e[R WD

EFng idE Q RZE E[D eDa^c h‰ Wơ n[ D R• sh ng†n pnc pn EF~ hy gzm pnh hư~ng

]n Da D\^ EFc l^pn e„ S dn \ Eh^Z EhkR l^mbn S ơ l^n H Q Ehj LhpDho^ LhE ED\n hy iŽ E QhBng l^S (> n†R hy p hD. KhBng hŠ mc )O8| D\^

>'c Pn l^m onh FDbng hjnh Ehr v“ LhE hjnh WX h C6Oc C"O n]^ như D LhR

nhfng eÊ onh EFng eÊ n[m. N]^ C6Oc C"O vS nhn idE Q iS S onh Qc i

g‰R p iS S E[D hsnh R[ iD]E F’ng iS Sc †n ipn dm QhBng E^zn Eh S mb^ t^

EFng D\^ n[m Wœ io LhE ED\n QhBng l^S 1.>>>.>>> U)! hy iŽ E QhBng l^S 1> n†Rƒ

hy p hDƒ hy „ vS nhn iD]E F’ng iS Sc †n ipn QhBng E^zn Eh S mb^ t^

EFng D\^ n[m Wœ io LhE ED\n QhBng l^S &.>>>.>>> U)! hy iŽ E QhBng l^S (> n†Rƒ

hy p hD.

Như mc E Ehdm hjnh LhE R[ )O8 \ F hơn W D eÊ onh VDaE NR. VDa

l^m onh hjnh LhE D Da D LhR S l^m onh Q] ESn EFng `nh nghDaL Wœ

gDL h S nhzn Dbn EFng `nh nghDaLc y iDaE e[ ZD ng_ l^pn e„c nzng „

Ehr EFSh nhDaRc gD†R EhD^ h[nh D gDn enc E†ng Rr Z EDn m iS S E[D

hsnh.

Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley

Documents

Transcript of Ảnh Hưởng Của SOX Đến Đạo Luật Sarbanes - Oxley