ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM...
Transcript of ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM...
![Page 1: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/1.jpg)
ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM DAN
PROSEDUR PENGADAAN DAN PENGELUARAN OBAT PADA RSAB
MUHAMMADIYAH TUBAN
( Studi Kasus Pada RSAB Muhammadiyah Jln. Diponegoro No 1 - TUBAN )
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi persyaratan Gelar Sarjana Ekonomi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
Oleh:
LINI NUR KINASIH
201010170311239
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2014
![Page 2: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/2.jpg)
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan
saya, di dalam naskah skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan
oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu perguruan tinggi, dan
tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang
lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam
sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, Agustus 2014
Lini Nur Kinasih
![Page 3: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/3.jpg)
![Page 4: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/4.jpg)
![Page 5: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/5.jpg)
![Page 6: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/6.jpg)
![Page 7: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/7.jpg)
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan
saya, di dalam naskah skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan
oleh orang lain untuk memperoleh gelarakademik di suatu perguruan tinggi, dan tidak
terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain,
kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber
kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 22 September 2014
Lini Nur Kinasih
![Page 8: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/8.jpg)
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb.
Alhamdulilah, puji syukur yang sedalam-dalamnya peneliti panjatkan
kehadirat Allah SWT yang telah senantiasa melimpahkan rahmat dan hidayahNya,
juga sholawat dan salam kepada Nabi Muhammad SAW sehingga peneliti dapat
menyelesaikan penulisan skripsi ini yang berjudul: Analisis Sistem Pengendalian
Intern Terhadap Sistem dan Prosedur Pengadaan dan Pengeluaran Obat ( Studi Kasus
Pada RSAB Muhammadiyah Jln. Diponegoro No 1 - TUBAN ).
Adapun tujuan dari penulisan skripsi ini adalah untuk memenuhi syarat dalam
mencapai derajat Sarjana Ekonomi pada jurusan (program) Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Peneliti menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Ayahanda Suwoto dan Ibunda Kastiru selaku orang tua yang telah mencurahkan
kasih sayang dan untaian doa yang tulus dan tak kenal lelah.
2. Sutari selaku kakak kandung yang selalu menjadi contoh teladan dalam hidup dan
selalu memberi semangat serta doa.
3. Drs. Setu Setyawan, MM dan Dra. Sriwahjuni L, MM, Ak selaku dosen
pembimbing.
4. Drs. Adi Prasetyo, M.Si., selaku Dosen Wali yang telah membimbing peneliti
baik selama kuliah maupun selama penulisan skripsi.
![Page 9: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/9.jpg)
5. Dra. Siti Zubaidah, MM.Ak Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
6. Dr. Nazaruddin Malik, M.Si Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang.
7. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
yang telah memberikan ilmu pengetahuan kepada peneliti.
8. Sahabat karib dan seperjuangan saya, Yaitu: Linda, Amy, Sisma, Helmi, Fitri, Ifa,
Farida, dan Caca yang tiada henti memotivasi untuk tidak patah semangat.
9. Teman-teman KKN khususnya keluarga Nobar, Yaitu: Pipy, Ines, Desi, Yoga,
Toni, Deni, dan Rian yang selalu memberi semangat dan perhatiannya selama ini.
10. Teman-teman kost Jetis 20, Yaitu: Mbak Ari, Baity, Ima, Endang, Reza, Dan
Ana yang selama ini sudah menemani dan memberi semangat.
Peneliti menyadari bahwa Skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan yang
disebabkan oleh keterbatasan peneliti. Oleh karena itu, peneliti mengharapkan kritik
dan saran dari semua pihak demi kesempurnaan Skripsi ini dimasa mendatang. Akhir
kata penulis menyampaikan, semoga skripsi ini dapat berguna bagi semua pihak yang
membutuhkannya.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb.
Malang, 22 September 2014
Peneliti
![Page 10: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/10.jpg)
DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR .................................................................................... i
DAFTAR ISI ................................................................................................ iii
DAFTAR TABEL ....................................................................................... vii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................. viii
ABSTRAKSI .................................................................................................ix
ABSTRACT ................................................................................................... x
I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ....................................................................................... 1
B. Rumusan Masalah .................................................................................. 4
C. Tujuan Penelitian ................................................................................... 5
D. Manfaat Penelitian ................................................................................. 5
II. TINJAUAN PUSTAKA
A. Penelitian Terdahulu .............................................................................. 6
B. Sistem Informasi Akuntansi ................................................................... 8
1. Pengertian Sistem ............................................................................... 8
2. Pengertian Sistem Informasi Akuntansi .............................................. 9
3. Tujuan Sistem Informasi Akuntansi .................................................. 11
C. Sistem Informasi Akuntansi Perusahaan Manufaktur ............................ 12
1. Sistem Pembelian ............................................................................. 13
2. Sistem Penjualan Persediaan ............................................................ 16
![Page 11: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/11.jpg)
3. Tujuan Pengeluaran .......................................................................... 18
D. Persediaan............................................................................................ 19
1. Pengertian Persediaan....................................................................... 19
2. Tujuan Persediaan ............................................................................ 21
3. Jenis-jenis Persediaan ....................................................................... 22
E. Sistem Pengendalian Intern ................................................................... 22
1. Pengertian Sistem Pengendalian Intern ............................................. 22
2. Tujuan Pengendalian Intern .............................................................. 26
F. Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern ............................................... 28
1. Struktur Organisasi Yang Memisahkan Tanggung Jawab
Fungsional Secara Tegas .................................................................. 28
2. Sistem Wewenang Dan Prosedur Pencatatan Yang
Memberikan Perlindungan Yang Cukup Terhadap
Kekayaan, Utang, Pendapatan Dan Biaya ........................................ 29
3. Praktik Yang Sehat Dalam Melaksanakan Tugas Dan
Fungsi Setiap Unit Organisasi........................................................... 30
4. Karyawan Yang Mutunya Sesuai Dengan Tanggung Jawab .............. 31
G. Prosedur-prosedur Pengendalian .......................................................... 35
H. Kelemahan-kelemahan Sistem Pengendalian Intern ............................. 37
I. Pengendalian Pembelian ....................................................................... 38
J. Pengendalian Intern Penjualan .............................................................. 40
K. Hubungan Sistem Informasi Akuntansi Dengan
![Page 12: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/12.jpg)
Pengendalian Internal ........................................................................... 46
III. METODE PENELITIAN
A. Lokasi Penelitian ............................................................................... 48
B. Jenis Penelitian .................................................................................. 48
C. Jenis Data .......................................................................................... 48
1. Data Primer .................................................................................... 48
2. Data Sekunder................................................................................ 49
D. Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 49
1. Teknik Wawancara ........................................................................ 49
2. Teknik Dokumentasi ...................................................................... 49
E. Teknik Analisa Data .......................................................................... 50
IV. PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ............................................................ 51
1. Visi dan Misi ................................................................................. 51
2. Motto ............................................................................................. 51
B. Data Penelitian ................................................................................... 52
1. Struktur Organisasi Pengadaan Dan Pengeluaran Obat ................... 52
2. Sistem Dan Prosedur Pengadaan Dan Pengeluaran Obat ................ 59
a. Sistem Pengadaan Obat ............................................................. 59
b. Sistem Pengeluaran Obat .......................................................... 63
3. Praktek Yang Sehat Dalam Melaksanakan Tugas Dan
Dan Fungsi Setiap Unit Organisasi ................................................ 71
![Page 13: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/13.jpg)
a. Dokumen Pengadaan Obat....................................................... 71
b. Dokumen Pengeluaran Obat..................................................... 73
c. Pemeriksaan Mendadak ........................................................... 75
d. Perputaran Jabatan .................................................................... 75
e. Pengembilan Cuti Karyawan .................................................... 75
4. Kecakapan Karyawan Yang Mutunya Sesuai Tanggung Jawab ...... 75
C. Analisis Terhadap Sistem Dan Prosedur Pengadaan Dan
Pengeluaran Obat ............................................................................... 75
1. Analisis Struktur Organisasi ........................................................... 75
2. Analisis Sistem Dan Prosedur Pengadaan Dan Pengeluaran Obat .. 77
3. Analisis Praktek Kerja Yang Sehat Dalam Melakukan Fungsi
Setiap Unit Organisasi ................................................................... 78
4. Analisis Kecakapan Karyawan Sesuai Dengan Mutu
Tanggung Jawab ............................................................................ 81
D. Analisis Laporan Pengadaan Dan Pengeluaran Obat .......................... 88
V. KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ................................................................................ 94
B. Saran .......................................................................................... 97
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................... 99
LAMPIRAN
![Page 14: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/14.jpg)
DAFTAR TABEL
No Judul Halaman
Tabel 4.1 Kualifikasi Karyawan ................................................................... 81
Tabel 4.2 Temuan ......................................................................................... 84
Tabel 4.3 Laporan Pengadaan Obat ............................................................... 88
Tabel 4.4 Laporan Pengeluaran Obat............................................................. 89
![Page 15: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/15.jpg)
DAFTAR GAMBAR
No Judul Halaman
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Pengadaan Dan Pengeluaran Obat .............. 52
Gambar 4.2 Flowchat Pengadaan Obat ........................................................ 62
Gambar 4.3 Flowchat Pengeluaran Obat Rawat Inap .................................. 66
Gambar 4.4 Flowchat Pengeluaran Obat Rawat Jalan ................................ 70
![Page 16: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/16.jpg)
DAFTAR LAMPIRAN
Surat Balasan Penelitian
Surat Ijin Cuti Karyawan
Sertifikat Pelatihan
Kwitansi Instalasi Farmasi Dan IFRS
![Page 17: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/17.jpg)
DAFTAR PUSATAKA
Abid Fresy Hangga Dewa. 2009. “Analisis Sistem Pengendalian Internal Atas Sistem
Dan Prosedur Penjualan Pada CV Arjuna 999 Batu”. Umm: Digilib.
Baridwan, Zaki. 2004. “Intermediate Accounting”. Yogyakarta: BPFE.
Belajar Perbankan Gratis. “Sistem Pengendalian Internal”. (Online),
(http://belajarperbankangratis.blogspot.com/2012/10/sistem-pengendalian-
intern-spi.html), Diakses Oktober 2012.
Bodnar H. George dan Hopwood. 2000. “Sistem Informasi Akuntansi”. Jakarta:
Salemba Empat.
Carter K. William. 2009. “Akuntansi Biaya”. Jakarta: Salemba Empat.
Dwipw. “Sistem Pengendalian Internal-sia”. (Online),
(http://dwipw.wordpress.com/2010/10/24/sistem-pengendalian-internal-sia),
Diakses 24 Oktober 2010.
Gondodiyat, Sanyoto. 2010. “Audit Sistem Informasi”. Jakarta: Mitra Wancana
Media.
Griffin, Ricky. 2002 “Manajemen”. Jakarta: Erlangga.
Hartadi, Bambang. 1992. “Sistem Pengendalian Intern Dalam Hubungannya Dengan
Manajemen Dan Audit”. Yogyakarta: BPFE.
Halim, Abdul. 1995. “Sistem Informasi Akuntansi”. Yogyakarta: BPFE.
Halim, Abdul. 1989. “Akuntansi Keuangan Menengah”. Yogyakarta: BPFE.
Hall A. James. 2011. “Sistem Informasi Akuntansi”. Jakarta: Salemba Empat.
![Page 18: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/18.jpg)
Hendriksen, Eldon S. 1991. “Teori akuntansi; Edisi Empat”. Jakarta: Erlangga.
Iifen. “Makalah Siklus Pengeluaran”. (Online),
(http://ilfen.blogspot.com/2012/11/makalah-siklus-pengeluaran.html), Diakses
November 2012.
IAI. 1994. “Standart Akuntansi Keuangan”. Jakarta: Salemba Empat.
Khomi Masiyah dan Yuningsih. 2009. “Akuntansi Biaya”. Malang: UMM Press.
Kunangsenja. “Siklus Pengeluaran”. (Online),
(http://kunangsenja.blogspot.com/2010/05/siklus-pengeluaransia.html),
Diakses Mei 2010.
Kurniawan, Fajar. 2008. “Analisis Sistem Pengendalian Intern Pada Apotek Rumah
Sakit Islam Al Arafah Kediri”. Umm: Digilib.
Kieso dan waygandt. 1995. “Intermediate Accounting”. Jakarta: Binarupa Aksara.
Mulyadi. 2008. “Sistem Akuntansi”. Jakarta: Salemba Empat.
Purjono. “Menguji Efektifitas Sistem Pengendalian Internal”. (Online),
(File:///C:/Users/Asus/Downloads/Purjono_Menguju_Efektifitas_Sistem_Pen
gendalian Interen.pdf).
Ratnasari. 2001. “Analisis Sistem Pengendalian Intern atas Persediaan pada RSUD
Dr. Soedono Madiun”. Umm: Digilib.
Romney B. Marshall dan Steintbart John Paul. 2005. “Sistem Informasi Akuntansi”.
Jakarta: Salemba Empat.
![Page 19: ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM …eprints.umm.ac.id/24036/1/jiptummpp-gdl-lininurkin-37994-1-pendah… · analisis sistem pengendalian intern terhadap sistem](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022052306/6071f14ce3119a6d93031d24/html5/thumbnails/19.jpg)
Samsul dan Mustofa. 1992. “Sistem Akuntansi Pendekatan Manajerial”. Yogyakarta:
Liberty.
Singleton, Hall. 2007. “Information Technology Auditing Dan Assurance”. Jakarta:
Salemba Empat.
Stice K. Earl, dkk. 2004. “Intermedite Accounting”. Jakarta: Salemba Empat.