ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN...
Transcript of ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN...
ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN
KOMERSIAL DALAM MENENTUKAN PAJAK PENGHASILAN (PPh)
BADAN TERUTANG PADA PT. KANGAR CONSOLIDATED
INDUSTRIES DI JAKARTA PERIODE 2016
SKRIPSI
Oleh :
DESI SUKMAWATI
201410315072
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS BHAYANGKARA JAKARTA RAYA
2018
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
iv
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
v
ABSTRAK
Desi Sukmawati, 201410315072. Analisis Rekonsiliasi Fiskal Atas
Laporan Keuangan Komersial Dalam Menentukan Pajak Penghasilan (PPh)
Badan Terutang Pada PT. Kangar Consolidated Industries di Jakarta periode
2016.
Objek penelitian ini adalah PT. Kangar Consolidated Industries, tujuan
penelitian ini adalah untuk menentukan nilai Pajak Penghasilan Badan Terutang
PT. Kangar Consolidated Industries Tahun 2016 dengan melakukan rekonsiliasi
laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan fiskal. Dalam penelitian
yang dilakukan penulis menganalisis data dengan metode deskriptif yaitu dengan
menggambarkan keadaan laporan keuangan laba rugi atas fenomena yang terjadi
dengan melakukan pengumpulan data, menghitung PPh, melakukan koreksi fiskal
sesuai dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008. Jenis data yang digunakan
data sekunder. Penelitian ini menunjukan adanya perbedaan antara laba menurut
akuntansi dan laba tujuan perpajakan. Laba Komersial untuk tahun 2016 sebesar
Rp. 26.144.500.298,- sedangkan laba fiskal sebesar Rp. 6.698.304.398,- dan pajak
penghasilan terutang PT. Kangar Consolidated Industries sebesar Rp.
5.201.344.402,-. Hasil penelitian ini menyimpulkan bahwa terdapat perbedaan
antara laba rugi menurut komersial dengan laba rugi menurut fiskal. Perbedaan ini
terjadi karena dilakukan koreksi fiskal terhadap biaya-biaya dan penghasilan dalam
laporan keuangan laba/rugi komersial berdasarkan Undang-Undang Perpajakan.
Kata Kunci : Pajak Penghasilan, Laporan Keuangan Komersial, Laporan
Keuangan Fiskal, Koreksi Fiskal.
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
vi
ABSTRACT
Desi Sukmawati, 201410315072 Analysis of Fiscal Reconciliation of
Commercial Financial Statement In Determining Income Tax (Income Tax)
Agency At PT. Kangar Consolidated Industries in Jakarta Periode 2016.
The object of this research is PT. Kangar Consolidated Industries, the
purpose of this study is to determine the value of Income Tax of PT. Kangar
Consolidated Industries year 2016 by reconciling commercial financial reports into
fiscal financial statements. In research conducted by the writer analyze data with
descriptive method that is by describing state of financial statement of profit on
phenomenon that happened by doing data collecting in accordance with Law
Number 36 Year 2008. Type of data used secondary data. This study shows the
difference between profit by accounting and profit tax purposes. Commercial
Income for 2016 is Rp. 26.144.500.298,- while the fiscal profit of Rp.
6.698.304.398,- and income tax payable by PT. Kangar Consolidated Industries is
Rp. 5.201.344.402,-. The result of this research concludes that there is a difference
between profit and loss according to commercial with profit and loss according to
fiscal. This difference occurs because of the fiscal correction of costs and income
in the financial statements of profit/loss commercial based on the Tax Law.
Keywords : Income Tax, Commercial Financial Statement, Report Fiscal
Finance, Fiscal Correction.
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
vii
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
viii
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
ix
DAFTAR ISI
Halaman :
LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING ..................................................... ii
LEMBAR PENGESAHAN ................................................................................. iii
LEMBAR PERNYATAAN ................................................................................. iv
ABSTRAK ............................................................................................................. v
ABSTRACT ......................................................................................................... vi
KATA PENGANTAR ........................................................................................ vii
DAFTAR ISI ........................................................................................................ ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xiii
LAMPIRAN ....................................................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1
1.1. Latar Belakang Masalah .............................................................................. 1
1.2. Rumusan Masalah ....................................................................................... 5
1.3. Tujuan Penelitian ........................................................................................ 6
1.4. Manfaat Penelitian ...................................................................................... 6
1.5. Batasan Masalah .......................................................................................... 7
1.6. Sistematika Penulisan ................................................................................. 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................... 9
2.1. Landasan Teori ........................................................................................... 9
2.1.1. Definisi Pajak ....................................................................................... 9
2.1.2. Fungsi, Syarat dan Tata Cara Pemungutan Pajak ............................... 10
2.1.3. Pengelompokan, Subjek, dan Objek Pajak ......................................... 13
2.1.4. Pembukuan ........................................................................................ 18
2.2. Akuntansi .................................................................................................. 20
2.2.1. Pengertian Standar Akuntansi Keuangan ........................................... 22
2.2.2. Tujuan Laporan Keuangan Komersial ................................................ 23
2.2.3. Komponen Laporan Keuangan ........................................................... 24
2.2.4. Format Laporan Keuangan Komersial ............................................... 25
2.2.5. Pihak-pihak yang memerlukan Laporan Keuangan ............................ 26
2.2.6. Sifat dan Keterbatasan Laporan Keuangan ......................................... 28
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
x
2.2.7. Persamaan dan Perbedaan Akuntansi Komersial dan Akuntansi
Fiskal .................................................................................................. 28
2.3. Laporan Keuangan Menurut Perpajakan (Fiskal) ...................................... 31
2.3.1. Pengertian Laporan Keuangan Fiskal ................................................. 31
2.3.2. Rekonsiliasi Fiskal ............................................................................. 32
2.3.3. Koreksi Fiskal Positif dan Negatif ...................................................... 36
2.3.4. Pos-Pos Rekonsiliasi Fiskal ............................................................... 37
2.3.5. Format Rekonsiliasi Fiskal ................................................................. 37
2.3.6. Perbedaan Mengenai Konsep Penghasilan dan Pendapatan ............... 38
2.3.7. Perbedaan Konsep Biaya dan Bukan Biaya ........................................ 40
2.3.8. Perbedaan Metode Penyusutan & Nilai Persediaan ........................... 44
2.4. Pajak Penghasilan PPh Badan ................................................................... 48
2.4.1. Pengertian Pajak Penghasilan PPh Badan .......................................... 48
2.4.2. Komponen Perhitungan PPh Badan ................................................... 48
2.4.3. Pengurangan PPh Badan yang Terutang ............................................. 49
2.4.4. Tarif Pajak Penghasilan Badan ........................................................... 51
2.5. Penelitian Terdahulu ................................................................................. 53
2.6. Kerangka Teoritikal .................................................................................. 57
BAB III METODOLOGI PENELITIAN .......................................................... 58
3.1. Desain Penelitian ....................................................................................... 58
3.2. Tahapan Penelitian .................................................................................... 58
3.3. Model Konseptual Penelitian .................................................................... 60
3.4. Operasional Variabel ................................................................................. 61
3.5. Tempat dan Waktu Penelitian .................................................................... 61
3.6. Teknik Pengumpulan Data, Sumber Data dan Penentuan Sampel ............ 61
3.6.1. Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 61
3.6.2. Sumber Data ....................................................................................... 62
3.6.3. Metode Pengambilan Sampel ............................................................. 63
3.7. Metode Analisis Data .................................................................................. 63
3.8. Metode Perhitungan Laporan Keuangan Komersial Menjadi Laporan
Keuangan Fiskal .......................................................................................... 64
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
xi
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ........................................... 66
4.1. Gambaran Umum Lokasi Perusahaan .......................................................... 66
4.1.1 Sejarah Umum Perusahaan ................................................................. 66
4.1.2. Visi dan Misi Perusahaan ................................................................... 67
4.1.3. Struktur Organisasi Perusahaan dan Pembagian Tugas ..................... 68
4.2. Hasil Penelitian ............................................................................................ 71
4.2.1. Laporan Keuangan Komersial ........................................................... 71
4.2.2. Perhitungan Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial
Menjadi Laporan Keuangan Fiskal ................................................... 75
4.2.3. Perhitungan PPh Badan Terutang Tahun 2016 ................................. 100
4.3. Pembahasan Hasil Penelitian
4.3.1. Laporan Keuangan Komersial .......................................................... 102
4.3.2. Perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 untuk Tahun 2016 ................. 102
4.3.3. Perhitungan PPh Badan Terutang Tahun 2016 ................................. 103
BAB V PENUTUP ............................................................................................. 104
5.1. Kesimpulan ................................................................................................ 104
5.2. Implikasi Manajerial .................................................................................. 105
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
xii
DAFTAR TABEL
Halaman :
Tabel 2.1. Format Laporan Laba Rugi ................................................................. 26
Tabel 2.2. Perbedaan Akuntansi Komersial dan Akuntansi Fiskal ...................... 30
Tabel 2.3. Format Rekonsiliasi Fiskal .................................................................. 38
Tabel 2.4. Kelompok Harta Berwujud, Metode, Serta Tarif Penyusutan ............ 46
Tabel 2.5. Kelompok Harta Tak Berwujud, Metode, Serta Tarif Amortisasi ...... 47
Tabel 2.6. Tarif Pajak Atas Wajib Pajak .............................................................. 52
Tabel 2.7. Tinjauan Penelitian Terdahulu ............................................................ 54
Tabel 3.1. Format Koreksi Fiskal dan Laporan Laba Rugi Komersial ................ 65
Tabel 4.1. Laporan Keuangan Perusahaan ........................................................... 71
Tabel 4.2. Laporan Keuangan Komersial Menjadi Laporan Keuangan Fiskal .... 75
Tabel 4.3. Laporan Keuangan Fiskal ................................................................... 97
Tabel 4.4. Perhitungan PPh Badan Terutang ..................................................... 100
Tabel 4.5. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25 ........................................... 103
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
xiii
DAFTAR GAMBAR
Halaman :
Gambar 2.1. Siklus Akuntansi ............................................................................. 21
Gambar 2.2. Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial dengan Laporan
Keuangan Fiskal .............................................................................. 33
Gambar 2.3. Perhitungan Penghasilan Kena Pajak .............................................. 53
Gambar 2.4. Kerangka Teoritikal ......................................................................... 57
Gambar 3.1. Tahapan Penelitian .......................................................................... 58
Gambar 3.2. Metode Konseptual Penelitian ........................................................ 60
Gambar 4.1. Struktur Organisasi .......................................................................... 68
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018
xiv
LAMPIRAN
Lampiran 1 : Financial Statements (Laporan Keuangan) PT. Kangar
Consolidated Industries Periode 2016.
Lampiran 2 : Laporan Laba/Rugi dan Neraca PT. Kangar Consolidated
Industries Periode 2016.
Lampiran 3 : Bukti Penerimaan Surat (BPS) KPP Penanaman Modal
Asing Satu.
Lampiran 4 : SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan 2016
PT. Kangar Consolidated Industries.
Lampiran 5 : Kartu Bimbingan Skripsi.
Lampiran 6 : Uji Referensi Skripsi
Lampiran 7 : Surat Permohonan Penelitian ke PT. Kangar Consolidated
Industries.
Lampiran 8 : Surat Keterangan Penelitian dari PT. Kangar Consolidated
Industries.
Lampiran 9 : Daftar Riwayat Hidup.
Analisis Rekonsiliasi..., Desi, Fakultas Ekonomi 2018